LUAN VAN word 2010 23

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP   LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Ngô thị Hải Hường, người hướng dẫn luận văn cho em Trong suốt trình làm luận văn mình, người ln theo sát dạy tận tình, động viên, giúp đỡ, hỗ trợ lúc Em xin chân thành cảm ơn tất Thầy Cơ khoa Tài - Kế tốn trường Đại Học Sài Gịn Các thầy tận tình giảng dạy truyền đạt cho em kiến thức hữu ích qúy báu suốt thời gian học tập nghiên cứu trường Em xin cám ơn Ban lãnh đạo Phịng Tài - Kế toán tạo điều kiện cho em thực tập hoàn thành luận văn tốt nghiệp Lời cảm ơn chân thành em xin dành cho gia đình, người thân bạn bè giúp đỡ, động viên để em hồn thành luận văn Cuối em xin kính gửi lời chúc sức khỏe thành công đến tất thầy trường Đại học Sài Gịn anh chị Công ty TNHH Thương mại Vinh Châu.  DANH SÁCH CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG GTGT Giá trị gia tăng SXKD Sản xuất kinh doanh CSKD Cơ sở kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định VNĐ Việt Nam đồng TK Tài khoản   DANH SÁCH CÁC ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ SỬ DỤNG Sơ đồ 2.1 Sơ đổ chức máy quản lí kinh doanh công ty Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy kế tốn cơng ty Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch tốn theo hình thức Nhật ký chung cơng ty DANH SÁCH CÁC BẢNG SỬ DỤNG Bảng 2.4: Hóa đơn giá trị gia tăng hàng mua vào Bảng 2.5: Phiếu nhập kho Bảng 2.6: Hóa đơn GTGT hàng bán Bảng 2.7: Tờ khai thuế GTGT Bảng 2.8 : Phiếu chi Bảng 2.9: Sổ TK 133 Bảng 2.10: Trích sổ TK 3331 Phụ lục 2.11: Trích bảng kê chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán Phụ lục 2.12: Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào Bảng 2.13: Trích sổ chi tiết TK 3331 Bảng 2.14: Trích sổ nhật ký chung MỤC LỤC i LỜI NÓI ĐẦU Trong kinh tế thị trường nước ta nay, tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp đóng vai trị quan trọng Nó cơng cụ để nhà nước tính tốn, xây dựng kiểm tra việc chấp hành ngân sách nhà nước, kiểm soát quản lý điều hành kinh tế tầm vĩ mô theo chế thị trường có quản lý nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Kế toán khoa học thu nhận, xử lý cung cấp tồn thơng tin tài sản vận động tài sản đơn vị nhằm kiểm tra, giám sát toàn hoạt động kinh tế - tài đơn vị Vì vậy, yếu tố quan trọng góp phần vào tồn phát triển doanh nghiệp Đối với Công ty TNHH Thương mại Vinh Châu, tổ chức cơng tác kế tốn có vai trị tính toán, ghi chép hoạt động kinh tế - tài phát sinh xử lý, tập hợp, cung cấp thơng tin tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài để phân tích số liệu kế tốn giúp lãnh đạo cơng ty điều hành, quản lý hoạt động kinh tế - tài đạt hiệu cao thơng qua việc phân tích thơng tin kế tốn để đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh, thực trạng tài dự tốn khả phát triển cơng ty Tổ chức kế tốn Cơng ty có ý nghĩa quan trọng, đảm bảo cho kế tốn thực đầy đủ chức năng, nhiệm vụ yêu cầu, phát huy vai ừị quản lý trở thành cơng cụ quản lý kinh tế đắc lực Công ty Hiện nước ta, thuế giá trị gia tăng (GTGT) thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) loại thuế phổ biến Vì vậy, tổ chức cơng tác kế toán toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp cần thiết doanh nghiệp Tổ chức cơng tác kế tốn toán thuế GTGT thuế TNDN giúp doanh nghiệp tính số thuế GTGT thuế TNDN phải nộp cho nhà nước để doanh nghiệp làm tròn nghĩa vụ ngân sách nhà nước, bên cạnh cịn giúp doanh nghiệp xác định số thuế GTGT hoàn lại hay miễn giảm nhằm đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp II Nhận thức sâu sắc vai trị kế tốn, đặc biệt kế toán toán thuế nên thời gian thực tập Công ty TNHH Thương mại Vinh Châu, giúp đì tận tình ban lãnh đạo cơng ty cán nhân viên phịng kế toán, đặc biệt hướng dẫn trực tiếp chị Nguyễn Thị Phương Nga, cộng với kiến thức trang bị trình học tập trường, em mạnh dạn sâu tìm hiểu chuyên thuế GTGT thuế TNDN Vận dụng kiến thức học nhà truờng kết hợp với thực tế hạch tốn Cơng ty TNHH Thương mại Vinh Châu, em định chọn chuyên đề thực tập: Kế toán toán thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH Thương mại Vinh Châu Nội dung chuyên đề em gồm chương: Chương 1: Cơ sở lí luận thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Thương mại Vinh Châu Chương 3: Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Thương mại Vinh Châu Mặc dù cố gắng, song trình độ hiểu biết thân cịn hạn chế, thời gian thực tập không nhiều nên chun đề khơng tránh khỏi thiếu sót em mong đóng góp ý kiến thầy cô khoa thầy cô mơn kế tốn để chun đề em đuợc hoàn thiện   CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1.1 Các khái niệm Giá trị gia tăng (GTGT) phần giá trị tạo trình sản xuất kinh doanh Đại lượng xác định phương pháp cộng phương pháp trừ Theo phương pháp cộng, GTGT trị giá yếu tố cấu thành giá trị tăng thêm bao gồm tiền công lợi nhuận Theo phương pháp trừ, GTGT khoản chênh lệch tổng giá trị sản xuất tiêu thụ trừ tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào tương ứng Thuế giá trị gia tăng khoản thuế đánh giá trị tăng thêm hàng hóa dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Đây loại thuế gián thu nhà sản xuất kinh doanh nộp hộ người tiêu dùng thơng qua việc tính gộp thuế vào giá bán mà người tiêu dùng phải toán Tổng giá trị gia tăng tất giai đoạn luân chuyển giá bán sản phẩm giai đoạn cuối Do vậy, tổng số thuế thu tất giai đoạn số thuế tính giá bán cho người tiêu dùng cuối 1.1.2 Các quy định kế toán thuế GTGT doanh nghiệp 1.1.2.1 Phạm vi áp dụng Đối tượng chịu thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam, bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua tổ chức, nhân nước ngồi, trừ đối tượng khơng chiujthuees GTGT Tại văn pháp luật thuế GTGT quy định số nhóm hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT Nhìn chung hàng hóa, dịch vụ có tính chất như: - Hàng hóa, dịch vụ mang tính chất thiết yếu phục vụ nhu cầu đời sống sản xuất cộng đồng không đặt vấn đề điều tiết tiêu dùng dịch vụ y tế, văn hóa, giáo dục, 10 SỔ CÁI Tháng 12/2012 Tên tài khoản : Thuế GTGT phải nộp Số hiệu : 333 Đơn vị tính:VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Ngày Số tháng Diễn giải Số mang sang Trang Số sổ hiệu NHC TK Số phát sinh Nợ Có 03/12 012588 03/12 Thuế GTGT phải nộp 910 lít dầu ăn Maverla 112 3.367.000 05/12 012308 05/12 Thuế GTGT phải nộp lơ hàng tạp hóa, mỹ phẩm 111 684.900 … … … 31/12 Kết chuyển thuế GTGT đầu vào khấu trừ Cộng số phát sinh Số dư 50 133 61.451.120 61.451.120 73.822.770 12.371.650 CHƯƠNG CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VINH CHÂU 3.1 ĐÁNH GIÁ, NHẬN XÉT VỀ ƯU, NHƯỢC ĐIỂM CỦA CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VINH CHÂU 3.1.1 Ưu điểm Công ty TNHH Thương mại Vinh Châu Cơng ty hạch tốn độc lập, tiến hành kinh doanh thị trường khó tính Cơng ty trưởng nhiều chiều rộng lẫn chiều sâu Cơng tác quản lý nói chung cơng tác kế tốn nói riêng khơng ngừng củng cố hồn thiện Cơng ty nhanh chóng thích nghi với chế thị trường việc khẩn trương tinh giảm máy quản lý gọn nhẹ, tiến hành định hướng tổ chức lại mạng lưới kinh doanh hợp lý Ngồi ra, Cơng ty cịn trọng vào việc xếp tổ chức lại quy trình quản lý văn phịng đại diện Cơng ty, rà sốt lại chức phịng ban, kết hợp xây dựng lại hệ thống định mức, quản lý chặt chẽ tiết kiệm, giảm chi phí để nâng cao hiệu kinh doanh Đời sống cán công nhân viên Công ty bước cải thiện Cơng ty ln hồn thành nghĩa vụ Ngân sách nhà nước Cùng với lớn mạnh Cơng ty, Tổ chức máy kế tốn khơng ngừng hồn thiện, cung cấp kịp thời thơng tin tài chính xác để tham mưu cho lãnh đạo Công ty đưa định đắn, kịp thời công tác quản lý điều hành hoạt động Cơng ty Phịng kế tốn Cơng ty quan tâm bồi dưỡng, hướng dẫn nghiệp vụ cho nhân viên kế tốn phịng cửa hàng nhằm giúp kế tốn tổ chức tốt cơng tác chứng từ kế toán vận dụng tài khoản kế toán Hệ thống kế toán lập đầy đủ, chế độ, đảm bảo thông tin nhanh chóng, xác, kịp thời để đáp ứng cho hoạt động kinh doanh Công ty Hiện Công ty vận dụng hình thức sổ nhật ký chung Với hình thức này, Cơng ty tổ chức hệ thống sổ tổng hợp, phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh cập nhật sổ chi tiết 51 3.1.2 Nhược điểm - Việc hạch tốn Cơng ty chủ yếu dựa vào thủ cơng, khơng áp dụng kế tốn máy hạch tốn kế tốn nên cơng việc ghi sổ vất vả - Do cơng ty có loại thuế chủ yếu nên việc theo dõi, kê khai nộp thuế chủ yếu kế toán tổng hợp kiêm nhiệm, điều gây chồng chéo chậm trễ việc ghi sổ kế toán 3.2 KIẾN NGHI NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VINH CHÂU Công ty sử dụng hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách cách có hiệu Tuy nhiên, số sổ chưa ghi chi tiết cho đối tượng theo dõi Công ty cần ý điền đầy đủ thông tin quy định ghi mẫu sổ sách Bộ tài ban hành Cơng ty cần phát huy ưu điểm nêu đồng thời cân nhắc việc sử dụng kế tốn máy vi tính để tiết kiệm thời gian, công sức nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn Hiện nay, vi tính phương tiện giúp ích nhiều cho nhà quản lý doanh nghiệp Áp dụng vi tính quản lý q trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp cách xác, gọn nhẹ khoa học Kế toán trang bị kiến thức định tin học yêu cầu cần thiết cho công tác quản lý Công ty Chính vậy, Cơng ty cần có kế hoạch đào tạo nâng cao kiến thức tin học cho cán bộ, nhân viên kế tốn để đáp ứng nhu cầu nhiệm vụ giao nhằm hoàn thành tốt cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty Về vấn đề tổ chức nhân Công ty, thân em thấy phù hợp với Công ty, cơng ty thuộc loại hình doanh nghiệp vừa nhỏ, máy kế toán gọn nhẹ, tổ chức cách hợp lý Đồng thời máy quản lý thiết kế hợp lý phù hợp với chức nhiệm vụ cán công nhân viên Cơng ty Cơng ty nên trì cách thức tổ chức nhân nhằm đẩy mạnh hoạt động kinh doanh Công ty nhằm đem lại lợi nhuận cao 52 KẾT LUẬN Thời gian thực tập Công ty TNHH Thương mại Vinh Châu, Ban lãnh đạo Công ty, đặc biệt cán nhân viên phịng Kế tốn tạo điều kiện thuận lợi để em hoàn thành chuyên đề Với mong muốn góp phần nhỏ bé cơng tác kế tốn nói chung, kế tốn toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng Cơng ty TNHH Thương mại Vinh Châu Dựa sở nghiên cứu, phân tích tài liệu thực trạng cơng tác kế tốn Công ty, Ban lãnh đạo Công ty hướng dẫn đóng góp ý kiến, em mạnh dạn đưa số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán toán thuế GTGT thuế TNDN Mặc dù cố gắng vận dụng vào thực tiễn kiến thức trang bị ngồi ghế nhà trường, từ đánh giá, nhận xét đề giải pháp thực hiệu chắn không tránh khỏi thiếu sót Một lần em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn nhiệt tình Kế tốn trưởng Nguyễn Thị Phương Nga, đóng góp ý kiến nhân viên phịng Kế tốn giúp em hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp 53 PHỤ LỤC Phụ lục 2.11: Trích bảng kê chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán Mẫu số: 02/GTGT BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA (Kèm theo tờ khai thuế GTGT) (Dùng cho sở kê Khai thuế hàng tháng) Tháng 12 năm 2012 Tên sở kinh doanh: Công ty TNHH Thương Mại Vinh Châu Địa chỉ: 48B khối 1, phương Vinh Tân, Tp Vinh, Nghệ An Mã số: 2900394907 Hoá đơn chúng từ mua Ký hiệu hoá Số hoá đơn Ngày, tháng, Mã số Doanh số Tên người thuế mua năm phát người Mặt hàng bán đơn 0077065 03/12/2012 hành Công ty A.T MN/ 04M Dầu ăn Marvela MN/ 0077066 05/12/2012 Cửa hàng tạp 05M hóa Bà Lý 05/8/201 MN/ 0077067 06/12/2012 Nhà hàng Tú 06M Hường MN/ 0077068 7/12/2012 Khách sạn 07M Lam Hồng 54 bán chưa có thuế Thuế suất Thuế Ghi GTGT đầu 33.670.000 10% 3.367.000 Tạp phẩm 6.849.000 10% 684.900 Dầu ăn Marvela loại 5l Dầu ăn Marvela loại 5l 1.775.000 10% 177.500 44.375.000 10% 4.437.500 MN/ 0077069 9/12/2012 08M Công ty TNHH Hà Nguyên Dầu ăn Marvela loại 5l 60.258.000 10% 6.025.800 MN/ 0077070 9/12/2012 09M Cửa hàng Anh Hải Tạp phẩm 182.200 10% 18.220 MN/ 0077071 10/12/2012 Cửa hàng tạp 10M hóa Quế Loan Dầu ăn Marvela loại 5l 3.195.000 10% 319.500 MN/ 0077072 11/12/2012 Cửa hàng tạp 11M hóa Hoàn Nga Dầu ăn Marvela loại 1l, 2l, 5l 5.857.500 10% 585.750 MN/ 0077073 12/12/2012 Công ty 12M TNHH thương mại Trung Nga Dầu ăn Marvela loại 1l, 2l, 5l 40.260.000 10% 4.026.000 MN/ 0077074 12/12/2012 Cửa hàng 13M Loan Thông Tạp phẩm 1.736.300 173.630 MN/ 0077075 14/12/2012 Nhà hàng Bé 14M Phan Dầu ăn Marvela loại 5l 4.260.000 426.000 MN/ 0077076 15/12/2012 Cửa hàng Linh 15M Tâm Dầu ăn Marvela loại 1l, 2l, 4.7l, 5l 6.035.000 603.500 MN/ 0077077 16/12/2012 Khách sạn 16M Lam Kiều Dầu ăn 41.002.500 Marvela loại 5l 4.100.250 MN/ 0077078 17/12/2012 Cửa hàng 17M Hồng Hạnh Dầu ăn Marvela loại 1l, 2l 55 2.840.000 284.000 MN/ 0077079 17/12/2012 Công ty 18M TNHH Thương mại Châu Tuấn … Dầu ăn 44.375.000 Marvela loại 1l, 2l, 4.7l, 5l … … Tổng cộng 4.437.500 … 738.227.700 … 73.822.770 Ngày 04 tháng 01 năm 2013 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) Phụ lục 2.12: Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào 56 Mẫu số: 03/GTGT BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN CHÚNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO (Kèm theo tờ khai thuế GTGT) (Dùng cho sở tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế kê khai hàng tháng) Tháng 12 năm 2012 Tên sở kinh doanh: Công ty TNHH Thương Mại Vinh Châu Địa chỉ: 48B khối 1, phương Vinh Tân, Tp Vinh, Nghệ An Mã số: 2900394907 Hoá đơn chứng từ bán Ký Số hoá hiệu hoá đơn Ngày, tháng, năm phát hành Mã số Tên người bán thuế người bán Mặt hàng bán chưa có thuế đơn KV/ 0007024 02/12/2012 Công ty 05B Golden Hope Nhà Bè Doanh số Thuế suất Thuế GTGT đầu vào Dầu ăn 609.345.00010% 60.934.500 Marvela 31/12/2012 Cty ĐTXD cấp thoát nước MT Nước 571.100 57.110 31/12/2012 Cty CP điện lực Nghệ An Điện 4.595.100 459.510 Tổng cộng: 614.511.200 61.451.120 Ngày 04 tháng năm 2013 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) Bảng 2.13: Trích sổ chi tiết TK 3331 57 Ghi SỔ CHI TIẾT TK 3331 Tháng 12 năm 2012 NTGS Chứng từ Số Ngày 03/12/12 0077065 03/12/12 Diễn giải Số dư đầu kỳ - Bán dầu ăn Marvela cho Cty A.T TK Đư Số phát sinh Nợ Có 112 3.367.000 05/12/12 0077066 05/12/12 - Bán tạp phẩm cho 111 cửa hàng tạp hóa Bà Lý 684.900 06/12/12 0077067 06/12/12 - Bán dầu ăn Marvela cho nhà hàng Tú Hường 111 177.500 07/12/12 0077068 07/12/12 131 - Bán dầu ăn Marvela cho khách sạn Lam Hồng 4.437.500 09/12/12 0077069 09/12/12 09/12/12 0077070 09/12/12 - Bán dầu ăn Marvela cho Công 131 ty TNHH Hà Nguyên 13.951.500 111 18.220 - Bán tạp phẩm cho cửa hàng Anh Hải 58 10/12/12 0077071 10/12/12 11/12/12 0077072 11/12/12 12/12/12 0077073 12/12/12 12/12/12 0077074 12/12/12 14/12/12 0077075 14/12/12 15/12/12 0077076 15/12/12 16/12/12 0077077 16/12/12 17/12/12 0077078 17/12/12 17/12/12 0077079 17/12/12 - Bán dầu ăn Marvela cho cửa hàng tạp hóa Quế Loan 111 319.500 - Bán dầu ăn Marvela cho cửa hàng bách hóa Hồn Nga 111 585.750 131 11.857.000 - Bán dầu ăn Marvela cho Cty TNHH TM Trung Nga - Bán tạp phẩm cho 111 cửa hàng Loan Thông - Bán dầu ăn Marvela cho nhà hàng Bé Phan - Bán dầu ăn Marvela cho cửa hàng Linh Tâm - Bán dầu ăn Marvela cho KS Lam Kiều - Bán dầu ăn cho CH Hồng Hạnh - Bán dầu ăn Marvela cho Cty TNHH TM Châu Tuấn 59 111 111 112 111 112 173.630 426.000 603.500 4.100.250 284.000 4.437.500 … … … Kết chuyển thuế 133 GTGT khấu trừ 61.451.120 Cộng phát sinh 61.451.120 73.822.770 Số dư cuối kì 60 12.371.650 Bảng 2.14: Trích sổ nhật ký chung Đơn vi:Cơng ty TNHH Thương mại Vinh Châu Địa chỉ:48B khối 1, phương Vinh Tân, Tp Vinh, Nghệ Mẫu số: S03a – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) An SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2012 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải A B C D Số Đã ghi STT hiệu Sổ Cái dòng TK đối ứng E Số trang trước chuyển sang 61 G H Số phát sinh Nợ Có … Mua dầu ăn Maverla từ công ty x 0077064 02/12/12 Bán hàng cho Cty A.T x 0077065 03/12/12 Bán hàng cho cửa hàng Bà Lý x 0077066 05/12/12 Bán hàng cho Nhà hàng Tú 0077067 006/12/12 Hường x Bán hàng cho khách sạn Lam 0077068 07/12/12 Hồng x Bán hàng cho Cty TNHH Hà 0077069 09/12/12 Nguyên x Bán hàng cho cửa hàng Anh Hải x 0077070 09/12/12 Bán hàng cho cửa hàng Quế Loan x 0077071 10/12/12 Bán hàng cho Cửa hàng Hoàn 0077072 11/12/12 Nga x … 62 156 133 112 131 511 3331 131 511 3331 131 511 3331 131 511 3331 131 511 3331 131 511 3331 131 511 3331 131 511 3331 300.401.000 30.040.100 330.441.100 37.037.000 33.670.000 3.367.000 7.533.900 6.849.000 684.900 1.952.500 1.775.000 177.500 48.812.500 44.375.000 4.437.500 153.466.500 139.515.000 13.951.500 200.420 182.200 18.220 3.514.500 3.195.000 319.500 6.443.250 5.857.500 585.750 Cộng chuyển sang trang sau x x x - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: 01/01/2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 63 Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Thuế - Học viện Tài chính, tác giả PGS.TS Nguyễn Thị Liên, PGS.TS Nguyễn Văn Hiệu, NXB Tài (2009) Giáo trình Kế tốn Tài - Đại học Kinh tế quốc dân (2011) Trang web tuvanthue24h.com Trang web webketoan.vn Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 Quốc Hội khóa 12 văn hướng dẫn Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam Các tài liệu Cơng ty TNHH Thương mại Vinh Châu 64 ... thuế GTGT phải nộp kỳ Thuế GTGT phải nộp kỳ (40) = (39) - (23) -(11) ( 12.371.650 (4 Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ (41) = (39) - (23) - (11) 0) ( (4 Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ 1) ( Thuế GTGT... TK liên quan : 111, 112, 331: “Tổng giá toán” - Mua dịch vụ vật tư dùng trực tiếp cho sản xuất: 23 Nợ TK621 “Mua nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất” Nợ TK627 “Mua nguyên vật liệu dùng... phát sinh Nợ Có 03/12 012588 03/12 Thuế GTGT phải nộp 910 lít dầu ăn Maverla 112 3.367.000 05/12 0 1230 8 05/12 Thuế GTGT phải nộp lơ hàng tạp hóa, mỹ phẩm 111 684.900 … … … 31/12 Kết chuyển thuế GTGT