Hoàn thiện kiểm soát nội bộ các khoản thu, chi tại trung tâm y tế huyện vân canh, tỉnh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN NGUYỄN THỊ NGỌC HOA HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CÁC KHOẢN THU, CHI TẠI TRUNG TÂM Y TẾ HUYỆN VÂN CANH, TỈNH BÌNH ĐỊNH Chuyên ngành : Kế toán Mã số Ngƣời hƣớng dẫn : GS.TS Trƣơng Bá Thanh LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, luận văn với đề tài “Hồn thiện kiểm sốt nội khoản thu, chi Trung tâm Y tế huyện Vân Canh, tỉnh Bình Định” tơi nghiên cứu thực hiện, dƣới hƣớng dẫn khoa học Thầy GS.TS Trƣơng Bá Thanh Các số liệu nghiên cứu đƣợc trình bày luận văn hoàn toàn trung thực Luận văn chƣa đƣợc cơng bố dƣới hình thức Tôi xin chịu trách nhiệm lời cam đoan Ngƣời cam đoan Nguyễn Thị Ngọc Hoa LỜI CẢM ƠN Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành sâu sắc tới Thầy GS.TS Trƣơng Bá Thanh, ngƣời tận tình hƣớng dẫn, giúp đỡ tơi suốt trình nghiên cứu thực luận văn này, nhƣ giúp đỡ tơi hồn thiện kiến thức chuyên môn thân Tôi xin trân trọng cảm ơn đến Ban giám hiệu Trƣờng, Khoa đào tạo sau đại học toàn thể Quý Thầy, Cô tham gia giảng dạy Trƣờng Đại học Quy Nhơn truyền đạt kiến thức trân quý cho tơi thời gian tham gia khóa học Trƣờng Đại học Quy Nhơn Tôi xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo cán viên chức Trung tâm Y tế huyện Vân Canh tạo điều kiện giúp đỡ tơi q trình khảo sát hồn thiện luận văn Xin trân trọng cảm ơn! Tác giả Nguyễn Thị Ngọc Hoa MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Mọi tổ chức mong muốn hoạt động đơn vị hữu hiệu hiệu quả, báo cáo tài đáng tin cậy, tuân thủ pháp luật quy định Tuy nhiên rủi ro ln tiềm ẩn có yếu sai phạm đội ngũ nhân viên, nhà quản lý bên thứ ba thực gây làm thiệt hại hay giảm hiệu hoạt động tổ chức Những năm qua việc quản lý thu, chi đƣợc Đảng, Nhà nƣớc quan tâm xây dựng đổi mới, để hồn thiện vai trị quản lý tài cấp quyền, đơn vị nghiệp cơng lập Do đó, việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội biện pháp quan trọng giúp ngăn ngừa, phát sai phạm yếu kém, giảm thiểu tổn thất, nâng cao hiệu nhằm giúp tổ chức tiết kiệm, đạt đƣợc mục tiêu cân đối đƣợc so với nguồn thu Trung tâm Y tế huyện Vân Canh, tỉnh Bình Định đơn vị nghiệp cơng lập có thu trực thuộc Sở Y tế Bình Định Thực quyền tự chủ tự chịu trách nhiệm đơn vị nghiệp theo Nghị định số 43/2006/NĐCP Quy định chế tự chủ đơn vị nghiệp công lập theo Nghị định số 16/2015/NĐ-CP, quy định chung chế tự chủ đơn vị nghiệp công lập lĩnh vực giáo dục, đào tạo; dạy nghề; Y tế…Sự nghiệp kinh tế nghiệp khác Chức Trung tâm Y tế huyện cung cấp dịch vụ chuyên môn, kỹ thuật y tế dự phòng; khám bệnh, chữa bệnh, phục hồi chức dịch vụ y tế khác theo quy định pháp luật, đƣợc Ngân sách Nhà nƣớc đảm bảo phần kinh phí chi hoạt động thƣờng xuyên, sử dụng ngân sách nhà nƣớc phải tuân thủ theo định mức chi, quy định Nhà nƣớc ban hành Việc hồn thành tốt nhiệm vụ chun mơn cho vừa quản lý sử dụng nguồn NSNN, tiết kiệm đƣợc kinh phí, địi hỏi phải có chế tốt, tập thể cán bộ, viên chức phải chung tay xây dựng hệ thống kiểm soát nội vững mạnh, góp phần đẩy lùi nguy rủi ro xảy Ngồi ra, Trung tâm Y tế huyện Vân Canh triển khai hoạt động dịch vụ phù hợp với chức nhiệm vụ, phát huy tinh thần sáng tạo, thực chủ trƣơng xã hội hóa Y tế, tạo nguồn thu nhằm cải thiện, nâng cao thu nhập cho ngƣời lao động Tuy nhiên, thực tế cơng tác kiểm sốt thu, chi đơn vị nghiệp cơng lập cịn số hạn chế nhƣ: chƣa kiểm soát chặt chẽ hoạt động chi NSNN nên chi NSNN chƣa thật tiết kiệm hiệu quả, chƣa cân đối đƣợc ngân sách để chi cho nhiệm vụ phát sinh đột xuất, phân bổ kinh phí cịn dàn trải, chƣa tập trung trọng tâm trọng điểm, hệ thống sách pháp luật thƣờng xuyên thay đổi Bên cạnh đó, khái niệm kiểm sốt nội cịn mẻ, chủ yếu lĩnh vực thƣờng dựa vào quy định pháp luật, kinh nghiệm cá nhân để thực có cách nhìn tổng qt có hệ thống cơng tác kiểm soát dẫn đến hao tốn vào thủ tục kiểm sốt khơng cần thiết lại bỏ sót nội dung cần phải kiểm tra, kiểm sốt Do đó, việc tìm hiểu phƣơng pháp kiểm sốt nội tập hợp sách thủ tục nhằm đảm bảo thực thị nhà quản lý để giảm thiểu rủi ro ảnh hƣởng đến kết quả, mục tiêu đơn vị, có vai trị quan trọng việc kiểm tra, kiểm sốt chu trình nghiệp vụ phát sinh đơn vị để hoàn thiện KSNB thu, chi Trung tâm Y tế huyện Vân Canh cần thiết Nhận thức đƣợc tầm quan trọng cơng tác kiểm sốt nội bộ, đƣợc hƣớng dẫn tận tình GS.TS Trƣơng Bá Thanh, tơi chọn đề tài “Hồn thiện kiểm sốt nội khoản thu, chi Trung tâm Y tế huyện Vân Canh, tỉnh Bình Định” làm luận văn Thạc sĩ Tổng quan đề tài nghiên cứu Bên cạnh chuẩn mực, thông tƣ hƣớng dẫn, trình nghiên cứu để thực đề tài tác giả tìm hiểu số tài liệu hệ thống kiểm soát nội bộ, đồng thời tham khảo số luận văn Thạc sĩ kế toán đơn vị nhƣ: - Tác giả Nguyễn Thị Kim Loan (2013), “Hồn thiện Kiểm sốt nội khoản thu - chi Phịng Tài Chính -Kế hoạch huyện Long Thành, tỉnh Đồng Nai”, Luận văn thạc sĩ, Trƣờng Đại học Lạc Hồng Đề tài tập trung nghiên cứu nội dung cơng tác kiểm sốt nội thu - chi ngân sách Phịng Tài Chính kế hoạch huyện Long Thành, nêu thực trạng, đối chiếu với quy định hành để tìm ƣu, nhƣợc điểm việc vận dụng hệ thống kiểm sốt nội phịng tài huyện Từ đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội thu - chi ngân sách phịng tài huyện Long Thành, tỉnh Đồng Nai Luận văn chƣa mô tả nhiều hoạt động đơn vị - Luận văn “ Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Viện sốt rét-Ký sinh trùng - Côn trùng Quy Nhơn” năm 2014 tác giả Võ Trí Dũng, luận văn thạc sĩ kinh tế, trƣờng Đại học Quy Nhơn trình bày yếu tố cấu thành nên hệ thống kiểm soát nội theo INTOSAI 1992, đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội theo INTOSAI Viện sốt rét - Ký sinh trùng - Cơn trùng Quy Nhơn, từ nhận xét vấn đề nguyên nhân tồn Tác giả xây dựng tiêu chí đánh giá cách khoa học dựa sở lý luận tập trung vào mục tiêu cụ thể cần nghiên cứu Đánh giá thực trạng cách khách quan, trung thực để làm tiền đề, sở lý luận cho việc đề xuất giải pháp khắc phục - Đào Ngọc Tân (năm 2015), “Hoàn thiện kiểm soát nội khoản thu, chi Trung tâm Đăng kiểm phương tiện thủy, Bình Định”, Luận văn Thạc sĩ kế toán, Trƣờng Đại học Quy Nhơn hệ thống hóa sở lý luận kiểm soát nội khoản thu, chi đơn vị nghiệp; thực trạng kiểm soát nội khoản thu, chi Trung tâm Đăng kiểm phƣơng tiện thủy, Bình Định; giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội khoản thu, chi Trung tâm nhƣ: Hoàn thiện yếu tố cấu thành đến kiểm soát nội khoản thu, chi; hoàn thiện thủ tục quy trình kiểm sốt nội khoản thu, chi … - Luận văn “Hồn thiện kiểm sốt nội quy trình thu - chi Cục Thú y Bình Định” năm 2016 tác giả Nguyễn Thị Hồng Phƣợng luận văn thạc sĩ kinh tế, trƣờng Đại học Quy Nhơn trình bày việc đánh giá thực trạng hoạt động KSNB Chi cục Thú Y Bình Định dựa thành tố hệ thống KSNB INTOSAI từ đề xuất giải pháp để khắc phục mặt chƣa làm đƣợc - Tài liệu “ Kiểm soát nội bộ” tác giả PGS.TS Trần Thị Giang Tân (xuất lần thứ ba) Trƣờng Đại Học Kinh Tế thành phố Hồ Chí Minh, năm 2016 Cơng tác kiểm sốt nội thu, chi Trung tâm Y tế huyện Vân Canh tồn nhiều hạn chế, chƣa có đề tài nghiên cứu cơng tác kiểm sốt nội bộ, nên đề tài tập trung nghiên cứu “Hồn thiện kiểm sốt nội khoản thu, chi Trung Tâm Y tế huyện Vân Canh, tỉnh Bình Định” Mục tiêu nghiên cứu đề tài Hệ thống hóa sở lý luận Kiểm soát nội đơn vị nghiệp có thu nói chung, đặc biệt tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội theo Intosai Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt nội khoản thu, chi Trung tâm Y tế huyện Vân Canh Qua nghiên cứu thực tiễn kết hợp với sở lý luận kiểm soát nội để hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội khoản thu, chi phù hợp với đơn vị nghiệp cơng lập có thu, góp phần nâng cao chất lƣợng kiểm soát nội Trung tâm y tế huyện Vân Canh, tỉnh Bình Định Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu đề tài kiểm soát nội khoản thu, chi Trung tâm Y tế huyện Vân Canh, tỉnh Bình Định Phạm vi nghiên cứu đề tài: Đề tài nghiên cứu tập trung vào kiểm soát khoản thu, chi giai đoạn 2017-2018 Trung tâm Y tế huyện Vân Canh, tỉnh Bình Định Phƣơng pháp nghiên cứu Về lý luận, luận văn nghiên cứu dựa phƣơng pháp luận khoa học, tƣ logic, quan sát để hệ thống hóa sở lý luận Thực nghiên cứu theo phƣơng pháp nghiên cứu hỗn hợp, kết hợp phƣơng pháp nghiên cứu định tính phƣơng pháp nghiên cứu định lƣợng Về thực tiễn, luận văn sử dụng phƣơng pháp tiếp cận thực tế để thu thập thông tin nhƣ vấn số cán lãnh đạo, trƣởng, phó khoa phịng, cán phịng tài kế tốn Trung tâm Y tế huyện nhằm thu thập thơng tin cách thức kiểm sốt, kiểm tra phối hợp phận với nhau, thuận lợi, khó khăn việc quản lý rủi ro hoạt động thu, chi đơn vị, để tổng hợp, phân tích làm rõ vấn đề nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu luận văn chủ yếu áp dụng phƣơng pháp tiếp cận phƣơng pháp định tính nhằm để phân tích thực trạng cơng tác kiểm sốt nội thu, chi Trung tâm Y tế huyện Vân Canh, tìm nhân tố tác động tới vấn đề xem xét, đề xuất giải pháp tăng cƣờng Trong phƣơng pháp nghiên cứu định tính, nguồn liệu đƣợc sử dụng từ nguồn liệu sơ cấp liệu thứ cấp Nguồn liệu thứ cấp đƣợc thu thập từ hệ thống sổ sách kế tốn đơn vị, tạp chí, luận văn, luận án nghiên cứu kiểm soát nội đƣợc công bố Đối với liệu sơ cấp, liệu đƣợc thu thập từ việc phân tích, tổng hợp kết thu đƣợc thông qua việc vấn, trao đổi với số cán lãnh đạo, trƣởng, phó khoa phòng đơn vị Những liệu nhận đƣợc trình thảo luận, vấn cách ghi chép đƣợc hệ thống lại theo tiêu chí nội dung phù hợp với mục đích nghiên cứu Ý nghĩa khoa học đề tài Luận văn nhằm hệ thống hóa sở lý luận Kiểm soát nội thu, chi đơn nghiệp có thu, xác định đƣợc ý nghĩa quan trọng cơng tác kiểm sốt nội bộ, thơng qua việc phân tích mặt hạn chế, nhân tố ảnh hƣởng, thủ tục kiểm sốt nội trình tự kiểm sốt nội Qua đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện kiểm sốt nội Trung tâm Y tế huyện Vân Canh Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu phần kết luận, luận văn đƣợc kết cấu gồm chƣơng với nội dung cụ thể: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận kiểm soát nội khoản thu, chi đơn vị nghiệp có thu Chƣơng 2: Thực trạng kiểm soát nội khoản thu, chi Trung tâm Y tế huyện Vân Canh Chƣơng 3: Một số giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội khoản thu, chi Trung tâm Y tế huyện Vân Canh CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN THU, CHI TRONG CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÓ THU 1.1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CĨ THU 1.1.1 Định nghĩa mục tiêu kiểm soát nội Trong khoản thời gian dài có nhiều tranh luận định nghĩa mục tiêu kiểm soát nội Đầu thập niên 90 kỷ trƣớc, có nhiều quan điểm cho kiểm sốt nội có vai trị quan trọng việc kiểm sốt chu trình nghiệp vụ phát sinh đơn vị, giúp đơn vị tuân thủ luật lệ quy định Một số quan điểm khác có ý kiến cho kiểm sốt nội cơng cụ để nhà quản lý ngăn ngừa gian lận, bao gồm biển thủ tài sản trình bày Báo cáo tài Những quan điểm khác đƣợc thể công bố tổ chức nghề nghiệp nhƣ Hiệp hội kiểm toán viên nội ( IIA - Institute of Internai Auditors), Hiệp hội kế toán viên công chứng Hoa Kỳ ( AICPA American Institute of Certifieded Public Accountants) Định nghĩa đƣợc chấp nhận rộng rãi định nghĩa tổ chức COSO COSO (Committeee of Sponsoring Organization) Ủy Ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ việc chống gian lận báo cáo tài (National Commission on Financial reporting, hay gọi Treadway Commission) COSO đƣợc thành lập nhằm nghiên cứu kiểm soát nội đƣa phận cấu thành để giúp đơn vị xây dựng hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu COSO đƣa định nghĩa kiểm soát nội nhƣ sau: “ Kiểm sốt nội q trình bị chi phối Hội đồng quản ... trạng kiểm soát nội khoản thu, chi Trung tâm Đăng kiểm phƣơng tiện th? ?y, Bình Định; giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội khoản thu, chi Trung tâm nhƣ: Hoàn thiện y? ??u tố cấu thành đến kiểm soát nội khoản. .. thu, chi đơn vị nghiệp có thu Chƣơng 2: Thực trạng kiểm sốt nội khoản thu, chi Trung tâm Y tế huyện Vân Canh Chƣơng 3: Một số giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội khoản thu, chi Trung tâm Y tế huyện. .. tài kiểm soát nội khoản thu, chi Trung tâm Y tế huyện Vân Canh, tỉnh Bình Định Phạm vi nghiên cứu đề tài: Đề tài nghiên cứu tập trung vào kiểm soát khoản thu, chi giai đoạn 2017-2018 Trung tâm Y