TNCN tự học

Bài tập Bà A cư trú thành phố Hồ Chí Minh Trong năm 2015 bà phát sinh khoản thu nhập sau: Thu nhập từ tiền lương tiền công theo hợp đồng lao động ký với cơng ty TNHH X: - Lương 28trđ/tháng (trong bao gồm khoản bảo hiểm bắt buộc: 3trđ) - Ăn trưa 0,98 trđ/tháng - Trang phục 2015: 7trđ/năm - Thưởng tết, lễ + lương tháng 13: 73,6trđ Tháng 7/2015 bà nhận thừa kế từ ông nội tài sản sau: - Một mảnh đất 120m2 huyện CG, Hồ Chí Minh Tháng 10/2015 bà đăng ký cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng mảnh đất - Một xe ô tô chỗ ngồi sử dụng năm giá trị lại theo quy định tính lệ phí trước bạ 70% Yêu cầu: Xác định khoản thu nhập chịu thuế, thu nhập miễn thuế, thu nhập tính thuế, khoản giảm trừ thuế thu nhập cá nhân năm 2015 Biết rằng: + Các khoản tiền ăn trưa, trang phục công ty TNHH X chi theo định mức quy định quy chế tài cơng ty + Bà A đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người: Con gái 10t, mẹ chồng 60t nhà lương hưu 2,8trđ/tháng + Giá đất theo bảng giá UBND TP.Hồ Chí Minh áp dụng thời điểm bà thừa kế: 1,2trđ/m2 + Giá xe để tính lệ phí trước bạ với loại xe bà A thừa kế áp dụng: 900trđ Giải: ĐVT: triệu đồng, áp dụng năm tính thuế 2015 1/Thuế TNCN từ tiền lương, tiền công TNTT= TNCT- khoản giảm trừ vào TNCT *Thu nhập chịu thuế từ tiền lương: - Tiền lương: 28tr *12 = 336tr - Tiền ăn trưa vượt mức quy định: (0,98tr – 0,68tr) * 12 = 3,6tr - Tiền trang phục vượt mức quy định: 7tr -5tr = 2tr - Tiền thưởng lễ tết tiền lương tháng 13: 73,6tr => Tổng thu nhập chịu thuế bà A từ tiền lương, tiền công: 336tr + 3,6tr + 2tr + 73,6tr = 415,2tr *Các khoản giảm trừ vào TNCT từ tiền lương, tiền công: - Giảm trừ gia cảnh cho thân : * 12 = 108tr - Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc : 3,6 * 12 = 43,2tr (mẹ chồng 60t nhà lương hưu 2,8trđ/tháng vượt mức quy định 1trd/tháng nên không coi người phụ thuộc) - Các khoản BH bắt buộc phải nộp : 3*12 = 36tr => Tổng khoản giảm trừ : 108tr + 43,2tr + 36tr = 187,2tr *Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ = 415,2tr - 187,2tr = 228tr Thuế TNCN từ TL,TC= TNTTxThuế suất Thuế suất theo biểu thuế lũy tiến phần Thuế TNCN phải nộp từ tiền lương bà A năm 2015 là: 60*5% + (120-60)*10% + (216 – 120) 15% + (228-216)* 20%= 25,8tr 2/Thu nhập miễn thuế : - Một mảnh đất 120m2 huyện CG, Hồ Chí Minh nhận thừa kế từ ông nội: 1,2tr *120 = 144tr 3/Thu nhập chịu thuế từ thu nhập nhận thừa kế : - Một xe ô tô chỗ ngồi sử dụng năm giá trị lại theo quy định tính lệ phí trước bạ 70% +, TNTT=TNCT=900x70%-10=620tr +,Thuế TNCN từ thu nhập nhận thừa kế= TNTTx10%=620x10%=62tr Kết luận: Thuế TNCN bà A phải nộp năm 2015: 25,8tr+ 62tr = 87,8tr Bài tập Tháng năm 2015 chị A làm việc doanh nghiệp Apaptit Lao cai Chị nhận lương tháng 13 năm 2014 10 triêu đ, lương tháng năm 2015 12 tr đồng( sau trừ khoản bảo hiểm bắt buộc) Ngòai chi nhậnđươc khoản phụ cấp trách nhiệm tr đ, phụ cấp khu vực miền núi 0,5 tr/đ Chị đóng góp cho Mặt trận tổ quốc tính 1,2 tr đ để ủng hộ gia đình bị lũ quét Chị bán hộ với giá 1,2 tỷ đồng Căn hộ mua công ty bất động sản C với tổng trị giá ghi hoá đơn 1,05 tỷ đ Chị có hai học phổ thơng trực tiệp nuôi dưỡng mẹ già Mẹ chị có sổ tiết kiệm nhận lãi 1,5 tr đ/ tháng Anh chi tính tiền thuế TNCN phải nộp tháng 2/2015 chi A Giải: Đvt: đồng I/ Thuế TNCN từ tiền lương tiền công: 1/ Thu nhập chịu thuế TNCN: - Lương tháng 13/2014 nhận vào tháng 2/2015 = 10tr - Lương tháng 2/2015 = 12tr - Phụ cấp trách nhiệm = 1tr -> Thu nhập chịu thuế TNCN = 10tr+12tr+1tr = 23tr 2/ Các khoản giảm trừ: - Giảm trừ thân = 9tr - Giảm trừ người phụ thuộc (2 học phổ thông) = 3,6tr*2 = 7,2tr (Mẹ chị A có thu nhập 1,5tr/tháng nên khơng tính người phụ thuộc) - Đóng góp hỗ trợ gia đình bị lũ qt thơng qua Mặt trận tổ quốc = 1,2tr -> Tổng khoản giảm trừ = 9tr+7,2tr+1,2tr = 17,4tr 3/ Thu nhập tính thuế TNCN = Thu nhập chịu thuế TNCN - Các khoản giảm trừ = 23tr - 17,4tr = 5,6tr 4/ Thuế TNCN từ tiền lương tiền cơng (tính theo biểu thuế lũy tiến phần) = 5tr*5% + 0.6tr*10%= 0,31tr II/ Thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS (giả sử trường hợp nhà nhất) - Thu nhập chịu thuế TNCN = Thu nhập tính thuế TNCN = 1.200tr - Thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS = 1.200*2% = 24tr Vậy: tổng số thuế TNCN phải nộp tháng 2/2015 chị A = 0,31tr + 24tr = 24,31tr Bài 1: Ông Nguyễn Văn An (quốc tịch VN), đăng ký thường trú HN, làm việc doanh nghiệp liên doanh có TN năm tính thuế sau: - Tiền công thực nhận sau trừ khoản BHBB: 480 triệu đồng - Tiền thưởng tính theo suất lao động: 50 triệu đồng - Phụ cấp độc hại: 20 triệu đồng - Tiền thưởng sáng kiến, cải tiến kỹ thuật (kèm theo chứng nhận sáng chế): 15 triệu đồng - Tiền cho thuê nhà không cần dùng 300 triệu đồng - Trúng thưởng 100 triệu đồng chương trình quay thưởng gởi tiền đầu năm Ngân hàng Thương mại Cổ phần Công thương VN tổ chức Ơng An ủng hộ Quỹ người nghèo 20 triệu đồng Yêu cầu: Xác định thuế TNCN ông An phải nộp biết ông đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc Bài 2: Một chuyên gia Đài Loan sang công tác VN theo hợp đồng liên tục từ 1/8 năm n đến 31/7 năm (n+1) trở nước 12 tháng Theo hợp đồng, số tiền người hưởng thời gian làm việc VN sau: - Tiền công thực nhận 70.000 USD - Phụ cấp độc hại 2.400 USD - Thu nhập từ HĐ chuyển giao công nghệ: 4.500 USD - Tiền mua vé máy bay lần phía Vn chi trả 1.200 USD Trong lần mua xổ số tháng năm (n+1), người trúng thưởng vé xổ số lĩnh Công ty xổ số kiến thiết Thủ Đô, trị giá 50 triệu đồng Yêu cầu: Xđ số thuế TNCN người phải nộp Biết tỷ giá ngoại tệ làm tính thuế USD = 22.000 VNĐ Cá nhân xuất trình đủ chứng từ, hồ sơ để giảm trừ nuôi 18 tuổi Bài 3: Ông Mạnh người VN có đăng ký hộ thường trú Vũng Tàu, làm việc cho công ty liên doanh khai thác dầu khí có TN năm tính thuế sau: - Tiền lương ổn định háng tháng: 48.000.000 đồng - Lương tháng 13 là: 28.000.000 đồng - Tổng số tiền lương làm thêm trả cao so với đơn giá làm 50.000.000 đồng - Tiền thưởng ngày lễ tết: 8.000.000 đồng - Tiền phụ cấp nguy hiểm năm làm việc giàn khoan biển: 15.000.000 đồng - Tiền cho thuê nhà không cần dùng: 100 trđ - Chuyển nhượng cổ phiếu lần với giá trị chuyển nhượng 300 trđ - Chuyển nhượng đất không cần dùng với giá chuyển nhượng 1.200 trđ Giá vốn mảnh đất chi phí liên quan đến trình chuyển nhượng 800 trđ - Nhận quà tặng từ chị gái với tivi Samsung trị giá 12 trđ xe máy trị giá 65 trđ Yêu cầu: Hãy tính số thuế thu nhập mà ông Mạnh phải nộp năm Biết rằng, tiền nộp BHXH, BHYT, BHTN năm 30.000.000 đ; ơng Mạnh có đủ điều kiện giảm trừ người phụ thuộc BÀI 1: ĐVT: triệu đồng Thuế TNCN từ tiền lương, tiền công: Công thức: Thuế TNCN = TNTT x Thuế suất theo biểu thuế lũy tiến phần TNTT = TNCT – Các khoản giảm trừ gia cảnh – Bảo hiểm bắt buộc – Các khoản đóng góp, ủng hộ *TNCT: - Tiền cơng sau trừ BHBB: 480 - Tiền thưởng suất lao động: 50 - Phụ cấp độc hại: 20 – khơng tính vào TNCT - Tiền thưởng sáng kiến: 15 – không tính vào TNCT => TNCT = 480 + 50 = 530 * Các khoản giảm trừ: - Bảo hiểm BB: giảm trừ vào lương - Giảm trừ gia cảnh cho thân: x 12 = 108 - Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc: x 3,6 x 12 = 86,4 - Ủng hộ Quỹ người nghèo: 20 => Tổng khoản giảm trừ, đóng góp trừ: 108 + 86,4 + 20 = 214,4 *TNTT = 530 – 214,4 = 315,6 *Thuế TNCN từ tiền lương, tiền công năm = 60 x 5% + (120-60) x 10% + (216-120)x 15% + (315,6 – 216) x 20% = 43,32 Thuế TNCN từ khoản TN khác: a Thu nhập từ kinh doanh Doanh thu từ tiền cho thuê nhà: 300 => Thuế TNCN = Doanh thu x Tỉ lệ doanh thu = 300 x 5% = 15 b Thu nhập từ trúng thưởng: Trúng thưởng 100 triệu đồng chương trình quay thưởng TNCT = 100 – 10 = 90 Thuế TNCN = TNCT x Thuế suất = 90 x 10% = Kết luận: Số thuế TNCN ông An phải nộp năm : 43,32 + 15 + = 67,32 BÀI 2: ĐVT: triệu đồng Xét 12 tháng liên tục từ ngày 1/8/N cá nhân có số ngày VN lớn 183 ngày => Đáp ứng điều kiện cá nhân cư trú, hồ sơ giảm trừ cho người phụ thuộc Thuế TNCN từ tiền lương, tiền công: Công thức: Thuế TNCN = TNTT x Thuế suất theo biểu thuế lũy tiến phần TNTT = TNCT – Các khoản giảm trừ gia cảnh – Bảo hiểm bắt buộc – Các khoản đóng góp, ủng hộ *TNCT: - Tiền cơng thực nhận 70.000 x 0,022 = 1540 - Phụ cấp độc hại 2.400 USD => Khơng tính vào TNCT - Tiền mua vé máy bay phía Vn chi trả 1.200 USD => Khơng tính vào TNCT => TNCT: 1540 *Các khoản giảm trừ: - Giảm trừ gia cảnh cho thân: x 12 = 108 - Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc: 3,6 x 12 = 43,2 => Tổng khoản giảm trừ: 108 + 86,4 = 151,2 *TNTT = TNCT - Tổng khoản giảm trừ = 1540 – 151,2 = 1388,8 * Thuế TNCN từ tiên lương, tiền công: 1388,8 x 35% x – 12 x 9,85 = 367,88 Thuế TNCN từ khoản TN khác: a Thu nhập từ quyền: 4.500 USD TNCT = 4500 x 0,022 -10 = 89 Thuế TNCN = TNCT x Thuế suất = 89 x 5% = 4,45 b Thu nhập từ trúng thưởng: Trúng thưởng xổ số 50 triệu đồng TNCT = 50 – 10 = 40 Thuế TNCN = TNCT x Thuế suất = 40 x 10% = 4 Kết luận: Số thuế TNCN cá nhân phải nộp năm: 367,88 + 4,45 + = 376,33 Bài 3: Giải: ĐVT: triệu đồng I/Thuế TNCN từ TL,TC Thuế TNCN=TNTTx thuế suất Thuế suất tính theo biểu thuế lũy tiến phần TNTT=TNCT- khoản giảm trừ 1/TNCT từ TL,TC: Tiền lương ổn định: 48x12=576 - Lương tháng 13 là: 28 - Tổng số tiền lương làm thêm trả cao so với đơn giá làm 50 trđồng (TN miễn thuế) - Tiền thưởng ngày lễ tết: 8trđồng - Tiền phụ cấp nguy hiểm năm làm việc giàn khoan biển: 15đồng (khơng tính thuế) =>TNCT từ TL,TC: 576+28+8= 612 2/Các khoản giảm trừ  Giảm trừ thân: 9x12=108 Giảm trừ với người phụ thuộc: 2x3,6x12=86,4 Các khoản bảo hiểm bắt buộc BHXH, BHYT, BHTN năm: 30 Tổng khoản giảm trừ: 108+86,4+30= 224,4 3/TNTT=TNCT- khoản giảm trừ = 612-224,4= 387,6 4/Thuế TNCN từ TL,TC=TNTTxt =60x5%+(120-60)x10%+(216-120)x15%+(384-216)x20%+(387,6-384)x25%=57,9 II/Thuế TNCN từ thu nhập khác 1/Thuế TNCN từ hoạt động kinh doanh (thuê nhà có doanh thu 100tr khơng tính thuế) 2/TN từ chuyển nhượng CK Thuế TNCN=giá chuyển nhươngx0.1%=300x0,1%=0,3 3/TN từ chuyển nhượng BĐS Thuế TNCN= giá chuyển nhươngx 2%= 1200x2%=24 4/TN từ quà tặng từ xe máy Thuế TNCN=TNTTx10%=(65-10)x10%=5,5 (Nhận quà tặng từ chị gái với tivi Samsung trị giá 12 trđ: khơng phải tính khơng phải chuyển quyền sở hữu)  Tổng thuế TNCN từ thu nhập khác: 0,3+24+5,5=29,8  Tổng thuế TNCN phải nộp= 57,9+34,8= 87,7 Kết luận: Vậy số thuế thu nhập mà ông Mạnh phải nộp năm 87,7trd 12 Trong năm tính thuế 2015, Ơng An- người Việt Nam có hộ thường trú Hà nội có tài liệu sau: Tổng thu nhập từ tiền lương Doanh nghiệp trước trừ phí bảo hiểm bắt buộc 620tr Trong đó: - Tiền lương trả tăng thêm làm thêm 20 tr - Phụ cấp đặc thù nghề nghiệp: 30 tr - Phụ cấp độc hại: 40 tr - Tiền ăn ca 18tr - Tiền thưởng tăng suất lao động 46 tr - Lương tháng 13: 36 tr - Được người nước gửi tặng 10.000 USD xe trị giá kê khai 46.000 USD - Ơng An có hộ cho doanh nghiệp thuê với tổng số tiền cho thuê bao gồm thuế GTGT 300tr Yêu cầu: Xác định thuế TNCN ơng An phải nộp cịn phải nộp sau tốn năm 2015 Biết rằng: - Phí bảo hiểm bắt buộc trừ vào lương 26 trđ - Doanh nghiệp thực khấu trừ thuế TNCN từ tiền lương ông An cấp chứng từ khấu trừ 28tr - Giá tính lệ phí trước bạ xe nói 50.000 USD - Ơng An có người phụ thuộc đủ điều kiện giảm trừ 11 Ông Nguyễn Văn An quốc tịch VN, đăng ký hộ thường trú HN làm việc DN liên doanh có thu nhập tính thuế năm 2015 sau: - Tiền công: 240tr - Tiền thưởng tính theo suất lao động: 50tr - Phụ cấp độc hại: 20tr - Tiền thưởng sáng kiến, cải tiến kỹ thuật (kèm theo chứng nhận sáng chế):15tr Ngoài ơng An cịn DN chi trả cho khoản: - Tiền thuê nhà: 60tr - Trong năm ông An cử đào tạo ngắn hạn nước ngoài, tiền học bổng nhận 200tr - Trúng thưởng 100tr chương trình quay thưởng gửi tiền đầu năm ngân hàng Vietcombank tổ chức Yêu cầu: Cho biết cần phải thêm thơng tin để xác định số thuế TNCN ơng An Từ tính số TNCN mà ông phải nộp năm BÀI 12: ĐVT: triệu đồng Thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Công thức: Thuế TNCN = TNTT x Thuế suất theo biểu thuế lũy tiến phần TNTT = TNCT – Các khoản giảm trừ gia cảnh – Bảo hiểm bắt buộc – Các khoản đóng góp, ủng hộ *TNCT: - Tổng thu nhập từ tiền lương doanh nghiệp trước trừ phí bảo hiểm bắt buộc: 620 - Các khoản loại ra/khơng tính vào TNCT: + Tiền lương trả tăng thêm làm thêm giờ: 20 => TNMT + Phụ cấp đặc thù nghề nghiệp: 30 => Được trừ khỏi TNCT + Phụ cấp độc hại: 40 => Được trừ khỏi TNCT + Tiền ăn ca theo định mức: 0,68 x 12 = 8,16 => Được trừ khỏi TNCT => TNCT từ tiền lương tiền công : 620 - 20 - 30 - 40 - 8,16 = 521,84 *Các khoản giảm trừ + Giảm trừ gia cảnh cho thân: 108 + Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc: 3,6x12=43,2 + Bảo hiểm bắt buộc: 26 => Tổng khoản giảm trừ: 108+43,2+ 26 = 177,2 * TNTT= 521,84 - 177,2 = 344,64 * Thuế TNCN phải nộp từ tiền lương, tiền công: 60x 5% + (120-60)x10% + (216-120)x15% + (344,64 – 216) x 20% = 49,128 triệu * Thuế TNCN phải nộp là: 49,128 - 28 = 21,128 triệu đồng Thuế TNCN khoản thu nhập khác: * Hoạt động cho thuê nhà: DT thuê nhà: 300 Thuế TNCN = DT x tỉ lệ = 300 x 5% = 15 * Thu nhập từ kiều hối: TNMT - Giảm trừ gia cảnh thân: - Giảm trừ gia cảnh phụ thuộc: x 3,6 = 10.8 - Các khoản đóng góp nhân đạo, từ thiện trừ: => Tổng khoản giảm trừ: + 10.8 + = 24.8 *TNTT = TNCT – Các khoản giảm trừ = 37– 24.8 = 12.2 *Thuế TNCN = x 5%+(10-5)x10%+(12.2-10)x15% = 1.08 b/ Thuế TNCN từ khoản TN khác: *Lãi tiền gửi tiết kiệm: => TN miễn thuế 2.Tiền lương nhà máy Bia SG trả nên Nhà máy Bia SG người nộp thuế thay cá nhân với số thuế 1.08 trd BÀI 54 ĐVT: triệu đồng 1/Thuế TNCN từ TL, TC Công thức: Thuế TNCN = TNTT x Thuế suất theo biểu thuế lũy tiến phần TNTT = TNCT – Giảm trừ gia cảnh – BHBB – Các khoản đóng góp từ thiện, NĐ, KH *TNCT: - Tiền lương ổn định năm: 28 x 12 = 336 - Lương tháng 13: - Tiền lương làm thêm chịu thuế: 60/150% = 40 - Tiền thưởng lễ tết: - Tiền phụ cấp nguy hiểm:15 => Khơng tính vào TNCT - Khoản thu nhập cơng tác nước ngồi: 20 => TNCT = 336 + + 40 + + 20 = 412 *Các khoản giảm trừ: - Giảm trừ gia cảnh thân: 9x 12 = 108 - Giảm từ gia cảnh cho người phụ thuộc: x 12 x 3,6 = 86,4 - BHBB: 30 => Các khoản giảm trừ: 108 + 86,4 + 30 = 224,4 *TNTT = 412 – 224,4 = 187,6 *Thuế TNCN = 60x5% + (120-60)x 10% + (187,6-120)x 15% = 3+6+10,14 = 19,14 2/ Thuế TNCN từ khoản TN khác: *Tiền bồi thường bảo hiểm Bảo Việt thành phố Hồ Chí Minh trả: 15 => TNMT 3/ Kết luận: Số thuế TNCN năm Mạnh phải nộp là: 19,14 BÀI 55 giải: ĐVT: triệu đồng 1/Thuế TNCN từ TL, TC Công thức: Thuế TNCN = TNTT x Thuế suất theo biểu thuế lũy tiến phần TNTT = TNCT – Giảm trừ gia cảnh – BHBB – Các khoản đóng góp từ thiện, NĐ, KH Theo đề bài, tiền lương nhận trừ BHXH, BHYT BHTN nên công thức trở thành: TNTT = TNCT – Giảm trừ gia cảnh – Các khoản đóng góp từ thiện, NĐ, KH(nếu có) *TNCT: - Tiền lương thực nhận (đã trừ BHBB): 200 - Phụ cấp trách nhiệm: 24 - Tiền thưởng lễ tết: 20 - Tiền khoán điện thoại: 2,4 => Khơng tính vào TNCT - Tiền phụ cấp lưu trú cơng tác: => Khơng tính vào TNCT => TNCT = 200 + 24 + 20 = 244 *Các khoản giảm trừ: - Giảm trừ gia cảnh thân: 9x12 = 108 => Các khoản giảm trừ: 108 *TNTT = 244 – 108 = 136 *Thuế TNCN = 60x5% + (120-60)x10% + (136-120)x15% = + + 2,4 = 11,4 2/ Thuế TNCN từ khoản TN khác: *Doanh thu từ phòng khám chưa bao gồm thuế TNCN: 150tr =>Chịu thuế TN từ hoạt động kinh doanh Thuế TNCN = DT x Tỉ lệ% = 150x 2% = * Bà Lan nhận thừa kế nhà từ ông nội có giá trị 2500tr => TNMT 3/ Kết luận: Số thuế TNCN bà Lan phải nộp năm là: 11,4 + = 14,4 Một công ty TNHH thành viên cá nhân làm chủ kinh doanh xuất khẩu, nhập năm tính thuế 2016 có tài liệu sau: Doanh thu tính thuế: 400 tỷ đồng Chi phí kinh doanh phân bổ cho doanh thu tiêu thụ năm: - Khấu hao TSCĐ: 30 tỷ đồng đó: khấu hao kho hàng khấu hao hết sử dụng: 200 triệu đồng, khấu hao xe tơ đưa đón cơng nhân trích theo chế độ quy định: 300 triệu đồng - Giá vốn hàng bán: 260 tỷ đồng, đó, chi phí vật tư bị hư hỏng hết hạn sử dụng: tỷ đồng - Tiền lương phải trả người lao động: 24 tỷ đồng; trả người lao động tính đến hết thời hạn nộp hồ sơ tốn thuế năm: 20 tỷ đồng - Chi tiền lương chủ doanh nghiệp: 200 trđ - Chi hỗ trợ công nhân bị khó khăn đột xuất: 60 trđ - Chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động theo quy định hợp đồng lao động: 600 triệu đồng - Chi nộp khoản phạt: tỷ đồng, đó: phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 800 trđ; phạt khai thiếu thuế: 200 trđ - Chi phí quảng cáo, tiếp thị, hội họp : tỷ đồng - Các chi phí trừ khác: tỷ đồng TNCT khác: Thu phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 900 trđ Yêu cầu: Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm Biết rằng: - Đây năm thứ kể từ năm DN bắt đầu hoạt độngkinh doanh - Thuế suất thuế TNDN: 20% - Doanh nghiệp có trích lập quỹ lương dự phịng mức tối đa theo quy định pháp luật - Các khoản chi phí doanh nghiệp có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp Các hồ sơ phải nộp cho quan thuế nộp thời hạn quy định Giải: ĐVT: trd Thuế TNDN = (TNTT- Phần trích lập quỹ KH CN) X thuế suất TNTT= TNCT- TNMT – Các khoản lỗ kết chuyển TNCT= DT- CP + TN khác 1/ Doanh thu: 400.000 2/Chi phí trừ tính thuế TNDN: - Khấu hao TSCĐ: 30.000-200=29.800 - Giá vốn hàng bán: 260.000 - Tiền lương phải trả người lao động: 24.000 Quỹ lương trích lập tối đa: 17%x20.000=3400 Tiền lương trả người lao động tính đến hết thời hạn nộp hồ sơ tốn thuế năm kể trích lập quỹ lương tối đa : 20.000+3400=23.400 => Tiền lương tính vào chi phí trừ= min(24.000;23400)= 23.400 - Chi tiền lương chủ doanh nghiệp TNHH thành viên: 200 => không trừ - Chi hỗ trợ cơng nhân bị khó khăn đột xuất: 60 - Chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động theo quy định hợp đồng lao động: 600 - Chi nộp khoản phạt: tỷ đồng=> không trừ( phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 800 trđ bù trừ với thu nhập từ hợp đồng kinh tế; phạt khai thiếu thuế:200 trđ: vi phạm hành nên khơng trừ) - Chi phí quảng cáo, tiếp thị, hội họp : 6.000 - Các chi phí trừ khác: 2.000 => Tổng chi phí trừ= 29800+260.000+23400+60+600+6000+2000= 321.860 3/ TN khác: - Chênh lệch vi phạt hợp đồng kinh tế= 900-800=100 => Tổng TN khác = 100 4/TNCT = DT- CP+TN khác= 400.000-321860+100= 78.240 5/ TN miễn thuế: không 6/Lỗ kết chuyển:0 7/ TNTT hoạt động sxkd nước= TNCT-TNMT- khoản lỗ kết chuyển= 83.040 8/ Thuế TNDN từ hđ sx nước DN khơng trích lập quỹ khoa học cơng nghệ - Thuế TNDN = (TNTT- phần trích lập quỹ KHCN)x thuế suất= 78.240x20% = 15.648 9/ TN từ hoạt động đầu tư nước ngồi: khơng 10/ Số thuế TNDN phải nộp năm: 15.648 Kết luận: số thuế doanh nghiệp phải nộp năm 2016 15.648 triệu đồng Bài tập: 24/08/2017 Thông tin: Công ty cổ phần Liêm Chính doanh nghiệp sản xuất hoạt động Hà Nội có lãi liên tục từ năm 2010 đến Trong hồ sơ toán thuế năm 2016, công ty tự khai: 1) Doanh thu: 181.000 trđ 2) Tổng chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế 176.000 trđ Trong có số khoản chi sau đây: Trích khấu hao TSCĐ, số tiền tính vào chi phí: 33.000 trđ Tồn giá trị vật tư, hàng hóa đường, bị tổn thất thiên tai, bất khả kháng (đã hạch tốn chi phí kỳ) số tiền 6.550 trđ Tổng số chi trang phục cho nhân viên tiền mặt: 2.800 trđ Chi ủng hộ trường phổ thông chuyên nghiệp thuộc hệ thống giáo dục địa bàn, tổng số tiền: 1.250 trđ (có đủ hồ sơ, biên xác nhận) Chi tài trợ cho quan đoàn thể địa phương có mối quan hệ cơng tác, số tiền: 850 trđ (có đủ phiếu thu đơn vị nhận tiền) Tài trợ làm nhà tình nghĩa cho người nghèo, số tiền 1.020 trđ (Có đủ hồ sơ, biên bản) Số tiền bị phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, trả cho khách hàng: 330 trđ Tổng số chi quảng cáo, giao dịch, tiếp khách… số tiền 13.490 trđ Yêu cầu: a) Rà soát tất khoản chi để rõ khoản chi có tính vào chi phí trừ xác định TNCT, khoản cần tính lại số liệu cụ thể loại trừ b) Tính thuế TNDN năm 2016 mà cơng ty Liêm Chính phải nộp theo quy định pháp luật (thuế suất 20%) Biết rằng: - Nguyên giá TSCĐ bình quân năm 150.000 trđ; tỷ lệ khấu hao bình quân (phương pháp đường thẳng) theo quy định hành 10% - Tổng số lao động công ty năm 340 người - Tổn thất thiên tai doanh nghiệp bảo hiểm đối tượng có liên quan chấp nhận bồi thường: 4.550 trđ - Các khoản chi khác thực tế có phát sinh khơng đề cập đầu coi hợp pháp Giải: A, Rà soát lại tất khoản chi phí Trích khấu hao TSCĐ, số tiền tính vào chi phí: 33.000 trđ Ngun giá TSCĐ bình quân năm 150.000 trđ; tỷ lệ khấu hao bình quân (phương pháp đường thẳng) theo quy định hành 10%  Khấu hao TSCĐ= 150.000x10%= 15.000  Khấu hao TSCĐ khơng trừ= 33.000-15.000= 18.000 Tồn giá trị vật tư, hàng hóa đường, bị tổn thất thiên tai, bất khả kháng (đã hạch tốn chi phí kỳ) số tiền 6.550 trđ - Giá trị tổn thất bồi thường : 4550=> Không trừ Giá trị tổn thất trừ= 6550- 4550= 2000 Tổng số chi trang phục cho nhân viên tiền mặt: 2.800 trđ Tổng số lao động công ty năm 340 người với mức tối đa 5tr/ người  Chi trang phục trừ= 340x5= 1700  Chi trang phục không trừ= 2800-1700=1100 Chi ủng hộ trường phổ thông chuyên nghiệp thuộc hệ thống giáo dục địa bàn, tổng số tiền: 1.250 trđ (có đủ hồ sơ, biên xác nhận).=> trừ Chi tài trợ cho quan đoàn thể địa phương có mối quan hệ cơng tác, số tiền: 850 trđ (có đủ phiếu thu đơn vị nhận tiền).=> Khơng trừ Tài trợ làm nhà tình nghĩa cho người nghèo, số tiền 1.020 trđ (Có đủ hồ sơ, biên bản).=> trừ Số tiền bị phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, trả cho khách hàng: 330 trđ.=> trừ Tổng số chi quảng cáo, giao dịch, tiếp khách… số tiền 13.490 trđ.=> trừ => Tổng chi phí khơng trừ= 18000+ 4550+ 1100 + 850= 24500 => Tổng chi phí trừ= 176000-24500=151500 B, Tính thuế TNDN phải nộp: ĐVT:trd Thuế TNDN = (TNTT- Phần trích lập quỹ KH CN) X thuế suất TNTT= TNCT- TNMT – Các khoản lỗ kết chuyển TNCT= DT- CP + TN khác 1/ Doanh thu: 181.000 2/Chi phí trừ DN kê khai: 176.000 3/Chi phí trừ:151500 4/TN khác : 5/ TNCT= DT-CP+ TN khác= 181000-151500= 29500 6/TNMT:0 7/ Lỗ kết chuyển: 8/TNTT = TNCT- TNMT – Các khoản lỗ kết chuyển= 29500 9/ Thuế TNDN: DN khơng trích lập quỹ khoa học công nghệ - Thuế TNDN = (TNTT- phần trích lập quỹ KHCN)x thuế suất= 29500x20% = 5900 10/ Số thuế TNDN phải nộp năm: 5900 Kết luận: số thuế doanh nghiệp phải nộp năm 2016 5900 triệu đồng 5,Một công ty cổ phần thương mại năm tính thuế 2016 có số liệu sau: Doanh thu bán hàng chưa có thuế GTGT 38.000 Tổng chi phí doanh nghiệp kê khai để tính thuế TNDN 29.000 đó: - Chi khấu hao nhà ăn ca theo chế độ quy định 50 - Chi ủng hộ đoàn niên địa phương nơi doanh nghiệp đóng trụ sở 30 - Chi trả lãi vay vốn sản xuất kinh doanh cho ngân hàng Liên Việt địa bàn 600 - Chi thuê nhà kho chứa sản phẩm doanh nghiệp trả lần cho năm 2016 2017 120 - Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại 2800, chi phí trưng bày giới thiệu sản phẩm hội chợ triển lãm 20, chi phí tiêu thụ sản phẩm hội chợ triển lãm 30 - Giá vốn hàng bán 12.000 Thu nhập khác: - Thu nhập từ chênh lệch mua bán ngoại tệ 100 - Thu nhập từ lãi cho vay: 300 - Thu nhập từ liên doanh nước sau nộp thuế NDN đơn vị nhận liên doanh với mức thuế suất 20% 300 Yêu cầu: Xác định thuế TNDN phải nộp năm biết: - Thuế suất thuế TNDN 20%, doanh nghiệp không hưởng ưu đãi miễn giảm thuế TNDN - Số lỗ năm trước liền kề doanh nghiệp chuyển sang năm 50 - Các khoản chi doanh nghiệp có hóa đơn chứng từ hợp pháp - Doanh nghiệp góp đủ vốn điều lệ Giải: Giải: ĐVT: trd Thuế TNDN = (TNTT- Phần trích lập quỹ KH CN) X thuế suất TNTT= TNCT- TNMT – Các khoản lỗ kết chuyển TNCT= DT- CP + TN khác 1/ Doanh thu: 38000 2/Chi phí DN kê khai: 29.000 3/ Chi phí khơng trừ: - Chi ủng hộ đồn niên địa phương nơi doanh nghiệp đóng trụ sở 30 - Chi thuê nhà kho chứa sản phẩm doanh nghiệp trả lần cho năm 2016 2017 120 => Chi phí khơng trừ:120/2= 60 - Chi trả lãi vay vốn sản xuất kinh doanh cho ngân hàng Liên Việt địa bàn 600 => Chi phí khơng trừ: 30+ 60+ 600=690 => Chi phí trừ: 29000-690= 28310 4/TN khác : - Thu nhập từ chênh lệch mua bán ngoại tệ 100 - Thu nhập từ liên doanh nước sau nộp thuế NDN đơn vị nhận liên doanh với mức thuế suất 20% 300 => Tổng thu nhập khác= 100+300=400 5/TN từ lãi vay Thu từ lãi vay: 300 Chi từ lãi vay: 600 - Chênh lệch từ lãi cho vay: 300- 600= -300=> Thu lãi < chi lãi nên trừ vào thu nhập HĐSXKD 5/ TNCT= DT-CP+ TN khác= 38000- 28310-300+400=9790 6/TNMT:300 7/ Lỗ kết chuyển: 50 8/TNTT = TNCT- TNMT – Các khoản lỗ kết chuyển= 9790-300-50= 9440 9/ Thuế TNDN: DN khơng trích lập quỹ khoa học công nghệ - Thuế TNDN = (TNTT- phần trích lập quỹ KHCN)x thuế suất= 9440x20% = 1888 10/ Số thuế TNDN phải nộp năm: 1888 Kết luận: số thuế doanh nghiệp phải nộp năm 2016 1888 triệu đồng Bài Công ty B nộp thuế TNDN theo phương pháp khấu trừ, năm 2016 có số liệu sau (đơn vị tính triệu đồng): - Doanh thu bán hàng bao gồm thuế GTGT: 47.300 - Giá vốn hàng bán : 10.000, giá vốn hàng tổn thất xác định trách nhiệm bồi thường 100 - Chi phí khấu hao 800, có 90 TSCĐ hết thời hạn trích khấu hao - Chi tiền lương cho người lao động 3.000, theo quy định luật thuế TNDN Trong đó, có 150 Bảo hiểm xã hội chi trả - Chi xử lý nước thải có hóa đơn chứng từ hợp pháp 200 - Chi hỗ trợ đoàn niên địa phương 100 - Chi tài trợ làm nhà tình nghĩa cho mẹ Việt Nam anh hùng 50 - Chi tiền phạt hợp đồng kinh tế 30 - Thực tế chi sửa chữa lớn TSCĐ 500, trích trước vào chi phí 800 - Chi lãi vay công nhân viên 300 với lãi suất vay 15% Lãi suất ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố thời điểm vay 8% - Trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện: 300 - Thu nhập từ góp vốn liên kết nước nộp thuế nơi góp vốn: 400 - DT nhượng bán TS ko cần dùng (chưa có VAT) 70, GT lại TS thời điểm nhượng bán: 30, CP liên quan đến nhượng bán: - Trong kỳ cơng ty có thu nhập sau thuế nước 830 (thuế suất thuế TNDN nước 17%), thời điểm phát sinh thu nhập 10/2016 Xác định số thuế TNDN phải nộp Biết rằng: - Doanh nghiệp góp đủ vốn điều lệ - Doanh nghiệp khơng cịn nợ Bảo hiểm bắt buộc Số lượng lao động doanh nghiệp 20 người Giải: ĐVT: trd Thuế TNDN = (TNTT- Phần trích lập quỹ KH CN) X thuế suất TNTT= TNCT- TNMT – Các khoản lỗ kết chuyển TNCT= DT- CP + TN khác 1/ Doanh thu chưa có VAT= 47300/1,1= 43000 2/ Chi phí trừ: - Giá vốn hàng bán : 10.000, giá vốn hàng tổn thất xác định trách nhiệm bồi thường 100 => Cp trừ= 10000-100=9900 - Chi phí khấu hao 800, có 90 TSCĐ hết thời hạn trích khấu hao => Cp trừ= 800-90= 710 - Chi tiền lương cho người lao động 3.000, theo quy định luật thuế TNDN Trong đó, có 150 Bảo hiểm xã hội chi trả => Cp trừ= 3000-150=2850 - Chi xử lý nước thải có hóa đơn chứng từ hợp pháp 200=> trừ - Chi hỗ trợ đồn niên địa phương 100=> khơng trừ - Chi tài trợ làm nhà tình nghĩa cho mẹ Việt Nam anh hùng 50=> trừ - Chi tiền phạt hợp đồng kinh tế 30=> trừ - Thực tế chi sửa chữa lớn TSCĐ 500, trích trước vào chi phí 800=> Cp trừ: 500 - Chi lãi vay công nhân viên 300 với lãi suất vay 15% Lãi suất ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố thời điểm vay 8% => Cp trừ= 300/15%x 150%x 8%= 240tr - Trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện: 300 Vì DN có 20 lao động, trích tối đa 1tr/ người => Cp trừ= 20x1x12= 240 => Chi phí trừ: 9900+ 710+ 2850+200+50 +30+500+ 240+ 240= 14720 4/TN khác : - Thu nhập từ góp vốn liên kết nước nộp thuế nơi góp vốn: 400 - DT nhượng bán TS ko cần dùng (chưa có VAT) 70, GT lại TS thời điểm nhượng bán: 30, CP liên quan đến nhượng bán: => TN từ nhượng bán TS: 70-30-5=35 => Tổng thu nhập khác= 400+ 35= 435 5/ TNCT= DT-CP+ TN khác= 43000- 14720+ 435= 28715 6/TNMT:400 7/ Lỗ kết chuyển: 8/TNTT = TNCT- TNMT – Các khoản lỗ kết chuyển= 28715-400= 28315 9/ Thuế TNDN Việt Nam: DN khơng trích lập quỹ khoa học công nghệ - Thuế TNDN = (TNTT- phần trích lập quỹ KHCN)x thuế suất= 28315x20% = 5663 10/ Số thuế TNDN phải nộp nước TNTT= 830/(1-17%)=1000 Thuế TNDN từ hoạt động nước phải nộp VN= 1000x20%= 200 Thuế TNDN từ hoạt động nước nộp nước ngoài: 1000x 17%=170 =>Thuế TNDN từ hoạt động nước ngồi cịn phải nộp VN= 200-170= 30 11/ Tổng số thuế TNDN phải nộp= 5663+ 30= 5693 Kết luận: số thuế doanh nghiệp phải nộp năm 2016 5693triệu đồng Tại DN năm tính thuế TNDN 2016vcó tài liệu sau: (đvt:triệu đồng) Doanh thu tiêu thụ sản phẩm chưa VAT: 50.000 Chi phí DN kê khai để xác định thu nhập chịu thuế: 45.500, đó: - Chi đầu tư xây dựng nhà ăn ca DN: 500 - Chi trả lãi vay vốn phục vụ cho sản xuất kinh doanh 7.200, trả lãi vay NHTM 6.000, phần lại trả lãi cho người lao động DN, lãi suất 10%/năm - Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: 1.200 - Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính: 400 - Chi phí điện thoại văn phịng phẩm: 600 - Trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi 300 - Chi tài trợ trang thiết bị cho bệnh viện Bạch Mai: 200 Các khoản chi lại trừ xác định thu nhập chịu thuế Các khoản thu nhập khác: - Thu từ nhượng bán tài sản 250 Giá trị lại tài sản 145 Chi phí liên quan đến nhượng bán - Thu nhập từ hoạt động liên doanh nước (đã nộp thuế nơi góp vốn): 200 - Thu nhập từ lãi tiền gửi 140 Yêu cầu: Tính thuế TNDN phải nộp năm BIết rằng: - DN áp dụng mức thuế suất thuế TNDN phổ thông - Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ thực tế phát sinh: 1.000 - DN góp đủ vốn điều lệ Giải: Giải: ĐVT: trd Thuế TNDN = (TNTT- Phần trích lập quỹ KH CN) X thuế suất TNTT= TNCT- TNMT – Các khoản lỗ kết chuyển TNCT= DT- CP + TN khác 1/ Doanh thu chưa có VAT= 50000 2/ Chi phí kê khai: 45500 3/ Chi phí khơng trừ: - Chi đầu tư xây dựng nhà ăn ca DN: 500 => không trừ - Chi lãi vay vốn phục vụ cho sản xuất kinh doanh ( bù trừ với thu lãi vay)=> không trừ 7200 - Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: 1.200.Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ thực tế phát sinh: 1.000 => Cp không trừ= 1200-1000=200 - Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính: 400=> khơng trừ - Chi phí điện thoại văn phòng phẩm: 600=> trừ( giả sử phù hợp với định mức công ty quy định) - Trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi 300 Giả sử năm cơng ty khơng có khoản nợ phải thu khó địi=> khơng trừ - Chi tài trợ trang thiết bị cho bệnh viện Bạch Mai: 200=> trừ => Chi phí khơng trừ= 500+ 7200+ 200+ 400 + 300= 8600 => Chi phí trừ= 45500- 8600= 36900 4/TN khác : - Thu từ nhượng bán tài sản 250 Giá trị lại tài sản 145 Chi phí liên quan đến nhượng bán => TN từ nhượng bán tài sản= 250-145-5=100 - Thu nhập từ hoạt động liên doanh nước (đã nộp thuế nơi góp vốn): 200 => Tổng TN khác=100+200=300 5/Chênh lệch từ lãi tiền gửi: Thu từ lãi tiền gửi: 140 Chi trả lãi vay vốn phục vụ cho sản xuất kinh doanh 7.200, trả lãi vay NHTM 6.000, phần lại trả lãi cho người lao động DN, lãi suất 10%/năm => :Chênh lệch: 140- 6000+ (7200-6000)/10%x 150%x6%= -6940=> Trừ vào thu nhập từ hdsxkd 5/ TNCT= DT-CP+ TN khác= 50000-36900-6940+300= 6460 6/TNMT:200 7/ Lỗ kết chuyển: 8/TNTT = TNCT- TNMT – Các khoản lỗ kết chuyển= 6460-200= 6260 9/ Thuế TNDN Việt Nam: DN khơng trích lập quỹ khoa học cơng nghệ - Thuế TNDN = (TNTT- phần trích lập quỹ KHCN)x thuế suất= 6260x20% = 1252 Kết luận: số thuế doanh nghiệp phải nộp năm 2016 1.252 triệu đồng ... thuế TNCN = Thu nhập chịu thuế TNCN - Các khoản giảm trừ = 23tr - 17,4tr = 5,6tr 4/ Thuế TNCN từ tiền lương tiền cơng (tính theo biểu thuế lũy tiến phần) = 5tr*5% + 0.6tr*10%= 0,31tr II/ Thuế TNCN. .. trường hợp nhà nhất) - Thu nhập chịu thuế TNCN = Thu nhập tính thuế TNCN = 1.200tr - Thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS = 1.200*2% = 24tr Vậy: tổng số thuế TNCN phải nộp tháng 2/2015 chị A = 0,31tr... 10 = 40 Thuế TNCN = TNCT x Thuế suất = 40 x 10% = 4 Kết luận: Số thuế TNCN cá nhân phải nộp năm: 367,88 + 4,45 + = 376,33 Bài 3: Giải: ĐVT: triệu đồng I/Thuế TNCN từ TL,TC Thuế TNCN= TNTTx thuế