ĐỀ CƯƠNG THUẾ TNDN 2019

yona-titi24990@gmail.com TÀI LIỆU ÔN THI CÔNG CHƢC THUẾ 2019 - - ĐỀ CƢƠNG CÂU HỎI LÝ THUYẾT THUẾ TNDN 2019 Đà Nẵng – T8/2019 1|Page yona-titi24990@gmail.com ĐỀ CƢƠNG CÂU HỎI LÝ THUYẾT TRỌNG TÂM THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 2019 I Câu hỏi tự luận Câu Trình bày vai trò thuế TNDN? Câu Anh (chị) cho biết NNT thu nhập doanh nghiệp theo quy định Luật thuế TNDN hành? Câu Anh (chị) cho biết: Đối tượng coi sở thường trú doanh nghiệp nước VN theo quy định Luật thuế TNDN hành? Câu Anh/chị trình bày quy định thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN nêu cách xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trường hợp cụ thể? Câu Theo luật thuế TNDN năm hành, doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN xác định nào? Câu Doanh thu tính thuế TNDN tính thuế GTGT có ln ln khơng? Tại sao? Câu Anh (chị) cho biết: khoản thu nhập phải chịu thuế TNDN theo quy định Luật thuế TNDN hành? Câu Trình bày 10 khoản thu nhập khác thuộc thu nhập chịu thuế TNDN theo luật thuế TNDN hành? Theo quy định hành thuế TNDN, trường hợp chuyển nhượng bất động sản có thu nhập có bù trừ với lỗ hoạt động cịn lại khơng? Câu Trình bày khoản thu nhập miễn thuế TNDN theo luật thuế TNDN hành? Ý nghĩa việc miễn thuế TNDN? Câu 10 Theo luật thuế TNDN hành, kỳ tính thuế TNDN xác định nào? Câu 11 Anh/chị nêu điều kiện chung để khoản chi phí đựợc tính chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN liệt kê khoản chi phí khơng trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN?( Đề 2010- Ngạch chuyên viên thuế) Câu 12 Trình bày khoản chi phí khơng trừ vượt định mức tính thuế TNDN theo quy định hành? Cho ví dụ minh họa? Câu 13 Trong trường hợp doanh nghiệp SXKD không tính trừ chi phí tiền lương tính thu nhập chịu thuế TNDN? Câu 14 Trình bày khoản chi phí trả lãi vay doanh nghiệp sản xuất kinh doanh khơng tính trừ tính thuế TNDN? 2|Page yona-titi24990@gmail.com Câu 15 Trình bày quy định thuế suất thuế TNDN? Câu 16 Trình bày khoản chi tài trợ chi phí trừ tính thuế TNDN theo quy định hành? Câu 17 Những khoản chi DN khơng có chứng từ tốn qua NH trừ tính thuế TNDN theo quy định hành? Câu 18 Theo luật thuế TNDN hành, thu nhập nhận từ hoạt động kinh doanh nước phải nộp thuế TNDN VN nào? Câu 19 Trường hợp DN ưu đãi thuế suất thuế TNDN? Câu 20 Việc ưu đãi thời gian miễn thuế, giảm thuế TNDN quy định nào? Câu 21 Trình bày quy định chuyển lỗ theo Luật thuế TNDN hành? Câu 22 Ưu đãi thuế đầu tư mở rộng phải đáp ứng điều kiện gì? Ý nghĩa ưu đãi thuế TNDN Câu 23 Trình bày quy định trích lập quỹ phát triển KH- CN theo quy định Luật thuế TNDN hành? Câu 24 Phân biệt thu nhập chịu thuế thu nhập tính thuế thuế TNDN? Câu 25 Trình bày cách xác định thuế phải nộp thu nhập từ chuyển nhượng vốn? Câu 26 Trình bày cách xác định thuế phải nộp thu nhập từ chuyển nhượng BĐS? II.TRẢ LỜI: Chú ý: Trước trả lời, bạn dẫn câu: “Theo luật thuế TNDN hành, ta có:….” Câu 1.Vai trò thuế TNDN: -Thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ quan trọng để Nhà nước thực chức tái phân phối thu nhập, đảm bảo công xã hội -Thuế thu nhập doanh nghiệp nguồn thu quan trọng ngân sách Nhà nước Phạm vi áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp tổ chức kinh tế, doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế hoạt động sản xuất, kinh doanh có phát sinh lợi nhuận Nền kinh tế thị trường nước ta ngày phát triển ổn định, tăng trưởng kinh tế giữ vững ngày cao, doanh nghiệp phát triển số lượng quy mơ tổ chức, lực quản lý, tài phạm vi hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ ngày mang lại nhiều lợi nhuận khả huy động nguồn tài 3|Page yona-titi24990@gmail.com cho ngân sách Nhà nước thông qua thuế thu nhập doanh nghiệp ngày dồi -Thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ quan trọng để góp phần khuyến khích, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển theo chiều hướng kế hoạch, chiến lược, phát triển toàn diện Nhà nước Qua đó, thấy thuế thu nhập doanh nghiệp đóng vai trị quan trọng nguồn thu ngân sách nhà nước hoạt động máy nhà nước ta Câu 2: NNT thu nhập doanh nghiệp theo quy định Luật thuế TNDN hành: Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định Luật (sau gọi doanh nghiệp), bao gồm: a) Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam; b) Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật nước (sau gọi doanh nghiệp nước ngồi) có sở thường trú khơng có sở thường trú Việt Nam; c) Tổ chức thành lập theo Luật hợp tác xã; d) Đơn vị nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam; đ) Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập Câu 3: Đối tƣợng đƣợc coi sở thƣờng trú doanh nghiệp nƣớc VN theo quy định Luật thuế TNDN hành: a) Chi nhánh, văn phịng điều hành, nhà máy, cơng xưởng, phương tiện vận tải, mỏ dầu, mỏ khí, mỏ địa điểm khai thác tài nguyên thiên nhiên khác Việt Nam; b) Địa điểm xây dựng, cơng trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp; c) Cơ sở cung cấp dịch vụ, bao gồm dịch vụ tư vấn thông qua người làm công tổ chức, cá nhân khác; d) Đại lý cho doanh nghiệp nước ngoài; đ) Đại diện Việt Nam trường hợp đại diện có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước ngồi đại diện khơng có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước thường xuyên thực việc giao hàng hóa cung ứng dịch vụ Việt Nam Câu Quy định thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN :(Khoản 2- Điều 5- TT HN) 4|Page yona-titi24990@gmail.com a) Đối với hoạt động bán hàng hóa thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua b) Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoàn thành phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua trừ trường hợp nêu Khoản Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC, Khoản Điều Thông tư số 119/2014/TT-BTC c) Đối với hoạt động vận tải hàng không thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ vận chuyển cho người mua Cách xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trƣờng hợp cụ thể: - Đối với hàng hóa, dịch vụ bán theo phương thức trả góp, trả chậm tiền bán hàng hóa, dịch vụ trả tiền lần, khơng bao gồm tiền lãi trả góp, tiền lãi trả chậm - Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi (khơng bao gồm hàng hóa, dịch vụ sử dụng để tiếp tục trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp) xác định theo giá bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thị trường thời điểm trao đổi - Đối với hoạt động gia cơng hàng hóa tiền thu hoạt động gia cơng bao gồm tiền cơng, chi phí nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ chi phí khác phục vụ cho việc gia cơng hàng hóa - Đối với hoạt động vận tải toàn doanh thu vận chuyển hành khách, hàng hóa, hành lý phát sinh kỳ tính thuế - Đối với hoạt động cung cấp điện, nước số tiền cung cấp điện, nước ghi hóa đơn giá trị gia tăng Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế ngày xác nhận số cơng tơ điện ghi hóa đơn tính tiền điện, tiền nước Câu Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN đƣợc xác định nhƣ sau: Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế tồn tiền bán hàng hóa, tiền gia cơng, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp hưởng không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền a) Đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế doanh thu chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng b) Đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp giá trị gia tăng doanh thu bao gồm thuế giá trị gia tăng 5|Page yona-titi24990@gmail.com c) Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh dịch vụ mà khách hàng trả tiền trước cho nhiều năm doanh thu để tính thu nhập chịu thuế phân bổ cho số năm trả tiền trước xác định theo doanh thu trả tiền lần Trường hợp doanh nghiệp thời gian hưởng ưu đãi thuế việc xác định số thuế ưu đãi phải vào tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp số năm thu tiền trước chia (:) cho số năm thu tiền trước Câu 6: Doanh thu tính thuế GTGT Doanh thu tính thuế TNDN khác vì: - Tồn nhóm hàng hóa dịch vụ thuộc diện khơng chịu thuế GTGT (25 nhóm), hàng hóa chịu thuế TNDN Ví dụ: Thu nhập từ hoạt động cung cấp dịch vụ tín dụng, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán,… - Do quy định cụ thể cách xác định thuế GTGT trường hợp đặc thù Ví Dụ: Cho thuê tài sản thu tiền trước nhiều năm Khi tính thuế GTGT Doanh thu tính thuế = Toàn số tiền thuê trả trước cho nhiều năm Nhưng doanh thu tính thuế TNDN lại chọn cách: Doanh thu tính tồn cho số tiền thuê trả trước phân bổ cho số năm trả trước Trường hợp đơn vị phân bổ cho số năm trả trước TNTT GTGT khác TNTT TNDN - Do quy định thuế TNDN hạch toán vào thu nhập khác - Do tồn số trường hợp khơng phải kê khai tính nộp thuế GTGT phải nộ thuế TNDN VD: DT từ nông sản sơ chế DN, HTX nộp thuế theo phương pháp khấu trừ bán cho DN, HTX khác nộp thuế theo PP khấu trừ khâu kinh doanh thương mại Câu 7.Các khoản thu nhập phải chịu thuế TNDN theo quy định Luật thuế TNDN hành: Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ 2.3 Thu nhập khác bao gồm: thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dị, khai thác, chế biến khống sản; thu nhập từ quyền sử dụng tài sản, quyền sở hữu tài sản, kể thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệ theo quy định pháp luật; thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, lý tài sản, có loại giấy tờ có giá; thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; khoản thu từ nợ khó địi xóa địi được; khoản thu từ 6|Page yona-titi24990@gmail.com nợ phải trả không xác định chủ; khoản thu nhập từ kinh doanh năm trước bị bỏ sót khoản thu nhập khác Doanh nghiệp Việt Nam đầu tư nước chuyển phần thu nhập sau nộp thuế thu nhập doanh nghiệp nước doanh nghiệp Việt Nam nước mà Việt Nam ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần thực theo quy định Hiệp định; nước mà Việt Nam chưa ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần trường hợp thuế thu nhập doanh nghiệp nước mà doanh nghiệp chuyển có mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thấp thu phần chênh lệch so với số thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Câu 8: 10 khoản thu nhập khác thuộc thu nhập chịu thuế TNDN theo luật thuế TNDN hành: - Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản theo hướng dẫn Chương V Thông tư - Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư; chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư; chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định pháp luật - Thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản bao gồm tiền thu quyền hình thức trả cho quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; thu nhập quyền sở hữu trí tuệ; thu nhập từ chuyển giao cơng nghệ theo quy định pháp luật - Thu nhập từ cho thuê tài sản hình thức - Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản, lý tài sản (trừ bất động sản), loại giấy tờ có giá khác - Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn bao gồm tiền lãi trả chậm, lãi trả góp, phí bảo lãnh tín dụng khoản phí khác hợp đồng cho vay vốn - Thu nhập từ hoạt động bán ngoại tệ: tổng số tiền thu từ bán ngoại tệ trừ (-) tổng giá mua số lượng ngoại tệ bán - Khoản nợ khó địi xóa địi - Khoản nợ phải trả không xác định chủ nợ - Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh năm trước bị bỏ sót phát Theo quy định hành thuế TNDN, trường hợp chuyển nhượng bất động sản có thu nhập khơng bù trừ với lỗ hoạt động lại , mà phải kê khai nộp thuế TNDN riêng lãi từ hoạt động chuyển nhượng BĐS 7|Page yona-titi24990@gmail.com Câu Các khoản thu nhập đƣợc miễn thuế TNDN theo luật thuế TNDN hành:( 11 khoản) Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản, sản xuất muối hợp tác xã; thu nhập hợp tác xã hoạt động lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập doanh nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nơng sản, thủy sản địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản Thu nhập từ việc thực dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp Thu nhập từ việc thực hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ, sản phẩm thời kỳ sản xuất thử nghiệm, sản phẩm làm từ công nghệ lần đầu áp dụng Việt Nam Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp có từ 30% số lao động bình quân năm trở lên người khuyết tật, người sau cai nghiện, người nhiễm vi rút gây hội chứng suy giảm miễn dịch mắc phải người (HIV/AIDS) có số lao động bình qn năm từ hai mươi người trở lên, không bao gồm doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực tài chính, kinh doanh bất động sản Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người tàn tật, trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội Thu nhập chia từ hoạt động góp vốn, liên doanh, liên kết với doanh nghiệp nước, sau nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Luật Khoản tài trợ nhận để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo hoạt động xã hội khác Việt Nam Thu nhập từ chuyển nhượng chứng giảm phát thải (CERs) doanh nghiệp cấp chứng giảm phát thải Thu nhập từ thực nhiệm vụ Nhà nước giao Ngân hàng Phát triển Việt Nam hoạt động tín dụng đầu tư phát triển, tín dụng xuất khẩu; thu nhập từ hoạt động tín dụng cho người nghèo đối tượng sách khác Ngân hàng Chính sách xã hội; thu nhập quỹ tài nhà nước quỹ khác Nhà nước hoạt động khơng mục tiêu lợi nhuận theo quy định pháp luật; thu nhập tổ chức mà Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ Chính phủ thành lập để xử lý nợ xấu tổ chức tín dụng Việt Nam 10 Phần thu nhập khơng chia sở thực xã hội hóa lĩnh vực giáo dục - đào tạo, y tế lĩnh vực xã hội hóa khác để lại để đầu tư phát triển sở theo quy định luật chuyên ngành lĩnh vực giáo dục - đào tạo, y tế lĩnh vực xã hội hóa 8|Page yona-titi24990@gmail.com khác; phần thu nhập hình thành tài sản không chia hợp tác xã thành lập hoạt động theo quy định Luật hợp tác xã 11 Thu nhập từ chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tổ chức, cá nhân địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn Ý NGHĨA VIỆC MIỄN THUẾ TNDN -Giúp doanh nghiệp vơi bớt khó khăn, giảm gánh nặng thuế -Doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài để mở rộng sản xuất kinh doanh, đồng thời giảm chi phí trả lãi tiền vay, từ giảm giá thành, chi phí sản xuất kinh doanh, góp phần nâng cao lực cạnh tranh, thu hút đầu tư -Kích thích sản xuất kinh doanh phát triển theo hướng sử dụng tối ưu nguồn lực quốc gia, phát huy tốt lợi so sánh đất nước sản xuất kinh doanh Đây sở quan trọng để nâng cao lực cạnh tranh DN -Khuyến khích đầu tư có chiều sâu, đầu tư mở rộng sản xuất -Khuyến khích nguồn lực đầu tư nhằm phát triển nơng nghiệp, nơng thơn, góp phần nâng cao đời sống người nông dân Đồng thời, bổ sung thu nhập từ hoạt động có thu thực nhiệm vụ Nhà nước giao Quỹ Hỗ trợ vốn cho người lao động nghèo tự tạo việc làm Câu 10 Theo luật thuế TNDN hành, kỳ tính thuế TNDN đƣợc xác định nhƣ sau: Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp xác định theo năm dương lịch năm tài chính, trừ trường hợp quy định khoản Điều Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo lần phát sinh thu nhập áp dụng doanh nghiệp nước quy định sau: c) Doanh nghiệp nước ngồi có sở thường trú Việt Nam nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam mà khoản thu nhập không liên quan đến hoạt động sở thường trú; d) Doanh nghiệp nước ngồi khơng có sở thường trú Việt Nam nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam Câu 11.Điều kiện chung để khoản chi phí đựợc tính chi phí đƣợc trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN : a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp; khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp; khoản chi thực nhiệm vụ quốc phòng, an ninh doanh nghiệp theo quy định pháp luật; 9|Page yona-titi24990@gmail.com b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật Đối với hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt, trừ trường hợp khơng bắt buộc phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt theo quy định pháp luật khoản chi phí khơng đƣợc trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN: - Khoản tiền phạt vi phạm hành chính; - Khoản chi bù đắp nguồn kinh phí khác; - Phần chi phí quản lý kinh doanh doanh nghiệp nước phân bổ cho sở thường trú Việt Nam vượt mức tính theo phương pháp phân bổ pháp luật Việt Nam quy định; - Phần chi vượt mức theo quy định pháp luật trích lập dự phịng; - Phần chi trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh đối tượng khơng phải tổ chức tín dụng tổ chức kinh tế vượt 150% mức lãi suất Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm vay; Câu 12 khoản chi phí khơng đƣợc trừ vƣợt q định mức tính thuế TNDN theo quy định hành: -Phần trích khấu hao vượt mức quy định hành Bộ Tài chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định - Phần trích khấu hao tương ứng với nguyên giá vượt 1,6 tỷ đồng/xe ô tô chở người từ chỗ ngồi trở xuống (trừ: ô tô dùng cho kinh doanh vận tải hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô dùng để làm mẫu lái thử cho kinh doanh ô tô) - Phần chi vượt định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng, hàng hóa số nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng, hàng hóa Nhà nước ban hành định mức -Phần chi trang phục vật cho người lao động khơng có hóa đơn, chứng từ Phần chi trang phục tiền cho người lao động vượt 05 (năm) triệu đồng/người/năm -Phần chi vượt mức 01 triệu đồng/tháng/người để: Trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động - Phần chi phí thuê tài sản cố định vượt mức phân bổ theo số năm mà bên thuê trả tiền trước Ví dụ: Doanh nghiệp A thuê tài sản cố định năm với số tiền thuê là: 400 triệu đồng tốn lần Chi phí th tài sản cố định hạch tốn vào chi phí hàng năm 100 triệu đồng Chi phí thuê tài sản cố định hàng năm vượt 100 triệu 10 | P a g e yona-titi24990@gmail.com đồng phần vượt 100 triệu đồng khơng tính vào chi phí hợp lý xác định thu nhập chịu thuế Câu 13 Doanh nghiệp SXKD khơng đƣợc tính trừ chi phí tiền lƣơng tính thu nhập chịu thuế TNDN trƣờng hợp sau: Tiền lương, tiền công chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên (do cá nhân làm chủ); thù lao trả cho sáng lập viên, thành viên hội đồng thành viên, hội đồng quản trị mà người không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh Câu 14 Các khoản chi phí trả lãi vay doanh nghiệp sản xuất kinh doanh khơng đƣợc tính trừ tính thuế TNDN: - Phần chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh đối tượng tổ chức tín dụng tổ chức kinh tế vượt 150% mức lãi suất Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm vay - Chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ (đối với doanh nghiệp tư nhân vốn đầu tư) đăng ký thiếu theo tiến độ góp vốn ghi điều lệ doanh nghiệp kể trường hợp doanh nghiệp vào sản xuất kinh doanh Chi trả lãi tiền vay trình đầu tư ghi nhận vào giá trị tài sản, giá trị cơng trình đầu tư Câu 15 Quy định thuế suất thuế TNDN ( Điều 11 Thông tƣ hợp ) Kể từ ngày 01/01/2014, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 22%, trừ trường hợp quy định khoản 2, khoản TT số 78/2014/TT-BTC trường hợp áp dụng thuế suất ưu đãi Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam (kể hợp tác xã, đơn vị nghiệp) hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có tổng doanh thu năm không 20 tỷ đồng áp dụng thuế suất 20% Doanh thu làm xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 20% khoản doanh thu năm trước liền kề Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí Việt Nam từ 32% đến 50% Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác mỏ tài nguyên quý (bao gồm: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất trừ dầu khí) áp dụng thuế suất 50%; Trường hợp mỏ tài ngun q có từ 70% diện tích giao trở lên địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc 11 | P a g e yona-titi24990@gmail.com biệt khó khăn thuộc danh mục địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP Chính phủ áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 40% Câu 16: Các khoản chi tài trợ chi phí đƣợc trừ tính thuế TNDN theo quy định hành: -Chi tài trợ cho giáo dục (bao gồm chi tài trợ cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp) theo quy định - Tài trợ cho y tế gồm: tài trợ cho sở y tế thành lập theo quy định pháp luật y tế mà khoản tài trợ khơng phải để góp vốn, mua cổ phần bệnh viện, trung tâm y tế đó; tài trợ thiết bị y tế, dụng cụ y tế, thuốc chữa bệnh; tài trợ cho hoạt động thường xuyên bệnh viện, trung tâm y tế; chi tài trợ tiền cho người bị bệnh thông qua quan, tổ chức có chức huy động tài trợ theo quy định pháp luật -Tài trợ cho khắc phục hậu thiên tai gồm: tài trợ tiền vật để khắc phục hậu thiên tai trực tiếp cho tổ chức thành lập hoạt động theo quy định pháp luật; cá nhân bị thiệt hại thiên tai thông qua quan, tổ chức có chức huy động tài trợ theo quy định pháp luật - Chi tài trợ làm nhà cho người nghèo đối tượng nhận tài trợ hộ nghèo theo quy định Thủ tướng Chính phủ Hình thức tài trợ: tài trợ tiền vật để xây nhà cho hộ nghèo cách trực tiếp thơng qua quan, tổ chức có chức huy động tài trợ theo quy định pháp luật - Chi tài trợ nghiên cứu khoa học theo quy định Câu 17 Những khoản chi DN khơng có chứng từ tốn qua NH nhƣng đƣợc trừ tính thuế TNDN theo quy định hành: - Các khoản thực chi cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS nơi làm việc doanh nghiệp, bao gồm: Chi phí đào tạo cán phịng, chống HIV/AIDS doanh nghiệp, chi phí tổ chức truyền thơng phịng, chống HIV/AIDS cho người lao động doanh nghiệp, phí thực tư vấn, khám xét nghiệm HIV, chi phí hỗ trợ người nhiễm HIV người lao động doanh nghiệp - Khoản thực chi để thực nhiệm vụ giáo dục quốc phòng an ninh, huấn luyện, hoạt động lực lượng dân quân tự vệ phục vụ nhiệm vụ quốc phòng, an ninh khác theo quy định pháp luật có liên quan - Khoản thực chi để hỗ trợ cho tổ chức Đảng, tổ chức trị xã hội doanh nghiệp 12 | P a g e yona-titi24990@gmail.com Câu 18: Theo luật thuế TNDN hành, thu nhập nhận đƣợc từ hoạt động kinh doanh nƣớc phải nộp thuế TNDN VN : - Doanh nghiệp Việt Nam đầu tư nước chuyển phần thu nhập sau nộp thuế thu nhập doanh nghiệp nước doanh nghiệp Việt Nam nước ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần thực theo quy định Hiệp định; nước chưa ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần trường hợp thuế thu nhập doanh nghiệp nước mà doanh nghiệp đầu tư chuyển có mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thấp thu phần chênh lệch so với số thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam - Doanh nghiệp Việt Nam đầu tư nước ngồi có thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh nước ngoài, thực kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hành Việt Nam, kể trường hợp doanh nghiệp hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế thu nhập theo quy định nước doanh nghiệp đầu tư Mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp để tính kê khai thuế khoản thu nhập từ nước ngồi 20%, khơng áp dụng mức thuế suất ưu đãi (nếu có) mà doanh nghiệp Việt Nam đầu tư nước hưởng theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hành - Trường hợp khoản thu nhập từ dự án đầu tư nước chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (hoặc loại thuế có chất tương tự thuế thu nhập doanh nghiệp) nước ngồi, tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Việt Nam, doanh nghiệp Việt Nam đầu tư nước trừ số thuế nộp nước ngồi, số thuế trừ khơng vượt số thuế thu nhập tính theo quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Số thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam đầu tư nước miễn, giảm phần lợi nhuận hưởng từ dự án đầu tư nước theo luật pháp nước doanh nghiệp đầu tư trừ xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Việt Nam Câu 19:Các trƣờng hợp doanh nghiệp đƣợc hƣởng ƣu đãi thuế suất thuế TNDN: Áp dụng thuế suất 10% thời gian mười lăm năm đối với: Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, khu kinh tế, khu cơng nghệ cao; Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư mới, bao gồm: nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ; ứng dụng công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao ưu tiên đầu tư phát triển theo quy định Luật công nghệ cao; đầu tư xây dựng - kinh doanh sở ươm 13 | P a g e yona-titi24990@gmail.com tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao; đầu tư phát triển sở hạ tầng đặc biệt quan trọng Nhà nước theo quy định pháp luật; sản xuất sản phẩm phần mềm; sản xuất vật liệu composit, loại vật liệu xây dựng nhẹ, vật liệu quý hiếm; sản xuất lượng tái tạo, … Áp dụng thuế suất 10% đối với: a) Thu nhập doanh nghiệp từ thực hoạt động xã hội hóa lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao mơi trường; b) Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư - kinh doanh nhà xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua đối tượng quy định Điều 53 Luật nhà ở; c) Thu nhập quan báo chí từ hoạt động báo in, kể quảng cáo báo in theo quy định Luật báo chí; thu nhập quan xuất từ hoạt động xuất theo quy định Luật xuất bản; d) Thu nhập doanh nghiệp từ: trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng; nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn; ni trồng lâm sản địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn; sản xuất, nhân lai tạo giống trồng, vật nuôi; sản xuất, khai thác tinh chế muối,đầu tư bảo quản nông sản sau thu hoạch, bảo quản nông sản, thủy sản thực phẩm; đ) Thu nhập hợp tác xã hoạt động lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp khơng thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn Áp dụng thuế suất 20% thời gian mười năm đối với: a) Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn; b) Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư mới, bao gồm: sản xuất thép cao cấp; sản xuất sản phẩm tiết kiệm lượng; sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp; sản xuất thiết bị tưới tiêu; sản xuất, tinh chế thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản; phát triển ngành nghề truyền thống Từ ngày 01 tháng 01 năm 2016, thu nhập doanh nghiệp quy định khoản áp dụng thuế suất 17% 3a Áp dụng thuế suất 15% thu nhập doanh nghiệp trồng trọt, chăn nuôi, chế biến lĩnh vực nơng nghiệp thủy sản khơng thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn Áp dụng thuế suất 20% thu nhập Quỹ tín dụng nhân dân tổ chức tài vi mơ 14 | P a g e yona-titi24990@gmail.com Từ ngày 01 tháng 01 năm 2016, thu nhập Quỹ tín dụng nhân dân tổ chức tài vi mơ áp dụng thuế suất 17% Câu 20: Việc ƣu đãi thời gian miễn thuế, giảm thuế TNDN đƣợc quy định nhƣ sau: DN thành lập từ dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đăc biệt khó khăn, khu kinh tế, khu cơng nghệ cao , nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao; đầu tư phát triển sở hạ tầng đặc biệt quan trọng Nhà nước theo quy định pháp luật; sản xuất sản phẩm phần mềm; sản xuất vật liệu composit, loại vật liệu xây dựng nhẹ, vật liệu quý hiếm; sản xuất lượng tái tạo, …và doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao miễn thuế tối đa không bốn năm giảm 50% số thuế phải nộp tối đa khơng q chín năm Doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư khu công nghiệp, trừ khu công nghiệp thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội thuận lợi theo quy định pháp luật miễn thuế tối đa không hai năm giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không bốn năm Thời gian miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư quy định Điều tính từ năm có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư, trường hợp thu nhập chịu thuế ba năm đầu, kể từ năm có doanh thu từ dự án thời gian miễn thuế, giảm thuế tính từ năm thứ tư Câu 21 Quy định chuyển lỗ theo Luật thuế TNDN hành: - Doanh nghiệp có lỗ chuyển lỗ sang năm sau; số lỗ trừ vào thu nhập tính thuế Thời gian chuyển lỗ không năm năm, kể từ năm năm phát sinh lỗ - Doanh nghiệp có lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư sau thực bù trừ theo quy định khoản Điều lỗ doanh nghiệp có lỗ từ hoạt động chuyển nhượng quyền thăm dị, khai thác khống sản chuyển lỗ sang năm sau vào thu nhập tính thuế hoạt động Câu 22 Ƣu đãi thuế đầu tƣ mở rộng phải đáp ứng điều kiện : a) Nguyên giá tài sản cố định tăng thêm dự án đầu tư hoàn thành vào hoạt động đạt tối thiểu từ hai mươi tỷ đồng dự án đầu tư mở rộng thuộc lĩnh vực hưởng ưu 15 | P a g e yona-titi24990@gmail.com đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Luật từ mười tỷ đồng dự án đầu tư mở rộng thực địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn theo quy định pháp luật; b) Tỷ trọng nguyên giá tài sản cố định tăng thêm đạt tối thiểu từ 20% so với tổng nguyên giá tài sản cố định trước đầu tư; c) Công suất thiết kế tăng thêm tối thiểu từ 20% so với công suất thiết kế trước đầu tư Ý NGHĨA ƢU ĐÃI THUẾ TNDN -Khuyến khích phát triển ngành nghề cần khuyến khích phát triển ngành cơng nghiệp khí, cơng nghệ cao, chế biến nơng sản v.v, hay thu hút đầu tư vào vùng có khó khăn để đảm bảo phát triển đồng đều, tạo công vùng quốc gia thành tăng trưởng kinh tế -Chính sách thuế với ưu đãi, miễn, giảm thoả đáng (như miễn thuế cho sở đào nghề cho người lao động, nghiên cứu áp dụng thuế suất ưu đãi cho doanh nghiệp vừa nhỏ, đặc biệt doanh nghiệp vùng có khó khăn, sử dụng nhiều lao động thủ công áp dụng công nghệ mới, sản xuất sản phẩm có tính cơng nghệ cao, hay có tính xã hội lớn) có tác động lớn việc khuyến khích, thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh doạnh nghiệp Câu 23: Quy định trích lập quỹ phát triển KH- CN theo quy định Luật thuế TNDN hành: 1.Doanh nghiệp thành lập hoạt động theo quy định pháp luật Việt Nam trích tối đa 10% thu nhập tính thuế hàng năm để lập Quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp Riêng doanh nghiệp nhà nước, ngồi việc thực trích Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ theo quy định Luật cịn phải bảo đảm tỷ lệ trích Quỹ phát triển khoa học công nghệ tối thiểu theo quy định pháp luật khoa học công nghệ Trong thời hạn năm năm, kể từ trích lập, Quỹ phát triển khoa học công nghệ không sử dụng sử dụng không hết 70% sử dụng khơng mục đích doanh nghiệp phải nộp ngân sách nhà nước phần thuế thu nhập doanh nghiệp tính khoản thu nhập trích lập quỹ mà khơng sử dụng sử dụng khơng mục đích phần lãi phát sinh từ số thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp dùng để tính số thuế thu hồi thuế suất áp dụng cho doanh nghiệp thời gian trích lập quỹ 16 | P a g e yona-titi24990@gmail.com Lãi suất tính lãi số thuế thu hồi tính phần quỹ không sử dụng hết lãi suất trái phiếu kho bạc loại kỳ hạn năm áp dụng thời điểm thu hồi thời gian tính lãi hai năm Lãi suất tính lãi số thuế thu hồi tính phần quỹ sử dụng sai mục đích lãi phạt chậm nộp theo quy định Luật quản lý thuế thời gian tính lãi khoảng thời gian kể từ trích lập quỹ đến thu hồi Doanh nghiệp không hạch toán khoản chi từ Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ doanh nghiệp vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ doanh nghiệp sử dụng cho đầu tư khoa học công nghệ Việt Nam Câu 24: Phân biệt thu nhập chịu thuế thu nhập tính thuế thuế TNDN: Để phân biệt, trước tiên ta cần xem xét cơng thức tính thuế TNDN Thuế TNDN phải nộp = (TNTT – Khoản trích lập quỹ PT KH&CN)* Thuế suất TNTT= TNCT-(TN miễn thuế+ khoản lỗ kết chuyển) TNCT = Doanh thu – Chi phí trừ+ TN khác Từ cơng thức ta thấy, thu nhập tính thuế phần thu nhập chịu thuế sau trừ thu nhập miễn thuế khoản lỗ kết chuyển theo quy định TNCT ln >= TNTT Nếu khơng có thu nhập miễn thuế khoản lỗ kết chuyển TNTT=TNCT Câu 25: Trình bày cách xác định thuế phải nộp thu nhập từ chuyển nhƣợng vốn: Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng vốn xác định: Thu nhập tính thuế Giá =chuyển nhượng Giá mua phần vốn chuyển nhượng Chi -chuyển nhượng phí Trong đó: - Giá chuyển nhượng xác định tổng giá trị thực tế mà bên chuyển nhượng thu theo hợp đồng chuyển nhượng - Giá mua phần vốn chuyển nhượng xác định trường hợp sau: + Nếu chuyển nhượng vốn góp thành lập doanh nghiệp giá trị phần vốn góp lũy thời điểm chuyển nhượng vốn sở sổ sách, hồ sơ, chứng từ kế toán 17 | P a g e yona-titi24990@gmail.com bên tham gia đầu tư vốn tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh xác nhận, kết kiểm toán cơng ty kiểm tốn độc lập doanh nghiệp 100% vốn nước + Nếu phần vốn mua lại giá mua giá trị vốn thời điểm mua Giá mua xác định vào hợp đồng mua lại phần vốn góp, chứng từ tốn -Chi phí chuyển nhượng khoản chi thực tế liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng, có chứng từ, hóa đơn hợp pháp Doanh nghiệp có thu nhập từ chuyển nhượng vốn khoản thu nhập xác định khoản thu nhập khác kê khai vào thu nhập chịu thuế tính thuế TNDN Câu 26: Trình bày cách xác định thuế phải nộp thu nhập từ chuyển nhƣợng BĐS: Căn tính thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản thu nhập tính thuế thuế suất Thu nhập tính thuế (=) thu nhập chịu thuế trừ (-) khoản lỗ hoạt động chuyển nhượng bất động sản năm trước (nếu có) Thu nhập chịu thuế Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản xác định doanh thu thu từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản trừ giá vốn bất động sản khoản chi phí trừ liên quan đến hoạt động chuyển nhượng bất động sản Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động chuyển nhượng bất động sản 22% (từ ngày 01/01/2016 20%) Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: Số thuế thu nhập doanh nghiệp kỳ tính thuế hoạt động chuyển nhượng bất động sản thu nhập tính thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản nhân (x) với thuế suất 20% Thu nhập từ chuyển nhượng BĐS phải xác định riêng để kê khai nộp thuế Không áp dụng mức thuế suất ưu đãi , thời gian miễn thuế, giảm thuế, thu nhập từ chuyển nhượng BĐS Trường hợp hoạt động chuyển nhượng BĐS bị lỗ khoản lỗ bù trừ với lãi hoạt động SXKD thu nhập khác 18 | P a g e ... khơng? Câu Trình bày khoản thu nhập miễn thuế TNDN theo luật thuế TNDN hành? Ý nghĩa việc miễn thuế TNDN? Câu 10 Theo luật thuế TNDN hành, kỳ tính thuế TNDN xác định nào? Câu 11 Anh/chị nêu điều... luật thuế TNDN hành, thu nhập nhận từ hoạt động kinh doanh nước phải nộp thuế TNDN VN nào? Câu 19 Trường hợp DN ưu đãi thuế suất thuế TNDN? Câu 20 Việc ưu đãi thời gian miễn thuế, giảm thuế TNDN. .. nhập chịu thuế TNDN liệt kê khoản chi phí khơng trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN? ( Đề 2010- Ngạch chuyên viên thuế) Câu 12 Trình bày khoản chi phí khơng trừ vượt q định mức tính thuế TNDN theo