Hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại bảo hiểm xã hội thành phố quy nhơn, tỉnh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN NGUYỄN AN TỐN HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI THÀNH PHỐ QUY NHƠN TỈNH BÌNH ĐỊNH Chun ngành: KẾ TỐN Mã số: 8.34.03.01 Ngƣời hƣớng dẫn: PGS TS HÀ XUÂN THẠCH LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu cá nhân đƣợc thực sở nghiên cứu lý thuyết tình hình thực tiễn đơn vị dƣới hƣớng dẫn PGS.TS Hà Xuân Thạch Các nội dung kết nghiên cứu luận văn trung thực chƣa đƣợc công bố dƣới nghiên cứu khác Tác giả luận văn Nguyễn An Toán LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, cố gắng thân nhận đƣợc giúp đỡ nhiều tập thể, cá nhân trƣờng Trƣớc hết tơi xin bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc tới thầy giáo PGS.TS Hà Xuân Thạch, ngƣời ln tận tình hƣớng dẫn giúp đỡ tơi q trình thực luận văn Xin bày tỏ lòng biết ơn tới Thầy, Cơ Khoa Kinh tế Kế tốn, Phịng Đào tạo sau đại học tạo điều kiện thuận lợi cho tơi q trình học tập, nghiên cứu Trong q trình làm đề tài tơi cịn nhận đƣợc giúp đỡ nhiệt tình lãnh đạo cán bộ, nhân viên quan Bảo hiểm xã hội TP Quy Nhơn Xin chân thành cảm ơn giúp đỡ q báu Cuối cùng, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới ngƣời thân gia đình, bạn bè, ngƣời ln động viên, khích lệ tơi q trình hồn thành khóa học Trân trọng cảm ơn Tác giả luận văn Nguyễn An Toán M Đ U Tính cấp thiết đề tài Chính sách Bảo hiểm xã hội với vai trò trụ cột hệ thống an sinh xã hội ln đƣợc Đảng, Nhà nƣớc ta quan tâm phát triển coi vừa mục tiêu, vừa động lực phát triển bền vững đất nƣớc nhƣ thể chất tốt đẹp chế độ xã hội chủ nghĩa.Đảng Nhà nƣớc ta thƣờng xuyên quan tâm với sách này, ban hành nhiều quy định nhằm chăm lo đời sống cho ngƣời lao động gia đình họ, sau luật Bảo hiểm xã hội đƣợc ban hành ngày 20 tháng 11 năm 2014, tạo sở pháp lý để thực quyền nghĩa vụ bên tham gia thụ hƣởng sách BHXH, BHYT Trong tổ chức thực luật nhiều vấn đề đƣợc đặt Bảo hiểm xã hội Việt Nam quán triệt không ngừng mở rộng đối tƣợng tham gia, có đối tƣợng tham gia đƣợc thể thông qua nguyên tắc đóng - hƣởng, cơng bằng, chia sẻ; bảo đảm khả cân đối quỹ Hiện thành phố Quy Nhơn có khu kinh tế Nhơn Hội, nhiều khu công nghiệp khác, doanh nghiệp mọc lên, điều kiện để dân số vùng thị trấn, nông thơn tập trung làm ăn, sinh sống; số ngƣời tham gia BHXH, BHYT ngày tăng Đó thách thức quan bảo hiểm xã hội TP Quy Nhơn việc quản lý Từ lý đòi hỏi ngành Bảo hiểm xã hội nói chung Bảo hiểm xã hội TP Quy nhơn nói riêng phải có kiểm sốt nội hữu hiệu, hoạt động thực có hiệu Do việc nghiên cứu lý thuyết đại kiểm sốt nội để hồn thiện kiểm sốt nội Bảo hiểm xã hội TP Quy Nhơn cần thiết Bảo hiểm xã hội TP Quy Nhơn đơn vị nghiệp hoạt động hệ thống sách pháp lý Việt Nam; Vì địi hỏi cần xây dựng hồn thiện kiểm sốt nội yêu cầu quan trọng nhằm ngăn ngừa, phát sai phạm yếu kém, giảm thiểu tổn thất, nâng cao hiệu nhằm giúp tổ chức đạt đƣợc mục tiêu đề Xuất phát từ thực tế nói đƣợc hƣớng dẫn tận tình giảng viên: PGS.TS Hà Xuân Thạch, tơi chọn đề tài “Hồn thiện kiểm sốt nội Bảo hiểm xã hội Thành phố Quy Nhơn, tỉnh Bình Định” làm luận văn thạc sĩ Tổng quan đề tài nghiên cứu có liên quan Thời gian qua, có nhiều cơng trình nghiên cứu cán lãnh đạo, quản lý, chuyên gia, từ đề tài cấp bộ, luận văn tiến sĩ, luận văn thạc sĩ nghiên cứu vấn đề BHXH, BHYT Điển hình đề tài nghiên cứu sau: - “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt thu BHXH Tỉnh Bình Định”, đề tài luận văn thạc sĩ tác giả Võ Năm, Phó Giám đốc BHXH Tỉnh Bình Định, bảo vệ năm 2012 Đề tài dựa sở lý luận chung KSNB đại nƣớc giới áp dụng Báo cáo COSO 1992, hƣớng dẫn INTOSAI 1992 để áp dụng vào đơn vị nghiệp công nói chung hệ thống ngành BHXH để kiểm sốt nguồn thu BHXH, BHYT, BHTN Tác giả sâu vào thực trạng cơng tác kiểm sốt thu BHXH, BHYT, BHTN BHXH tỉnh Bình Định đƣa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt thu BHXH, BHYT, BHTN địa bàn tỉnh Bình Định - “Hồn thiện cơng tác quản lý thu bảo hiểm xã hội khu vực kinh tế tƣ nhân địa bàn tỉnh Gia Lai”, đề tài luận văn thạc sĩ tác giả Trần Ngọc Tuấn, bảo vệ năm 2013 Tác giả sâu vào việc nghiên cứu phân tích vấn đề liên quan đến công tác quản lý thu BHXH khu vực kinh tế tƣ nhân dựa quy định quản lý thu BHXH, phân tích thực trạng cơng tác quản lý thu BHXH, nhân tố tác động đến công tác quản lý thu BHXH khu vực kinh tế tƣ nhân sở lý luận khoa học thực tiễn đề tài xây dựng giải pháp hoàn thiện công tác quản lý BHXH khu vực kinh tế tƣ nhân địa bàn tỉnh Gia Lai giai đoạn từ năm 2013-2020 - “Hoàn thiện hệ thống Kiểm soát nội khoản chi Bảo hiểm xã hội Đồng Nai ”, đề tài luận văn thạc sĩ tác giả Bùi Thị Ngọc Cẩm viên chức BHXH tỉnh Đồng Nai, bảo vệ năm 2014 Mục đích nghiên cứu đề tài đánh giá cách khách quan thực trạng hệ thống KSNB khoản chi BHXH đơn vị từ năm 2011 đến năm 2013, đề xuất số giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB khoản chi BHXH quan BHXH tỉnh Đồng nai nhằm quản lý nguồn lực hiệu đơn vị - “Cơ sở khoa học hoàn thiện quy trình quản lý thu bảo hiểm xã hội”, TS Dƣơng Xuân Triệu, Giám đốc Trung tâm nghiên cứu khoa học Bảo hiểm xã hội Việt Nam làm chủ nhiệm đề tài, bảo vệ năm 1999 Trên sở nghiên cứu 05 mơ hình quản lý thu BHXH nƣớc khu vực giới, tác giả làm rõ số khái niệm xung quanh vấn đề thu BHXH, thực trạng quản lý thu BHXH, đồng thời đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình quản lý thu, phù hợp với loại đối tƣợng Việt Nam Đề tài “Hoàn thiện kiểm soát nội Bảo hiểm xã hội thành phố Quy Nhơn” tác giả sâu vào việc nghiên cứu lĩnh vực KSNB hoạt động đơn vị Phân tích thực trạng nhân tố tác động đến kiểm soát nội Và sở khoa học thực tiễn, đề tài đƣa giải pháp nhằm hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động Bảo hiểm xã hội TP Quy Nhơn Mục tiêu nghiên cứu Phân tích, đánh giá thực trạng kiểm soát nội BHXH TP Quy Nhơn Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện kiểm sốt nội để nâng cao chất lƣợng hoạt động BHXH TP Quy Nhơn Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu: nghiên cứu kiểm soát nội Phạm vi nghiên cứu: BHXH TP Quy Nhơn năm 2019 Phƣơng pháp nghiên cứu Chủ yếu sử dụng phƣơng pháp nghiên cứu định tính, chủ yếu: Phƣơng pháp thu thập tài liệu, phân tích, tổng hợp nhằm hệ thống hóa lý thuyết KSNB theo Intosai, lựa chọn lý thuyết phù hợp để vận dụng Phƣơng pháp quán sát thực tế để đánh giá tài liệu môi trƣờng kiểm soát BHXH TP Quy Nhơn, cách thực tổ chức thực KSNB BHXH TP Quy Nhơn Phƣơng pháp khảo sát, sử dụng câu hỏi khảo sát ngƣời liên quan nhƣ: Giám đốc, Phó Giám đốc, cán thu, kế tốn, chế độ, sổ thẻ, tiếp nhận hồ sơ, giám định…tại BHXH nhằm đánh giá khách quan KSNB BHXH TP Quy Nhơn Phƣơng pháp quy nạp giữ quan sát thực tế, kết hợp kết khảo sát, tìm hiểu nguyên nhân tồn so sánh với lý thuyết để tìm khoa học đƣa giải pháp hoàn thiện Ý nghĩa khoa học đề tài Đây đề tài ứng dụng vào BHXH TP Quy Nhơn, nhằm cải thiện tốt công tác KSNB đơn vị cơng, từ quản lý sử dụng nguồn lực hiệu quả, tăng nguồn thu giảm thiểu rủi ro thất thoát đơn vị Cấu trúc luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn gồm phần bản: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận kiểm soát nội khu vực công Chƣơng 2: Thực trạng áp dụng kiểm soát nội Bảo hiểm xã hội TP Quy Nhơn Chƣơng 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm soát nội Bảo hiểm xã hội TP Quy Nhơn Chƣơng CƠ S LÝ LUẬN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG KHU VỰC CƠNG 1.1 Lý luận chung kiểm soát nội 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển kiểm sốt nội Hoạt động đơn vị chuỗi quy trình nghiệp vụ đan xen cách có hệ thống khâu quy trình nghiệp vụ cần chức kiểm sốt Hoạt động kiểm sốt ln giữ vị trí quan trọng trình quản lý điều hành kinh doanh Thơng qua việc kiểm sốt hữu hiệu, nhà quản lý đánh giá điều chỉnh việc thực nhằm đảm bảo đạt đƣợc mục tiêu đề với hiệu suất cao Công cụ chủ yếu để thực chức kiểm soát nhà quản lý hệ thống KSNB (Internal Control System) Hình thức ban đầu KSNB kiểm soát tiền bắt đầu cách mạng công nghiệp Thuật ngữ Kiểm soát nội giai đoạn Năm 1929, Thuật ngữ Kiểm soát nội đƣợc đề cập thức cơng bố Cục Dự trữ Liên ban Hoa Kỳ (Federal Reserve Bulletin) - tiền thân chuẩn mực kiểm toán Hoa Kỳ, đƣợc định nghĩa công cụ để bảo vệ tiền tài sản khác đồng thời thúc đẩy nâng cao hiệu hoạt động, sở để phục vụ cho việc lấy mẫu thử nghiệm kiểm toán viên Năm 1936, Hiệp hội kế toán viên công chứng Hoa kỳ (AICPA - American Institute of Certified Public Accountants) định nghĩa “Kiểm soát nội biện pháp cách thức đƣợc chấp nhận đƣợc thực tổ chức để bảo vệ tiền tài sản khác, nhƣ kiểm tra xác ghi chép sổ sách” Từ thập niên 1940, tổ chức kế tốn cơng kiểm toán nội Hoa Kỳ xuất loạt báo cáo, hƣớng dẫn tiêu chuẩn tìm hiểu KSNB Tuy nhiên thực tế, vào năm 1949, Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ (AICPA) cơng bố cơng trình nghiên cứu KSNB với nhan đề “Kiểm soát nội bộ, nhân tố cấu thành tầm quan trọng việc quản trị doanh nghiệp kiểm toán viên độc lập” Trong báo cáo này, AICPA định nghĩa “Kiểm soát nội cấu tổ chức biện pháp, cách thức liên quan đƣợc chấp nhận thực tổ chức để bảo vệ tài sản, kiểm tra xác đáng tin cậy số liệu kế toán, thúc đẩy hoạt động có hiệu quả, khuyến khích tn thủ sách ngƣời quản lý” Năm 1958, Ủy ban thủ tục kiểm toán (CAP - Committee on Auditing Procedure) trực thuộc AICPA ban hành báo cáo thủ tục kiểm toán SAP 29 (SAP Statement on Auditing Procedure) “Phạm vi xem xét KSNB kiểm toán viên độc lập” lần phân biệt kiểm soát nội quản lý kiểm soát nội kế toán Năm 1962, CAP tiếp tục ban hành Báo cáo thủ tục kiểm toán 33 (SAP 33) nhằm làm rõ khái niệm kiểm soát kế toán kiểm soát quản lý Năm 1972, CAP tiếp tục ban hành Báo cáo thủ tục kiểm tốn 54 (SAP 54) “Tìm hiểu đánh giá kiểm sốt nội bộ”, đƣa bốn thủ tục kiểm sốt kế tốn, đảm bảo nghiệp vụ đƣợc thực đƣợc phê chuẩn, ghi nhận đắn nghiệp vụ để lập báo cáo, hạn chế tiếp cận tài sản kiểm kê Năm 1973, AICPA ban hành Chuẩn mực kiểm toán (SAS - Statement on Auditing Standard) duyệt xét lại SAP 54 đƣa định nghĩa kiểm soát quản lý kiểm soát kế toán Các định nghĩa khẳng định quan tâm nghề nghiệp kiểm toán phận (yếu tố) cấu thành KSNB Đặc biệt vào năm 1977, khái niệm KSNB xuất văn luật Luật chống hối lộ nƣớc ngồi - nhấn mạnh vai trị KSNB nhằm ngăn ngừa khoản toán bất hợp pháp Các báo cáo Cohen Commission FEI (Financial Executive Institute) đề cập đến việc hoàn thiện hệ thống kế toán KSNB Ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ (SEC - Securities and Exchange Commission) đƣa điều luật bắt buộc nhà quản trị phải báo cáo hệ thống KSNB tổ chức Giai đoạn từ năm 1980 đến 1985, Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ tiến hành sàng lọc, ban hành sửa đổi chuẩn mực đánh giá kiểm toán viên độc lập KSNB báo cáo KSNB Hiệp hội kế toán nội (IIA Institute of Internal Auditor) ban hành chuẩn mực hƣớng dẫn kiểm toán viên nội chất kiểm sốt vai trị bên liên quan việc thiết lập, trì vá đánh giá hệ thống KSNB Ủy ban COSO (Committee of Sponsoring Organizations) đƣợc thành lập vào năm 1985 dƣới bảo trợ năm tổ chức nghề nghiệp là: Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ (AICPA), Hiệp hội kế toán Hoa Kỳ (AAA - Amercican Accouting Association), Hiệp hội quản trị viên tài (FEI - Financial Executives Institute), Hiệp hội Kế toán viên quản trị (IMA - Institute of Management Accountants), Hiệp hội Kiểm toán viên nội (IIA - Institute of Internal Auditors) nhằm nghiên cứu KSNB Năm 1992, COSO phát hành báo cáo Báo cáo COSO năm 1992 tài liệu giới đƣa Khuôn mẫu lý thuyết kiểm soát nội cách đầy đủ có hệ thống COSO định nghĩa đầy đủ KSNB dùng từ KSNB thay kiểm soát nội kế toán Đặc điểm bật báo cáo cung cấp tầm nhìn rộng mang tính quản trị, KSNB khơng vấn đề liên quan đến báo cáo tài mà đƣợc mở rộng cho tất phƣơng diện hoạt động tuân thủ Báo cáo COSO 1992 chƣa thật hoàn chỉnh nhƣng tạo lập đƣợc sở lý thuyết KSNB Sau đó, hàng loạt nghiên cứu phát triển KSNB nhiều lĩnh vực khác đời COSO phát triển phía quản trị, phát triển cho doanh nghiệp nhỏ, phát triển theo hƣớng công nghệ thơng tin, phát triển theo hƣớng kiểm tốn độc lập, phát triển theo hƣớng kiểm toán nội bộ, phát triển theo hƣớng chuyên sâu vào ngành nghề cụ thể hƣớng dẫn giám sát KSNB 1.1.2 Kiểm sốt hoạt động quản lý Thơng qua hoạt động kiểm tra, kiểm soát nhà quản lý đƣợc cung cấp thơng tin q trình thực hiện, kết đạt đƣợc, kịp thời so sánh với mục tiêu đặt kế hoạch để có điều chỉnh phù hợp nhằm đạt đƣợc mục tiêu đề cách hiệu ... sở lý luận kiểm soát nội khu vực công Chƣơng 2: Thực trạng áp dụng kiểm soát nội Bảo hiểm xã hội TP Quy Nhơn Chƣơng 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện kiểm sốt nội Bảo hiểm xã hội TP Quy Nhơn Chƣơng... kiểm sốt nội để hồn thiện kiểm soát nội Bảo hiểm xã hội TP Quy Nhơn cần thiết Bảo hiểm xã hội TP Quy Nhơn đơn vị nghiệp hoạt động hệ thống sách pháp lý Việt Nam; Vì địi hỏi cần xây dựng hồn thiện. .. tăng Đó thách thức quan bảo hiểm xã hội TP Quy Nhơn việc quản lý Từ lý đòi hỏi ngành Bảo hiểm xã hội nói chung Bảo hiểm xã hội TP Quy nhơn nói riêng phải có kiểm soát nội hữu hiệu, hoạt động