THỰC TRẠNG VẬN DỤNG QUY TRÌNH LẬP KẾHOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TYTNHH KIẾM TOÁN VÀ TƯ VẤN THĂNG LONG

MỤC LỤC  CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG VẬN DỤNG QUY TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIẾM TỐN VÀ TƯ VẤN THĂNG LONG – T.D.K THỰC HIỆN 31 3.1.Thực trạng vận dụng quy trình lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Thăng Long – T.D.K thực hiện: 31 Hiểu biết môi trường hoạt động yếu tố bên ảnh hưởng đến DN: 39 1.1Môi trường kinh doanh chung 39 1.2Các vấn đề ngành nghề mà DN kinh doanh xu hướng ngành nghề .40 1.3Môi trường pháp lý mà DN hoạt động 40 Hiểu biết DN 40 2.1Các hoạt động tình hình kinh doanh chủ yếu .40 2.2Sở hữu, bên liên quan cấu trúc tổ chức DN 41 2.3Các thay đổi lớn quy mô hoạt động DN 41 Tiếp theo kiểm toán viên thực thủ tục phân tích sơ Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh cách so sánh trị số tiêu số dư đầu kỳ so với số cuối kỳ, tính tỷ suất, kiểm tra tính lơgic số liệu báo cáo tài chính.Việc phân tích giúp kiểm tốn viên khái qt tình hình tài doanh nghiệp phục vụ cho việc lập kế hoạch kiểm tốn Qua kiểm tốn viên hiểu cách tổng thể toàn nội dung Báo cáo tài Cơng ty khách hàng, tình hình kinh doanh nguyên nhân biến động bất thường, để từ đánh giá mức độ trọng yếu xem xét khả tiếp tục hoạt động Công ty khách hàng 42 CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THĂNG LONG- TDK 54 KẾT LUẬN .59 TÀI LIỆU THAM KHẢO .60 DANH MỤC BẢNG BIỂU  Biểu : Mẫu câu hỏi thẩm định Công ty A GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ Sơ đồ : Sơ đồ tổ chức công ty Thăng Long- TDK Sơ đồ : Khái quát nội dung trình tự bước công việc giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT  BCTC : Báo cáo tài KTV : Kiểm tốn viên BGĐ : Ban giám đốc KSNB : Kiểm soát nội TL- TDK : Cơng ty kiểm tốn tư vấn Thăng Long- TDK VACPA : Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu CHƯƠNG MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài: Trong thời buổi hội nhập kinh tế, Việt Nam nhận nhiều nguồn đầu tư từ nước ngồi, cơng ty đa quốc gia, ngân hàng nước ngồi đến Việt Nam để tìm kiếm hội kinh doanh Tuy nhiên, vấn đề đặt trình độ cấp quản lý thơng tin kinh tế, tài cần phát triển tương đương để có kinh tế minh bạch, rõ ràng, xác Đây động thúc đẩy nhà đầu tư tin tưởng phát triển công việc kinh doanh Việt Nam Thực tế cho thấy rằng, người lập báo cáo thơng tin kinh tế, tài doanh nghiệp dùng biện pháp khác để thơng tin “đẹp”, “hồn hảo” mắt người sử dụng Do đó, họ gian lận hay số sai sót mà thơng tin tài thiếu xác dẫn đến người dùng thông tin định sai chịu thiệt hại Để đảm bảo quyền lợi ích người sử dụng thơng tin kinh tế, tài , kiểm toán đời giải pháp để ngăn ngừa, giảm thiểu rủi ro Hoạt động kiểm tốn địi hỏi đội ngũ nhân viên chất lượng cao, làm việc có trật tự để thực kiểm tra thơng tin báo cáo cách nhanh chóng đảm bảo u cầu minh bạch, xác thơng tin Để làm việc có hiệu quả, logic việc lập kế hoạch thực kiểm toán phải đồng thống với Việc lập kế hoạch hoàn thiện số yếu tố định đến chất lượng kiểm toán Nhận thấy tầm quan trọng cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn lý thuyết qua thực tế trình thực tập cơng ty kiểm tốn tư vấn Thăng Long- TDK, em chọn đề tài: “Quá trình lập kế hoạch kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty kiểm tốn tư vấn Thăng Long- TDK” GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu 2 Mục tiêu nghiên cứu: Mục tiêu báo cáo nhằm hệ thống hóa sở lý luận q trình lập kế hoạch kiểm tốn sâu nghiên cứu thực trạng trình lập kế hoạch kiểm tốn cơng ty kiểm tốn tư vấn Thăng Long- TDK Phương pháp nghiên cứu: o Quan sát, vấn, tham gia kiểm toán, nghiên cứu hồ sơ kiểm tốn cơng ty o Thu thập tài liệu văn bản, quy định liên quan đến q trình lập kế hoạch kiểm tốn o Tham khảo ý kiến anh chị công ty giảng viên hướng dẫn vấn đề, khó khăn gặp phải q trình thực tập thực báo cáo Phạm vi hạn chế đề tài: o Phạm vi: đề tài dừng lại nghiên cứu giới thiệu trình lập kế hoạch kiểm tốn cơng ty kiểm tốn tư vấn Thăng Long- TDK o Hạn chế: • Do thời gian thực tập có hạn chưa đủ để sâu hồn thiện đề tài • Vì tính bảo mật thông tin khách hàng công ty nên tài liệu không ghi cụ thể tên khách hàng sử dụng số liệu sau có điều chỉnh GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THĂNG LONG- TDK Tên cơng ty: Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn Thăng Long- TDK Trụ sở chính: 2A Tầng Sàn KT - TM DV khu nhà CBCS CSTT - CA HN, Phường Yên Hòa, Q Cầu Giấy, TP Hà Nội Chi nhánh miền nam: C14 Quang Trung, Phường 11, Quận Gị Vấp, Tp.HCM Hình thức sở hữu : Trách nhiệm hữu hạn Điện thoại : (08) 3589 7462 - 3589 7463 - 2216 4309 Fax: (08) 3589 7464 Email: kiemtoantdk@gmail.com 1.1 Quá trình hình thành phát triển: Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Thăng Long – T.D.K (được hợp từ Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Thăng Long thành lập năm 2003 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ phần mềm T.D.K thành lập năm 2002) Công ty kiểm toán chuyên nghiệp, hợp pháp hoạt động lĩnh vực kiểm tốn tư vấn tài chính, kế tốn Việt Nam Chúng tơi có đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp giàu kinh nghiệm, với 14 kiểm toán viên cấp quốc gia, 04 thẩm định viên giá Bộ Tài cấp chứng Kiểm tốn viên (CPA) có từ đến 16 năm kinh nghiệm đ ược đào tạo ngồi nước Cơng ty có 01 Cơng ty – Cơng ty TNHH Tư vấn Thẩm định giá Thăng Long – T.D.K, 05 chi nhánh 12 Văn phòng đại diện hoạt động tồn quốc 1.2 Cơ cấu tổ chức cơng ty: GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu Hội Đồng Thành Viên Ban Tổng Giám Đốc GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu Sơ đồ Sơ đồ tổ chức công ty Thăng Long- TDK GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu 48 sách phân bổ, sách tiền lương, sách hoa hồng chiết khấu Các sách cơng ty sử dụng : phương pháp kế tốn TSCĐ, hàng tồn kho, phương pháp ghi nhận doanh thu chi phí với quy định chế độ kế tốn hành Trong năm khơng có thay đổi sách kế tốn cơng ty BCTC công ty A lập vào cuối kì Các thơng tin BCTC BGĐ sốt xét đưa phương hướng điều chỉnh kịp thời… Quy trình đánh giá hệ thống KSNB khách hàng thực theo quy trình chuẩn VACPA Để đại diện cho việc đánh giá hệ thống KSNB phần đánh giá chu trình bán hàng- thu tiền công ty A kèm phụ lục Kết luận đánh giá mơi trường kiểm sốt, hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội cơng ty A: Sau q trình tìm hiểu soát xét hệ thống kế toán, hệ thống KSNB, kết luận KTV hệ thống kế toán, KSNB cơng ty A đáng tin cậy có hiệu 3.1.3.4 Xác định mức trọng yếu đánh giá rủi ro: o Đánh giá rủi ro: Công ty TL-TDK thực đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán để xác định số lượng chứng kiểm tốn cần thu thập, từ định đến chi phí kiểm tốn khả mà cơng ty TL-TDK phải đương đầu với vụ kiện tương lai Cũng từ KTV xác định khoản mục trọng yếu để sâu kiểm tra Việc thường KTV nhiều kinh nghiệm, hiểu biết ngành nghề lĩnh vực kinh doanh khách hàng thực Biểu Giao dịch bất thường rủi ro phát Rủi ro liên quan tới toàn BCTC Báo cáo tài trình bay khơng trung thực hợp lý Giá thành tính tốn khơng xác Doanh thu bán hàng ghi thiếu so với tờ khai Chênh lệch TGHĐ chưa đánh giá xác GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu 49 Rủi ro liên quan tới TK cụ thể TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang TK 632 – Giá vốn hàng bán TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ TK 4212 – Lợi nhuận chưa phân phối năm Các thủ tục kiểm toán cho rủi ro cụ thể - Kiểm tra việc xác định SP dở dang cuối kỳ cách tính giá thành sản phẩm - Kiểm tra đơn giá xuất kho - Kiểm tra đối chiếu doanh thu bán hàng sổ sách với phòng KD XNK - Kiểm tra tờ khai, hợp đồng bán hàng, chứng từ toán - Kiểm tra đánh giá CLTG hối đoái cuối năm tài Qua tìm hiểu hệ thống kiểm sốt thực phần ,KTV đánh giá rủi ro kiểm sốt Cơng ty A mức thấp Từ việc đánh giá rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm sốt nêu trên, kiểm tốn viên phải tìm hiểu yếu tố rủi ro mà khách hàng phải gánh chịu theo bảng Đối với Công ty A, sau áp dụng quy trình đánh giá rủi ro, KTV kết luận rủi ro ban đầu công ty đánh giá mức thấp mục đích kiểm tốn báo cáo tài để hồn thiện hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội Kiểm sốt nội Cơng ty A đánh giá có hiệu kiểm tốn viên tin tưởng vào tính hiệu lực hệ thống Lĩnh vực ngành nghề kinh doanh công ty đánh giá gặp rủi ro o Xác định mức trọng yếu: Trên sở đánh giá tính rủi ro, kiểm tốn viên xác định khoản mục trọng yếu dựa vào tính xét đốn nghề nghiệp xác định thủ tục kiểm tốn cần thiết Việc ước lượng tính trọng yếu chủ nhiệm kiểm toán đảm nhiệm dựa kinh nghiệm thân, qui mô doanh nghiệp, số lượng nghiệp vụ phát sinh… Biểu Mức trọng yếu kế hoạch GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu 50 Unaudited CY Audited CY VND VND 5,410,325,092 5,410,325,092 4,461,993,805 4,461,993,805 Mức trọng yếu kế hoạch Planning Materiality (PPM) Điều kiện áp dụng (Áp dụng cho toàn BCTC) 1% of doanh thu Loại hình thương mại Ngân hàng, chứng khốn, loại hình có lợi nhuận 10% of lợi nhuận trước thuế ổn định qua năm Loại hình có tổng giá trị tài sản lớn nhiều so với 2% of tổng tài sản doanh thu 333,240,028, 166 333,240,028, 166 352,286,15 Planning Materiality 352,286,15 Trên biểu xác định mức trọng yếu kế hoạch chung cho doanh nghiệp Đối với công ty A loại hình doanh nghiệp Mức trọng yếu thực 50% PPM, ta kết : Mức trọng yếu thực Điều Performance (Áp dụng cho khoản (PM) Materiality kiện áp Unaudited CY Audited CY VND VND dụng mục F/S) 176,000,00 50% of PPM 176,000,00 Kiểm toán viên phải đánh giá mức độ trọng yếu để ước tính mức độ sai sót Báo cáo tài chấp nhận được, xác định phạm vi kiểm toán đánh giá ảnh hưởng sai sót lên Báo cáo tài để từ xác định chất, thời gian phạm vi thực khảo sát kiểm toán 3.1.4 Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết: Đối với tài khoản BCTC, công ty đưa chương trình kiểm tốn mẫu theo hướng dẫn VACPA Căn vào trường hợp cụ thể kiểm toán, kiểm toán GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu 51 viên lùa chọn thủ tục kiểm tốn thích hợp cho kiểm tốn hành Kiểm toán viên sửa đổi thủ tục kiểm toán có thiết kế bổ sung thêm thủ tục kiểm toán theo kiểm toán viên thủ tục kiểm tốn đưa chương trình kiểm toán mẫu chưa đủ hướng dẫn cần thiết để kiểm tra tính trọng yếu tài khoản Chương trình kiểm tốn chi tiết bao gồm nội dung: mục tiêu kiểm toán cụ thể khoản mục, thủ tục kiểm tốn áp dơng Dưới mẫu chương trình kiểm tốn mà cơng ty áp dụng công ty A: o Mục tiêu kiểm toán Đảm bảo tất khoản phải thu KH ngắn hạn/dài hạn có thực; thuộc quyền sở hữu DN; hạch tốn đầy đủ, xác, niên độ đánh giá theo giá trị thuần; trình bày BCTC phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành o Thủ tục phân tích: nhằm kiểm tra biến động bất thường tìm hiểu nguyên nhân STT Thủ tục Người Tham thực chiếu II Kiểm tra phân tích So sánh số dư phải thu KH bao gồm số dư dự phòng năm với năm trước kết hợp với phân tích biến động doanh thu thuần, dự phịng phải thu khó địi hai năm So sánh hệ số quay vòng khoản phải thu số ngày thu tiền bình quân năm với năm trước để đánh giá tính hợp lý số dư nợ cuối năm khả lập dự phòng (nếu có) Phân tích tuổi nợ số khoản nợ có giá trị lớn, so sánh với tuổi nợ trung bình KH DN, thời hạn tốn giải thích biến động bất thường o Thử nghiệm chi tiết STT Thủ tục Người Tham thực chiếu III Kiểm tra chi tiết GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu 52 Thu thập bảng kê chi tiết số dư cuối kỳ khoản phải thu theo khách hàng đối chiếu tổng số phải thu với Bảng CĐKT so sánh với năm trước Xem lướt qua Bảng kê chi tiết để xem có khoản mục bất thường khơng? (số dư lớn, bên liên quan, nợ q hạn, khơng có khả thu hồi, khoản nợ phải thu phải thu từ KH, ) Đọc lướt Sổ Cái để phát nghiệp vụ bất thường giá trị, tài khoản đối ứng chất nghiệp vụ Kiểm tra đến chứng từ gốc (nếu cần) Kiểm tra khoản dự phòng nợ khó địi chi phí dự phịng: 4.1 Kiểm tra chứng từ có liên quan tới khoản phải thu lập dự phịng, đánh giá tính hợp lý việc ước tính, tính tốn ghi nhận 4.2 Xem xét Bảng phân tích tuổi nợ, thảo luận với khách hàng khả thu hồi nợ dự phịng nợ khó địi 4.3 Kiểm tra độ tin cậy Bảng phân tích tuổi nợ cách: Đối chiếu tổng Bảng phân tích tuổi nợ với Bảng CĐKT; Đối chiếu mẫu hóa đơn chọn giá trị, ngày hết hạn, ngày hóa đơn ghi bảng 4.4 phân tích… Xem xét dự phịng bổ sung phải lập, đối chiếu với câu trả lời 4.5 bên thứ ba (khách hàng, luật sư, ); Đảm bảo xem xét kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế tốn, GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu 53 có liên hệ ảnh hưởng tới nợ phải thu khách hàng Kiểm tra việc hạch toán kỳ khoản phải thu kết hợp với tính kỳ doanh thu kiểm tra khoản thu tiền sau ngày kết thúc năm tài Thu thập danh sách khoản KH trả tiền trước, đối chiếu với Sổ Cái, kiểm tra chứng từ, đánh giá tính hợp lý số dư KH trả trước lớn qua việc xem xét lý trả trước, mức độ hồn thành giao dịch ngày khóa sổ kế toán Kiểm tra, xử lý chênh lệch tỷ giá khoản phải thu, KH trả trước có gốc ngoại tệ thời điểm cuối năm Kiểm tra việc trình bày khoản phải thu KH dự phịng (nếu có) BCTC 2.1 Gửi thư xác nhận thủ tục thay thế: Lập gửi thư xác nhận số dư nợ phải thu cho đối tượng cần xác nhận nợ Lập bảng tổng hợp theo dõi thư xác nhận đối chiếu số xác nhận với số liệu sổ chi tiết, xác định nguyên nhân chênh lệch (nếu có) 2.2 2.3 Gửi thư xác nhận lần thứ không nhận hồi đáp Trường hợp không trả lời, thực thủ tục thay như: kiểm tra khoản toán phát sinh sau ngày kết thúc năm kiểm tra chứng từ chứng minh tính hữu nghiệp vụ bán hàng (hợp đồng, hóa đơn, phiếu giao hàng, ) năm 3.1.5 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán Sau lập xong kế hoạch kiểm tốn, BGĐ cơng ty TL-TDK duyệt lại phổ biến tới thành viên nhóm kiểm tốn Việc lập kế hoạch kiểm tốn chuẩn bị chu phần thực kiểm tốn diễn sn sẻ hiệu GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu 54 CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THĂNG LONG- TDK 4.1 Nhận xét: 4.1.1 Ưu điểm: o Việc ký kết hợp đồng kiểm toán TL-TDK tuân thủ chặt chẽ theo VSA 210- Hợp đồng kiểm toán o Các KTV tuân thủ nghiêm túc chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, cụ thể VSA 300 việc lập kế hoạch kiểm toán o Việc lập kế hoạch thực linh động nhằm phù hợp với tình hình thực tế cơng ty khách hàng, đem lại lợi ích cho hai bên o KTV thực nghiêm túc trình khảo sát để xác định khách hàng mục tiêu, khách hàng quan trọng hay khách hàng lâu dài cho cơng ty o Cuộc kiểm tốn thực KTV trợ lý kiểm tốn có nhiều kinh nghiệm, việc thu thập thông tin thực kỹ lưỡng nhằm đưa ý kiến kiểm toán trung thực, hợp lý o Việc phân công phân nhiệm thực rõ ràng, phù hợp với khả trình độ thành viên nhóm kiểm tốn o Mơi trường làm việc nghiêm túc, đồn kết để đảm bảo công việc thực theo kế hoạch đề 4.1.2 Hạn chế: 4.1.2.1 Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn: o Đối với khách hàng cũ, cơng ty thường bỏ qua số bước trình chuẩn bị kiểm toán : báo cáo khảo sát khách hàng, gửi thư báo giá o Khi vào mùa kiểm toán, khối lượng khách hàng lớn nhân có hạn Điều làm cho kế hoạch thường xuyên bị thay đổi lược bỏ dần phần khảo sát 4.1.2.2 Trong giai đoạn lập kế hoạch tổng thể: Các thủ tục đánh giá hệ thống KSNB thường khơng sử dụng hết khó khăn việc thâm nhập tìm hiểu sâu khách hàng, tương quan mức phí kiểm tốn với chi phí kiểm tốn TL- TDK chưa cho phép KTV thực đầy đủ thủ tục 4.1.2.3 Trong giai đoạn thiết kế chương trình chi tiết: GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu 55 Mặc dù chương trình mẫu lập chi tiết dùng chung cho o nhiều loại hình khách hàng khác nhau, với quy mô lĩnh vực hoạt động khác nên KTV thường không sử dụng hết thủ tục thiết kế o Chương trình chi tiết thiết kế theo hướng tiếp cận khoản mục hệ thống KSNB thường thiết kế theo hướng chu trình, nghiệp vụ Sự khác biệt làm cho KTV khó khăn việc thấy đặc trưng phần hành kiểm tốn khó đánh giá nhận biết hệ thống KSNB với phần hành kiểm toán o Tuy nhận biết vai trị quan trọng q trình lập kế hoạch chiến lược sức ép thời gian, quy mô chủ yếu khách hàng nên TL- TDK chưa xây dựng quy trình chuẩn Dẫn đến khó khăn việc xác định trọng tâm kiểm toán khách hàng lớn o Trong phân tích sơ BCTC, KTV cần so sánh tiêu liên quan đến khoản mục kiểm toán mối quan hệ với ngành nghề kinh doanh khách hàng để có nhìn cụ thể, bao quát tình hình hoạt động khách hàng Tuy nhiên, việc thu thập thông tin tốn cơng sức cải Vì vậy, KTV phân tích BCTC dựa số liệu sẵn có 4.1.2.4 Trong q trình tổng hợp kế hoạch kiểm tốn: o Việc tơng hợp kế hoạch kiểm toán diễn sơ sài chưa có bảng tổng hợp cụ thể mà TL- TDK dựa vào kết phần mà tiếp tục thực kiểm toán 4.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn Thăng Long- TDK: Việc lập kế hoạch kiểm toán chặt chẽ khoa học thận trọng cơng việc kiểm tốn mà cịn thể việc tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam KTV Trong tương lai, doanh nghiệp kiểm toán khách hàng cịn tiếp tục phát triển cơng ty cần hồn thiện quy trình để tìm kiếm khách hàng có quy mơ lớn tương lai Sau số kiến nghị để hồn thiện cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn cơng ty TL- TDK: o Việc phân tích đánh giá tình hình tài khách hàng phụ thuộc nhiều vào hiểu biết kinh nghiệm KTV nên khơng thống với Vì vậy, công ty cần thường xuyên cập nhật, bổ sung kiến thức cho KTV trợ lý kiểm toán để trình độ nhân viên nâng cao đồng GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu 56 o Đối với khách hàng cũ , cần khảo sát lại chặt chẽ thông tin liên quan hoạt động khách hàng ngày tăng o Trong q trình lập kế hoạch kiểm tốn có bước cơng việc quan trọng cần thực lựa chọn đội ngũ kiểm tốn viên Cơng ty cần tránh thay đổi kiểm tốn viên kiểm toán cho khách hàng nhiều năm việc tham gia kiểm toán cho khách hàng nhiều năm giúp kiểm tốn viên tích lũy nhiều kinh nghiệm có hiểu biết sâu sắc ngành nghề kinh doanh khách hàng kiểm tốn o Với tình trạng lịch làm việc dày đặc thay đổi liên tục theo tuần vào mùa kiểm toán nay, biện pháp hiểu cố định kiểm toán viên phụ trách phát triển đội ngũ nhân theo lĩnh vực kinh doanh ngân hàng, xây dựng, bất động sản, cơng ty niêm yết… 4.2.1 Về tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội Kiểm tốn viên sử dụng đồng thời Bảng câu hỏi kết hợp với Bảng tường thuật nhiên, Bảng câu hỏi phải thiết kế phù hợp với loại hình doanh nghiệp sở câu hỏi chung có sẵn Bảng câu hỏi phải thiết kế dựa việc kiểm tra tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội thoả mãn bảy mục tiêu kiểm soát Bảng câu hỏi nên thiết kế dạng câu trả lời có khơng hay câu hỏi mang tính mơ tả giải thích q trình kiểm sốt khách hàng Bên cạnh Bảng câu hỏi kiểm tốn cịn sử dụng kỹ thụât vẽ sơ đồ Nhờ biểu hình vẽ nên sơ đồ cho phép kiểm tốn viên nhận định rõ ràng tồn hệ thống mối quan hệ phận, chứng từ sổ sách Kiểm toán viên vẽ sơ đồ hệ thống kiểm soát nội phân chia trách nhiệm, trình kiểm sốt có Tuy nhiên, để vẽ sơ đồ kiểm tốn viên phải có kiến thức, kinh nghiệm hiểu biết tổng thể hệ thống kiểm soát nội khách hàng quy chế kiểm sốt có liên quan dến hoạt động kinh doanh khách hàng Nếu Bảng câu hỏi mang lại cho kiểm toán viên đánh giá nhận định điểm yếu hệ thống kiếm soát nội vẽ sơ đồ giúp kiểm tốn viên có nhìn tổng qt hệ thống kiểm sốt nội Kết hợp hai hình thức giúp cho kiểm tốn viên có nhận xét xác đánh giá hệ thống kiểm soát nội khách hàng 4.2.2 Lựa chọn đội ngũ kiểm toán viên cho khách hàng nhiều năm GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu 57 Trong trình lập kế hoạch kiểm tốn có bước cơng việc quan trọng cần thực lựa chọn đội ngũ kiểm tốn viên Cơng ty cần tránh thay đổi kiểm toán viên kiểm toán cho khách hàng nhiều năm việc tham gia kiểm toán cho khách hàng nhiều năm giúp kiểm tốn viên tích lũy nhiều kinh nghiệm có hiểu biết sâu sắc ngành nghề kinh doanh khách hàng kiểm toán Với tình trạng lịch làm việc dày đặc thay đổi liên tục theo tuần vào mùa kiểm toán nay, biện pháp hiểu cố định kiểm toán viên phụ trách phát triển đội ngũ nhân theo lĩnh vực kinh doanh ngân hàng, xây dựng, bất động sản, công ty niêm yết… 4.2.3 Đối với việc thiết kế thủ tục phân tích Việc thực thủ tục phân tích giúp KTV tăng cường hiểu biết hoạt động kinh doanh khách hàng xác định vấn đề nghi vấn khả hoạt động liên tục công ty khách hàng Như vậy, qua việc thực thủ tục phân tích giai đoạn lập kế hoạch KTV xác định nội dung kiểm toán BCTC Các thủ tục phân tích sử dụng bao gồm hai loại là: Phân tích ngang phân tích dọc (phân tích tỷ suất tài chính) Để có hiểu biết sâu sắc hoạt động kinh doanh khách hàng giảm thiểu rủi ro kiểm tốn, Cơng ty cần hồn thiện thủ tục phân tích bao gồm: Tăng cường phân tích ngang bổ sung việc phân tích tỷ suất tài Với thủ tục phân tích sơ giai đoạn lập kế hoạch, KTV so sánh số liệu khách hàng với số liệu ngành Bên cạnh đó, tiến hành phân tích tỷ suất tài hoạt động kinh doanh khách hàng khả tốn, khả sinh lời, phân tích hệ số nợ, phân tích cấu trúc tài chính… Ngồi ra, nhiều trường hợp thơng tin tài đơi khơng thể đầy đủ xác tình hình hoạt động kinh doanh khách hàng Vì vậy, Công ty cần tiến hành thu thập sử dụng thêm thơng tin phi tài kiểm tốn BCTC để có đánh giá xác khách hàng GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu 58 4.2.4 Nâng cao chất lượng hồ sơ kiểm tốn Cơng ty cần có chọn lọc kỹ thông tin trước lưu trữ để hồ sơ kiểm tốn lưu trữ đầy đủ thơng tin, tránh tượng lưu trữ nhiều thông tin khơng cần thiết gây khó khăn cho việc tìm kiếm thơng tin, làm ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn Trong thời đại công nghệ thông tin nay, để thuận tiện cho việc tìm kiếm kiểm tra tài liệu, Công ty nên lưu trữ tài liệu dạng tài liệu mềm máy tính, với tài liệu cần thiết thu thập dạng mềm thu thập tài liệu giấy Điều tạo thuận lợi cho việc soát xét file hồ sơ kiểm toán KTV muốn tìm lại thơng tin từ kiểm tốn trước tiếp cận thơng tin nhanh chóng, dễ dàng Cịn tài liệu khơng cần thiết nên loại bỏ để giảm bớt khối lượng hồ sơ kiểm toán giảm bớt thời gian sốt xét giấy tờ làm việc tài liệu có liên quan 4.2.5 Các điều kiện khác để nâng cao chất lượng giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài Để Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Thăng Long – T.D.K nói riêng cơng ty kiểm tốn Việt Nam nói chung thực cơng việc kiểm tốn đạt hiệu cao ngày hồn thiện quy trình kiểm tốn ngồi nỗ lực thân, công ty cần hỗ trợ đạo từ phía Nhà nước quan chức Những năm gần đây, Bộ Tài bước hoàn thiện ban hành chuẩn mực kiểm tốn giúp cơng ty định rõ hướng Tuy nhiên, kiểm tốn độc lập Việt Nam cần có chế chặt chẽ để quản lý hoạt động Nhà nước cần ban hành luật quy định rõ chức năng, nhiệm vụ địa vị pháp lý kiểm toán để cơng ty kiểm tốn có sở vững vàng cho hoạt động Có nâng cao niềm tin khách hàng hoạt động kiểm toán nâng cao trách nhiệm công ty hoạt động GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu 59 KẾT LUẬN Trong mơi trường tài ngày minh bạch, đòi hỏi nhiều trung thực, hợp lý ngành kiểm tốn trở nên phát triển Song song với phát triển địi hỏi hoàn thiện chất lượng Hoàn thiện việc lập kế hoạch kiểm toán u cầu Trong q trình thực tập cơng ty kiểm tốn Thăng Long- TDK, em thấy việc lập kế hoạch kiểm tốn cịn bị giới hạn chừng mực đó, chưa thực trọn vẹn khoa học Có thể nói đặc điểm chung đa phần công ty kiểm toán Điều làm cho suất chất lượng kiểm tốn chưa trọn vẹn Cơng ty kiểm toán Thăng Long- TDK nắm bắt xu hướng chung ngành nghề, tiếp tục tìm hiểu bổ sung thiếu sót để khơng ngừng vươn lên thị trường kiểm toán ngồi nước, đáp ứng u cầu kiểm tốn khách hàng Với khả kinh nghiệm hạn chế, thời gian thực tập có hạn nên thiếu sót khơng thể tránh khỏi Vì em kính mong nhận góp ý thầy anh chị để báo cáo em hoàn thành tốt Em xin trân trọng cảm ơn GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu 60 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1) TH.S La Xuân đào (2006), Thực hành kiểm toán, NXB Đại học quốc gia TP.HCM 2) Bộ mơn Kiểm tốn- Khoa kế tốn kiểm tốn- Đại học kinh tế TP.HCM, Kiểm toán, NXB Lao động xã hội 3) Chương trình làm việc VACPA GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu