đề thi kiểm toán nâng cao dành cho các bạn là sinh viên chuyên ngành kế toán kiểm toán, đây sẽ là tài liệu tham khảo tốt cho các bạn để phục vụ việc ôn luyện được kết như mong muốn, Cảm ơn các bạn đã xem tin
ĐỀ THI MƠN HỌC: KIỂM TỐN NÂNG CAO Đề số 01: Câu 1: Trắc nghiệm (2 điểm) Hãy xác định quan hệ trình tự thu thập chứng kiểm tốn với trình tự chung sau điều tra vụ án điều tra hình cách điền chữ Đ (Đúng) S (Sai) vào cột trống bảng 01 sau: Bảng 01: Các thủ tục điều tra cần có để thu thập chứng Trình tự điều tra vụ án hình Thủ tục kiểm tốn tương đương Đúng Sai Quyết định khởi tố vụ án Quyết định kiểm toán Khám nghiệm trường Quan sát trường Khám xét (khơng có) Lấy lời khai Phỏng vấn Thu giữ, tạm giữ tang vật Thu thập chứng Trưng cầu giám định Lấy ý kiến chuyên gia Chuyển quan điều tra Chuyển quan điều tra Câu 2: Bài tập (8 điểm) Tại doanh nghiệp tháng 04/N có nghiệp vụ phát sinh VL.CC-DC kế toán viên lập định khoản ghi sổ sau: TT Nội dung nghiệp vụ kinh tế TK đối ứng Số tiền Nợ Có Nợ Có Mua NVL ngoại tệ nhập kho, 152 116.500.000 giá phải trả theo HĐ 10.000 USD, chưa 331 116.500.000 trả tiền, TGTT 11.650 VNĐ/USD Xuất kho NVL tháng theo giá 621 35.000.000 thực tế: 154 15.000.000 - Dùng cho SX SP 35.000.000 - Thuê chế tạo thành CC-DC 152 50.000.000 15.000.000 Mua NVL phụ Cty B, giá theo hợp 152 51.000.000 đồng 55.000.000, chưa trả tiền Hàng 138 4.000.000 nhập kho 50.000.000 theo giá hợp đồng, tỷ lệ hao hụt định mức vận 331 55.000.000 chuyển -2% Mua NVL phụ Cty C, giá mua theo hợp 152 45.000.000 đồng 45.000.000, chưa trả tiền Trong trình kiểm tra phát thấy hàng 331 phẩm chất, chưa làm thủ tục nhập kho thông báo cho Cty C biết Cty C thông báo chấp nhận giảm giá 10% 331 4.500.000 theo giá ghi hợp đồng, doanh nghiệp đồng ý tiếp nhận hàng về, làm thủ tục nhập 152 4.500.000 kho (đã có phiếu nhập kho) Yêu cầu: Phát sai sót định khoản ghi chép trên, sửa lại cho theo quy định hệ thống kế toán hành Cho biết sai sót có ảnh hưởng tới CSDL khoản mục liên quan đến báo cáo tài DN? Biết rằng: - DN hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX - DN sử dụng PP TGHT=11.000 VNĐ/USD để hạch toán hàng ngày ngoại tệ Đề số 02 Câu 1: Lý thuyết (2 điểm) Hãy trình bày khái niệm rủi ro kiểm tốn quan hệ rủi ro kiểm toán với rủi ro kinh doanh? Câu 2: Bài tập (8 điểm) Trong trình kiểm tốn báo cáo tài ngày 31/12/N Cty Makeno, Kiểm toán viên phát sai sót sau: Mua số tài sản dùng cho phận bán hàng trị giá 240.000.000 vào tháng 02/N, thuế GTGT 10% không ghi tăng TSCĐ mà ghi thẳng vào chi phí bán hàng (phân bổ 10 tháng) Tỷ lệ khấu hao 10%/năm Nhập dây chuyền sản xuất trị giá 1.000.000.000, thuế nhập 1%, thuế GTGT hàng nhập 10% Công ty nộp đủ thuế dây chuyền sản xuất vào ngày 10/01/N Qua xem xét xác định 20% giá trị dây chuyền dùng cho hoạt động CLB công nhân viên Công ty Cty kê khai thuế GTGT đầu tháng 1/N Biết dây chuyền sản xuất sử dụng cho sản xuất nước chiếm 30% 50% sử dụng cho sản xuất rượu RTC tổng trị giá dây chuyền sản xuất Tỷ lệ khấu hao 20%, sản phẩm sản xuất năm dở dang 20%, tồn kho 30% Đơn vị không phản ánh chi phí lãi vay năm N trị giá 120.000.000 Chi phí ghi vào tháng 1/N+1 Cty tiến hành toán Ngày 15/3/N nhập mem bia Đức trị giá lô hàng 220.000.000, thuế nhập 2%, thuế GTGT hàng nhập 10% Cty kê khai thuế đầu vào vào tháng 3/N khấu trừ đầu vào tháng 3/N Biết số mem bia tồn kho (31/12/N) 50% số hàng nhập ngày 15/3/N Đơn vị mua lô hàng trị giá 1.500.000.000, thuế GTGT 10%, hàng giao ngày 29/12/N kho người bán Đến ngày 31/12 hoá đơn về, hàng chưa kho Đơn vị không ghi chép nghiệp vụ vào năm N, phản ánh vào ngày 03/01/N+1 hàng nhập kho, tiền chưa toán Đơn vị khoá sổ vào ngày 15/12/N, nghiệp vụ phát sinh từ ngày 16/12/N ghi chép vào năm N+1 Tổng doanh thu từ ngày 16/12/N đến ngày 31/12/N 500.000.000, thuế GTGT 10%, giá vốn hàng bán 430.000.000, khách hàng toán 300.000.000 tiền mặt Yêu cầu: Nêu ảnh hưởng sai sót tới BCTC Giả sử kiểm tốn viên cần phải điều chỉnh, đưa bút toán điều chỉnh phù hợp Cho biết kiểm toán viên phải xem xét ảnh hưởng sai sót đến BCTC Đề số 03 Câu 1: Lý thuyết (2 điểm) Hãy xác định điểm khác biệt rõ nét rủi ro kiểm toán rủi ro kinh doanh cách điền ký hiệu V vào trống thích hợp Tính thực (đã xảy ra) Hướng mục tiêu (LN KD &tin cậy Cty) Kết cấu loại rủi ro (theo hoạt động theo trình QL) Quan hệ loại rủi ro (cấp số cộng cấp số nhân) Chủ thể QL rủi ro (nhà điều hành nhà QL) Bao gồm tất điểm Bao gồm điểm từ đến Đặc điểm khác Câu 2: Bài tập (8 điểm) Tài liệu kiểm kê vật liệu cuối năm doanh nghiệp sau: Loại vật tư Đơn giá Kho số 01 Sổ sách Thực tế (1000đ/tấn) Vật liệu A 10.000 40 39,5 Vật liệu B 5.000 32 30 Vật liệu C 6.000 20 20,5 Tài liệu bổ sung nhập, xuất vật liệu theo sổ sách sau: Đơn vị Kho số 01 Kho số 02 Loại sản phẩm Vật liệu A Vật liệu B Vật liệu C Vật liệu A Vật liệu B Vật liệu C 31/12 năm trước 20 28 30 20 30 25 Nhập năm 40 50 10 30 40 20 Kho số 02 Sổ sách Thực tế Xuất năm 20 46 20 18 60 30 32 10 15 30,5 8,5 15,2 Ghi Trong số xuất VL B có cho đơn vị bạn tạm vay Cho biết: - Định mức dự trữ vật tư: A: 40 tấn, B: 50 tấn, C: 40 - Định mức hao hụt 2% Yêu cầu: Lập bảng kê so sánh kết kiểm kê Hãy nêu chứng từ cần đính kèm theo biên kiểm kê Đề số 04 Câu 1: Lý thuyết (2 điểm) Hãy xác định điểm khác biệt rõ nét đánh giá hệ thống kiểm soát nội với kiểm tra kết luận BCTC cách điền ký hiệu V vào trống thích hợp Mức xun suốt quy trình kiểm tốn Mức độ xác minh Mức độ chi tiết thủ tục Loại thủ tục áp dụng Mục tiêu xác minh Bao gồm tất điểm Chỉ bao gồm điểm 1, Đặc điểm khác (nêu rõ tên) Câu 2: Bài tập (8 điểm) Thủ quỹ rút 400.000.000đ từ tài khoản TGNH ngày 18/3 theo chứng từ số 782053 theo phiếu thu số 194 ngày 18/3 ghi thu theo sổ quỹ 400.000.000đ Thủ quỹ nộp vào tài khoản TGNH số tiền lương chưa toán theo thông báo số 443 ngày 18/7 với số tiền 1.000.000đ, theo lệnh quỹ số 219 ngày 17/7 ghi vào sổ quỹ 1.900.000đ Qua kiểm tra phát sai lệch chứng từ sau: phiếu thu số 193 ngày 17/3 số tiền 470.000đ chữa thành 170.000đ (tiền thu tiêu thụ sản phẩm); phiếu chi số 419 ngày 25/8 năm trước số tiền 4.000.000đ sửa thành 4.600.000đ (tiền tạm ứng cho nhân viên thu mua) Trong phiếu chi số 512 ngày 12/9 năm trước số tiền 4.100.000đ sửa thành 4.700.000đ (tiền toán hợp đồng lao động) Các lệnh chi số 518-640 tháng năm trước bảng kê toán số 36-42 tháng năm trước khơng có chữ ký giám đốc Trong phiếu chi số 704 ngày 12/10 năm trước biên nhận 70.000đ chi tạm ứng cơng tác Trong phiếu chi năm nay: số 14 ngày 15/1, số 93 ngày 10/2, số 196 ngày 19/3, số 264 ngày 16/4 ghi tiền mua sắm dụng cụ cơng ty X, kèm lệnh chi có hố đơn có số tiền từ 500.000đ đến 1.000.000đ tổng số 7.800.000đ Dùng tiền toán theo phiếu chi số 801 ngày 26/10 năm trước cho việc mua sắm người không quen biết số phụ tùng sửa chữa cho xe 1.000.000đ phụ tùng nhập kho ngày ghi vào chi phí sửa chữa xe Phiếu chi số 197 ngày 20/3 chi trả tiền lương khơng có bảng tốn lương kèm Phiếu chi số 234 ngày 05/6 mua thiết bị trị giá 80.000.000đ khơng có hố đơn gốc biên bàn giao TSCĐ 10 Trong phiếu chi số 188 ngày 16/3 khoản toán tạm ứng khơng có giấy tốn tạm ứng kèm khơng có chữ ký kế tốn trưởng u cầu: Lập bảng kê vi phạm nghiệp vụ quỹ Xác định điều khoản cán quản lý tiền mặt bị vi phạm Đề số 05 Câu 1: Lý thuyết (2 điểm) Hãy phân tích khác Kiểm tốn Nhà nước với Kiểm toán nội bộ? Câu 2: Bài tập ( điểm) Trong q trình kiểm tốn BCTC ngày 31/12/N cơng ty An Bình, kiểm tốn viên phát sai sót sau đây: Đơn vị mua số TSCĐ dùng cho công tác bán hàng trị giá 240.000.000đ vào tháng 02/N không ghi tăng TSCĐ mà ghi chép thẳng vào chi phí bán hàng Tỷ lệ khấu hao loại tài sản 10% Đơn vị khơng phản ánh số khoản chi phí lãi vay năm N trị giá 120.000.000đ Các chi phí ghi chép vào đầu tháng 1/N+1 đơn vị toán số tiền Đơn vị mua lô hàng trị giá 1.500.000.000đ, hàng giao ngày 28/12/N kho người bán Đến ngày 31/12/N hoá đơn hàng chưa kho Đơn vị khơng ghi chép nghiệp vụ vào năm N mà phản ánh vào sổ sách kế toán hàng nhập kho vào ngày 03/1/N+1 Đến thời điểm 31/12/N đơn vị chưa trả tiền người bán Kế tốn đơn vị trừ nhầm nợ phải trả Cơng ty Savico nợ phải thu Công ty Sakyno làm cho nợ phải thu Sakyno từ 2.300.000.000đ cịn 450.000.000đ Đơn vị khố sổ kế tốn nghiệp vụ bán hàng vào ngày 15/12/N, nghiệp vụ bán hàng từ ngày 16/12/N ghi vào năm N+1 Các khoản tiền khách hàng trả cho nghiệp vụ ghi chép khoản khách hàng ứng trước tiền Tổng doanh thu từ ngày 16/12/N đến ngày 31/12/N 1.800.000.000đ, giá vốn hàng bán số hàng 1.400.000.000đ Khách hàng toán 400.000.000đ Yêu cầu: Xác định ảnh hưởng cụ thể sai sót đến khoản mục báo cáo kết kinh doanh bảng cân đối kế toán? Cho biết thuế suất thuế doanh thu đơn vị 5%, thuế suất thuế lợi tức 30% Nêu thủ tục kiểm tốn thích hợp để phát sai sót nêu Đề số 06 Câu 1: Lý thuyết (2 điểm) Hãy nêu điểm giống Kiểm toán Nhà nước Kiểm toán nội bộ? Câu 2: Bài tập (8 điểm) KTV kiểm tốn BCTC cho năm tài kết thúc ngày 31/12/200N Cty Sông Lam Dưới bảng cân đối kế toán ngày 31/12/200N (chưa kiểm toán Cty) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 200N Tài sản Số cuối năm Nguồn vốn Số cuối năm Tiền 420 Phải trả người bán 2470 Phải thu khách hàng 1220 Thuế & khoản phải nộp NN Hàng tồn kho 2830 Nguồn vốn KD 3000 TSCĐ hữu hình 5600 Lợi nhuận chưa phân phối 2300 Hao mòn TSCĐ (2300) Cộng tài sản 7770 Cộng nguồn vốn 7770 Trong q trình kiểm tốn KTV phát vấn đề sau: Kế toán Cty ghi chép chi phí trang bị dụng cụ văn phịng lương nhân viên bán hàng cửa hàng số vào chi phí xây dựng cửa hàng số tiền 150.000.000 VNĐ Cơng trình xây dựng hoàn thành đưa vào sử dụng từ tháng 8/200N Tỷ lệ khấu hao cửa hàng 12%/năm Một số TSCĐ dùng quản lý Cty Sông Lam khấu hao hết tiếp tục tính khấu hao năm 200N, số tiền khấu hao tài sản 40.000.000đ Kết kiểm kê kiểm tra việc tính giá hàng tồn kho cho thấy hàng tồn kho phản ánh sổ sách đơn vị ngày 31/12/200N có thật đánh giá Tuy nhiên anh (chị) phát số hàng hố Cty Sơng Lam áp dụng phương pháp tính giá sai, khơng phù hợp với chế độ hành, làm cho giá trị hàng tồn kho giảm so với kết tính theo phương pháp 400.000.000 VNĐ, làm giá vốn hàng bán tăng lên tương ứng 400.000.000 VNĐ Việc kiểm tra hồ sơ mua hàng dở dang cho thấy Cty nhận Cty H&T theo hoá đơn 45542 ngày 31/12/200N hàng chưa kho Số tiền phải trả cho lô hàng 440.000.000 VNĐ (đã bao gồm thuế GTGT 10%) Cty Sông Lam ghi chép nghiệp vụ vào tháng 01/200N+1 hàng kho Bảng phân tích tài khoản lợi nhuận chưa phân phối năm 200N sau: Chỉ tiêu Số dư đầu năm Lãi thực năm 200N Thuế TNDN phải nộp Trích lập quỹ Số tiền (Triệu VNĐ) 1400 2300 685 715 Yêu cầu: Khi phát sai sót có đơn vị KTV làm gì? Giả sử việc điều chỉnh sai sót cần thiết thích hợp, lập bảng cân đối kế toán ngày 31/12/200N sau điều chỉnh Đề số 07 Câu 1: Lý thuyết (2 điểm) Trình bày điểm khác tra kiểm tra? Câu 2: Bài tập (8 điểm) Kiểm toán viên kiểm tốn BCTC năm 200N cơng ty Vĩnh Long Dưới bảng cân đối kế toán ngày 31/12/200N (chưa kiểm tốn Cơng ty) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31/12/200N ĐVT: Triệu đồng Tài sản - Tiền - Phải thu KH - Hàng hoá - TSCĐ HH - Hao mòn luỹ kế Tổng TS Đầu kỳ 500 2000 2000 5500 (1000) 9000 Cuối kỳ 400 1600 3000 6700 (1600) 10100 Nguồn vốn - Phải trả người bán - Thuế & khoản phải nộp NN - Vay nợ dài hạn - Vốn CSH - LN chưa PP Tổng NV Đầu kỳ 2100 4500 2400 9000 Cuối kỳ 1320 400 1980 4500 1900 10100 Trong q trình kiểm tốn KTV phát vấn đề sau: Cty ghi thiếu nghiệp vụ bán hàng giá vốn hàng bán cho lô xuất bán cho KH (đã KH chấp nhận toán chưa trả tiền) 31/12/200N Tổng doanh thu nghiệp vụ 320 trđ, giá vốn 200 trđ Trong năm Cty mua sắm TSCĐ phục vụ cho phận bán hàng vào tháng 3/200N với giá mua 300 trđ (chưa bao gồm thuế GTGT 10%) tiền vay dài hạn kế tốn viên bỏ sót NV Biết tỷ lệ khấu hao 12%/năm Trong năm Cty toán chiết khấu toán cho khách hàng trả tiền trước hạn TGNH với số tiền 180 trđ kế toán hạch toán vào CP QLDN Cty tính khấu hao hết TSCĐ có nguyên giá 400 trđ tháng 5/200N đơn vị tiến hành lý TS Số tiền thu lý TS 20 trđ tiền mặt kế tốn khơng ghi NV ghi giảm TSCĐ Yêu cầu: Giả sử việc điều chỉnh cần thiết, lập BCĐKT sau kiểm toán Đề số 08 Câu 1: (2 điểm) Trình bày điểm giống Kiểm tốn độc lập Kiểm toán nội bộ? Câu 2: Bài tập (8 điểm) I Sổ tay Kiểm tốn viên: có sai phạm Phiếu chi số 168 ngày 3/3 Phiếu chi số 172 ngày 12/3 Phiếu chi số 186 ngày 15/3 Đã ghi số tiền chi 7.200.000 VNĐ Kèm theo phiếu chi có hố đơn có hố đơn có số tiền 1.000.000 VNĐ hố đơn hố đơn cịn lại có tổng số tiền 2.000.000 VNĐ Phiếu chi số 167 ngày 2/3 Phiếu chi số 175 ngày 12/3 Phiếu chi số 180 ngày 14/3 Có tổng số tiền 15.000.000 VNĐ khoản tạm ứng cho nhân viên thu mua vật liệu không kèm giấy xin tạm ứng Lệnh chi số 178 ngày 13/3 chi cho Hợp đồng kinh tế với Cty X khơng có hợp đồng kèm theo II Nhật ký chứng từ số 01 (trích) Ngày 151 21 22 23 24 25 Cộng Đối 1000 152 4000 3000 Ghi Có TK 111 – Ghi Nợ TK sau 153 154 155 157 Cộng 213 2000 5000 6000 3000 4000 8000 4000 20000 16000 315 5000 6000 6000 5000 24000 24000 20000 20000 18000 18000 18000 Có TK 111 7000 8000 9000 9000 18000 70000 70000 chiếu III u cầu: Tiếp tục cơng việc cịn lại đến khâu lập bảng kê Đề số 09 Câu 1: Lý thuyết (2 điểm) Hãy nêu hiểu biết anh (chị) loại hình kiểm tốn: KTNN, KTĐL & KTNB? Câu 2: Bài tập (8 điểm) I Sổ tay KTV ghi sai sót sau: Thủ quỹ nhận séc loại 500.000 từ số 702853 đến 702860 loại 200.000 từ số 567289 đến 567290 ngày 06/3 ghi thu ngày 16/3 với số tiền 16.000.000 Các phiếu thu số 425, 426, 428, 450 ghi nhận số tiền hàng uỷ thác xuất khơng có giấy biên nhận tiền II Bảng kê số 01 (trích từ ngày 21/3 đến ngày toán) Ngày Ghi Nợ TK 111 – Ghi Có TK Cộng Số dư cuối 21 6000 22 23 4000 24 25 Cộng 40000 Đối 40000 6000 2000 1000 1000 1000 1000 4000 5000 2000 20000 10000 15000 20000 8000 20000 11000 15000 20000 8000 6000 6000 6000 5000 8000 ngày 13000 11000 8000 7000 chiếu Số phát sinh NKCT 01 từ ngày 21/3 đến ngày 25/3: 7000, 8000, 9000, 8000, 1000 III Yêu cầu: Tiếp tục công việc đến khâu lập bảng kê hình thành kiến nghị để chuẩn bị lập báo cáo Biết thêm nhu cầu chi tiêu thường xuyên đơn vị 5.000.000/ngày Đề số 10 Câu 1: Lý thuyết (2 điểm) Hãy phân tích khác Kiểm toán Nhà nước với Kiểm toán nội bộ? Câu 2: Bài tập (8 điểm) Tài liệu kiểm kê vật liệu cuối năm DN sau: Loại vật tư Đơn giá Kho số I (1000đ/tấn) (Số lượng tấn) Sổ sách Thực tế Vật liệu A 3000 30 29,5 Vật liệu B 6000 20 20,5 Tài liệu bổ sung nhập xuất vật liệu theo sổ sách sau: Kho Loại vật tư 31/12 năm Nhập Kho số II (Số lượng tấn) Sổ sách Thực tế 20 18,5 15 15 Xuất Ghi I Vật liệu A trước 20 năm 40 năm 30 II Vật liệu B Vật liệu A 30 20 10 30 20 30 Tổng số xuất Vật liệu B 25 20 30 có cho đơn vị bạn tạm vay Yêu cầu: - Lập bảng kê so sánh kết kiểm kê - Hãy nêu chứng từ cần đính kèm theo biên kiểm kê Biết thêm: a Định mức dự trữ vật liệu A: 40 tấn, B: 40 b Hao hụt định mức 2% 10 ... sử việc điều chỉnh cần thi? ??t, lập BCĐKT sau kiểm toán Đề số 08 Câu 1: (2 điểm) Trình bày điểm giống Kiểm tốn độc lập Kiểm toán nội bộ? Câu 2: Bài tập (8 điểm) I Sổ tay Kiểm tốn viên: có sai phạm... sót cần thi? ??t thích hợp, lập bảng cân đối kế toán ngày 31/12/200N sau điều chỉnh Đề số 07 Câu 1: Lý thuyết (2 điểm) Trình bày điểm khác tra kiểm tra? Câu 2: Bài tập (8 điểm) Kiểm toán viên kiểm. .. 30% Nêu thủ tục kiểm tốn thích hợp để phát sai sót nêu Đề số 06 Câu 1: Lý thuyết (2 điểm) Hãy nêu điểm giống Kiểm toán Nhà nước Kiểm toán nội bộ? Câu 2: Bài tập (8 điểm) KTV kiểm tốn BCTC cho