1. Trang chủ
  2. » Luận Văn - Báo Cáo

Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại chi nhánh ngân hàng công thương đống đa - hà nội

69 139 0
Tài liệu đã được kiểm tra trùng lặp

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Định dạng
Số trang 69
Dung lượng 220 KB

Nội dung

Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại chi nhánh ngân hàng công thương đống đa - hà nội

Trang 1

Lời mở đầu.

Hoạt động kinh doanh của Ngân hàng thơng mại có tác động sâu sắc đối với đời sống kinh tế- xã hội Trong các nớc phát triển hầu nh không có công dân nào không có quan hệ với ngân hàng Nền kinh tế càng phát triển, hoạt động và dịch vụ của ngân hàng càng đi sâu vào tận cùng ngỏ ngách của nền kinh tế và đời sống của con ngời Mọi công dân đều chịu tác động của ngân hàng dù họ là khách hàng gửi tiền, một ngời vay tiền hay đơn giản là ngời đang làm việc cho một doanh nghiệp có vay vốn và sử dụng các dịch vụ ngân hàng.

Từ lâu ở hầu hết các nớc có nền kinh tế phát triển, Ngân hàng thơng mại là một định chế tài chính quen thuộc, song cho đến nay ở Việt Nam Ngân hàng th-ơng mại vẫn còn là phạm trù còn đợc ít ngời biết đến, là một khái niệm chứa đầy bí ẩn cha đợc khám phá So với lịch sử phát triển hàng trăm năm của các Ngân hàng thơng mại trên thế giới thì quá trình hình thành và phát triển của Ngân hàng thơng mại Việt Nam là ngắn ngủi nhng không phải vì thế mà nó mất đi vai trò vô cùng quan trọng đối với sự phát triển kinh tế của đất nớc.

Trong công cuộc đổi mới hiện nay, ngành ngân hàng ngày càng tỏ rõ vị trí quan trọng hàng đầu của mình đối với sự phát triển của đất nớc Thực tế những năm qua, trong sự đổi mới của bộ mặt đất nớc hoạt động của hệ thống ngân hàng nói chung và Ngân hàng thơng mại nói riêng đợc coi không chỉ là điều kiện mà còn là động lực đảm bảo thắng lợi cho công cuộc đổi mới Để đạt đợc điều đó là do có sự đóng góp một phần không nhỏ của kế toán ngân hàng và kế toán ngân hàng ngày càng trở nên quan trọng và cần thiết, tổ chức tốt công tác kế toán ngân hàng là đòn bẩy không ngừng nâng cao chất lợng hoạt động của hệ thống ngân hàng, tạo ra một hệ thống ngân hàng hoạt động tốt, có hiệu quả nhờ đó thúc đẩy nền kinh tế phát triển Có thể nói vai trò của kế toán ngân hàng là không thể thiếu đợc trong việc phục vụ cho việc chỉ đạo các mặt nghiệp vụ ngân hàng và chỉ đạo hoạt động của nền kinh tế Trong đó kế toán cho vay là một mảng vô cùng quan trọng bởi vì chúng ta đều biết nghiệp vụ cho vay là nghiệp

Trang 2

vụ quan trọng hàng đầu mang lại nguồn thu nhập chủ yếu cho ngân hàng, nó là cơ sở, là nền tảng và quyết định đến sự tồn tại và phát triển của từng ngân hàng, đồng thời vừa là công cụ để thúc đẩy nền kinh tế phát triển.

Nhận thức đợc vị trí và vai trò vô cùng quan trọng của công tác kế toán cho vay, trong những năm gần đây các ngân hàng đã chú trọng đến việc cải tiến và hoàn thiện chế độ hạch toán kế toán nhằm đáp ứng nhu cầu vay vốn của khách hàng và thuận tiện cho việc quản lý của ngân hàng Tuy nhiên, kế toán cho vay là một khâu rất phức tạp cho nên vẫn còn một số vớng mắc, tồn tại cha đợc hoàn thiện Sau thời gian học tập và nghiên cứu thực tế tại chi nhánh Ngân hàng Công thơng Đống Đa- Hà Nội, em đã mạnh dạn lựa chọn và hoàn thành chuyên đề tốt

nghiệp: "Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại chi nhánh Ngân hàng Công thơng Đống Đa - Hà Nội".

Do tính chất phức tạp của nghiệp vụ, thời gian nghiên cứu có hạn, tài liệu thu thập cha thực sự đầy đủ, sự hiểu biết còn hạn chế nên bài viết không thể tránh khỏi những thiếu sót nhất định, vì vậy em rất mong nhận đợc sự giúp đỡ quan tâm, góp ý của các thầy cô giáo, cán bộ ngân hàng và các bạn để bài viết đ-ợc hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn các thầy cô giáo của Học viện Ngân hàng và các cán bộ ngân hàng Công thơng Đống Đa- Hà Nội đã cung cấp những tài liệu cần thiết và giúp đỡ em hoàn thành đề tài này.

Hà Nội, ngày 15/04/2004.

Sinh viên thực hiện:

Văn Thị Phúc.

Trang 3

Chơng I

Lý luận cơ bản về tín dụng ngân hàng và kế toán cho vay trong hoạt động kinh doanh

ngân hàng

I/ Tín dụng ngân hàng và vai trò của tín dụng ngân hàng trong nền kinh tế

1)Khái niệm tín dụng ngân hàng

Trong quá trình phát triển của nền kinh tế hàng hoá, xuất phát từ nhu cầu cho vay và đi vay của những ngời thiếu vốn và những ngời thừa vốn trong cùng một thời điểm đã hình thành nên quan hệ vay mợn lẫn nhau trong xã hội và trên cơ sở đó hoạt động tín dụng ra đời.

Thuật ngữ "Tín dụng" xuất phát từ gốc Latinh Creditium có nghĩa là một sự tin tởng tín nhiệm lẫn nhau, hay nói cách khác đó là lòng tin Theo ngôn ngữ dân gian Việt Nam thì tín dụng là quan hệ vay mợn lẫn nhau trên cơ sở coa hoàn trả cả gốc và lãi.

Theo Mác, tín dụng là sự chuyển nhợng tạm thời một lợng giá trị từ ngời sở hữu sang ngời sử dụng, sau một thời gian nhất định lại quay về với một lợng giá trị lớn hơn giá trị ban đầu Theo quan điểm này, phạm trù tín dụng có ba nội dung chủ yếu đó là: tính chuyển nhợng tạm thời một lợng giá trị, tính thời hạn và tính hoàn trả.

Nh vậy, tín dụng là mối quan hệ kinh tế giữa ngời cho vay và ngời đi vay thông qua sự vận động của giá trị, vốn tín dụng đựơc biểu hiện dới hình thức tiền tệ hoặc hàng hoá Quá trình đó thể hiện qua ba giai đoạn sau:

-Thứ nhất: Phân phối tín dụng dới hình thức cho vay, ở giai đoạn này giá trị vốn tín dụng đợc chuyển sang ngời đi vay, ở đây chỉ có một bên nhận giá trị và cũng chỉ có một bên nhợng đi giá trị.

Trang 4

-Thứ hai: sử dụng vốn tín dụng trong quá trình tái sản xuất Ngời đi vay sau khi nhận đợc vốn tín dụng, họ đợc chuyển sử dụng giá trị đó để thoã mãn nhu cầu sản xuất hoặc tiêu dùng của mình Tuy nhiên ngời đi vay chỉ đợc sử dụng trong một thời gian nhất định mà không đợc quyền sở hữu giá trị đó.

-Thứ ba: đây là giai đoạn kết thúc một vòng tuần hoàn của tín dụng Sau khi vốn tín dụng đã hoàn thanh một chu kỳ sản xuất để trở về hình thái tiền tệ thì vốn tín dụng đợc ngời đi vay hoàn trả lại cho ngời cho vay.

Những hành vi tín dụng có thể đợc diễn ra trực tiếp giữa ngời thừa vốn cần đầu t với ngời cần vốn để sử dụng.Nhng thực tế hai ngời này khó có thể phù hợp với nhau về quy mô, về thời gian nhàn rỗi và thời gian sử dụng vốn; hoặc cũng có thể phù hợp đợc thì phải tốn kém chi phí tìm kiếm, nên để thoã đợc nhu cầu của hai ngời thì cần thiết phải có một ngời thứ ba đứng ra tập trung đợc tất cả số vốn của những ngời tạm thời thừa, cần đầu t kiếm lãi.Trên cơ sở số vốn tập trung đợc phân phối cho những ngời cần vốn để sử dụng dới hình thức cho vay Ngời đó không ai khác chính là tổ chức tín dụng, trong đó chủ yếu là các Ngân hàng thơng mại- ngời môi giới tài chính trên thị trờng tài chính Việc các Ngân hàng thơng mại tập trung vốn dới hình thức huy động và phân phối vốn dới hình thức cho vay gọi là tín dụng ngân hàng Thực hiện chức năng làm trung gian tín dụng trong nền kinh tế, các Ngân hàng thơng mại đã góp phần không nhỏ để giải quyết thoả đáng những băn khoăn của ngời có vốn và đáp ứng tốt mọi nhu cầu của ngời cần vốn.

2) Vai trò của tín dụng ngân hàng trong nền kinh tế

Trong những năm vừa qua dới sự lãnh đạo của Đảng và Nhà nớc, nền kinh tế nớc ta đang chuyển sang cơ chế thị trờng có sự điều tiết vĩ mô của Nhà nớc nhằm thực hiện mục tiêu công nghiệp hoá- hiện đại hoá đất nớc Vì vậy ngân hàng là ngành kinh tế chủ chốt quan trọng, chi phối và có sự ảnh hởng lớn đến sự phát triển của các ngành kinh tế khác Nhận thức đợc vị trí và vai trò của mình, các Ngân hàng thơng mại ở nớc ta đang từng bớc khẳng định sự lớn mạnh của mình trong mọi phơng diện hoạt động, đặc biệt là hoạt động tín dụng nhằm phục

Trang 5

vụ đắc lực cho sự phát triển của các ngành kinh tế khác trong nền kinh tế quốc dân.

2.1) Tín dụng ngân hàng là cầu nối giữa cung và cầu về vốn trong nền kinh tế.

Trong nền kinh tế thờng xuyên có một số các doanh nghiệp trong quá trình sản xuất kinh doanh có một bộ phận vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi đợc tách ra khỏi quá trình tái sản xuất của các doanh nghiệp nh: tiền khấu hao tài sản cố định để tái tạo lại tài sản cố định nhng cha mua vì có sự chênh lệch về thời gian giữa việc bán sản phẩm và việc mua nguyên vật liệu; tiền trả lơng cho ngời lao động nhng cha đến hạn trả; khoản tiền tích luỹ để tái sản xuất mở rộng nhng cha đủ điều kiện để đầu t Các khoản tiền tệ trên đây luôn đợc các doanh nghiệp tìm cách đầu t kiếm lời Ngoài ra còn có các khoản tiền để dành của dân c, khi cha có nhu cầu sử dụng, họ cũng muốn đầu t để kiếm lời Tất cả tạo thành nguồn vốn tiềm tàng trong nền kinh tế Trong khi đó có một số doanh nghiệp, cá nhân thiếu vốn để phục vụ cho nhu cầu kinh doanh của mình; một số cá nhân trong xã hội cần vốn để cải thiện sinh hoạt hoặc đối phó với những rủi ro trong cuộc sống; Ngân sách Nhà nớc bị thâm hụt, Nhà nớc cần vốn để bù đắp sự thâm hụt đó đảm bảo cân đối thu chi cho nền kinh tế.

Nh vậy, ta thẩy trong xã hội luôn có một số ngời thừa vốn cần đầu t và một số ngời thiếu vốn muốn đi vay Song những ngời này khó có thể trực tiếp gặp nhau, hoặc có thể gặp nhau thì chi phí rất cao và không kịp thời Hoạt động tín dụng của các ngân hàng thơng mại đã thoả mãn những lo lắng của những ngời có vốn và đáp ứng nhu cầu của ngời cần vốn, có nghĩa là các ngân hàng thơng mại đứng ra làm trung gian nhận tiền gửi từ tất cả các thành phần kinh tế và cho vay lại các đơn vị, cá nhân trong nền kinh tế Hay nói cách khác: "tín dụng ngân hàng là chiếc cầu nối để những ngời có vốn và những ngời cần vốn gặp nhau"

2.2)Tín dụng ngân hàng là công cụ mạnh mẽ để thúc đẩy quá trình tập trung và điều hoà vốn trong nền kinh tế.

Nh trên đã trình bày, thông qua hoạt động "đi vay để cho vay" tín dụng ngân hàng đã làm nhiệm vụ đa vốn từ nơi thừa vốn đến nơi thiếu Điều này đợc

Trang 6

thể hiện ở việc tín dụng thu hút các nguồn vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi của các tổ chức, cá nhân để cho vay đầu t phát triển kinh tế.

Bằng các hình thức huy động vốn ngày càng đa dạng và phong phú cúng với việc thoả mãn thích đáng nhu cầu lợi ích, nhu cầu tiền đột xuất của ngời gửi tiên fma các Ngân hàng thơng mại đã thu hút đợc hầu hết các nguồn tiền nhàn rỗi dù là rất nhỏ từ trong dân chúng tập trung về tay mình và từ đó đáp ứng đợc nhu cầu về vốn ngày càng tăng của nền kinh tế, hay nói cách khác hoạt động tín dụng đã làm nhiệm vụ thông đòng để vốn chảy từ nơi thừa đến nơi thiếu thông qua việc thực hiện hoạt động đi vay và cho vay Nhờ đó đã góp phần cung ứng và điều hoà vốn trong từng doanh nghiệp và toàn bộ nền kinh tế, tạo cho quá trình sản xuất đợc tiến hành một cách trôi chảy đáp ứng kịp thời nhu cầu vốn cố định, vốn lu động, bổ sung tăng cờng củng cố tài sản cố định làm cho quá trình sản xuất đợc tuần hoàn, thúc đẩy sản xuất lu thông, tăng tốc độ chu chuyển vốn tiền tệ trong xã hội, góp phần thúc đẩy quá trình tái sản xuất mở rộng, tạo điều kiện thuận lợi cho nền kinh tế phát triền bền vững.

Vì vậy có thể nói tín dụng ngân hàng là công cụ mạnh mẽ thúc đẩy quá trình tập trung và điều hoà vốn trong nền kinh tế.

2.3) Tín dụng ngân hàng góp phần thúc đẩy, củng cố chế độ hạch toán kế toán.

Đặc trng cơ bản của tín dụng là sự vận động trên cơ sở có hoàn trả và có lợi tức (gốc+lãi) Ngân hàng huy động các nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi của mọi thành phần kinh tế và cho vay khi họ tạm thời thiếu vốn Các doanh nghiệp vay vốn ngân hàng ngoài việc đợc cung ứng vốn một cách kịp thời đầy đủ còn đợc ngân hàng hỗ trợ trong quá trình sử dụng vốn thông qua những ý kiến t vấn khi lập phơng án sản xuất kinh doanh hoặc chọn đối tác ký kết hợp đồng Mặt khác, trong khi sử dụng vốn vay, khách hàng có quan hệ ràng buộc với ngân hàng bởi trách nhiệm hoàn trả đầy đủ cả gốc và lãi trong một thời gian nhất định Vì vậy đòi hỏi các doanh nghiệp phải cân nhắc làm thế nào để sử dụng vốn có hiệu quả nhất, giảm thiểu chi phí, tăng vòng quay của vốn đảm bảo kinh doanh có hiệu quả cho doanh nghiệp, đồng thời tăng hiệu quả của hoạt động tín dụng ngân

Trang 7

hàng.Muốn vậy các doanh nghiệp phải tự vơn lên thông qua các hoạt động của mình mà một trong các hoạt động khá quan trọng là việc hạch toán kế toán nhằm giám sát mọi hoạt động tài chính tiền tệ của doanh nghiệp, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn Nh vậy thông qua hoạt động tín dụng mà cụ thể là cho vay, ngân hàng có thể kiểm soát hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp làm cho ngời vay càng có ý thức hơn trong cơ chế quản lý tài chính, quản lý đồng vốn, qua đó tăng cờng củng cố chế độ hạch toán kế toán thêm vững chắc.

2.4)Tín dụng ngân hàng góp phần thúc đẩy quá trình luân chuyển hàng hoá, luân chuyển tiền tệ, điều tiết khối lợng tiền trong lu thông và kiểm soát lạm phát.

Thông qua hoạt động tín dụng, khối lợng tiền trong lu thông sẽ tăng lên khi thực hiện hoạt động cho vay và ngợc lại sẽ giảm xuống khi thực hiện hoạt động thu nợ, do đó sẽ góp phần điều tiết khối lợng tiền trong toàn bộ nền kinh tế Ngân hàng sử dụng công cụ lãi suất, hạn mức tín dụng để làm thay đổi khối lợng tiền vay, từ đó điều tiết đợc khối lợng tiền trong nền kinh tế và kiểm soát đợc lạm phát, bởi vì tín dụng ngân hàng khi điều tiết đợc khối lợng tiền tức là khống chế đợc khối lợng tiền cần thiết cho nhu cầu trao đổi và lu thông hàng hoá, nhờ kiểm soát đợc giá cả Hay nói cách khác ,việc đa tiền vào lu thông qua tín dụng ngân hàng là con đờng hữu hiệu nhất bởi vì khối lợng tiền này đã đợc đảm bảo bằng một lợng giá trị vật t hàng hoá và tránh đợc lạm phát tiền tệ.

Mặt khác, chúng ta cũng biết rằng Ngân hàng trung ơng là cơ quan quản lý vĩ mô đối với các Ngân hàng thơng mại và các tổ chức tín dụng khác, có nhiệm vụ kiểm tra, khảo sát mọi hoạt động của các tổ chức này nhằm đảm bảo cho nền kinh tế hoạt động an toàn và có hiệu quả Thông qua hoạt động tín dụng các Ngân hàng thơng mại, Ngân hàng trung ơng có thể biết đợc phạm vi, phơng h-ớng đầu t, hiệu quả đầu t vào cá ngành kinh tế từ đó có chính sách tiền tệ thích hợp Nếu nền kinh tế có dấu hiệu tăng trởng, hiệu quả đầu t vào cá ngành trong nền kinh tế cao thì Ngân hàng trung ơng sẽ thực hiện chính sách tiền tệ mở rộng tức là bơm thêm tiền vào lu thông Ngợc lại, nếu nền kinh tế có dấu hiệu suy thoái thì Ngân hàng trung ơng sẽ thực hiện chính sách tiền tệ thắt chặt tức là rút bớt tiền từ lu thông về Nh vậy bằng các công cụ nh hạn mức tín dụng, lãi suất tín dụng Ngân

Trang 8

hàng trung ơng có thể kiểm soát, điều tiết lu thông tiền tệ đảm bảo khối lợng tiền cần thiết cho lu thông nhằm ổn định giá trị đồng tiền, tạo điều kiện cho nền kinh tế phát triển.

2.5) Tín dụng ngân hàng tạo điều kiện để phát triển kinh tế với các nớc.Mỗi một quốc gia muốn phát triển nền kinh tế của mình thì không thể chỉ dựa vào tiềm năng của đất nớc mà còn phải mở rộng quan hệ kinh tế ra bên ngoài, tham gia vào nền kinh tế thế giới, bởi lẽ không có một nớc nào lại có thể hội tụ đầy đủ các tiềm năng để phát triển kinh tế mọi mặt, mà các nớc đều chỉ có lợi thế so sánh của mình, do đó nó thờng phát sinh quan hệ vay mợn lẫn nhau mà chủ yếu là vốn đầu t Vì vậy, tín dụng ngân hàng đã trở thành một trong những phơng tiện nối liền kinh tế các nớc với nhau.

Thông qua các hình thức nh nhận uỷ thác đầu t, mở và thanh toán th tín dụng, bảo lãnh hàng hoá xuất nhập khẩu, chuyển tiền nhanh đi các nơi tín dụng ngân hàng đã trực tiếp tham gia trong quan hệ thanh toán quốc tế, các hoạt động xuất nhập khẩu hàng hoá, tài trợ cho các hoạt động sản xuất, xuất nhập khẩu, đầu t chiều sâu, đôi rmới công nghệ và ứng dụng khoa học kỹ thuật vào sản xuất trong nớc thúc đẩy sản xuất trong nớc phát triển nhằm phục vụ tốt cho hoạt động xuất nhập khẩu góp phần tăng trởng kinh tế và mở ra sự giao lu giữa nớc ta với các nớc khác trên thế giới Ngoài ra với việc tín dụng ngân hàng nhận các nguồn tài trợ nh ODA, ESAF từ các nớc cấp tín dụng cũng nh các tổ chức tín dụng quốc tế với mục đích tài trợ cho nền kinh tế đã mang lại những kết quả to lớn về kinh tế xã hội đồng thời tăng cờng mối quan hệ tốt đẹp giữa nớc ta với các nớc trên thế giới.

Tóm lại, tín dụng ngân hàng có vai trò vô cùng quan trọng đối với nền kinh tế đất nớc.Tín dụng ngân hàng là cầu nối giữa ngời có vốn và ngời cần vốn để giải quyết nhu cầu này thoả đáng trong mối quan hệ này, từ đó thúc đẩy tái sản xuất mở rộng tạo điều kiện thuận lợi cho nền kinh tế phát triển bền vững, thông qua tín dụng ngân hàng có thể kiểm soát đợc khối lợng tiền cung ứng trong lu thông, thực hiện yêu cầu của quy luật lu thông tiền tệ Mặt khác, tín dụng ngân hàng còn thúc đẩy các doanh nghiệp tăng cờng chế độ hạch toán kinh doanh,

Trang 9

giúp các doanh nghiệp khai thác có hiệu quả tiềm năng kinh tế trong hoạt động kinh doanh.

II/ Vai trò và nhiệm vụ của kế toán trong việc cấp tín dụng cho nền kinh tế.

1) Khái niệm, vai trò và nhiệm vụ của kế toán ngân hàng.

1.1)Khái niệm.

Kế toán ngân hàng là khoa học và cũng là nghệ thuật ghi chép, phân loại, tổng hợp và giải thích các nghiệp vụ tác động đến tình hình tài chính của các ngân hàng bằng thớc đo tiền tệ nhằm cung cấp thông tin về tình hình và kết quả hoạt động của ngân hàng, làm cơ sở cho việc ra quyết định kinh tế liên quan đến mục tiêu quản lý kinh doanh và đánh giá hoạt động của ngân hàng.

1.2)Vai trò.

Kế toán là công cụ quan trọng để quản lý nền kinh tế vì nó có tác dụng to lớn trong việc kiểm tra thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch, việc sử dụng vốn tiền tệ, bảo vệ an toàn tài sản, củng cố và tăng cờng chế độ hạch toán kinh tế.

Kế toán ngân hàng là một bộ phận trong hệ thống kế toán của nền kinh tế nên nó cũng phát huy vai trò của kế toán nói chung Tuy nhiên, xuất phát từ những đặc điểm của hoạt động ngân hàng nên vai trò của kế toán ngân hàng có khác với vai trò của các ngành khác.

+ Cung cấp thông tin tổng hợp để phục vụ quản lý nền kinh tế: kế toán ngân hàng có quan hệ mật thiết với hoạt động của nền kinh tế Mọi hoạt động về kinh tế, tài chính của doanh nghiệp đều đợc phản ánh thông qua các tài khoản mở tại ngân hàng Vì vậy số liệu ghi chép của kế toán vừa phản ánh đợc hoạt động nghiệp vụ của ngành, vừa phản ánh đợc hoạt động của các ngành khác về tình hình kinh tế, tài chính, sự biến động của vật t, lao động, tiền vốn,thu nhập, chi phí, lợi nhuận từ đó các đơn vị có đầy đủ thông tin để ra quyết định điều hành kịp thời, góp phần nâng cao chất lợng hiệu quẩn xuất kinh doanh Mặt khác, các cơ quan quản lý Nhà nớc trong lĩnh vực tài chính, kế toán, thống kê

Trang 10

cũng cần đợc cung cấp thông tin kế toán ngân hàng để xây dựng các chỉ tiêu kế hoạch, xây dựng chế độ quản lý tài chính Do khái niệm phản ánh một cách tổng hợp nên kế toán ngân hàng đã giúp Đảng và Nhà nớc nắm đợc tình hình hoạt động của nền kinh tế, từ đó đề ra đợc phơng hớng phát triển nền kinh tế một cách sát thực và đúng đắn.

+ Bảo vệ an toàn tài sản: bảo vệ tài sản là trách nhiệm chung của kế toán bất kỳ ngành nào, song kế toán ngân hàng có vai trò quan trọng hơn vì ngoại việc bảo vệ an toàn tài sản của bản thân ngân hàng còn phải bảo vệ tài sản của Nhà nớc, của khách hàng gửi tại ngân hàng Do đó, kế toán ngân hàng phải ghi chép, kiểm soát một cách chặt chẽ mọi loại tài sản để tránh mất mát, thiếu hụt về mặt số lợng và nâng cao hiệu quả mọi tài sản trong quá trình sử dụng.

+ Đáp ứng yêu cầu lãnh đạo, chỉ đạo, quản trị ngân hàng: kế toán đợc tiến hành trên cơ sở hoạt động của các mặt nghiệp vụ nh: nghiệp vụ tiền tệ, tín dụng, thanh toán do vậy số liệu của kế toán đã phản ánh đợc kết quả các mặt hoạt động nghiệp vụ của từng đơn vị cũng nh của toàn ngành ngân hàng Qua hệ thống số liệu này có thể chỉ ra những kết quả đạt đợc cũng nh những tồn tại trong quá trình hoạt động, từ đó các nhà lãnh đạo sử dụng nó nh là một công cụ hữu hiệu để chỉ đạo, điều hành, quản trị ngân hàng có hiệu quả.

Nh vậy, vai trò to lớn của kế toán ngân hàng là không thể phủ nhận đợc Thông qua các hoạt động của mình, kế toán ngân hàng giúp cho các giao dịch trong nền kinh tế đợc tiến hành một cách nhanh chóng, chính xác, kịp thời hơn Những số liệu so kế toán ngân hàng cung cấp là những chỉ tiêu thông tin kinh tế quan trọng giúp cho việc chỉ đạo điều hành hoạt động kinh doanh của ngân hàng cũng nh làm căn cứ cho việc hoạch định, thực thi chính sách tiền tệ quốc gia và chỉ đạo toàn bộ hạot đọng của nền kinh tế, từ đó góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của ngân hàng nói riêng và của nền kinh tế nói chung.

1.3)Nhiệm vụ của kế toán ngân hàng.

Để phát huy đầy đủ vai trò của mình, kế toán ngân hàng phải thực hiện đợc các nhiệm vụ chính sau đây:

Trang 11

+Kế toán ngân hàng phải ghi nhận, phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong ngân hàng về các hoạt động : hoạt động nguồn vốn, sử dụng vốn và các dịch vụ ngân hàng khác theo đúng pháp lệnh kế toán thống kê của Nhà nớc và các thể lệ chế độ kế toán ngân hàng quy định Trên cơ sở đó để bảo vệ an toàn tài sản của bản thân ngân hàng cũng nh tài sản của toàn xã hộ bảo quản tại ngân hàng.

+Kế toán ngân hàng phải phân loại nghiệp vụ, tổng hợp số liệu theo đúng phơng pháp kế toán và theo những chỉ tiêu nhất định nhằm cung cấp thông tin một cách đầy đủ, chính xác và kịp thời nhất để phục vụ cho việc chỉ đạo, lãnh đạo hoạt động kinh doanh ngân hàng và thực thi các chính sách kinh tế vĩ mô của Nhà nớc.

+Kế toán ngân hang giám phải giám sát quá trình sử dụng tài sản (vốn) nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng các loại tài sản thông qua kiểm soát trớc (tiền kiểm) các nghiệp vụ bên nợ và nghiệp vụ bên có của bảng tổng kết tài sản ở từng đơn vị ngân hàng cũng nh toàn hệ thống Từ đó góp phần tăng cờng kỷ luật tài chính, củng cố chế độ hạch toán kế toán của ngân hàng cũng nh của nền kinh tế.

+Kế toán ngân hàng phải có trách nhiệm tổ chức tốt công tác kế toán nói chung và kế toán tài chính nòi riêng ở từng đơn vị cũng nh toàn hệ thống Đồng thời, kế toán ngân hàng phải tổ chức giao dịch, phục vụ khách hàng một cách khoa học, văn minh, lịch sự, giúp khách hàng nắm đợc những nội dung cơ bản của kỹ thuật nghiệp vụ ngân hàng nói chung và kỹ thuật nghiệp vụ kế toán nói riêng, góp phần thực hiện chiến lợc khách hàng của ngân hàng.

2/Khái niệm, vai trò và nhiệm vụ của kế toán cho vay.

Cho vay là hoạt động kinh doanh chủ chốt của Ngân hàng thơng mại để tạo ra lợi nhuận Chỉ có lãi suất thu đợc từ cho vay mới bù nổi chi phí tiền gửi, chi phí dự trữ, chi phí quản lý kinh doanh và chi phí vốn trôi nổi, chi phí thuế các loại và các chi phí rủi ro đầu t Tuy nhiên, cho vay của ngân hàng thơng mại là một lĩnh vực phức tạp và thờng xuyên cập nhật theo những biến chuyển của môi trờng kinh tế Vì thế, việc theo dõi, quản lý, phân tích sô liệu tài chính- kế toán

Trang 12

có liên quan đến nghiệp vụ cho vay góp phần quan trọng cho chính sách tín dụng của ngân hàng.

Kế toán cho vay giữ vị trí quan trọng trong toàn bộ nghiệp vụ kế toán của ngân hàng vì kế toán cho vay tham gia trực tiếp vào quá trình vay vốn, mà đây là nghiệp vụ cơ bản trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng.

2.1)Khái niệm.

Kế toán cho vay là công việc ghi chép, phản ánh một cách đầy đủ, chính xác các khoản cho vay, thu nợ, theo dõi d nợ thuộc nghiệp vụ tín dụng của ngân hàng, trên cơ sở đó cung cấp thông tin phục vụ lãnh đạo, chỉ đạo, quản lý tín dụng đạt kết quả cao à bảo vệ an toàn tài sản của ngân hàng.

2.2)Vai trò của kế toán cho vay.

Đối với hoạt động kinh doanh ngân hàng nói chung và đối với nghiệp vụ tín dụng nói riêng thì kế toán cho vay có vai trò rất quan trọng, thể hiện là:

+Kế toán cho vay cung cấp cho ngân hàng và các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế và các cá nhân có quan hệ tín dụng với ngân hàng những thông tin có liên quan đến quá trình cho vay, thu nợ, thu lãi, thời hạn hoàn trả một cách kịp thời, chính xác Qua đó giúp cho lãnh đạo ngan hàng nắm đợc tình hình cho vay, d nợ, doanh số cho vay, thu nợ, thu lãi, và tình hình nợ quá hạn từ đó có biện pháp xử lý, chỉ đạo điều hành cho phù hợp nhằm đạt đợc các mục tiêu đề ra: an toàn, lợi nhuận và lành mạnh trong hoạt động kinh doanh ngân hàng.

+Kế toán cho vay phản ánh tình hình đầu t vốn vào các ngành kinh tế đồng thời tạo điều kiện cho các tổ chức kinh tế có đủ vốn để sản xuất kinh doanh và mở rộng giao lu hàng hoá Thông qua kế toán cho vay ngân hàng có thể biết đợc phạm vi hoạt động, phơng hớng đầu t của các nhà đầu t, theo dõi đợc hiệu quả sử dụng vốn vay của những nhà đầu t để từ đó có chiến lợc đầu t phù hợp, hiệu quả Đồng thời, bạn hàng của doanh nghiệp đánh giá đợc tình hình tài chính cũng nh khả năng hấp thụ vốn vay của doanh nghiệp, hiệu quả sử dụng vốn, vòng quay vốn của các doanh nghiệp để từ đó đánh giá xu thế vận động của các doanh nghiệp để trên cơ sở đó đề ra những chính sách phù hợp.

Trang 13

+Kế toán cho vay là công cụ để đảm bảo an toàn vốn vay của ngân hàng, đồng thời hạn chế rủi ro góp phần ổn định thu nhập của ngân hàng.

+Thông qua nghiệp vụ kế toán cho vay, ngân hàng đã đa ra một khối lợng vốn lớn ra lu thông phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, luân chuyển hàng hoá cho toàn bộ nền kinh tế, thúc đẩy sự nghiệp đổi mới và phát triển nền kinh tế của đất nớc.

+Kế toán cho vay phục vụ đắc lực trong việc chỉ đạo chấp hành chính sách tín dụng tiền tệ của Đảng và Nhà nớc trong nền kinh tế thị trờng, với cơ chế tín dụng nh hiện nay Ngân hàng là cơ quan chuyên môn đợc giao nhiệm vụ tổ chức thực hiện chính sách tiện tệ, ngân hàng đã áp dụng mức lãi suất đối với các thành phần có vốn hoạt động, phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh kịp thời Thực hiện tốt công tác kế toán cho vay, làm tham mu đắc lực cho công tác tín dụng để tín dụng thực sự trở thành đòn bẩy kinh tế cũng nh giám đốc bằng đồng tiền đối với toàn bộ hoạt động trong nền kinh tế quốc dân.

Nh vậy, xuất phát từ vị trí quan trọng của kế toán cho vay, kế toán cho vay sử dụng các phơng thức cho vay, loại cho vay, thời hạn vay đều liên quan đến việc mở tài khoản cho vay thích ứng với từng khách hàng Kế toán cho vay không những quan trọng đối với công tác tín dụng mà còn có quan hệ mật thiết với các hoạt động khác của ngân hàng Vì vậy, để đáp ứng nhu cầu tín dụng trong giai đoạn hiện nay thì kế toán cho vay là nghiệp vụ không thể thiếu đợc của nghiệp vụ kế toán Ngân hàng thơng mại.

2.3)Nhiệm vụ của kế toán cho vay.

Để phát huy đầy đủ vai trò của mình, kế toán cho vay cần phải thực hiện tốt các nhiệm vụ sau đây:

+Kế toán cho vay phải xác lập các hồ sơ, chứng từ cho vay một cách hợp pháp hợp lệ Kiểm soát để đảm bảo tính hợp lệ của chứng từ kế toán cho vay, để đảm bảo các khoản cho vay ra có khả năng thu hồi ngay từ khâu phát tiền vay Giám sát tình hình cho vay và thu nợ chặt chẽ, từ đó phản ánh vào sổ sách thích hợp tình hình cho vay và thu nợ, qua đó giúp cho lãnh đạo ngân hàng có kế hoạch và phơng hớng đầu t tín dụng ngày càng có hiệu quả.

Trang 14

+Tổ chức ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác các số liệu cho vay để đảm bảo vốn sản xuất kinh doanh cho các đơn vị, tổ chức kinh tế và cá nhân, tạo điều kiện tăng nhanh vòng quay của vốn tín dụng Mặt khác, cần theo dõi chặt chẽ kỳ hạn nợ để hạch toán thu nợ, thu lãi hoặc chuyển nợ quá hạn kịp thời đảm bảo an toàn tài sản và nâng cao hiệu quả tín dụng, từ đó đảm bảo quyền lợi cho khách hàng và quyền lợi chính đáng của ngân hàng.

+)Quản lý hồ sơ, chứng từ cho vay chặt chẽ, khoa học để đảm bảo thu hồi nợ kịp thời nhằm bảo vệ an toàn tài sản cho ngân hàng Bởi vì, ngân hàng đầu t một khối lợng vốn tín dụng lớn vào các ngành kinh tế, do đó để theo dõi chặt chẽ kế toán cho vay phải kiểm soát chặt chẽ, kỹ lỡng các chứng từ có liên quan đến cho vay, thu nợ nhằm hạch toán kịp thời, đầy đủ tránh thất thoát vốn của ngân hàng Đồng thời cũng nhờ vậy mà tạo đợc hình ảnh cho ngân hàng nói riêng và toàn bộ nền kinh tế nói chung.

+)Làm tham mu cho hoạt động tín dụng để nâng cao hiệu quả và mở rộng hoạt động tín dụng Tham mu cho cán bộ tín dụng và kết hợp với cán bộ tín dụng trong việc giám sát sử dụng vốn vay, trong việc thẩm định các khoản vay và đôn đốc thu hồi nợ hoặc chuyển nợ quá hạn đúng chế độ làm cho đồng vốn vay đem lại hiệu quả kinh tế cao.

Tóm lại, kế toán cho vay cùng với các nghiệp vụ kế toán ngân hàng khác giúp ngân hàng vừa cung ứng đợc vốn cho nền kinh tế Với vai trò và nhiệm vụ hết sức quan trọng đó đòi hỏi hệ thống kế toán ngân hàng nói chung và nghiệp vụ kế toán cho vay nói riêng cần phải hoàn thịên và cải tiến không ngừng đáp ứng nhu cầu thanh toán và lu chuyển tiền tệ trong giai đoạn phát triển hiện nay của nền kinh tế.

Trang 15

III/Các phơng thức cho vay và quy trình hạch toán các phơng thức cho vay chủ yếu.

1/Các phơng thức cho vay.

Phơng thức cho vay là tổng hợp các cách tính toán cho vay, thu nợ dựa vào tính chất và cách xác định đối tợng cho vay Việc áp dụng phơng thức cho vay nào là phụ thuộc và đặc điểm kinh doanh và nhu cầu về vốn của đồi tợng xin vay Một phơng thức cho vay khoa học phải đảm bảo đợc nguyên tắc tín dụng, đồng thời phải theo dõi sát quy trình chu chuyển của vốn vay.

Trên thế giới hiện nay, các tổ chức tín dụng sử dụng rất nhiều phơng thức cho vay phù hợp với từng đối tợng khách hàng, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh cũng nh quản lý các tổ chức.ở Vịêt Nam, các ph-ơng thức cho vay đợc quy định trong quyết định số 1627/QĐ-NHNN ngày 31/12/2001 của thống đốc Ngân hàng nhà nớc Việt Nam về việc ban hành: "Quy chế cho vay của tổ chức tín dụng đối với khách hàng" Trong quyết định này có quy định về một số phơng thức cho vay của các tổ chức tín dụng nh sau:

- Cho vay từng lần

- Cho vay theo hạn mức tín dụng- Cho vay theo dự án đầu t.- Cho vay trả góp

- Cho vay hợp vốn.

- Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng.

- Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành và sử dụng thẻ tín dụng.- Các phơng thức cho vay khác.

1.1) Phơng thức cho vay từng lần:

Phơng thức cho vay từng lần là phơng thức cho vay mà ngân hàng căn cứ vào từng kế hoạch, phơng án kinh doanh, từng khâu hoặc từng loại vật t cụ thể để cho vay.

Phơng thức cho vay từng lần đợc áp dụng khi cho vay để bổ sung nhu cầu vốn lu động thiếu hụt trong sản xuất, đối với những khách hàng sản xuất kinh

Trang 16

doanh không ổn định, nhu cầu vay trả không thờng xuyên, có nhu cầu đề nghị vay vốn từng lần hoặc những khách hàng không có tín nhiệm cao đối với ngân hàng trong quan hệ tín dụng mà ngân hàng nhận thấy cần phải áp dụng cho vay từng lần để giám sát, kiểm tra, quản lý việc sử dụng vốn vay chặt chẽ, an toàn.

Phơng thức cho vay từng lần đợc áp dụng phổ biến trong cho vay ngắn hạn cũng nh cho vay trung dài hạn Việc cho vay đối với từng khoản vay riêng biệt không có sự liên hệ, phụ thuộc giữa các món vay của một khách hàng Đặc trng của hình thức cho vay này là mỗi lần vay khách hàng phải ký kết một hợp đồng tín dụng riêng trong đó có các nội dung nh số tiền vay, lãi suất, thời hạn Đặc điểm của phơng thức cho vay này là việc cho vay và thu nợ đợc phân định ranh giới một cách rõ ràng, dễ nhận biết đợc lúc nao cho vay, lúc nào thu nợ Việc cho vay và thu nợ đợc phân định ranh giới một cách rõ ràng, dễ nhận biết đợc lúc nào cho vay, lúc nào thu nợ.

Ưu điểm của phơng thức cho vay này là giúp cho ngân hàng mở rộng kinh doanh ,tìm kiếm thu nhập ,phục vụ mọi đối tợng khách hàng ,đồng thời đảm bảo an toàn vốn vay và tạo thế chủ động cho cả ngân hàng và khách hàng Với mức phát tiền vay cụ thể ,hạn trả nợ cụ thể nên ngân hàng có thể tính toán đợc hiệu quả kinh tế của khoản cho vay ,từ đó có thể lên kế hoạch cho vay các khoản tiếp theo một cách hợp lí tránh ứ đọng vốn và tăng hiệu quả sử dụng vốn Mặt khác ,việc tính toán thu nợ ,thu lãi của kế toán cho vay đợc thực hiện đơn giản căn cứ vào số tiền cho vay ,lãi suất cho vay và thời hạn vay trên hợp đồng tín dụng

Tuy nhiên ,phơng thức cho vay này còn có nhiều nhợc điểm đối với cả ngân hàng và khách hàng Với khách hàng ,đây là một hình thức vay phức tạp bởi thủ tục vay rờm rà ,mỗi lần muốn vay khách hàng phải lập hồ sơ vay vốn ,tốn kém thời gian ,công sức gây khó khăn trong việc vay vốn làm ảnh hởng tới hoạt động kinh doanh của khách hàng ,thậm chí mất cơ hội trong kinh doanh nếu không có vốn kịp thời Còn đối với ngân hàng thì phải tiến hành theo dõi từng món vay tại các thời điểm khác nhau để thu nợ gốc và lãi nên chi phí trong kinh doanh cao mà lợi nhuận tìm kiếm trên một lần vốn đầu t thấp Hơn nữa ,việc định kỳ hạn nợ đối với các món vay đôi khi còn mang tính chủ quan của con ng-

Trang 17

ời ,đặc biệt là khi đối tợng cho vay là các thiết bị vật t ,hàng hoá của các doanh nghiệp thơng mại ,cho nên nếu không phù hợp sẽ dẫn tới vòng quay vốn lu động của khách hàng lớn hơn vòng quay vốn tín dụng của ngân hàng ,dẫn tới tình trạng ngân hàng bị khách hàng chiếm dụng vốn hoặc nếu khách hàng không trả nợ đúng hạn sẽ gây khó khăn cho ngân hàng trong kế hoạch về nguồn vốn ,do đó ngân hàng phải kiểm soát chạt chẽ những khách hàng của mình trong việc sử dụng vốn vay của ngân hàng

1.2) Phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng.

Phong thức cho vay theo hạn mức tín dụng là phơng thức cho vay ma việc cho vay và thu nợ căn cứ vào quá trình nhập, xuất vật t hàng hoá, ngân hàng cho vay khi doanh nghiệp có nhu cầu vốn phát sinh để nhập vật t hàng hóa và ngân hàng thu nợ khi doanh nghiệp có thu nhập từ việc tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá Theo phơng thức cho vay này khách hàng đợc ngân hàng xác định cho một hạn mức tín dụng duy trì trong một khoảng thời gian nhất định để làm căn cứ cho việc phát tiền vay.

Phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng thờng áp dụng cho các doanh nghiệp mà trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh họ thờng xuyên có nhu cầu vay trả, tốc độ luân chuyển vốn tín dụng nhanh, có tín nhiệm với ngân hàng trong quan hệ tín dụng, tức là vay vốn và trả nợ sòng phẳng Với phơng thức cho vay này, khách hàng và ngân hàng thoả thuận với nhau căn cứ vào phơng án, kế hoạch sản xuất kinh doanh, nhu cầu vốn giá trị tài sản thế chấp, nguồn vốn ngân hàng có thể đáp ứng để xác định một hạn mức tín dụng trong một thời kỳ nhất định, đồng thời xác định các tài khoản vay, trả và mức lãi suất từng lần nhận tiền vay Việc thoả thuận nay phải đợc ký kết trong hợp đồng tín dụng.

Khi có nhu cầu, khách hàng chỉ cần lập uỷ nhiệm chi, séc rút tiền mặt để rút tiền nhng không đợc rút vợt quá hạn mức tín dụng Căn cứ vào các chứng từ của khách hàng, trong phạm vi hạn mức tín dụng cho phép,nếu thấy đủ điều kiện để thực hiện phát tiền vay thì ngân hàng sẽ cho khách hàng vay Ngân hàng không ấn dịnh thời hạn trả nợ cho từng khoản vay mà việc trả nợ đợc thực hiện trong thời hạn hiệu lực của hợp đồng tín dụng, khách hàng có thể trả nợ nhiều

Trang 18

lần trên cơ sở kỳ luân chuyển vốn của mình Đặc điểm của phơng thức cho vay này là việc cho vay và thu nợ đan xen nhau không phân định ranh giới, thời điểm cụ thể lúc nào cho vay và lúc nào thu nợ Việc cho vay thu nợ đợc thực hiện thông qua tài khoản cho vay luân chuyển ( bên nợ của tài khoản này phản ánh các khoản tiền vay của khách hàng và bên có của tài khoản này phản ánh các khonả phải trả nợ của khách hàng).

+Ưu điểm : Đây là phơng thức cho vay năng động, linh hoạt đáp ứng đợc kịp thời nhu cầu của ngời vay bởi thủ tục vay vốn đơn giản, thuận tiện Khách hàng chỉ cần làm thủ tục vay vốn lần đầu còn các lần sau họ chỉ cần gửi đến ngân hàng những chứng từ hoá đơn thích hợp, phù hợp với mục đích sử dụng tiền vay trong hợp đồng tín dụng đã ký kết để nhận tiền vay Do đó khách hàng hoàn toàn chủ động trong việc vay và trả nợ vay Về phía ngân hàng, có thể tận thu triệt để những khoản thu mà khách hàng có, kiểm soát đợc thu nhập của khách hàng, từ đó nắm bắt đợc tình hình sản xuất kinh doanh, đặc biệt là khả năng tài chính của họ, qua đó coa thể tăng cờng quá trình sử dụng vốn của khách hàng và có đợc những quyết định đúng đắn, kịp thời trong quan hệ tín dụng với khách hàng Một u điểm nữa của phơng thức cho vay này là mặc dù việc cho vay và trả nợ đợc thực hiện đan xen nhau nhng vẫn có thể phạt nợ quá hạn đối với đơn vị khi họ không đạt đợc vòng quay vốn tín dụng nh kế hoạch đề ra.

+Nhợc điểm: theo phơng thức cho vay này, ngân hàng và khách hàng ký kết một hợp đồng tín dụng trong đó ngân hàng xác định một hạn mức tín dụng cho khách hàng và đợc duy trì trong một thời hạn nhất định , tức là ngân hàng phải luôn duy trì một lợng vốn nhất định để sẵn sàng đáp ứng cho nhu cầu vay vốn của khách hàng, điều này dễ làm cho ngân hàng mất thế chủ động về nguồn vốn kinh doanh, gây nên tình trạng ứ đọng vốn nếu khách hàng không sử dụng hết hạn mức tín dụng Hơn nữa, việc tính toán thu nợ, thu lãi rất phức tạp, phải thực hiện trên nhiều giấy tờ và có thể mỗi loại lại có mức lãi suất khác nhau Về phía khách hàng thì không phải lúc nao họ cũng thích sự giám sát rất chặt chẽ của ngân hàng đối với các khoản thu nhập của họ, nhất là trong những trờng hợp họ cần dùng nó vào những mục đích tạm thời nào đó.

Trang 19

Trong điều kiện nền kinh tế nớc ta hiện nay còn gặp nhiều khó khăn về t liệu sản xuất kinh doanh, trình độ quản lý, nguồn tài nguyên, môi trờng pháp lý cha đồng bộ, các donh nghiệp sản xuất kinh doanh cha ổn định Do đó, các doanh nghiệp phần lớn không đủ khả năng để thoả mãn các điều kiện mà phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng đa ra Vì vậy, hiện nay các ngân hàng thơng mại chủ yếu áp dụng phơng thức chi vay từng lần mà không áp dụng nhiều theo phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng.

2/ Chứng từ và tài khoản sử dụng trong kế toán cho vay.

2.1) Chứng từ trong kế toán cho vay.

Chứng từ dùng trong ké toán cho vay là những loại giấy tờ có giá trị về mặt páhp lý để xác định số tiền ngân hàng cho vay và ngời vay nhận nợ với ngân hàng, nên từ khâu lập đến khâu kiểm soát, tổ chức bảo quản phải đảm bảo đúng chế độ Khi thực hiện kế toán máy thì không thuần tuý dùng chứng từ điện tử thay thế mà vẫn phải có chứng từ giấy lu lại Mọi sự tranh chấp về các khoản cho vay hay thu nợ đều đợc giải quyết trên cơ sở các chứng từ kế toán cho vay.

Chứng từ kế toán cho vay bao gồm hai loại: chứng từ gốc và chứng từ ghi sổ.+ Chứng từ gốc: là chứng từ đợc lập trực tiếp khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế Chứng từ gốc là căn cứ pháp lý cho phép nghiệp vụ kinh tế đợc thực hiện, Chứng từ gốc đợc sử dụng trong kế toán cho vay bao gồm:

- Giấy đề nghị vay vốn: là chứng từ do khách hàng lập để xin vay vốn ngân hàng trong đó trình bày rõ mục đích vay, số tiền vay Đây là căn cứ ban đầu để ngân hàng xem xét cho vay.

- Hợp đồng tín dụng: là căn cứ pháp lý quan trọng để giải quyết tranh chấp nếu có xảy ra giữa khách hàng và ngân hàn

- Một số loại giấy tờ khác theo quy chế cho vay, thu nợ, gia hạn nợ lập trên cơ sở của chứng từ gốc và phải có chứng từ gốc đính kèm Các loại chứng từ ghi sổ đợc sử dụgn trong kế toán cho vay bao gồm:

Trang 20

- Chứng từ cho vay: nếu cho vay bằng tiền mặt thì chứng từ là séc lĩnh tiền mặt,giấy lĩnh tiền, phiếu chi còn nếu cho vay bằng chuyển khoản thì dùng các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt nh uỷ nhiệm chi, thẻ thanh toán.

- Chứng từ thu nợ: nếu thu bằng tiền mặt thì chứng từ là giấy nộp tiền mặt, séc lĩnh tiền mặt còn trong trờng hợp ngân hàng chủ động trích tài khoản của ngời vay để thu nợ, thu lãi thì dùng phiếu chuyển khoản và bảng kê tính lãi hàng tháng.

Các giấy tờ trong quan hệ tín dụng đòi hỏi phải có đầy đủ tính pháp lý đợc thể hiện trong chứng từ kế toán cho vay, đó chính là các yếu tố xác định quyền chủ thể cho vay của ngân hàng, chỉ rõ ngời chịu trách nhiệm nhận nợ và ngời cam kết trả nợ gốc và lãi theo đúng hạn cho ngân hàng.

Cán bộ kế toán cho vay là ngời chịu trách nhiệm thực hiện các công việc: kiểm tra hồ sơ cho vay theo danh mục quy định và pháp lý của hồ sơ, hớng dẫn khách hàng làm thủ tục mở tài khoản tiền vay, thủ tục phát tiền vay theo lệnh của giám đốc hoặc ngời đợc uỷ quyền, hạch toán các khoản cho vay, thu nợ, thu lãi, chuyển nợ quá hạn theo chế độ quy định cho từng loại vay đồng thời lu giữ hồ sơ, chứng từ theo quy định.

2.2) Tài khoản sử dụng trong kế toán cho vay.

Tài khoản sử dụng trong kế toán cho vay là những tài khoản phản ánh toàn bộ số tài sản của ngân hàng cho các đơn vị, tổ chức kinh tế cá nhân vay.Số tài sản này chiếm tỷ trọng cao trong tổng tài sản có của ngân hàng nên bộ phận tài khoản này có vị trí quan trọng trong bảng cân đối kế toán ngân hàng.

Cụ thể với tài khoản nội bảng.

- Tài khoản 20: "Tín dụng đối với các tổ chức tín dụng trong nớc"- Tài khoản 21: "Cho vay các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nớc"

- Tài khoản 22: "Chiết khấu, cầm cố thơng phiếu và các giấy tờ có giá ngắn hạn"

- Tài khoản 23: "Cho thuê tài chính"- Tài khoản 24: "Bảo lãnh"

- Tài khoản 25: "Cho vay bằng vốn tài trợ, uỷ thác đầu t.

Trang 21

- Tài khoản 26: "Cầm đồ"

- Tài khoản 27: "Tín dụng khác đối với các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nớc"

- Tài khoản 28: "Nợ khoanh"

Ngoài ra, kế toán cho vay còn sử dụng những tài khoản khác có liên quan khác trong hệ thống tài khoản kế toán các tổ chức tín dụng nh: tài khoản tiền lãi cộng dồn dự thu, tài khoản nợ quá hạn, tài khoản dự phòng phải thu khó đòi, các tài khoản ngoại bảng

+Tài khoản nợ trong hạn:

Bên Nợ :phản ánh số tiền ngân hàng cấp cho khách hàngBên Có: phản ánh số iền ngân hàng thu nợ khách hàngD Nợ: phản ánh số tiền khách hàng còn nợ ngân hàng.+Tài khảổn nợ quá hạn:

Bên Nợ: phản ánh số tiền mà ngân hàng cấp tín dụng bị chuyển sang quá hạn.Bên Có: phản ánh số tiền mà ngân hàng thu nợ đợc.

D Nợ: phản ánh số nợ quá hạn cha thu hồi đợc Cụ thể với tài khoản ngoại bảng.

- Tài khoản 921: "Bảo lãnh"- Tài khoản 94: "Lãi cha thu đợc"

- Tài khoản 95: "Tài sản cho thuê tài chính"- Tài khoản 97: "Nợ khó đòi đã xử lý"- Tài khoản 99: "Tài sản thế chấp cầm cố"

3/ Quy trình hạch toán các phơng thức cho vay chủ yếu.

3.1.Hạch toán phơng thức cho vay từng lần

- Kế toán giai đoạn vay:

Căn cứ vào đơn xin vay và các tài liệu của khách hàng nộp vào, ngân hàng tiến hành xem xét nếu quyết định cho vay thì sẽ hạch toán nh sau:

Nợ: Tài khoản cho vay khách hàngCó: Tài khoản thích hợp.

Trang 22

- Kế toán giai đoạn tính lãi cho vay.

Ngân hàng có thể hạch toán theo phơng pháp lãi cộng dồn dự thu hoặc theo phơng pháp thực thu, thờng thì theo phơng pháp dự thu(hàng tháng)

D nợ cho vay x Lãi suất cho vay x Số ngày vaySố lãi phải thu =

30+ Nếu áp dụng phơng pháp dự thu thì hạch toán:

Nợ:Tài khoản lãi cộng dồn dự thu đối với khoản vay đóCó:Thu lãi nợ cho vay

Khi khách hàng trả lãi thì hạch toán:Nợ: Tài khoản thích hợp

Có:Tài khoản lãi cộng dồn dự thu.

Nếu đến thời hạn theo quy định mà khách hàng không trả nợ đợc thì phải thoái thu lãi cộng dồn và hạch toán ngoại bảng.

Nợ: Tài khoản thu lãi cho vayCó: Tài khoản lãi cộng dồn dự thu.

Khi khách hàng trả nợ thì ghi xuất tài khoản lãi cha thu đợc.+ Nếu áp dụng phơng pháp thực thu.

Căn cứ số lãi thu đợc nếu khách hàng trả đúng hạn thì ghi.Nợ: Tài khoản thích hợp

Có:Tài khoản thu lãi cho vay.

Nếu khách hàng không trả đúng hạn thì ghi nhập tài khoản lãi cha thu đợc.Khi thu đợc thì ghi xuất tài khoản 941 và hạch toán:

Nợ: Tài khoản thích hợpCó: Tài khoản lãi cho vay.- Kế toán giai đoạn thu nợ.

Nếu khách hàng trả nợ đúng hạn thì hạch toán:Nợ: Tài khoản thích hợp

Có: Tài khoản cho vay của khách hàng.

Nếu khách hàng không trả đúng hạn đã cam kết thì hạch toán:

Trang 23

Nợ: Tài khoản nợ quá hạn khách hàngCó: Tài khoản cho vay khách hàng.

3.2) Hạch toán phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng.

- Kế toán giai đoạn cho vay:Căn cứ chứng từ giải ngân.

Nợ:Tài khoản cho vay khách hàng.Có:Tài khoản thích hợp.

- Kế toán giai đoạn thu lãi.

Hàng tháng ngân hàng tính và thu lãi vào một ngày cố định nào đó, ta có công thức tính nh sau:

Tích số d nợ x Lãi suất cho vay trong tháng theo tháng

Số lãi phải thu trong tháng =

30Nếu thu đợc lãi thì hạch toán:

Nợ: Tài khoản tiền gửi của khách hàng.Có:Tài khoản thu lãi cho vay.

Nếu khách hàng không trả đúng hạn thì hạch toán vào tài khoản ngoại bảng: Ghi nhập tài khoản lãi cha thu đợc.

- Kế toán giai đoạn thu nợ:

Khi khách hàng trả nợ thì hạch toán:Nợ: Tài khoản thích hợp

Có: Tài khoản cho vay khách hàng.

3.3/ Hạch toán các phơng thức cho vay khác.

Ngoài hai phơng thức trên thì tuỳ theo từng trờng hợp cụ thể mà ngân hàng có thể sử dụng các phơng thức cho vay thích hợp khác nhau và ta có thể hạch toán các phơng thức đó nh sau:

Nợ: Tài khoản cho vay khách hàng.Có: Tài khoản thích hợp.

Trang 24

Với đặc thù nền kinh tế Hà Nội chủ yếu là công nghiệp, thơng nghiệp và dịch vụ trong đó có sự hỗ trợ đắc lực của nông nghiệp, cho nên quy mô sản xuất ngày càng đợc mở rộng, công nghệ khá cao, trình độ quản lý của đội ngũ cán bộ tơng đối tốt, khả năng cạnh tranh trên thị trờng ngày càng tăng, mặt khác, sự phát triển kinh tế không chỉ tập trung ở đô thị mà còn phân tán ở các huyện thị để tăng thêm nhiều tiềm năng cho phát triển kinh tế chung Do vậy, tốc độ tăng trởng kinh tế rất nhanh, giải quyết đợc phần nào công ăn việc làm cho ngời lao động, đời sống nhân dân ngày càng đợc cải thiện đáng kể.

Hiện nay, trên địa bàn Hà Nội hệ thống các ngân hàng thơng mại và các tổ chức tín dụng phát triển rất nhanh và đã có những đóng góp quan trọng vào sự nghiệp đổi mới phát triển kinh tế xã hội của thủ đô, dần dần trở thành một ngành không thể thiếu đợc cho sự phát kinh tế của thủ đô Trớc đó vào những năm 90 ngành ngân hàng đã trải qua thời kỳ đổi mới tuy không dài nhng đó là thời gian cần thiết và đánh dấu một bớc ngoặt lớn trong lịch sử phát triển của ngành ngân hàng Đến giai đoạn 91-96 nền kinh tế Hà Nội đã đi vào giai đoạn tăng trởng và

Trang 25

ổn định theo cơ chế thị trờng có sự điều tiết của Nhà nớc Các ngân hàng thơng mại quốc doanh đặt trụ sở tại Hà Nội để điều hành hệ thống của minh và điều hoà vốn cho các cơ sở, thực hiện giao dịch quốc tế, boả lãnh vay vốn nớc ngoài, kinh doanh ngoại hối, mở rộng huy động vốn, cho vay và đầu t khác Các ngân hàng thơng mại quận huyện cũng không ngừng mở rộng các phòng giao dịch và làm công tác huy động vốn, cho vay, thu đổi ngoại tệ, tự chịu trách nhiệm về hoạt động kinh doanh của mình, khơi dậy tính năng động, sáng tạo của từng chi nhánh Tuy nhiên trong thời kỳ 97-98 các ngân hàng thơng mại trên địa bàn đã phải gánh chịu ảnh hởng của cuộc khủng hoảng tài chính tiền tệ Châu á và khu vực, rồi đến ảnh hởng của cuộc khủng hoảng kinh tế Mỹ này 11/9/2001, tuy hậu quả không nặng nề nhng phần nào cũng tác động đến chất lợng và hiệu quả hoạt động kinh doanh của các ngân hàng, tiếp đến là sau khi nớc ta ký hiệp định th-ơng mại Việt- Mỹ vào năm 2003 có ảnh hởng lớn đến hoạt động kinh doanh của các ngân hàng vì lúc này các ngân hàng sẽ có nhiều đối thủ cạnh tranh hơn.Mặc dù vậy sau hơn 10 năm đổi mới, hoạt động của ngành ngân hàng Hà Nội đã giành đợc những thành tựu hết sức to lớn, tạo đà cho những bớc phát triển mới trong những giai đoạn tiếp theo, góp phần dáng kể vào sự phát triển của nền kinh tế thủ đô nói riêng và của đất nớc nói chung.

Nhìn chung kinh tế của quận Đống Đa tăng trởng mạnh vào năm 2001 và tiếo tục tăng trởng vào năm 2002 cũng nh năm 2003 ở tất cả các thành phần kinh tế cá thể, tập thể, hợp tác xã tuy nhiên ở các doanh nghiệp Nhà nớc thì có phần những lại, hiệu quả kinh doanh cha cao Ngoài ra, trên địa bàn quận còn tập trung nhiều tổ chức tín dụng nh ngân hàng quốc doanh, ngân hàng cổ phần, ngân hàng ngời nghèo cùng các hoạt động ngày càng mở rộng của các tổ chức Bu điện, Bảo hiểm, Quỹ tiết kiệm nhà ở Đây là những tổ chức đang cạnh tranh gay gắt với chi nhánh Ngân hàng công thơng Đống Đa- Hà Nội.

Trong nền kinh tế thị trờng, sản xuất và lu thông hàng hoá phát triển, tốc độ tăng trởng nhanh là tiền đề để mở rộng hoạt động kinh doanh của ngân hàng, là cơ sở để mở rộng nguồn vốn cũng nh mở rộng thị trờng tín dụng và các dịch vụ ngân hàng khác Trớc bối cảnh đó, trong những năm qua tại cho nhánh Ngân

Trang 26

hàng công thơng Đống Đa- Hà Nội các nguồn vốn huy động từ dân c, từ các tổ chức kinh tế Nhà nớc, t nhân đã không ngừng gia tăng năm sau cao hơn năm tr-ớc Từ nguồn vốn huy động, các hoạt động cho vay và các dịch vụ ngân hàng khác nh dịch vụ thanh toán không dùng tiền mặt, uỷ thác đầu t, đại lý cũng không ngừng đổi mới và phát triển Những hoạt động của ngân hàng công thơng Đống Đa- Hà Nội trong thời gian qua đã có tác động tích cực không chỉ đến các mặt hoạt động sản xuất kinh doanh mà còn tác động đến các mặt chính trị, văn hoá xã hội của quận Đống Đa và của thành phố Hà Nội Có thể nói, Ngân hàng công thơng Đống Đa- Hà Nội thời gian qua đã góp phần quan trọng trong việc đáp ứng nhu cầu vốn giúp cho các doanh nghiệp, cá nhân đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn, góp phần thúc đẩy nền kinh tế quận phát triển.

2/ Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Ngân hàng Công thơng Đống Đa- Hà Nội.

2.1/ Mô hình tổ chức bộ máy của Ngân hàng Công thơng Đống Đa- Hà Nội.

Ngân hàng Công thơng Đống Đa- Hà Nội là một tổ chức kinh doanh tiền tệ thuộc hệ thống Ngân hàng Công thơng Việt Nam nằm trên địa bàn quận Đống Đa, đợc thành lập theo quyết định số 53/HĐBT ngày 26/03/1988 của Hội đồng bộ trởng Tuy nhiên, trớc đó khá lâu vào năm 1955 nó đã đợc manh nha hình thành ban đầu là một phòng thơng nghiệp thuộc Đống Đa Năm 1957 đổi thành chi điểm Ngân hàng Nhà nớc khu Đống Đa, năm 1987 đợc chuyển thnàh chi nhánh Ngân hàng Nhà nớc Đống Đa và cuối cùng đến năm 1988 mới chính thức đợc gọi là chi nhánh Ngân hàng công thơng Đống Đa- Hà Nội So với nhiều Ngân hàng thơng mại khác, có thể bề dày kinh nghiệm của ngân hàng công th-ơng Đống Đa- Hà Nội có phần khiêm tốn, nhng khoảng thời gian gần 15 năm hoạt động cũng đủ dài để khẳng định hớng đi đúng đắn cũng nh vai trò vị trí của ngân hàng trong thời kỳ đổi mới của đất nớc Với phơng châm "nhanh chóng - chính xác- an toàn- hiệu quả" trong tất cả các lĩnh vực hoạt động, ứng dụng công nghệ ngân hàng tiên tiến, tiết kiệm thời gian, giảm chi phí và với phong cách

Trang 27

phục vụ khách hàng tận tình, chu đáo, Ngân hàng Công thơng Đống Đa- Hà Nội ngày càng tạo đợc uy tín đối với khách hàng Đối với Ngân hàng Công thơng Đống Đa- Hà Nội, ngoài mục tiêu chủ yếu là doanh lợi nh bao Ngân hàng khác còn chú trọng đến lợi ích phát triển kinh tế xã hội, thực hiện các chính sách kinh tế vĩ mô của Nhà nớc.

Là chi nhánh loại 1 của Ngân hàng công thơng Việt Nam một chi nhánh lớn trên địa bàn thành phố Hà Nội cả về quy mô và phạm vi hoạt động, mô hình bộ máy tổ chức của Ngân hàng Công thơng Đống Đa- Hà Nội bao gồm:

- Một trụ sở chính đặt tại số 187 phố Tây Sơn- Đống Đa- Hà Nội.

- Hai phòng giao dịch Kim Liên và Cát Linh đặt tại phờng Kim Liên và phố Cát Linh.

- Hệ thống các bàn tiết kiệm đặt rải rác trên địa bàn quận.

Chức năng hoạt động cụ thể của các phòng ban đợc khái quát nh sau:

+ Phòng nguồn vốn: thực hiện huy động vốn từ các tầng lớp dân c, các tổ chức kinh tế trên địa bàn quận mà chủ yếu là huy động vốn từ các tầng lớp dân c (chiếm 67%) với sự hỗ trợ của quỹ tiết kiệm đặt rải rác trên toàn bộ địa bàn quận nhằm thu hút nguồn vốn nhàn rỗi trong dân c.

+ Phòng kinh doanh: là một trong những phòng quan trọng, tập trung những hoạt động chính của ngân hàng, nó quyết định phần lớn kết quả kinh doanh của ngân hàng, thực hiện cho vay đối với các tổ chức kinh tế và cá nhân đồng thời cung cấp thông tin giúp giám đốc điều hành hiệu quả hoạt động kinh doanh của ngân hàng Phòng kinh doanh đợc chia làm ba bộ phận: tín dụng th-ơng nghiệp quốc doanh, tín dụng công nghiệp quốc doanh, tín dụng ngoài quốc doanh.

+ Phòng kinh doanh đối ngoại: phụ trách những hoạt động liên quan đến đối ngoại tại ngân hàng nh thực hiện mua bán ngoại hối, thanh toán ngoại tệ với khách hàng, nhận tiền gửi bằng ngoại tệ của các tổ chức kinh tế và cá nhân dới hình thức mở tài khoản.

+ Phòng kế toán tài chính: thực hiện các công việc liên quan đến thanh toán qua ngân hàng nh mở tài khoản tiền gửi, thanh toán các loại séc, ngân

Trang 28

phiếu thực hiện thanh toán nội bộ, thanh toán qua hệ thống điện tử và thanh toán bù trừ Đồng thời thực hiện hạch toán tất cả các chứng từ liên quan đến tiền nh cho vay, nhờ thu, thanh toán liên hàng, hạch toán và quản lý tài sản, các khoản thu chi bằng tiền của ngân hàng, chi tiêu mua sắm tài sản, thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt theo sự uỷ nhiệm của khách hàng Ngoài ra, còn phải quản lý các loại chứng từ liên quan đến hoạt động kinh doanh của ngân hàng từ việc tiếp nhận, xử lý cho đến khâu bảo quản, luân chuyển và lu giữ Trởng phòng kế toán phải chịu trách nhiệm trớc giám đốc về việc kiểm soát tính hợp lệ hợp pháp của các chứng từ thanh toán, về các quyết định chuyển tiền đi và chuyển tiền đến cũng nh việc hạch toán vào các tài khoản thích hợp đảm bảo theo đúng chế độ và thể lệ kế toán quy định.

+ Phòng tiền tệ kho quỹ: đảm nhận nhiệm vụ thu chi tiền mặt đối với các nghiệp vụ ngân hàng phát sinh, lu giữ, bảo quản các loại giấy tờ có giá nh séc, giấy tờ thế chấp tài sản, ngân phiếu thanh toán và các loại giấy tờ có giá khác, điều hoà lợng tiền mặt trong lu thông theo chỉ thị của cấp trên.

+ Phòng tổ chức hành chính: thực hiện nhiệm vụ quản lý hồ sơ, lý lịch của cán bộ, sắp xếp tuyển dụng nhân viên, đề bạt nâng lơng, thởng cán bộ công nhân viên.

+ Phòng thông tin điẹn toán: nhận truyền thông tin kịp thời, cung cấp số liệu nhanh chóng, chính xác, kịp thời và đầy đủ tạo điều kiện thuận lợi cho ban lãnh đạo trong công tác quản lý điều hành dạt hiệu quả cao.

+ Phòng kiểm tra, kiểm soát nội bộ: có nhiệm vụ kiểm tra, kiểm soát toàn bộ hoạt động của ngân hàng hàng ngày và báo cáo về trung ơng.

+ Hai phòng giao dịch Kim Liên và Cát Linh: hoạt động tơng tự nh hoạt động tại trụ sở chính, thực hiện tất cả các hoạt động ngân hàng.

Với bộ máy đợc tổ chức một cách khoa học nh trên đã nâng cao đợc chất ợng hoạt động của Ngân hàng Ngân hàng công thơng Đống Đa- Hà Nội hoạt động trên lĩnh vực công thơng nghiệp là chủ yếu nên đối tợng khách hàng tập trung vào các doanh nghiệp, cá nhân hoạt động trong những ngành nghề chủ chốt nh xây dựng, thơng mại, công nghiệp, chế biến nông nghiệp Là thành viên

Trang 29

l-của hệ thống tài chính viễn thông liên ngân hàng toàn cầu (SWIFT) nên Ngân hàng Công thơng Đống Đa- Hà Nội có khả năng đáp ứng đầy đủ nhu cầu của khách hàng và các yêu cầu về dịch vụ ngân hàng quốc tế một cách nhanh chóng, chính xác, thuận tiện và có hiệu quả nhất với các phơng tiện công nghệ ngân hàng hiện đại và tinh thần phục vụ nhiệt tình chu đáo.

2.2/ Kết quả kinh doanh chủ yếu của Ngân hàng công thơng Đống Đa- Hà Nội.

Với phơng châm "Sự thành bại của khách hàng cũng chính là sự thành bại của ngân hàng" sau nhiều năm hoạt động thì ngân hàng công thơng Đống Đa- Hà Nội đã khẳng định đợc vị trí của mình trong nền kinh tế, góp phần quan trọng trong việc xây dựng thủ đô, xây dựng đất nớc giàu mạnh, văn minh.

Trong suốt quá trình hoạt động Ngân hàng Công thơng Đống Đa- Hà Nội luôn đạt đợc tốc độ tăng trởng cao và an toàn, đợc đánh giá là một trong những ngân hàng hàng đầu trong hệ thống ngân hàng công thơng về tổ chức cũng nhkinh doanh Bớc sang thế kỷ XXI cùng với sự chuyển mình của đất nớc trong tiến trình hội nhập xu thế toàn cầu hoá hiện nay, Ngân hàng Công thơng Đống Đa- Hà Nội ngày càng nhận thức đợc vai trò to lớn của mình, vì vậy Ngân hàng đã và đang từng bớc đa dạng hóa các nghiệp vụ tín dụng và đầu t đảm bảo tăng trởng tín dụng phù hợp với tăng trởng kinh tế, từ đó góp phần tích cực vào việc phục vụ đắc lực cho chủ trơng phát triển kinh tế hàng hóa nhiều thành phần theo định hớng của Đảng và Nhà nớc.

2.2.1/ Về hoạt động huy động vốn.

Đối với bất kỳ một doanh nghiệp nào muốn hoạt động kinh doanh đợc đều phải có vốn, vốn phản ánh quy mô hoạt động và khả năng kinh doanh của doanh nghiệp Riêng đối với các Ngân hàng thơng mại thì điều này càng có ý nghĩa quan trọng, vốn là cơ sở để các ngân hàng tổ chức mọi hoạt động kinh doanh, vốn không chỉ là phơng tiện kinh doanh chính mà còn là đối tợng kinh doanh chủ yếu, vốn quyết định quy mô hoạt động, uy tín khả năng thanh toán và khả

Trang 30

năng cạnh tranh trên thị trờng của các ngân hàng Có thể nói nguồn vốn quyết định đến quy mô hoạt động nói chung, quy mô hoạt động tín dụng nói riêng và là tiền đề để mở rộng hay thu hẹp quy mô tín dụng của mỗi ngân hàng, ngân hàng có nguồn vốn kinh doanh lớn sẽ có u thế trên thị trờng.

Trong các loại nguồn vốn thì huy động vốn là công cụ chính đối với hoạt động kinh doanh của ngân hàng thơng mại, là nguồn vốn chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng nguồn vốn của ngân hàng thơng mại, nó giữ vai trò quan trọng và có ảnh hởng lớn đến kết quả kinh doanh của ngân hàng Đây là nguồn vốn mà ngân hàng huy động từ các tổ chức kinh tế và cá nhân trong xã hội dới nhiều hình thức khác nhau nh tièn gửi thanh toán, tiền gửi tiết kiệm, kỳ phiếu hoặc qua các nghiệp vụ thị trờng khác Vốn huy động thực chất là tài sản nợ mà ngân hàng huy động đợc từ các chủ thể khác trong nền kinh tế, ngân hàng chỉ có quyền sử dụng mà không có quyền sở hữu và có trách nhiệm hoàn trả cả gốc và lãi khi đến hạn Nghiệp vụ huy động vốn đóng vai trò rất quan trọng và là cơ sở để cho nghiệp cụ tín dụng tồn tại và phát triển.

Xuất phát từ yêu cầu và tình hình thực tế nhận thức đợc tầm quan trọng của nguồn vốn huy động, trong những năm qua ngân hàng đã luôn chủ động tích cực quan tâm phát triển công tác huy động vốn dới mọi hình thức khác nhau nh tiền gửi không kỳ hạn, tiền gửi có kỳ hạn, phát hành kỳ phiếu có mụ đích trả lãi trớc, trả lãi sau, tiền gửi không kỳ hạn, có kỳ hạn của các tổ chức kinh tế để đảm bảo quy mô nguồn vốn không ngừng tăng trởng Thực hiện tốt các chính sách về khách hàng, về lãi suất và phí dịch vụ hấp dẫn để thu hút mọi nguồn vốn nhàn rỗi của các tổ chức kinh tế và dân c trên đại bàn Đồng thời, ngân hàng chú trọng hoàn thiện dịch vụ kiểm ngân, thu hộ, chi hộ cho những doanh nghiệp lớn, doanh nghiệp xuất khẩu nhằm mở rộng thị trờng quốc tế để thu hút tiền gửi ngoại tệ Đổi mới phong cách giao dịch với thái độ lịch sự, chu đáo và làm tốt công tác tiếp thị nên chi nhánh đã tạo đợc uy tín đối với khách hàng, không ngừng thu hút thêm nguồn vốn cho ngân hàng Mặt khác, để hấp dẫn khách hàng đến gửi tiền ngân hàng còn đẩy mạnh hiện đại hoá công nghệ ngân hàng, xây dựng hệ thống giao dịch thuận tiện, cơ sở vật chất khang trang Chính vì thế, trong những năm

Trang 31

gần đây nguồn vốn của ngân hàng đã có sự tăng trởng đáng kể thể hiện qua bảng số liệu sau:

Bảng 1: Tình hình huy động vốn tại Ngân hàng Công thơng Đống Đa Hà Nội.

2/Tiền gửi của các tổ chức kinh tế

3/Kỳ phiếu

1230251205 75030

Nguồn: Báo cáo kết quả kinh doanh của Ngân hàng Công thơng Đống Đa Hà Nội.

Năm 2002 tổng nguồn vốn huy động đạt 2320 tỷ đồng tăng 310 tỷ đồng tơng ứng với tỷ lệ tăng là 15,4% so với năm 2001, năm 2003 tổng nguồn vốn huy động đạt 2706 tỷ đồng tăng 386 tỷ đồng tơng ứng với tỷ lệ tăng là 16,6% so với năm 2002 Trong tổng nguồn vốn huy động của ngân hàng thì nguồn vốn huy động từ tiền gửi tiết kiệm của dân c chiếm tỷ trọng cao nhất: 61,19% (năm 2001); 58,62% (năm 2002); 62,82% (năm 2003) Đây là nguồn vốn có lãi suất và tốc độ tăng trởng vững chắc, ổn đinh mang lại hiệu quả kinh tế cao, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kinh doanh của ngân hàng đặc biệt là hoạt động sử dụng vốn Tuy nhiên chi phí trả lãi suất cho loại tiền gửi này rất cao cho nên ngân hàng phải có kế hoạch sử dụng vốn hợp lý để tránh ảnh hởng tới kết quả hoạt động kinh doanh của mình Nguồn tiền gửi này chia làm hai loại:

-Tiền gửi không kỳ hạn: đây là loại tiền gửi trả lãi thấp do nhu cầu tiền gửi vào và rút ra của khách hàng là thờng xuyên và ngân hàng không kế hoạch đựơc

Trang 32

Trong rổng nguồn vốn huy động thì tiền gửi không kỳ hạn chiếm tỷ trọng rất thấp, chỉ khoảng 1%.

-Tiền gửi có kỳ hạn: nguồn tiền gửi này ngân hàng phải trả lãi cao nên số lợng huy động đợc là rất lớn và ngày càng tăng qua các năm: năm 2001 là 1205 tỷ đồng, năm 2002 là 1340 tỷ đồng, năm 2003 là 1675 tỷ đồng Ngân hàng sử dụng nguồn vốn này để cho vay trung, dài hạn vì tính chất ổng định của nó.

Bên cạnh đó nguồn vốn huy động từ tiền gửi của tổ chức kinh tế tuy chiếm tỷ trọng nhỏ nhng lại giữ vị trí rất quan trọng, vì đây là nguồn vốn có quy mô th-ờng rất lớn, chi phí trả lãi lại thấp hơn nhiều so với các loại tiền gửi khác Trong những năm gần đây Ngân hàng Công thơng Đống Đa- Hà Nội đã nỗ lực rất nhiều trong việc khơi tăng laọi tiền gửi này để giảm lãi suất đầu vào, từ đó tăng khả năng cạnh tranh trên thị trờng Cụ thể năm 2001 tiền gửi của tổ chức kinh tế chiếm 37,31%, năm 2002 chiếm 34,48%, năm 2003 chiếm 33,26% Sở dĩ có sự thay đổi này là do xu hớng mở rộng kinh doanh của các doanh nghiệp chứng tỏ hiệu quả kinh doanh của các doanh nghiệp ngày càng tăng.

-Việc phát hành các loại kỳ phiếu cũng có sự biến động đáng kể qua các năm: năm 2001 là 30 tỷ đồng chiếm 1,49% tổng nguồn vốn huy động, năm 2002 là 160 tỷ đồng chiếm 6,89%, năm 2003 là 106 tỷ đồng chiếm 3,91% Có sự biến động này có thể là do:

+ Đây là cách huy động vốn mà chủ yếu là vốn trung dài hạn với chi phí huy động cao nên khi lợng tiền gửi tiết kiệm và tiền gửi trong thanh toán đã đáp ứng đợc nhu cầu huy động vốn ngắn hạn và một phần vốn trung dài hạn thì ngân hàng hạn chế bớt số lợng phát hành.

+ Nhu cầu mua của ngời dân giảm xuống sau một thời gian lãi suất kỳ phiếu ngân hàng tăng lên liên tục để bù đắp sự thiếu hụt vốn của các ngân hàng thì nay đã ổn định

Tóm lại trong những năm qua chi nhánh Ngân hàng Công thơng Đống Đa- Hà Nội đã thực hiện tốt công tác huy động vốn, nguồn vốn tăng lên liên tục và ổn định trong thời gian dài, đáp ứng thoả mãn nhu cầu hoạt động đầu t của ngân hàng, ngoài ra còn thờng xuyên vợt kế hoạch điều chuyển vốn về Ngân hàng

Trang 33

Công thơng Việt Nam để điều hoà vốn trong toàn hệ thống và số vốn điều hoà ợc thể hiện trong bảng sau:

đ-Bảng 2: Vốn điều chuyển đi của Ngân hàng Công thơng Đống Đa Hà Nội.

ĐVT: Tỷ đồng

Nguồn: Báo kết quả kinh doanh của Ngân hàng Công thơng Đống Đa Hà Nội.

2.2.2/ Về hoạt động sử dụng vốn

Song song với nghiệp vụ về huy động vốn thì nhu cầu về sử dụng vốn đóng vai trò quyết định trong quá trình hoạt động kinh doanh của ngân hàng, những sai lầm trong công tác sử dụng vốn sẽ dẫn đến hậu quả khôn lờng, thậm chí có thể làm phá sản một ngân hàng và ảnh hởng không nhỏ đến toàn hệ thống.

Tình hình sử dụng vốn hiện nay đang là vấn đề nóng bỏng đầy khó khăn và đợc các ngân hàng rât quan tâm, Ngân hàng Công thơng Đống Đa- Hà Nội cũng không ngoại lệ Ngân hàng luôn coi trọng gnhiệp vụ sử dụng vốn, đặt công tác tín dụng lên hàng đầu, thực hiện đúng các chủ trơng của Nhà nớc và của ngành, trong những năm qua Ngân hàng Công thơng Đống Đa- Hà Nội đã tập trung vốn huy động để thực hiện đầu t có trọng điểm và cho vay đối với kinh tế quốc doanh, tạo điều kiện giúp đỡ kinh tế quốc doanh giữ vững vai trò chủ đạo của mình đồng thời cũng tích cực mở rộng hoạt động tín dụng tới tất cả các thành phần kinh tế ngoài quốc doanh, thực hiện đa dạng hóa các hình thức cho vay Ngoài cho vay ngắn hạn ngân hàng còn thẩm định và đầu t cho vay trung dài hạn đáp ứng chơng trình phát triển kinh tế xã hội trên địa bàn quận Trong những năm qua với sự quyết tâm nỗ lực, bằng nhiều giải pháp tích cực, sáng tạo nên hoạt động cho vay của chi nhánh đã vợt qua những khó khăn, giữ vững ổn định và tiếp tục phát triển cả về tốc độ tăng trởng và chất lợng đầu t Kết quả hoạt động cho vay

Trang 34

đáng đợc ghi nhận, d nợ tín dụng tăng trởng lành mạnh và vững chắc Điều đó đợc thể hiện qua bảng số liệu sau:

Bảng 3: Tình hình sử dụng vốn của Ngân hàng Công thơng Đống Đa Hà Nội.

-Trung dài hạn3/D nợ

-Ngắn hạn-Trung dài hạn4/ Nợ quá hạn-Ngắn hạn -Trung dài hạn

Nguồn: Báo kết quả kinh doanh của Ngân hàng Công thơng Đống Đa Hà Nội.

Qua bảng số liệu trên ta thấy, doanh số cho vay của ngân hàng năm sau đều cao hơn năm trớc: năm 2001 thu đợc 1100 tỷ đồng đạt tỷ trọng 63,22%, năm 2002 thu đợc 1583 tỷ đồng đạt tỷ trọng 89,79%, năm 2003 thu đợc 2628 tỷ đồng đạt 109,5% vợt kế hoạch Nhng bên cạnh đó thì d nợ tín dụng cũng tăng lên năm 2001 là 1490 tỷ đồng, năm 2002 là 1670 tỷ đồng, năm 2003 là 2042 tỷ đồng Song tình hình nợ quá hạn của ngân hàng lại giảm đi qua các năm, năm 2002 giảm từ 11 tỷ xuống 10 tỷ và năm 2003 giảm từ 10 tỷ xuống 8 tỷ đồng, điều đó chứng tỏ chất lợng tín dụng của ngân hàng ngày càng đợc cải thiện, lành mạnh các khoản tín dụng, phòng tránh rủi ro trong kinh doanh.

Ngày đăng: 16/11/2012, 16:50

Nguồn tham khảo

Tài liệu tham khảo Loại Chi tiết
1.Tài liệu giảng dạy môn Lý thuyết tiền tệ ngân hàng của Học viện Ngân hàng- xuất bản tháng 1/2000 Khác
2. Giáo trình nghiệp vụ kinh doanh ngân hàng của Học viện Ngân hàng- xuất bản năm 1999 Khác
3. Giáo trình kế toán ngân hàng- chủ biên Nhà giáo u tú Vũ Thiện Thập- Nhà xuất bản thống kê năm 2000 Khác
4. Đề cơng bài giảng Quản trị kinh doanh ngân hàng của Học viện Ngân hàng do Tiến sĩ Phan Đình Thế, Nguyễn Thanh Sơn biên soạn- xuất bản năm 1999 Khác
5. Hệ thống tài khoản của các tổ chức tín dụng của Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam Khác
6. Giáo trình Kế toán ngân hàng của trờng Đại học Tài chính Kế toán Hà Nội- xuất bản năm 2000 Khác
8. Tạp chí ngân hàng các số năm 2001, 2002,2003 Khác
9. Tạp chi kế toán các số năm 2001,2002, 2003 Khác
10. Thời báo ngân hàng các số năm 2001, 2002,2003 Khác

HÌNH ẢNH LIÊN QUAN

gần đây nguồn vốn của ngân hàng đã có sự tăng trởng đáng kể thể hiện qua bảng số liệu sau: - Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại chi nhánh ngân hàng công thương đống đa - hà nội
g ần đây nguồn vốn của ngân hàng đã có sự tăng trởng đáng kể thể hiện qua bảng số liệu sau: (Trang 31)
Bảng 1: Tình hình huy động vốn tại Ngân hàng Công thơng  Đống Đa  Hà Nội. - Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại chi nhánh ngân hàng công thương đống đa - hà nội
Bảng 1 Tình hình huy động vốn tại Ngân hàng Công thơng Đống Đa Hà Nội (Trang 31)
Bảng 2: Vốn điều chuyển đi của Ngân hàng Công thơng Đống ĐaHà Nội. - Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại chi nhánh ngân hàng công thương đống đa - hà nội
Bảng 2 Vốn điều chuyển đi của Ngân hàng Công thơng Đống ĐaHà Nội (Trang 33)
Bảng 2: Vốn điều chuyển đi của Ngân hàng Công thơng Đống Đa Hà Nội. - Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại chi nhánh ngân hàng công thương đống đa - hà nội
Bảng 2 Vốn điều chuyển đi của Ngân hàng Công thơng Đống Đa Hà Nội (Trang 33)
Bảng 3: Tình hình sử dụng vốn của Ngân hàng Công thơng Đống Đa Hà Nội. - Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại chi nhánh ngân hàng công thương đống đa - hà nội
Bảng 3 Tình hình sử dụng vốn của Ngân hàng Công thơng Đống Đa Hà Nội (Trang 34)
Bảng 3: Tình hình sử dụng vốn của Ngân hàng Công thơng Đống Đa  Hà Nội. - Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại chi nhánh ngân hàng công thương đống đa - hà nội
Bảng 3 Tình hình sử dụng vốn của Ngân hàng Công thơng Đống Đa Hà Nội (Trang 34)
Bảng 4: Kết quả tài chính của Ngân hàng Công thơng Đống ĐaHà Nội - Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại chi nhánh ngân hàng công thương đống đa - hà nội
Bảng 4 Kết quả tài chính của Ngân hàng Công thơng Đống ĐaHà Nội (Trang 37)
Bảng 4: Kết quả tài chính của Ngân hàng Công thơng Đống Đa Hà Nội - Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại chi nhánh ngân hàng công thương đống đa - hà nội
Bảng 4 Kết quả tài chính của Ngân hàng Công thơng Đống Đa Hà Nội (Trang 37)
hợp với những điều kiện tình hình thực tế từng thời kỳ nhất định có tác dụng trực tiếp và rất quan trọng đến việc kiềm chế và đẩy lùi lạm phát cũng nh có tác dụng  kích thích đầu t phát triển sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp từ đó tạo thêm  việc làm v - Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại chi nhánh ngân hàng công thương đống đa - hà nội
h ợp với những điều kiện tình hình thực tế từng thời kỳ nhất định có tác dụng trực tiếp và rất quan trọng đến việc kiềm chế và đẩy lùi lạm phát cũng nh có tác dụng kích thích đầu t phát triển sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp từ đó tạo thêm việc làm v (Trang 42)
Bảng 5: Lãi suất cho vay tại Ngân hàng Công thơng Đống Đa Hà Nội. - Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại chi nhánh ngân hàng công thương đống đa - hà nội
Bảng 5 Lãi suất cho vay tại Ngân hàng Công thơng Đống Đa Hà Nội (Trang 42)
Bảng 6: Tình hình nợ quá hạn tại Ngân hàng Công thơng Đống ĐaHà Nội. - Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại chi nhánh ngân hàng công thương đống đa - hà nội
Bảng 6 Tình hình nợ quá hạn tại Ngân hàng Công thơng Đống ĐaHà Nội (Trang 46)
Bảng 6: Tình hình nợ quá hạn tại Ngân hàng Công thơng Đống Đa Hà  Néi. - Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại chi nhánh ngân hàng công thương đống đa - hà nội
Bảng 6 Tình hình nợ quá hạn tại Ngân hàng Công thơng Đống Đa Hà Néi (Trang 46)

TRÍCH ĐOẠN

TÀI LIỆU CÙNG NGƯỜI DÙNG

TÀI LIỆU LIÊN QUAN

w