De cuong thue vu doc

Diễn đàn Hàng Hải-Logistics http://vietmarine.org ĐỀ CƯƠNG MÔN THUẾ VỤ KIẾN THỨC CHUNG 4 Câu 1: Nêu các khái niệm về thuế? Tại sao nói nộp thuế là nghĩa vụ và quyền lợi của mọi công dân? 4 1. Khái niệm 4 2. Thuế là nghĩa vụ và quyền lợi của mọi người dân 4 Câu 2: Kể tên các đặc điểm của thuế? Phân tích đặc điểm quan trọng nhất của thuế? 4 1. Đặc điểm 4 2.Đặc điểm quan trọng nhất: Tính bắt buộc 4 Câu 3: Tại sao nói thuế là khoản đóng góp không mang tính hoàn trả trực tiếp? 4 Câu 4: Trong cơ chế thị trường, thuế có những vai trò gì? Phân tích vai trò quan trọng nhất của thuế? 4 1. Vai trò 4 2. Vai trò quan trọng nhất của thuế: Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước 4 Câu 5: Tại sao nói thuế góp phần điều tiết vĩ mô nền kinh tế? 5 Câu 6: Tại sao nói thuế góp phần tái phân phối thu nhập nhằm đạt mục tiêu công bằng xã hội 5 Câu 7: Hệ thống thuế Việt Nam hiện nay có những sắc thuế cơ bản nào? 5 Câu 8: Có những tiêu thức nào để phân loại các sắc thuế, trình bày một tiêu thức quan trọng nhất? 6 1. Các tiêu thức phân loại thuế 6 2. Tiêu thức quan trọng nhất: Theo đối tượng chịu thuế 6 Câu 9: Thế nào là phí, lệ phí? So sánh sự giống và khác nhau giữa phí và lệ phí 6 1. Phí: 6 2. Lệ phí 6 3. So sánh phí và lệ phí * Giống 6 Câu 11: So sánh sự giống và khác nhau giữa thuế và phí? Thuế và lệ phí? Thuế và hình thức phạt? 7 1. So sánh thuế và phí 7 2.So sánh thuế và lệ phí 8 3.So sánh thuế và hình thức phạt 9 THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 9 Câu 1: Khái niệm, mục đích của thuế xuất nhập khẩu 9 1. Khái niệm 9 2. Mục đích 9 Câu 2: Đối tượng chịu thuế xuất nhập khẩu? Đối tượng không chịu thuế xuất nhập khẩu? 9 1. Đối tượng chịu thuế 9 2. Đối tượng không chịu thuế 9 Câu 3: Đối tượng nộp thuế xuất nhập khẩu được quy định như thế nào? 10 Câu 4: Công thức xác định thuế xuất nhập khẩu đối với hàng hóa áp dụng thuế xuất theo tỉ lệ phần trăm và hàng hóa áp dụng thuế suất tuyệt đối? 10 1.Theo tỉ lệ phần trăm 10 2. Theo thuế suất tuyệt đối 10 Câu 5: Giá tính thuế xuất khẩu, nhập khẩu được xác định theo nguyên tắc nào ? Đồng tiền sử dụng khi xác định trị giá tính thuế? 10 1.Nguyên tắc 10 2.Đồng tiền sử dụng: VNĐ 10 Câu 6: Có mấy phương pháp xác định trị giá tính thuế? Kể tên? 10 Diễn đàn Hàng Hải-Logistics http://vietmarine.org Câu 7: Trình bày nội dung phương pháp xác định trị giá tính thuế hàng nhập khẩu theo trị giá giao dịch của hàng nhập khẩu 11 Câu 8: Có mấy loại thuế suất thuế nhập khẩu ? Đối tượng áp dụng đối với mỗi loại thuế suất ? 12 1. Thuế suất ưu đãi 12 2. Thuế suất ưu đãi đặc biệt 12 3. Thuế suất thông thường 12 Câu 9: Khai thuế xuất khẩu, nhập khẩu được quy định như thế nào? Thời điểm tính thuế xuất nhập khẩu? 12 1.Khai thuế 12 2.Thời điểm tính thuế 12 Câu 10: Thời hạn nộp thuế xuất khẩu đối với hàng xuất khẩu? Thời hạn nộp thuế nhập khẩu đối với hàng nhập khẩu ? 13 1. Thời hạn nộp thuế xuất khẩu 13 2. Thời hạn nộp thuế nhập khẩu 13 THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 14 Câu 1: Thế nào là thuế TTĐB ? Mục đích của thuế TTĐB là gì? 14 1.Khái niệm 14 2.Mục đích 14 Câu 2: Đặc điểm của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB ? Đối tượng chịu thuế TTĐB ? 14 1.Đặc điểm 14 2.Đối tượng chịu thuế 14 Câu 3: Đối tượng không phải chịu thuế TTĐB được quy định như thế nào? 14 Câu 4: Đối tượng nộp thuế TTĐB được quy định như thế nào ? 15 Câu 5: Trình bày cách xác định thuế TTĐB ? (công thức) 15 Câu 6: Giá tính thuế TTĐB được quy định như thể nào? 15 Câu 9: Cơ quan nào có trách nhiệm quản lý thu thuế TTĐB? 16 THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 16 Câu 1: Khái niệm, đặc điểm thuế GTGT? 16 1. Khái niệm 16 2. Đặc điểm 16 Câu 2: Đối tượng chịu thuế GTGT? Đối tượng nộp thuế? 17 1. Đối tượng chịu thuế GTGT? 17 2. Đối tượng nộp thuế 17 Câu 3: Đối tượng không chịu thuế có những đặc điểm cơ bản nào? 17 Câu 4: Giá tính thuế GTGT được quy định như thế nào? Thời điểm để xác định giá tính thuế GTGT? 17 1. Giá tính thuế GTGT 17 2.Thời điểm để xác định giá tính thuế GTGT 18 Câu 5: Thuế GTGT có mấy mức thuế xuất. Trình bày những nhóm hàng hóa, dịch vụ chủ yếu áp dụng với mỗi mức thuế suất ? 18 1.Thuế suất 0% 18 2.Thuế suất 5% 18 3.Thuế suất 10% 18 Câu 6: Có mấy phương pháp tính thuế GTGT, nêu các đối tượng áp dụng của mỗi phương pháp? 18 1. Đối tượng áp dụng của phương pháp khấu trừ thuế 19 2. Đối tượng áp dụng của phương pháp tính trực tiếp trên GTGT 19 Câu 7: Trình bày cách tính thuế GTGT cơ sở kinh doanh phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT? 19 Câu 8: Trình bày cách tính thuế GTGT cơ sở kinh doanh phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế? 19 1. Thuế GTGT đầu ra 19 2. Thuế GTGT đầu vào 19 Diễn đàn Hàng Hải-Logistics http://vietmarine.org Câu 9: Sự khác nhau giữa hàng hóa không chịu thuế GTGT và hàng hóa chịu thuế GTGT thuế suất 0%? 20 Câu 10: Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào được quy định như thế nào? 20 Câu 11: Trình bày nội dung 4 trường hợp hoàn thuế GTGT phổ biến nhất? 20 Câu 12: Cơ quan nào có trách nhiệm quản lý thuế GTGT? 20 THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 21 Câu 1: Thuế TNDN là gì? Thuế TNDN được ban hành nhằm đạt những mục đích gì? 21 1. Khái niệm 21 2. Mục đích 21 Câu 2: Đối tượng nộp thuế TNDN được quy định như thế nào? 21 Câu 3: Căn cứ tính thuế TNDN? Kỳ tính thuế TNDN? Công thức xác định thuế TNDN? 22 1. Căn cứ tính thuế 22 2. Kỳ tính thuế 22 3. Công thức 22 Câu 4: Thu nhập tính thuế, thu nhập chịu thuế TNDN được xác định như thế nào? 22 1. Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế 22 2. Thu nhập chịu thuế 22 Câu 5: Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được quy định? Thời điểm xác định doanh thu? 22 1. Doanh thu 22 2. Thời điểm xác định doanh thu 23 Câu 6: Nguyên tắc xác định các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế? 23 Câu 7: Những khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế? 23 Câu 8: Kể tên các khoản thu nhập chịu thuế khác chủ yếu? 24 Câu 9: Thu nhập được miễn thuế được quy định như thế nào? 24 Câu 10: Chuyển lỗ được quy định như thế nào? 24 Câu 11: Thuế suất thuế TNDN được quy định như thế nào? 24 THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 25 Câu 1: Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân? 25 Câu 2: Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm các loại thu nhập nào? 25 Câu 3: Thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân bao gồm các loại thu nhập nào? 27 Câu 4: Giảm thuế thu nhập cá nhân được quy định như thế nào? 27 Câu 5: Giảm trừ gia cảnh là gì? Giảm trừ gia cảnh được quy định như thế nào? 27 Câu 6: Thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công được xác định như thế nào với cá nhân cư trú? 28 Câu 7: Biểu thuế lũy tiến từng phần áp dụng cho thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công với cá nhân cư trú? 28 Diễn đàn Hàng Hải-Logistics http://vietmarine.org KIẾN THỨC CHUNG Câu 1: Nêu các khái niệm về thuế? Tại sao nói nộp thuế là nghĩa vụ và quyền lợi của mọi công dân? 1. Khái niệm 1.1 Khái niệm 1 Thuế là một biện pháp của chính phủ đánh trên thu nhập của cải và vốn nhận được của các cá nhân hay doanh nghiệp (thuế trực thu), trên việc chi tiêu về hàng hóa và dịch vụ (thuế gián thu) và trên tài sản 1.2 Khái niệm 2 Thuế là 1 khoản chuyển giao thu nhập bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho nhà nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng 2. Thuế là nghĩa vụ và quyền lợi của mọi người dân Câu 2: Kể tên các đặc điểm của thuế? Phân tích đặc điểm quan trọng nhất của thuế? 1. Đặc điểm - Tính bắt buộc - Tính không hoàn trả trực tiếp - Tính pháp lý cao 2. Đặc điểm quan trọng nhất: Tính bắt buộc - Tính bắt buộc của thuế thể hiện trong hiến pháp của mỗi quốc gia quy định thuế là nghĩa vụ bắt buộc đối với cá nhân, tổ chức, nếu không thi hành sẽ bị cưỡng chế dưới các hình thức nhất định theo quy định của pháp luật - Việc thu thuế là trích 1 phần thu nhập của các tổ chức, cá nhân làm ảnh hưởng đến lợi ích của họ vì vậy không ai tự nguyện nộp thuế. Do đó, thuế được coi như là nghĩa vụ bắt buộc - Thuế là nguồn thu ngân sách chủ yếu của nhà nước do đó nếu không quy định thuế mang tính bắt buộc thì nhà nước sẽ không tạo lập được đầy đủ và kịp thời nguồn thu cho ngân sách nhà nước, đáp ứng cho các khoản chi cho các hoạt động cần thiết cho chính phủ và xã hội Câu 3: Tại sao nói thuế là khoản đóng góp không mang tính hoàn trả trực tiếp? Khi đóng thuế người dân sẽ được hưởng những ích lợi như: an ninh, giáo dục, được hưởng các dịch vụ công cộng Mặt khác, những lợi ích được hưởng không hoàn toàn bằng với khoản thuế đã đóng góp mà chỉ mang tính tương đối Câu 4: Trong cơ chế thị trường, thuế có những vai trò gì? Phân tích vai trò quan trọng nhất của thuế? 1. Vai trò - Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước - Thuế là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế thị trường - Thuế là công cụ quan trọng để tái phân phối thu nhập nhằm thực hiện mục tiêu công bằng xã hội 2. Vai trò quan trọng nhất của thuế: Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước - Ngân sách nhà nước có thể huy động từ rất nhiều nguồn như thu từ các khoản thuế, phí, lệ phí, vay trong và ngoài nước, thu từ bán tài sản, tài nguyên quốc gia, các khoản viện trợ không hoàn lại, quà biếu, quà tặng, cho thuê tài sản hay thu từ những khoản lợi nhuận trong kinh doanh do nhà nước đứng tên Trong đó thuế là Diễn đàn Hàng Hải-Logistics http://vietmarine.org nguồn thu chủ yếu, chiếm tỉ trọng cao từ 75-85% tổng thu ngân sách nhà nước. Nguồn thu từ thuế mang tính thường xuyên, ổn định và ít chịu ràng buộc tạo tính chủ động cho nhà nước trong việc thu chi ngân sách Câu 5: Tại sao nói thuế góp phần điều tiết vĩ mô nền kinh tế? Trong nền kinh tế, sự phát triển theo chu kì là điều khó tránh khỏi, để đảm bảo tốc độ tăng trưởng ổn định, nhà nước sử dụng thuế để điều chỉnh quá trình đó - Trong những năm khủng hoảng hoặc suy thoái, nhà nước có thể hạ thấp mức thuế nhằm kích thích nhu cầu tiêu dùng, tăng đầu tư, mở rộng sản xuất. Điều đó có thể nhanh chóng đưa nền kinh tế thoát khỏi tình trạng khủng hoảng - Ngược lại trong thời kì phát triển quá mức có nguy cơ dẫn đến mất cân đối, nhà nước có thể giữ vững nhịp độ tăng trưởng theo mục tiêu đề ra bằng cách tăng thuế thu hẹp đầu tư - Thuế góp phần khuyến khích khai thác nguyên liệu, vật tư trong nước để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng và xuất khẩu.Thông qua pháp luật thuế, Nhà nước có tác động tích cực trong việc thúc đẩy sản xuất phát triển trên cơ sở tận dụng và sử dụng hợp lý và có hiệu quả các nguồn lực cuả đất nước trong việc điều chỉnh cung - cầu và cơ cấu kinh tế - cơ cấu ngành, vùng hợp lý theo nhu cầu phát triển kinh tế trong từng giai đoạn - Thuế góp phần thực hiện chính sách đối ngoại, bảo hộ sản xuất trong nước, thúc đẩy sự hòa nhập kinh tế trong khu vực và trên thế giới Câu 6: Tại sao nói thuế góp phần tái phân phối thu nhập nhằm đạt mục tiêu công bằng xã hội - Hệ thống pháp luật thuế được áp dụng thống nhất chung cho các ngành nghề, các thành phần kinh tế, các tầng lớp dân cư nhằm đảm bảo sự bình đẳng và công bằng xã hội về quyền lợi và nghĩa vụ đối với mọi thể nhân và pháp nhân. - Sự bình đẳng và công bằng được thể hiện thông qua chính sách động viên giống nhau giữa các đơn vị, cá nhân thuộc mọi thành phần kinh tế có những điều kiện hoạt động giống nhau, đảm bảo sự bình đẳng và công bằng. - Vai trò điều tiết thu nhập của pháp luật thuế thể hiện ở sự tác động của pháp luật thuế đối với các quan hệ phân phối và sử dụng thu nhập trong xã hội. - Sự vận động của nền kinh tế theo cơ chế thị trường đòi hỏi Nhà nước phải sử dụng đồng bộ nhiều công cụ khác nhau để khắc phục những sự mất cân đối về mặt xã hội trong đó có mất cân đối về thu nhập. Nhà nước sử dụng pháp luật thuế làm công cụ để điều hòa vĩ mô thu nhập trong xã hội. Sự điều tiết này thể hiện ở chỗ thông qua các quy định của pháp luật thuế, Nhà nước thực hiện việc điều tiết thu nhập của các đối tượng nộp thuế và các thành viên trong xã hội. Sự thay đổi của pháp luật thuế về cơ cấu các loại thuế trong hệ thống thuế, vế thuế suất đều có tác động đến thu nhập và sử dụng thu nhập trong xã hội. Câu 7: Hệ thống thuế Việt Nam hiện nay có những sắc thuế cơ bản nào? - Thuế giá trị gia tăng - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế xuất nhập khẩu - Thuế thu nhập cá nhân (có hiệu lực 1/1/2009) - Thuế nhà đất Diễn đàn Hàng Hải-Logistics http://vietmarine.org - Thuế sử dụng đất nông nghiệp - Thuế chuyển quyền sử dụng đất (bãi bỏ 1/1/2009): chuyển vào thuế thu nhập cá nhân và thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế tài nguyên - Thuê môn bài Câu 8: Có những tiêu thức nào để phân loại các sắc thuế, trình bày một tiêu thức quan trọng nhất? 1. Các tiêu thức phân loại thuế - Phân loại theo đối tượng chịu thuế - Phân loại theo phương thức đánh thuế 2. Tiêu thức quan trọng nhất: Theo đối tượng chịu thuế - Thuế thu nhập - Thuế hàng hóa, dịch vụ - Thuế tài sản 2.1 Thuế thu nhập - Là loại thuế bao gồm các sắc thuế có đối tượng chịu thuế là thu nhập kiếm được của các cá nhân hay doanh nghiệp - Như thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân 2.2 Thuế hàng hóa, dịch vụ (thuế tiêu dùng, thuế bán hàng) - Là loại thuế bao gồm các sắc thuế có đối tượng chịu thuế là hàng hóa, dịch vụ. Hay nói cách khác đối tượng chịu thuế là phần thu nhập được mang ra tiêu dùng hiện tại thông qua việc mua hàng hóa, dịch vụ - Như thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu 2.3 Thuế tài sản - Là loại thuế bao gồm các sắc thuế có đối tượng chịu thuế là tài sản. Loại thuế đánh vào việc lưu giữ hoặc chuyển nhượng tài sản - Như thuế chuyển quyền sử dụng đất Câu 9: Thế nào là phí, lệ phí? So sánh sự giống và khác nhau giữa phí và lệ phí 1. Phí: Là một khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải trả khi được 1 tổ chức cá nhân khác cung cấp dịch vụ được quy định trong danh mục phí đã ban hành (dịch vụ công) 2. Lệ phí Là khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải nộp khi được cơ quan nhà nước hoặc tổ chức được ủy quyền phục vụ công việc quản lý nhà nước quy định trong danh mục lệ phí đã ban hành 3. So sánh phí và lệ phí * Giống - Đều là khoản thu của ngân sách nhà nước - Đều mang tính tự nguyện và đối giá Diễn đàn Hàng Hải-Logistics http://vietmarine.org - Chỉ giới hạn trong phạm vi quốc gia - Đều được lượng hóa thông qua tiền tệ *Khác Phí Lệ phí - Phí là khoản thu mang tính chất bù đắp chi phí thường xuyên hoặc bất thường như phí về xây dựng, bảo dưỡng, duy tu của Nhà nước đối với những hoạt động phục vụ người nộp phí. - Lệ phí là khoản thu vừa mang tính chất phục vụ cho đối tượng nộp lệ phí về việc thực hiện một số thủ tục hành chính vừa mang tính chất động viên sự đóng góp cho ngân sách Nhà nước. Câu 11: So sánh sự giống và khác nhau giữa thuế và phí? Thuế và lệ phí? Thuế và hình thức phạt? - Thuế là khoản đóng góp bắt buộc theo quy định của pháp luật của các cá nhân và pháp nhân đối với Nhà nước không mang tính đối giá và hoàn trả trực tiếp. - Lệ phí là khoản thu vừa mang tính chất phục vụ cho đối tượng nộp lệ phí về việc thực hiện một số thủ tục hành chính vừa mang tính chất động viên sự đóng góp cho ngân sách Nhà nước. - Phí là khoản thu mang tính chất bù đắp chi phí thường xuyên hoặc bất thường như phí về xây dựng, bảo dưỡng, duy tu của Nhà nước đối với những hoạt động phục vụ người nộp phí. 1. So sánh thuế và phí * Giống nhau - Đều là khoản thu của ngân sách nhà nước do cơ quan có thẩm quyền thu - Tạo ra các dịch vụ công cộng - Chỉ giới hạn trong phạm vi biên giới quốc gia - Thu bằng tiền * Khác Thuế Phí - Là khoản thu lớn, chiếm tỉ trọng cao trong ngân sách nhà nước 75%-85% - Là khoản thu thường xuyên và ổn định - Tính bắt buộc cao - Không có sự lựa chọn - Bù đắp cho cả hàng hóa mang tính chất vô hình và hữu hình - Không mang tính hoàn trả trực tiếp - Không mang tính đối giá - Mang tính pháp lý cao hơn do cơ quan lập pháp - Là khoản thu nhỏ, chiếm tỉ trọng thấp trong ngân sách nhà nước - Là khoản thu nhằm chu cấp các khoản đầu tư, xây dựng, bảo dưỡng công trình công cộng và không ổn định - Chỉ có tính bắt buộc khi hưởng thụ các dịch vụ công cộng - Có sự lựa chọn và mang tính tự nguyện - Chỉ bù trừ cho những hàng hóa, dịch vụ công cộng mang tính chất hữu hình - Hoàn trả trực tiếp Diễn đàn Hàng Hải-Logistics http://vietmarine.org ban hành dưới hình thức luật định theo một trình tự chặt chẽ khó sửa đổi và bổ sung - Tác động mạnh đến hoạt động sản xuất kinh doanh - Thu theo mức khác nhau, tùy thuộc vào tình hình sản xuất kinh doanh - Mức thu về thuế = thuế suất * cơ sở hình thành thuế, được xác định một cách phức tạp - Mang tính đối giá - Mang tính pháp lý thấp do cơ quan hành chính ban hành không chặt chẽ bằng thuế và dễ sửa đổi hơn - Không có tác động mạnh đến hoạt động sản xuất kinh doanh - Thu theo mức thống nhất - Mức thu về phí là 1 loại giá đặc biệt không tuân theo quy luật cung cầu, nó được định ra nhằm bù trừ chi phí của dịch vụ cung cấp 2. So sánh thuế và lệ phí * Giống - Đều là khoản thu của ngân sách nhà nước do cơ quan có thẩm quyền thu - Mang tính pháp lý và giới hạn trong phạm vi biên giới quốc gia - Mang tính ổn định tương đối - Thu bằng tiền * Khác nhau Thuế Lệ phí - Xét về mục đích và mức độ ảnh hưởng đối với nền kinh tế - xã hội thì thuế có 3 tác dụng lớn: + Tạo nguồn thu lớn cho ngân sách Nhà nước + Ðiều chỉnh các hoạt động sản xuất, kinh doanh, quản lý và định hướng phát triển kinh tế + Ðảm bảo sự bình đẳng giữa những chủ thể kinh doanh và công bằng xã hội. - Áp dụng cho cả hàng hóa và dịch vụ - Mang tính pháp lý cao - Không hoàn trả trực tiếp và không mang tính đối giá - Là khoản thu mang tính ổn định và liên tục Mỗi một Luật thuế đều có mục đích riêng. Tuy nhiên, đa số các sắc thuế có tên gọi không phản ánh đúng mục đích sử dụng, mà thường phản ánh đối tượng tính thuế. - Mục đích tạo nguồn thu chi trả cho quản lý hành chính, Là khoản thu nhỏ hơn thuế - Áp dụng cho các dịch vụ hành chính - Mang tính pháp lý thấp hơn - Mang tính hoàn trả trực tiếp và mang tính chất đối giá - Là khoản thu phát sinh từ hoạt động quản lý nhà nước hoặc từ pháp mà người hưởng thụ có nghĩa vụ nộp cho ngân sách nhà nước - Mục đích của từng loại lệ phí rất rõ ràng, thường phù hợp với tên gọi của nó. Nói một cách chính xác hơn, tên gọi của loại lệ phí nào phản ánh khá đầy đủ mục đích sử dụng loại lệ phí đó. Diễn đàn Hàng Hải-Logistics http://vietmarine.org 3. So sánh thuế và hình thức phạt * Giống - Đều là khoản thu bắt buộc do nhà nước quy định - Đều làm tăng nguồn thu ngân sách nhà nước * Khác Thuế Tiền phạt - Áp dụng cho mọi đối tượng - Là khoản thu thường xuyên - Điều kiện phát sinh: Khi có sự lưu giữ và dịch chuyển tài sản - Mang tính pháp lý cao thông qua văn bản luật - Mục đích: làm tăng ngân sách nhà nước - Trích 1 phần thu nhập của cá nhân, tổ chức nộp cho ngân sách nhà nước tạo sự phát triển chung của xã hội - Áp dụng đối với những đối tượng vi phạm - Là khoản thu không thường xuyên - Điều kiện phát sinh: khi có sự vi phạm pháp luật nhưng chưa đến mức phải truy tố - Tính pháp lý thấp thông qua các nghị định, quyết định của chính phủ, tổ chức,cơ quan - Mục đích: Hạn chế, răn đe sự vi phạm - Chỉ nộp khi có hành vi vi phạm gây cản trở đến sự phát triển xã hội THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Câu 1: Khái niệm, mục đích của thuế xuất nhập khẩu 1. Khái niệm Là thuế gián thu đánh trên hàng hóa được phép xuất nhập khẩu qua cửa khẩu biên giới Việt Nam 2. Mục đích - Tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước - Quản lý hoạt động xuất nhập khẩu - Bảo hộ sản xuất trong nước - Mở rộng quan hệ kinh tế đối ngoại Đối với các nước đang phát triển mục đích 1 và 3 là chính Câu 2: Đối tượng chịu thuế xuất nhập khẩu? Đối tượng không chịu thuế xuất nhập khẩu? 1. Đối tượng chịu thuế - Là hàng hóa xuất nhập khẩu qua cửa khẩu biên giới Việt Nam - Là hàng hóa được đưa từ thị trường trong nước vào khu phi thuế quan và từ khu phi thuế quan vào thị trường trong nước (khu phi thuế quan gồm khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất) - Là hàng hóa mua bán, trao đổi khác được coi là xuất nhập khẩu 2. Đối tượng không chịu thuế - Là hàng hóa vận chuyển quá cảnh (hàng hóa qua 1 nước nhưng không tiêu dùng ở nước đó) hoặc chuyển khẩu qua cửa khẩu biên giới Việt Nam theo quy định của pháp luật về hải quan Diễn đàn Hàng Hải-Logistics http://vietmarine.org - Là hàng viện trợ nhân đạo không hoàn lại - Là hàng hóa từ khu phi thuế quan xuất khẩu ra nước ngoài, hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan, hàng hóa từ khu phi thuế quan này vào khu phi thuế quan khác - Hàng hóa là phần dầu khí thuộc thuế tài nguyên của nhà nước khi xuất khẩu Câu 3: Đối tượng nộp thuế xuất nhập khẩu được quy định như thế nào? - Tất cả các tổ chức, cá nhân có hàng hoá được phép xuất khẩu, nhập khẩu thuộc diện chịu thuế là đối tượng nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu. Ðối tượng nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu có thể là tổ chức, cá nhân trong nước thuộc mọi thành phần kinh tế và cũng có thể là cá nhân, tổ chức nước ngoài. - Trường hợp xuất nhập khẩu ủy thác thì tổ chức nhận ủy thác là đối tượng nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu - Là cá nhân có hàng hóa xuất nhập khẩu khi xuất cảnh, gửi hoặc nhận hàng qua cửa khẩu biên giới Việt Nam Câu 4: Công thức xác định thuế xuất nhập khẩu đối với hàng hóa áp dụng thuế xuất theo tỉ lệ phần trăm và hàng hóa áp dụng thuế suất tuyệt đối? 1. Theo tỉ lệ phần trăm Số tiền thuế XNK phải nộp = số lượng từng mặt hàng thực tế xuất nhập khẩu ghi trên tờ khai hải quan x trị giá tính thuế trên 1 đơn vị hàng hóa x thuế suất từng mặt hàng xuất nhập khẩu 2. Theo thuế suất tuyệt đối Thuế XNK phải nộp = số lượng đơn vị từng mặt hàng thực tế XNK ghi trên tờ khai hải quan x mức thuế tuyệt đối tính trên 1 đơn vị hàng hóa XNK Câu 5: Giá tính thuế xuất khẩu, nhập khẩu được xác định theo nguyên tắc nào ? Đồng tiền sử dụng khi xác định trị giá tính thuế? 1. Nguyên tắc - Đối với hàng xuất khẩu, trị giá tính thuế là giá bán tại cửa khẩu xuất (FCB, DAF), không bao gồm chi phí bảo hiểm (I) và chi phí vận tải (F) - Đối với hàng nhập khẩu, trị giá tính thuế là giá thực tế phải trả tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên + Hàng hóa nhập khẩu có hợp đồng mua bán hàng hóa thì trị giá tính thuế được xác định theo 6 phương pháp phù hợp cam kết quốc tế với trình tự: áp dụng tuần tự từ phương pháp 1 đến phương pháp 6 và dừng lại ngay ở phương pháp đã xác định được trị giá tính thuế + Hàng hóa nhập khẩu không có hợp đồng mua bán hàng hóa và hàng nhập khẩu trong một số trường hợp khác bộ tài chính có quy định cụ thể việc xác định trị giá tính thuế căn cứ vào nguyên tắc ở trên 2. Đồng tiền sử dụng: VNĐ Trường hợp nộp thuế bằng ngoại tệ thì người nộp thuế phải nộp bằng ngoại tệ tự do chuyển đổi Câu 6: Có mấy phương pháp xác định trị giá tính thuế? Kể tên? Có 6 phương pháp xác định trị giá tính thuế: (1).Phương pháp trị giá giao dịch hàng nhập khẩu (2).Phương pháp trị giá giao dịch hàng nhập khẩu giống hệt (3).Phương pháp trị giá giao dịch hàng nhập khẩu tương tự (4).Phương pháp trị giá khấu trừ [...]... các cửa hàng kinh doanh hàng miễn thuế ở các cảng biển, sân bay quốc tế, bán cho các đối tượng được hưởng chế độ mua hàng miễn thuế theo quy định của chính phủ 10 Xe chở người chuyên dùng trong các khu vui chơi, giải trí, thể thao không tham gia giao thông theo quy định của luật giao thông đường bộ Câu 4: Đối tượng nộp thuế TTĐB được quy định như thế nào ? Tổ chức, cá nhân (gọi chung là cơ sở) có sản . chế độ mua hàng miễn thuế theo quy định của chính phủ 10. Xe chở người chuyên dùng trong các khu vui chơi, giải trí, thể thao không tham gia giao thông theo quy định của luật giao thông đường