(Luận văn thạc sĩ) phân tích mối quan hệ giữa kế toán và thuế trường hợp tại công ty cổ phần thương mại dầu khí đồng tháp

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ LÊ THỊ THU THỦY PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ GIỮA KẾ TỐN VÀ THUẾ TRƯỜNG HỢP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DẦU KHÍ ĐỒNG THÁP NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ - 60340410 SKC 0 6 2 Tp Hồ Chí Minh, tháng 05/2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ LÊ THỊ THU THỦY PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ GIỮA KẾ TỐN VÀ THUẾ TRƯỜNG HỢP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DẦU KHÍ ĐỒNG THÁP NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ - 60340410 Đồng Tháp, tháng 5/2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ LÊ THỊ THU THỦY PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ GIỮA KẾ TỐN VÀ THUẾ TRƯỜNG HỢP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DẦU KHÍ ĐỒNG THÁP NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ - 60340410 Hướng dẫn khoa học: TS ĐÀNG QUANG VẮNG Đồng Tháp, tháng 5/2020 QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI i ii iii iv v vi + Lọc khoản chi tiền mặt 20 triệu, xem xét chất khoản chi Nếu khoản chi tốn cho hóa đơn 20 triệu, hóa đơn 20 triệu cùng đối tượng cùng ngày phải loại khỏi chi phí hợp lý tính thuế vi phạm quy định tốn khơng dùng tiền mặt + Đọc diễn giải khoản chi phí nhật ký chung đề sốt lại khoản chi khơng phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh - Đối với chi phí khấu hao phục vụ mục đích kế tốn, đơn vị nên khấu hao theo thời gian sử dụng hữu ích sản phẩm theo khung thời gian khấu hao quy định thơng tư 45/2013/TT-BTC Vì báo cáo tài cung cấp thơng tin phản ánh xác tình hình tài đơn vị phục vụ cho nhu cầu tính thuế - Ngồi kiểm toán hàng năm, đơn vị nên thuê bên thứ 3, soát xét lại chi tiết giấy tờ, để đảm bảo xác Vì kiểm tốn, giới hạn thời gian chi phí nên thực kiểm tra thủ tục chọn mẫu có tính trọng yếu Nên có bên thứ độc lập chuyên việc soát xét giấy tờ, sốt xét lại tồn giấy tờ để đảm bảo số liệu tốn thuế xác đưa kiến nghị để cơng tác kế tốn hồn thiện - Đơn vị toán thuế, đơn vị cần nắm rõ cách kê khai tờ khai toán Biểu mẫu phụ lục 03-1A TNDN phụ lục dùng để trình bày kết hoạt động kinh doanh theo BCTC, sau khoản điều chỉnh trình bày biểu mẫu 03/TNDN 66 KẾT LUẬN Đề tài nghiên cứu “Phân tích mối quan hệ kế tốn thuế trường hợp cơng ty Cổ phần Thương mại Dầu khí Đồng Tháp” trước hết xác định mối quan hệ kế toán thuế Việt Nam mối quan hệ độc lập, mang tính chất tương đối có xu hướng liên kết kế tốn thuế Vì kế tốn thuế độc lập nên điều kiện ghi nhận doanh thu, chi phí khác thuế kế toán Dẫn đến chênh lệch lợi nhuận kế tốn thu nhập tính thuế Đề tài trường hợp chi tiết ghi nhận doanh thu chi phí khác thuế kế toán Đồng thời chia chênh lệch thuế kế toán thành hai loại chênh lệch tạm thời chênh lệch vĩnh viễn Khoảng chênh lệch điều chỉnh bảng tốn tính thuế Riêng chênh lệch tạm thời có khả ảnh hưởng đến kỳ kế tốn sau nên hình thành tài sản thuế TNDN hoãn lại thuế TNDN hõan lại phải trả bảng cân đối kế toán Ứng dụng lý thuyết vào phân tích cơng tác kế tốn thuế Cơng ty Cổ phần Thương mại Dầu khí Đồng Tháp, đề tài điểm tương đồng độc lập công tác kế tốn thuế doanh nghiệp từ đưa kiến nghị, giải pháp có tính khả thi để hồn thiện quy trình thực hành kế tốn thuế doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp vận dụng tốt cơng cụ kế tốn - thuế việc điều hành doanh nhiệp tác nghiệp 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO Văn pháp luật Bộ Tài chính, 2002, Chuẩn mực chung ban hành ngày 31 tháng 12 năm 2002 Bộ Tài chính, 2013, Thơng tư 45/2013/TT-BTC hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định ban hành ngày 15 tháng năm 2013 Bộ Tài chính, 2014, Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 việc Hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp Bộ Tài chính, 2017, Văn hợp 11/VBHN-BTC ngày 15 tháng năm 2017 quy định hướng dẫn thi hành Luật TNDN Bộ Tài chính, 2005, Chuẩn mực kế tốn Thuế thu nhập doanh nghiệp hướng dẫn Thuế thu nhập doanh nghiệp ngày 15 tháng năm 2005 Chính phủ, 2013, Nghị định 218/2013/NĐ-CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Quốc hội, 2015, Luật kế tốn Luận văn Nguyễn Hồng Mai, 2013, Hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn tỉnh Phú Yên Lê Thanh Hồi, 2014, Kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp công ty Cổ phần niêm yết giao dịch chứng khốn TP.Hồ Chí Minh Nguyễn Văn Cương, 2018, Quản lý thu thuế thông qua mối quan hệ kế tốn tài kế tốn thuế Simon James, The relationship between accounting and taxation Tạm dịch: Mối quan hệ thuế kế tốn Tạp chí Nguyễn Cơng Phương (2010) Liên kết kế tốn thuế Việt Nam Phát triển kinh tế, 319, 22-26 Cao Anh Tuấn (2011) Giải tỏa vướng mắc thuế TNDN Tạp chí tài chính, 4, 31-32 68 Nguyễn Hồng Phương Trinh (2014) Bàn phương pháp kế toán tài sản thuế thu nhập hoãn lại thuế thu nhập hỗn lại phải trả Tạp chí thị trường tài tiền tệ, 6, 21-22 Nguyễn Văn Hiệu (2016) Chi phí hợp lý thuế TNDN: Nhìn từ gốc độ lý luận thực tế Tạp chí nghiên cứu kinh tế, 319, 34-42 Lê Hoàng Vinh (2017) Chênh lệch lợi nhuận chịu thuế lợi nhuận kế toán trước thuế - lưu ý người sử dụng báo cáo tài Khoa học đào tạo ngân hàng, 122, 57-62 69 PHỤ LỤC BẢNG CÂU HỎI PHỎNG VẤN KẾ TỐN TỔNG HỢP Ngày vấn:···························································································· Tên kế tốn tổng hợp: ··················································································· Thời gian cơng tác: ························································································ 1/ Anh/chị mơ tả lại quy trình bán hàng đơn vị ghi nhận doanh thu đơn vị? 2/ Có trường hợp làm phát sinh chênh lệch doanh thu kế tốn thuế khơng? 3/ Có trường hợp làm phát sinh chênh lệch chi phí kế tốn thuế khơng? 4/ Theo chị, mối quan hệ thuế kế toán đơn vị mối quan hệ tương đồng hay độc lập? 5/ Kế toán tổng hợp kế toán thuế đối chiếu với làm báo cáo? 6/ Chị có hiểu áp dụng chuẩn mực kế tốn thuế TNDN VAS 17 không? 70 BẢNG CÂU HỎI PHỎNG VẤN KẾ TỐN THUẾ Ngày vấn:···························································································· Tên kế tốn tổng hợp: ··················································································· Thời gian cơng tác: ························································································ 1/ Có trường hợp làm phát sinh chênh lệch doanh thu kế tốn thuế khơng? 2/ Có trường hợp làm phát sinh chênh lệch chi phí kế tốn thuế không? 3/ Theo chị, mối quan hệ thuế kế toán đơn vị mối quan hệ tương đồng hay độc lập? 4/ Kế toán tổng hợp kế toán thuế đối chiếu với làm báo cáo? 71 72 73 74 75 76 77 78 79 S K L 0 ... CHƯƠNG PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KẾ TỐN VÀ THUẾ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DẦU KHÍ ĐỒNG THÁP 40 2.1 Giới thiệu tổng quan Cơng ty Cổ phần Thương mại Dầu khí Đồng Tháp4 0 2.1.1 Giới thiệu công ty. .. ty Cổ phần Thương mại Dầu khí Đồng Tháp? ?? cho luận văn thạc sĩ Đề tài tập trung phân tích tác động mối quan hệ kế tốn thuế đến cơng tác kế tốn thuế kế tốn tài Ứng dụng vào phân tích cơng tác thuế. .. VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ LÊ THỊ THU THỦY PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ GIỮA KẾ TỐN VÀ THUẾ TRƯỜNG HỢP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DẦU KHÍ ĐỒNG