Tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC tại Công ty may xuất khẩu Phương Mai

Chương I. Đặc điểm tình hình chung tại đơn vị thực tập 3 1. Quá trình hình thành và phát triển của đơn vị thực tập 3 2. Đặc điểm tổ chức và sản xuất 5 3. Đặc điểm tổ chức quản lý của đơ

Lời mở đầu

Việt Nam đang chuyển sang nền kinh tế thị trờng dới sự quản lý vĩ mô của Nhà nớc đồng thời với chính sách mở rộng quan hệ với các nớc trong khu vực và trên thế giới Vì vậy ngày càng có nhiều cách doanh nghiệp thành lập.

Do nhiều doanh nghiệp ra đời nên sự cạnh tranh ngày càng khốc liệt, muốn đứng vững và phát triển đợc mỗi doanh nghiệp cần phải năng động, nghiên cứu thị trờng và thị hiếu của khách hàng nhằm mang lại lợi nhuận cao.

Muốn vậy doanh nghiệp phải quan tâm hàng đầu đến yếu tố đầu vào, đặc biệt là vật liệu, đây là sự sống còn của doanh nghiệp.

ở hầu hết các doanh nghiệp, NVL chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm Vì vậy NVL có ý nghĩa quan trọng trong việc qui định số lợng và chất l-ợng sản phẩm sản xuất ra đời.

Công ty may xuất khẩu Phơng Mai là công ty thuộc Bộ Nông nghiệp và phát triển nông thôn chuyên may hàng xuất khẩu ở Việt Nam cũng nh trên thế giới Trên thị trờng Việt Nam hiện nay có không ít công ty may nên việc cạnh tranh diễn ra gay gắt Để các sản phẩm cạnh tranh đợc trên thị trờng, Công ty phải quan tâm đặc biệt đến NVL và việc tổ chức công tác kế toán vật liệu vì nó là cơ sở, là tiền đề qui định đến sản phẩm đầu ra.

Trên đây ta đã thấy vai trò của NVL quan trọng tới mức nào trong quá trình sản xuất Do đó, sau quá trình học ở trờng và trong quá trình thực tập tại Công ty may xuất khẩu Phơng Mai em đã quyết định chọn đề tài:

"Tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC tại Công ty may xuất khẩu ơng Mai"

Ph-Nội dung đợc chia làm 3 phần chính:

Phần I: Đặc điểm tình hình chung tại đơn vị thực tập.

Phần II: Báo cáo thực tập tốt nghiệp môn kế toán doanh nghiệp

Chuyên đề: Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ

Phần III: Báo cáo thực tập môn phân tích hoạt động tài chính

Do trình độ và thời gian có hạn nên chuyên đề này không tránh khỏi những thiếu sót Em mong sự giúp đỡ của các thầy cô giáo và các cán bộ của công ty để chuyên đề của em tốt hơn, thiết thực với thực tế.

Em xin chân thành cảm ơn!

Học sinh

Tởng Diệp Anh

Công ty may xuất khẩu Phơng Mai thuộc Tổng Công ty xây dựng Nông nghiệp và phát triển nông thôn.

Công ty có tên giao dịch là: Công ty may xuất khẩu Phơng Mai.Địa điểm: Khu D phờng Phơng Mai, quận Đống Đa, Hà Nội.

Công ty đợc thành lập theo QĐ 02NN- TCCB/QĐ ngày 02/01/1990 của Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn về việc thành lập xí nghiệp may xuất khẩu Công ty là một đơn vị có t cách pháp nhân, hạch toán độc lập, có TK tiền Việt và TK ngoại tệ gửi tại ngân hàng.

TK tiền Việt: 431101000010 tại Ngân hàng Nông nghiệp Hà Nội TK ngoại tệ: 43210137000010 tại Ngân hàng Nông nghiệp Hà Nội

Công ty đợc thành lập với nhiệm vụ chủ yếu sản xuất quần áo bảo hộ lao động và quần áo Jacket xuất khẩu Công ty trởng thành và phát triển trong điều kiện khó khăn, nhng dới sự chỉ đạo và quản lý trực tiếp của Tổng công ty, các công nhân viên đã dần khắc phục khó khăn đi vào ổn định, làm ăn ngày càng đạt hiệu quả cao.

Cơ sở vật chất ban đầu của công ty rất sơ sài và thiếu thốn Công ty gồm có 1 dãy nhà kho khung Tiệp, 1 dãy nhà cấp 4 hỏng nát và một số thiết bị máy móc nh contenek, máy khâu, mãy chữ…

Trong quá trình hoạt động công ty đợc đầu t cải tạo lại nhà kho thành 1 ởng sản xuất gồm 2 tầng: Tầng 1 chữa nhiên liệu thành phẩm Tầng 2 làm phân

x-móc thiết bị cũng đợc mua sắm thêm (100% là máy may công nghiệp), máy thùa khuy, máy vắt sổ, máy cắt, máy là …

Với vốn cố định vào khoảng: 1.500.000.000 đ và 200.000 USDVốn lu động khoảng: 300.000.000đ

Để phù hợp với trình độ phát triển của nền kinh tế thị trờng Công ty phải tăng cờng đa dạng hoá sản phẩm, mẫu mã, nâng cao chất lợng sản phẩm, kỹ thuật và mỹ thuật hợp thời trang Tháng 3/1993 theo nghị định số 388/HĐBT/QĐ ngày 24/3/1993 Nhà nớc sắp xếp lại sản xuất đổi tên xí nghiệp thành Công ty may xuất khẩu Phơng Mai.

Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh để đáp ứng nhu cầu thị ờng Công ty đã không ngừng đầu t mua sắm thiết bị, máy móc hiện đại Công ty đã ký kết hợp đồng với nhiều khách hàng trên thế giới nh: Hàn Quốc, Hồng Kông, Singapo, Nhật Bản…

tr-Bảng kết quả 3 năm gần đây của Công ty

1 Doanh thu 8.516.789.436 9.050.879.230 10.150.371.4502 Tổng chi phí 8.036.247.430 8.700.118.780 9.730.010.750

+ Vốn lu động 1.987.604.266 2.037.604.266 2.103.494.766+ Vốn cố định 1.143.743.471 1.203.743.471 1.260.524.021

Công ty có đặc điểm là gia công hàng may xuất khẩu nên NVL chủ yếu là vải, chỉ, cúc do các chủ hàng đặt gia công cung cấp NVL chính là vải,…bông lót, mex còn NVL phụ là chỉ, cúc Còn NVL dự trữ của Công ty rất ít…

ngày công lao động không đảm bảo, có nhiều lần phải làm thêm giờ mới đáp ứng tiến độ sản xuất, giao hàng đúng thời hạn (đặc biệt những ngày đóng gói vào thùng contener).

Đối với những khó khăn đó, về lâu dài công ty đã và đang có biện pháp cụ thể áp dụng Công ty không ngừng nâng cao năng lực sản xuất, khẳng định sự tồn tại và phát triển đi lên trong môi trờng cạnh tranh ngày càng gay gắt.

2 Đặc điểm tổ chức và sản xuất

Để tổ chức và sản xuất tốt công ty chia ra làm 4 phân xởng Các phân ởng có mối quan hệ mật thiết với nhau tạo thành một dây chuyền công nghệ khép kín và sản xuất hàng loạt hoặc đơn chiếc tuỳ theo yêu cầu của các đơn đặt hàng Phân xởng cắt có nhiệm vụ trải vải, sắc mẫu, cắt bán thành phẩm.

x-Phân xởng 1,2 chuyên may các loại quần áo (bảo hộ)Phân xởng thêu chuyên về thêu các loại

Sơ đồ tổ chức sản xuất

Công ty

Phân xưởng cắt

Phân xưởng may 1

Phân xưởng may 2

Phân xưởng thêu

Sơ đồ quy trình công nghệvải các loại

Từ các loại vải, trải vải để sắc mẫu sau đó là cắt phá, cắt gọt vải theo mẫu và đánh sổ

Bớc đầu tiên là may sờn, may tay, may cổ và may cho hoàn thành sản phẩm, sau đó thùa khuy Khi đã may và thùa khuy xong tiếp theo là phải là, gấp, đóng túi, cho vào kho để trả cho khách hàng.

3 Đặc điểm tổ chức quản lý của đơn vị

Công ty may xuất khẩu Phơng Mai đã tổ chức bộ máy quản lý của mình Trải vải

Rắc mẫu

Cắt phá

Cắt gọt

Vắt sổ

Kế toán bán thành

phẩm

May sườnMay

May cổ

Thùa khuy

Gấp

Đóng túi

Đóng gói

Kho thành phẩm

+ Phòng kế toán: tham mu cho giám đốc trong lĩnh vực tài chính, tổ chức điều hành kế toán theo quy định của nhà nớc Ghi chép và phản ánh trung thực về sự biến động hàng hoá trong sản xuất kinh doanh và trong mỗi kỳ hạch toán.

+ Phòng kỹ thuật: triển khai và thực hiện các đơn đặt hàng, may sẵn sản phẩm Tham gia với phân xởng thiết kế bố trí sắp xếp dây chuyền sản xuất phù hợp với từng mã hàng.

+ Phòng kế hoạch: tham mu cho giám đốc xây dựng kế hoạch dài hạn, ngắn hạn về sản xuất Cung cấp vật t phục vụ cho sản xuất, kiểm tra, đôn đốc và thực hiện kế hoạch, phụ trách kho.

+ Phòng tổng hợp: Giúp việc cho giám đốc trong công tác tổ chức, lao động tiền lơng, tổ chức bộ máy quản lý sản xuất, triển khai với nihệm vụ của công ty tới các bộ phận khác Lo việc hành chính, quản lý phơng tiện vật t, y tế.

+ Tổ thiết bị: Lắp đặt sửa chữa, bảo dỡng MMTB, bảo đảm cho hoạt động sản xuất kinh doanh diễn ra bình thờng, quản lý sửa chữa điện nớc cho việc phục vụ sản xuất

+ Tổ bảo vệ: Bảo vệ tài sản cho công ty.

Phòng kế hoạch

Phòng kỹ thuật

Phòng tổng

Tổ thiết

bị

Tổ bảo vệ

Việc tổ chức bộ máy kế toán phức tạp hoặc gọn nhẹ tuỳ thuộc vào quy mô, khối lợng nghiệp vụ kế toán của doanh nghiệp

Công ty may xuất khẩu Phơng Mai tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung.

4.2 Cơ cấu tổ chức công tác kế toán

- Kế toán trởng kiêm trởng phòng: Tốt nghiệp đại học, là ngời có nhiệm vụ hết sức quan trọng Chịu trách nhiệm trớc giám đốc và cơ quan tài chính cấp trên về các vấn đề liên quan đến tài chính của công ty Tổ chức hoạt động tài chính huy động và sử dụng vốn sao cho có hiệu quả Chỉ đạo chuyên môn các nhân viên trong phòng Tổ chức điều hành toàn bộ hệ thống kế toán, giúp việc cho giám đốc về công tác chuyên môn.

- Phó phòng kế toán: Phụ trách về phần xuất nhập khẩu các hợp đồng kinh tế, theo dõi việc thanh toán các hợp đồng, tổng hợp số liệu và báo cáo tài chính.

- Kế toán viên:

+ Một kế toán viên theo dõi về ngân hàng thu, chi có nhiệm vụ theo dõi các khoản vốn vay, TGNH, các khoản thu chi của công ty phát sinh hàng ngày bằng tiền mặt và tiền séc.

+ Một kế toán theo dõi TSCĐ và XDCB: có nhiệm vụ ghi chép và phản ánh tình hình biến động của các TSCĐ của công ty.

+ Một thủ quỹ kiêm thủ kho có nhiệm vụ thu chi và bảo quản TM trong công ty Giao nhận và xuất vật t cho các tổ sản xuất, vào thẻ kho theo dõi số l-ợng N - X - T

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán.

4.3 Hình thức kế toán

a Hệ thống thanh khoản kế toán áp dụng

- Tk 152 " Nguyên liệu, vật liệu" TK dùng để ghi chép số liệu, tình hình tăng, giảm NVL theo giá thực tế

TK 152 có các TK cấp hai sau: + TK 1521: NVL chính

+ TK 1522: NVL phụ + TK 1523: Nhiên liệu

+ KTK 1524: Phụ tùng thay thế + TK 1525: Thiết bị XDCB+ TK 1528: Vật liệu khác.

- TK 151 " Hàng mua đang đi đờng" phản ánh giá trị các loại vật t hàng hoá mà doanh nghiệp đã mua, chấp nhận thanh toán với ngời bán, ngời nhận thầu nhng hàng cha về nhập kho

- Tk 331 "Phải trả cho ngời bán" phản ánh QH thanh toán giữa doanh nghiệp với ngời bán, ngời nhận thầu và các khoảng vật t, hàng hoá, dịch vụ theo hợp đồng đã ký

- TK 133" Thuế GTGT đợc khấu trừ" phản ánh số thuế GTGT đầu vào ợc khấu trừ, đã khấu trừ và còn khấu trừ

Kế toán nhập xuất thanh toán lương &BH

Kế toán thu chi

Kế toán TSCĐ và

Thủ quỹ kiêm thủ

kho

phù hợp với mọi quy mô loại hình doanh nghiệp - sản xuất, mẫu sổ đơn giản, dễ đối chiếu

Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc đã kiểm kê lập bảng kê chứng từ gốc, sau đó lập chứng từ ghi sổ và chuyển cho kế toán trởng kiểm tra làm căn cứ cho việc ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ cuối cùng sổ cái

Đối với những TK cần mở sổ (thẻ) kế toán chi tiết thì cănghiên cứu ứ vào chứng từ ghi sổ, chứng từ gốc, bảng tổng hợp chứng từ gốc để ghi vào bảng tổng hợp chi tiết có liên quan

- Sổ (thẻ) kế toán chi tiết + Sổ chi tiết vật t

+ Sổ chi tiết thành phẩm + Sổ chi tiết TSCĐ

+ Sổ chi tiết theo dõi TGNH

+ Sổ chi tiết công nợ cho từng đơn vị

+ Sổ theo dõi quỹ TM, Sổ Cái, BCĐ - SPS, BCĐ kế toán Cuối tháng cộng Sổ cái tính ra số d phát sinh trong tháng của từng TK, lấy kết quả để lập bảng cân đối SPS Cộng tổng số tiền phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và đối chiếu với bảng CĐSPS Sau khi đã đối chiếu kiểm tra đảm bảo khớp nhau thì căn cứ vào bảng CĐSPS, bảng tổng hợp chi tiết để lập bảng tổng kết tài sản và báo cáo kế toán.

Trình tự ghi sổ, kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra* Phơng pháp tính thuế GTGT

Thuế GTGT là 1 loại thuế gián thu đợc tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lu thông đến tiêu dùng

- Phơng pháp tính trực tiếp trên thuế GTGT = x

Bảng CĐ - SPS số liệu chi tiết Bảng tổng hợp

Báo cáo kế toán

Phần II Báo cáo thực tập tốt nghiệp môn kế toán doanh nghiệp

Chuyên đề: Kế toán NVL, CCDC

Chơng I: Tình hình thực tế công tác kế NVL, CCDC của Công ty ơng Mai

Ph-I Đặc điểm quản lý, phân loại, đánh giá NVL, CCDC1 Đặc điểm NVL, CCDC

Nh trên chúng ta biết đợc vai trò của vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh Nó là yếu tố cấu thành lên thực thể sản phẩm dới tác động của con ngời tạo thành những sản phẩm khác nhau.

ở xí nghiệp nào cũng vậy, số lợng và chủng loại NVL bị quyết định bởi việc sản xuất sản phẩm của xí nghiệp ấy ở Công ty may xuất khẩu Phơng Mai, NVL có những đặc điểm chung của nguyên vật liệu đặc trng và cũng có những đặc điểm riêng theo nhiệm vụ sản xuất sản phẩm của công ty.

NVL của công ty cũng mang đặc điểm chung là: tài sản dự trữ thuộc TSLĐ, là đối tợng lao động, 1 trong 3 yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh là cơ sở vật chất để hình thành nên sản phẩm mới.

CCDC là dụng cụ lao động tham gia vào nhiều chu trình sản xuất có giá trị nhỏ hơn 5 triệu đồng.

Nhiệm vụ chủ yếu của công ty là may hàng xuất khẩu theo đơn đặt hàng, NVL do khách hàng gửi đến nên không hạch toán số NVL đó NVL chủ yếu của công ty chủ yếu là vải, chỉ, cúc nên việc l… u trong kho dễ gây ra ẩm mốc

hợp với quy mô của xí nghiệp tại các kho cũng trang bị đầy đủ các phơng tiện cân, đo, đếm Đây là điều kiện quan trọng để tiến hành chính xác các nghiệp vụ quản lý, bảo quản hạch toán chặt chẽ.

a NVL chính nh: vải chính các loại, vải lót, bông, mếch…b Phụ liệu nh: chỉ, khoá, cúc, chun…

c Nhiên liệu: xăng dầu…

d Phụ tùng thay thế: kim máy, chân vịt máy khâu…

Việc phân loại vật liệu nói chung là phù hợp với đặc điểm và vai trò của từng loại vật liệu trong sản xuất.

Vậy giá trị nhập kho:

Giá mua ngoài + CF vận chuyển = (700m + 10.000đ) + 20.000 = 7.200.000đ

Mẫu số 01-GTKT-3LLAV-99-B

Hoá đơn GTGT

Liên 2 (giao cho khách hàng)

Ngày 30/4/2003

N0: 083011Đơn vị bán hàng: Công ty dệt 8/3

Địa chỉ: Số 45 Minh KhaiMã số thuế: 010113471

Họ tên ngời mua: Nguyễn Lan Anh

Đơn vị: Công ty may xuất khẩu Phơng Mai Hình thức thanh toán: Tiền mặt

Viết bằng chữ: Bảy triệu bảy trăm ngàn đồng chẵn

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vịKý ghi rõ họ tên Ký ghi rõ họ tênNguyễn Lan Anh

Từ hoá đơn số: 083011 ta lập phiếu chi số 01

Phiếu chi

Ngày 30/4/2003 Số 01

Nợ TK152, 133Có TK 111Họ và tên ngời nhận: Cty dệt 8/3

Địa chỉ: 45 Minh Khai

Lý do chi: Thanh toán tiền vải lót Tapeta

Số tiền: 7.000.000 (viết bằng chữ) Bảy triệu bảy trăm ngàn chẵnKèm theo 01 chứng từ gốc.

Công ty dệt 8/3 đã nhận đủ số tiền: Bảy triệu bảy trăm ngàn chẵn.

Ngời nhận tiền Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng

Ký ghi rõ họ tên Ký ghi rõ họ tên Ký ghi rõ họ tên

Hoá đơn (GTGT)

Liên 2 (giao cho khách hàng)

Ngày 30/4/2003

N0: 083011Đơn vị bán hàng: Công ty vận tải Hoàng Anh

Địa chỉ:

Mã số thuế: 010093278

Họ tên ngời mua: Nguyễn Vân Anh

Đơn vị: Công ty may xuất khẩu Phơng Mai Hình thức thanh toán: Tiền mặt

Mã số thuế: 010097821

Viết bằng chữ: Hai trăm hai mơi ngàn đồng chẵn

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Ký ghi rõ họ tên Ký ghi rõ họ tênNguyễn Lan Anh

Từ hoá đơn số: 083012 ta lập phiếu chi số 02

Đơn vị: Cty may XK Phơng MaiMẫu số 02-TTQĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT

Phiếu chi

Ngày 30/4/2003 Số 02

Nợ TK152, 133 Có TK 111Họ và tên ngời nhận: Cty vận tải Hoàng Anh

Lý do chi: Chi trả tiền vận chuyển vải lót Tapeta

Số tiền: 210.000 (viết bằng chữ) Hai trăm mời ngàn đồng chẵnKèm theo 01 chứng từ gốc.

Công ty vận tải Hoàng Anh đã nhận đủ số tiền: Bảy triệu bảy trăm ngàn chẵn.Ngời nhận tiền Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)(Ký, họ tên)

Căn cứ vào 2 hoá đơn số 083011, 083012 và giá nhập kho của vải lót Tapeta là: 7.200.000 đ kế toán vật t viết phiếu nhập kho nh sau:

Mẫu số 01-VTQĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT Phiếu Nhập kho vật t Số 1001

Ngày 30/4/2003

Nợ TK152 Có TK 111Họ tên ngời giao hàng: Nguyễn Lan Anh

Nhập tại kho: Công ty may xuất khẩu Phơng Mai STTTên nhãn hiệu, quy

cách vật t

Mã số

ĐVTSố lợngTheo chứng từ

Thực nhập

4.2 Đánh giá NVL xuất kho

Tại Công ty may xuất khẩu Phơng Mai đánh giá NVL xuất kho theo ơng pháp bình quân gia quyền.

ph-Công thức tính giá thực tế NVL, CCDC xuất kho =

= x

Ta tính đơn giá xuất kho bình quân của vải là:Đơn giá xuất kho = =

= 9.500 đ/m

Giá xuất kho vải chính màu vàng ngày 15/4 = 500m x 9500 = 4.750.000Từ đó ta lập phiếu xuất kho cho ngày 15/4 nh sau:

§¬n vÞ: C«ng ty may Ph¬ng Mai

PhiÕu xuÊt kho Sè 1201 Ngµy 30/4/2003

Nî TK621 Cã TK 152Hä tªn ngêi nhËn: NguyÔn Thu Lan - Tæ c¾t

Lý do xuÊt kho: May hµng TiÖp

XuÊt t¹i kho: C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai STTTªn nh·n hiÖu, quy

c¸ch vËt t

§VTSè lîngTheo chøng tõ

Thùc nhËp

§¬n gi¸Thµnh tiÒn

01 V¶i lãt Tapetam50050098004.750.000

XuÊt ngµy 15/4/2003KÕ to¸n vËt t

Ngày 16/4/2003 thủ kho xuất 100 chiếc kéo may.Đơn giá: 10.000đ/chiếc cho may 1

Giá xuất kho = 100c x 10.000đ = 1.000.000đ

Phiếu xuất kho

Ngày 16/4/2003 Số 1202Nợ TK627 Có TK 153Họ tên ngời nhận: Nguyễn Thị Thu Lan - May 1

Lý do xuất kho: May hàng Tiệp

Xuất tại kho: Công ty may xuất khẩu Phơng Mai STTTên nhãn hiệu, quy

cách vật t

ĐVTSố lợngTheo chứng từ

Thực nhập

Đơn giáThành tiền

01 Vải lót Tapetam10010010.0001.000.000

Xuất ngày 16/4/2003Kế toán vật t

Tại công ty may xuất khẩu Phơng Mai do đặc điểm của nguyên vật liệu nên công ty đã hạch toán vật liệu theo phơng pháp thẻ song song

Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo phơng pháp thẻ song song.

Ghi hàng ngày Q hệ đối chiếuGhi cuối tháng

a ở kho: Thẻ kho sử dụng thẻ kho để phá tình hình N - X - T từng ngày

của từng NVL Đồng thời phân loại thành phiếu nhập, phiếu xuất riêng Theo định kỳ thủ kho phải gửi thẻ kho cho phòng kế toán

NVL tồn

NVL tồn = NVL tồn kho + NVL nhập - NVL xuất VD Lập thẻ kho ngày 25 / 4/ 2003 cho vải màu rêu Tồn đầu tháng: 800m

Nhập trong tháng: 400m Xuất trong tháng: 900m

Bảng tổng hợp N - X - T kho

NVL, CCDC

Đơn vị: Công ty May xuất khẩu Phơng MaiTại kho: Đơn vị

Cộng SPS1500100

Tồn cuối tháng1400

b Tại phòng kế toán: Kế toán cih tiết NVL, CCDC căn cứ vào phiếu

nhập kho, xuất kho để vào sổ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ Mỗi loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ kế toán ghi riêng vào từng tờ theo biểu mẫu sau

VD Căn cứ vào sổ chi tiết cho vải lót Tapeta

PhÇn nhËp

- Can cø vµo phiÕu xuÊt kho sè 1201 ngµy 15/4 kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt cho v¶i chÝnh mµu v¸y phÇn xuÊt kho

2 Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô

Cã TK 331: Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n

a PhÇn NhËp nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô

C¨n cø vµo sæ chi tiÕt cã

VD1 T×nh h×nh nhËp nguyªn vËt liÖu trong th¸ng 4 nh sau:

+ PhiÕu nhËp 1003 ngµy 6/4/2002 nhËp 500 m v¶i sè tiÒn t¹m øng lµ 40.500.000®

+ PhiÕu nhËp 1005 ngµy 10/4/02 nhËp 400m v¶i lãt sè tiÒn t¹m øng: 4.800.000®

+ PhiÕu nhËp 1006 ngµy 15/4/2002 nhËp 30 cuén chØ sè trªn t¹m øng lµ 300.000®

VD2: Cã t×nh h×nh nhËp c«ng cô dông cô trong th¸ng 4 nh sau tr¶ = tiÒn t¹m øng

+ PhiÕu nhËp 1002 ngµy 3/4 nhËp 150 c¸i kÐo may sè tiÒn lµ 1.500.000®+ PhiÕu nhËp 10044 lµ ngµy 7/4 nhËp 2.000 chiÕc kim kh©u sè tiÒn lµ 400.000® cha thanh to¸n

+ PhiÕu nhËp 1007 ngµy 16/4 nhËp 1.000 kÐo bÊm chØ sè tiÒn lµ 5.000.000®

+ PhiÕu nhËp 1009 ngµy 30/4 nhËp 800 thíc ®o v¶i, sè tiÒn lµ 8.000.000®.

⇒ Tæng sè c«ng cô dông cô nhËp trong th¸ng 4 = 1.500.000® + 5.000.000 + 8.000.000 = 14.500.000®.

1.650.000

Chøng tõ ghi sæ sè 2

NVL nhËp trong th¸ng 4/2003 tr¶ = tiÒn t¹m øng

440.000

chứng từ ghi sổ số 2 (TK 153)

CCDC nhập trong tháng 4 trả bằng tạm ứng

Sau đó kế toán phản ánh vào sổ cái các Tk đó

Cùng với việc phản ánh theo dõi giá trị thu mua NVL kế toán vật liệu cần theo dõi chặt chẽ tình hình thanh toán với ngời bán kế toán sử dụng sổ ci tiết tài khoản 331.

b Phần xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

* TH nếu x kho NVL dùng cho sản xuất kế toán không hạch toán thuế GTGT vì khi nhập đã tách riêng phần thuế GTGT.

VD Tại kho của đơn vị trong tháng 4 đã xuất kho: Phân xởng 1 là 1000m vải vàng thành tiền = 10.000.000.

Phân xởng 2 là 4.000m vải bạt thành tiền 40.100.000 và 3000m vải lót thành tiền là: 10.000.000.

Cuối tháng kế toán căn cứ vào số liệu trên kế toán lập chứng từ ghi sổ Tổng số nguyên vật liệu xuất trong tháng 4/2003 = 10000000 + 40.100.00 + 10.000.000 = 60.100.000

VD2 Trong tháng 4 kho của đơn vị xuất cho phân xởng.+ Phân xởng 1 là 50 kéo may thành tiền: 500.000đ + Phân xởng 2 là 100 kéo may thành tiền 1.000.000đ

chøng tõ ghi sæ sè 3 (TK 153)

XuÊt CCDC cho ph©n xëng s¶n xuÊt th¸ng 4/03

Chøng tõ ghi sæ sè 3 (tk 152)

Th¸ng 4/2003

XuÊt NVL cho s¶n xuÊt Th¸ng 4/2003

TK 621152

VD Trong th¸ng 4/2003, c«ng ty b¸n 35m v¶i kÎ car« ra ngoµi.Doanh thu hµng b¸n = 375.000®.

chøng tõ ghi sæ sè 4

Th¸ng 4/2003

XuÊt NVL cho s¶n xuÊt Th¸ng 4/2003

TK 632152

375.000

chứng từ ghi sổ số 5

Tháng 4/2003

Xuất NVL để bánTháng 4/2003(Thuế GTGT)

TK 131152133

1.650.0002 Nhập NVL trong tháng

57.860.0003 Xuất NVL cho sản xuất 621

(Phản ánh doanh thu thuế GTGT)

37500037500

1 NhËp CCDC, (kÐo) cha thanh to¸n thuÕ

440.0002 NhËp CCDC trong th¸ng 4/03

= tiÒn t¹m øng

14.500.0001450000

chơng ii nhận xét, kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

II Về công tác tổ chức kế toán đã nắm bắt đợc những thay đổi của bộ tài chính nên đã áp dụng hình thức mới làm cho công việc thuận tiện, phù hợp.

Quy mô sản xuất không lớn nên công ty sử dụng phơng pháp thẻ song song để hạch toán Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ rất phù hợp với điều kiện của công ty để dễ kiểm tra, đối chiếu trên vi tính.

Tuy nhiên bên cạnh những u điểm công ty còn lại một số tồn tại

Do công ty mới thành lập nên hệ thống kho tàng bảo quảng vật liệu cha đảm bảo trong khi nguyên vật liệu của công ty là vải, mex…

Khi hạch toán theo dõi nguyên vật liệu trên chứng từ sổ sách không theo dõi đối với từng loại nguyên vật liệu mà lại theo dõi một cách tổng hợp nên đã gây khó khăn với vấn đề nắm tình hình từng loại nguyên vật liệu

Bảng tổng hợp N - X - T NVL của công ty không theo đúng quy định Theo quy định cuối mỗi tháng công ty phải lập nhng công ty lại lập bảng này vào cuối năm.

Công ty cũng không tiến hành lập bảng khoảng no vật t, nó rất quan trọng đối với các doanh nghiệp, NVL sẽ đợc đảm bảo về cả mặt số lợng và chất lợng

Với góc độ là một sinh viên thực tập em xị có một số các kiến nghị về tình hình tổ chức kế toán NVL tại công ty

III Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL

1 Về chứng từ kế toán: Để quản lý tốt NVL mua về thờng hàng mua về trớc khi nhập kho cần lập biên bản kiểm nghiệm vật t để đảm bảo số lợng, quy cách phẩm chất NVL

Biên bản kiểm nghiệm đợc lập thành 2 bản 01 bản giao cho bộ phận cung ứng vật t 01 bản giao cho phòng kế toán

Kết quả kiểm nghiệmSL đúng

quy cách

SL không đúng quy cách

Ghi chú1Vải lót TapetaToàn diệnm7000

Tổng cộng 57.530.000 52.300.000 5.230.000 57.530.000

3 Công ty nên lập phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ

Trong kỳ vật liệu xuất dùng ít hơn so với kế hoạch đề ra, nh vậy cuối kỳ vật liệu xuất cho các phân xởng cha đợc sử dụng các phân xởng cần phải lập phiếu báo vật t gửi cho phòng kế toán để theo dõi lợng vật t còn lại cuối tháng ở các phân xởng đồng thời làm căn cứ để tính giá thành sản phẩm và định mức mức sử dụng vật liệu

Số lợng vật liệu còn lại cuối tháng chia làm hai loại và nộp lại koh kho để dùng vào việc khác.

- Nếu vật t còn sử dụng tiếp thì bộ phận sử dụng lập phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ thành 2 liên

+ 01 liên giao cho phòng cung tiêu + 01 liên giao cho phòng kế toán Phụ trách bộ phận sử dụng ký tên

Phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ đợc lập nh sau:

phiÕu b¸o vËt t nguyªn cßn l¹i cuèi th¸ng

Th¸ng n¨m … …Bé phËn sö dôngSTT Tªn nh·n hiÖu