Quản lý thu ngân sách nhà nước của quận ba đình, thành phố hà nội

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu khoa học cá nhân tơi, hướng dẫn TS Đỗ Thị Kim Tiên Các nội dung nghiên cứu, số liệu kết nghiên cứu đề tài trung thực chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu trước Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, đánh giá, nhận xét tác giả thu thập từ nhiều nguồn thông tin khác ghi rõ phần tài liệu tham khảo Ngoài đề tài sử dụng số nhận xét, đánh số liệu tác giả, tổ chức quan khác thể phần tài liệu tham khảo Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn riêng tôi, trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Hà Nội, Ngày tháng năm 2020 Tác giả Luận văn Lê Thị Hải Yến LỜI CẢM ƠN Để hồn thành chương trình cao học viết luận văn này, nhận hướng dẫn, giúp đỡ góp ý thầy, giáo Học viện Hành Chính Quốc gia Xin chân thành gửi lời cảm ơn đến quý thầy cô, Ban Quản lý sau Đại học, đặc biệt thầy tận tình dạy bảo cho tơi suốt thời gian học tập trường Đặc biệt, xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến TS Đỗ Thị Kim Tiên, người hướng dẫn khoa học dành thời gian tâm huyết giúp tơi hồn thành luận văn Mặc dù có nhiều cố gắng, nhiên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Tơi mong nhận đóng góp quý báu quý thầy cô bạn Để đáp lại chân tình đó, tơi cố gắng vận dụng kiến thức mà trang bị vào thực tiễn sống cách có hiệu nhằm đem lại lợi ích cho cho cộng đồng Hà Nội, Ngày tháng năm 2020 Tác giả Luận văn Lê Thị Hải Yến MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong năm qua, với việc chuyển sang kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa (XHCN), Luật Ngân sách Nhà nước Việt Nam đời mở đầu bước ngoặt quan trọng Tài Việt Nam, đặc biệt NSNN trở thành cơng cụ tài quan trọng, góp phần to lớn vào việc phát triển kinh tế xã hội Đối với Nhà nước, việc trì nguồn lực tài để đảm bảo thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước có ý nghĩa quan trọng Thu NSNN không đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước mà dành phần đáng kể cho dự phịng, dự trữ tài chính, đầu tư phát triển trả nợ, công cụ hữu hiệu để điều tiết, điều chỉnh kinh tế Nhà nước nói chung NSNN cấp quận (huyện) nói riêng Việc nâng cao hiệu công tác thu NSNN đặt Nhà nước, nhằm mục đích tăng cường tiềm lực tài Sau nhiều năm đổi mới, có đổi chế quản lý tài đất nước, thực q trình tìm tịi, phát hồn thiện tổ chức, người, thể chế, Một chế quản lý nói chung chế quản lý thu NSNN nói riêng thực có hiệu luôn mục tiêu hệ thống quản lý tài quốc gia Quận Ba Đình 30 quận, huyện Thành phố Hà Nội, nơi tập trung nhiều trường đại học, doanh nghiệp lớn, hàng năm đóng góp lượng nguồn thu đáng kể vào ngân sách Nhà nước Cùng với việc đổi công tác quản lý thu ngân sách nhà nước nước, công tác quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn quận Ba Đình đổi Trong năm qua, số thu ngân sách nhà nước địa bàn quận Ba Đình phát triển ổn định, đối tượng nộp ngân sách tăng nhanh lượng đa dạng, phức tạp Công tác quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn quận Ba Đình ngày chặt chẽ thống nhất, đáp ứng kịp thời nhiệm vụ ngân sách địa phương, góp phần ổn định phát triển kinh tế địa phương Bên cạnh kết đạt được, công tác quản lý ngân sách quận bộc lộ khơng hạn chế như: việc lập dự tốn chưa sát, chưa với thực tiễn, thủ tục thu nhiều phức tạp, quản lý thu trùng lắp, thiếu tính đồng bộ, phương thức thu cịn lạc hậu, thực tế nhiều nguồn thu mà quận chưa khai thác hết thuế nhà trọ, thuế xây dựng, công tác đôn đốc thu hồi nợ đọng đặc biệt thu tiền sử dụng đất chưa quan tâm thực triệt để dẫn đến thất thu ngân sách Trước yêu cầu đặt phát triển KT-XH địa phương thời kỳ mới, đòi hỏi nguồn thu ngân sách phải có ổn định cải thiện theo thời gian nhằm đảm bảo nhiệm vụ nộp ngân sách cấp trên, cung cấp nguồn lực thực hoạt động chi tiêu phục vụ tốt cho trình phát triển địa phương Điều đặt cho công tác quản lý thu ngân sách yêu cầu Hoạt động thu ngân sách Quận cần phải nghiên cứu cách có hệ thống, tồn diện, xác đầy đủ, đồng thời phải tạo thơng thống, minh bạch khách quan, nhằm khuyến khích tạo thuận lợi cho chủ thể tham gia đóng góp cho ngân sách nhà nước Xuất phát từ lý trên, em chọn đề tài “Quản lý thu ngân sách nhà nước quận Ba Đình, Thành phố Hà Nội” để nghiên cứu, làm rõ nguyên lý quản lý thu ngân sách nhà nước thu ngân sách nhà nước cấp quận, yếu tố tác động đến hoạt động quản lý thu NSNN cấp quận Trên sở lý thuyết đó, giải thích thành cơng hạn chế thực tiễn quản lý thu NSNN Quận Ba Đình, Hà Nội qua phân tích thực trạng, đánh giá đầy đủ nguyên nhân thành công hạn chế, đề xuất giải pháp hoàn thiện quản lý thu NSNN cho Quận Ba Đình, thành phố Hà Nội Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn Là hoạt động quản lý kinh tế, quản lý ngân sách nhà nước vấn đề nhận nhiều quan tâm nhà nghiên cứu giác độ khác Qua nghiên cứu thấy, có cơng trình nghiên cứu quản lý thu ngân sách nhà nước sau: - Luận văn thạc sĩ chuyên ngành Kinh tế Cao Thu Hương đề tài “Quản lý thu ngân sách nhà nước Việt Nam” - Trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội (2006) Trong luận văn tác giả nghiên cứu sở lý luận thu NSNN, đưa kinh nghiệm quản lý thu NSNN số nước giới, nghiên cứu, phân tích, đánh giá có hệ thống thực trạng cơng tác quản lý thu NSNN Việt Nam rõ nguyên nhân ảnh hưởng đến hiệu quản lý thu NSNN nước ta thời gian qua Bên cạnh đó, luận văn xuất số giải pháp tiếp tục đổi công tác quản lý thu NSNN Việt Nam tập trung vào nhóm là: Các giải pháp chế sách; giải pháp quy trình thủ tục nghiệp vụ; giải pháp tổ chức, quản lý số giải pháp hỗ trợ [14] “Thực trạng số gợi ý sách phân cấp ngân sách Việt Nam, TS.Vũ Sỹ Cường - Học viện Tài chính, 2013; Tạp chí Tài số 2013 Về thực trạng phân cấp ngân sách, tác giả cho rằng: Việc mơ hình phân chia ngân sách chưa thực khuyến khích địa phương nuôi dưỡng nguồn thu, cải thiện hiệu chi tiêu mà ngược lại khuyến khích tỉnh tăng chi nhiều việc đẩy mạnh phân cấp quản lý ngân sách đạt mục tiêu mong muốn gắn liền với việc tăng cường tính minh bạch trách nhiệm giải trình tài cấp địa phương cần thiết [6] “Quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Gia Lai” Luận văn Thạc sỹ Kinh tế phát triển Trần Phan Quốc Chương, Đà Nẵng, 2013; Tác giả hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận quản lý thu thuế TNDN Nghiên cứu thực trạng quản lý thu thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Gia Lai, từ đề xuất số giải pháp tăng cường quản lý thu thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Gia Lai giai đoạn [8] “Quản lý thu ngân sách Nhà nước quận Đống Đa, thành phố Hà Nội” Luận văn thạc sĩ Tài - Ngân hàng Học viện Hành Quốc gia Nguyễn Đức Anh (2015) Luận văn khái quát lại lý luận NSNN, quản lý thu, chi ngân sách đồng thời khảo sát phân tích thực trạng quản lý thu NSNN quận Đống Đa từ năm 2012 đến 2014 Bên cạnh tác giả đề xuất số quan điểm giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện quản lý thu NSNN quận Đống Đa [1] “Quản lý thu ngân sách huyện Lục Nam, tỉnh Bắc Giang” Luận văn Thạc sỹ Kinh tế chương trình định hướng thực hành Hồng Hà Đơng, Hà Nội, 2016 “Quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn tỉnh Trà Vinh vấn đề đặt ra” – PGS.TS Bùi Văn Trịnh – Trường Đại học Cần Thơ Thạch Mỹ Tràn, Sở Tài tỉnh Trà Vinh viết báo tạp chí tài kỳ 01 tháng năm 2019 [30] “Nâng cao hiệu quản lý ngân sách nhà nước tỉnh Kiên Giang giai đoạn 2015-2020”, Luận văn Thạc sĩ ngành Tài - Ngân hàng, Trường Đại học Tài - Marketing; Th.S Huỳnh Hồng Song (2015) “Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu ngân sách huyện: nghiên cứu điểm huyện Vân Đồn, tỉnh Quảng Ninh”- Đoàn Thị Hân, Bùi Thị Minh Nguyệt, Kiều Hồng Thuý Tạp chí Khoa học Lâm nghiệp số 1-2020 [12] Các đề tài xây dựng khung lý thuyết thu ngân sách quản lý thu ngân sách nhà nước, sở đánh giá thực trạng quản lý thu ngân sách cấp quận (huyện) đề xuất giải pháp hoàn thiện thu ngân sách địa phương Ngồi ra, có số luận văn, đề tài nghiên cứu khoa học khác, nghiên cứu ngân sách nhà nước có liên quan Tuy nhiên, chưa có cơng trình nghiên cứu cách đầy đủ hệ thống quản lý thu ngân sách nhà nước quận Ba Đình, Thành phố Hà Nội đề tài không bị trùng lắp với đề tài nghiên cứu quận Ba Đình Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 3.1 Mục đích Trên sở hệ thống lý luận quản lý nhà nước thu NSNN, luận văn sâu phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu NSNN quận Ba Đình thời gian qua, nêu lên hạn chế nguyên nhân để từ đề xuất giải pháp nhằm mục đích hồn thiện quản lý thu NSNN địa bàn Quận Ba Đình 3.2 Nhiệm vụ Trên sở mục đích nghiên cứu, nhiệm vụ nghiên cứu cụ thể đề tài là: - Làm rõ sở lý luận quản lý thu ngân sách nhà nước cấp quận; - Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu ngân sách nhà nước quận Ba Đình giai đoạn 2016 - 2020; - Đề xuất số giải pháp hoàn thiện quản lý thu ngân sách nhà nước quận Ba Đình thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu Công tác quản lý thu ngân sách nhà nước quận Ba Đình, Thành phố Hà Nội 4.2 Phạm vi nghiên cứu Về khơng gian: Nghiên cứu quận Ba Đình, Thành phố Hà Nội Về thời gian: Nghiên cứu Giai đoạn 2016 - 2020 Về nội dung: Việc nghiên cứu toàn diện quản lý thu ngân sách bao gồm nhiều vấn đề rộng, khuôn khổ luận văn này, học viên tập trung trình bày số vấn đề quản lý thu NSNN quận Ba Đình, thành phố Hà Nội bao gồm: thuế khoản phí, lệ phí Đây khoản thu chiếm tỉ trọng lớn tổng thu ngân sách Phương pháp luận phương pháp nghiên cứu luận 5.1 Phương pháp luận Đề tài nghiên cứu dựa sở phương pháp luận chủ nghĩa Mác – Lê Nin tư tưởng Hồ Chí Minh, phương pháp vật biện chứng vật lịch sử để triển khai phương pháp nghiên cứu cụ thể 5.2 Phương pháp nghiên cứu a Phương pháp thu thập thông tin Được thực thông qua nghiên cứu, tổng hợp từ tài liệu, cơng trình cơng bố: giáo trình Quản lý tài cơng Học viện Hành Quốc gia, giáo trình Quản lý thuế Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội thông qua báo cáo, chuyên đề, báo cáo khoa học, loại sách báo, tạp chí trang web có tư liệu liên quan đến chuyên đề nghiên cứu, luận văn, luận án Số liệu thu thập từ phịng Tài - Kế hoạch quận, chi cục Thuế quận Ba Đình, thành phố Hà Nội b Phương pháp nghiên cứu phân tích, tổng hợp, thống kê, khảo sát Nguồn liệu thu thập số liệu thứ cấp, luận văn sử dụng phương pháp để phân tích, tổng hợp, so sánh sở đánh giá thực trạng quản lý thu ngân sách địa bàn quận Ý nghĩa khoa học thực tiễn luận văn 6.1 Ý nghĩa khoa học Hệ thống hóa sở lý luận NSNN, thu NSNN, quản lý thu NSNN quản lý thu ngân sách nhà nước cấp quận Hệ thống hóa nội dung chủ yếu NSNN, thu NSNN, quản lý thu NSNN quản lý thu ngân sách nhà nước cấp quận Phân tích đánh giá cách khoa học thực trạng quản lý thu ngân sách quận Ba Đình, thành phố Hà Nội 6.2 Ý nghĩa thực tiễn luận văn Trên sở đánh giá thực trạng, tham chiếu lý luận thực tiễn, so sánh với số địa phương từ nêu hệ thống giải pháp kiến nghị có tính khả thi nhằm hồn thiện quản lý thu NSNN quận Ba Đình, thành phố Hà Nội Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, phần kết luận, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, luận văn có kết cấu gồm chương: Chương 1: Cơ sở khoa học quản lý thu ngân sách Nhà nước cấp quận Chương 2: Thực trạng quản lý thu ngân sách nhà nước quận Ba Đình, Thành phố Hà Nội Chương 3: Định hướng giải pháp hoàn thiện quản lý thu ngân sách nhà nước quận Ba Đình, Thành phố Hà Nội Chương CƠ SỞ KHOA HỌC QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CẤP QUẬN 1.1 Ngân sách nhà nước thu ngân sách nhà nước 1.1.1 Khái niệm chất ngân sách nhà nước a Khái niệm chất ngân sách nhà nước Ngân sách nhà nước phạm trù kinh tế phạm trù lịch sử, đời, tồn phát triển sở đời, tồn phát triển Nhà nước, gắn liền với hình thành, phát triển Nhà nước hàng hóa - tiền tệ, thành phần hệ thống tài Thuật ngữ “Ngân sách nhà nước” sử dụng rộng rãi đời sống kinh tế, xã hội quốc gia Song quan niệm ngân sách nhà nước lại chưa thống nhất, trải qua nhiều giai đoạn phát triển xã hội, khái niệm NSNN đề cập góc độ khác Theo Luật NSNN số 83/2015/QH13 Quốc hội nước Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thơng qua ngày 25/06/2015: “Ngân sách nhà nước toàn khoản thu, chi Nhà nước dự toán thực khoảng thời gian định quan Nhà nước có thẩm quyền định để đảm bảo thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước”.[3] Ngân sách nhà nước hiểu kế hoạch tài quốc gia bao gồm chủ yếu khoản thu chi Nhà nước mô tả hình thức cân đối giá trị tiền tệ Phần thu thể nguồn tài huy động vào NSNN; phần chi sách phân phối nguồn tài huy động để thực mục tiêu kinh tế - xã hội NSNN lập thực cho thời gian định, thường năm Quốc hội phê chuẩn thông qua Ngân sách nhà nước hệ thống bao gồm cấp ngân sách phù hợp với hệ thống quyền Nhà nước cấp, phân thành ngân sách Trung ương Đẩy mạnh việc triển khai thực quy chế cơng khai tài chính, quy chế dân chủ, quy chế tự kiểm tra nhằm đảm bảo mở rộng đối tượng tham gia, tra, kiểm tra toàn diện lĩnh vực đơn vị thụ hưởng NSNN địa bàn quận Kiện tồn hệ thống tra tài chính, tăng cường quyền hạn trách nhiệm tổ chức tra, nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ cán tra, phải giỏi chun mơn, có kinh nghiệm cơng tác, có lĩnh, phải có chế độ đãi ngộ thoả đáng kịp thời khen thưởng cho người có thành tích xuất sắc cơng tác kiểm tra, xử lý nghiêm minh kẻ thoái hoá biến chất nhằm làm nâng cao sức mạnh đội ngũ tra tài Ngồi hàng năm nên bố trí dự tốn khoản kinh phí chiếm khoảng 0,5% số thu cân đối ngân sách để sử dụng làm nguồn kinh phí khen thưởng cho đơn vị, cá nhân hồn thành xuất sắc cơng tác thu ngân sách 3.2.4 Thực nghiêm túc công khai tài quận Cơng khai tài biện pháp nhằm phát huy quyền làm chủ cán bộ, công chức Nhà nước, tập thể người lao động nhân dân việc thực quyền kiểm tra, giám sát trình quản lý sử dụng vốn, tài sản nhà nước; huy động, quản lý sử dụng khoản đóng góp nhân dân theo quy định pháp luật; phát ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm chế độ quản lý tài chính; đảm bảo sử dụng có hiệu NSNN, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí Đẩy mạnh việc cơng khai tài quận cần thực số giải pháp: - Xác định nội dung, phạm vi số liệu cần công khai theo quy định Lựa chọn hình thức cơng khai phù hợp với quan, đơn vị để nhân dân, cán bộ, công chức nắm rõ nội dung cơng khai giám sát nội dung 111 - Đối với phường cần đặt biệt ý đến việc công khai khoản huy động nhân dân đóng góp xây dựng sở hạ tầng, nội dung thường hay bỏ sót gây nhiều thắc mắc nhân dân - Các quan có chức đồn thể trị cần tăng cường kiểm tra, giám sát việc công khai ngân sách phường, quan đơn vị thuộc quận Kịp thời đề xuất xử lý đơn vị vi phạm chế độ công khai tài 3.2.5 Các giải pháp tăng thu NSNN 3.2.5.1 Nâng cao chất lượng quản lý lập dự toán thu ngân sách nhà nước Quản lý việc lập dự toán thu ngân sách nhà nước quận cần tập trung xây dựng theo sách, chế độ hành; tổng hợp đầy đủ khoản thu từ thuế, phí, lệ phí, khoản thu từ đất khoản thu khác vào NSNN theo quy định Luật NSNN năm 2015; sở đánh giá khả thực thu NSNN, dự báo tình hình đầu tư, phát triển sản xuất - kinh doanh hoạt động thương mại, xuất nhập phải tính đến yếu tố tác động nước; Thực nguyên tắc lập dự toán thu NSNN phải dựa hệ thống liệu sở kinh tế, sách thu; đảm bảo tính khoa học khả thi Để lập dự tốn thu NSNN quận sát với thực tế, ngồi việc dựa sở số thực thu năm trước, đánh giá mức độ hồn thành dự tốn năm hành phải dựa việc thu thập thông tin từ tiêu kinh tế như: GDP, CPI, giá thị trường; tính tốn cụ thể yếu tố tăng, giảm thu NSNN địa bàn, thực văn pháp luật thuế sửa đổi, bổ sung thực lộ trình cắt giảm thuế quan theo cam kết quốc tế, lực sản xuất phát sinh; yếu tố tăng thu từ tăng cường kiểm tra, tra việc kê khai, nộp thuế tổ chức, cá nhân, khoản thu phát qua công tác tra, kiểm tra tăng thu từ đạo liệt chống thất thu, thu số thuế nợ đọng từ năm trước, khoản thu từ dự án đầu tư hết thời gian ưu đãi 112 3.2.5.2 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ quản lý người nộp thuế UBND phải đóng vai trị chủ đạo việc thực công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Công tác lâu tiến hành hiệu thấp, chưa vào chiều sâu, nặng phổ biến quy định sách thuế mới, phương thức tuyên truyền đơn điệu, cứng nhắc, chưa thường xuyên liên tục có tính hình thức, chưa áp dụng cơng nghệ thông tin đại vào công tác này, đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế thiếu yếu Từ thực tế trên, UBND quan chức cần phải có giải pháp hợp lý như: Thành lập tổ tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Chi cục thuế làm đầu mối để đẩy mạnh công tác tuyên truyền văn pháp luật thuế đến tổ chức, cá nhân hỗ trợ người nộp thuế tháo gỡ vướng mắc phát sinh trình thực Luật thuế - Khảo sát, phân loại nhóm người nộp thuế nhằm áp dụng hình thức tuyên truyền phù hợp, thiết thực hiệu - Chú trọng việc xây dựng nội dung tuyên truyền, phổ biến tài liệu tuyên truyền phong phú, đa dạng, dễ hiểu Đa dạng hóa hình thức tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế như: Tuyên truyền qua phương tiện thông tin đại chúng với nội dung phong phú hơn, xây dựng phim tài liệu, tiểu phẩm tổ chức thi tìm hiểu sách, pháp luật thuế; tuyên truyền thông qua công cụ trực quan tranh cổ động, pa nô áp phích Thiết kế nội dung sách thuế, thủ tục hành thuế dạng tờ rơi, sổ tay phát miễn phí quan thuế, kể trung tâm công cộng nơi người nộp thuế thường giao dịch - Thường xuyên tổ chức tập huấn, bồi dưỡng chuẩn mực kế toán, hệ thống kế toán, chế độ kế toán cho doanh nghiệp, đồng thời cung cấp kịp thời thơng tin sách, chế độ thuế cho doanh nghiệp để chấp 113 hành Thiết lập đường dây nóng để kịp thời hướng dẫn, giải thích vướng mắc cho người nộp thuế - Phối hợp tốt với quan thông tin: Đưa tin tổ chức, cá nhân chấp hành tốt sách thuế để biểu dương kịp thời; đồng thời phản ánh cụ thể, chi tiết tổ chức, cá nhân có hành vi vi phạm pháp luật thuế nghiêm trọng, vi phạm nhiều lần nhằm cảnh báo, răn đe, tạo sức lan tỏa rộng rãi cộng đồng xã hội - Đẩy mạnh xã hội hóa hoạt động hỗ trợ người nộp thuế (thông qua Hội tư vấn thuế, đại lý thuế ): Hợp tác, hỗ trợ đại lý thuế thực dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế - Xây dựng chương trình, nội dung tổ chức hội nghị đối thoại, trao đổi chuyên môn hàng quý nội quan thuế để nắm bắt, tháo gỡ khó khăn, vướng mắc, bất cập trình quản lý thuế địa bàn - Để quản lý chặt chẽ, toàn diện người nộp thuế, Chi cục thuế cần thiết phải phối hợp với ban ngành chức rà sốt lại tình hình sản xuất kinh doanh tồn cơng ty, doanh nghiệp, hộ kinh doanh hoạt động địa bàn Cũng cần quan tâm giám sát người nộp thuế thành lập, người nộp thuế nghỉ tạm thời, giải thể, phá sản để có kế hoạch quản lý kịp thời, đảm bảo đưa 100% số người nộp thuế thực tế kinh doanh vào diện quản lý thuế, cụ thể: + Rà soát địa bàn để đưa vào quản lý thuế người nộp thuế kinh doanh + Tăng cường rà sốt, nâng cao chất lượng cơng tác điều tra doanh thu nhằm đảm bảo quản lý doanh thu, mức thuế quy định pháp luật, phù hợp với thực tế kinh doanh người nộp thuế đồng thời đảm bảo ổn định xã hội Thực phân loại người nộp thuế để kịp thời đưa giải pháp quản lý phù hợp + Thực công khai dự kiến doanh thu, mức thuế người nộp thuế; lập bộ, duyệt sở danh sách dự kiến doanh thu, mức thuế, ý kiến phản 114 hồi người nộp thuế ý kiến tham vấn hội đồng tư vấn thuế + Kiểm tra 100% người nộp thuế tạm nghỉ kinh doanh tháng để kịp thời phát xử lý sai phạm + Cán thuế phải phối hợp chặt chẽ với UBND xã, thị trấn bước nắm đầy đủ đặc điểm kinh doanh người nộp thuế địa bàn, xác định xác loại thuế mà người nộp thuế phải nộp để tránh bị thất thu thuế + Phát triển công tác hướng dẫn, tuyên truyền sách, pháp luật thuế, người nộp thuế hiểu biết rộng rãi pháp luật, quy định kinh doanh thuế tạo điều kiện cho cán thuế thực nhiệm vụ cách dễ dàng nhiêu Đồng thời, xây dựng mạng lưới cộng tác viên làm chỗ dựa cho việc phối hợp, tổ chức, triển khai thực luật thuế đem lại kết cao Vận động người nộp thuế thực đăng ký thuế, nộp thuế theo quy định + Chi cục thuế phải thường xuyên phát động phong trào thi đua đội Thực phân công, phân nhiệm công việc, nhiệm vụ cán thuế Mỗi cán chịu trách nhiệm quản lý địa bàn phải nắm rõ thông tin cần thiết người nộp thuế phải gắn trách nhiệm cán thuế với tình trạng bỏ sót người nộp thuế địa bàn mà kiểm sốt Tuỳ theo mức độ hồn thành cơng việc giao mà chi cục cần có chế độ thưởng, phạt hợp lý cho cán để khuyến khích lịng u nghề, ý thức trách nhiệm với cơng việc Có thể linh hoạt thay đổi vị trí cơng tác cán để hạn chế phần tiêu cực phát sinh 3.2.5.3 Tăng cường kiểm tra, kiểm sốt nguồn thu ngân sách, khuyến khích tăng thu Chi cục Thuế quận thực phối hợp chặt chẽ với quan, ban, ngành liên quan để rà soát, nắm đối tượng, nguồn thu ngân sách địa bàn Để bảo đảm thu đúng, thu đủ, quan thuế cần phải tổ chức kiểm tra, giám 115 sát chặt chẽ việc đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế, kê khai nộp thuế, tình hình nộp thuế địa bàn huyện để có biện pháp đơn đốc, tháo gỡ khó khăn kịp thời Bên cạnh đó, cần tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế, kết hợp với tra, kiểm tra thực pháp luật giá nhằm chống gian lận thương mại, chống buôn lậu, chống chuyển giá 3.2.5.4 Mở rộng ủy nhiệm thu thuế cho phường nhằm tăng cường trách nhiệm địa phương thuế, chống thất thu giảm chi phí quản lý thu thuế: Việc thực ủy nhiệm thu thời gian qua mang lại kết tích cực Trong thời gian tới cần tiếp tục mở rộng ủy nhiệm thu cho phường, kiến nghị UBND Thành phố cho phép mở rộng sắc thuế phép ủy nhiệm thu điều tiết 100 % khoản thuế cho ngân sách phường, thực điều tăng cường tính tích cực, chủ động địa phương, chống thất thu đạt hiệu hơn, đồng thời giúp ngành thuế tiết giảm chi phí Chi cục thuế phải có kế hoạch tiếp tục bồi dưỡng, tập huấn cho cán làm ủy nhiệm thu sách thuế, quy trình nghiệp vụ thu thuế, sử dụng biên lai ấn tăng cường kiểm tra cán trực tiếp làm ủy nhiệm thu để kịp thời chấn chỉnh sai sót; thường xuyên tổ chức sơ tổng kết để kịp thời rút kinh nghiệm ủy nhiệm thu để nâng cao hiệu ủy nhiệm thu 3.2.5.5 Tăng cường lãnh đạo Quận ủy điều hành Uỷ ban nhân dân quận Ba Đình quản lý thu ngân sách nhà nước Việc tăng cường lãnh đạo Đảng vai trò điều hành quận quản lý thu ngân sách địa bàn vấn đề quan trọng Quận ủy cần đề đường lối phát triến KT-XH phù hợp với điều kiện thực tế làm sở cho quyền cấp quận triển khai thực Các cấp uỷ Đảng, quyền địa phương đơn vị có trách nhiệm quản lý ngân sách, đảm bảo định mức Nhà nước giáo dục đảng viên quần chúng thực khoản thu ngân sách theo chế độ Quận ủy phải thuờng xuyên kiếm tra, đạo thực 116 khoản thu ngân sách theo sách pháp luật Nhà nước nhằm góp phần nâng cao đời sống nhân dân địa bàn quận Đối với UBND quận Ba Đình cần phải đưa nội dung quản lý thu ngân sách vào chương trình cơng tác thường kỳ hàng tháng, quý để kiếm tra đánh giá cụ thể Tăng cường vai trò lãnh đạo cấp ủy Đảng quyền địa bàn huyện thơng qua biện pháp: - Đảng phải lãnh đạo cấp uỷ Đảng kết hợp với Nhà nước quản lý thu ngân sách cấp - Đảng phải có trách nhiệm việc quán triệt luật NSNN ban hành đường lối tuyên truyền thông qua Nghị Đảng cán đảng viên, nhân dân địa bàn để hiểu thực có hiệu - Phải có đạo tồn diện Quận ủy – HĐND – UBND quận vấn đề thu ngân sách phù hợp địa bàn quận 3.3 Kiến nghị với UBND Thành phố Hà Nội UBND Thành phố đạo Sở Tài chính, Sở kế hoạch đầu tư, Cục thuế Hà Nội cần nghiên cứu hoàn thiện chế phân cấp cho quận ngân sách đầu tư xây dựng cho phù hợp với quận q trình độ thị hóa, đó: Thứ nhất, phân cấp ngân sách cần ý đến việc đẩy mạnh phân cấp nguồn thu đề quận có cấu nguồn thu bền vững, chủ động cân đối ngân sách cho chi thường xuyên dành phần thích đáng cho chi đầu tư phát triển Thứ hai, khoản thu thuế GTGT, thu nhập doanh nghiệp, tiêu thụ đặc biệt doanh nghiệp nhà nước Trung ương địa bàn quận phát sinh lớn, nhiên số thu lại điều tiết ngân sách Trung ương ngân sách Thành phố, quận không điều tiết Việc xây dựng tỷ lệ điều tiết khoản thu ngân sách giai đoạn 2021 - 2025 cần thiết dành tỷ lệ thu tiền thuế giá trị gia tăng, thu nhập doanh nghiệp, thuế tiêu thụ đặc biệt thu từ doanh nghiệp Thành phố quản lý phát sinh địa bàn quận cho ngân sách 117 quận, từ tạo động lực khuyến khích việc nâng cao vai trị quản lý, kiểm tra kiểm soát tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hoạt động hiệu quả, đồng thời quận có thêm nguồn thu, thực nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội quận Thứ ba, UBND Thành phố Hà Nội cần điều chỉnh hệ thống định mức phân bổ ngân sách cho phù hợp, cần trọng tăng định mức phân bổ chi cho nghiệp giao thông, nghiệp kiến thiết chính, nghiệp bảo vệ môi trường, định mức phân bổ chi thường xuyên cấp phường, định mức phân bổ chi hành cho biên chế để tạo động lực thực khoản chi hành Thứ tư, UBND Thành phố sớm trình HĐND phê duyệt điều chỉnh mức thu số khoản phí, lệ phí ban hành lâu khơng phù hợp, xem xét ban hành thêm số khoản thu phí, lệ phí thuộc thẩm quyền HĐND Thành phố để tăng nguồn thu thuế cho ngân sách, tạo thuận lợi cho việc thực chế tự chủ, tự chịu trách nghiệm đơn vị nghiệp công lập Thứ năm, UBND Thành phố ban hành quy chế phối hợp lãnh đạo, đạo song trùng quyền địa phương với ngành dọc quản lý thu ngân sách nhà nước ngành thuế kho bạc 118 Tiểu kết chương Một là: Thực nghiêm Nghị Đại hội Đảng quận lần thứ XXVI, nhiệm kỳ 2020-2025 Quyết nghị tổng thu ngân sách nhà nước bình quân năm tăng 10,7% Kinh tế tăng trưởng ổn định; tiềm lợi quận khai thác hiệu quả; cấu kinh tế chuyển dịch theo hướng dịch vụ - công nghiệp Hai là: Từ sở khoa học chương 1, thực trạng quản lý thu ngân sách chương 2, có tham chiếu kinh nghiệm địa phương khác, vào mục tiêu phát triển kinh tế xã hội địa phương giai đoạn 2020 - 2025, luận văn đề xuất giải pháp cụ thể để hoàn thiện quản lý thu NSNN quận Ba Đình, thành phố Hà Nội Ba là: kiến nghị với UBND Thành phố Hà Nội để thực giải pháp thu đúng, thu đủ ngân sách nhà nước 119 KẾT LUẬN Thu NSNN tiêu quan trọng phản ánh tiêu kinh tế xã hội thu NSNN thành hoạt động kinh tế xã hội Do vậy, thu quản lý thu NSNN dù tiến đến đâu không dựa điều kiện thực tiễn kinh tế xã hội sách thu quản lý thu NSNN không đảm bảo tính khả thi dẫn đến hiệu đạt không muốn Lựa chọn đề tài nghiên cứu với chủ đề “Quản lý thu ngân sách nhà nước quận Ba Đình, thành phố Hà Nội”, luận văn hồn thành cơng việc sau: Phân tích, tiếp cận nhận thức có tính lý thuyết “Thu quản lý thu NSNN Nội dung luận văn trình bày chủ yếu chương I Sau xác định mục đích, nhiệm vụ, phạm vi phương pháp nghiên cứu, luận văn làm rõ khái niệm thu NSNN, nội dung quản lý thu NSNN, kinh nghiệm địa hương phương để từ rút học kinh nghiệm cho quận Ba Đình Đánh giá thực trạng thu quản lý thu NSNN quận Ba Đình thời gian qua Trước hết, luận văn phân tích khái quát tình hình kinh tế xã hội quận Ba Đình có ảnh hưởng đến cơng tác thu quản lý thu NSNN Đi sâu vào kết thu NSNN quận Ba Đình Qua phân tích, luận án làm rõ nguồn thu chủ yếu, động thái thực khoản thu, nguyên nhân ảnh hưởng đến kết thu NSNN Luận án khái quát kết thu quản lý thu ngân sách quận Ba Đình thời gian qua, đồng thời phân tích hạn chế, tồn thu quản lý thu NSNN cần khắc phục như: chất lượng công tác quản lý lập, phân bổ, chấp hành dự tốn cịn chưa cao; chế độ, sách chưa kịp thời đáp ứng tình hình mới; trình độ, lực đội ngũ cán bộ, cơng chức tham gia quản lý thu NSNN cịn nhiều hạn chế Luận văn “Quản lý thu ngân sách nhà nước quận Ba Đình, thành phố Hà Nội” hoàn 120 thành mục tiêu nghiên cứu để có đóng góp nhằm tăng cường cơng tác quản lý thu NSNN quận Ba Đình thời gian tới cụ thể sau: - Góp phần hệ thống hóa vấn đề lý luận thực tiễn quản lý thu ngân sách nhà nước cấp quận Nghiên cứu, phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thu ngân sách nhà nước quận Ba Đình giai đoạn 2016 - 2020, đánh giá kết đạt được, hạn chế nguyên nhân hạn chế khâu quản lý - Thu NSNN đảm bảo chi thường xuyên, tăng tích lũy cho chi đầu tư phát triển Đồng thời sử dụng ngân sách công khai minh bạch cần nhiều giải pháp như: Nâng cao chất lượng cơng tác lập dự tốn thu ngân sách; hồn thiện cơng tác quản lý thu ngân sách nhà nước nguồn thu ngân sách chủ yếu địa bàn thuế, phí, lệ phí, thu tiền sử dụng đất, hồn thiện cơng tác tổ chức máy đội ngũ cán quản lý thu NSNN; tăng cường vận động , giáo dục, tuyên truyền thuế; đẩy mạnh phối hợp quan thuế với quyền, đồn thể, cấp quan đơn vị liên quan địa bàn công tác quản lý thu; đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm thực chế độ khen thưởng Từ đề xuất giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu ngân sách nhà nước quận Ba Đình thời gian tới Thu quản lý thu NSNN vấn để tổng hợp, rộng lớn, phức tạp, liên quan đến nhiều chế, sách thu Các giải pháp nêu luận án chưa đầy đủ, mà giải pháp Song giải pháp thực đồng bộ, với trợ giúp có hiệu Thành phố Hà Nội, Trung ương, cấp quyền địa phương, tác giả tin nghiên cứu góp phần hồn thiện cơng tác thu quản lý thu NSNN quận Ba Đình 121 DANH MỤC THAM KHẢO Nguyễn Đức Anh (2015), Quản lý thu ngân sách Nhà nước quận Đống Đa, thành phố Hà Nội, Luận văn Thạc sỹ Tài - Ngân hàng, Học viện Hành Quốc gia, Hà Nội Ban chấp hành Quận ủy quận Ba Đình (2020), Chương trình phát triển kinh tế quận Ba Đình ổn định, bền vững, nhiệm kỳ 2020-2025, Hà Nội Bộ Tài (2015), Luật ngân sách Nhà nước hệ thống văn hướng dẫn thực hiện, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Chính phủ (2016), Nghị định số 163/2016/NĐ-CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Ngân sách nhà nước năm 2015 Chi cục thuế quận Ba Đình (2020), Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2016 - 2020 triển khai giải pháp thực nhiệm vụ năm tiếp theo, Hà Nội Vũ Sỹ Cường (2013), Thực trạng số gợi ý sách phân cấp ngân sách Việt Nam, Tạp chí Tài số – 2013, Học viện Tài chính, Hà Nội Dương Đăng Chính, Phạm Văn Khoa (2005), Giáo trình Quản lý tài cơng, NXB Tài chính, Hà Nội Trần Phan Quốc Chương (2013), Quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Gia Lai, Luận văn Thạc sỹ Kinh tế phát triển, Đà Nẵng Hồ Thị Diệp (2017), Quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn quận Tân Bình, thành phố Hồ Chí Minh, Luận văn Thạc sỹ, Học viện Hành Quốc Gia, TP Hồ Chí Minh 10 Nguyễn Hồng Đức (2017), Quản lý thu ngân sách nhà nước Thành phố Nha Trang, tỉnh Khánh Hịa, Luận văn Thạc sỹ, Học viện Hành Quốc gia, Huế 122 11 Đảng quận Ba Đình (2020), Báo cáo trị Ban chấp hành Đảng quận khóa XXV trình Đại hội Đảng quận lần thứ XXVI nhiệm kỳ 2020-2025, Hà Nội 12 Đoàn Thị Hân, Bùi Thị Minh Nguyệt, Kiều Hồng Thuý (2020), Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu ngân sách huyện: nghiên cứu điểm huyện Vân Đồn, tỉnh Quảng Ninh, Tạp chí Khoa học Lâm nghiệp số – 2020 13 Nguyễn Thị Thu Hiền (2018), Quản lý thu ngân sách nhà nước quận Bắc Từ Liêm, Hà Nội, Luận văn Thạc sỹ kinh tế chương trình định hướng ứng dụng, Trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội 14 Cao Thu Hương (2006), Quản lý thu ngân sách nhà nước Việt Nam, Luận văn thạc sĩ chuyên ngành Kinh tế, Trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội 15 Hồ Xuân Phương Lê Văn Ái (2004), Quản lý tài nhà nước, NXB Tài chính, Hà Nội 16 Học viện Hành (2017), Giáo trình Quản lý Tài cơng, NXB Chính trị Quốc gia, Hà Nội 17 Hội đồng Nhân dân quận Ba Đình (2015), Nghị số 17/2015/NQHĐND dự toán phương án phân bổ dự toán thu, chi ngân sách quận Ba Đình năm 2016 18 Hội đồng Nhân dân Thành phố Hà Nội (2016), Nghị số 13/2016/NQ- HĐND Phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi cấp ngân sách; tỷ lệ phần trăm phân chia nguồn thu cấp ngân sách định mức phân bổ chi ngân sách thành phố Hà Nội giai đoạn 2017 – 2020, Hà Nội 19 Hội đồng Nhân dân Thành phố Hà Nội (2016), Nghị số 20/2016/NQ- HĐND việc ban hành số quy định thu phí, lệ phí địa bàn thành phố Hà Nội thuộc thẩm quyền định HĐND Thành phố 123 20 Hội đồng Nhân dân quận Ba Đình (2016), Nghị HĐND quận Ba Đình khóa XIX (nhiệm kỳ 2016-2020) nghị thơng qua Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội quận Ba Đình năm 2016-2020 21 Hội đồng Nhân dân Thành phố Hà Nội (2017), Nghị số 12/2017/NQ- HĐND việc quy định tỷ lệ phần trăm phân chia số khoản thu cấp ngân sách thành phố Hà Nội 22 Diệp Quốc Phong (2017), Quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện Hòn Đất, tỉnh Kiên Giang, Luận văn Thạc sỹ, Học viện Hành Quốc Gia, TP Hồ Chí Minh 23 Phịng Tài Kế hoạch quận Ba Đình (2020), Báo cáo Tổng kết thu ngân sách nhà nước quận Ba Đình giai đoạn 2016 – 2020, Hà Nội 24 Quận ủy Ba Đình (2020), Chương trình số 14-CTr/QU “Huy động sử dụng có hiệu nguồn lực để phát triển kinh tế quận Ba Đình, nhiệm kỳ 2015-2020” 25 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2014), Luật quản lý thuế Luật sửa đổi bổ sung số điều luật quản lý thuế, Hà Nội 26 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2015), Luật Phí Lệ Phí, Hà Nội 27 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2019), Luật quản lý thuế, NXB Chính trị Quốc gia, Hà Nội 28 Lê Toàn Thắng (2013), Phân cấp quản lý ngân sách nhà nước Việt Nam nay, Luận án tiến sỹ Quản lý công, Học viện Hành 29 Nguyễn Ngọc Tuấn (2017), Quản lý thu ngân sách địa bàn huyện Đồng Xuân, tỉnh Phú Yên, Luận văn Thạc sỹ, Học viện Hành Quốc Gia, Đắk Lắk 30 Bùi Văn Trịnh (2019), Quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn tỉnh Trà Vinh vấn đề đặt ra, Trường Đại học Cần Thơ Thạch Mỹ Tràn, Sở Tài tỉnh Trà Vinh viết báo tạp chí tài kỳ 01 tháng năm 2019 124 31 Sử Đình Thành (2012), Tài cơng phân tích sách thuế, Nxb Thống kê, Hà Nội 32 Ủy ban nhân dân thành phố Hà Nội (2019), Quyết định số 03/2019/QĐUBND việc sửa đổi, bổ sung số quy định Quyết định số 53/2016/QĐ-UBND ngày 28/12/2016 UBND thành phố Hà Nội việc ban hành quy định thu phí, lệ phí địa bàn thành phố Hà Nội thuộc thẩm quyền định HĐND thành phố Hà Nội theo quy định Luật phí lệ phí 33 Ủy ban nhân dân quận Ba Đình (2016 – 2020), Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội công tác đạo điều hành UBND quận Ba Đình hàng năm, Hà Nội 125 ... sách nhà nước quận Ba Đình, Thành phố Hà Nội Chương CƠ SỞ KHOA HỌC QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CẤP QUẬN 1.1 Ngân sách nhà nước thu ngân sách nhà nước 1.1.1 Khái niệm chất ngân sách nhà nước a... học quản lý thu ngân sách Nhà nước cấp quận Chương 2: Thực trạng quản lý thu ngân sách nhà nước quận Ba Đình, Thành phố Hà Nội Chương 3: Định hướng giải pháp hoàn thiện quản lý thu ngân sách nhà. .. phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi thành phố quận tỷ lệ điều tiết ngân sách ngân sách thành phố ngân sách quận 1.3.1 Ban hành sách thu ngân sách nhà nước cấp quận Ban hành sách thu ngân sách hoạt động