Tổ chức công tác kế toán nguyên vật tại côngty dệt8/3

Tổ chức công tác kế toán nguyên vật tại côngty dệt8/3

LỜI NÓI ĐẦU………

PHẦN I:LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHÚC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL TRONG CÁC DOANH NGIỆP SẢN XUẤT I.VAI TRÒ QUAN TRỌNG CỦA CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL TRONG CÁC DN SẢN XUẤT 1.Đặc điểm và vai trò của NVL trong DN sản xuất………

2.Yêu cầu quản lý………

1.Kế toán NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên………

2 Kế toán NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ………

PHẦN II:THỰC TRẠNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL TẠI CÔNG TY DỆT 8/3………

I ĐẶC ĐIỂM ,TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CÔNG TY………

1.Quá trình hình thành và phát triển ……….

2.Đặc điểm tổ chức sản xuất và quy trình công nghệ………

3.Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty………

4.Tổ chức công tác kế toán NVL tại công ty……….

II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL TẠI CÔNG TY…………

1 Công tác quản lý NVL tại công ty………

2.Chế độ kế toán NVL ở công ty………

2.1.Chứng từ kế toán nhập kho NVL ………

2.2 Chứng từ kế toán xuất kho NVL………

2.3.Phương pháp hạch toán chi tiết NVL……….

3.Kế toán tổng hợp NVL tại công ty………

3.1.Phương pháp kế toán tổng hợp áp dụng tại công ty………

3.2 Phương pháp kế toán tổng hợp nhập vật liệu ………

3.3 Phương pháp kế toán tổng hợp xuất vật liệu………

4.Công tác kiểm kê NVL tại công ty ………

PHẦN III:MỘT SỐ GIẢ PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL TẠI CÔNG TY………

1.Nhận xét về công tác kế toán NVL tại công ty………

2.Những kiến nghị góp phần hoàn thiện công tac quản lý và hạch toán NVL ở công ty………

KẾT LUẬN………

LỜI NÓI ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, bất cứ một doanh nghiệp sản xuất kinhdoanh nào ở Việt Nam đều phải đối đầu với rất nhiều khó khăn, thử thách Đóchính là do sự phát triển không ngừng của nền kinh tế thế giới, của khoa họccông nghệ, và do sự cạnh tranh trong kinh doanh diễn ra ngày càng gay gắt.Để tồn tại và phát triển trong điều kiện đó, các doanh nghiệp luôn phải thay đổimột cách linh hoạt cho phù hợp với yêu cầu của thị trường nhưng đồng thờicũng phải duy trì được những nguyên tắc cốt lõi trong hoạt động sản xuất kinhdoanh.

Đối với các doanh nghiệp nói chung và doanh nghiệp sản xuất nói riêng, mộttrong những nguyên tắc cơ bản dẫn đến thành công là hoạt động kinh doanhphải được diễn ra thường xuyên, liên tục, có hiệu quả và đảm bảo chất lượngsản phẩm sản xuất ra Muốn vậy nguyên vật liệu phải được sử dụng có hiệuquả, tránh tình trạng cung cấp thiếu vật tư gây ra ngừng sản xuất hoặc cung cấpthừa gây ứ đọng vốn Đảm bảo cung ứng vật tư tốt có tính chất tiền đề cho việcnâng cao chất lượng sản phẩm, tiết kiệm vật tư, giảm giá thành sản phẩm, tănglợi nhuận, thúc đẩy sử dụng vốn có hiệu quả Như vậy phải có một quá trìnhquản lý thích đáng, toàn diện đối với vật tư từ khâu thu mua đến khâu sản xuấtvà khâu dự trữ bảo quản.

Là một doanh nghiệp nhà nước, sau hơn 40 năm thành lập và phát triển, côngty dệt 8/3 đã không ngừng đổi mới, hoàn thiện để tồn tại và đứng vững trên thịtrường Trong hoạt động quản lý của công ty, công tác kế toán nói chung và kếtoán nguyên vật liệu nói riêng luôn được chú trọng và không ngừng hoàn thiệnNhận thức được tầm quan trọng của kế toán nguyên vật liệu nên trong thời gianthực tập tại công ty dệt 8/3 em đã đi sâu nghiên cứu để hoàn thành chuyên đềtốt nghiệp của mình với đề tài:

TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT TẠI CÔNGTY DỆT8/3

Chuyên đề của em được chia làm 3 phần:

PHẦN I : Cơ sở lý luận chung về kế toán nguyên vật liệu trong các doanhnghiệp sản xuất

PHẦN II : Thực trạng về tổ chức công tác kế toán vật liệu tại công ty dệt 8/3

PHẦN III : Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vật liệu tại côngty dệt 8/3

Do thời gian thực tập có hạn cũng như sự hiểu biết còn hạn chế nên bài viết củaem không tránh khỏi thiếu sót.Kính mong nhận được sự thông cảm và chỉ bảo

của thầy cô giáo

Nguyên vật liệu là đối tượng lao động và là 1 trong 3 yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất ,là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm

Nguyên vật liệu có đặc điểm riêng :chúng chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh Trong mỗi chu kỳ đó ,nguyên vật liệu lại bị biến đổi cả về hiện vật và giá trị để tạo nên thực thể sản phẩm.Về mặt hiện vật ,nguyên vật liệu bị tiêu hao hoàn toàn hoặc bị biến đổi hình thái vật chất ban đầu Về mặt giá trị ,giá trị nguyên vật liệu được chuyển dịch toàn bộ 1 lần vào giá trị sản phẩm mới tạo ra hoặc được chuyển vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.Trong các doanh nghiệp sản xuất ,chi phí về các loại nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất Đồng thời nguyên vật liệu còn là bộ phận dự trữ rất quan trọng đối với doanh nghiệp sản xuất

Như vậy ta thấy nguyên vật liệu có vai trò quan trọng trong hoạt động sản xuất của các doanh nghiệp Vì vậy ,các doanh nghiệp cần phải tăng cường công tác quản lý nguyên vật liệu để góp phần nâng cao chất lượng sản phẩm và hạ giá thành sản phẩm sản xuất ra.

ĐẶC ĐIỂM VÀ YÊU CẦU QUẢN LÝ

Trong khâu sản xuất ,nguyên vật liệu được coi là yếu tố cơ bản ,nên doanh nghiệp sản xuất cần phải tổ chức tốt việc quản lý và hạch toán các quá trình thu mua ,vận chuyển ,bảo quản ,dự trữ và sử dụng nguyên vật liệu Việc tổ

chức tốt công tác hạch toán nguyên vật liệu là điều kiện quan trọng không thể thiếu được trong quản lý vật tư,nó thúc đẩy việc cung cấp kịp thời ,đồng

bộ ,kiểm tra giám sát việc chấp hành các định mức dự trữ ,tiêu hao nguyên vật liệu , ngăn ngừa các hiện tuợng như :mất mát ,lãng phí trong các khâu của quá trình sản xuất Qua đó góp phần giảm chi phí ,nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động ,hạ giá thành sản phẩm.Cụ thể là:

Trong khâu thu mua :Nguyên vật liệu cần được đảm bảo về số lựơng ,chất lựơng và thời hạn cung cấp.Yêu cầu này đòi hỏi kế hoạch thu mua phải hợp lý ,đáp ứng được yêu cầu sử dụng Cần lựa chọn được nguồn cung cấp với giá cả thích hợp ,đáp ứng đúng đủ và kịp thời nhu cầu về vật tư ,đồng thời tiết kiệm chi phí vận chuyển.

Trong khâu dự trữ :Do số lượng và chủng loại của nguyên vật liệu thường xuyên biến động nên việc dự trữ vật tư phải phù hợp để đáp ứng cho nhu cầu sản xuất ,tránh hiện tượng thiếu nguyên vật liệu do dự trữ không đủ dẫn đến phải ngưng trễ việc sản xuất ,nhưng cũng tránh hiện tượng dự trữ thừa làm ứ đọng vốn dẫn đến tăng chi phí cho việc bảo quản

Đối với khâu vận chuyển và bảo quản :phải tổ chức tốt hệ thống kho tàng, bao bì và có phương tiện vận chuyển phù hợp với tính chất ,đặc điểm của từng loại vật tư nhằm hạn chế tới mức thấp nhất sự hao hụt ,mất mát xảy ra trong quá trình vận chuyển và bảo quản

Trong khâu sử dụng :Cần quản lý tốt việc sử dụng nguyên vật liệu sao cho đúng mục đích ,đúng với định mức tiêu hao vật tư đã đặt ra nhằm tránh sử dụng lãng phí không đúng với mục đích sản xuất Cuối cùng doanh nghiệp cần phải tính toán chính xác ,kịp thời và đầy đủ giá trị vật tư đã tiêu hao trong sản xuất

NHIỆM VỤ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU

Để đáp ứng được yêu cầu quản lý nói chung và yêu cầu quản lý nguyên vật liệunói riêng Kế toán nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:

 Thực hiện việc phân loại ,đánh giá vật tư phù hợp với các nguyên tắc ,chuẩn mực kế toán đã quy định và phù hợp với yêu cầu quản trị doanh nghiệp Như vậy sẽ tạo điều kiện cho bộ phận kế toán có thể theo dõi được việcdự trữ ,bảo quản vật liệu ,phát hiện và ngăn ngừa tình trạng thiếu hụt ,mất mát hoặc những thứ vật tư kém phẩm chất ,đồng thời đưa ra biện pháp xử lý kịp thời trong trường hợp thiếu hoặc thừa vật tư Xác định đúng số vật tư đã tiêu hao trong quá trình sản xuất kinh doanh Từ đó phân bổ hợp lý giá trị nguyên vật liệu đã tiêu hao cho các đối tượng sử dụng

 Thực hiện đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu về nguyên vật liệu từ khâu lập chứng từ ,luân chuyển chứng từ ,mở sổ kế toán chi tiết

 Định kỳ tiến hành kiểm kê và đánh giá lại nguyên vật liệu theo chế độ quy định :lập báo cáo tổng hợp tình hình hiện có về nguyên vật liệu phục vụ cho công tác lập kế hoạch thu mua ,dự trữ vật tư sao cho có hiệu quả nhất Đồng thời cần kiêm tra việc thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch về vật tư đã đề ra để có các giải pháp nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh

II.PHÂN LOẠI NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆUPHÂN LOẠI NGUYÊN VẬT LIỆU

có nhiều tiêu thức khác nhau để phân loại nguyên vật liệu Dưới đây là 1 số cách phân loại thưòng thấy :

1.1 Nếu căn cứ vào nội dung kinh tế và yêu cầu quản trị Doanh nghiệp thì nguyên vật liệu đựơc chia thành các loại sau:

 nguyên vật liệu chính :là đối tượng lao động cấu thành nên thực thể sản phẩm Mỗi doanh nghiệp khác nhau sẽ sử dụng nguyên vật liệu chính khác nhau.

 nguyên vật liệu phụ :là loại vật liệu khi sử dụng chỉ có tác dụng phụ có thể làm tăng chất lượng sản phẩm ,hoặc góp phần làm hoàn chỉnh sản phẩm. nhiên liệu :là những loại vật liệu khi sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt

lượng trong quá trình sản xuất kinh doanh :xăng dầu ,khí gas…

 phụ tùng thay thế :là loại phụ tùng dùng sửa chữa máy móc ,thiết bị…

Giá thực tế NVL mua ngoàiGiá mua ghi trên hoá đơn+

Chi phí thu mua NVL-

Các khoản CK,giảm trừ+

Thuế nhập khẩu(nếu có) vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản :gồm những vật liêụ dùng cho công tác

xây dựng cơ bản

 vật liệu khác :là những loại vật liệu chưa được xếp vào các loại trên Thường là phế liệu thu hồi từ thanh lý tài sản cố định

1.2 Căn cứ vào nguồn hình thành

 Nguyên vật liệu tự chế:là loại vật liệu mà trong quá trình sản xuất sản phẩm doanh nghiệp tự chế tạo ra để sử dụng trong quá trình sản xuất kinh doanh  Nguyên vật liệu nhập từ bên ngoài :là nguyên vật liệu do daonh nghiệp mua

ngoài ,nhận vốn góp liên doanh,nhận biếu tặng 1.3 Căn cứ vào mục đích ,công dụng

 Nguyên vật liệu dùng cho sản xuất kinh doanh:

+nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất để chế tạo sản phẩm

+Nguyên vật liệu dùng cho quản lý ở các phân xưởng ,dùng cho bộ phận bán hàng ,quản lý doanh nghiệp

 Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác :+nhượng bán

+đem góp vốn liên doanh+đem quyên tặng

2.ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU có 2 phương pháp sử dụng chủ yếu :

2.1 Đánh giá nguyên vật liệu theo giá thực tế

a.xác định giá trị vốn thực tế của nguyên vật liệu nhập kho

-Đối với nguyên vật liệu mua ngoài nhập kho:

Trường hợp vật tư mua vào được sử dụng cho đối tượng chịu VAT tính theo phương pháp khấu trừ thì giá mua là giá chưa có VAT

Nếu dùng cho các đối tượng không chịu thuế VAT ,hoặc tính VAT theo

phương pháp trực tiếp ,hoặc dùng cho mục đích phúc lợi ,dự án thì giá mua là giá đã có VAT

Giá vốn thực tế nhập kho =

Giá thành sản xuất của NVL tự chế

Giá gốc thực tế nhập kho=

Giá gốc NVLxuất cho gia công

+Chi phí gia công +

Chi phí vận chuyển NV

Giá gốc thực tế nhập khoGiá đánh giá của các bên

= Chi phí khi nhận vật tư+

Giá ghi trên biên bản giao nhậnTrị giá gốc thực tế

-Đối với NVL thuê ngoài gia công:

-Đối với NVL nhận của các bên tham gia liên doanh hoặc của cổ đông:

-Đối với NVL nhập kho do được cấp:

-Đối với NVL nhập kho do được biếu tặng ,tài trợ :

b.Xác định giá vốn thực tế của NVL xuất kho

có thể lựa chọn 1 trong 4 phương pháp sau:

b1.phương pháp tính giá theo giá đích danh

Khi xuất kho vật tư thì căn cứ vào loại vật tư xuất kho thuộc lô nào ,đơn gía thực tế của từng lần nhập và số lượng xuất của lô hàng đó để tính giá vốn thực tế của vật tư xuất kho Phương pháp này được áp dụng ở những doanh nghiệp có chủng loại vật tư ít và nhận diện được từng lô hàng

Trị giá vốn thực tế vật tư xuất kho=

Số lượng vật tư xuất khođơn giá bình quân gia quyền

Số lượng vật tư nhập trong kỳTrị giá vật tư tồn đầu kỳTrị giá vật tư nhập trong kỳĐơn giá bình quân gia quyền

+Số lượng vật tư tồn đầu kỳ

b2.phương pháp bình quân gia quyền

-TH1:tính theo đơn giá bình quân cả kỳ

trị giá vốn thực tế cuả vật tư xuất kho được tính dựa vào số lượng vật tư xuất kho và đơn giá bình quân gia quyền :

Đơn giá bình quân gia quyền thường được tính cho từng thứ vật tư Đơn giá này xác định cho cả kỳ còn gọi là đơn giá bình quân cố định Theo cách

này ,khối lượng tính toán giảm nhưng chỉ tính được trị giá vốn thực tế của vật tư vào thời điểm cuối kỳ nên không thể cung cấp thông tin kịp thời

-TH2:Tính theo đơn giá bình quân liên hoàn (đơn giá bình quân di động).Cách tính tương tự TH1 nhưng sau mỗi lần nhập lại phải tính giá lại Theo cách này ,trị giá vốn thực tế hàng ngày sẽ được tính kịp thời ,nên cuối kỳ bớt được khâu điều chỉnh và gía thực tế vật tư tồn cuối kỳ sẽ sát với giá trên thị trường Tuy nhiên ,khối lượng công việc tính toán sẽ nhiều hơn nên phương pháp này thường thích hợp với những doanh nghiệp đã làm kế toán máy

b3.Phương pháp nhập trước –xuất trước

Theo phương pháp này loại vật tư nào nhập trước sẽ được xuất trước và đơn giá xuất bằng đơn giá nhập Trị gía hàng tồn kho cuối kỳ được tính theo đơn giá của những lần nhập sau cùng

b4.Phương pháp nhập sau –xuất trước

Theo phương pháp này loại vật tư nào nhập sau sẽ được xuất trước ,đơn giá xuất bằng đơn giá nhập

Trị giá hạch toán vật tư tồn đầu kỳTrị giá hạch toán vật tư nhập trong kỳHệ số giá vật tư

Trị giá hạch toán vật tư xuất kho Hệ số giá vật tư

Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ đựơc tính theo đơn giá của những lần nhập đầu tiên

2.2.Đánh gía NVL theo giá hạch toán

Giá hạch toán của vật tư là giá do Doanh nghiệp tự xây dựng để sử dụng ổn

định trong 1 thời gian dài khi tính giá xuất kho.

Hàng ngày kế toán sử dụng giá hạch toán để ghi sổ chi tiết giá trị vật liệu nhập –xuất kho Cuối kỳ ,trị giá vốn thực tế vật tư xuất kho được tính ra theo hệ số giá của vật tư.

Hệ số giá của vật tư là hệ số chênh lệch giữa giá thực tế so với giá hạch toán của vật tư.

III.HẠCH TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VÂT LIỆU

1.chứng từ kế toán sử dụng.

-phiếu nhập kho-phiếu xuất kho

-phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ -biên bản kiểm kê vật tư ,sản phẩm ,hàng hoá-Hoá đơn GTGT

-hoá đơn bán hàng

-hoá đơn cứơc vận chuyển

Các chứng từ này phải lập kịp thời ,đầy đủ theo đúng quy định về mẫu biểu ,nội dung ,phương pháp lập

Người lập chứng từ phải chịu trách nhiệm về tính hợp pháp của chứng từ về các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh.Ngoài các chứng từ bắt buộc sử dụng thống nhất theo quy định của Nhà nước ,các Doanh nghiệp cũng có thể sử dụngcác chứng từ sau:

-phiếu xuất vật tư theo hạn mức -biên bản kiểm nghiệm

-phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ

2.Các phương pháp hạch toán chi tiết NVL

Tuỳ thuộc vào đặc điểm của mỗi loại hình DN mà kế toán có thể lựa chọn 1 trong các phương pháp hạch toán sau:

2.1phương pháp ghi thẻ song song a.Nội dung.

-ở kho:hàng ngày căn cứ vào những chứng từ nhập xuất NVL thủ kho ghi vào thẻ kho tình hình nhập –xuất –tồn kho của từng thứ NVL theo chỉ tiêu số lượng-ở phòng kế toán:căn cứ vào các phiếu nhập – xuất NVL do thủ kho gửi lên để ghi vào sổ kế toán chi tiết cho từng thứ vật tư hàng hoá cả về số lượng và giá trị.

Cuối tháng lập bảng kê nhập - xuất – tồn kho Sau đó:+đối chiếu sổ kế toán chi tiết với thẻ kho.

+đối chiếu số liệu dòng tổng cộng trên bảng kê nhập – xuất - tồn với số liệu trên sổ kế toán tổng hợp

+đối chiếu số liệu trên sổ kế toán chi tiết với số liệu kiểm kê thực tế

Sơ đồ tổng quát:

Thẻ kho

Sổ kế toán chi tiết Bảng kê xuất nhập tồn

Sổ kế toán tổng hợp

Ghi chú: : ghi hàng ngày:ghi cuối tháng

:đôí chiếu cuối tháng

b.Ưu - nhược điểm và điều kiện áp dụng

 Ưu điểm:ghi chép đơn giản ,dễ kiểm tra

 Nhược điểm :việc ghi chép giữa thủ kho và phòng kế toán còn trùng lặp, khối lượng ghi chép còn nhiều.

 Điều kiện áp dụng:áp dụng cho những DN có ít chủng loại vật tư ,việc nhập–xuất diễn ra không thường xuyên Những DN nào đã làm kế toán máy thìphương pháp này vẫn áp dụng cho DN có nhiều chủng loại vật tư.Do đóphương pháp này có xu hướng áp dụng rộng rãi

2.2phương pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển a.Nội Dung

-ở kho: thủ kho sử dụng phiếu nhập –xuất kho để ghi vào thẻ kho

-phòng kế toán:Kế toán sử dụng sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép cho từng thứ vật tư hàng hoá theo cả 2 chỉ tiêu số lượng và giá trị Sổ đối chiếu luân chuyển được mở cho cả năm và được ghi vào cuối tháng

Phiếu nhập kho

Sổ đối chiếu luân chuyển

Sổ kế toán tổng hợp Thẻ kho

Phiếu xuất khoKế toán căn cứ vào phiếu nhập –xuất kho do thủ kho chuyển lên để ghi vào bảng kê nhập –xuất

Cuối tháng : +đối chiếu số liệu giữa thẻ kho với sổ đối chiếu luân chuyển +đối chiếu số liệu tổng cộng trên sổ đối chiếu luân chuyển với số liệu ở số kế toán tổng hợp

Sơ đồ khái quát:

Ghi chú:- : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng

: Đối chiếu cuối tháng

b.Ưu -nhược điểm và điều kiện áp dụng

 Ưu điểm:số lượng ghi chép của kế toán giảm do chỉ ghi 1 lần vào cuối tháng

 Nhược điểm:+vẫn còn ghi trùng lặp giữa thủ kho và phòng kế toán về chỉ tiêu số lượng

+do chỉ tiến hành kiểm tra vào cuối tháng nên hạn chế tác dụngkiểm tra của kế toán

 Điều kiện áp dụng:thích hợp với DN có ít chủng loại vật tư ,không có điều kiện ghi chép hàng ngày ,theo dõi tình hình nhập –xuất hàng ngày Vì vậy phương pháp này ít áp dụng trong thực tế

2.3 phương pháp ghi sổ số dưa.Nội dung:

 ở kho:thủ kho căn cứ vào các phiếu nhập –xuất kho để ghi vào thẻ kho hàngngày Đồng thời, cuối tháng thủ kho còn ghi vào sổ số dư số tồn kho của từng thứ vật tư ,hàng hoá

 phòng kế toán:+Định kỳ kế toán xuống kho kiểm tra việc ghi chép trên thẻ kho của thủ kho và trực tiếp nhận chứng từ nhập –xuất kho Sau đó kế toán ký xác nhận vào từng thẻ kho và ký vào phiếu giao nhận chứng từ

+Nhân viên kế toán kiểm tra lại chứng từ ,tổng hợp giá trị(giá hạch toán )cho từng nhóm ,loại vật liệu để ghi vào cột số tiền trên

“phiếu giao nhận chứng từ “.Số liệu này được ghi vào “bảng kê luỹ kế nhập”và“bảng kê luỹ kế xuất”NVL

+cuối tháng căn cứ vào bảng kê luỹ kế nhập –xuất để cộng tiền theo từng nhóm vật tư để ghi vào “bảng kê nhập –xuất –tồn”.Đồng thời sau khi nhận được “sổ số dư” do thủ kho chuyển lên,kế toán căn cứ vào cột số dư về số lượng và đơn giá hạch toán của từng nhóm vật tư để tính ra tiền ghi vào cột số dư bằng tiền trên “sổ số dư”

Cuối tháng :+đối chiếu số liệu trên “sổ số dư” với số liệu trên “ Bảng kê Nhập Xuất – Tồn’’

+ Đối chiếu số liệu trên ‘’ Bảng kê nhập xuất tồn” với số liêụ trên sổ kế toán tổng hợp

Trình tự ghi sổ:

Thẻ kho

Sổ số dư

Bảng luỹ kế nhập Bảng kê Nhập – Xuất – Tồn Bảng luỹ kế xuất

Sổ kế toán tổng hợp

Ghi chú: :ghi hàng ngày :ghi cuối tháng

:đối chiếu cuối tháng

b.Ưu –nhược điểm và điều kiện áp dụng

+ áp dụng với những DN có nhiều loại NVL, việc nhập –xuất diễn ra thường xuyên

+ DN đã xây dựng được hệ thống giá hạch toán,trình độ của kế toán vững vàng

IV.PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN NVL

1 KẾ TOÁN NVL THEO PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN Phương pháp kê khai thường xuyên là phương pháp kế toán tổ chức ghi chép 1 cách thường xuyên liên tục các nghiệp vụ nhập – xuất – tồn kho của vật

tư ,hàng hoá Việc xác định giá trị NVL xuất dùng căn cứ vào phiếu xuất kho Phương pháp này áp dụng cho DN có nhiều mặt hàng và đơn vị kinh doanhmặt hàng lớn

+Các bên tham gia góp vốn liên doanh:411

+ Kiểm kê kho NVL phát hiện thừa:711,621,3381 Bên Có:phản ánh tình hình xuất NVL

+xuất dùng cho sản xuất sản phẩm:621

+ xuất dùng cho chi phí khác:627,641,642

+kiểm kê kho NVL phát hiện thiếu:621,1381,1388,334 Dư Nợ:phản ánh trị giá NVL còn tồn đến cuối kỳ

1.2.1Nhập kho NVL

 Mua ngoài NVL về nhập kho :

Nợ 152 :trị giá NVL nhập kho Nợ 133 :thuế VAT đầu vào

Có 111,112:trả bằng tiền Có 331 :chưa thanh toánNếu phát sinh chi phí mua NVL :

Nợ 1562 :chi phí mua NVL Nợ 133:thuế VAT đầu vào

Có 111,112: trả bằng tiền Có 331: chưa thanh toán Mua NVL nhưng chứng từ về trước ,NVL về sau:

Nợ 151:NVL đang đi trên đường

Khi chứng từ chưa về ta tính theo giá tạm tính ,khi chứng từ về thì xó bỏ giá tạm tính và tính bằng giá chính thức ghi trong chứng từ

+Nhập kho theo giá tạm tính:

Nợ 152:NVL nhập kho theo giá tạm tínhNợ 133:VAT đầu vào

Có 331: chưa thanh toán+khi có giá chính thức :

xoá giá tạm tính: Nợ 152: Nợ 133: Có 331:Ghi số chính thức trên hoá đơn:

Nợ 152:trị giá nhập ghi trên hoá đơn

Nợ 133: VAT đầu vào

Có 331:chưa thanh toán Mua NVL phát sinh chiết khấu:

+Nếu được hưởng CKTM:Khi mua NVL:

Nợ 152:trị giá NVL nhập kho

Nợ 133:VAT đầu vào

Có 331:chưa thanh toánHưởng CKTM:

Nợ 331:giảm công nợ phải trả

Có 152:giảm trị giá NVL nhập khoCó133:giảm VAT đầu vào

+Đối với CKTT:là số tiền mà bên bán cho bên mua được hưởng do việc thanh toán trước hạn

Khi mua NVL:

Nợ 152:trị giá mua NVLNợ 133:VAT đầu vàoCó 331:chưa thanh toánKhi được hưởng CKTT:

Nợ 111,112:hưởng bằng tiền

Nợ 331:giảm công nợ phải trả Có 515:doanh thu tài chính Mua NVL phát sinh thừa thiếu: Phát sinh thừa :

+ phản ánh giámua của NVL nhập kho:Nợ 152:giá nhập kho NVL

Nợ 133:VAT đầu vàoCó 111,112:trả bằng tiềnCó 331:chưa thanh toán

Có 711: số dôi thừa tự nhiên

 Bên bán giao nhầm ,bên bán bán nốt cho DN:Nợ 3381:mua lại số thừa

Nợ 133:VAT hàng thừaCó 331:phải trả người bán

 Bên bán không chấp nhận bán nốt cho DNthì DN phải trả lạiNợ 3381:trả lại bên bán

Có 152: trả lại bên bán

 Bên bán yêu cầu DN bảo quản hộ

Nợ 3381 : Xuất kho chuyển trả quyền sở hữuCó 152 : Xuất kho chuyển trả quyền sở hữu

Đồng thời : Nợ 002:vật tư ,hàng hoá nhận giữ hộNếu bên bán nhận lại :Có 002(ghi đơn)

 Phát sinh thiếu:

Phản ánh NVL mua vào nhập kho thiếu chưa rõ nguyên nhân:Nợ 152 : số thực tế nhập kho

Nợ 1381:số thiếuNợ 133 :VAT đầu vàoCó 331 :chưa thanh toánXử lý số thiếu:

 Thiếu do hao hụt định mức (ghi vào 1562)Nợ 1562 : thiếu do hao hụt định mứcCó 1381 : thiếu do hao hụt định mức

 Bên bán giao nhầm,bên bán giao thêm cho DN

Nợ 152 :nhập lại số thiếuCó 1381 : nhập lại số thiếu

 Bên bán giao thiếu mà bên bán không có hàng giao thêm thì DN được giảm số công nợ phải trả

Nợ 331:giảm công nợ phải trả

Có 1381:hàng thiếu bên bán không giao thêm Có 133:giảm VAT đầu vào

 Cá nhân gây nên trong khi mua:Thì cá nhân phải bồi thường:

Nợ 1388:phải thu khác của nhân viênNợ 334 :trừ vào lương của nhân viên

Có 1381 :số thiếu

Nếu phạt giá cao thì số chênh được ghi vào 711Nợ 1388,334: giá phạt

Có 1381 :số thiếuCó 711: số chênh lệch 1.2.2 XUẤT KHO NVL

 Xuất dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩmNợ 621:giá xuất kho

Có 152: giá xuất kho

Nếu không dùng hết thì nhập lại số vật liệu còn thừaNợ 152 :Vật liệu còn thừa

Có 621: Vật liệu còn thừa Xuất cho chi phí khác:

Nợ 627 :NVL phục vụ trực tiếp cho sản xuất sản phẩm Nợ 641: NVL dùng cho bán hàng

Nợ 642: NVL dùng cho QLDN Có 152 : giá xuất kho

 Cuối kỳ kiểm kê kho NVL để phục vụ cho việc quản lý vật liệu trong kho và quy định trách nhiệm cá nhân

+Nếu tồn kho thực tế lớn hơn trên sổ sách(thưà vật liệu)Nợ 152 :số thừa nhập lại kho

Có 621 : giảm chi phí snả xuấtCó 3381:thừa chưa rõ nguyên nhânCó 711 : phần DN hưởng

+ Nếu tồn kho thực tế nhỏ hơn trên sổ sách( thiếu vật liệu)

Nợ 621 :hao hụt định mức được tính vào chi phí sản xuất Nợ 1381:thiếu chưa rõ nguyên nhân

Nợ 1388:cá nhân phải bồi thường Có 152 : số thiếu

2.KẾ TOÁN NVL THEO PHƯƠNG PHÁP KIỂM KÊ ĐỊNH KỲ

Phương pháp kiểm kê định kỳ là phương pháp kế toán không tổ chức kế toán ghi chép 1cách thường xuyên ,liên tục các nghiệp vụ Xuất _Nhập –Tồn kho NVL trên các tài khoản hàng tồn kho.Các tài khoản này chỉ phản ánh trị giá vốn thực tế của vật liệu tồn kho cuối kỳ,đầu kỳ.Trị giá vốn thực tế của NVL Nhập –Xuất kho hàng ngày được phản ánh trên tài khoản “Mua hàng”.Việc xácđịnh trị giá NVL xuất dùng trên tài khoản ,kế toán tổng hợp không căn cứ vào chứng từ xuất kho mà căn cứ vào trị giá thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ ,mua trong kỳ và kết quả kiểm kê cuối kỳ để tính

Phương pháp này chi phản ánh giá trị hàng tồn kho trên cơ sở kiểm kê trị giá thực tế, tình hình biến động được hạch toán trên tài khoản 611-Mua hàng Do đó cuối kỳ mới kiểm kê kho và xác định được hàng tồn kho.

Phương pháp này áp dụng ở những đơn vị kinh doanh có nhiều mặt hàng nhưng giá trị thấp và tình hình Nhập –Xuất kho thường xuyên

2.1TÀI KHOẢN SỬ DỤNG

theo phương pháp này kếtoán sử dụng thêm tài khoản 611-Mua hàng Trong phương pháp này tài khoản 152 không phản ánh tình hình Nhập – Xuất vật

tư ,hàng hoá trong kỳ mà chỉ dùng để kết chuyển trị giá vốn thực tế NVL tồn kho đầu kỳ,cuối kỳ.

Nội Dung-Kết Cấu

+Đầu kỳ kết chuyển trị giávật tư , hàng hoá tồn kho:152 +trị giá vốn thực tế của vật tư tăng trong kỳ(mua về nhập kho):111,112,331

 Bên Có :

+kết chuyên trị giá vốn thực tế của NVL tồn kho cuối kỳ :152+tính trị giá xuất kho vật tư ,hàng hoá :621,627,641,642 Không có số dư cuối kỳ

2.2 TRÌNH TỰ KẾ TOÁN

 Đầu kỳ kết chuyển NVL tồn kho cuối kỳ trước

Nợ 611:kết chuyển NVL tồn kho đầu kỳ Có 152: kết chuyển NVL tồn kho đầu kỳ Trong kỳ mua NVL nhập kho:

Nợ 611:trị giá NVL mua vào Nợ 133: VAT đầu vào

Có 331:chưa thanh toán Cuối tháng kiểm kê NVL tồn kho

+Tính ra NVL xuấtdùng cho sản xuất kinh doanhNợ 621,627 :xuất cho sản xuất sản phẩmNợ 641,642 : xuất cho chi phí

Có 611: xuất kho NVL

PHẦN II

THỰC TRẠNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL TẠI CÔNG TY DỆT 8/3

I ĐẶC ĐIỂM ,TÌNH HÌNH CHUNGCỦA CÔNG TY DỆT 8/31 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN

Sau thắng lợi vĩ đại của cuộc kháng chiến chống thực dân Pháp xâm lược ,miềnBắc giải phóng ,định hướng tiến lên CNXH.Mục đích của Đảng và Nhà Nước ta là khôi phục và phát triển kinh tế ,khuyến khích sản xuất các mặt hàng tiêu dùng nhằm đáp ứng nhu cầu hàng ngày của nhân dân Trong đó Nhà Nước chủ trương xây dựng 1nhà máy dệt quy mô lớn ở Hà Nội để nâng mức cung cấp vải,sợi theo nhu cầu ,thị hiếu của nhân dân ,để giải quyết công ăn ,việc làm cho bộ phận lao động ở thủ đô ,đặc biệt là lao động nữ

Ngày 8/3/1965 nhà máy dệt 8/3 chính thức thành lập với 5278 công nhân viên Nhà máy có công suất thiết kế ban đầu là 35 triệu mét vải thành phẩm 1năm ,với 2dây chuyền sản xuất là:dây chuyền sản xuất vải sợi bông và dây chuyền sản xuất vải ,bao tải đay với 4 phân xưởng sản xuất

chính:Sợi ,dệt ,Nhuộm ,Đay và phân xưởng sản xuất phụ trợ :động lực ,cơ khí ,thoi suốt.Đây là nhà máy có quy mô lớn nhất trong nền kinh tế quốc dân khi đó.

Ngày 13/2/1991 Bộ Công Nghiệp đã quyết định đổi tên nhà máy dệt 8/3 thành nhà máy liên hợp dệt 8/3 Hơn 3 năm đi vào hoạt động theo mô hình này ,1 lần nữa nhà máy liên hợp dệt 8/3 lại được đổi tên thành công ty dệt 8/3 theo quyết định số 380-TCLD ngày 26/7/1994 của Bộ Công Nghiệp

Traỉi qua 40 năm xây dựng và trưởng thành ,Công ty dệt 8/3 đã đạt được nhữngthành tựu đáng kể Đến nay công ty đã có 1 đội ngũ cán bộ công nhân viên lao động bao gồm 2650 người.Uy tín của công ty ngày càng được khẳng định và sản phẩm của nó đã có mặt tại 1 thị trường quan trọng trên thế giới như Đông Âu ,Nhật Bản ,Trung Quốc…Những thành tựu đã đạt được thể hiện những nỗ lực to lớn của toàn bộ đội ngũ cán bộ ,công nhân viên của công ty Đó chính là cơ sở vững chắc cho sự phát triển lâu dài của công ty dệt 8/3

Số liệu dưới đây sẽ phản ánh phần nào kết quả đó :

54 Doanh thu 1000đ 239.872.154 241.593.396 255.939.86

05 Lợi nhuận 1000đ 298.775,624 329.988,693 358.212,126 Nộp ngân sách 1000đ 4.125.020 4.471.326 4.905.203

công ty Cụ thể ,bộ phận sản xuất của công ty được chia thành 6 xí nghiệp thành viên:

- Xí nghiệp sợi :chuyên sản xuất và cung cấp sợi cho xí nghiệp dệt vải mộc và có thể bán ra ngoài

Xí nghiệp sợi bao gồm xí nghiệp sợi A,xí nghiệp sợi B,xí nghiệp sợi ý.Các xí nghiệp đó được phân theo đặc thù tổ chức và phân cấp máy móc thiết bị

-Xí nghiệp dệt:Có nhiệm vụ nhận sợi từ xí nghiệp sợi và tiến hành sản xuất vải mộc để cung cấp cho khâu sau

-Xí nghiệp nhuộm : nhận vải từ xí nghiệp sợi ,thực hiện việc nhuộm và in hoa để tạo màu sắc cho vải

-Xí nghiệp may: Nhận vải thnàh phẩm và thực hiện cắt may thành sản phẩm theo kế hoạch của công ty

-Xí nghiệp cơ điện : Cung cấp nước ,năng lượng ,điện hơi nước cho toàn bộ công ty và thực hiện sửa chữa máy móc

-Xí nghiệp dịch vụ : Tổ chức thực hiện nhiệm vụ bán hàng và giới thiệu sản phẩm

Ngoài ra còn có các ca ,ngành sản xuất ,tổ sản xuất khác chịu sự quản lý của các quản đốc ,tổ trưởng và giám đốc xí nghiệp

2.2 Quy trình công nghệ

Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty là quy trình sản xuất phức tạp kiểu liên tục ,đi từ nguyên liệu đầu vào là bông xơ đến sản phẩm may qua công nghệ kéo sợi ,dệt vải,nhuộm ,may Mỗi giai đoạn của quy trình công nghệđược thực hiện ở các xí nghiệp thành viên tương ứng Sản phẩm của từng giai đoạn như :sợi ,vải mộc, vải thành phẩm đều có giá trị sử dụng ,có thể bán ra ngoài hoặc tiếp tục chế biến trong nội bộ của công ty Cụ thể ,công nghệ sản xuất được chia thành 4 giai đoạn :

-Giai đoạn1(công nghệ kéo sợi ):Từ nguyên liệu đầu vào là bông xơ tự nhiên qua quá trình sản xuất như cung bông ,chải ,ghép tạo thành sợi

-giai đoạn 2(công nghệ dệt) :Sử dụng sợi đã hoàn thành của gia đoạn 1 để dệt

Vải mộcBông xơ

+xử lý vải mộc thành vải trắng bằng việc rũ hồ ,nấu tẩy,giặt+thực hiện việc nhuộm ,in hoa hoàn tất quy trình sản xuất vải

-giai đoạn 4(công nghệ may):từ vải thành phẩm của giai đoạn 3 ,xí nghiệp maythực hiện việc cắt ,may …tạo ra các sản phẩm quần áo ,ga ,gối…

Sơ đồ phản ánh quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm:

3.CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY

Công ty dệt 8/3 là 1 đơn vị hạch toán độc lập ,có tư cách pháp nhân thuộc tổng công ty dệt may Việt Nam Công ty được quyền tổ chức bộ máy trong nội bộ phù hợp với chức năng và nhiệm vụ của mình

Đứng đầu là ban giám đốc chỉ đạo trực tiếp xuống từng phòng ban ,xí nghiệp thành viên Phục vụ cho ban giám đốc là các phòng ban chức năng và các phòng nghiệp vụ :

-Ban giám đốc gồm 4 người :1 Tổng giám đốc và 3 Phó tổng giám đốc Tổng giám đốc là người có quyền điều hành lớn nhất ,là người chịu trách nhiệm chung về các hoạt động sản xuất kinh doanh

3 phó giám đốc có nhiệm vụ tham mưu cho tổng giám đốc và giúp giám đốc điều hành ,quản lý công ty trong từng lĩnh vực mà mình phụ trách

-các phòng ban chức năng và phòng nghiệp vụ chịu sự quản lý của ban giám đốc ,giúp ban giám đốc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh.Cụ thể :+Phòng kỹ thuật :thiết kế sản phẩm và chịu trách nhiệm về sản phẩm sản xuất ra

+ban đầu tư :lập và thẩm định các dự án đầu tư ,quản lý nguồn vốn đầu tư+Phòng KCS: kiểm tra chất lượng sản phẩm trước khi đi tiêu thụ Đồng thời là nơi thí nghiệm chất lượng sản phẩm mới trước khi đưa vào sản xuất hàng loạt +phòng kế hoạch tiêu thụ : Lập kế hoạch tiêu thụ cho từng

tháng ,quý ,năm.Căn cứ vào tình hình trên thị trường để xây dựng kế hoạch giá thành ,sản lượng nhằm thu lợi nhuận cao nhất

+Phòng Xuất –Nhập khẩu :phụ trách xuất khẩu sản phẩm sang các nước

khác ,đồng thời chịu trách nhiệm nhập dây chuyền công nghệ tiên tién của các nước trên thế giới bao gồm máy móc thiết bị ,phụ tùng và các NVL cần thiết

Tổng Giám Đốc

Phó Tổng Giám Đốc kỹ thuậtPhó Tổng Giám Đốc điều hành sản xuất kinh doanhPhó Tổng Giám Đốc điều hành tổ chức lao động

Phòng kỹ thuật Ban đầu tưPhòng KCSPhòng kế hoạch tiêu thụPhòng xuất nhập khâủPhòng KTTCPhòng tổ chức hành chínhPhòng bảo vệ

Xí nghiệp sợi AXí nghiệp sợi ýXí nghiệp dệt Xí nghiệp nhuộmXí nghiệp mayXí nghiệp cơ điện

Tổ Trưởng Tổ Sản Xuất

Công nhân viên

+Phòng KTTC:hạch toán các chi phí sản xuất kinh doanh ,báo cáo tình hình tàichính của công ty với các cơ quan chức năng …

+phòng tổ chức hành chính :có nhiệm vụ giúp cho lãnh đạo công ty trong lĩnh vực quản lý ,tổ chức quản lý nhân sự và công việc hành chính ,văn thư khác+phòng bảo vệ : bảo vệ tài sản của công ty

-Các Xí nghiệp sản xuất:là nơi trực tiếp sản xuất ra các loại sản phẩm Đứng đầu mỗi xí nghiệp là gíam đốc Các giám đốc này chịu sự chỉ đạo của cấp trên ,chịu trách nhiệm quản lý sản xuất và các nguồn lực khác do công ty giao

Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy :

4.TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL TẠI CÔNG TY

4.1 Cơ cấu bộ máy kế toán

Xuất phát từ đặc điểm là 1 DN sản xuất có quy mô lớn ,bao gồm nhiều bộ phận sản xuất và yêu cầu đảm bảo sự lãnh đạo tập trung ,thống nhất ,chỉ đạo kịp thời của ban lãnh đạo Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung Hình thức này có ưu điểm là toàn bộ thông tin dễ được nắm bắt Mọi hoạt động của nhân viên kế toán đều được kế toán trưởng điều hành trực tiếp

Phòng KTTC của công ty có 12 người ,đảm nhiệm các phần hành kế toán khác nhau Bao gồm 1 kế toán trưởng ,2 phó phòng kiêm kế toán tổng hợp ,7kế toán nghiệp vụ ,1 thủ quỹ ,1 nhân viên kế toán máy

-kế toán trưởng :là người điều hành và giám sát toàn bộ hoạt động của bộ máy kế toán ,chịu trách nhiệm về chuyên môn ,nghiệp vụ tài chính của đơn vị Kế toán trưởng còn là người lập ra các báo cáo quyết toán ,tham mưu cho giám đốc về việc sử dụng các chế độ quản lý của nhà nước ban hành sao cho phù hợp vơí tình hình sản xuất của DN

-Phó phòng kiêm kế toán tổng hợp :Giúp kế toán trưởng phụ trách các hoạt động của phòng KTTC ,đồng thời có nhiệm vụ tổng hợp các chứng từ ,bảng kê ,NKCT do kế toán viên cung cấp Vào cuối kỳ kế toán lập các báo cáo tài chính và các báo cáo nội bộ cần thiết để trình lên cấp trên phê duyệt

-Kế toán NVL và Công cụ dụng cụ: theo dõi tình nhập xuất tồn của các loại vậtliệu và công cụ dụng cụ trong kỳ căn cứ vào phiếu nhập xuất kho Cuối tháng kế toán kiểm tra đối chiếu để cung cấp số liệu cho các bộ phận có liên quan -Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm :

Căn cứ vào hoá đơn ,chứng từ ,phiếu nhập xuất kho …để tính toán kiểm tra số liệu do các bộ phận có liên quan cung cấp ,theo dõi các loại chi phí sản

xuất ,tập hợp ,kết chuyển và phân bổ chii phí sản xuất theo đúng đối tượng tính

KẾ TOÁN TRƯỞNG

Kế toán phó phụ trách vốn và TSCĐ Kế toán phó kiêm kế toán tổng hợp

Kế toán tiền gửi ngân hàng Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành Kế toán TSCĐ Kế toán NVL và CCDC Kế toán thành phẩm và tiêu thụ sản phẩm Kế toán tiền lương và BHXH Thủ quỹ

Nhân viên hạch toán ở các xí nghiệp thành viên

giá thành ,kiểm kê và đánh giá khối lượng sản phẩm dở dang Từ đó xác định giá thnàh sản phẩm trong kỳ

-Kế toán TSCĐ: theo dõi các nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ ,ghi chép phản ánh tình hình biến động của TSCĐ trong quá trình sản xuất kinh doanh ,phản ánh kịp thời giá trị hao mòn Từ đó lập bảng tính khấu hao TSCĐ ,lên kế hoạchsửa chữa TSCĐ

-Kế toán tiền lương và BHXH:thực hiện việc tính lương ,các khoản trích theo lương ,BHXH và các khoản khác cho cán bộ công nhân viên

-Kế toán thành phẩm và tiêu thụ sản phẩm :theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho thành phẩm Tính toán giá bán sản phẩm sản xuất ra ,đồng thời tính các khoản chi phí và doanh thu để xác định kết quả tiêu thụ sản phẩm

-Kế toán vốn bằng tiền và kế toán thanh toán: theo dõi các khoản thu chi bằng tiền mặt ,tiền gửi ngân hàng ,thanh toán công nợ với ngân hàng ,nhà cung cấp-Thủ quỹ :có nhiệm vụ thu chi tiền mặt và căn cứ vào phiếu thu chi để ghi vào sổ quỹ tiền mặt

-Các nhân viên hạch toán ở xí nghiệp thành viên:tổ chức tập hợp số liệu ,chứng từ gửi về phòng kế toán tài chính của công ty

Sơ đồ bộ máy tổ chức kế toán:

Chứng từ gốc và các bảng phân bổ

Bảng kê Nhật Ký Chứng Từ Thẻ ,sổ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiếtSổ cái

4.2 Hình thức tổ chức sổ kế toán và phần mềm kế toán ở công ty

 Giơí thiệu phần mềm Fast Accouting

Công ty hiện nay đang dùng phần mềm kế toán Fast Accouting 2000.Phần mềm này được xây dựng từ năm 1991 ,đến nay có hơn 15 phiên bản Các phiênbản này ngày càng hoàn thiện hơn và đáp ứng ngày càng đầy đủ hơn các yêu cầu thực tế Phần mềm sử dụng phông chữ tiếng việt theo tiêu chuẩn quốc gia Việt Nam

 Hình thức tổ chức sổ kế toán:

Công ty đã lựa chọn tổ chức hệ thống sổ kế toán theo hình thức Nhật Ký Chứng Từ Theo hình thức này toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong tháng đều được phản ánh hết vào các nhật ký chứng từ ,sổ kế toánBảng phân bổ ,bảng kê Đến cuối tháng số liệu trên các nhật ký chứng từ sẽ được phản ánh vào sổ cái và tổng hợp lại để lập báo cáo tài chính

Hệ thống sổ kế toán của công ty bao gồm 10 nhật ký chứng từ ,10 bảng kê ,4 bảng phân bổ ,6 bảng chi tiết ,1 sổ cái ,4 bản báo cáo(theo quyết định 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày01/01/1995của Bộ trưởng bộ tài chính)

 Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

Hình thức kế toán hàng tồn kho mà công ty áp dụng là phương pháp kê khai thường xuyên Theo phương pháp naỳ ,kế toán phải tổ chức ghi chép 1 cách thường xuyên ,liên tục các nghiệp vụ nhập –xuất –tồn kho của vật tư hàng hoá trên các tài khoản hàng tồn kho.Vì vậy trị giá vốn thực tế của hàng hoá tồn khotrên tài khoản ,sổ kế toán cũng có thể dễ dàng xác định được

Kỳ hạch toán ở công ty là 1 tháng

Sơ đồ trình tự kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ:

Chuyên đề tốt nghiệp

Ghi chú: :ghi hàng ngày

:ghi cuối tháng :đối chiếu kiểm tra

II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL Ở CÔNG TY DỆT 8/31.CÔNG TÁC QUẢN Ý NVL Ở CÔNG TY DỆT 8/3

1.1 Đặc điểm của NVL tại công ty

Quy trình sản xuất của công ty được bắt đầu từ nguyên liệu đầu vào là bông đâylà nguyên liệu chính để sản xuất ra sản phẩm Loại nguyên liệu này dễ bị hút ẩm ngoài không khí ,nên trọng lượng thường bị thay đổi ,do đó công ty cần tính chính xác độ hút ẩm của bông khi nhập –xuất bông làm cơ sở cho việctính và phân bổ chi phí ,tính giá thành sản phẩm

-ở những giai đoạn sau ,NVL chính lại là bán thành phẩm -ở giai đoạn trước chuyển sang ,Ví dụ ở xí nghiệp dệt thì nguyên vật liệu chính là các loại sợi do xí nghiệp sợi sản xuất ra hay mua ngoài ,ở xí nghiệp may là vải thành phẩm Ngoài ra có rất nhiều loại NVL khác nhau tham gia vào quá trình sản xuất :xơ PE,hoá chất ,than.Mỗi loại vật liệu này mang đặc tính khác nhau nên yêu cầu bảo quản cũng khác nhau

I.2Phân loại NVL ở công ty

NVL sử dụng ở công ty được chia thành các loại chủ yếu sau:

-Vật liệu chính:làđối tượng trực tiếp cấu thành nên thực thể sản phẩm -Vật liệu phụ: có tác dụng nhất định trong quá trình sản xuất

-Phụ tùng thay thế :là các phụ tùng ,chi tiết của máy móc thiết bị -Nhiên liệu :

NVL nhập kho mà công ty sử dụng trong sản xuất chủ yếu là mua từ bên ngoài Giá NVL nhập kho được tính theo từng nguồn nhập như sau :

-Đối với những loại NVL được người bán cung cấp ngay tại kho của công ty thì giá ghi trên hoá đơn là giá nhập kho (không bao gồm VAT)

-Nếu mua hàng phát sinh chi phí thì giá muaNVL nhập kho vẫn chỉ tính bằng giá mua ghi trên hoá đơn Các chi phí còn lại được tập hợp chung cho các loại vật liệu nhập trong tháng Cuối tháng các chi phí này được phân bổ vào giá thành vật liệu xuất kho

Ví dụ theo Hoá đơn GTGT số 90127 ngày 12/05/2005 của công ty XNK tổng hợp hà nội, giá mua thực tế bông tây phi là 60177958 đồng, đây là giá mua ghi trên hoá đơn – giá này được côi là giá vật liệu nhập kho Còn hoá đơn cước phívận chuyển của bông tây phi và một số loại bông khác mua và chuyển về kho cùng lúc được hạch toán vào 152 cho vật liệu bông nói chung

- Nếu NVL nhập khẩu thì công ty thường không phải trả chi phí vận chuyển vì được cung cấp ngay tại kho Truờng hợp này giá thực tế NVL tính bằng gía mua ghi trên hoá đơn đã bao gồm cả thếu nhập khẩu Các chi phí khác cũngđược tập hợp trên chung cho các loại vật liệu nhập trong tháng

Giá thực tế vật liệu tự sản xuất nhập kho=

Giá thực tế của vật liệu xuất kho chế biến+

điện :1500đ lương :1750đ

BHXH:332.5 đ Khấu hao: 34 đ

Chi phí sản xuất chung :1171 đ Vậy trị giá 1 kg sợi là 36119.5 đồng

 Phế liệu nhập kho ( sợi phế liệu , vải còn thừa) thì giá thực tế nhập kho là:

Trong công ty không có trường hợp nhận vốn gíp liên doanh, viện trị , cấp phátbằng NVL

1.3.2 NVL xuất kho

Công ty áp dụng phương pháp tính theo đơn giá bình quân gia quần gia quyền cả kỳ để tính giá vật l;iệu xuất kho Tuy nhiên việc tính giá vật liệu xuất kho tại công ty có đặc điểm dặc biệt sau:

-khi mua vật liệu về nhập kho , giá mua ghi trên hoá đơn (không bao gồm chi

Trị giá vốn của vật tư xuất kho=

Trị giá hạch toán vật tư xuất kho Hệ số giá vật tư

Trị giá hạch toán vật tư tồn đầu kỳTrị giá hạch toán vật tư nhập trong kỳHệ số giá vật tư

- Cuối tháng , khi kế toán đã tập hợp được tất cả các chi phí có liên quan khác, kế toán sẽ tiến hành điều chỉnh lại giá vật liệu xuất kho về giá thực tế không qua hệ số giá

Tính ra được đơn giá bình quân gia quyền bằng 20858,2 đ/kg

Cuối tháng sau khi tập hợp đầy đủ các chi phí liên quan kế toán tính ra hệ số giá của bông thô mỹ II là 1,267

Thực chất của phương pháp này là sự kết hợp của hai phương pháp tính giá : phương pháp đơn giá bình quân gia quyền cả kỳ và phương pháp giá hạch toán2 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI TIẾT NVL TẠI CÔNG TY

Những chứng từ sử dụng chủ yếu trong công tác kế toán NVL gồm: - Hoá đơn Giá trị gia tăng ( liên 2)

- Phiếu nhập kho- Phiếu xuất kho

- Phiếu xuất kho kiêm vạn chuyển nội bọ- Biên bản kiểm nghiệm hàng hoá vật tư

2.1 chứng từ kế toán nhập kho NVL

Khi vật liệu mua về đối với những loại cần thiết phải kiểm nghiệm thì công ty sẽ lập ban kiểm nghiệm , kết quả kiểm ngiệm ghi vào biên bản kiểm nghiệm Lúc kiểm nhận vật liệu thấy thừa hoặc thiếu hoặc vật tư không đúng quy cách phẩm chất thì phải báo cho phòng kế hoặch cùng bộ phận cung ứng để lập biênbản xử lý Sau khi kiểm tra chỉ nhập số vật liệu đủ phẩm chất, số không đủ tiêu chuẩn trả lại cho người bán Trên cơ sở hoá đơn , biên bản kiểm nghiệm vàcác chứng từ liên quan khác, bộ phận cung ứng sẽ lập “phiếu nhập kho”, phiếu nhập kho có thể nhập cho một thứ hoặc nhiều thứ vật liệu cùng loại, cùng một

lần giao nhận và cùng 1 kho.Dựa vào phiếu nhập kho, thủ kho và bộ phận chi tiêu cùng tiến hành kiểm kê sau đó thủ kho ghi vào cột thực nhập trên phiếu nhập kho phiếu nhập kho được nhập thành 3 liên: 1liên lưu tại bộ phận cung ứng, 1 liên cùng với hoá đơn gửi lên cho kế toán thanh toán với người bán để ghi sổ theo dõi, liên còn lại thủ kho giữ lại làm căn cứ ghi thẻ kho và chuyển lên cho kế toán NVL để kiểm tra, định khoản và dựa số liệu vào máy tính đồngthời kế toán cũng trực tiếp lập thẻ kho giống thẻ kho của thủ kho để cuối tháng đối chiếu.

Đối với vật liệu tự chế nhập kho,vật liệu không dùng hết nhập kho, vật liệu thừa qua kiểm kê, phế liệu thu hồi thì chứng từ nhập kho của công ty là “ phiếunộp kho” do bộ phận có vật liệu nhập kho lập.

Ví dụ dưới đây là phiếu nhập kho số 1, số 2 12/2005 được lập dựa vào hoá đơn giá trị gia tăng số 87128 và 80123 và tình hình nhập kho thực tế của vật liệu bông

Hoá Đơn GTGT Mẫu số :01 GTKT-3LL Liên 2(giao cho khách hàng) BP/2005B Ngày 15/12/2005 Số :87128Đơn vị bán hàng:Công ty XNK tổng hợp HN

Địa chỉ……….Số TK……….ĐT………

Họ tên người mua hàng: A.Hải Đơn vị : công ty dệt 8/3

Địa chỉ:460 Minh Khai- HN

Số TK………

Hình thức thanh toán……….MS………stt Tên hàng hoá ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 296 191 000Thúê suất VAT 10%: tiền thuế: 29 619 100Tổng tiền thanh toán: 325 810 100Người mua hàng người bán hàng thủ trưởng(ký ,họ tên) (ký ,họ tên) (ký ,họ tên)

Hoá Đơn GTGT Mẫu số :01 GTKT-3LL Liên 2(giao cho khách hàng) BP/2005B Ngày 15/12/2005 Số :72213Đơn vị bán hàng:Taxi Hương lúa

Địa chỉ……….Số TK……….ĐT………

Họ tên người mua hàng: A.Hải Đơn vị : công ty dệt 8/3

Địa chỉ:460 Minh Khai- HN

Số TK……… Hình thức thanh toán……….MS………stt Tên hàng hoá ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

(1) (2) (3)=(1)x(2)

Cộng tiền hàng: 1 060 000Thúê suất VAT 10%: tiền thuế: 106 000Tổng tiền thanh toán 1 166 000Người mua hàng người bán hàng thủ trưởng(ký ,họ tên) (ký ,họ tên) (ký ,họ tên)

Đơn vị:…… Phiếu Nhập Kho Số :1/12Địa chỉ:…… Ngày 17/12/2005 Nợ : Có:Họ tên người giao hàng:A.Hải

Theo hoá đơn số 87128 ngày 15/12/2005 của công ty XNK tổng hợp HNNhập tại kho: Bông

stt Tên hàng hoá ĐVT Số lượng đơn giá Thành tiềnYêu

Thực xuất

1 Bông tây phi Kg 17 423 17 423 17000 296 191 000

Tổng tiền hàng: 296 191 000