KẾ TOÁN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI

KẾ TOÁN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI Khoa Ngân hàng Tài Đại học Kinh tế Quốc dân GIỚI THIỆU MÔN HỌC    Những vấn đề Chương trình mơn học Tài liệu tham khảo Những khái niệm  Kế toán  Ngân hàng thương mại  Kế toán ngân hàng thương mại  Lãi đơn/ Lãi gộp Kế toán  Khái niệm  Phân loại  Đối tượng kế toán  Nguyên tắc kế toán  http://www.bachkhoatrithuc.vn/encyclopedia/ 4576-07-633913871362647500/Kham-phathe-gioi-ke-toan/Ke-toan-la-gi.htm Khái niệm kế tốn  Tập hợp cơng việc: thu thập, ghi chép, xử lý, phân tích  Các hoạt động kinh tế tài  Đối với chủ thể định  Theo nguyên tắc chuẩn mực thống  Cung cấp thông tin cho quản lý Phân loại hoạt động kế toán  Theo chất kinh tế – Kế tốn tài chính: Theo luật, chế độ, chuẩn mực kế tốn để hệ thống hóa thông tin theo tiêu tổng hợp quy định thống BCTC  Phục vụ: đối tượng bên trong, bên ngoài, quản lý nhà nước  – Kế toán quản trị:   Theo phương thức tổ chức – – Theo yêu cầu quản trị nội bộ, không thiết phải tuân thủ chế độ, chuẩn mực Kế tốn thủ cơng Kế tốn máy Đối tượng kế tốn  Kế tốn nghiên cứu hình thành vận động vốn đơn vị cụ thể  Bất kỳ DN, tổ chức muốn tiến hành KD cần phải có lượng vốn định: – – Lượng vốn biểu dạng vật chất hay phi vật chất đo tiền gọi tài sản Vốn DN hình thành tài trợ từ nhiều nguồn khác gọi nguồn vốn Nguyên tắc kế toán  Cơ sở dồn tích: –  Hoạt động liên tục: –   TS ghi nhận theo giá gốc (số tiền khoản tương đương tiền trả, phải trả giá hợp lý TS thời điểm ghi nhận) Phù hợp: –  Giả định: DN hoạt động liên tục, bình thường tương lai gần Giá gốc: –  NV phát sinh ghi nhận thời điểm PS, thời điểm thực thu, thực chi tiền Doanh thu chi phí phải phù hợp với Nhất quán Thận trọng Yêu cầu kế toán  Đầy đủ  Kịp thời  Rõ ràng, dễ hiểu, xác  Trung thực  Liên tục  So sánh Ngân hàng thương mại  Tổ chức  Kinh doanh tiền tệ  Hoạt động chủ yếu thường xuyên – – – 10 Nhận tiền gửi Cấp tín dụng Cung ứng dịch vụ tốn CHƯƠNG 5: KẾ TỐN NGHIỆP VỤ KINH DOANH NGOẠI TỆ 193 Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ  Tổng quan kinh doanh ngoại tệ  Phương pháp kế toán kinh doanh ngoại tệ  Tài khoản  Chứng từ  Mua, bán ngoại tệ  Chuyển đổi ngoại tệ toán nước  Xác định kết kinh doanh ngoại tệ chênh lệch tỷ giá hối đoái 194 Tổng quan kinh doanh ngoại tệ  Theo Pháp lệnh Ngoại hối  Kinh doanh chênh lệch tỷ giá hối đoái mua vào bán  Định kỳ (cuối ngày/cuối tháng/cuối năm), xác định – – Kết kinh doanh Chênh lệch tỷ giá hối đoái,  Tỷ 195 giá hối đoái biến động  Trạng thái ngoại tệ mở Phương pháp kế toán kinh doanh ngoại tệ  Kế tốn đa tệ hạch tốn phân tích hạch toán tổng hợp  Xác định kết kinh doanh ngoại tệ CL KD NT = Doanh số bán – Doanh số mua Doanh số bán = NT bán * tỷ giá bán thực tế Doanh số mua = NT bán * tỷ giá mua BQ Tỷ giá mua BQ = (DN 4712+PSN4712)/(DC 4711+PSC4711)  Xác 196 định chênh lệch tỷ giá hối đoái CLTGHĐ = DC 4711* tỷ giá hạch toán – DN 4712 Tỷ giá hạch toán cuối kỳ: tỷ giá BQ thị trường tiền tệ liên ngân hàng vào thời điểm hạch tốn Tài khoản Nhóm TK tài sản ngoại tệ (Dư Nợ)  Nhóm TK nguồn vốn ngoại tệ (Dư Có)  TK mua bán ngoại tệ kinh doanh 4711  TK toán mua bán ngoại tệ kinh doanh 4712  TK chênh lệch TGHĐ thời điểm lập báo cáo 6311  TK Thu kinh doanh ngoại tệ 721  TK Chi kinh doanh ngoại tệ 821  Các tài khoản thuế, phí, ngoại bảng…  197 Nhóm TK tài sản ngoại tệ (Dư Nợ)  TK tiền mặt ngoại tệ 1031  TK chứng từ có giá trị ngoại tệ 1041  TK tiền gửi NHNN ngoại tệ 1123  TK tiền gửi TCTD nước ngoại tệ 1321  TK tiền gửi ngoại tệ nước 1331  TK cho vay TCTD ngoại tệ 202  TK cho vay TCKT, cá nhân ngoại tệ,… 214, 198 215, 216 Nhóm TK nguồn vốn ngoại tệ (Dư Có)       199 TK tiền gửi TCTD nước ngoại tệ 4121 TK tiền gửi NH nước ngoại tệ 4141 TK tiền gửi khách hàng nước ngoại tệ 4221 TK tiền gửi khách hàng nước ngoại tệ 4261 TK tiền gửi ký quỹ toán ngoại tệ 428 TK chuyển tiền phải trả ngoại tệ 455 TK mua bán ngoại tệ kinh doanh 4711  Phản ánh số ngoại tệ mua bán kinh doanh (mở tài khoản chi tiết theo ngoại tệ)  Bên Có ghi số ngoại tệ mua vào  Bên Nợ ghi số ngoại tệ bán  Dư Có: số dư phản ánh số ngoại tệ mua vào chưa bán  Trường hợp dư Nợ: số dư phản ánh số ngoại tệ bán ứng từ nguồn khác chưa bù đắp số ngoại tệ mua vào 200 TK toán mua bán ngoại tệ kinh doanh 4712   Dùng để hạch toán giá trị VND chi mua ngoại tệ thu vào bán ngoại tệ ra, tương ứng với số ngoại tệ mua vào bán TK 4711 Bên Nợ ghi: – – –  Bên Có ghi: – – –  201  số VND thực tế chi để mua ngoại tệ Kết chuyển chênh lệch lãi từ kinh doanh ngoại tệ Kết chuyển chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái Số VND thực tế thu vào bán ngoại tệ Kết chuyển chênh lệch lỗ từ kinh doanh ngoại tệ Kết chuyển chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái Dư Nợ: số tiền VND chi tương ứng với số ngoại tệ mua vào chưa bán Trường hợp dư Có: số dư phản ánh số tiền VND thu vào tương ứng với số ngoại tệ bán ứng chưa bù đắp TK chênh lệch TGHĐ thời điểm lập báo cáo 6311      202 Bên Có ghi số CL tăng đánh giá lại giá trị ngoại tệ theo tỷ giá cuối kỳ Bên Nợ ghi số CL giảm đánh giá lại giá trị ngoại tệ theo tỷ giá cuối kỳ Dư Có: phản ánh số CL Có (tăng) năm chưa kết chuyển Dư Nợ: phản ánh số CL Nợ (giảm) năm chưa kết chuyển Cuối năm, số dư TK kết chuyển vào xác định kết kinh doanh Chứng từ  Chứng – – từ gốc: Đơn xin mua ngoại tệ Hợp đồng mua, bán ngoại tệ  Chứng từ tốn nước: phản ánh theo nguyên tệ đa tệ  Chứng từ toán quốc tế: phản ánh theo nguyên tệ 203 Mua, bán ngoại tệ kinh doanh - Xác định kết KD ngoại tệ CL TGHĐ Cam kết mua NT giao 9231 1’’ 1’ Cam kết bán NT giao 9231 2’’ 2’ Mua bán ngoại tệ KD Mua bán ngoại tệ KD Tiền mặt, tiền gửi ngoại tệ 1031, 4711.A 4711.A 4221 (1.a) Mua NT A (Thu ngoại (2.b) Bán NT A (Trả NT) tệ) Tiền mặt, tiền gửi VND 1011, 4211 Thanh toán mua bán NT KD Tiền mặt, tiền gửi VND 1011, 4211 4712.A (1.b) Mua NT A (Trả VND) (2.a) Bán NT A (Thu VND) Thu KD ngoại tệ 721 (3.a) KD NT có lãi Chênh lệch TGHĐ 6311 204 (4.a) CL tăng TGHĐ Chi KD ngoại tệ 821 (3.b) KD NT bị thua lỗ Chênh lệch TGHĐ 6311 (4.b) CL giảm TGHĐ Chuyển đổi ngoại tệ toán nước   Chuyển đổi ngoại tệ thực theo yêu cầu toán khách hàng Đối với ngân hàng, thực chất chuyển đổi ngoại tệ nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ (Ví dụ: NH mua ngoại tệ A bán cho KH ngoại tệ B với lượng tương đương giá trị) Mua bán ngoại tệ KD 1031.A / 4711.A 4221.A (1) Số ngoại tệ A KH xin chuyển đổi 205 Mua bán ngoại tệ KD 1031.B / 4711.B 4221.B (2) Số ng.tệ B chuyển đổi cho KH Thanh toán mua bán ngoại tệ KD Thanh toán mua bán ngoại tệ KD 4712.B 4712.A (3) Giá trị toán VND tương đương Bài tập 206 Ngày 5/10/N, NH, nghiệp vụ sau phát sinh: - Khách hàng B tới bán 200 EUR - Công ty A yêu cầu NH thực toán cam kết bán 10.000 EUR để ký quỹ đảm bảo tốn thư tín dụng, cơng ty trả NH VND qua tài khoản tiền gửi toán công ty NH - Công ty C bán cho NH 15.000 EUR để nhận 100 triệu VND tiền mặt, phần lại chuyển khoản vào tài khoản tiền gửi VND công ty NH Biết tỷ giá EUR/VND = 30.010 – 30.030 – 30.060 Yêu cầu: xử lý hạch toán nghiệp vụ nêu vào TK thích hợp Bài tập         207  Ngày 30/10/N, NH phải xử lý phát sinh sau: Công ty A yêu cầu NH chuyển đổi (qua chuyển khoản) 10.000 EUR sang SGD Xác định kết kinh doanh chênh lệch tỷ giá hối đoái đồng USD Biết: Đầu tháng: DC 4711 = 50.000 USD; DN4712 = 795 tr.đ Trong tháng: PSC 4711 = 80.000 USD; PSN 4711 = 100.000 USD PSN 4712 = 1.271,2 tr.đ; PSC 4712 = 1.592 tr.đ Tỷ giá hạch toán ngày cuối tháng = 15.910 Biết tỷ giá: EUR/VND = 30.010 – 30.030 – 30.060 SGD/VND = 10.560 – 10.570 – 10.590 ... 20tr, ngày gửi 8/4/N, lãi suất 0,2%/tháng NH đồng ý KH B đến yêu cầu tất toán sổ tiết kiệm kỳ hạn tháng, số tiền 40tr, ngày gửi 10/3/N, lãi suất 0,45%/tháng NH đồng ý Bài tập (tiếp) KH C đem 50tr... Tổng quan Kế toán NHTM  Chương 2: Kế toán nghiệp vụ nhận tiền gửi phát hành giấy tờ có giá  Chương 3: Kế toán nghiệp vụ cho vay  Chương 4: Kế toán nghiệp vụ toán  Chương 5: Kế toán kinh doanh... QUAN VỀ KẾ TOÁN NHTM 35 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NHTM  Đối tượng, nhiệm vụ  Đặc điểm  Tài khoản  Chứng từ  Tổ chức máy kế toán 36 Đối tượng Kế toán NHTM   Nguồn vốn Tài sản trình