- Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ thực tế phát sinh: 1.000 - DN đã góp đủ vốn điều lệ.
Giải:
Giải: ĐVT: trd
Thuế TNDN = (TNTT- Phần trích lập quỹ KH CN) X thuế suất TNTT= TNCT- TNMT – Các khoản lỗ được kết chuyển. TNCT= DT- CP + TN khác.
1/. Doanh thu chưa có VAT= 50000 2/ Chi phí kê khai: 45500
3/ Chi phí không được trừ:
- Chi đầu tư xây dựng nhà ăn giữa ca trong DN: 500 => không được trừ
- Chi lãi vay vốn phục vụ cho sản xuất kinh doanh ( bù trừ với thu lãi vay)=> không được trừ 7200 - Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: 1.200.Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ thực tế phát sinh: 1.000 => Cp không được trừ= 1200-1000=200
- Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính: 400=> không được trừ
- Chi phí điện thoại và văn phòng phẩm: 600=> được trừ( giả sử phù hợp với định mức công ty quy định)
- Trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi 300. Giả sử trong năm công ty không có khoản nợ phải thu khó đòi=> không được trừ
- Chi tài trợ trang thiết bị cho bệnh viện Bạch Mai: 200=> được trừ => Chi phí không được trừ= 500+ 7200+ 200+ 400 + 300= 8600 => Chi phí được trừ= 45500- 8600= 36900
4/TN khác :
- Thu từ nhượng bán tài sản 250. Giá trị còn lại của tài sản 145. Chi phí liên quan đến nhượng bán 5. => TN từ nhượng bán tài sản= 250-145-5=100
- Thu nhập từ hoạt động liên doanh trong nước (đã nộp thuế tại nơi góp vốn): 200 => Tổng TN khác=100+200=300
5/Chênh lệch từ lãi tiền gửi: Thu từ lãi tiền gửi: 140
Chi trả lãi vay vốn phục vụ cho sản xuất kinh doanh 7.200, trong đó trả lãi vay NHTM 6.000, phần còn lại trả lãi cho người lao động trong DN, lãi suất 10%/năm.
=> :Chênh lệch: 140- 6000+ (7200-6000)/10%x 150%x6%= -6940=> Trừ vào thu nhập chính từ hdsxkd 5/ TNCT= DT-CP+ TN khác= 50000-36900-6940+300= 6460
6/TNMT:200 7/ Lỗ kết chuyển: 0
8/TNTT = TNCT- TNMT – Các khoản lỗ được kết chuyển= 6460-200= 6260 9/. Thuế TNDN tại Việt Nam:
DN không trích lập quỹ khoa học công nghệ
- Thuế TNDN = (TNTT- phần trích lập quỹ KHCN)x thuế suất= 6260x20% = 1252 Kết luận: vậy số thuế doanh nghiệp phải nộp trong năm 2016 là 1.252 triệu đồng.