LUẬT HẢI QUAN 2014 VÀ CÁC VĂN BẢN HƯỚNG DẪN THI HÀNH NỘI DUNG KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN

LUẬT HẢI QUAN 2014 VÀ CÁC VĂN BẢN HƯỚNG DẪN THI HÀNH NỘI DUNG KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN *** Đà Nẵng, tháng năm 2015 MỘT SỐ ĐIỂM CẦN CHÚ Ý I Các văn quy định: - Luật Hải quan 2014: từ Điều 77 đến Điều 82 - Nghị định 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015: Từ Điều 97 đến Điều 100 -Thông tư 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 BTC: từ Điều 141- 145 II Một số điểm ý: Kiểm tra sau thông quan, Địa điểm KTSTQ Các trường hợp kiểm tra sau thông quan KTSTQ trụ sở quan hải quan (trụ sở DN) Thẩm quyền định KTSTQ trụ sở người khai hải quan Thời hạn KTSTQ trụ sở người khai hải quan Kết luận kiểm tra, thời gian ký KLKT trụ sở người khai hải quan Trường hợp DN không chấp hành QĐKT, không cung cấp hs… Quyền nghĩa vụ DN KTSTQ Sửa đổi, bổ sung, tạm dừng, hủy QDDKTSTQ kiểm tra sau thông quan, địa điểm KTSTQ Kiểm tra sau thơng quan(KTSTQ) • KTSTQ hoạt động kiểm tra quan HQ hồ sơ HQ, sổ kế toán, chứng từ kế toán chứng từ khác, tài liệu, liệu có liên quan đến hàng hóa; kiểm tra thực tế hàng hóa trường hợp cần thiết cịn điều kiện sau hàng hóa thơng quan • Thời hạn KTSTQ 05 năm kể từ ngày đăng ký tờ khai HQ Địa điểm KTSTQ • Tại trụ sở quan HQ: Chi cục HQ, Cục HQ (Chi cục KTSTQ) • Tại trụ sở người khai HQ: trụ sở chính, chi nhánh, cửa hàng, nơi sx, nơi lưu giữ hàng hóa Các trường hợp KTSTQ (Đ 78 LHQ) KT có dấu hiệu vi phạm PLHQ quy định khác PL liên quan đến quản lý XK, NK Các trường hợp khác: KTSTQ thực sở áp dụng QLRR KT việc tuân thủ PL người khai HQ KTSTQ trụ sở quan hải quan (Đ 79 LHQ) Phạm vi, hình thức, thời gian • KT HSHQ thông quan thời hạn 60 ngày Chi cục HQ năm Cục HQ • Tiến hành KT phải có Quyết định KT, nêu rõ thời gian KT, tối đa ngày làm việc QĐ phải gửi thời hạn ngày làm việc kể từ ngày ký chậm 05 ngày làm việc trước ngày tiến hành KT • Kết thúc phải có thơng báo kết KT (trong ngày LV kết thúc KT) Thẩm quyền QĐ • Cục trưởng Cục hải quan (ủy quyền Chi cục trưởng KTSTQ theo K 4, Điều 144 Thơng tư 38/2015/TT-BTC) • Chi cục trưởng Chi cục Hải quan ND cung cấp cho quan HQ để kiểm tra • Hợp đồng mua bán hàng hóa, chứng từ chứng nhận xuất xứ hàng hóa, chứng từ tốn, chứng từ vận tải, chứng từ bảo hiểm, hồ sơ, tài liệu kỹ thuật hàng hóa liên quan đến hồ sơ kiểm tra giải trình nội dung liên quan (K3.a, Điều 142 TT 38BTC) Biên kiểm tra • Nội dung kiểm tra ghi nhận Biên kiểm tra Thẩm quyền định KTSTQ trụ sở người khai HQ (Điều 80 LHQ) TCHQ, Cục KTSTQ Cục Hải quan Tỉnh, TP • TCT TCHQ, Cục trưởng Cục KTSTQ định phạm vi tồn quốc • Cục trưởng Cục HQ định KTSTQ địa bàn quản lý Cục (ủy quyền cho Chi cục trưởng Chi cục KTSTQ theo K 4, Điều 144 Thông tư 38/2015/TT-BTC ) Thời hạn KTSTQ trụ sở người khai HQ • “Thời hạn KTSTQ xác định QĐ kiểm tra, tối đa 10 ngày làm việc Thời gian KT tính từ ngày bắt đầu tiến hành KT, trường hợp phạm vi KT lớn, ND phức tạp người ký QĐ gia hạn lần không 10 ngày làm việc” • “QĐ KTSTQ phải gửi cho người khai HQ thời hạn 03 ngày làm việc kẻ từ ngày ký chậm 05 ngày làm việc trước ngày tiến hành kiểm tra, trừ trường hợp quy định khoản Điều 78 Luật HQ” • “ Trong thời hạn 15 ngày kể từ ngày kết thúc KT, người QĐ KT phải ký kết luận kiểm tra (KL KT) gửi cho người khai HQ Trường hợp KL KT cần có ý kiến chun mơn quan có thẩm quyền thời hạn ký KL KT tính từ ngày có ý kiến quan có thẩm quyền Cơ quan chun mơn có thẩm quyền có ý kiến thời hạn 30 ngày kể từ ngày nhận yêu cầu quan hải quan” Kết luận kiểm tra – Thời gian ký KL Dự thảo KL • Chậm ngày làm việc kể từ ngày kết thúc thời hạn KT => Gửi dự thảo KL KT cho người khai HQ (email, fax, gửi bưu điện) Thời hạn hồn thành giải trình • Chậm ngày làm việc kể từ ngày hết thời hạn gửi dự thảo KL => người khai HQ phải hoàn thành việc giải trình (văn bản/ làm việc trực tiếp) ND liên quan đến dự thảo KL Kết luận Kiểm tra • Trong thời hạn ngày làm việc kể từ ngày hết thời hạn giải trình, người ban hành QĐ KT phải có trách nhiệm: • + Xem xét nội dung giải trình • + Ký ban hành Kết luận KT Trường hợp người khai HQ khơng chấp hành QĐ kiểm tra, khơng giải trình cung cấp hồ sơ, tài liệu thời hạn     Các biện pháp quan HQ áp dụng người khai không chấp hành QĐ kiểm tra (K 4- Điều 80 LHQ; K4.c Điều 143 TT 38/2015/TT-BTC): Người khai HQ bị xử phạt; Cơ quan HQ áp dụng biện pháp tra chuyên ngành; Bị áp dụng biện pháp kiểm tra lô hàng tiếp theo; Bị đánh giá không tuân thủ pháp luật Quyền nghĩa vụ người khai HQ KTSTQ       Ngoài quyền nghĩa vụ Điều 18 Luật HQ số 54, người khai HQ phải thực nghĩa vụ khác quan HQ định KT theo Điều 82 Luật HQ: Chấp hành yêu cầu KTSTQ Cung cấp kịp thời, đầy đủ, xác hồ sơ, chứng từ theo yêu cầu chịu trách nhiệm tính xác, trung thực Cử người có thẩm quyền làm việc với quan HQ Giải trình vấn đề theo yêu cầu quan HQ Ký biên kiểm tra Chấp hành QĐ xử lý quan HQ,… Đối tượng áp dụng • Doanh nghiệp xuất khẩu, nhập hàng hóa • Doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ đại lý làm thủ tục HQ • Doanh nghiệp thực dự án đầu tư trọng điểm Thủ tướng CP đạo trước cấp phép đầu tư giai đoạn xây dựng Điều kiện để áp dụng chế độ ưu tiên (Đ 42LHQ, Đ 10 NĐ08CP) • Tuân thủ PL HQ, PL thuế: Trong thời gian 02 năm liên tục không bị xử lý vi phạm hành vi sau: • + Trốn thuế; gian lận thuế; buôn lậu v/c trái phép hàng hóa qua biên giới • + VPHC có hình thức, mức xử phạt vượt thẩm quyền chi cục trưởng • Điều kiện chấp hành tốt PL kế toán, kiểm toán: Áp dụng chuẩn mực kế tốn theo quy định BTC; B/c tài hàng năm phải kiểm toán (ý kiến chấp nhận tồn phần theo chuẩn mực kế tốn VN) • Điều kiện hệ thống kiểm soát nội bộ: hệ thống, quy trình quản lý, GS, KS… • Điều kiện kim ngạch xuất khẩu, nhập (bình quân năm liên tiếp): • + DN XK, NK đạt kim ngạch 100 triệu USD/năm; • + DN XK hàng hóa SX VN đạt kim ngạch 40 triệu USD/năm; • + DN XK hàng hóa nơng sản, thủy sản sản xuất nuôi, trồng VN đạt kim ngạch 30 triệu USD/năm; • + Đại lý thủ tục HQ: số tờ khai làm thủ tục HQ năm đạt 20.000 tờ khai • (khơng áp dụng điều kiện kim ngạch DN Bộ KHCN cấp GCN DN Công nghệ cao theo quy định Luật Công nghệ cao) Thủ tục công nhận, gia hạn, tạm đình áp dụng chế độ ưu tiên ( Đ 11 NĐ 08CP) Hồ sơ đề nghị công nhận DN ưu tiên Thẩm định, công nhận DN ưu tiên Tạm đình áp dụng chế độ ưu tiên Đình áp dụng chế độ ưu tiên • Văn đề nghị theo mẫu BTC ban hành: 01 chính; • Báo cáo thống kê số liệu XK, NK năm gần theo mẫu BTC; • B/c chấp hành PL, PL thuế, PL kế toán năm gần theo mẫu BTC; • B/c tài kiểm tốn năm gần : 01 chụp; • Bản kết luận tra năm gần (nếu có); • Bản mơ tả hệ thống kiểm sốt nội DN; • Gấy chứng nhận khen thưởng, chứng chất lượng (nếu có) • Trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày nhận đủ HS nêu trên, TCHQ thẩm định, kết luận công nhận DN ưu tiên, trường hợp phức tạp, lấy ý kiến kéo dài không 30 ngày • Trường hợp đủ điều kiện, Tổng cục trưởng TCHQ QĐ cơng nhận DN ưu tiên; QĐ có hiệu lực thời hạn 03 năm kể từ ngày ban hành tự động gia hạn thêm 03 tiếp theo… • Khi quan HQ thơng báo DN chưa thực trách nhiệm theo quy định Điều 45 Luật HQ tạm đình áp dụng chế độ ưu tiên thời hạn 60 ngày • DN khơng cịn đáp ứng điều kiện để áp dụng chế độ ưu tiên; • Hết thời hạn tạm đình mà DN khơng thực quy định Điều 45 Luật HQ; • DN đề nghị dừng áp dụng chế độ ưu tiên • ( DN bị đình năm khơng xem xét cơng nhận DN ƯT ) Trách nhiệm DN áp dụng chế độ ưu tiên (Đ 45 LHQ, Đ 12 NĐ 08CP) • Tuân thủ tốt pháp luật HQ, PL thuế, chấp hành tốt PL kế tốn, kiểm tốn • Thực chế độ bc quy định K1,K3 Đ 45 Luật HQ: Định kỳ hàng năm cung cấp cho quan HQ bc kiểm tốn, bc tài chính; Thơng báo cho quan HQ định xử lý vi phạm PL thuế, kế tốn quan có thẩm quyền DN • Thực việc trao đổi thông tin với quan HQ: bc vướng mắc, vấn đề liên quan trì điều kiện áp dụng chế độ ưu tiên • Tự rà sốt, tự kiểm tra, phát hiện, khắc phục sai sót bc với quan HQ sai sót phát hiện, khắc phục LUẬT HẢI QUAN 2014 VÀ CÁC VĂN BẢN HƯỚNG DẪN THI HÀNH NỘI DUNG DANH MỤC HÀNG HÓA MIỄN THUẾ THỰC HIỆN DỰ ÁN ĐẦU TƯ *** Đà Nẵng, tháng năm 2015 MỘT SỐ ĐIỂM CẦN CHÚ Ý I Quy định liên quan chế độ miễn thuế hàng dự án đầu tư: Luật thuế XK, Thuế NK 2005, Luật Hải quan 2014; Nghị định 87/2010/NĐ-CP ngày 13/8/2010 ; Thông tư 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015: Điều 85 Điều 103106 II Một số điểm cần ý: Đối tượng đăng ký danh mục hàng hóa miễn thuế Hàng hóa miễn thuế Hồ sơ, thủ tục đăng ký, xác nhận danh mục hàng miễn thuế Thủ tục hải quan hàng hóa NK thực dự án đầu tư miễn thuế Trách nhiệm doanh nghiệp báo cáo việc sử dụng hàng hóa miễn thuế nhập Đối tượng đăng ký DMMT (Dự án đầu tư) • Hàng hóa NK để tạo TSCĐ dự án đầu tư vào lĩnh vực ưu đãi thuế NK quy định Phụ lục I ban hành kèm NĐ 87/2010/NĐ-CP ngày 13/8/2010 Chính phủ • Hàng hóa NK để tạo TSCĐ dự án đầu tư vào địa bàn ưu đãi thuế NK theo danh mục địa bàn ưu đãi thuế thu nhập DN ban hành kèm theo NĐ 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ • Hàng hóa NK để tạo TSCĐ dự án đầu tư nguồn vốn hỗ trợ phát triển thức (ODA) Hàng hóa miễn thuế (Đ 12 NĐ 87CP, Đ 103 TT 38 BTC) Thiết bị, máy móc đáp ứng đầy đủ điều kiện sau đây: 1.1) Phù hợp với lĩnh vực đầu tư, mục tiêu, qui mô dự án đầu tư; 1.2) Đáp ứng qui định tài sản cố định Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25 tháng năm 2013 Bộ Tài chính; 2.Phương tiện vận tải chuyên dùng dây chuyền công nghệ nước chưa sản xuất được; phương tiện vận chuyển đưa đón cơng nhân, gồm: xe ô tô từ 24 chỗ ngồi trở lên phương tiện thủy: 2.1) Danh mục phương tiện vận tải chuyên dùng nước sản xuất để làm thực việc miễn thuế nêu điểm thực theo quy định Bộ Kế hoạch Đầu tư; 2.2) Danh mục tiêu chuẩn xác định phương tiện vận tải chuyên dùng nằm dây chuyền công nghệ để làm thực việc miễn thuế nêu điểm thực theo quy định Bộ Khoa học Công nghệ Hàng hóa miễn thuế (Đ 12 NĐ 87CP, Đ 103 TT 38 BTC) Linh kiện, chi tiết, phận rời, phụ tùng gá lắp, khuôn mẫu, phụ kiện kèm để lắp ráp đồng với thiết bị, máy móc, phương tiện vận tải miễn thuế nêu điểm điểm thuộc hai điều kiện sau: 3.1) Là linh kiện, chi tiết, phận thiết bị, máy móc, phương tiện vận tải nhập dạng rời; 3.2) Là linh kiện, chi tiết, phận rời, phụ tùng gá lắp, khuôn mẫu, phụ kiện nhập để lắp ráp, kết nối máy móc, thiết bị lại với để đảm bảo hệ thống máy móc, thiết bị vận hành bình thường Hàng hóa miễn thuế (Đ 12 NĐ 87CP, Đ 103 TT 38 BTC) Nguyên liệu, vật tư nước chưa sản xuất dùng để chế tạo thiết bị, máy móc nằm dây chuyền công nghệ để chế tạo linh kiện, chi tiết, phận rời, phụ tùng gá lắp, khuôn mẫu, phụ kiện kèm nêu điểm để lắp ráp đồng với thiết bị, máy móc nêu điểm Danh mục nguyên liệu, vật tư nước sản xuất để làm thực việc miễn thuế nêu điểm thực theo quy định Bộ Kế hoạch Đầu tư; Vật tư xây dựng nước chưa sản xuất Danh mục vật tư xây dựng nước sản xuất để làm thực việc miễn thuế nêu điểm thực theo quy định Bộ Kế hoạch Đầu tư Hàng hóa miễn thuế (Đ 12 NĐ 87CP, Đ 103 TT 38 BTC) * Miễn thuế lần đầu hàng hóa trang thiết bị nhập theo danh mục quy định Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định số 87/2010/NĐ-CP để tạo tài sản cố định dự án ưu đãi thuế nhập (nêu điểm trên), dự án đầu tư nguồn vốn hỗ trợ phát triển thức (ODA) đầu tư khách sạn, văn phòng, hộ cho thuê, nhà ở, trung tâm thương mại, dịch vụ kỹ thuật, siêu thị, sân golf, khu du lịch, khu thể thao, khu vui chơi giải trí, sở khám, chữa bệnh, đào tạo, văn hố, tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, kiểm toán, dịch vụ tư vấn Các dự án có hàng hóa nhập miễn thuế lần đầu quy định khoản khơng miễn thuế theo quy định khoản khác Điều Hồ sơ, thời điểm, nơi đăng ký DM miễn thuế (Đ 104, 105 TT 38BTC) Hồ sơ đăng ký • Cơng văn đề nghị đăng ký DM hàng NK miễn thuế, nêu rõ số hàng hóa, lý đề nghị miễn thuế theo mẫu 14CVĐKDMMT/TXNK • Danh mục hàng hóa NK miễn thuế (đối với trường hợp khơng đăng ký hệ thống): 02 DMMT theo mẫu 13/KDMMT/TXNK kèm Phiếu theo dõi trừ lùi theo mẫu 15/PTDTL/TXNK-Phụ lục VI Thời điểm, nơi đăng ký • Trước đăng ký tờ khai hàng hóa nhập dự án, hạng mục, giai đoạn dự án dự án mở rộng cục trưởng chi cục KTSTQ; • Nơi đăng ký: Cục HQ nơi thực dự án nơi đóng trụ sở DN; Cục HQ gần nơi dự án quan HQ Thủ tục hàng hóa NK Dự án đầu tư miễn thuế ( Đ 85, 105 TT 38BTC) Địa điểm làm thủ tục hải quan • Chi cục HQ thuận tiện thuộc Cục HQ nơi đăng ký danh mục hàng hóa miễn thuế; • Chi cục HQCK nơi quản lý địa điểm lưu giữ hàng hóa, cảng đích vận đơn, hợp đồng v/c hàng hóa; • Chi cục HQ quản lý hàng đầu tư thuộc Cục HQ nơi hàng NK Thủ tục nhập • Thực quy định hàng hóa NK, lưu ý: • + DN phải khai thông tin liên quan Danh mục hàng hóa miễn thuế tờ khai NK; khai số thuế NK miễn cho mặt hàng • + Trường hợp đăng ký Danh mục giấy, xuất trình Phiếu theo dõi trừ lùi để quan HQ theo dõi trừ lùi; trường hợp đăng hệ thống (TEA, TEB) hệ thống tự động trừ lùi Danh mục Thanh lý, thay đổi mục đích sử dụng • Đối với dự án DN FDI Thực theo hướng dẫn TT 04/2007/TT-BTM ngày 04/4/2007 Bộ Thương mại; • Đối với dự án có vốn đầu tư nước , chuyển đổi mục đích sử dụng kê khai, tính thuế tờ khai theo hướng dẫn Điều 21 TT38BTC; • Thủ tục lý, thay đổi mục đích sử dụng thực quan HQ nơi đăng ký danh mục MT; • Trường hợp lý hình thức tiêu hủy, DN thực theo quy định quan quản lý môi trường Trách nhiệm DN sử dụng hàng miễn thuế (Đ 104, 106 TT38BTC) Thực việc đăng ký, sửa DMMT giấy qua hệ thống: + Khai báo đầy đủ thông tin DMMT theo Mẫu 13/ĐKDMMT/TXNK-TT38 (hoặc gửi qua hệ thống theo tiêu chí, định dạng chuẩn); + Nộp chứng từ thuộc HS đăng ký, sửa DMMT; + Tiếp nhận thông tin phản hồi qua hệ thống; + Lưu giữ chứng từ liên quan đến sở xác định hàng hóa NK miễn thuế xuất trình thực tra, kiểm tra Tự xác định nhu cầu sử dụng xây dựng DMMT theo quy định Chịu trách nhiệm trước PL kê khai xác, trung thực mặt hàng NK DMMT sử dụng mục đích hàng hóa miễn thuế BC tình hình sử dụng hàng miễn thuế cho HQ định kỳ hàng năm (chậm ngày 90 từ ngày kết thúc năm tài chính) có trách nhiệm bc tình hình sử dụng hàng NK miễn thuế năm tài cho quan HQ nơi đăng ký DM Nội dung bc theo Mẫu số 17/BCKT-NKMT/TXNK - TT 38/2015/TT-BTC Trường hợp không nộp bc thời gian bị xử lý VPHC; 30 ngày chưa nộp bc bị cập nhật thông tin đánh giá tuân thủ PL TRÂN TRỌNG CẢM ƠN! *** Chi cục Kiểm tra sau thông quan, Cục HQ TP Đà Nẵng ... Một số điểm ý: Kiểm tra sau thông quan, Địa điểm KTSTQ Các trường hợp kiểm tra sau thông quan KTSTQ trụ sở quan hải quan (trụ sở DN) Thẩm quyền định KTSTQ trụ sở người khai hải quan Thời hạn KTSTQ... LUẬT HẢI QUAN 2014 VÀ CÁC VĂN BẢN HƯỚNG DẪN THI HÀNH NỘI DUNG CHẾ ĐỘ ƯU TIÊN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP *** Đà Nẵng, tháng năm 2015 MỘT SỐ ĐIỂM CẦN CHÚ Ý I II Quy định liên quan chế độ ưu tiên DN: Luật. .. tự kiểm tra, phát hiện, khắc phục sai sót bc với quan HQ sai sót phát hiện, khắc phục LUẬT HẢI QUAN 2014 VÀ CÁC VĂN BẢN HƯỚNG DẪN THI HÀNH NỘI DUNG DANH MỤC HÀNG HÓA MIỄN THUẾ THỰC HIỆN DỰ ÁN