Hoàn thiện kiểm soát nội bộ chi phí quản lý công vụ tại ngân hàng thương mại cổ phần đầu tư và phát triển việt nam chi nhánh phú tài

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN HỒNG THỊ THU HƯƠNG HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHI PHÍ QUẢN LÝ CƠNG VỤ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM- CHI NHÁNH PHÚ TÀI Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8340301 Người hướng dẫn: PGS.TS TRẦN ĐÌNH KHƠI NGUN LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Hoàng Thị Thu Hương MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Trải dài với lịch sử phát triển dân tộc khơng thể khơng kể đến đóng góp quan trọng ngành ngân hàng, có Ngân hàng Thương mại Cổ phần Đầu tư Phát triển Việt Nam (BIDV) BIDV đời từ năm 1957 đến trở thành ngân hàng có tổng tài sản lớn số ngân hàng thương mại Việt Nam Để phát triển ổn định, bền vững, BIDV đưa quy định, sách riêng dựa quy định Nhà nước lĩnh vực hoạt động kinh doanh, quản lý hiệu nguồn nhân lực kiểm sốt tốt chi phí phát sinh Trong đó, chi phí quản lý cơng vụ BIDV trọng kiểm soát chặt chẽ theo xếp hạng chi nhánh, khoản mục chi phí… Mỗi chi nhánh có mợt định mức chi phí riêng tùy tḥc vào xếp hạng hệ thống, chi nhánh cần phải kiểm sốt tốt, phân bổ có kế hoạch sử dụng hợp lý khoản chi phí năm Trên địa bàn tỉnh Bình Định có 03 (ba) chi nhánh: BIDV Bình Định, BIDV Quy Nhơn BIDV Phú Tài, BIDV Phú Tài chi nhánh có nhiều phịng giao dịch trực thuộc đặt trải dài huyện Với quy mô hoạt động rộng khắp tỉnh, bên cạnh ưu điểm tiếp cận nhiều loại hình khách hàng việc cạnh tranh, thu hút khách hàng đến giao dịch với chi nhánh một yếu tố quan trọng Điều khơng phụ tḥc vào đặc trưng sản phẩm dịch vụ mà phụ tḥc vào sách tiếp thị, khuyến mại chi nhánh, ngân hàng Vấn đề đặt cho BIDV Phú Tài phải sử dụng hiệu chi phí quản lý cơng vụ phạm vi định mức giao hàng năm theo quy định, đờng thời phải tính tốn, cân đối định mức quản lý công vụ chung định mức quảng cáo tiếp thị, lê tân khánh tiết đảm bảo tổng định mức khơng thay đổi Ngồi cịn phải kiểm sốt, phịng ngừa rủi ro, gian lận xảy ra, sai sót chủ quan, khách quan q trình thực Kiểm sốt nợi bợ chi phí quản lý cơng vụ BIDV Phú Tài cịn tờn nhiều vấn đề hoạt đợng kiểm sốt, tổ chức thơng tin phục vụ cho kiểm soát Việc phân chia trách nhiệm quyền hạn bộ phận chưa thực chặt chẽ, gây tâm lý ỷ lại đùn đẩy công việc cho nhau, công tác điều tra ghi nhận ý kiến khách hàng chưa thực hiện, Điều có ảnh hưởng đáng kể đến phát triển sản phẩm dịch vụ, chất lượng chăm sóc khách hàng, hiệu hoạt động kinh doanh… Xuất phát từ yếu tố trên, tơi lựa chọn đề tài “Hồn thiện kiểm sốt nội chi phí quản lý cơng vụ Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - chi nhánh Phú Tài” để làm đề tài cho luận văn thạc sỹ kinh tế TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC Qua tham khảo một số đề tài thạc sĩ nghiên cứu trước công bố vấn đề - Luận văn thạc sỹ kinh tế tác giả Trần Thị Ánh Hồng (2010) “ Tăng cường kiểm sốt chi phí Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển Nông thôn tỉnh Quảng Nam” nghiên cứu bảo vệ trường Đại học Đà Nẵng Đề tài làm sáng tỏ thủ tục kiểm soát, ưu điểm hạn chế khoản mục chi phí ngân hàng Bên cạnh ưu điểm cấu tổ chức chặt chẽ, đợi ngũ cán bợ KSNB có chun mơn, nghiệp vụ tốt vẫn cịn nhiều hạn chế cơng tác quản lý điều hành, phân công phân nhiệm chưa rõ ràng, dẫn đến tính ỷ lại, kiêm việc vài cán bợ phịng Qua đó, tác giả có giải pháp, kiến nghị tăng cường kiểm tra, kiểm soát đơn vị - Nghiên cứu Lê Thị Ngọc Ánh (2019) với đề tài: “Tăng cường kiểm soát chi hệ thống Ngân hàng Thương mại Cổ phần Ngoại thương Việt Nam địa bàn tỉnh Bình Dương” bảo vệ Trường Đại học Thủ Dầu Một Luận văn nghiên cứu, sâu phân tích mảng chi chi nhánh tỉnh Bình Dương, sai phạm thường gặp có biện pháp khắc phục Tuy nhiên, giải pháp chung chung chưa vận dụng thực tế đến chi nhánh, phòng ban nhiều hạn chế, chưa thật phát huy hết tác dụng - Luận văn thạc sỹ kinh tế tác giả Hồng Thị Liên “Hồn thiện cơng tác quản lý chi phí Ngân hàng TMCP Liên việt chi nhánh Thăng Long” (2011) Tác giả đánh giá, phân tích thực trạng cơng tác quản lý chi phí Ngân hàng TMP Liên việt Thăng Long với số liệu thu thập giai đoạn 2009- 2011, đưa đánh giá, nhận xét mặt đạt được, hạn chế nguyên nhân Từ đề xuất giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao chất lượng quản lý quản lý chi phí đơn vị - Luận văn thạc sỹ kinh tế tác giả Đào Thị Xn Kha “Hồn thiện kiểm sốt nợi bợ chi phí quản lý cơng vụ Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Bình Định (2015) Luận văn tập trung nghiên cứu vấn đề KSNB chi phí QLCV chi phí tiếp thị khuyến mãi, lê tân khánh tiết, tuyên truyền quảng cáo… BIDV Bình Định chưa có phân tích khoản chi phí quản lý cơng vụ chung Ngồi ra, nay, cải tiến công nghệ BIDV giúp phần chi nhánh kiểm soát chi phí quản lý cơng vụ phát sinh chưa nói đến Từ tổng quan nghiên cứu cho thấy rằng, cơng trình nghiên cứu nói đạt nhiều thành cơng việc hồn thiện khía cạnh việc kiểm sốt, quản lý chi phí, vẫn chưa cụ thể đến mảng chi phí Khi nói đến chi phí Ngân hàng nghĩ khoản chi hoạt đợng dịch vụ kinh doanh, cịn khoản chi phí nợi bợ- đặc biệt chi phí quản lý cơng vụ (như chi phí tiếp thị khuyến mãi, lê tân khánh tiết,… để quảng bá thương hiệu, tiếp thị, chăm sóc khách hàng; chi phí vận hành hệ thống: điện, nước, vệ sinh, vật liệu…) quan tâm nói đến, góp phần khơng nhỏ việc hỗ trợ, thúc đẩy hoạt động kinh doanh Ngân hàng đáng kể Vì vậy, tơi định chọn đề tài nghiên cứu “Hồn thiện kiểm sốt nợi bợ chi phí quản lý cơng vụ Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - chi nhánh Phú Tài” nhằm đưa thực trạng, khuyến điểm, ưu điểm, từ có giải pháp phù hợp với thực tế đơn vị MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Mục tiêu tổng quát đề tài Hồn thiện kiểm sốt nợi bợ chi phí quản lý công vụ Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - chi nhánh Phú Tài Để đạt mục tiêu tổng quát trên, nghiên cứu hướng tới mục tiêu cụ thể sau: - Hệ thống hóa vấn đề lý luận kiểm sốt nợi bợ chi phí ngân hàng thương mại - Phân tích, đánh giá thực trạng kiểm sốt nợi bợ chi phí quản lý cơng vụ BIDV Phú Tài, qua hạn chế, tờn - Đề xuất giải pháp đưa mợt số kiến nghị nhằm hồn thiện kiểm sốt nợi bợ chi phí quản lý cơng vụ BIDV Phú Tài - ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU Đối tượng nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu kiểm nợi bợ chi phí quản lý cơng vụ BIDV Phú Tài - Phạm vị nghiên cứu: Luận văn tập trung nghiên cứu vào vấn đề KSNB chi phí QLCV BIDV Phú Tài, như: Chi phí tiếp thị khuyến mãi, chi phí tuyên truyền quảng cáo, lê tân khánh tiết - Thời gian nghiên cứu: Số liệu từ năm 2019 đến năm 2020, kế hoạch cho năm 2021 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Phương pháp hệ thống: Tác giả hệ thống hóa lý thuyết nguyên tắc Kiểm sốt nợi bợ để làm sở thực luận văn Phương pháp định tính, phân tích tài liệu, tổng hợp, nghiên cứu lý thuyết liên quan đến công tác kiểm sốt nợi bợ chi phí quản lý cơng vụ BIDV Phú Tài thảo luận với nhân viên đơn vị cơng tác thực hiện, hạch tốn, kiểm tra, hậu kiểm chứng từ kế toán khoản chi phí quản lý cơng vụ BIDV Phú Tài Thơng qua tiến hành đánh giá mặt chưa KSNB chi phí QLCV đơn vị Ý NGHĨA KHOA HỌC VÀ THỰC TIỄN CỦA ĐỀ TÀI Kết nghiên cứu đề tài có ý nghĩa sau: - Thứ nhất, mặt lý luận: Đề tài hệ thống hóa sở lý luận kiểm sốt nợi bợ chi phí Ngân hàng thương mại - Thứ hai, mặt thực tiên: Đề tài phân tích thực trạng kiểm sốt nợi bợ chi phí quản lý cơng vụ BIDV Phú Tài, đánh giá ưu- nhược điểm, hạn chế nguyên nhân hạn chế, từ đưa giải pháp để nâng cao cơng tác kiểm sốt nợi bợ chi phí quản lý cơng vụ BIDV Phú Tài KẾT CẤU CỦA ĐỀ TÀI Ngoài phần mở đầu kết luận, Luận văn kết cấu thành chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm sốt nợi bợ chi phí Ngân hàng thương mại Chương 2: Thực trạng kiểm sốt nợi bợ chi phí quản lý công vụ BIDV Phú Tài Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện kiểm sốt nợi bợ chi phí quản lý cơng vụ BIDV Phú Tài 13 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ CHI PHÍ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội ngân hàng thương mại Trong một tổ chức ln xảy mâu th̃n lợi ích: lợi ích người lao đợng người sử dụng lao đợng, lợi ích cá nhân lợi ích tập thể… để mâu thuẫn giải thỏa đáng cần đặt quy định kiểm sốt cho cá nhân khơng lợi ích riêng mà làm ảnh hưởng đến lợi ích tập thể, người lao đợng khơng từ bỏ lợi ích đờng thời khơng làm tổn hại đến lợi ích người sử dụng lao động Với mong muốn trên, khái niệm kiểm sốt nợi bợ dần hình thành phát triển nhằm thực chức kiểm soát đơn vị Nó mợt cơng cụ hữu hiệu giúp nhà quản lý chủ đợng phịng ngừa, ngăn chặn sai phạm, rủi ro xảy ra, nâng cao chất lượng hiệu hoạt đợng Qua q trình hình thành phát triển, khái niệm KSNB ngày mở rợng có nhiều quan điểm KSNB, nhiên chưa có định nghĩa KSNB chấp nhận rộng rãi giới Đến năm 1992, ủy ban COSO thành lập nhằm thống định nghĩa KSNB qua việc phát hành báo cáo Khuôn mẫu kiểm sốt nợi bợ hợp (báo cáo COSO 1992) Báo cáo COSO 1992 định nghĩa KSNB mợt q trình chịu ảnh hưởng HĐQT, nhà quản lý thành viên khác đơn vị, thiết kế nhằm đảm bảo hợp lý liên quan đến việc đạt loại mục tiêu: hiệu hiệu lực hoạt động, tin cậy báo cáo tài chính, tuân thủ pháp luật luật lệ (COSO, 1992) Nhằm vận dụng lý luận khuôn mẫu KSNB COSO ban hành năm 1992 vào lĩnh vực ngân hàng Ngày 22/09/1998, ủy ban Basel 14 phát hành khn mẫu KSNB Theo đó, báo cáo Basel 1998 định nghĩa: “KSNB một trình chịu ảnh hưởng HĐQT, ban điều hành tồn thể nhân viên đơn vị Đó khơng mợt thủ tục mợt sách thực mợt thời điểm cố định mà cịn tiếp diên tất cấp ngân hàng Hội đồng quản trị Ban điều hành thiết lập mơi trường văn hóa tạo thuận lợi cho q trình KSNB hiệu việc theo dõi hiệu diên liên tục Mỗi cá nhân mợt tổ chức phải tham gia vào q trình đó” Tại Việt Nam, KSNB định nghĩa “Hệ thống kiểm sốt nợi bợ tập hợp chế, sách, quy trình, quy định nợi bợ, cấu tổ chức ngân hàng thương mại, chi nhánh ngân hàng nước xây dựng phù hợp với quy định pháp luật tổ chức thực nhằm kiểm sốt, phịng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro đạt yêu cầu đề Hệ thống kiểm sốt nợi bợ thực giám sát quản lý cấp cao, kiểm sốt nợi bợ, quản lý rủi ro, đánh giá nội bộ mức đủ vốn kiểm tốn nợi bợ.” (Theo Thơng tư số 13/2018/TT-NHNN Ngân hàng Nhà nước ban hành ngày 18/05/2018) 1.1.2 Mục tiêu kiểm soát nội ngân hàng thương mại Theo Báo cáo Ủy ban giám sát ngân hàng Basel, mục tiêu q trình KSNB phân loại sau: Mục tiêu hoạt động:  Kiểm tra, kiểm soát nhằm ngăn ngừa, phát gian lận sai sót để giảm thiểu rủi ro, hoạt động kinh doanh hiệu  Bảo vệ, quản lý, sử dụng tài sản nguồn lực một cách kinh tế, nâng cao hiệu quả, an tồn cho hệ thống Mục tiêu thơng tin:  Mục tiêu thông tin giúp cho việc chuẩn bị báo cáo có liên quan ... CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI PHÍ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội ngân hàng thương mại Trong một... lượng quản lý quản lý chi phí đơn vị - Luận văn thạc sỹ kinh tế tác giả Đào Thị Xn Kha “Hồn thiện kiểm sốt nợi bợ chi phí quản lý cơng vụ Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam – Chi nhánh. .. phạm nhằm hồn thiện HTKSNB 1.2 KIỂM SỐT NỘI BỘ CHI PHÍ QUẢN LÝ CƠNG VỤ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.2.1 Khái niệm phân loại chi phí Ngân hàng Thương mại 1.2.1.1 Khái niệm chi phí Ngân hàng Theo Điều