Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-3

Trang 1

lời mở đầu

Trong nền kinh tế thị trờng này Công ty Dệt 8-3 cũng nh các Công ty Trong nền kinh tế thị trờng hiện nay, bất cứ 1 Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Việt Nam đều phải đối đầu với rất nhiêù khó khăn Có nhiều ý kiến cho rằng sự thay đổi quá nhanh cuả hệ thống và Thế giới , sự hòa nhập kinh tế đất nớc trong vùng và Thế giới , sự phát triển của khoa học công nghệ và sự cạnh tranh đang là yếu tố cản trở sự phát triển cuả Doanh nghiệp Các Doanh nghiệp đều cố gắn phát huy hết năng lực của mình nhằm tìm dợc một thế đứng trong thị trờng hiện nay

Muốn cho quá trình hoạt động sản xuất đợc đều đặn , liên tục , thờng xuyên thì việc đảm bảo nhu cầu vật t đúng về chất lợng , thời gian , cung ứng là vô cùng quan trọng Đảm bảo cung ứng vật t tốt có tính chất tiền đề cho việc nâng cao chất lợng sản phẩm , tiết kiệm vật t , góp phần làm tăng nguồn lao động ,cải tiến thiết bị máy móc Ngoài ra , nó còn ảnh hởng tích cực đến tình hình tài chính cuả đơn vị ,giảm giá sản phẩm , tăng lợi nhuận , thúc đẩy sử dụng vốn có hiệu quả

Công ty Dệt 8-3 là một Doanh nghiệp Nhà nớc , có quy mô lớn trải qua 40 năm hoạt động đến nay đã gặt hái đợc những thành công đáng kể trong đó phải kể đến đóng góp cuả công tác kế toán , đặc biệt là công tác kế toán Nguyên vật liệu

Kế toán Nguyên vật liệu là một khâu quan trọng cuả Công ty Do vậy , quản lý tốt Nguyên vật liệu sẽ góp phần đắc lực trong việc hạ giá thành tăng lợi nhuận , một cái đích mà Doanh nghiệp nào cũng phải hớng tới Trong nền kinh tế thị trờng này , Công ty Dệt 8-3 cũng nh các Công ty Nhà nớc khác phải tự chủ trong kinh doanh , tự do đầu vào , đầu ra Do vậy , kế toán Nguyên vật liêụ là điều kiện không thể thiếu trong việc quản lý vật t nói riêng va quản lý sản xuất nói chung

Trang 2

Qua gần 2 tháng thực tập tại Công ty , em đã đợc tìm hiểu công tác kế toán của Công ty Việc tìm hiểu này đã góp phần giúp em hoàn thiện chuyên đề thực tập của

mình "Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-3 "

Với lợng kiến thức tích luỹ còn hạn chế Bản thân em đã cố gắng vận dụng những kiến thức đã đợc nhà trờng đào tạo , cũng nh đợc sự hớng dẫn tận tình cuả các Đồng chí cán bộ nghiệp vụ Phòng kế toán cuả văn phòng công ty Dệt 8-3 , cùng với sự hớng dẫn tận tình cuả Thầy (Cô) giáo hớng dẫn và các Thầy(Cô) trong bộ môn khoa kế toán trờng Trung Học Kinh Tế Em đã hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Tuy vậy chuyên đề này cũng không tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong đợc sử chỉ bảo và góp ý cuả các Thầy(Cô) và các Đồng chí cán bộ nghiệp vụ văn phòng Công ty Dệt 8-3

Trang 3

mục lục

chuyên đề đợc xây dựng bởi 3 phần :

Lời mở đầu 1

phần I: Đặc điểm tình hình chung của Công ty Dệt 8-3 1.1 - qúa trình hình thành và phát triển của Công ty Dệt 8-3 5

1.2 - Chức năng - nhiệm vụ kinh doanh 7

1.3 - Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý 8

1.4 - Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh 11

1.5 - Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất 12

Phần II: Thực trạng công tác kế toán Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-32.1 - Lý do chọn phần hành nghiệp vụ kế toán 15

2.2 - Tình hình thực tế công tác hạch toán Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-3 15

2.2.1 - Đặc điểm Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-3 15

2.2.2 - Phân loại Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-3 17

2.2.3 - Tính toán Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-3 17

a - Đối với Nguyên vật liệu trong kỳ b - Đối với Nguyên vật liệu xuất kho trong kỳ2.2.4 - Quy trình hạch toán Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-3 19

2.2.5 - Hạch toán chi tiết Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-3 20

2.2.6 - Tổ chức kế toán tổng hợp Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-3 32

Trang 4

a - Tµi kháan sö dông - Sæ kÕ to¸n.

b - KÕ tãan nhËp Nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty DÖt 8-3 c - KÕ tãan xuÊt Nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty DÖt 8-3

Trang 5

Phần I :

Đặc điểm tình hình chung của công ty Dệt 8-3

1.1- Quá trình hình thành và phát triển của công ty Dệt 8-3

Công ty Dệt 8-3 là thành viên của Tổng công ty Dệt may Việt Nam Tên giao dịch : EMTEXCO

Trụ sở công ty :460- Minh Khai -Hai Bà Trng - Hà Nội

Sau thắng lợi vĩ đại của cuộc kháng chiến chống thực dân Pháp xâm lợc, miền Bắc giải phóng , định hớng tiến lên Chủ nghĩa xã hội Ngay từ cuối kế hoạch ba năm khôi phục kinh tế (1955-1957) đồng thời với việc khôi phục , mở rộng nhà máy Dệt Nam Định , nhà máy đã chủ trơng xây dựng 1 nhà máy dệt quy mô lớn ở Hà Nội để nâng mức cung cấp vải sợi theo nhu cầu thị hiếu của nhân dân và lực lợng vũ trang , giải quyết công ăn việc làm cho 1 bộ phận lao động của Thủ đô đặc biệt là lao động nữ , góp phần cải tạo Hà Nội từ 1 thành phố tiêu thụ thành 1 trung tâm kinh tế của hậu phơng miền Bắc

Nhằm phát huy vai trò tích cực của phụ nữ trong sự phát tiển kinh tế đất nớc nâng cao ý nghĩa chính trị của công trình xây dựng nhà máy Dệt mới , Trung Ương Đảng và hội đồng chính phủ quyết định giao cho Trung ơng hội liên hiệp phụ nữ tổ chức cuộc vận động cho vay tiền góp vốn xây dựng Nhà máy Dệt 8-3 và lấy ngày Quốc tế Phụ nữ 8-3 đặt tên cho nhà máy Dệt tơng lai Cuộc vận động góp vốn xây dựng nhà máy Dệt 8-3 đợc chính thức phát động với mục đích cao đẹp góp phần xây dựng miền Bắc vững mạnh , làm cơ sở cho cuộc đấu tranh thống nhất nớc nhà, đồng thời cuộc vận

Trang 6

động giáo dục , nâng cao nhiệt tình chủ nghĩa Xã hội , tinh thần yêu nớc, cổ vũ bằng lòng hăng hái phấn khởi tin tởng của giới phụ nữ trên mọi mặt công tác

Giai đoạn 1960 - 1965 là thời gian hình thành lên những nền móng ban đầu của toàn bộ lịch sử Nhà máy Dệt 8-3 Và ngày 8-3 - 1965 Nha`máy Dệt 8-3 đợc chính thức thành lập và đi vào hoạt động

Tổng diện tích của Nhà máy có mặt bằng là 320.000 m2 trong đó diện tích lắp đặt sử dụng là 180.000m2 nằm ở phía Đông Nam thành phố Hà Nội , thuộc địa phận quận Hai Bà Trng Kể từ ngày thành lập và trong suốt thời kỳ chống Mỹ cứu nớc Nhà máy luôn đi đầu trong phong trào thi đua sản xuất cung ứng kịp thời nhu cầu vải sợi cho tiền tuyến đồng thời làm tốt công tác hậu phơng vừa sản xuất vừa sẵn sàng chiến đấu

Năm 1985 , Nhà máy vinh dự đợc Quốc Hội , Hội đồng Nhà nớc trao tặng huân chơng lao động hạng nhất Tuy nhiên, từ khi chuyển sang nền kinh tế thị trờng , Nhà máy Dệt 8-3 luôn phải đơng đầu với những khó khăn trong sản xuất kinh doanh Đặc biệt là khi hệ thống Xã Hội Chủ Nghĩa ở Liên Xô và Đông Âu sụp đổ nhà máy đã mất đi nhiều bạn hàng lớn Nhng nhờ sự quan tâm của Nhà Nớc và các cấp hữu quan , sự kiên trì lãnh đạo của tập thể Nhà máy , Nhà máy Dệt 8-3 đã từng bớc khắc phục khó khăn để thích nghi với cơ chế mới , vơn lên khẳng định vị trí của mình Trong sản xuất Nhà máy luôn lấy chất lợng sản phẩm làm trọng tâm , tiến hành tổ chức , sắp xếp lại lao động cho phù hợp với yêu cầu sản xuất , đầu t mua sắm nhiều máy móc mới ,hiện đại đa dạng hóa sản phẩm nâng cao tay nghề công nhân Nhờ những biện pháp trên Nhà máy Dệt 8-3 đã vợt qua bỡ ngỡ ban đầu để hoàn thành nhiệm vụ do Bộ Công nghiệp nhẹ giao

Ngày 13-2-1991 theo quyết định của Bộ Công nghiệp nhẹ , Nhà máy Dệt 8-3 đổi tên thành Nhà máy Liên Hợp Dệt 8-3 Nó cũng chỉ ra chức năng quyền hạn của Nhà máy là Doanh nghiệp Nhà Nớc , hạch toán kinh tế độc lập có tài khoản tại ngân hàng và có con dấu riêng để giao dịch

Hơn 2 năm hoạt động thực hiện theo mô hình Nhà máy Liên Hợp Dệt , Dệt 8-3 từng bớc phát huy những thế mạnh vốn có và khắc phục những tồn tại khó khăn Tuy

Trang 7

vậy khi sự nghiệp đổi mới đi vào chiều sâu ,sự tăng trởng và nhịp độ vận động của nền kinh tế ngày càng nhanh , đòi hỏi các Doanh nghiệp không ngừng đổi mới phơng thức tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh Để có khả năng thích ứng hơn nữa với cơ chế thị trờng , giữa tháng 4 năm 1994 Tổng giám đốc đã làm tờ trình gửi Bộ Công nghiệp nhẹ cho phép đổi tên Nhà máy Liên Hợp Dệt 8-3 thành công ty Dệt 8-3 Và sau đó , ngày 26-7-1994 Bộ Công nghiệp nhẹ đã ra quyết định số 830-TCLĐ đổi tên theo đề nghị của Tổng giám đốc Việc đổi tên naỳ không phải là sự chuyển đổi về hình thức mà thực chất là chuyển đổi về t duy kinh tế , đổi mới chức năng ,nhiệm vụ , phơng thức hoạt động của đơn vị Nhà nớc

Qua 39 năm hình thành và phát triển , Công ty Dệt 8-3 đã đạt đợc những thành tựu đáng kể.Đã cung cấp 1 khối lợng lớn các sản phẩm có chất lợng và đợc tiêu dùng rộng rãi : vải phin , vải kaki , vải chéo , 1 số mặt hàng chất lợng 100% cotton , sản phẩm may mặc Sản phẩm của công ty dã có mặt tại 1 số thị tr… ờng quan trọng trên thế giới nh Đông Âu, Nhật Bản , Trung Quốc Hiện nay , Công ty đã có 1 đội ngũ đông đảo…cán bộ công nhân viên lành nghề Nhiều cán bộ công đoàn tận tụy , gơng mẫu đã đợc Tổng liên đoàn lao động Việt Nam trao tặng huy chơng “ Vì sự nghiệp xây dựng tổ chức công đoàn ” Những thành công đạt đ… ợc tuy còn khiêm tốn nhng nó đã đánh dấu 1 cơ sở vững chắc cho sự phát triển lâu dài của Công Ty Dệt 8-3.

1.2- Chức năng nhiệm vụ kinh doanh–

Trong mô hình tài chính quản lý Công ty , hai chức năng sản xuất và kinh doanh luôn gắn bó chặt chẽ với nhau

Công ty Dệt 8-3 là Doanh Nghiệp Nhà nớc nên chức năng chính của công ty là tổ chức sản xuất và kinh doanh hàng sợi ,may măc theo kế hoạch của Tổng Công ty Dệt may và theo nhu cầu thị trờng

Ngoài ra , Công ty còn thc hiện 1 số chức năng sau : _ Tự đầu t sản xuất , cung ứng , đén tiêu thụ sản phẩm.

Trang 8

_ Xuất khẩu nhiên liệu , phụ liệu thiết bị phụ tùng ,sản phẩm dêt , may mặc liên doanh liên kết với các tổ chức kinh tế trong va ngoài nớc

_ Nghiên cứu , ứng dụng công nghệ và kỹ thuật tiên tiến

_ Đào tạo bôi` dỡng cán bộ quản lý , nâng cao trình độ ngời lao động

_ Tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh nghành nghề khác theo quy định của Pháp luật và nhiệm vụ khác Tổng Công ty Dệt may giao cho

Từ chức năng - nhiệm vu trên có thể nói Công ty Dệt 8-3 đóng vai trò quan trọng là 1 trong những Công ty Dệt có quy mô lớn , sản xuất hoàn chỉnh các khâu trong cả n-ớc

Chức năng - nhiệm vụ hiện nay của Công ty là đáp ứng nhu cầu thị hiếu của thị trờng Công ty đã không ngừng vơn lên phát triển và ngày càng hoàn thiện mình Nhằm xây dựng 1 nền kinh tế vững chắc góp phần cho dân giàu nớc mạnh và Xã Hội càng đi lên sánh bớc với các nớc trên Thế Giới

1.3 - Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Dệt 8-3.

Bớc sang nền kinh tế thị trờng , để tồn tại và phát triển Công ty đã chủ trơng cải tiến bộ máy quản lý từ Nhà máy với các phân xởng thành Công ty với các xí nghiệp thành viên Đứng đầu Công ty là Ban giám đốc chỉ đạo trực tiếp xuống từng phòng ban xí nghiệp thành viên Giúp việc cho Ban giám đốc là các phòng ban chức năng và phòng nghiệp vụ

_ Ban giám đốc gồm 3 ngời : 1 Tổng giám đốc và 2 Phó giám đốc

Tổng giám đốc là ngòi có quyền điều hành lớn nhất trong Công ty , là ngời chịu trách nhiệm chung về các hoạt động sản xuất kinh doanh

Hai Phó giám đốc có nhiệm vụ tham mu cho Tổng giám đốc và giúp Tổng giám đốc điều hành và quản lý Công ty trong lĩnh vực mà mình phụ trách

Bộ máy quản lý của Công ty đợc thể hiện qua sơ đồ sau

Trang 9

Sơ Đồ Về Bộ Máy Quản Lý Của Công Ty Dệt 8-3

Tổng giám đốc

Phó TGĐ kỹ thuật

Phó TGĐ sản xuất

Sản xuất Tổ sản xuất Tổ sản xuất

+ Phòng kế hoạch tiêu thụ : có chức năng xây dng kế hoạch tháng, quý , năm Điều hành sản xuất kinh doanh trên cơ sở tiêu thụ của khách hàng Căn cứ vào nhu cầu

Phòng

KTTC Phòng KH PhòngXNK PhòngTCLĐ PhòngTCTHTT

TMPhòng KD

Phòng KT

KSC

Trang 10

và các thông tin trên thị trờng để xây dựng kế hoạch giá thành , kế hoạch sản lợng nhằm thu lợi nhuận cao nhất , đảm bảo cung ứng vật t kịp thời với giá cả thấp nhất

+ Phòng xuất nhập khẩu : giúp Ban lãnh đạo trong việc tim kiếm thị trờng để tiêu thụ sản phẩm , gọi vốn đầu t nớc ngoài xây dựng các phơng án đầu t

Phó Tổng giám đốc kỹ thuật : chịu trách nhiệm về mảng kỹ thuật

Phó Tổng giám đốc điều hành sản xuất kinh doanh : chịu trách nhiệm về mảng tiêu thụ sản phẩm và sản xuất

Phó Tổng giám đốc điều hành tổ chức–lao động : phụ trách lao động _ Các phòng ban chức năng nhiệm vụ bao gồm :

+ Phòng kỹ thuật : chịu trách nhiệm về chất lợng sản phẩm thiết kế những sản phẩm mới

+ Ban đầu t : Lập và thẩm định các dự án đầu t , quản lý nguồn vốn đầu t

+ Phòng KCS chịu trách nhiệm giám sát các chỉ tiêu chất lợng sản phẩm sản xuất và kiểm tra chất lợng đầu vào

+ Phòng kế toán tài chính giúp lãnh đạo Công ty trong việc công tác hạch toán các chi phí sản xuất kinh doanh Báo cáo tình hình tài chính của Công ty với các cơ quan chức năng Đồng thời , có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch tài chính của Công ty với các cơ quan chức năng Đồng thời , có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch tài chính của Công ty , xác định nhu cầu về vốn , tình hình hiện có và sự biến động của các loại tài sản trong Công ty

+ Phòng kế hoạch văn phòng kinh doanh có chức năng xây dựng kế hoạch : tháng , năm Điều hành sản xuất kinh doanh trên cơ sở tiêu thụ của khách hàng Căn cứ vào nhu cầu và các thông tin trên thị trờng để xây dựng kế hoạch giá thành , kế hoạch sản lợng nhằm thu lợi nhuận cao nhất , đảm bảo cung ứng vật t kịp thời với giá cả thấp nhất

+ Phòng xuất nhập khẩu : giúp Ban lãnh đạo trong việc tìm kiếm thị trờng để tiêu thụ sản phẩm , gọi vốn đầu t nứơc ngoài xây dựng các phơng án đầu t

+ Phòng tổ chức lao động : có nhiệm vụ quản lý nhân lực trong Công ty

Trang 11

_ Các xí nghiệp sản xuất chính : là nơi trực tiếp sản xuất ra các sản phẩm , đứng đầu mỗi xí nghiệp là Giám đốc Các giám đốc này chịu sự chỉ đạo của cấp trên , chịu trách nhiệm quản lý bảo toàn , phát triển vốn , tài sản và các nguồn lực khác do Công ty giao

1.4- Đăc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Dệt 8-3

Công ty Dệt 8-3 là Công ty trực tiếp sản xuất kinh doanh các mặt hàng vải , sợi, và may mặc cung cấp cho thị trờng trong và ngoàinớc , trong đó có vải và sợi là hai mặt hàng chính của Công ty Mặt hàng sợi chiếm 50% doanh thu và 65% mặt hàng này dùng để cung cấp cho xí nghiệp Dệt , còn lại đợc bán ra ngoài Các loại sản phẩm dệt của Công ty đợc tiêu ding rộng rãI nh : kaki , nỉ , lanh , siu , vải phin , vải katê , vải chéo, 1 số mặt hàng chất liệu 100% cotton Ngoài ra Công ty còn có mặt hàng , quần áo may sẵn do xí nghiệp may sản xuất Đặc điểm của các loại sản phẩm này là có thể để lâu , không bị hao hụt nên cũng dễ dàng cho công tác quản lý

Hoạt động sản xuất của Công ty Dệt 8-3 dơc chia thành 2 bộ phận :

_ Bộ phận sản xuất chính gồm 5 xí nghiệp : 2 xí nghiệp sợi , xí nghiệp dệt , xí nghiệp nhuộm và xí nghiệp may

_ Bộ phận sản xuất phụ gồm 1 xí nghiệp : xí nghiệp cơ điện

Các xí nghiệp hoạt động riêng biệt , sản phẩm làm ra có thể là bán thành phẩm đợc bán ra ngoài hoặc chuyển sang giai đoạn sau để tiếp tục sản xuất

Sơ Đồ Tổ Chức Hoạt Động Sản Xuất

Công Ty Dệt 8/3

Trang 12

Bộ Phận

sản xuất chính Bộ phận sản xuất phụ

XN

- Đặc điểm qui trình công nghệ sản xuất

Công nghệ sản xuất của Công ty Dệt 8-3 là công nghệ liên hợp khép kín , trong đó môĩ giai đoạn chức năng đợc thực hiện ở một Xí nghiệp thành viên Sản phẩm của từng giai đoạn sản xuất nh : sợi , vải , mộc , vải thành phẩm đều có giá trị sử dụng độc lập , cố thể bán ra ngoài hoặc có thể tiếp tục chế biến trong nội bộ Công ty

Quá trình công nghệ đợc khép kín từ Sợi - Dệt – Nhuộm – May.

Làm tăng tính chủ động trong sản xuất sản phẩm ở Công ty , dễ dàng hơn trong công tác lập kế hoạch sản xuất và tiêu thụ , tạo sự chắc chắn và chặt chẽ trong công tác quản lý

Trang 13

Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của Công ty Dệt 8-3

XN Sợi

XN Dệt

đánh ống

phẩm

Trang 14

- Hình thức sổ kế toán mà Công ty đang áp dụng :

Do đặc điểm của Công ty là Doanh nghiệp có quy mô lớn chu kỳ sản xuất ngắn Để giảm bớt khối lợng công việc ghi chép và cung cấp thông tin kịp thời và thuận tiện cho việc quản lý Công ty lựa chọn hình thức Kế toán Nhật ký chứng từ Theo dõi theo các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc ghi chép theo thứ tự thời gian và ghi theo hệ thống , kết hợp giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết Cuối tháng tổng hợp số liệu phát sinh ở các sổ , các Bảng kê , Bảng phân bổ , Nhật ký chứng từ để ghi vào sổ cái lập Báo cáo

Hệ thống sổ kế toán và phơng pháp kế toán

Hiện nay công tác kế toán ở Công ty thực hiện theo quyết định 1141/TC/QĐ/CDKT ngày 01/01/ 1995 của Bộ Trởng Tài Chính Hệ thống sổ kế toán của Công ty bao gồm 10 Nhật ký chứng từ , 10 Bảng kê , 4 Bảng kê , 4 Bảng phân bổ , 6 Bảng chi tiết , 1 Sổ cái , 4 Bảng báo cáo

Phơng pháp kế toán là phơng pháp kê khai nộp thuế Giá trị gia tăng khấu trừ kết hợp với việc kiểm tra cuối kỳ

Đơn vị sử dụng trong kế toán : VNĐ

Niên độ kế toán : Bắt đầu 01/01/N đến 31/12/N

Trang 15

PHầN II

THựC TRạNG CÔNG TáC Kế TOáN NGUYÊN VậT LIệUTạI CÔNG TY DệT 8-3

2.1 - Lý do chọn hành nghiệp vụ kế toán

Công ty Dệt 8-3 là một Doanh nghiệp Nhà nớc trải qua 40 năm hoạt động đến nay đã gặt hái đợc những thành công đáng kể trong đó phải kể đến đóng góp của công tác kế toán , đặc biệt là công tác kế toán Nguyên vật liệu

Hạch toán Nguyên vật liệu là vấn đề hết sức quan trọng bởi vì đây là chỉ tiêu chủ yếu ảnh hởng quan trọng đến gía thành sản phẩm Việc xác định lãi , lỗ của Công ty hay nói cách khác là ảnh hởng đến kết quả kinh doanh của Công ty

Trong thời gian thực tập tại Công ty Dệt 8-3 ,trên cơ sở những kiến thức đã học ở Trờng , em đã đợc sự hớng dẫn giúp đỡ tận tình của các Thầy (cô) gíao hớng dẫn , các Cô các Bác các Anh (chị) trong Phòng kế toán nên em đã mạnh dạn đi sâu nghiên cứu về tình hình công tác kế toán Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-3

2.2 - Tình hình thực tế công tác hạch toán Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-3 2.2.1 - Đặc điểm Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-3

Công ty Dệt 8-3 là Doanh nghiệp có quy mô lớn , sản phẩm đầu ra nhiều về số ợng , đa dạng về chủng loại và mặt hàng Do vậy là yếu tố đàu vào của Công ty cũng bao gồm nhiều chủng loại ( Khoảng 8000 đến 9000 loại ) số lợng mỗi loại tơng đối lớn , có nhiều đặc điểm và đơn vị tính khác nhau

l-Doanh nghiệp nhập kho chủ yếu là Nguyên vật liệu mua ngoài và vật liệu sản xuất mua trong nớc Nguyên vật liệu chính dùng để sản xuất là Bông , Bông có đặc điểm dễ bị hút ẩm ngoài không khí nên thờng đợc đóng thành kiện Trọng lơng của Bông thờng đợc thay đổi theo điều kiện khí hậu , điều kiện bảo quản Do đặc điểm này nên Công ty cần phải tính toán chính xác độ hút ẩm của Bông khi nhập và khi xuất Bông

Trang 16

để làm cơ sở cho việc thanh toán và phân bổ chi phí Nguyên vật liệu chính để tính giá thành Mặt khác , để bảo quản tốt Bông , Công ty cần phải đề ra những yêu cầu cần thiết đối với trang thiết bị tại kho, Bông thờng đợc đặt ở những nơi khô ráo và thoáng mát

Hệ thống kho của Công ty chia thành 6 loại bao gồm 12 kho : - Kho chứa Nguyên vật liệu chính : Kho Bông

- Kho chứa Nguyên vật liệu phụ + Kho thiết bị

+ Kho tạp phẩm + Kho hóa chất + Kho bột

- Kho chứa phụ tùng bao gồm : + Kho cơ kiện sợi

+ Kho cơ kiện dệt

- Kho chứa nhiên liệu : Kho xăng , dầu - Kho chứa công cụ dụng cụ :

+ Kho công cụ + Kho điện

- Kho chứa phế liệu

Các kho dự trữ của Công ty đợc sắp xếp hợp lý , gần các phân xởng sản xuất Các kho đều đợc trang thiết bị cần thiết cho việc bảo quản do đó chất lợng vật t cần đợc bảo quản tốt

Tại đơn vị sản xuất nh Công ty Dệt 8-3 với đặc điểm Nguyên vật liệu đa dạng phức tạp thì khối lợng công việc hạch toán do 3 ngời đảm nhiệm Một ngời phụ trách kế toán vật liệu chính , một ngời phụ trách vật liệu phụ và phụ tùng thay thế , ngời còn lại phụ trách nhiên liệu và phế liệu

Việc hạch toán tổng hợp và chi tiết Nguyên vật liệu , chủ yếu thực hiện trên máy tính Kế toán hàng ngày có nhiệm vụ thu nhập , kiểm tra chứng từ nh : Phiếu xuất kho , phiếu nhập kho sau đó định khoản đối chiếu với sổ sách của thủ kho nh thủ kho nh thẻ

Trang 17

kho Dữ liệu đựơc nhập vào máy , máy sẽ tự động tính các chỉ tiêu còn lại nh : Tính giá , tình hình Nhập - Xuất– Tồn Nguyên vật liệu , bảng tổng hợp Nhập- Xuất- Tồn , các báo cáo theo yêu cầu của kế toán để phục vụ cho công tác hạch toán

2.2.2- Phân loại Nguyên vật liệu ở Công ty Dệt 8-3

Công ty dựa vào công dụng và tình hình sử dụng của vật liệu đẻ phân thành các loại sau :

- Vật liệu chính : Bông , sợi , …

- Vật liệu phụ : Thuốc tẩy , thuốc nhuộm , hồ …

- Phụ tùng thay thế : cọc sợi , dây săng , dây thừng sợi …- Nhiên liệu : Than , xăng , dầu ,điện …

- Phế liệu : VảI phế phẩm , đầu sợi

- Để thuận tiện cho việc quản lý Nguyên vật liệu kế toán nhập sổ “ Danh điểm vật t ” sổ này đợc lu trữ trên máy tính

2.2.3- Tính gía nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-3

a - Đối với Nguyên vật liệu Nhập kho trong kỳ

_ Với những loại Nguyên vật liệu đợc ngời cung cấp ngay tại kho thì giá ghi trên hóa đơn là giá nhập kho Trong trờng hợp phải mua Nguyên vật liệu ở xa thì giá nhập kho :

Giá thực tế NVL mua ngoài nhập kho = Giá mua tên hóa đơn + Chi phí có liên quan

- Đối với Nguyên vật liệu Nhập kho do Công ty tự sản xuất đợc :

Giá thực tế nhập kho = Giá thực tế Nguyên vật liệu xuất kho chế biến + Chi phí chế biến thực tế

Còn đối với phế liệu Nhập kho thì giá thực tế vật liệu thu hồi ớc tính có thể sử dụng đợc

Trong Công ty Dệt 8-3 không có trờng hợp nhận vốn góp liên doanh , viện trợ …

b - Đối với Nguyên vật liệu Xuất kho trong kỳ

Trang 18

Phơng pháp tính giá Nguyên vật liệu Xuất kho đợc Công ty áp dụng là phơng pháp giá đơn vị bình quân gia quyền

Trong Công ty có sử dụng kế toán máy nên phơng pháp này là hoàn toàn chính xác vì phơng pháp này sẽ cho ta giá sát với thực tế nhất và mỗi lần xuất ta đều biết đợc ngay giá Xuất kho

Đối với vật liệu Bông Xuất kho đợc kế toán của Công ty tính theo phơng pháp hạch toán vật liệu Bông đợc sử dụng riêng một phơng pháp tính giá vì :

- Chủng loại Bông của Công ty không nhiều , gía cả thờng xuyên biến động do phụ thuộc vào các yếu tố chủ quan cũng nh khách quan ( vụ mùa , thời tiết ).…

- Khi mua Bông có nhiều chi phí nên giá mua ghi trên hóa đơn và gía trị thực tế thanh toán với ngời bán thờng chênh lệch rất nhiều

Vì những lý do trên , để đơn giản trong công tác hạch toán Bông kế toán đã sử dụng phơng pháp giá hạch toán cho Bông xuất kho Cuối tháng kế toán điều chỉnh giá Bông từ hạch toán về giá thực tế thông qua hệ số giá Cách tính nh sau :

- Đối với Bông nhập kho trong tháng kế toán vật liệu ghi theo hóa đơn mua hàng cà đa số liệu vào máy tính

- Đối với Bông xuất kho kế toán áp dụng giá hạch toán và điều chỉnh về giá thực tế thông qua hệ số giá

Giá trị thực tế NVL xuất dùng = Giá hạch toán NVL xuất dùng *Hệ số giá Trong đó :

Hệ số = Gía thực tế NVL tồn đầu kỳ+ Giá thực tế NVL nhập trong kỳ gía Gía hạch toán NVLtồn đầu kỳ+Giá hạch toán NVL nhập trong kỳ

Giá hạch toán và thực tế của Bông tồn kho lấy từ “ Nhật ký chứng từ số

5 ” ghi có TK 331 "Trên nhật ký số 5" kế toán theo dõi từng loại vật liệu nhập trong kỳ

Nhận xét :

Phơng pháp tính giá với vật liệu chính là Bông xuất kho mà kế toán Công ty áp dụng có u điểm làm giản tiện cho công tác hạch toán Bông trong tháng Tuy nhiên ,

Trang 19

việc áp dụng phơng pháp tính giá Bông nh trên còn có điều cha hợp lý Nếu làm nhvậy vật liệu Bông sẽ đợc tính giá hai lần

2.2.4 - Quy trình hạch toán Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-3.

Thẻ

kho Sổ số d Bảng tổng hợp N-X-T

Ghi chú : Ghi hàng ngày :

Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu :

2.2.5 Hạch toán chi tiết Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-3

a - Thủ tục và chứng từ Nhập Nguyên vật liệu

cáo Sổ cái Bảng phân bổ số 2 Phiếu xuất Bảng kê xuất

Trang 20

Đối với Nguyên vật liệu mua ngoài , chứng từ mà kế toán sử dụng là “ Phiếu nhập kho ”.

Trên cơ cở kế hoạch mua sắm Nguyên vật liệu cho dự trữ và sản xuất , tìm kiếm thị trờng sao cho phù hợp nhất Khi hàng về , đối với các loại vật t cần thiết phải đợc kiểm nghiệm thì Công ty sẽ lập Ban kiểm nghiệm , kết quả kiểm nghiệm đợc ghi vào : “ Biên bản kiểm nghiệm ” Trên cơ sở hóa đơn , biên bản kiểm nghiệm và các chứng từ liên quan ( nếu có ) bộ phận cung ứng sẽ lập phiếu nhập kho Phiếu này lập làm 3 liên , có thể lập cho một thứ hoặc nhiều thứ Nguyên vật liệu cùng loại cùng một lần giao nhận và cùng một kho

Dựa vào “ Phiếu nhập kho”kế toán thủ kho , bộ phận cung tiêu cung tiến hành kiểm kê Nguyên vật liệu Sau đó thủ kho sẽ ghi sổ vào cột thực nhập trên “ Phiếu nhập kho ” Phiếu nhập kho lập làm 3 liên , 1 liên lu tại bộ phận cung ứng , 1 liên lu cùng hóa đơn sẽ gửi cho kế toán thanh toán với ngời bán để gi sổ và theo dõi , liên còn lại thủ kho giữ làm căn cứ ghi thẻ kho vào chuyển lên cho kế toán Nguyên vật liệu để kiểm kê , định khoản và vào máy

Đối với vật liệu tự chế nhập kho , vật liệu không dùng hết nhập kho , vật liệu thừa khi kiểm kê , phế liệu thu hồi thì chứng từ nhập kho của Công ty là “Phiếu nhập kho ” do bộ phận có vật liệu nhập kho lập

Phiếu này lập làm 3 liên , 1 liên giao cho ngời nộp , 1 liên giao cho Phòng cung ứng vật t , liên còn lại giao cho thủ kho ghi trên thẻ kho và chuyển lên cho Phòng kế toán Các khoản phải trả ngời bán đợc theo dõi trên “ Nhật kí chứng từ số 5 ” và theo dõi chi tiết cho từng nhà cung cấp trên “ Sổ chi tiết số 2 ” “ Nhật ký chứng từ số 5 ” và “ Sổ chi tiết số 2 ” đợc mở cho từng tháng

hóa đơn (GTGT) Liên 2 ( Giao cho khách hàng )

Ngày 02 tháng 4 năm 2004

Trang 21

số 01-ca/00-bĐơn vị bán : Công ty Bông Việt Nam Địa chỉ : Số tài khoản

Điện thoại : MS

Họ, tên ngời mua: Công ty Dệt 8-3

Hình thức thanh toán :Tiền mặt MS: 0100381341

Số tiền viết bằng chữ :Hai mơi mốt triệu không trăm mời ngàn đồng chẵn

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị ( Ký ghi rõ họ tên ) ( Ký ghi rõ họ tên ) ( Ký ghi rõ họ tên )

Căn cứ vào kế hoạch và tình hình sản xuất , xét thấy nhu cầu xin lĩnh vật t , xí nghiệp lập phiếu Xuất kho với sự cho phép của ngời phụ trách Nguyên vật liệu Sau đó Phiếu xuất kho đợc chuyển lên cho bộ phân cung tiêu duyệt Nếu đợc duyệt , ngời nhận sẽ xuống kho để cùng thủ kho nhận hàng Thủ kho sẽ ghi số lợng thực xuất , số lợng này chỉ đợc phép nhỏ hơn số lợng yêu cầu của Xí nghiệp khi trong kho không đủ và không đợc lớn hơn số lợng yêu cầu

"Phiếu Xuất kho" lập làm 3 liên :1 liên lu tại bộ phận thống kê , 1 liên do đơn vị lĩnh vật t lu, còn lại 1 liên do thủ kho giữ để vào thẻ kho sau đó chuyển cho Phòng kế toán tài chính

Đối với Nguyên vật liệu , Ban kế toán sử dụng chứng từ "Hóa đơn kiểm phiếu xuất kho ".Căn cứ vào thỏa thuận của Khách hàng , Phòng kế hoạch tiêu thụ lập "Hóa đơn STT Tên hàng hóa,dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền

Trang 22

kiêm phiếu Xuất kho ".Phiếu này lập thành 3 liên : 1 liên giao cho Khách hàng , 1 liên thủ kho giữ lại để ghi thẻ kho sau đó chuyển cho Phòng kế toán tài chính , 1 liên lu tại bộ phận bán hàng của Phòng kế hoạch tiêu thụ

Để phù hợp với đặc điểm vật liệu kho tàng của công ty và để công tác kế toán đạt hiệu quả cao , Công ty đã hạch tóan chi tiết vật liệu , theo phơng pháp " Sổ số d " Các hạch tóan đợc thực hiện theo trình tự :

- Tại kho :

Mỗi kho , thủ kho mở thẻ kho và thẻ kho này đợc mở cho cả năm cho từng loại Nguyên vật liệu Hàng ngày , căn cứ vào các Chứng từ Nhập , Xuất kho , thủ kho ghi vào thẻ kho Sau khi ghi vào thẻ kho , cuối ngày thủ kho tập hợp các chứng từ Xuất , Nhập kho gửi cho Phòng kế toán để làm căn cứ ghi sổ

Ví dụ : Theo phiếu Nhập kho số 08 ngày 10/4/04 tại kho (Bảng 02) và theo phiếu Xuất kho số 03 ngày 15/4/04 tại kho Bông , kế toán ghi vào thẻ kho tờ số 8(Bảng 04 ).

- Tại phòng kế toán :

Định kỳ , kế toán Nguyên vật liệu xuống kho hớng dẫn và kiểm tra việc ghi chép của thủ kho Hàng ngày kho nhận đợc các chứng từ phiếu Xuất , Nhập , kế toán vật liệu kiểm tra lại các chứng từ , rồi lại nhập số liệu vào máy tính Máy sẽ tự động tính giá cho các phiếu Xuất kho theo phơng pháp bình quân giá quyền liên hoàn cho từng thứ vật liệu Cuối tháng , kế toán in ra các bảng :"Bảng liệt kê các chứng từ Xuất

Nhập vật liệu ", "Bảng tổng hợp Nhập , Xuất , Tồn kho vật liệu ", và "Sổ số d " cho từng kho".