vận dụng chế độ kế toán hiện hành tại công ty cổ phần công trình giao thông thanh hóa

SV: Lê Trọng Toàn I. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG THANH HÓA. 1. LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG THANH HÓA. Tên công ty : Công ty cổ phần công trình giao thông Thanh Hóa Tên giao dịch quốc tế : The Thanh Hóa – Transport contruction joint stock company Địa chỉ : Núi 1 – Xã Đông Lĩnh – Huyện Đông Sơn – Tỉnh Thanh Hóa Số điện thoại : 037.3820.125 Fax : 037.3820.236 Công ty cổ phần công trình giao thông Thanh Hóa tiền thân là công ty mặt đường, thành lập năm 1969. Đến năm 1992 được thành lập lại theo quyết định 1349 – TC/UBTH ngày 31/12/1992 của Ủy ban nhân dân Thanh Hóa, quá trình kinh doanh công ty đổi tên thành công ty Công trình giao thông 1 Thanh Hóa. Qua 39 năm hoạt động công ty vẫn đạt được sự phát triển bền vững phù hợp với xu thế phát triển của nền kinh tế đất nước và thế giới, thể hiện qua sự mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, đầu tư trang thiết bị và công nghệ, từng bước khắc phục khó khăn phát huy nội lực đáp ứng được yêu cầu sản xuất kinh doanh theo cơ chế thị trường. Nhằm phát huy tốt nguồn lực trong và ngoài công ty, phù hợp với xu thế phát triển của thị trường, công ty đã thay đổi phương thức hoạt động từ công ty Nhà Nước thành công ty cổ phần vào ngày 30/06/2003 với tên gọi là : Công ty cổ phần công trình giao thông Thanh Hóa với tổng số vốn điều lệ là 5 tỷ đồng. 1 SV: Lê Trọng Toàn 2. ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG THANH HÓA. 2.1. Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh và thị trường mua bán hàng hóa. Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh chính của công ty đó là xây dựng các công trình giao thông, thủy lợi phục vụ cho thị trường trong nước. Đồng thời khảo sát thiết kế và lập dự toán xây dựng các công trình giao thông trong và ngoài tỉnh. Ngoài ra công ty còn hoạt động trong một số ngành nghề kinh doanh khác như kinh doanh vật liệu xây dựng, tư vấn giám sát kỹ thuật xây dựng, giao thông thủy lợi… 2.2. Tình hình kinh tế, tài chính, lao động. ( Số liệu BCTC 2 năm liên tiếp, chưa có số liệu ) 3. TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ VÀ CÁC CHÍNH SÁCH QUẢN LÝ TÀI CHÍNH KINH TẾ ĐƯỢC ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG THANH HÓA. Sơ đồ bộ máy quản lý : 2 Hội đồng quản trị Ban giám đốc Phòng kế hoạch kỹ thuật Phòng kế toán Phòng tổ chức hành chính SV: Lê Trọng Toàn Chức năng và nhiệm vụ các phòng ban : a. Hội đồng quản trị : là cơ quan tối cao nhất quyết định mọi hoạt động SXKD của công ty. b. Ban gián đốc : là bộ phận đứng đầu điều hành chung toàn bộ hoạt động của công ty về hành chính và tài chính SXKD và chịu trách nhiệm trước cấp trên và pháp luật. c. Phòng kế hoạch kỹ thuật : giám sát về thi công các công trình và làm thủ tục nghiệm thu công trình, tổng hợp vật tư chỉ đạo chung tình hình vật tư của công ty và chịu trách nhiệm trước ban lãnh đạo của công ty. d. Phòng kế toán : Có nhiệm vụ tổ chức và thực hiện công tác kế toán trong doanh nghiệp nhằm cung cấp thông tin kịp thời, đầy đủ và chính xác phục vụ quản lý nội bộ và những người quan tâm khác; theo dõi tình hình SXKD của Công ty, hiệu quả hoạt động và tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước; kiểm tra và ngăn chặn những hành vi vi phạm các quy định về tài chính kế toán đang có hiệu lực. e. Phòng tổ chức hành chính : Thực hiện quản lý nhân sự, bao gồm tổ chức tuyển dụng, đào tạo, sắp xếp, điều chuyển nhân sự phù hợp với tính chất, yêu cầu công việc và khả năng của từng người; theo dõi việc nâng bậc lương, đóng bảo hiểm cho lao động ( Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm Y tế ) gián tiếp tại văn phòng Công ty. Đồng thời theo dõi, kiểm tra đơn vị trực thuộc thực hiện hợp đồng giao khoán như kiểm tra định mức đơn giá khoán nội bộ, tiền lương, tiền thưởng, thực hiện các chế độ đối với người lao động theo bộ luật lao động. 3 SV: Lê Trọng Toàn 4. TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ SẢN XUẤT SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG THANH HÓA. 4.1. Sơ đồ các bộ phận sản xuất kinh doanh : Ban giám đốc : là bộ phận điều hành mọi hoạt động của các XN, đội thi công của công ty và có trách nhiệm với cấp trên và pháp luật. Hiện nay, Công ty có 16 xí nghiệp và 24 đội xây dựng thực hiện các chức năng, nhiệm vụ được giao. + Xí nghiệp cơ giới : Quản lý các thiết bị xe máy xắp xếp các công trình xây dựng cơ bản, giao thông thủy lợi. + Xí nghiệp xây lắp : Thực hiện thi công các công trình và hạng mục công trình được khoán theo hợp đồng khoán với công ty. 4 Ban giám đốc XN cơ giới XN 5 XN 7 XN 8XN TVGS & TLVLXD XN 6 SV: Lê Trọng Toàn 4.2. Sơ đồ quy trình công nghệ : Công tác chuẩn bị hồ sơ kỹ thuật : + Cán bộ phòng kỹ thuật và quản lý công trình sẽ xem xét thiết kế cũng như yêu cầu kỹ thuât do bên chủ đầu tư ( bên A ) cung cấp để lập giá trị dự toán theo từng công trình, hạng mục công trình, từ đó lập hồ sơ dự thầu : + Giá trị dự toán cũng chính là giá trị dự thầu Sau khi lập dự toán thi công được bên A chấp nhận, công ty ( bên B ) sẽ ký hợp đồng. Tiếp theo bên B tiến hành khảo sát và thiết kế mặt bằng thi công. 5 Lập biện pháp thi công, biện pháp an toàn lao động Tổ chức thi công Nghiệm thu công trình Lập mặt bằng thi công Chuẩn bị hồ sơ kỹ thuật Giá trị dự toán công trình, HMCT Giá thành dự toán công trình, HMCT Lãi định mức = + SV: Lê Trọng Toàn Lập biên pháp thi công và biện pháp an toàn lao động là công việc tiếp theo. Tổ chức thi công được thực hiện sau khi bên A chấp nhận hồ sơ thiết kế mặt bằng thi công, biện pháp thi công và biện pháp an toàn lao động. Sau khi công trình hoặc hạng mục công trình hoàn thành, hai bên tiến hành nghiệm thu, bàn giao đưa vào sử dụng. II. TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG THANH HÓA. 1. TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN. Bộ máy kế toán tập trung Phòng kế toán xử lý các số liệu : Ngoài các yếu tố quản lý nguồn vốn và tài sản thực hiện nghĩa vụ Ngân sách, tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm. Các xí nghiệp thành viên tập hợp các chứng từ phát sinh liên quan đến chi phí sản xuất – luân chuyển về phòng kế toán, xử lý số liệu. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 6 Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán vật liệu& TSCD Kế toán tiền ngân hàng, thuế Kế toán công nợ Kế toán tiêu thụ, kết quả Kế toán quỹ tiền mặt Kế toán tiền lương, BHXH SV: Lê Trọng Toàn *Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng tài vụ : phụ trách chung công tác kế toán của toàn Công ty, chịu trách nhiệm trước giám đốc và cấp trên về mọi mặt của hoạt động tài chính. Phòng kế toán công ty và kế toán các đơn vị được đặt dưới sự chỉ đạo nghiệp vụ của kế toán trưởng. *Kế toán tổng hợp : có nhiệm vụ tập hợp, thu nhận và kiểm tra các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và căn cứ vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh tổng hợp số liệu và lập báo cáo tài chính. *Kế toán thanh toán quỹ : Thực hiện các khoản thu chi bằng tiền mặt. Theo dõi công nợ, viết phiếu thu, phiếu chi phục vụ cho sản xuất kinh doanh. Mở sổ theo dõi thanh toán các khoản phải thu ( thông qua TK 131 – chi tiết cho từng đối tượng ), các khoản phải trả ( thông qua TK 331 – chi tiết cho từng đối tượng là thầu phụ hay người bán ). Đồng thời kế toán thanh toán còn có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ và thanh toán các khoản chi phí phát sinh tại Công ty. *Kế toán thuế kiêm kế toán tiền gửi Là người tính toán và trích nộp các khoản thanh toán với Nhà nước như thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế VAT, thuế trên vốn . Đồng thời kế toán có nhiệm vụ theo dõi các nghiệp vụ thanh toán với ngân hàng. Ngoài đội ngũ kế toán viên tại công ty, bộ máy kế toán còn bao gồm các kế toán viên tại các đơn vị trực thuộc, Những nhân viên kế toán này thực hiện thu thập và ghi chép các chứng từ ban đầu, vào sổ theo dõi chi tiết sau đó chuyển số liệu về phòng kế toán công ty. 7 SV: Lê Trọng Toàn 2. VẬN DỤNG CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN HIỆN HÀNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG THANH HÓA. • Vận dụng chế độ tài khoản kế toán Công ty cổ phần công trình giao thông Thanh Hóa sử dụng hệ thống tài khoản kế toán do Bộ tài chính ban hành theo quyết định số 1141 / TC – QĐ/ CDKT ngày 01/22/1995 và quyết định số 1864 /1998/QD/BTC ngày 16/12/1998. Tuy nhiên do đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh hiện nay, Công ty không mở một số TK sau : TK 151, 155, 156, 157, 641 . • Vận dụng chế độ chứng từ, sổ sách kế toán Các chứng từ kế toán áp dụng tuân thủ theo đúng quy định của Bộ tài chính, được lập theo đúng biểu mẫu đã in sẵn. Chẳng hạn, đối với hạch toán lương, có các bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương và BHXH; đối với hạch toán tiêu thụ có biên bản nghiệm thu kỹ thuật công trình, biên bản thanh lý hợp đồng . Tại Công ty áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ. Theo hình thức này, Công ty sử dụng những sổ kế toán tổng hợp sau : Chứng từ ghi sổ, sổ cái, và một số lượng lớn các sổ kế toán chi tiết như : sổ chi tiết TK 336, 136, 131, 331 . Điều đáng chú ý là Công ty sử dụng các “BẢNG KÊ ” trong hạch toán tổng hợp. Trình tự ghi chép như sau : Hàng ngày, các nghiệp vụ phát sinh tại văn phòng Công ty, kế toán vào chứng từ ghi sổ các chứng từ gốc bằng cách nhập dữ liệu vào máy. Cuối quý khi các chứng từ, số liệu từ các đơn vị gửi về, kế toán tổng hợp thực hiện vào chứng từ ghi sổ. Từ chứng từ ghi sổ kế toán vào bảng kê phát sinh bên Có tài khoản. Cuối quý từ các bảng kê này kế toán vào sổ cái các tài khoản. Số liệu trên sổ cái được dùng vào bảng cân đối số phát sinh, sau khi đối chiếu với các sổ chi tiết. 8 SV: Lê Trọng Toàn Cuối quý kế toán thực hiện khóa sổ kế toán và lên báo cáo tài chính đồng thời mở sổ kê toán cho kỳ kế toán tiếp theo. 3. HẠCH TOÁN CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU. Công ty cổ phần công trình giao thông Thanh Hóa kinh doanh trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, nghành sản xuất có chức năng tái sản xuất tài sản cố định cho nền Kinh tế quốc dân, tạo nên cơ sở vật chất cho xã hội tăng tiềm lực kinh tế và quốc phòng cho đất nước. So với các nghành khác, XDCB co những đặc thù riêng về kinh tế kỹ thuật. Vì những đặc trưng đó mà nó chi phối nhiều đến công tác kế toán nói chung và hạch toán chi phí tính giá thành nói riêng. Vì vậy, phần hành chi phí giá thành đóng vai trò quan trọng trong hệ thống kế toán của công ty. Thêm vào đó, do đặc điểm của nghành nghề địa bàn kinh doanh trải rộng, nhằm đạt được hiệu quả kinh doanh tốt, phát huy nguồn lực, tính sáng tạo trong thi công, linh hoạt trong xử lý các tình huống, Công ty đã áp dụng mô hình khoán. Việc hạch toán được hạch toán thông qua TK 136, cuối quý, từ tài khoản này chi phí được tập hợp và phân bổ vào TK 621, 622, 623, 627, 154 để tính giá thành. Kế toán Công ty chỉ thực hiện tổng hợp và tính giá thành sản phẩm cuối cùng của toàn bộ công trình. Do đặc trưng như vậy nên tại kế toán Công ty hạch toán chi phí và tính giá thành như sau : 9 SV: Lê Trọng Toàn Sơ đồ hạch toán chi phí công trình khoán gọn tại Công ty Công ty lập hợp đồng giao khoán nội bộ, trong đó quy định rõ giá trị giao khoán cho các xí nghiệp, nội dung công việc, thời hàn thi công cũng như trách nhiệm quyền lợi của mỗi bên. Hợp đồng giao khoán nội bộ là cơ sở pháp lý để giải quyết các vấn đề phát sinh trong quá trình thi công, đồng thời là căn cứ để công ty cho xí nghiệp vay vốn hay quyết toán nội bộ khi hoàn thành công trình. Do đó việc tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm do kế toán đơn vị thực hiện. Định kỳ vào cuối quý, kế toán các đơn vị chuyển báo cáo hoạt động của đơn vị cũng như toàn bộ chứng từ gốc, sổ chi tiết chi phí sản xuất. bảng tính giá thành và các tài liệu liên quan khác lên phòng kế toán công ty. Dựa vào các tài liệu đó sau khi kiểm tra đối chiếu, kế toán công ty tiến hành vào chứng từ ghi sổ, vào sổ cái. Cuối quý, cộng sổ, lên bảng cân đối số phát sinh sau đó khóa sổ và lên báo cáo tài chính. Khi công ty cấp vốn kinh doanh dưới dạng cho vay, kế toán ghi : 10 TK 111, 112 TK 136 TK 334 TK 621 TK 622 TK 627 TK 154 Cho vay tiền theo hợp đồng giao khoán Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được phân bổ Tiền lương phải trả Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí sử dụng máy thi công Chi phí sản xuất chung Kết chuyển Kết chuyển Kết chuyển Kết chuyển [...]... và tính giá thành sản phẩm nói riêng tại Công ty Với trình độ lý luận và sự hiểu biết còn hạn chế, em xin mạnh dạn đề xuất một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần công trình giao thông Thanh Hoá 2.1 Trong công tác quản lý Cơ chế quản lý Khoán là mô hình quản lý mới đang đợc áp dụng phổ biến trong các doanh nghiệp hiện nay Mô hình... Bộ máy kế toán Bộ máy kế toán của Công ty đợc tổ chức tơng đối hoàn chỉnh, chặt chẽ, quy trình làm việc khoa học với đội ngũ kế toán có năng lực, ý thức trách nhiệm cao và nhiệt tình trong công việc, luôn phát huy hết khả năng của mình Công tác kế toán giữa đơn vị và Công ty đợc tách biệt một cách hợp lý theo từng phần hành kế toán đã đảm bảo đợc sự không chồng chéo, thống nhất trong quản lý kế toán. .. những thành tựu đã đạt đợc, xét trên một số khía cạnh cụ thể trong quản lý và kế toán, vẫn còn những tồn tại cần đợc tiếp tục hoàn thiện Qua quá trình thực tập tại Công ty công trình giao thông Thanh Hoá, đợc sự giúp đỡ nhiệt tình của các cô chú, anh chị trong phòng tài chính kế toán, em đã đợc nghiên cứu, tìm hiểu sâu sắc và đã nắm bắt đợc những u, nhợc điểm của công tác kế toán nói chung và công tác... 642) Đặc biệt chi phí sử dụng máy thi công là khoản mục chi phí riêng có của ngành và đợc hạch toán trên tài khoản 623, song công ty lại sử dụng TK 627 để hạch toán Từ đó có thể thấy rằng: hệ thống tài khoản của Công ty cha thể hiện đợc đặc trng của doanh nghiệp xây lắp Về hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán Công ty áp dụng chế độ kế toán trong các doanh nghiệp xây lắp ban hành theo Quyết định số 1864/1998/QĐ-BTC... liệu 2.2 Trong công tác kế toán Về hệ thống tài khoản áp dụng Công ty áp dụng chế độ kế toán trong các doanh nghiệp xây lắp ban hành theo Quyết định số 1864/1998/QĐ-BTC của Bộ Tài chính ngày 16/12/1998 Tuy nhiên, hầu hết các tài khoản công ty sử dụng đều ở dạng tài khoản tổng hợp cấp một Một số tài khoản đợc chi tiết thành tài khoản cấp 2 lại đợc chi tiết theo yêu cầu quản lý của công ty, cha có tài... phòng kế toán công ty và ở các đơn vị trực thuộc đều áp dụng hình thức ghi sổ thống nhất là Chứng từ ghi sổ Đây là hình thức sổ tơng đối đơn giản, thuận tiện và phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty, thuận tiện cho việc áp dụng máy vi tính vào công tác kế toán 18 SV: Lờ Trng Ton Về hạch toán chi phí và tính giá thành Đối với công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành, Công ty. .. ghi sổ Sau khi vào chứng từ ghi sổ, kế toán ghi sổ tiền tổng cộng trên chứng từ ghi sổ vào cột số tiền và ghi số hiệu chứng từ ghi sổ vào cột số hiệu trên Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Về thời gian ghi sổ kế toán Công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để cập nhật chứng từ kế toán là phù hợp với chế độ kế toán hiện hành Theo phơng pháp này thì Công ty phải tiến hành cập nhật chứng từ vào sổ sách... phải nộp của công nhân trực tiếp để tính chi phí nhân công trực tiếp Về hạch toán chi phí sử dụng máy thi công Thứ nhất: Việc sử dụng máy thi công đối với Công ty là nhu cầu tất yếu và quan trọng, tuy nhiên việc hạch toán khoản mục chi phí sử dụng máy thi công của Công ty lại cha hợp lý Do việc không sử dụng tài khoản 623 để hạch toán chi phí máy thi công mà toàn bộ chi phí này đợc hạch toán vào tài... Công ty đang sử dụng lại theo chế độ kế toán ban hành theo Quyết định số 1141/1995/QĐ-BTC ngày 1/1/1995 nh Thẻ kho, Phiếu xuất kho, Phiếu nhập kho Mặc dù những chứng từ này theo hai quyết định trên không có sự khác biệt nhng Công ty nên thống nhất sử dụng 20 SV: Lờ Trng Ton theo mẫu in ghi rõ theo quyết định nào Bên cạnh đó, việc ghi chép sổ kế toán cha đợc thực hiện một cách khoa học Công ty sử dụng. .. phân hiện trong kỳ Thứ hai Công ty không lập thẻ tính giá thành cho từng công trình Các chi phí sản xuất phát sinh cũng nh giá trị dở dang đầu kỳ, cuối kỳ và giá thành của các công trình đợc tập hợp và phản ánh trên bảng tính giá thành (mỗi công trình ghi một dòng) Xét về mục đích phản ánh tổng hợp thông tin, bảng này có tính năng nh thẻ tính giá thành, hơn nữa cho kế toán thấy đợc tình hình thực hiện . VẬN DỤNG CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN HIỆN HÀNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG THANH HÓA. • Vận dụng chế độ tài khoản kế toán Công ty cổ phần công trình giao. II. TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG THANH HÓA. 1. TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN. Bộ máy kế toán tập trung Phòng kế toán xử lý