Kế toán hành chính sự nghiệp có bài tập

Nhiệm vụ và tổ chức kế toán trong đơn vị hành chính sự nghiệp, Khái niệm về kế toán, khái niệm về đơn vị hành chính sự nghiệp, khái niệm về kế toán đơn vị hành chính sự nghiệp, vị trí của kế toán hành chính sự nghiệp

Chơng Nhiệm vụ tổ chức kế toán đơn vị hành nghiệp 1.1 Những vấn đề chung kế toán đơn vị hành nghịêp 1.1.1 Mét sè kh¸i niƯm * Kh¸i niƯm vỊ kÕ toán: Kế toán công việc ghi chép, tính toán số dới hình thức gía trị, hịên vật thời gian lao động, chủ yếu dới hình thức giá trị để phản ánh, kiểm tra tình hình vận động loại tài sản, trình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, sử dụng vốn vµ kinh phÝ cđa Nhµ níc cịng nh cđa tõng tổ chức xí nghiệp * Khái niệm đơn vị hành nghiệp (HCSN): Đơn vị hành nghiệp đơn vị, sở thuộc lĩnh vực phi sản xuất vật chất, bao gồm: Các quan quản lý hành chính, quản lý kinh tế; đơn vị nghiệp, văn hoá, y tế, giáo dục, thể dục thể thao; quan đoàn thể; đơn vị thuộc lực lợng vũ tranghoạt động nguồn kinh phí ngân sách Nhà nớc cấp hay cấp cấp nguồn khác nh: Học phí, viện phí khoản thu từ hoạt động kinh doanh dịch vụ * Khái niệm kế toán đơn vị hành nghiệp: Kế toán đơn vị hành nghiệp kế toán chấp hành Ngân sách Nhà nớc, phơng tiện để đơn vị hành nghiệp quản lý hoạt động thu, chi, quản lý trình sử dụng kinh phí nhằm đảm bảo sử dụng tiết kiệm kinh phí, tăng cờng công tác quản lý tiền vốn, vật t, tài sản 1.1.2 Vị trí kế toán hành nghiệp Kế toán HCSN cã mét vÞ trÝ rÊt quan träng hƯ thống công cụ quản lý Nhà nớc Kế toán HCSN lµ mét bé phËn cÊu thµnh hƯ thèng kÕ toán Nhà nớc có chức tổ chức hệ thống thông tin toàn diện, liên tục sử dụng kinh phí, quỹ, tài sản công đơn vị thụ hởng ngân quỹ Nhà nớc, ngân quỹ công cộng Thông qua thủ trởng đơn vị HCSN nắm đợc tình hình hoạt động phát huy mặt tích cực ngăn chặn kịp thời tồn tại, quan chức Nhà nớc kiểm soát, đánh giá Hệ thống kế toán doanh xác hiệu Hệ củathống việc tài sử dụng công quỹ nghiệp, lĩnh vực, khoản quốc gia Hệ Vị trí kế toán HCSN đợc mô thành tả quaphần sơ đồ kinhsau: tế thống Kế toán hộ kinh doanh Sơ đồ 1: Vị trí kế toán hành nghiệp kế Hệ thống kế toán toán doanh Kế toán quản lý tài sản Việt nghiệp quốc gia nam Hệ thống kế Kế toán đơn vị thụ h toán Nhà nớc ởng ngân quỹ Nhà nớc, quỹ 1.1.3 Phạm vi áp dụng kế toán hành nghiệp Hệ thống chế độ kế toán HCSN đợc biên soạn soạn hệ thống chế độ kế toán ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 Bộ trởng Bộ Tài Hệ thống chế độ kế toán HCSN áp dụng cho tất đơn vi HCSN thuộc Bộ, quan ngang Bộ, quan trực thuộc phủ, UBND tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ơng, quan đoàn thể, tổ chức xà hội Trung ơng, địa phơng quản lý đơn vị lực lợng vũ trang hoạt động nguồn kinh phí ngân sách Nhà nớc cấp phát nguồn kinh phí khác Tùy theo tính chất HCSN đơn vị phải áp dụng chế độ kế toán bao gồm: - Các đơn vị hành tuý - Các đơn vị HCSN có thu (sự nghiệp văn hoá, giáo dục, y tế) - Các đơn vi nghiệp kinh tế - Các tổ chức đoàn thể xà hội nghề nghiệp quần chúng Phạm vi ¸p dơng kÕ to¸n HCSN cã thĨ tãm t¾t qua sơ đồ sau: Sơ đồ 2: Phạm vi áp dụng hệ thống kế toán hành nghiệp Kế toán đơn vị thụ hởng ngân quỹ Nhà nớc, quỹ công Hành tuý Sự nghiệp kinh tế Hành nghiệp có thu Tổ chức đoàn thể, nghề nghiệp xà hội 1.2 Đặc điểm nhiệm vụ kế toán hành nghiệp 1.2.1 Đặc điểm kế toán hành nghiệp - Đơn vị HCSN đợc trang trải chi phí hoạt động thực nhiệm vụ trị đợc giao nguồn kinh phí từ ngân quỹ Nhà nớc từ quỹ công theo nguyên tắc không bồi hoàn trực tiếp Từ đặc điểm đòi hỏi việc quản lý chi tiêu, hạch toán kế toán phải tuân thủ pháp luật, nội dung chi tiêu theo tiêu chuẩn định mức Nhà nớc góp phần tăng cờng chất lợng quản lý, kiểm soát chi hoạt động ngân sách Nhà nớc - Kế toán HCSN tổ chức hệ thống thông tin số liệu để quản lý kiểm soát nguồn kinh phí, tình hình sử dụng, toán kinh phí, tình hình quản lý sử dụng vật t tài sản công, tình hình chấp hành dự toán thu chi thực tiêu chuẩn định mức Nhà nớc đơn vị - Đối với đơn vị HCSN có thu việc theo dõi phản ánh tình hình sử dụng kinh phí, kế toán phải theo dõi kiểm tra tình hình sử dụng tài sản hoạt động có thu đảm bảo cho hoạt động có hiệu thiết thực pháp luật Về đặc điểm yêu cầu kế toán phải theo dõi nguồn kinh phí, loại chi phí hoạt động tránh gây chồng chéo chi phí sản xuất kinh doanh có thu chi phí hoạt động nghiệp nguồn kinh phí 1.2.2 Nhiệm vụ kế toán hành nghiệp - Thu thập, phản ánh, xử lý tổng hợp thông tin nguồn kinh phí đợc cấp, đợc tài trợ, đợc hình thành tình hình sử dụng khoản kinh phí, sử dụng khoản thu phát sinh đơn vị - Thực kiểm tra, kiểm soát tình hình chấp hành dự toán thu chi, tình hình thực tiêu kinh tế, tà tiêu chuẩn định mức Nhà nớc, kiểm tra việc quản lý, sử dụng loại vật t, tài sản công đơn vị, kiểm tra tình hình chấp hành kỉ luật thu nộp ngân sách, kỉ luật toán chế độ sách tài Nhà nớc - Theo dõi kiểm soát tình hình phân phối kinh phí cho đơn vị dự toán cấp dới, tình hình chấp hành dự toán thu, chi toán đơn vị cấp dới - Lập nộp hạn báo cáo tài cho quan quản lý cấp quan tài chình theo quy định Cung cấp thông tin tài liệu cần thiết phục vụ cho việc xây dựng dự toán, xây dựng cá định mức chi tiêu Phân tích đánh giá hiệu sử dụng nguồn kinh phí, vốn, quỹ đơn vị 1.3 Nội dung tổ chức công tác kế toán đơn vị hành chÝnh sù nghiƯp 1.3.1 Chøng tõ kÕ to¸n 1.3.1.1 Nguyên tắc chung - Chế độ chứng từ kế toán đơn vị HCSN phải đảm bảo tuân thủ đầy đủ nguyên tắc chung hệ thống chứng từ kế toán (Phải đầy đủ yếu tố, tính hợp pháp, hợp lệ, trình tự luân chuyển, lu trữ, bảo quản chứng từ) - Nguyên tắc có tính chất đặc thù kế toán HCSN: + Kế toán HCSN phải tuân thủ nghiêm ngặt quy định sử dụng quản lý biểu mẫu chứng từ kế toán Trong trình thực đơn vị không đợc sửa đổi biểu mẫu đà quy định + Mẫu chứng từ in sẵn phải đợc bảo quản cẩn thận, không đợc để h hỏng, mục nát Những chứng từ liên quan trực tiếp đến vấn đề thu nộp ngân sáchđợc quản lý theo chế độ quản lý sử dụng ấn + Tất đơn vị HCSN in ấn biểu mẫu chứng từ kế toán phải theo ®óng néi dung thiÕt kÕ biĨu mÉu quy ®Þnh BiĨu mÉu chøng tõ kÕ to¸n thuéc néi dung thu nép ngân sách Bộ tài thống phát hành 1.3.1.2 Các loại chứng từ kế toán Quy định hƯ thèng chøng tõ kÕ to¸n HCSN gåm 38 chøng từ đợc ban hành theo tiêu: - Chỉ tiêu lao động tiền lơng: 15 chứng từ - Chỉ tiªu vËt t chøng tõ - ChØ tiªu tiỊn tệ 10 chứng từ - Chỉ tiêu tài sản cố định chứng từ Đồng thời sử dụng 27 chứng từ văn pháp quy khác Bộ tài bổ xung phù hợp với thời kỳ Mỗi loại chứng từ có biểu mẫu quy định thống áp dụng Danh mục chứng từ kÕ to¸n STT (1) A I Tªn chøng tõ (2) Chøng tõ kÕ toán ban hành chế độ kế toán HCSN Chỉ tiêu lao động tiền lơng Bảng chấm công Bảng chấm công làm thêm Giấy báo làm thêm Bảng toán tiền lơng Bảng toán thu nhập tăng thêm Bảng toán học bổng (Sinh hoạt phí) Sè hiÖu (3) C01a-HD C01b-HD C01c-HD C02a-HD C02b-HD C03-HD C04-HD 10 11 12 13 14 15 II III 10 IV B 10 11 12 13 B¶ng toán tiền thởng Bảng toán phụ cấp C05-HD Giấy đờng C06-HD Bảng toán tiền làm thêm C07-HD Hợp đồng giao khoán công việc, sản phẩm C08-HD Bảng toán tiền thuê C09-HD Biên lý hợp đồng giao khoán C10-HD Bảng kê trích nộp khoản theo lơng C11-HD Bảng kê toán công tác phí C12-HD Chỉ tiêu vật t Phiếu nhập kho C20-HD Phiếu xuất kho C21-HD Giấy báo hỏng, công cụ, dụng cụ C22-HD Biên kiểm kê vật t, công cụ, sản phẩm, hàng hoá C23-HD Bảng kê mua hàng C24-HD Biên kiểm nghiệm vật t, công cụ, sản phẩm, C25-HD hàng hoá Chỉ tiêu tiền tệ C30-BB Phiếu thu C31-BB Phiếu chi C32-HD Giấy đề nghị tạm ứng C33-BB Giấy toán tạm ứng C34-HD Biên kiểm kê qũy (Dùng cho đồng Việt nam) C35-HD Biên kiểm kê quỹ (Dùng cho ngoại tệ, vàng bạc, kim qúy, đá qúy) C37-HD Giấy đề nghị toán C38-BB Biên lai thu tiền C40a-HD Bảng kê chi tiỊn cho ngêi tham dù héi th¶o, tËp C40b-HD hn Bảng kê chi tiền cho ngời tham dự hội thảo, tập C50-HD huấn C51-HD Chỉ tiêu tài sản cố định C52-HD Biên giao nhận TSCĐ C53-HD Biên lý TSCĐ C54-HD Biên đánh giá lại TSCĐ C55a-HD Biên kiểm kê TSCĐ C55b-HD Biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành Bảng tính hao mòn TSCĐ Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Chứng từ kế toán ban hành theo văn pháp luật khác Vé Giấy xác nhận hàng viện trợ không hoàn lại 01 GTKT-3LL Giấy xác nhận tiền viện trợ không hoàn lại 02 GTTT-3LL Bảng kê chứng từ gốc gửi nhà tài trợ 04/GTGT Đề nghị ghi thu, ghi chi ngân sách tiền, hàng viện 03 PXK-3LL trợ 04 HDL-3LL Hoá đơn GTGT Hoá đơn bán hàng thông thờng 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 Bảng kê thu mua hàng hóa mua vào hoá đơn Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý Hoá đơn bán lẻ (Sử dụng cho máy tÝnh tiÒn) GiÊy chøng nhËn nghØ èm hëng BHXH Danh sách ngời nghỉ hởng trợ cấp ốm đau, thai sản Giấy rút dự toán ngân sách kiêm lĩnh tiền mặt Giấy rút dự toán ngân sách kiêm chuyển khoản, chuyển tiền th-điện cấp séc bảo chi Giấy đề nghị toán tạm ứng Giấy nộp trả kinh phí tiền mặt Giấy nộp trả kinh phí chuyển khoản Bảng kª nép sÐc nhiƯm thu nhiƯm chi GiÊy rút vốn đầu t kiêm lĩnh tiền mặt Giấy rút vốn đầu t kiêm chuyển khoản, chuyển tiền th-điện cấp séc bảo Giấy đề nghị toán tạm ứng vốn đầu t Giấy nộp trả vốn đầu t tiền mặt Giấy nộp trả vốn đầu t chuyển khoản Giấy ghi thu-ghi chi vốn đầu t Ghi chú: - BB: MÉu b¾t bc - HD: MÉu híng dÉn 1.3.2 Tài khoản kế toán Danh mục hệ thống tài khoản kế toán ST T (1) Số hiệu TK (2) Tên tài khoản Phạm vi áp dụng Ghi (4) (5) 111 1111 1112 1113 112 1121 1122 1123 113 121 (3) Loại 1- Tiền vật t Tiền mặt Tiền Việt Nam Ngoại tệ Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Tiền gửi ngân hàng, Kho bạc Tiền Việt Nam Ngoại tệ Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Tiền chuyển Đầu t tài ngắn hạn 1211 1218 152 Đầu t chứng khoán ngắn hạn Đầu t chứng khoán ngắn hạn khác Nguyên liệu, vật liệu Mọi đơn vị 153 155 Công cụ, dụng cụ Sản phẩm, hàng hoá Mọi đơn vị Đơn vị có Mọi đơn vị Mọi đơn vị Chi tiết theo TK, NH, KB Mọi đơn vị Đơn vị có phát sinh Chi tiết theo yêu cầu quản lý hoạt (1) 1551 Sản phẩm 1552 211 Hàng hoá Loại 2- Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình 2111 Nhà cửa, vật kiến trúc 2112 Máy móc, thiết bị 2113 2114 2115 Phơng tiện vận tải, truyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lý Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm 2118 Tài sản cố định khác (2) 213 (3) Tài sản cố định vô hình động SXKD Mọi đơn vị Chi tiết theo sản phẩm, hàng hoá Chi tiết theo yêu cầu quản lý (4) Mọi đơn vị (5) 10 11 214 Hao mòn tài sản cố định 2141 2142 Hao mòn tài sản cố định hữu hình Hao mòn tài sản cố định vô hình 221 Đầu t tài dài hạn Mọi đơn vị Đầu t chứng khoán dài hạn Vốn góp Đầu t tài dài hạn khác 12 241 Xây dựng 2411 Mua sắm TSCĐ 2412 Xây dựng dở dang 2413 Sửa chữa lớn TSCĐ Loại 3- Thanh toán 13 311 Các khoản phải thu Mọi đơn vị Chi tiết theo yêu cầu quản lý 3111 Phải thu khách hàng 3113 Thuế GTGT đợc khấu trừ 31131 Thuế GTGT đợc khấu trừ hàng Đ.vị đợc khấu trừ thuế GTGT hoá, dịch vụ 31132 14 Thuế GTGT đợc khấu trừ TSCĐ 3118 Phải thu khác 312 Tạm ứng Mọi đơn vị Chi tiết đối tợng 15 16 313 Cho vay 3131 Cho vay hạn 3132 Cho vay hạn 3133 Khoanh nợ cho vay 331 Các khoản phải trả Đơn vị có dự án Chi tiết đối tín dụng tợng Mọi đơn vị Chi tiết đối tợng (1) 17 18 (2) 3311 (3) Ph¶i tr¶ ngêi cung cÊp (4) 3312 Phải trả nợ vay 3318 Phải trả khác 332 Các khoản phải nộp theo lơng 3321 Bảo hiểm x· héi 3322 B¶o hiĨm y tÕ 3323 Kinh phÝ công đoàn 333 Các khoản phải nộp Nhà nớc 3331 Thuế GTGT phải nộp 33311 Thuế GTGT đầu 33312 Th GTGT hµng nhËp khÈu 3332 Phi, lƯ phÝ 3334 Th thu nhËp doanh nghiƯp 3337 Th kh¸c 3338 C¸c khoản phải nộp khác 19 334 Phải trả công chức, viên chức 20 335 Phải trả đối tợng khác (5) Mọi đơn vị Mọi đơn vị Chi tiết theo đối tợng 21 336 Tạm ứng kinh phí 22 337 3373 KP đà toán chuyển năm sau Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho Giá trị khối lợng sửa chữa lớn hoàn thành Giá trị khối lợng XDCB hoàn thành 23 341 Kinh phí cấp cho cÊp díi 24 342 Thanh to¸n néi bé 3371 3372 Các đơn vị cấp Đơn vị có phát sinh Lo¹i 4- Nguån kinh phÝ 25 411 Nguån vèn kinh doanh 26 412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chi tiết cho đơn vị 27 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái (1) 28 (2) 421 (3) Chªnh lƯch thu, chi cha xư lý 4211 4218 Chênh lệch thu, chi hoạt động thờng xuyên Chênh lệch thu, chi hoạt động sản xuất kinh doanh Chênh lệch thu, chi theo đơn đặt hàng Nhà nớc Chênh lệch thu, chi hoạt động khác 431 Các quỹ 4311 Q khen thëng 4312 Q lỵi 4313 Q ỉn định thu nhập 4314 441 Quỹ phát triển hoạt động nghiệp Nguồn kinh phí đầu t XDCB 4411 Nguồn kinh phÝ NSNN cÊp 4413 Ngn kinh phÝ viƯn trỵ 4418 Nguồn khác 461 Nguồn kinh phí hoạt động 4611 Năm trớc 4212 4213 29 30 31 Đ.vị có ĐĐH Nhà nớc Đơn vị có đầu t XDCB dự án Mọi đơn vị Chi tiết nguồn kinh phí Nguồn kinh phí thờng xuyên 46112 Nguồn kinh phí không thờng xuyên Năm 46121 Nguồn kinh phí thờng xuyên 46122 Nguồn kinh phí không thờng xuyên 4613 (5) Mọi đơn vị 46111 4612 32 (4) Năm sau 46131 Nguồn kinh phí thờng xuyên 46132 Nguồn kinh phí không thờng xuyên 462 Nguồn kinh phí dự án Đơn vị có dù ¸n 4621 Nguån kinh phÝ NSNN cÊp 4623 Nguån kinh phÝ viƯn trỵ 10 - Ngn phÝ, lƯ phÝ cha sử dụng đợc phép chuyển năm sau: Số liệu tiêu đợc tính nh sau: Chỉ tiêu = ChØ tiªu 4- ChØ tiªu 5- ChØ tiªu VII Tình hình tiếp nhận kinh phí Phản ánh tình h×nh tiÕp nhËn kinh phÝ tõ sè phÝ, lƯ phÝ phải nộp NSNN nhng đợc để lại phải ghi thu, ghi chi Ngân sách, số tiền, hàng viện trợ không hoàn lại phải ghi thu, ghi chi ngân sách, phải trình bầy chi tiết theo loại số đà làm thủ tục ghi thu, chi chi Ngân sách vµ sè cha lµm thđ tơc ghi thu, ghi chi ngân sách theo Loại, Khoản VIII Phần thuyết minh Phải nêu rõ tình hình phát sinh không bình thờng năm nh nguyên nhân dẫn đến kết tài năm Những kiến nghị đơn vị với quan quản lý IV Nhận xét kiến nghị - Nêu nhận xét kiến nghị đơn vị - Ngoài thông tin đà nêu thuyết minh báo cáo tài chính, đơn vị có thông tin khác xét thấy có ảnh hởng đáng kể đến báo cáo tài đơn vị trình bầy thêm để nguời đọc hiểu đúng, hiểu sâu tình hình tài đơn vị Hệ thống tập Chơng 2: Kế toán vốn tiền Bài Trích tài liệu kế toán đơn vị HCSN (không chịu thuế GTGT) tháng 3/N nh sau: I Số d đầu kỳ TK 111: 40.000.000đ II Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Phiếu thu số 146 ngày 2/3, rút tiền gửi kho bạc nhập quỹ tiền mặt: 30.000.000đ Phiếu chi số 223 ngày 6/3, mua nguyên vật liệu nhập kho để sử dụng cho hoạt động nghiệp, số tiền: 18.000.000đ Phiếu thu 147 ngày 7/3, Ngân sách cấp dự toán chi hoạt động tiền mặt: 60.000.000đ 216 Phiếu thu số 148 ngày 8/3, thu nghiệp tiền mặt, số tiền: 16.000.000đ Phiếu chi số 224, ngày 12/3, chi tiền mặt trả lơng cho viên chức quan: 40.000.000đ Phiếu thu số 149 ngày 15/3, khách hàng trả nợ đơn vị tiền mặt, số tiền: 10.000.000đ Phiếu chi số 225 ngày 17/3, Chi tiền mặt mua TSCĐ hữu hình đa vào sử dụng cho phận văn phòng trị giá 30.000.000đ TSCĐ đợc đầu t nguồn kinh phí hoạt động Phiếu chi số 226 ngày 19/3, chi tiền trả nợ ngời bán, số tiền: 10.000.000đ PhiÕu thu sè 150 ngµy 22/3, thu l·i tÝn phiếu, số tiền: 8.000.000đ 10 Phiếu thu số 151 ngày 25/3, thu hồi khoản tạm ứng thừa tiền mặt: 6.000.000đ 11 Phiếu chi số 227 ngày 29/3, cấp kinh phí cho cấp dới tiền mặt: 20.000.000đ III Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mở sổ quỹ tiền mặt Phản ánh vào sổ Nhật kí chung Sổ TK 111 Bài Có tài liệu vốn tiền đơn vị nghiệp có thu A tháng 9/N nh sau: I Số d đầu kỳ TK: - TK 111: 46.350.000® - TK 112: 560.368.000® II Trong kú cã c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh sau: Rút tiền gửi kho bạc mua nguyên vật liệu nhập kho để sử dụng cho hoạt động nghiệp theo giá thuế GTGT 10% 71.500.000đ (Giấy báo Nợ số 787 ngày 3/9) Thu nợ khách hàng tiền mặt 62.000.000đ (Phiếu thu số 456 ngày 5/9) Thu phÝ nhËp quü 126.000.000 (PhiÕu thu sè 457 ngày 6/9) Nộp tiền mặt vào kho bạc 180.000.000đ (PhiÕu chi 653 ngµy 7/9, GBC sè 1260 ngµy 7/9) Xuất quỹ tiền mặt tạm ứng cho viên chức 2.500.000đ (Phiếu chi số 654, ngày 10/9) 217 Cấp KP cho cấp dới tiền gửi ngân hàng 120.000.000đ (GBN 45621 ngày 15/9) Rút dự toán chi hoạt ®éng vỊ nhËp q tiỊn mỈt: 260.000.000® (PhiÕu thu 458 ngày 16/9) Xuất quỹ tiền mặt trả lơng phụ cấp cho viên chức: 240.000.000đ (Phiếu chi số 655 ngày 18/9) Nộp tiền mặt vào Kho bạc theo phiếu chi số 656 ngày 20/6, số tiền 20.000.000đ, nhng cuối ngày cha nhận đợc giấy báo Có 10 Nhận đợc giấy báo Có số 56421 ngày 22/6 kho bạc số tiền nộp ngày 20/6 11 Rút tiền gửi ngân hàng trả nợ ngời bán số tiền mua nguyên vật liệu tháng trớc: 48.000.000đ (Giấy báo Nợ số 45874 ngày 25/9) 12 Chi hoạt động tiền mặt: 22.520.000đ (Phiếu chi số 657 ngày 30/9) III Yêu cầu Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phản ánh vào sổ Nhật ký- Sổ Ghi sổ tổng hợp theo hình thức chứng từ ghi sổ Chơng 3: Kế toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ Bài Có tài liệu kế toán vật liệu dụng cụ đơn vị HCSN tháng 6/N nh sau: I Số d đầu tháng TK 152: 42.960.000đ - Vật liệu A: 1.200 kg, đơn giá 25.000 đ/kg - Vật liệu B: 800 kg, ®¬n gÝa 16.200 ®/kg TK 153: 10.880.000® Dơng T: 16 chiếc, đơn giá 680.000 đ/chiếc II Trong tháng cã c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh sau: Phiếu nhập kho số 145 ngày 3/6, rút dự toán chi hoạt động mua số vật liệu, dụng cụ Công ty K nhập kho để sử dụng cho hoạt động HCSN: - Vật liệu A: số lợng 300 kg, đơn giá 22.200đ/kg - Vật liệu B: số lợng 500 kg, đơn giá 15.000đ/kg - Dụng cụ T: số lợng chiếc, đơn giá 620 đ/chiếc Thuế GTGT số vật liệu, dụng cụ 10 % Chi phÝ vËn chun vỊ nhËp kho chi b»ng tiỊn mỈt 250.000đ (Chứng từ đặc thù, thuế GTGT 5%) theo phiếu chi sè 256 ngµy 3/6 218 PhiÕu xuÊt kho sè 287 ngµy 6/6, xt kho vËt liƯu, dơng sử dụng cho hoạt động HCSN: - Vật liệu A: 800kg; - VËt liƯu B: 400kg; - Dơng T: 10 chiÕc PhiÕu nhËp kho sè 146 ngµy 12/6, nhËp kho vËt liƯu mua cđa C«ng ty X cha trả tiền để sử dụng cho hoạt động HCSN: - Vật liệu A: số lợng 1.350 kg, đơn giá 22.500 đ/kg - Vật liệu B: số lợng500 kg, đơn giá 15.000 đ/kg Thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển chi tiền tạm ứng 350.000đ theo bảng kê toán tạm ứng số 43 Phiếu xuất kho sè 288 ngµy 16/6, xt kho vËt liƯu, dơng cÊp kinh phÝ cho cÊp díi: - VËt liƯu A: 700 kg; - VËt liƯu B: 500 kg; - Dơng cô T: 12 chiÕc PhiÕu xuÊt kho sè 289 ngµy 28/6, xt kho vËt liƯu sư dơng cho hoạt động HCSN: - Vật liệu A: 230 kg; - Vật liệu B: 650 kg Biên kiểm kê vật liệu, dụng cụ ngày 30/6, thủ kho xác nhận thừa vật liệu B 23 kg cha rõ nguyên nhân III Yêu cầu Định khoản nghiệp vụ kinh tÕ ph¸t sinh Chi sỉ kÕ to¸n chi tiÕt ®èi víi vËt liƯu, dơng Ghi sỉ kÕ toán tổng hợp theo hình thức Nhật ký chung Biết đơn vị tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phơng pháp sau: - Phơng pháp bình quân cuối tháng - Phơng pháp nhập trớc, xuất trớc - Phơng pháp nhập sau, xuất trớc Bài Có tài liệu kế toán vật liệu, dụng cụ đơn vị nghiệp có thu tháng 12/ N nh sau (ĐVT: đồng) I Số d đầu kỳ mét sè TK: - TK 3371: 25.000.000 - TK 152: 80.000.000 - TK 153: 40.000.000 II Trong kú cã c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh sau: PhiÕu nhËp kho số 156 ngày 5/12, nhập kho nguyên vật liệu mua Công ty M dự toán chi hoạt động thờng xuyên trị giá thuế GTGT 10% lµ 27.500.000 Chi phÝ vËn chun vỊ nhËp kho chi tiền mặt theo phiếu chi số 425 ngày 5/12 sè tiÒn 250.000 219 PhiÕu xuÊt kho sè 235 ngày 7/12, xuất kho vật liệu thuộc kinh phí năm sử dụng cho hoạt động nghiệp trị giá: 3.600.000 Phiếu xuất kho số 157 ngày 8/12, nhập kho vật liệu đợc cấp kinh phí dự ¸n 15.300.000 PhiÕu xuÊt kho sè 236 ngµy 9/12, xuất kho dụng cụ thuộc kinh phí năm sử dụng cho hoạt động nghiệp trị giá: 26.000.000, loại phân bổ lần trị giá 12.000.000 Rút dự toán chi theo đơn đặt hàng Nhà nớc mua dụng cụ đa vào sử dụng cho hoạt động theo đơn đặt hàng Nhà nớc theo giá mua thuế GTGT 10% 13.200.000 (Giấy rút dự toán ngày 15/12) Phiếu nhập kho số 158 ngµy 18/12, mua vËt liƯu nhËp kho sư dơng cho hoạt động cung ứng dịch vụ tính thuế GTGT khÊu trõ theo gi¸ mua cha thuÕ 28.000.000, thuÕ GTGT 10% Chi phÝ vËn chun chi b»ng tiỊn t¹m ngs 350.000 (Chứng từ đặc thù, thuế GTGT 5%) PhiÕu xuÊt kho sè 237 ngµy 20/12, xuÊt kho vËt liƯu cho thùc hiƯn dù ¸n: 4.500.000 PhiÕu xt kho sè 238 ngµy 22/12, xt kho vËt liƯu sư dụng cho hoạt động sản xuất cung ứng dịch vụ, trị giá: 7.250.000 Phiếu nhập kho số 159 ngày 23/12, nhập kho số vật liệu trớc cho đơn vị V vay, trị giá 14.500.000 10 Phiếu xt kho sè 239 ngµy 25/12, xt kho vËt liƯu đà toán vào kinh phí năm trớc sử dụng, trị giá: 15.000.000 11 Phiếu xuất kho số 240, ngày 28/12, xuất kho vật liệu lý, trị giá xuất kho 12.000.000, số đà toán vào kinh phí năm trớc 7.000.000 Thu lý b»ng tiỊn gưi kho b¹c 2.600.000, chi phÝ lý tiền mặt theo phiếu chi số 436 ngày 28/12 sè tiỊn 250.000 Chªnh lƯch thu, chi xư lý theo chế độ tài 12 Nhận đợc giấy báo hỏng số dụng cụ sử dụng cho hoạt động nghiệp thuộc loại phân bổ lần, trị giá xuất dùng 16.000.000, phế liệu bán thu tiền mặt theo phiÕu thu sè 233 ngµy 30/12 sè tiỊn 120.000 13 Theo biên kiểm kê cuối năm ngày 31/12, kiĨm kª thiÕu mét sè vËt liƯu kho cha rõ nguyên nhân trị giá 600.000, thiếu dụng cụ sử dụng cho hoạt động nghiệp trị gía xuất kho 3.200.000 (loại phân bổ lần), giá trị phải thu hồi 1.000.000 14 Theo biên kiểm kê cuối năm, số vật liệu mua kinh phí nghiệp năm N-1 năm N tồn kho cuối năm trị giá 8.650.000 III Yêu cầu 220 Định khoản c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh Ghi sỉ Nhật ký chung sổ TK 3371, 152, 153 Chơng 4: Kế toán tài sản cố định Bài Tại đơn vị HCSN có tài liệu nh sau: A Số d đầu tháng 12 năm 2004 số tài khoản nh sau: (ĐVT: 1.000) TK 211: 14.000.000đ TK 466: 12.000.000đ B Trong tháng 12 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Cấp cấp cho TSCĐ hữu hình, trị giá 25.000đ Chi phí vËn chun b»ng tiỊn mỈt 700 (PhiÕu chi sè 35 ngày 6/12) Đơn vị đà nhận theo Biên bàn giao số 25 ngày 6/12 Mua TSCĐ hữu hình, giá cha thuế GTGT 300.000, thuế GTGT 5%, đơn vị đà toán tiền gửi ngân hàng (Giấy báo nợ 120 ngày 15/12) chi phí vận chuyển lắp đặt chạy thử trả tiền mặt 1.200 (Phiếu chi số 127 ngày 17/12) Tài sản đợc đầu t nguồn kinh phí dự án đa vào sử dụng ngày 20/12 theo Biên giao nhận số 26 ngày 20/12 Nhận bàn giao khối lợng xây dựng cha trả tiền ngời bán theo Biên bàn giao số 27 ngày 21/12, trị giá 120.000 Chi phí kiến thiết khác chi tiền mặt:1.500, chi tiền gửi ngân hàng: 2.000 Tài sản đợc đầu t nguồn kinh phí hoạt động Ngày 23/12 lý TSCĐ hữu hình đà sử dụng cho hoạt động nghiệp theo Biên lý số 12, nguyên giá: 37.680, hao mòn luỹ kế: 37.600 - Thu lý: + Thu b»ng phÕ liÖu nhËp kho: 170 (PhiÕu nhËp kho sè 127 ngµy 24/12) + Thu tiền mặt bán phế liệu: 350 (Phiếu thu sè 155 ngµy 24/12) - Chi lý b»ng tiỊn mặt: 230 (Phiếu chi số 207 ngày25/12) Phần chênh lệch thu lín h¬n chi cho phÐp bỉ xung ngn kinh phí hoạt động Cấp cho đơn vị cấp dới TSCĐ hữu hình theo Biên bàn giao số 28 ngày 27/12, trị giá 152.000 C Yêu cầu Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 221 Ghi sổ nhật kí chung sổ tài khoản 211 Bài Có tài liệu TSCĐ Quý II/N đơn vị HCSN có thu nh sau: (ĐVT: đồng) I Số d đầu kỳ mét sè TK nh sau: - TK 211: 14.503.000.000 - TK 213: 7.861.000.000 - TK 214: 4.864.562.000 - TK 241 (2413- SCL TSC§ A): 46.000.000 - TK 3372: 46.000.000 - TK 466: 16.532.000.000 II Trong kú cã c¸c nghiƯp vơ kinh tế phát sinh sau: Đợc cấp cấp kinh phí hoạt động TSCĐ hữu hình B theo biên giao nhận TSCĐ số 02 ngày 2/4, giá trị TSCĐ 465.000.000 Thanh lý TSCĐ C thuộc nguồn kinh phí NSNN theo biên lý TSCĐ số 01 ngày 13/4, nguyên giá 780.000.000, giá trị hao mòn 765.000.000 Chi phÝ lý chi b»ng tiỊn mỈt 2.500.000 theo phiÕu chi sè 136 ngµy 13/4 TiỊn thu lý gửi vào kho bạc 4.200.000 Chênh lệch thu, chi xử lý theo chế độ tài Trích tiền gửi ngân hàng mua TSCĐ hữu hình D đa vào sử dụng cho hoạt động SXKD cung ứng dịch vụ, chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, tổng giá toán thuế GTGT 5% 420.000.000 (Biên giao nhận TSCĐ số 02 ngày 30/4) Phát TSCĐ E thuộc nguồn kinh phí NSNN, nguyênn giá 15.000.000, giá trị hao mòn 10.000.000 (Biên số 04 ngày 15/5) Trích tiền gửi kho bạc nâng cấp phần mềm máy tính số tiền 25.000.000 (Giấy báo Nợ số 1451 ngày 25/5) Quyết toán chi phí nâng cấp phần mềm máy tính (Biên số 06 ngày 30/5) Nhận khối lợng sửa chữa lớn TSCĐ A nhà thầu bàn giao, phần khối lợng phải toán năm 54.000.000 theo biên nghiệm thu số 02 ngày 31/5 Rút dự toán chi hoạt động toán cho nhà thầu khối lợng sửa chữa lớn nghiệm thu ngày 31/5( Giấy rút dự toán chuyên chuyển khoản số 145 ngày 2/6) Quyết toán sửa chữa lớn TSCĐ A theo biên nghiệm thu số 02 ngày 12/6 222 10 Rút dự toán chi hoạt động mua TSCĐ F đa vào sử dụng cho hoạt động nghiệp theo giá mua thuế GTGT 10% 28.600.000 (Giấy rút dự toán số 126 ngµy 24/6) Chi phÝ vËn chun chi b»ng tiỊn mặt 500.000 theo phiếu chi số 211 ngày 24/6/ 11 Nhợng bán TSCĐ G thuộc nguồn vốn kinh doanh theo biên hoá đơn ngày 28/6, nguyên giá 150.000.000, giá trị hao mòn 60.000.000 Chi phí nhợng bán chi tiền mặt 350.000 theo phiếu chi số 232 ngày 28/6 Tiền bán TSCĐ thu tiền mặt thuế GTGT 10% theo phiÕu thu sè 148 ngµy 28/6 sè tiền 93.500.000 12 Biên xử lý TSCĐ E (Biên số 04 ngày 30/6): Bắt bồi th ờng trừ vào lơng nhân viên phận sử dụng TSCĐ 3.500.000, lại cho phép xoá bỏ thiệt hại III Yêu cầu Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ghi sổ Nhật ký chung sổ TK 211, 213, 466 Chơng 5: Kế toán khoản toán Bài Có tài liệu khoản phải trả đơn vị SN có thu A tháng 10/N: (ĐVT: đồng) I Số d đầu kú TK 331 (D Cã) Trong ®ã: - TK 3311 (d Cã) : 420.000.000 C«ng ty X : 320.000.000 C«ng ty Y : 100.000.000 - TK 3312 (NHCT) : 225.000.000 - TK 3318 (Tài sản thừa) : 5.000.000 II Trong kú cã c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh sau: Ngày 2/10, trích tiền gửi ngân hàng trả nợ Công ty X số nợ kỳ trớc, số tiền: 250.000.000 Ngày 5/10 xử lý số TS thừa ghi tăng nợ phải trả Công ty Y Công ty Y giao thõa hµng Ngµy 8/10 mua vËt liƯu nhËp kho để sử dụng cho hoạt động nghiệp cha trả tiền Công ty X, giá mua cha thuế 25.700.000, thuế GTGT 10% Vay ngân hàng mua TSCĐ M để sử dụng cho hoạt động sản xuất cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT theo phơng pháp khÊu trõ, gi¸ mua cha thuÕ 250.000.000, thuÕ GTGT 5% Chi phí vận chuyển lắp đặt chi tiền mặt 500.000 TSCĐ đa vào sử dụng ngày Ngày 15/10, xuất quỹ tiền mặt trả nợ Công ty Y 75.000.000 223 Ngày 18/10 xuất quỹ tiền mặt trả lÃi tiền vay cho ngân hàng công th ơng số tiền vay sử dụng cho hoạt động sản xuất cung ứng dịch vụ 2.500.000 Ngày 23/10, kiểm kê xác định thừa quỹ tiền mặt 250.000 Ngày 25/10, rút dự toán chi hoạt động toán cho Công ty X số nợ 42.500.000 Ngày 28/10, mua công cụ dụng cụ cha trả tiền cho Công ty Y đa vào sử dụng (cả thuế GTGT 10%) cho hoạt động nghiệp trị giá 7.150.000, cho hoạt động dự án: 2.750.000, cho hoạt động SX cung ứng dịch vụ: 5.720.000 10 Ngày 31/10, trả số nợ vay gốc đến hạn cho ngân hàng công thơng tiền mặt 125.000.000 III Yêu cầu Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phản ánh nghiệp vụ kinh tế lên sơ đồ tài khoản liªn quan Ghi sỉ chi tiÕt TK 331 Ghi sỉ NhËt kÝ chung Bµi Cã tµi liƯu kế toán tiền lơng khoản phải nộp theo lơng đơn vị nghiệp có thu B tháng 6/N nh sau: (ĐVT: đồng) I Số d đầu kỳ TK - TK 332 : 45.200.000 TK 3322 : 32.000.000 TK 3323 : 13.200.000 - TK 334 : 4.562.000 II Trong th¸ng cã c¸c nghiƯp vơ kinh tế phát sinh sau: Ngày 5/6 xuất quỹ tiền mặt trả lơng phụ cấp số tháng trớc viên chøc cha lÜnh 4.562.000 Ngµy 25/6 chun tiỊn gưi kho bạc mua bảo hiểm y tế cho viên chức 45.000.000 Ngày 18/6 khấu trừ vào lơng viên chức tiền tạm ứng thừa 1.250.000 Ngày 25/6, tính lơng, phụ cấp phải trả cho cán bộ, viên chức tính vào chi hoạt động 168.650.000 (trong số thu nhập tăng thêm 27.680.000) tính vào chi dự án 12.568.000, tính vào chi sản xuất kinh doanh 15.875.000 224 Ngày 25/6, tính khoản sinh hoạt phí phải trả cho đối tợng khác 17.650.000 Ngày 25/6 tính số bảo hiểm xà hội trả thay lơng 1.245.000 Ngµy 28/6 tÝnh sè tiỊn thëng tõ q khen thởng phải trả cán bộ, viên chức 4.625.000 Ngµy 29/6 tÝnh sè thuÕ thu nhËp trõ vµo thu nhập cán bộ, viên chức 2.130.000 Ngày 30/6 trích khoản trích theo lơng theo tỷ lệ 25% 10 Ngày 30/6 rút dự toán chi hoạt động nộp số BHXH KPCĐ số viên chức tính vào hoạt động thờng xuyên 11 Ngày 30/6 xuất quỹ trả sinh hoạt phí cho đối tợng khác 12 Ngày 30/6 rút tiền gửi ngân hàng nộp BHXH, KPCĐ số công chức thuộc dự án hoạt động SXKD 13 Ngày 30/6 xuất quỹ tiền mặt toán khoản phải trả tháng cho cán bộ, viên chức (ông B bà H công tác cha nhận lơng 3.215.000) III Yêu cầu Định khoản nghiệp vơ kinh tÕ ph¸t sinh Ghi sỉ NhËt kÝ chung sổ TK 332, 334 Bài Có tµi liƯu vỊ kinh phÝ cÊp cho cÊp díi vµ toán nội đơn vị dự toán cấp II A th¸ng 3/N nh sau: I Sè d đầu kỳ số tài khoản: - TK 341: 2.760.000.000 Chi tiÕt: + 341 A1: 1.760.000.000 Kinh phÝ ho¹t ®éng: 1.330.000.000 Kinh phÝ XDCB: 430.000.000 + 341 A2: 1.000.000.000 Kinh phí hoạt động: 825.000.000 Kinh phí dự án: 175.000.000 - TK 342 (d Nỵ): 326.000.000 Chi tiÕt: + 342 A1 (d Nỵ): 420.000.000 + 342 A2 (d Cã): 94.000.000 II Trong kú cã c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh sau: Cấp kinh phí hoạt động cho cấp díi b»ng tiỊn gưi Kho b¹c (Cho A1: 125.000.000, A2: 65.000.000) Xuất quỹ tiền mặt trả A2 số đợc đơn vị A2 chi hộ kỳ trớc 64.000.000 Xác định số quỹ quan phải cấp cho cấp dới: 225 (Cho A1: 45.000.000, A2: 28.000.000) Nhận đợc giấy báo Có kho bạc số thu phí mà A1 phải nộp kỳ trớc đà nộp 420.000.000 CÊp kinh phÝ XDCB cho A1 b»ng tiỊn gưi ng©n hàng 220.000.000 Chi hộ A1 tiền mặt 18.700.000 Đợc A2 chi hộ khoản chi thuộc chi dự ¸n 6.520.000 B¸o c¸o cđa A1 gưi lªn vỊ công trình XDCB đà hoàn thành toán đợc duyÖt y 645.000.000 A1 nép sè kinh phÝ XDCB sử dụng không hết tiền gửi ngân hàng 5.000.000 10 CÊp kinh phÝ XDCB cho A2 b»ng tiỊn gưi ngân hàng 260.000.000 11 Cuối kỳ kết chuyển số kinh phÝ cÊp cho cÊp díi ghi gi¶m ngn kinh phÝ III Yêu cầu Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phản ánh nghiệp vụ kinh tế vào sơ đồ tài khoản liên quan Chơng 6: Kế toán nguồn kinh phí, vốn, quỹ thu, chi hoạt động đơn vị hành nghiệp Bài Có tài liệu kế toán nguồn kinh phí hoạt động chi hoạt động quan hành B đà thực chế độ tự chủ Quý I/N (ĐVT: đồng) I Số d đầu kỳ tài khoản: - TK 466 (46111): 2.680.000.000 - TK 661 (66111): 2.500.000.000 II Trong kú ph¸t sinh c¸c nghiệp vụ sau: Đơn vi đợc cấp có thẩm quyền giao dự toán chi hoạt động thờng xuyên 2.750.000.000 Số đợc khoản theo nội dung giao tự chủ 2.750.000.000 Rút dự toán chi hoạt động thờng xuyên nhập quỹ tiền mặt 125.000.000 Đợc NSNN cấp kinh phí hoạt động không thờng xuyên lệnh chi tiỊn 145.000.000 Mua vËt liƯu cha tr¶ tiỊn cho ngời bán nhập kho để sử dụng cho hoạt động thờng xuyên theo giá mua thuế GTGT 10% 28.600.000 Chi phí vận chuyển chi tiền mặt 275.000 226 Tính số tiền lơng, tiền công phải trả thuộc hoạt động thờng xuyên 458.000.000 số thu nhập tăng thêm từ số tiết kiệm chi 58.000.000 Trích khoản phải nộp theo lơng theo tỷ lệ 25% Rút dự toán chi hoạt động thờng xuyên nhập quỹ tiền mặt 390.000.000 nộp BHXH KPCĐ kỳ Rút dự toán chi hoạt động thờng xuyên mua công cụ, dụng cụ đa vào sử dụng theo giá mua thuế GTGT 10% 13.200.000 10 Xuất quỹ tiền mặt toán khoản phải trả cho cán bộ, công chức 11 Chi tiền mặt cho khen thởng, đào tạo cán từ số kinh phí tiết kiệm 14.562.000 12 Rút tiền gửi ngân hàng toán dịch vụ mua tính vào hoạt động thờng xuyên 27.500.000, tính vào hoạt động thờng xuyên 2.310.000 13 Xt kho vËt liƯu sư dơng cho ho¹t động thờng xuyên trị giá 24.000.000, cho hoạt động không thờng xuyên 2.150.000 14 Thanh toán tạm ứng tính vào chi hoạt động thờng xuyên 35.260.000 15 Quyết toán sửa chữa lớn TSCĐ tính vào chi thờng xuyên 45.600.000 16 Rút dự toán chi thờng xuyên toán cho nhà thầu sửa chữa lớn 45.600.000 17 Rút tiền gửi ngân hàng chi trực tiếp cho hoạt động không thờng xuyên 14.750.000 18 Rút dự toán chi thờng xuyên, chi trực tiếp 26.900.000 19 Rút dự toán chi thờng xuyên mua TSCĐ hữu hình đa vào sử dụng theo giá toán thuế GTGT 10% 25.300.000 Chi phí vËn chun bèc dì chi b»ng tiỊn mỈt 700.000 20 Quyết toán năm N-1 đợc duyệt, số chi sai bị xuất toán 15.000.000 Trong năm N-1 đà tạm trích nguồn kinh phí tiết kiệm để sử dụng 128.000.000 III Yêu cầu Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh sơ đồ tài khoản liên quan Ghi sổ theo hình thức Nhật ki- sổ Bài Có tài liệu kế toán hoạt động theo đơn đặt hàng Nhà nớc đơn vị nghiệp có thu A năm N nh sau: (ĐVT: đồng) 227 I Số d đầu kỳ số tài khoản: - TK 456: 1.250.000.000 - TK 3112: 1.200.000.000 II Trong kú cã c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh sau: Đợc NSNN giao dự toán chi theo đơn đặt hàng Nhà nớc 1.500.000.000 để thực khối lợng công việc theo đơn đặt hàng Nhà nớc (150 đơn vị công việc với giá toán 10.000.000/đơn vị công việc) 425.000.000 để mua sắm TSCĐ thực theo đơn đặt hàng Nhà nớc Rút dự toán chi theo đơn đặt hàng Nhà nớc nhập quỹ 479.500.000 Chi cho hoạt động theo đơn đặt hàng Nhà nớc tiền mặt 280.000.000 Rút dự toán chi theo đơn đặt hàng Nhà nớc mua TSCĐ đa vào sử dụng để thực hoạt động theo đơn đặt hàng Nhà nớc, giá mua thuế GTGT 5% 420.000.000 Chi phí vận chuyển lắp đặt chi tiền mặt 2.800.000 Tính số tiền lơng, phụ cấp phải trả cho cán bộ, viên chức thực theo đơn đặt hàng Nhà nớc 650.000.000 Trích khoản phải nộp theo lơng tỷ lệ 25% Rút dự toán theo đơn đặt hàng Nhà nớc nộp BHXH, KPCĐ mua BHYT Rút dự toán theo đơn đặt hàng Nhà nớc nhập quỹ để chi trả lơng cho cán bộ, viên chức Chi tiền mặt sửa chữa nhỏ TSCĐ thực theo đơn đặt hàng Nhà nớc 2.500.000 10 Quyết toán hoạt động theo đơn đặt hàng Nhà nớc năm trớc đợc duyệt toàn sè chi theo gi¸ to¸n, sè kinh phÝ không hoàn thành khối lợng đơn vị đà nộp lại NSNN tiền mặt 11 Chi phí dịch vụ cha toán cho hoạt động theo đơn đặt hàng Nhà nớc 248.000.000 12 Rút dự toán chi theo đơn đặt hàng Nhà nớc chi trực tiếp 75.000.000 13 Quyết toán mua TSCĐ kinh phí nghiệp để thực hoạt động theo đơn đặt hàng Nhà nớc đợc duyệt theo số thực chi Số kinh phí lại đơn vị đà nộp lại NSNN tiền mặt 14 Xuất kho dụng cụ sử dụng cho hoạt động theo đơn đặt hàng Nhà nớc, trị giá 12.400.000 228 15 Rút dự toán chi theo đơn đặt hàng Nhà nớc toán tiền dịch vụ nghiệp vụ 10 16 Chi theo đơn đặt hàng Nhà nớc tiền mặt 65.000.000 17 Cuối kỳ đơn vị đợc Nhà nớc nghiệm thu khối lợng công việc hoàn thành, đơn vị đà hoàn thành 145 đơn vị c«ng viƯc 18 Ci kú kÕt chun chi thùc tÕ để xác định CL hoạt động theo ĐĐH Nhà nớc 19 Trích quỹ từ hoạt động theo đơn đặt hàng Nhà nớc theo tỷ lệ: - Quỹ ổn định thu nhập 25%; - Quỹ khen thởng 10%; - Quỹ phúc lợi 10% - Còn lại bổ xung quỹ phát triền hoạt động nghiệp 20 Xuất quỹ tiền mặt nộp lại NSNN số kinh phí theo đơn đặt hàng Nhà nớc đà nhận nhng không hoàn thành khối lợng III Yêu cầu Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phản ánh lên sơ đồ tài khoản liên quan Ghi sổ tổng hợp theo hình thức Chứng từ ghi sổ Bài Có tài liệu kế toán hoạt động SXKD đơn vị nghiệp có thu A Quý II/N nh sau: (ĐVT: đồng)(Đơn vị A có hoạt động SXKD sản phẩm X, kinh doanh thơng mại hàng hoá Y, cung ứng dịch vụ Z thuộc đối tợng chịu thuế GTGT, đơn vị tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ) I Số d đầu kỳ số TK: - TK 411: 750.000.000 - TK 631 (CPSX dë dang sản phẩm X): 25.000.000 II Trong kỳ có nghiệp vơ kinh tÕ ph¸t sinh sau: TrÝch tiỊn gưi ngân hàng thuộc quỹ phúc lợi mua TSCĐ hữu hình đa vào sử dụng cho hoạt động SXKD theo tổng giá toán thuế GTGT 5% 210.000.000 Chi phí lắp đặt chi tiền mặt thuộc quỹ 850.000 Mua hàng Y nhập kho cha trả tiỊn cho ngêi b¸n, gi¸ mua cha th 128.000.000, th GTGT 10% Chi phÝ vËn chu chi b»ng tiỊn mỈt 500.000 Mua vËt liƯu to¸n b»ng tiỊn gưi ngân hàng đa vào sử dụng cho sản xuất sản phẩm X theo giá toán thuế GTGT 10% 132.000.000 229 Cung cấp dịch vụ Z cha thu tiỊn, gi¸ cha th 86.000.000, th GTGT 10% Xt kho vËt liƯu sư dơng: Cho s¶n xuất sản phẩm X trị giá 355.000.000, cho dịch vụ Z trị giá 124.000.000, phục vụ cho bán hàng qu¶n lý kinh doanh 4.300.000 TÝnh sè tiỊn lơng, phụ cấp phải trả: - Nhân viên trực tiếp sản xuất sản phẩm X: 80.000.000 - Nhân viên gián tiếp sản phẩm X: 12.600.000 - Nhân viên trực tiếp dịch vụ Z: 24.500.000 - Nhân viên bán hàng quản lý kinh doanh: 16.000.000 Trích khoản phải nộp theo lơng theo tỷ lệ quy định 25% Dịch vụ mua cha toán theo giá thuÕ GTGT 10%: - Cho s¶n xuÊt s¶n phÈm X: 16.500.000 - Cho dịch vụ Z: 13.200.000 - Cho bán hàng quản lý kinh doanh: 4.950.000 Xuất kho bán hàng Y thu tiền gửi ngân hàng theo tổng giá toán thuế GTGT 10% 143.000.000, giá xt kho 115.000.000 10 Doanh thu dÞch vơ Z b»ng tiền mặt thuế GTGT 10% 24.200.000 11 Trích khấu hao TSCĐ tính vào chi phí sản xuất sản phẩm X 35.000.000, dịch vụ Z 26.000.000, chi phí bán hàng quản lý kinh doanh 12.500.000 Trong khấu hao TSCĐ thuộc nguồn kinh phí NSNN 27.500.000 12 Chi tiền mặt chi trực tiếp cho chi phí qu¶n lý kinh doanh: 2.760.000 13 NhËp kho 230 s¶n phẩm X hoàn thành, dở dang 20 sản phẩm (sản phẩm dở dang đánh giá theo chi phí nguyên vËt liƯu trùc tiÕp) 14 Xt kho s¶n phÈm X bán thu tiền mặt theo giá toán thuÕ GTGT 10% 462.000.000, gi¸ xuÊt kho 350.000.000 15 Cuèi kỳ kết chuyển chi phí kết chuyển kết kinh doanh sang tài khoản liên quan 16 Khấu trừ thuế GTGT đầu vào (Biết số DĐK TK 3113, TK 33311 0) III Yêu cầu Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phản ánh vào sơ đồ TK 631, 411 230 ... t XDCB 1.4 Chế độ sổ kế toán, hình thức kế toán 1.4.1 Một số vấn đề chung sổ kế toán Đối với đơn vị hành nghiệp, sổ kế toán bao gồm loại: - Sổ kế toán tổng hợp gồm sổ kế toán chủ yếu Sổ c¸i,... áp dụng kế toán hành nghiệp Hệ thống chế độ kế toán HCSN đợc biên soạn soạn hệ thống chế độ kế toán ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 Bộ trởng Bộ Tài Hệ thống chế độ kế toán HCSN... dụng kế toán HCSN tóm tắt qua sơ đồ sau: Sơ đồ 2: Phạm vi ¸p dơng hƯ thèng kÕ to¸n hµnh chÝnh sù nghiƯp Kế toán đơn vị thụ hởng ngân quỹ Nhà nớc, quỹ công Hành tuý Sự nghiệp kinh tế Hành nghiệp có