Chế độ kế toán doanh nghiệp (Quyển 1: Hệ thống tài khoản kế toán): Phần 2 bao gồm các nội dung hướng dẫn ghi chép các loại tài khoản kế toán như: Nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí sản xuất và kinh doanh, thu nhập khác, chi phí khác, xác định kết quả kinh doanh, các tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán. Mời các bạn cùng tham khảo.
TàI KHOảN 334 PHảI TRả Người LAO ĐộNG Tài khoản dùng để phản ánh khoản phải trả tình hình tốn khoản phải trả cho người lao động doanh nghiệp tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội khoản phải trả khác thuộc thu nhập người lao động KếT CấU Và NộI DUNG PHảN áNH CủA TàI KHOảN 334 - PHảI TRả NGƯờI LAO ĐộNG Bên Nợ: - Các khoản tiền lương, tiền cơng, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội khoản khác trả, chi, ứng trước cho người lao động; - Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền cơng người lao động Bên Có: Các khoản tiền lương, tiền cơng, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội khoản khác phải trả, cho người lao động; Số dư bên Có: Các khoản tiền lương, tiền cơng, tiền thưởng có tính chất lương khoản khác phải trả cho người lao động Tài khoản 334 có số dư bên Nợ Số dư bên Nợ Tài khoản 334 cá biệt - có phản ánh số tiền trả lớn số phải trả tiền lương, tiền công, tiền thưởng khoản khác cho người lao động Tài khoản 334 phải hạch toán chi tiết theo nội dung: Thanh toán lương toán khoản khác Tài khoản 334 - Phải trả người lao động, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 3341 - Phải trả công nhân viên: Phản ánh khoản phải trả tình hình tốn khoản phải trả cho công nhân viên doanh nghiệp tiền lương, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội khoản phải trả khác thuộc thu nhập công nhân viên - Tài khoản 3348 - Phải trả người lao động khác: Phản ánh khoản phải trả tình hình tốn khoản phải trả cho người lao động khác ngồi cơng nhân viên doanh nghiệp tiền công, tiền thưởng (nếu có) có tính chất tiền cơng khoản khác thuộc thu nhập người lao động PHƯƠNG PHáP HạCH TOáN TOáN MộT Số NGHIệP Vụ KINH Tế CHủ YếU 262 Tính tiền lương, khoản phụ cấp theo quy định phải trả cho người lao động, ghi: Nợ TK 241 - Xây dựng dở dang Nợ TK 622 - Chi phí nhân cơng trực tiếp Nợ TK 623 - Chi phí sử dụng máy thi cơng (6231) Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung (6271) Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng (6411) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6421) Có TK 334 - Phải trả người lao động (3341, 3348) Tiền thưởng trả cho công nhân viên: - Khi xác định số tiền thưởng trả công nhân viên từ quỹ khen thưởng, ghi: Nợ TK 431 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi (4311) Có TK 334 - Phải trả người lao động (3341) - Khi xuất quỹ chi trả tiền thưởng, ghi: Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (3341) Có TK 111, 112, Tính tiền bảo hiểm xã hội (ốm đau, thai sản, tai nạn, ) phải trả cho công nhân viên, ghi: Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3383) Có TK 334 - Phải trả người lao động (3341) Tính tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả cho công nhân viên, ghi: Nợ TK 623, 627, 641, 642 Nợ TK 335 - Chi phí phải trả (Doanh nghiệp có trích trước tiền lương nghỉ phép) Có TK 334 - Phải trả người lao động (3341) Các khoản phải khấu trừ vào lương thu nhập công nhân viên người lao động khác doanh nghiệp tiền tạm ứng chưa chi hết, bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, tiền thu bồi thường tài sản thiếu theo định xử lý, ghi: Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (3341, 3348) Có TK 141 - Tạm ứng Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác Có TK 138 - Phải thu khác Tính tiền thuế thu nhập cá nhân công nhân viên người lao động khác doanh nghiệp phải nộp Nhà nước, ghi: Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (3341, 3348) Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3335) 263 Khi ứng trước thực trả tiền lương, tiền công cho công nhân viên người lao động khác doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (3341, 3348) Có TK 111, 112, Thanh tốn khoản phải trả cho cơng nhân viên người lao động khác doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (3341, 3348) Có TK 111, 112, Trường hợp trả lương thưởng cho công nhân viên người lao động khác doanh nghiệp sản phẩm, hàng hoá: - Đối với sản phẩm, hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng nội theo giá bán chưa có thuế GTGT, ghi: Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (3341, 3348) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội (Giá bán chưa có thuế GTGT) - Đối với sản phẩm, hàng hố không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng nội theo giá toán, ghi: Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (3341, 3348) Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội (Giá toán) 10 Xác định toán tiền ăn ca phải trả cho công nhân viên người lao động khác doanh nghiệp: - Khi xác định số tiền ăn ca phải trả cho công nhân viên người lao động khác doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 622, 623, 627, 641, 642 Có TK 334 - Phải trả người lao động (3341, 3348) - Khi chi tiền ăn ca cho công nhân viên người lao động khác doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (3341, 3348) Có TK 111, 112, Tài KHOảN 335 CHI PHí PHảI TRả Tài khoản dùng để phản ánh khoản ghi nhận vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ thực tế chưa chi trả kỳ Tài khoản dùng để hạch tốn khoản chi phí thực tế chưa phát sinh tính 264 trước vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ cho đối tượng chịu chi phí để đảm bảo khoản chi trả phát sinh thực tế không gây đột biến cho chi phí sản xuất, kinh doanh Việc hạch tốn khoản chi phí phải trả vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ phải thực theo nguyên tắc phù hợp doanh thu chi phí phát sinh kỳ Thuộc loại chi phí phải trả, bao gồm khoản sau: Trích trước chi phí tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất thời gian nghỉ phép Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ đặc thù việc sửa chữa lớn có tính chu kỳ, doanh nghiệp phép trích trước chi phí sửa chữa cho năm kế hoạch số năm Chi phí thời gian doanh nghiệp ngừng sản xuất theo mùa, vụ xây dựng kế hoạch ngừng sản xuất Kế toán tiến hành tính trước hạch tốn vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ chi phí thời gian ngừng sản xuất kinh doanh Trích trước chi phí lãi tiền vay phải trả trường hợp vay trả lãi sau, lãi trái phiếu trả sau (khi trái phiếu đáo hạn) HạCH TOáN TàI KHOảN NàY CầN TÔN TRọNG MộT Số QUY ĐịNH SAU Chỉ hạch toán vào tài khoản nội dung chi phí phải trả theo quy định Ngoài nội dung quy định này, phát sinh khoản khác phải tính trước hạch tốn vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ, doanh nghiệp phải có giải trình khoản chi phí phải trả Việc trích trước hạch tốn chi phí chưa phát sinh vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ phải tính tốn cách chặt chẽ (Lập dự tốn chi phí dự tốn trích trước) phải có chứng hợp lý, tin cậy khoản chi phí phải trích trước kỳ, để đảm bảo số chi phí phải trả hạch toán vào tài khoản phù hợp với số chi phí thực tế phát sinh Nghiêm cấm việc trích trước vào chi phí nội dung khơng tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh Về nguyên tắc, cuối kỳ kế tốn năm, khoản chi phí phải trả phải tốn với số chi phí thực tế phát sinh Số chênh lệch số trích trước chi phí thực tế phải xử lý theo sách tài hành Những khoản chi phí trích trước chưa sử dụng cuối năm phải giải trình thuyết minh báo cáo tài kết CấU Và NộI DUNG PHảN áNH CủA TàI KHOảN 335 - CHI PHí PHảI TRả Bên Nợ: - Các khoản chi trả thực tế phát sinh tính vào chi phí phải trả; - Số chênh lệch chi phí phải trả lớn số chi phí thực tế ghi giảm chi phí Bên Có: 265 Chi phí phải trả dự tính trước ghi nhận vào chi phí sản xuất, kinh doanh Số dư bên Có: Chi phí phải trả tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh thực tế chưa phát sinh PHƯƠNG PHáP HạCH TOáN Kế TOáN MộT Số NGHiệp Vụ KINH Tế CHủ YếU Trích trước vào chi phí tiền lương nghỉ phép công nhân sản xuất ghi: Nợ TK 622 - Chi phí nhân cơng trực tiếp Có TK 335 - Chi phí phải trả Khi tính tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả cho công nhân sản xuất ghi: Nợ TK 622- Chi phí nhân cơng trực tiếp (Nếu số phải trả lớn số trích trước) Nợ TK 335 - Chi phí phải trả (Số trích trước) Có TK 334 - Phải trả người lao động (Tổng tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả) Có TK 622- Chi phí nhân cơng trực tiếp (Nếu số phải trả nhỏ số trích trước) Trích trước vào chi phí sản xuất, kinh doanh số chi sửa chữa lớn TSCĐ dự tính phát sinh, ghi: Nợ TK 623 - Chi phí sử dụng máy thi cơng Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 335 - Chi phí phải trả Khi cơng việc sửa chữa lớn hoàn thành, bàn giao đưa vào sử dụng, kế tốn kết chuyển chi phí thực tế phát sinh thuộc khối lượng công việc sửa chữa lớn TSCĐ trích trước vào chi phí, ghi: Nợ TK 623, 627, 641, 642 (Nếu số chi lớn số trích trước) Nợ TK 335 - Chi phí phải trả (Số trích trước) Có TK 241 - XDCB dở dang (2413 ) (Tổng chi phí thực tế phát sinh) Có TK 623, 627, 641, 642 (Nếu số chi nhỏ số trích trước) Trích trước vào chi phí sản xuất, kinh doanh chi phí dự tính thời gian ngừng việc theo thời vụ, ngừng việc theo kế hoạch, ghi: Nợ TK 623 - Chi phí sử dụng máy thi cơng Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung Có TK 335 - Chi phí phải trả 266 Chi phí thực tế phát sinh thời gian ngừng sản xuất theo thời vụ, ghi: Nợ TK 623, 627 (Nếu số chi lớn số trích trước) Nợ TK 335 - Chi phí phải trả (Số trích trước) Có TK 111 - Tiền mặt Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Có TK 152 - Ngun liệu, vật liệu Có TK 153 - Cơng cụ, dụng cụ Có TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 334 - Phải trả người lao động Có TK 623, 627 (Nếu số chi nhỏ số trích trước) Trường hợp lãi vay trả sau, cuối kỳ tính lãi tiền vay phải trả kỳ, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài (Lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh) Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung lãi tiền vay tính vào giá trị tài sản sản xuất dở dang) Nợ TK 241 - XDCB dở dang (Lãi tiền vay tính vào giá trị tài sản đầu tư xây dựng dở dang) Có TK 335 - Chi phí phải trả Trường hợp doanh nghiệp phát hành trái phiếu theo mệnh giá, trả lãi sau (khi trái phiếu đáo hạn), kỳ doanh nghiệp phải tính trước chi phí lãi vay phải trả kỳ vào chi phí sản xuất, kinh doanh vốn hoá, ghi: Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung (Nếu tính lãi vay vào giá trị tài sản sản xuất dở dang) Nợ TK 635 - Chi phí tài (Nếu tính lãi vay vào chi phí tài kỳ) Nợ TK 241 - XDCB dở dang (Nếu tính lãi vay vào giá trị tài sản đầu tư xây dựng dở dang) Có TK 335 - Chi phí phải trả (Phần lãi trái phiếu phải trả kỳ) Cuối thời hạn trái phiếu, doanh nghiệp toán gốc lãi trái phiếu cho người mua trái phiếu, ghi: Nợ TK 335 - Chi phí phải trả (Tổng số tiền lãi trái phiếu) Nợ TK 343 - Trái phiếu phát hành (TK 3431 - Mệnh giá trái phiếu) Có TK 111, 112, Trường hợp doanh nghiệp phát hành trái phiếu có chiết khấu, trả lãi sau (khi trái phiếu đáo hạn), kỳ doanh nghiệp phải tính trước chi phí lãi vay phải trả kỳ vào chi phí sản xuất, kinh doanh vốn hố, ghi: Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung (Nếu tính lãi vay vào giá trị tài sản sản xuất dở dang) Nợ TK 635 - Chi phí tài (Nếu tính lãi vay vào chi phí tài kỳ) Nợ TK 241 - XDCB dở dang (Nếu tính lãi vay vào giá trị tài sản đầu tư xây dựng dở dang) 267 Có TK 335 - Chi phí phải trả (Phần lãi trái phiếu phải trả kỳ) Có TK 3432 - Chiết khấu trái phiếu (Số phân bổ chiết khấu trái phiếu kỳ) Cuối thời hạn trái phiếu, doanh nghiệp toán gốc lãi trái phiếu cho người mua trái phiếu, ghi: Nợ TK 335 - Chi phí phải trả (Tổng số tiền lãi trái phiếu) Nợ TK 343 - Trái phiếu phát hành (TK 3431 - Mệnh giá trái phiếu) Có TK 111, 112, 10 Trường hợp doanh nghiệp phát hành trái phiếu có phụ trội, trả lãi sau (khi trái phiếu đáo hạn), kỳ doanh nghiệp phải tính trước chi phí lãi vay phải trả kỳ vào chi phí sản xuất, kinh doanh vốn hố, ghi: Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung (Nếu tính lãi vay vào giá trị tài sản sản xuất dở dang) Nợ TK 635 - Chi phí tài (Nếu tính lãi vay vào chi phí tài kỳ) Nợ TK 241 - XDCB dở dang (Nếu tính lãi vay vào giá trị đầu tư xây dựng dở dang) Có TK 335 - Chi phí phải trả (Phần lãi trái phiếu phải trả kỳ) Cuối thời hạn trái phiếu, doanh nghiệp toán gốc lãi trái phiếu cho người mua trái phiếu, ghi: Nợ TK 335 - Chi phí phải trả (Tổng số tiền lãi trái phiếu) Nợ TK 3431 - Mệnh giá trái phiếu) Có TK 111, 112, TàI KHOảN 336 PHảI TRả NộI Bộ Tài khoản dùng để phản ánh tình hình tốn khoản phải trả doanh nghiệp độc lập với đơn vị trực thuộc, phụ thuộc doanh nghiệp độc lập, Tổng Công ty, Công ty khoản phải trả, phải nộp, phải cấp khoản mà đơn vị doanh nghiệp độc lập chi, thu hộ cấp trên, cấp đơn vị thành viên khác HạCH TOáN TàI KHOảN NàY CầN TÔN TRọNG MộT Số QUY ĐịNH SAU Tài khoản 336 phản ánh nội dung kinh tế quan hệ toán nội khoản phải trả đơn vị cấp đơn vị cấp dưới, đơn vị cấp với nhau, cấp Tổng cơng ty, Công ty phải doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh độc lập quan quản lý Các đơn vị cấp doanh nghiệp thành viên trực thuộc phụ thuộc Tổng công ty, Công ty, phải đơn vị có tổ chức kế toán riêng Quan hệ đầu tư vốn doanh nghiệp vào công ty con, công ty liên kết, sở kinh doanh 268 đồng kiểm soát giao dịch công ty mẹ với công ty công ty với không phản ánh vào Tài khoản 336 Nội dung khoản phải trả nội phản ánh Tài khoản 336 "Phải trả nội bộ" bao gồm: - Các khoản đơn vị trực thuộc, phụ thuộc phải nộp Tổng công ty, Công ty, khoản Tổng công ty, Công ty phải cấp cho đơn vị trực thuộc, phụ thuộc; - Các khoản mà Tổng công ty, Công ty, đơn vị trực thuộc, phụ thuộc Tổng công ty, Công ty chi, trả hộ khoản thu hộ Tổng công ty, Công ty, đơn vị trực thuộc, phụ thuộc đơn vị thành viên khác khoản toán vãng lai khác Riêng vốn kinh doanh Tổng công ty, Công ty giao cho đơn vị trực thuộc, phụ thuộc ghi nhận vào Tài khoản 1361 "Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc", để phản ánh số vốn kinh doanh giao cho đơn vị trực thuộc hạch toán độc lập Các đơn vị trực thuộc nhận vốn kinh doanh Tổng công ty, Công ty giao ghi tăng tài sản nguồn vốn kinh doanh, khơng hạch tốn vốn kinh doanh giao vào Tài khoản 336 "Phải trả nội bộ" Tài khoản 336 "Phải trả nội bộ" hạch tốn chi tiết cho đơn vị có quan hệ tốn, theo dõi theo khoản phải nộp, phải trả Cuối kỳ, kế toán tiến hành kiểm tra, đối chiếu Tài khoản 136, Tài khoản 336 đơn vị theo nội dung toán nội để lập biên toán bù trừ theo đơn vị làm hạch toán bù trừ tài khoản Khi đối chiếu, có chênh lệch, phải tìm ngun nhân điều chỉnh kịp thời KếT CấU Và NộI dUNG PHảN áNH CủA TàI KHOảN 336 - PHảI TRả NộI Bộ Bên Nợ: - Số tiền trả cho đơn vị trực thuộc, phụ thuộc; - Số tiền nộp cho Tổng công ty, Công ty; - Số tiền trả khoản mà đơn vị nội chi hộ, thu hộ đơn vị nội bộ; - Bù trừ khoản phải thu với khoản phải trả đơn vị có quan hệ tốn Bên Có: - Số tiền phải nộp cho Tổng cơng ty, Công ty; - Số tiền phải trả cho đơn vị trực thuộc, phụ thuộc; - Số tiền phải trả cho đơn vị khác nội khoản đơn vị khác chi hộ khoản thu hộ đơn vị khác Số dư bên Có: Số tiền phải trả, phải nộp cho đơn vị nội doanh nghiệp PHƯƠNG PHáP HạCH TOáN Kế TOáN Một số NGHIệP Vụ KINH Tế CHủ YếU 269 I Hạch toán đơn vị trực thuộc, phụ thuộc có tổ chức kế tốn Định kỳ tính vào chí phí quản lý doanh nghiệp số phải nộp cho Tổng cơng ty, Cơng ty phí quản lý, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 336 - Phải trả nội Tính số phải nộp quỹ đầu tư phát triển, quỹ dự phịng tài chính, quỹ khen thưởng, phúc lợi theo qui định cho Tổng công ty, Công ty, ghi: Nợ TK 414 - Quỹ đầu tư phát triển Nợ TK 415 - Quỹ dự phịng tài Nợ TK 431 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi Có TK 336 - Phải trả nội Tính số lợi nhuận phải nộp Tổng công ty, Công ty, ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 336 - Phải trả nội Số tiền phải trả cho Tổng công ty, Công ty đơn vị nội khác khoản Tổng công ty, Công ty đơn vị nội khác chi hộ, trả hộ, ghi: Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 153 - Công cụ, dụng cụ Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 336 - Phải trả nội Khi thu tiền hộ Tổng công ty, Công ty đơn vị nội khác, ghi: Nợ TK 111, 112, Có TK 336 - Phải trả nội Khi trả tiền cho Tổng công ty, Công ty đơn vị nội khoản phải trả, phải nộp, chi hộ, thu hộ, ghi: Nợ TK 336 - Phải trả nội Có TK 111, 112, Khi có định điều chuyển tài sản cố định hữu hình cho đơn vị khác Tổng công ty, Công ty, ghi: Nợ TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh (Giá trị lại) 270 Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (2141) (Giá trị hao mịn) Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (Ngun giá) Khi mua hàng hố Tổng cơng ty, Công ty (hoặc đơn vị khác Tổng công ty, Cơng ty): 8.1 Đối với hàng hố thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: a) Khi nhận hàng Tổng công ty, Công ty, đơn vị khác Tổng công ty, Công ty, vào phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội chứng từ có liên quan, ghi: Nợ TK 156 - Hàng hố (Giá bán nội bộ) Có TK 336 - Phải trả nội b) Khi bán hàng hoá, đơn vị phải lập Hoá đơn GTGT, vào Hoá đơn GTGT kế toán phản ánh doanh thu bán hàng thuế GTGT đầu ra, ghi: Nợ TK 111, 131, Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) Đồng thời lập bảng kê hoá đơn hàng hoá bán chuyển cho Tổng công ty, Công ty (hoặc đơn vị khác Tổng công ty, Công ty) để xác định doanh thu tiêu thụ nội c) Khi đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc nhận Hoá đơn GTGT số hàng hố tiêu thụ nội Tổng cơng ty, Công ty chuyển đến sở số hàng hoá bán, kế toán vào Hoá đơn GTGT phản ánh thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi: Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 156 - Hàng hóa (Nếu chưa kết chuyển giá vốn hàng hố) Có TK 632 - Giá vốn hàng bán (Nếu kết chuyển giá vốn hàng hoá) d) Trường hợp đơn vị điều kiện, yêu cầu quản lý hạch tốn, khơng muốn sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội mà sử dụng Hố đơn GTGT xuất hàng hoá cho đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc khác địa phương phải lập Hoá đơn GTGT Căn vào Hoá đơn GTGT kế toán phản ánh doanh thu bán hàng, ghi: Nợ TK 111, 112, 136 (Giá bán nội có thuế GTGT) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp Có TK 512 - Doanh thu nội (Giá bán nội chưa có thuế GTGT) - Khi đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc nhận Hoá đơn GTGT hàng hố Tổng cơng ty, Cơng ty giao cho để bán, kế toán vào Hoá đơn GTGT chứng từ liên quan phản ánh giá vốn hàng hố nhập kho theo giá bán nội chưa có thuế GTGT, thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi: Nợ TK 155, 156 (Giá bán nội chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ 271 Hàng quý, kế toán vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp hành tạm phải nộp vào chi phí thuế thu nhập hành Cuối năm tài chính, vào tờ khai toán thuế, số thuế thu nhập doanh nghiệp hành tạm phải nộp năm nhỏ số phải nộp cho năm đó, kế tốn ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp hành phải nộp thêm vào chi phí thuế thu nhập hành Trường hợp số thuế thu nhập hành tạm phải nộp năm lớn số phải nộp năm đó, kế tốn phải ghi giảm chi phí thuế thu nhập hành số chênh lệch số thuế thu nhập hành tạm phải nộp năm lớn số phải nộp Trường hợp phát sai sót khơng trọng yếu liên quan đến khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm trước, doanh nghiệp hạch toán tăng (hoặc giảm) số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm trước vào chi phí thuế thu nhập hành năm phát sai sót Cuối năm tài kế tốn phải kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành phát sinh năm vào Tài khoản 911 - "Xác định kết kinh doanh" để xác định kết sản xuất, kinh doanh năm KếT CấU Và NộI DUNG PHảN áNH CủA TàI KHOảN 8211 - CHI PHí THUế THU NHậP DOANH NGHIệP HIệN HàNH Bên Nợ: - Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành phát sinh năm; - Thuế thu nhập doanh nghiệp hành năm trước phải nộp bổ sung phát sai sót khơng trọng yếu năm trước ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành năm Bên Có: - Số thuế thu nhập doanh nghiệp hành thực tế phải nộp năm nhỏ số thuế thu nhập hành tạm phải nộp giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập hành ghi nhận năm; - Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp ghi giảm phát sai sót khơng trọng yếu năm trước ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành năm tại; - Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành vào bên Nợ Tài khoản 911 - "Xác định kết kinh doanh" Tài khoản 8211 - "Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành" khơng có số dư cuối kỳ 453 TàI KHOảN 8212 CHI PHí THUế THU NHậP DOANH NGHIệP HOãN LạI Tài khoản dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh năm doanh nghiệp HạCH TOáN TàI KHOảN NàY CầN TÔN TRọNG MộT Số QUY ĐịNH SAU Cuối năm tài chính, kế tốn phải xác định số thuế thu nhập hoãn lại phải trả để ghi nhận vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Đồng thời phải xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại để ghi nhận vào thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp (Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại) Kế tốn không phản ánh vào Tài khoản tài sản thuế thu nhập hoãn lại thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh từ giao dịch ghi nhận trực tiếp vào vốn chủ sở hữu Cuối kỳ, kế toán phải kết chuyển số chênh lệch số phát sinh bên Nợ số phát sinh bên Có TK 8212 - "Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại" vào Tài khoản 911 - "Xác định kết kinh doanh" KếT CấU Và NộI DUNG PHảN áNH CủA TàI KHOảN 8212 - CHI PHí THUế THU NHậP dOANH NGHIệP HOãN LạI Bên Nợ: - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả (Là số chênh lệch thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh năm lớn thuế thu nhập hỗn lại phải trả hồn nhập năm); - Số hoàn nhập tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại ghi nhận từ năm trước (Là số chênh lệch tài sản thuế thu nhập hỗn lại hồn nhập năm lớn tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh năm); - Kết chuyển chênh lệch số phát sinh bên Có TK 8212 - "Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại" lớn số phát sinh bên Nợ TK 8212 - "Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại" phát sinh kỳ vào bên Có tài khoản 911 - "Xác định kết kinh doanh" Bên Có: - Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (số chênh lệch tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh năm lớn tài sản thuế thu nhập hoãn lại hoàn nhập năm); - Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại (số chênh lệch thuế thu nhập hoãn lại phải trả hồn nhập năm lớn thuế thu nhập hỗn lại phải trả phát sinh năm); 454 - Kết chuyển chênh lệch số phát sinh bên Có TK 8212 - "Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại" nhỏ số phát sinh bên Nợ TK 8212 - "Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại" phát sinh kỳ vào bên Nợ tài khoản 911 - "Xác định kết kinh doanh" Tài khoản 8212 - "Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại" khơng có số dư cuối kỳ I - Phương pháp ghi chép nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Hàng quý, xác định thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp theo quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp hành tạm phải nộp vào ngân sách Nhà nước vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành, ghi: Nợ TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, ghi: Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 111, 112, Cuối năm tài chính, vào số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp theo tờ khai toán thuế số thuế quan thuế thông báo phải nộp: - Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp năm lớn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp, kế toán phản ánh bổ sung số thuế thu nhập doanh nghiệp hành phải nộp, ghi: Nợ TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, ghi: Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 111, 112, - Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp năm nho số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp, kế tốn ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành, ghi: Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 8211- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Trường hợp phát sai sót khơng trọng yếu năm trước liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm trước, doanh nghiệp hạch toán tăng (hoặc giảm) số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm trước vào chi phí thuế thu nhập hành năm phát sai sót - Trường hợp thuế thu nhập doanh nghiệp hành năm trước phải nộp bổ sung phát sai sót khơng trọng yếu năm trước ghi tăng chi phí thuế 455 thu nhập doanh nghiệp hành năm tại, ghi: Nợ TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp Khi nộp tiền, ghi: Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 111, 112, - Trường hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp ghi giảm phát sai sót khơng trọng yếu năm trước ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành năm tại, ghi: Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí thuế thu nhập hành, ghi: - Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ lớn số phát sinh Có số chênh lệch, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành + Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ nhỏ số phát sinh Có số chênh lệch, ghi: Nợ TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh II Phương pháp ghi chép nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả (Là số chênh lệch thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh năm lớn thuế thu nhập hỗn lại phải trả hồn nhập năm), ghi: Nợ TK 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Có TK 347 - Thuế thu nhập hỗn lại phải trả Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh năm từ việc hoàn nhập tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại ghi nhận từ năm trước (Là số chênh lệch tài sản thuế thu nhập hỗn lại hồn nhập năm lớn tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh năm), ghi: Nợ TK 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Có TK 243 - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại (Số chênh lệch tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh năm lớn tài sản thuế thu nhập hỗn lại hồn nhập năm), ghi: 456 Nợ TK 243 - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Có TK 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (Số chênh lệch thuế thu nhập hỗn lại phải trả hồn nhập năm lớn thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh năm), ghi: Nợ TK 347 - Thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phải trả Có TK 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Cuối kỳ kế toán, kết chuyển số chênh lệch số phát sinh bên Nợ số phát sinh bên Có TK 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại: - Nếu TK 8212 có số phát sinh Nợ lớn số phát sinh Có, số chênh lệch ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại - Nếu TK 8212 có số phát sinh Nợ nhỏ số phát sinh Có, số chênh lệch ghi: Nợ TK 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh LOẠI TÀI KHOẢN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TàI KHOảN 911 XáC ĐịNH KếT QUả KINH DOANH Tài khoản dùng để xác định phản ánh kết hoạt động kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kỳ kế toán năm Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: Kết hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết hoạt động tài kết hoạt động khác Kết hoạt động sản xuất, kinh doanh: Là số chênh lệch doanh thu trị giá vốn hàng bán (Gồm sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ, giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Kết hoạt động tài chính: Là số chênh lệch thu nhập hoạt động tài chi phí hoạt động tài Kết hoạt động khác: Là số chênh lệch khoản thu nhập khác khoản chi phí khác chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp HạCH TOáN TàI KHOảN NàY CầN TÔN TRọNG MộT Số QUY ĐịNH SAU 457 Tài khoản phải phản ánh đầy đủ, xác khoản kết hoạt động kinh doanh kỳ kế tốn theo quy định sách tài hành Kết hoạt động kinh doanh phải hạch toán chi tiết theo loại hoạt động (Hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ, hoạt động tài ) Trong loại hoạt động kinh doanh cần hạch toán chi tiết cho loại sản phẩm, ngành hàng, loại dịch vụ Các khoản doanh thu thu nhập kết chuyển vào tài khoản số doanh thu thu nhập KếT CấU Và NộI dUNG PHảN áNH CủA TàI KHOảN 911 - XáC ĐịNH KếT QUả KINH DOANH Bên Nợ: - Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ bán; - Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp chi phí khác; - Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp; - Kết chuyển lãi Bên Có: - Doanh thu số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ bán kỳ; - Doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp; - Kết chuyển lỗ Tài khoản 911 khơng có số dư cuối kỳ PHƯƠNG PHáP HạCH TOáN Kế TOáN MộT Số NGHIệP Vụ KINH Tế CHủ YếU Cuối kỳ kế toán, thực việc kết chuyển số doanh thu bán hàng vào Tài khoản Xác định kết kinh doanh, ghi: Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Nợ TK 512 - Doanh thu bán hàng nội Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh Kết chuyển trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ kỳ, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí lý nhượng bán bất động 458 sản đầu tư, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 632 - Giá vốn hàng bán Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển doanh thu hoạt động tài khoản thu nhập khác, ghi: Nợ TK 515 - Doanh thu hoạt động tài Nợ TK 711 - Thu nhập khác Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí hoạt động tài khoản chi phí khác, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 635 - Chi phí tài Có TK 811 - Chi phí khác Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Cuối kỳ kế toán, kết chuyển số chênh lệch số phát sinh bên Nợ số phát sinh bên Có TK 8212 "Chi phí thuế thu nhập hỗn lại": + Nếu TK 8212 có số phát sinh bên Nợ lớn số phát sinh bên Có, số chênh lệch, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 8212 - Chi phí thuế thu nhập hoãn lại + Nếu số phát sinh Nợ TK 8212 nhỏ số phát sinh Có TK 8212, kế toán kết chuyển số chênh lệch, ghi: Nợ TK 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh kỳ, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 641 - Chi phí bán hàng Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh 459 Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Tính kết chuyển số lợi nhuận sau thuế TNDN hoạt động kinh doanh kỳ, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối 10 Kết chuyển số lỗ hoạt động kinh doanh kỳ, ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh Đối với đơn vị kế tốn có lập báo cáo tài niên độ (cuối quý) bút tốn (từ đến 10) ghi chép cho kỳ kế toán quỹ LOẠI TÀI KHOẢN CÁC TÀI KHOẢN NGỒI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Các tài khoản ngồi Bảng Cân đối kế tốn dùng để phản ánh tài sản có doanh nghiệp không thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp như: Tài sản th ngồi; Vật tư, hàng hố nhận giữ hộ, nhận gia cơng; Hàng hố nhận bán hộ, nhận ký gửi Đồng thời, loại tài khoản phản ánh số tiêu kinh tế phản ánh Tài khoản Bảng Cân đối kế toán, cần theo dõi để phục vụ yêu cầu quản lý như: Nợ khó địi xử lý; Ngoại tệ (chi tiết theo nguyên tệ); Dự toán chi nghiệp, dự án Về nguyên tắc, tài khoản thuộc loại ghi chép theo phương pháp ghi "Đơn", nghĩa ghi vào tài khoản khơng ghi quan hệ đối ứng với tài khoản khác Trị giá tài sản, vật tư, tiền vốn ghi Tài khoản theo giá hợp đồng, giá quy định ghi biên giao nhận, giá hoá đơn hay chứng từ khác Tài sản cố định thuê ghi theo giá trị hợp đồng thuê tài sản cố định Tất tài sản, vật tư, hàng hoá phản ánh tài khoản ngồi Bảng Cân đối kế tốn phải bảo quản tiến hành kiểm kê thường kỳ tài sản thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp Loại Tài khoản - Tài khoản Bảng Cân đối kế toán, gồm tài khoản: Tài khoản 001 - Tài sản thuê ngoài; Tài khoản 002 - Vật tư, hàng hố nhận giữ hộ, nhận gia cơng; Tài khoản 003 - Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược; Tài khoản 004 - Nợ khó địi xử lý; Tài khoản 007 - Ngoại tệ loại: 460 Tài khoản 008 - Dự toán chi nghiệp, dự án TàI KHOảN 001 TàI SảN THUÊ NGOàI Tài khoản dùng để phản ánh giá trị tất tài sản (bao gồm TSCĐ, BĐS đầu tư công cụ, dụng cụ) mà doanh nghiệp thuê đơn vị khác KếT CấU Và NộI dUNG PHảN áNH CủA TàI KHOảN 001 - TàI SảN THUÊ NGOàI Bên Nợ: Giá trị tài sản th ngồi tăng Bên Có: Giá trị tài sản thuê giảm Số dư bên Nợ: Giá trị tài sản th ngồi cịn Tài khoản phản ánh giá trị tài sản thuê theo phương thức thuê hoạt động (Thuê xong trả lại tài sản cho bên cho thuê) Tài khoản không phản ánh giá trị tài sản th tài Kế tốn tài sản thuê phải theo dõi chi tiết theo tổ chức, cá nhân cho thuê loại tài sản Khi thuê tài sản phải có biên giao nhận tài sản bên thuê bên cho thuê Đơn vị thuê tài sản có trách nhiệm bảo quản an tồn sử dụng mục đích tài sản thuê Mọi trường hợp trang bị thêm, thay đổi kết cấu, tính kỹ thuật tài sản phải đơn vị cho thuê đồng ý Mọi chi phí có liên quan đến việc sử dụng tài sản th ngồi hạch tốn vào tài khoản có liên quan Bảng Cân đối kế toán 461 TàI KHOảN 002 VậT Tư, HàNG HOá NHậN GIữ Hộ, NHậN GIA CÔNG Tài khoản phản ánh giá trị tài sản, vật tư, hàng hoá đơn vị khác nhờ doanh nghiệp giữ hộ nhận gia công, chế biến Giá trị tài sản nhận giữ hộ nhận gia cơng, chế biến hạch tốn theo giá thực tế giao nhận vật Nếu chưa có giá tạm xác định giá để hạch tốn KếT CấU Và NộI DUNG PHảN áNH CủA TàI KHOảN 002 - VậT Tư, HàNG HOá NHậN GIữ Hộ, NHậN GIA CÔNG Bên Nợ: Giá trị tài sản, vật tư, hàng hoá nhận gia công, chế biến nhận giữ hộ Bên Có: - Giá trị tài sản, vật tư, hàng hố xuất sử dụng cho việc gia công, chế biến giao trả cho đơn vị thuê; - Giá trị vật tư, hàng hố khơng dùng hết trả lại cho người thuê; - Giá trị tài sản, vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ xuất chuyển trả cho chủ sở hữu thuê giữ hộ Số dư bên Nợ: Giá trị tài sản, vật tư, hàng hố cịn giữ hộ cịn nhận gia cơng, chế biến chưa xong Các chi phí liên quan đến việc gia cơng, chế biến, bảo quản tài sản, vật liệu, hàng hoá nhận gia công, chế biến, nhận giữ hộ không phản ánh vào tài khoản mà phản ánh vào tài khoản tập hợp chi phí Bảng Cân đối kế tốn Kế toán tài sản, vật tư, hàng hoá nhận gia công, chế biến nhận giữ hộ phải theo dõi chi tiết cho loại vật tư, hàng hoá, nơi bảo quản người chủ sở hữu Vật tư, hàng hố nhận giữ hộ khơng phép sử dụng phải bảo quản cẩn thận tài sản đơn vị, giao nhận hay trả lại phải có chứng từ giao nhận hai bên 462 TàI KHOảN 003 HàNG HOá NHậN BáN Hộ, NHậN Ký GửI, Ký CƯợC Tài khoản dùng để phản ánh giá trị hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược đơn vị cá nhân khác kết CấU Và NộI dUNG PHảN áNH CủA TàI KHOảN 003 - HàNG HOá NHậN BáN Hộ, NHậN Ký GửI, ký cược Bên Nợ: Giá trị hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược Bên Có: - Giá trị hàng hoá bán hộ trả lại cho người nhờ ký gửi, ký cược - Giá trị tài sản nhận ký cược phát mại đối tác vi phạm hợp đồng kinh tế Số dư bên Nợ: Giá trị hàng hố cịn nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược Khi nhận hàng hoá để bán hộ, hai bên giao nhận phải cân, đo, đong, đếm, xác định số lượng, chất lượng hàng hoá Kế toán hàng hoá nhận bán hộ tiết theo mặt hàng, người gửi bán, nơi bảo quản người chịu trách nhiệm vật chất Hàng hoá bán trả lại hàng ký gửi, ký cược, ngồi việc ghi Có TK 003 theo giá hợp đồng cịn phải ghi bút tốn tài khoản Bảng Cân đối kế toán phản ánh nghiệp vụ bán hàng toán với tổ chức, cá nhân có hàng gửi bán TàI KHOảN 004 Nợ KHó ĐịI Đã Xử Lý Tài khoản dùng để phản ánh khoản nợ phải thu xoá sổ, cần theo dõi để tiếp tục đòi nợ Các khoản nợ khó địi xố sổ Bảng Cân đối kế 463 tốn khơng có nghĩa xố bỏ khoản nợ đó, tuỳ theo sách tài hành mà theo dõi để truy thu sau tình hình tài người mắc nợ có thay đổi kết cấu Và NộI DUNG PHảN áNH CủA TàI KHOảN 004 - Nợ KHó ĐịI Đã Xử Lý Bên Nợ: Số nợ khó địi xoá sổ Bảng Cân đối kế toán để tiếp tục theo dõi ngồi Bảng Bên Có: - Số thu khoản nợ khó địi; - Số nợ khó địi xố sổ theo định quan cấp có thẩm quyền, khơng phải theo dõi ngồi Bảng Cân đối kế tốn Số dư bên Nợ: Số cịn phải thu nợ khó địi cần tiếp tục theo dõi Khi thu khoản nợ khó địi xố sổ ghi tăng thu nhập khác doanh nghiệp (nghiệp vụ Bảng Cân đối kế tốn), đồng thời ghi Có TK 004 "Nợ khó địi xử lý" Trường hợp khoản nợ khó địi xác định chắn khơng thể địi trình cấp có thẩm quyền định xố nợ Khi có định cấp có thẩm quyền, ghi Có TK 004 Kế tốn chi tiết tài khoản phải theo dõi cho đối tượng nợ khoản nợ Tài khoản 007 Ngoại tệ loại Tài khoản dùng để phản ánh tình hình thu, chi lại theo nguyên tệ loại ngoại tệ doanh nghiệp kết cấu Và NộI DUNG PHảN áNH CủA TàI KHOảN 007 - ngoại tệ loại 464 Bên Nợ: Số ngoại tệ thu vào (Nguyên tệ) Bên Có: Số ngoại tệ xuất (Nguyên tệ) Số dư bên Nợ: Số ngoại tệ lại doanh nghiệp (Nguyên tệ) Trên tài khoản không quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam Kế toán chi tiết TK 007 theo loại ngoại tệ Tài khoản 008 Dự toán chi nghiệp, dự án Tài khoản dùng để phản ánh số dự toán chi nghiệp, dự án cấp có thẩm quyền giao việc rút dự toán sử dụng kỳ đơn vị Ngân sách Nhà nước cấp, số dự tốn cịn lại cuối kỳ Tài khoản phải theo dõi hạch toán chi tiết: Dự toán chi nghiệp, dự toán chi dự án kết cấu Và NộI DUNG PHảN áNH CủA TàI KHOảN 008 - Dự toán chi nghiệp, dự án Bên Nợ Số dự toán chi nghiệp, dự án giao 465 Bên Có: Rút dự tốn chi nghiệp, dự án sử dụng Số dư bên Nợ: Dự toán chi nghiệp, dự án lại chưa rút Cuối năm, số dự tốn chi nghiệp, dự án cịn lại bị huỷ bỏ chuyển sang năm sau theo định quan có thẩm quyền Đối với doanh nghiệp có nhiều loại dự tốn mở sổ theo dõi chi tiết dự toán chi nghiệp dự toán chi dự án chi tiết cho dự án Chế độ kế toán doanh nghiệp Quyển HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN (Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính) 466 Chịu trách nhiệm xuất bản: Phạm ngọc Quyết Biên tập: Ban biên tập Bìa: NXB tài Sửa in: NXB tài In 5.000 cuốn, khổ 19 x 27 cm, Công ty Cổ phần In Thái nguyên Giấy phép xuất số 57-2006/CXB/278-03/TC cấp ngày 20/2/2006 In xong nộp lưu chiểu tháng năm 2006 467 ... thời điểm cuối kỳ Tài khoản 343 - "Trái phiếu phát hành" có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 3431 - Mệnh giá trái phiếu - Tài khoản 34 32 - Chiết khấu trái phiếu - Tài khoản 3433 - Phụ trội trái phiếu... Nợ TK 111 - Tiền mặt (1 12) (Vay nhập quỹ) Nợ TK 1 12 - Tiền gửi Ngân hàng (1 122 ) (Vay gửi vào ngân hàng) Nợ TK 22 1, 22 2, 22 3 (Vay đầu tư vào công ty con, công ty liên kết, góp vốn liên doanh) Nợ... thuê) - Cuối niên độ kế toán, vào hợp đồng thuê tài xác định số nợ gốc thuê tài đến hạn trả niên độ kế toán tiếp theo, ghi: Nợ TK 3 42 - Nợ dài hạn Có TK 315 - Nợ dài hạn đến hạn trả II Kế toán nghiệp