ĐỀ CƯƠNG THUẾ TNCN 2019

yona-titi24990@gmail.com TÀI LIỆU ÔN THI CÔNG CHƢC THUẾ 2019 - - ĐỀ CƢƠNG CÂU HỎI LÝ THUYẾT THUẾ TNCN 2019 Đà Nẵng – 2019 1|Page yona-titi24990@gmail.com ĐỀ CƢƠNG CÂU HỎI LÝ THUYẾT TRỌNG TÂM THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 2017 I Câu hỏi Câu Trình bày đối tượng nộp thuế TNCN theo quy định hành? Câu Trình bày khái niệm cá nhân cư trú cá nhân không cư trú theo quy định hành? Câu Hãy kể tên loại thu nhập thuộc diện chịu thuế TNCN theo quy định hành? Câu Qua nghiên cứu Luật thuế TNCN hành, Anh(chị) cho biết: a) Thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công bao gồm khoản thu nhập nào? b) Trường hợp cá nhân A quỹ bảo hiểm xá hội chi trả tiền lương hưu hàng tháng cá nhân A phải kê khai, tính thuế TNCN số tiền lương hưu khơng? Giải thích? ( Đề KTV thuế miền Trung 2014) Câu Trình bày loại phụ cấp,trợ cấp mang tính chất tiền lương khơng tính thuế TNCN theo quy định hành? Câu Anh/chị trình bày trường hợp giảm thuế TNCN nguyên tắc thực giảm thuế TNCN? Câu Những thu nhập từ chuyển nhương, chuyển đổi BĐS miễn thuế TNCN? Câu Vì không thu thuế TNCN thu nhập từ kiều hối? Câu Trình bày khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công người LĐ thuộc diện không tính thuế, miễn thuế TNCN theo quy định hành? Câu 10 Nêu khoản thu nhập miễn thuế TNCN? Câu 11 Theo quy định Luật thuế TNCN, kỳ tính thuế TNCN cá nhân cư trú cá nhân không cư trú quy định nào? Câu 12 Trình bày trường hợp hồn thuế TNCN theo quy định hành? Câu 13 Trình bày cách xác định thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền cơng? Câu 14 Trình bày cách tính thuế TNCN thu nhập từ kinh doanh cá nhân cư trú? Câu 15 Qua nghiên cứu Luật thuế TNCN hành Anh(chị) cho biết giảm trừ gia cảnh gì? Mức giảm trừ gia cảnh quy định nào? Giải thích ý nghĩa (Đề Miền Nam- Ngạch CS&KTV thuế 2014 120’) Câu 16 Theo quy định Luật thuế TNCN anh/chị cho biết:Người nộp thuế TNCN giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc xác định thu nhập tính thuế TNCN phải thỏa mãn điều kiện gì? (Đề 2012 – Khu vực Phía Nam ) 2|Page yona-titi24990@gmail.com Câu 17 Giảm trừ cho đóng góp từ thiện quy định nào? Câu 18 Anh/chị trình bày tính thuế TNCN thu nhập từ quyền cá nhân cư trú? (Đề Miền Nam – Ngạch CV&KTV thuế 2014 180’) Câu 19 Thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn bao gồm khoản ?Cách xác định thu nhập chịu thuế khoản thu nhập này? Câu 20 Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn bao gồm khoản ?Cách xác định thu nhập chịu thuế khoản thu nhập này? Câu 21 Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng BĐS bao gồm khoản ? Cách xác định thu nhập chịu thuế khoản thu nhập này? Câu 22 Thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng bao gồm khoản ?Cách xác định thu nhập chịu thuế khoản thu nhập này? Câu 23 Thu nhập chịu thuế từ thừa kế, quà tặng bao gồm khoản ?Cách xác định thu nhập chịu thuế khoản thu nhập này? Câu 24 So sánh thuế TNCN từ tiền lương, tiền công cá nhân cư trú cá nhân không cư trú theo quy định hành? Câu 25 Cách xác định nghĩa vụ thuế thu nhập từ tiền lương tiền công cá nhân cư trú với thu nhập từ trúng thưởng cá nhân cư trú có khác biệt? Câu 26 Phân biệt thu nhập chịu thuế thu nhập tính thuế thuế TNCN? Câu 27 Trình bày nội dung sửa đổi, bổ sung phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân cá nhân kinh doanh Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế? (Đề Miền Bắc đợt – Ngạch CV&KTV thuế 2016 ) Câu 28 Phân biệt Cá nhân cư trú- không cư trú? Nêu cách xác định Thu nhập từ kinh doanh cá nhân không cư trú ? (Đề Miền Nam đợt – Ngạch CV&KTV thuế 2016 ) II TRẢ LỜI: Câu 1: Đối tƣợng nộp thuế TNCN theo quy định hành: Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định Điều Luật thuế TNCN phát sinh lãnh thổ Việt Nam cá nhân khơng cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh lãnh thổ Việt Nam Cá nhân cư trú người đáp ứng điều kiện sau đây: a) Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam; 3|Page yona-titi24990@gmail.com b) Có nơi thường xuyên Việt Nam, bao gồm có nơi đăng ký thường trú có nhà thuê để Việt Nam theo hợp đồng th có thời hạn Cá nhân khơng cư trú người không đáp ứng điều kiện quy định khoản Câu 2: Cá nhân cƣ trú ngƣời đáp ứng điều kiện sau đây: a) Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam; b) Có nơi thường xuyên Việt Nam, bao gồm có nơi đăng ký thường trú có nhà thuê để Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn - Cá nhân không cư trú người không đáp ứng điều kiện Câu 3: Các loại thu nhập thuộc diện chịu thuế TNCN theo quy định hành: 1.Thu nhập từ kinh doanh Thu nhập từ tiền lương, tiền công Thu nhập từ đầu tư vốn, bao gồm: Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, bao gồm: 5.Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, bao gồm: Thu nhập từ trúng thưởng Thu nhập từ quyền Thu nhập từ nhượng quyền thương mại Thu nhập từ nhận thừa kế chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu đăng ký sử dụng 10 Thu nhập từ nhận quà tặng chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu đăng ký sử dụng Câu 4: Thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lƣơng, tiền công bao gồm khoản thu nhập: a) -Tiền lương, tiền cơng khoản có tính chất tiền lương, tiền cơng hình thức tiền khơng tiền 4|Page yona-titi24990@gmail.com - Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ khoản phụ cấp, trợ cấp ghi rõ Luật thuế TNCN - Tiền thù lao nhận hình thức -Tiền nhận từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị doanh nghiệp, ban kiểm soát doanh nghiệp, ban quản lý dự án, hội đồng quản lý, hiệp hội, hội nghề nghiệp tổ chức khác - Các khoản lợi ích tiền khơng tiền ngồi tiền lương, tiền công người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế hưởng hình thức -Các khoản thưởng tiền khơng tiền hình thức, kể thưởng chứng khoán, trừ khoản tiền thưởng ghi rõ Luật thuế TNCN b) Theo khoản 10, điều Điều Luật Thuế TNCN quy định sau: Thu nhập miễn thuế bao gồm Tiền lương hưu Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả; tiền lương hưu quỹ hưu trí tự nguyện chi trả hàng tháng => Cá nhân A quỹ bảo hiểm xá hội chi trả tiền lương hưu hàng tháng cá nhân A khơng phải kê khai, tính thuế TNCN số tiền lương hưu Câu 5: Các loại phụ cấp,trợ cấp mang tính chất tiền lƣơng khơng tính thuế TNCN theo quy định hành: Phụ cấp, trợ cấp theo quy định pháp luật ưu đãi người có cơng; phụ cấp quốc phịng, an ninh; phụ cấp độc hại, nguy hiểm ngành, nghề cơng việc nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm; phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định pháp luật; trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp lần sinh nhận nuôi nuôi, trợ cấp suy giảm khả lao động, trợ cấp hưu trí lần, tiền tuất hàng tháng khoản trợ cấp khác theo quy định pháp luật bảo hiểm xã hội; trợ cấp việc, trợ cấp việc làm theo quy định Bộ luật lao động; trợ cấp mang tính chất bảo trợ xã hội khoản phụ cấp, trợ cấp khác khơng mang tính chất tiền lương, tiền cơng theo quy định Chính phủ Câu 6: Các trƣờng hợp đƣợc giảm thuế TNCN: Người nộp thuế gặp khó khăn thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả nộp thuế xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại không vượt số thuế phải nộp Nguyên tắc giảm thuế TNCN: 5|Page yona-titi24990@gmail.com Xác định số thuế giảm a) Việc xét giảm thuế thực theo năm tính thuế Người nộp thuế gặp khó khăn thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo năm tính thuế xét giảm số thuế phải nộp năm tính thuế b) Số thuế phải nộp làm xét giảm thuế tổng số thuế thu nhập cá nhân mà người nộp thuế phải nộp năm tính thuế, bao gồm: - Thuế thu nhập cá nhân nộp khấu trừ thu nhập từ đầu tư vốn, thu nhập từ chuyển nhượng vốn, thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, thu nhập từ trúng thưởng, thu nhập từ quyền, thu nhập từ nhượng quyền thương mại, thu nhập từ thừa kế; thu nhập từ quà tặng - Thuế thu nhập cá nhân phải nộp thu nhập từ kinh doanh thu nhập từ tiền lương, tiền công c) Căn để xác định mức độ thiệt hại giảm thuế tổng chi phí thực tế để khắc phục thiệt hại trừ (-) khoản bồi thường nhận từ tổ chức bảo hiểm (nếu có) từ tổ chức, cá nhân gây tai nạn (nếu có) d) Số thuế giảm xác định sau: - Trường hợp số thuế phải nộp năm tính thuế lớn mức độ thiệt hại số thuế giảm mức độ thiệt hại - Trường hợp số thuế phải nộp năm tính thuế nhỏ mức độ thiệt hại số thuế giảm số thuế phải nộp Câu 7: Thu nhập từ chuyển nhƣơng, chuyển đổi BĐS đƣợc miễn thuế TNCN: -Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với - Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất cá nhân trường hợp cá nhân có nhà ở, đất - Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất cá nhân Nhà nước giao đất - Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng bất động sản vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ 6|Page yona-titi24990@gmail.com vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với - Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp hộ gia đình, cá nhân Nhà nước giao để sản xuất Câu 8: Không thu thuế TNCN thu nhập từ kiều hối vì: -Kiều hối từ nước ngồi chuyển cho cá nhân VN thực chất thu nhập từ quà tặng, nên nguyên tắc cần phải thu thuế TNCN đảm bảo tính cơng -Tuy nhiên giai đoạn nay, việc thu hút vốn đầu tư nói chung , vốn nước ngồi nói riêng đề quan trọng để góp phần bảo đảm tốc độ tăng trưởng kinh tế , đạt mục tiêu mà Đảng Nhà nước đề Do đó, thu thuế khoản thu nhập từ kiều hối có khả phần lớn ngoại tệ không chuyển nước qua hệ thống ngân hàng , dẫn đến NHà nước vừa không thu thuế , vừa không quản lý nguồn kiều hối Câu 9: Những khoản tiền lƣơng, tiền công đƣợc miễn thuế TNCN: - Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm trả cao so với tiền lương làm việc ban ngày, làm theo quy định pháp luật - Tiền lương hưu Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả; tiền lương hưu quỹ hưu trí tự nguyện chi trả hàng tháng -Thu nhập từ tiền lương, tiền công thuyền viên người Việt Nam làm việc cho hãng tàu nước hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế Câu 10 khoản thu nhập đƣợc miễn thuế TNCN: - Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp hộ gia đình, cá nhân Nhà nước giao để sản xuất - Thu nhập từ lãi tiền gửi tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ - Thu nhập từ kiều hối - Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động, khoản bồi thường nhà nước khoản bồi thường khác theo quy định pháp luật - Thu nhập nhận từ quỹ từ thiện quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập cơng nhận, hoạt động mục đích từ thiện, nhân đạo, khơng nhằm mục đích lợi nhuận - Thu nhập nhận từ nguồn viện trợ nước ngồi mục đích từ thiện, nhân đạo hình thức phủ phi phủ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt - Thu nhập từ tiền lương, tiền công thuyền viên người Việt Nam làm việc cho hãng tàu nước hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế 7|Page yona-titi24990@gmail.com - Thu nhập cá nhân chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu cá nhân làm việc tàu từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác, đánh bắt thủy sản xa bờ Câu 11: Theo quy định Luật thuế TNCN, kỳ tính thuế TNCN cá nhân cƣ trú không cƣ trú đƣợc quy định nhƣ sau: -Kỳ tính thuế cá nhân cư trú : + Kỳ tính thuế theo năm áp dụng thu nhập từ kinh doanh; thu nhập từ tiền lương, tiền cơng; + Kỳ tính thuế theo lần phát sinh thu nhập áp dụng thu nhập từ đầu tư vốn; thu nhập từ chuyển nhượng vốn, trừ thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ trúng thưởng; thu nhập từ quyền; thu nhập từ nhượng quyền thương mại; thu nhập từ thừa kế; thu nhập từ quà tặng; + Kỳ tính thuế theo lần chuyển nhượng theo năm thu nhập từ chuyển nhượng chứng khốn - Kỳ tính thuế cá nhân khơng cư trú tính theo lần phát sinh thu nhập áp dụng tất thu nhập chịu thuế Câu 12: Các trƣờng hợp đƣợc hoàn thuế TNCN theo quy định hành: - Số tiền thuế nộp lớn số thuế phải nộp; - Cá nhân nộp thuế có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế; - Các trường hợp khác theo định quan nhà nước có thẩm quyền Câu 13: Cách xác định thuế TNCN thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công: 1.Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công: Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công xác định tổng số thu nhập khoản thu nhâp: -Tiền lương, tiền công khoản có tính chất tiền lương, tiền cơng hình thức tiền không tiền - Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ khoản phụ cấp, trợ cấp ghi rõ Luật thuế TNCN - Tiền thù lao nhận hình thức 8|Page yona-titi24990@gmail.com -Tiền nhận từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị doanh nghiệp, ban kiểm soát doanh nghiệp, ban quản lý dự án, hội đồng quản lý, hiệp hội, hội nghề nghiệp tổ chức khác - Các khoản lợi ích tiền khơng tiền ngồi tiền lương, tiền cơng người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế hưởng hình thức -Các khoản thưởng tiền khơng tiền hình thức, kể thưởng chứng khoán, trừ khoản tiền thưởng ghi rõ Luật thuế TNCN Những khoản thu nhập đối tượng nộp thuế nhận kỳ tính thuế Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế thời điểm đối tượng nộp thuế nhận thu nhập Thu nhập tính thuế thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công tổng thu nhập chịu thuế ,trừ khoản đóng góp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, quỹ hưu trí tự nguyện, khoản giảm trừ theo quy định 4.Áp dụng biểu thuế lũy tiến phần: Ta tính số thuế TNCN phải nộp B Phần thu Phần thu nhập tính thuế/năm ậc thuế/tháng (triệu đồng) thuế (triệu đồng) nhập tính Thuế suất (%) Đến 60 Đến 5 Trên 60 đến 120 Trên đến 10 10 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 Trên 960 Trên 80 35 Câu 14:Trình bày cách tính thuế TNCN thu nhập từ kinh doanh cá nhân cƣ trú: Cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ doanh thu lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh 9|Page yona-titi24990@gmail.com Doanh thu toàn tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh kỳ tính thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ Trường hợp cá nhân kinh doanh khơng xác định doanh thu quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu theo quy định pháp luật quản lý thuế Thuế suất: a) Phân phối, cung cấp hàng hóa: 0,5%; b) Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 2% Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: 5%; c) Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 1,5%; d) Hoạt động kinh doanh khác: 1% Câu 15: Giảm trừ gia cảnh: Giảm trừ gia cảnh số tiền trừ vào thu nhập chịu thuế trước tính thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công đối tượng nộp thuế cá nhân cư trú Mức giảm trừ gia cảnh đƣợc quy định nhƣ sau: a) Mức giảm trừ đối tượng nộp thuế triệu đồng/tháng (108 triệu đồng/năm); b) Mức giảm trừ người phụ thuộc 3,6 triệu đồng/tháng Việc xác định mức giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc thực theo nguyên tắc người phụ thuộc tính giảm trừ lần vào đối tượng nộp thuế Ý nghĩa giảm trừ gia cảnh: - Nhà nước không đánh thuế vào phần thu nhập tối thiểu trung bình xã hội dung để tái tạo sức lao động người nộp thuế - Đảm bảo công đánh thuế TNCN, công ngang công dọc + Công theo chiều ngang: Cùng hồn cảnh có mức giảm trừ + Công theo chiều dọc: người có khả trả thuế cao phải trả nhiều thuế ( thể người độc than người nuôi con) 10 | P a g e yona-titi24990@gmail.com Việc giảm trừ cho người phục thuộc số lượng người phụ thuộc mà người nộp thuế phải ni dững phản ánh xác khả trả thuế người nộp thuế Câu 16: Ngƣời nộp thuế TNCN đƣợc giảm trừ gia cảnh ngƣời phụ thuộc xác định thu nhập tính thuế TNCN phải thỏa mãn điều kiện: - Con chưa thành niên; bị tàn tật, khơng có khả lao động; - Các cá nhân khơng có thu nhập có thu nhập khơng vượt q mức quy định, bao gồm thành niên học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp học nghề; vợ chồng khơng có khả lao động; bố, mẹ hết tuổi lao động khơng có khả lao động; người khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng Câu 17: Giảm trừ cho đóng góp từ thiện đƣợc quy định nhƣ sau: - Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo trừ vào thu nhập trước tính thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công đối tượng nộp thuế cá nhân cư trú, bao gồm: a) Khoản đóng góp vào tổ chức, sở chăm sóc, ni dưỡng trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, người tàn tật, người già khơng nơi nương tựa; b) Khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học - Tổ chức, sở quỹ phải quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập cơng nhận, hoạt động mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học, khơng nhằm mục đích lợi nhuận Câu 18: Căn tính thuế TNCN thu nhập từ quyền cá nhân cƣ trú: Căn tính thuế thu nhập từ tiền quyền thu nhập tính thuế thuế suất Thuế TNCN phải nộp từ quyền= Thu nhập tính thuế * thuế suất -Thu nhập tính thuế= Thu nhập chịu thuế + Thu nhập chịu thuế từ quyền phần thu nhập vượt 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận chuyển giao, chuyển quyền sử dụng đối tượng quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ theo hợp đồng -Thuế suất: Thu nhập từ quyền áp dụng biểu thuế lũy tiến toàn phần: 5% 11 | P a g e yona-titi24990@gmail.com Câu 19:Thu nhập chịu thuế từ đầu tƣ vốn bao gồm khoản sau: - Tiền lãi cho vay; - Lợi tức cổ phần; - Thu nhập từ đầu tư vốn hình thức khác, trừ thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ Cách xác định TNCT: -Thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn tổng số khoản thu nhập nêu mà đối tượng nộp thuế nhận kỳ tính thuế - Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế thời điểm đối tượng nộp thuế nhận thu nhập Câu 20: Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhƣợng vốn bao gồm khoản sau : - Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn tổ chức kinh tế; - Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán; - Thu nhập từ chuyển nhượng vốn hình thức khác Cách xác định thu nhập chịu thuế : - Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn xác định giá bán trừ giá mua khoản chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo thu nhập từ chuyển nhượng vốn Đối với hoạt động chuyển nhượng chứng khoán, thu nhập chịu thuế xác định giá chuyển nhượng lần - Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn thời điểm giao dịch chuyển nhượng vốn hoàn thành theo quy định pháp luật Câu 21.Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhƣợng BĐS bao gồm khoản : -Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất; - Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu sử dụng nhà ở; - Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, quyền thuê mặt nước; - Các khoản thu nhập khác nhận từ chuyển nhượng bất động sản hình thức Cách xác định thu nhập chịu thuế : 12 | P a g e yona-titi24990@gmail.com - Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản xác định giá chuyển nhượng lần - Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản thời điểm hợp đồng chuyển nhượng có hiệu lực theo quy định pháp luật Câu 22.Thu nhập chịu thuế từ trúng thƣởng bao gồm khoản : - Trúng thưởng xổ số; - Trúng thưởng hình thức khuyến mại; - Trúng thưởng hình thức cá cược; - Trúng thưởng trị chơi, thi có thưởng hình thức trúng thưởng khác Cách xác định thu nhập chịu thuế : -Thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng phần giá trị giải thưởng vượt 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận theo lần trúng thưởng - Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế Câu 23.Thu nhập chịu thuế từ thừa kế, quà tặng bao gồm khoản sau: - Thu nhập từ nhận thừa kế chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu đăng ký sử dụng - Thu nhập từ nhận quà tặng chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu Cách xác định thu nhập chịu thuế : Thu nhập chịu thuế từ thừa kế, quà tặng phần giá trị tài sản thừa kế, quà tặng vượt 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận theo lần phát sinh Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế quy định sau: a) Đối với thu nhập từ thừa kế thời điểm đối tượng nộp thuế nhận thừa kế; b) Đối với thu nhập từ quà tặng thời điểm tổ chức, cá nhân tặng cho đối tượng nộp thuế thời điểm đối tượng nộp thuế nhận thu nhập 13 | P a g e yona-titi24990@gmail.com Câu 24: So sánh thuế TNCN tiền lƣơng, tiền công cá nhân cƣ trú cá nhân không cƣ trú theo quy định hành: Nghĩa vụ thuế cá nhân cƣ trú Nghĩa vụ thuế cá nhân không cƣ trú 1.Phạm vi xác định TNCT Tính thuế tồn cầu ( phát sinh VN ngồi VN) Tính thuế với phần TN phát sinh Việt Nam 2.Kỳ tính thuế Năm dương lịch trịn 12 tháng kể từ ngày đến VN người nước cá nhân cư trú 3.Nghĩa vụ kê khai, toán thuế Phải kê khai toán thuế theo năm số trường hợp 4.Các khoản giảm trừ TN từ tiền lương, tiền công Giảm trừ đóng BH bắt buộc & BH tự nguyện, giảm trừ gia cảnh giảm trừ đóng góp nhân đạo, từ thiện 5.Thuế suất thuế TNCN từ tiền lương, tiền công AD biểu thuế luỹ tiến phần với mức thuế suất thừ 5% đến 35% 6.Xác TNTT TNTT =TNCT- BHBB-GTGCĐóng góp nhân đạo, từ thiện TNTT=TNCT Kết hợp khấu trừ nguồn với kê khai trực tiếp Khấu trừ nguồn Chỉ tiêu định 7.Phương pháp kê khai Theo lần phát sinh VN Không phải kê khai, tốn thuế theo năm Khơng giảm trừ Áp dụng mức thuế suất lũy tiến toàn phần TN từ tiền lương: 20% Câu 25: Cách xác định nghĩa vụ thuế thu nhập từ tiền lƣơng tiền công cá nhân cƣ trú với thu nhập từ trúng thƣởng cá nhân cƣ trú : Nghĩa vụ thuế từ tiền lương 1.Xác TNTT định 2.Kỳ tính thuế TNTT= TNCT – khoản giảm trừ Theo năm dương lịch Nghĩa vụ thuế từ trúng thưởng TNTT=TT chịu thuế phần giá trị vượt 10 triệu đồng tính lần phát sinh Theo lần phát sinh 14 | P a g e yona-titi24990@gmail.com 3.NV kê khai Phải kê khai, toán thuế theo năm số trường hợp 4.Phương pháp kê khai, nộp thuế Kết hợp khấu trừ nguồn tự kê khai Thuế suất Áp dụng biểu thuế lũy tiền phần với mức thuế suất từ 5% đến 35% Khơng phải kê khai, tốn thuế Khấu trừ nguồn Áp dụng mức thuế suất toàn phần % Câu 26: Phân biệt thu nhập chịu thuế thu nhập tính thuế thuế TNCN Để phân biệt, ta xem xét cơng thức tính thuế TNCN Việc xác định thu nhập tính thuế TNCN khác phụ thuộc vào nhân cư trú hay không cư trú phụ thuộc vào loại thu nhập - Đối với thu nhập từ tiền lương tiền công cá nhân cư trú: TNTT=TNCT- BHBB- GTGC-Các khoản đóng góp nhân đạo, từ thiện Từ công thức trên, ta thấy: + Thu nhập tính thuế TNCN từ tiền lương, tiền công, phần thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công, sau trừ khoản giảm trừ theo quy định + TNCT từ tiền lương, tiền công luôn lớn TNTT - Đối với loại thu nhập lại cá nhân cư trú ngồi thu nhập từ tiền lương tiền cơng ( TN từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng BĐS, nhượng quyền thương mại, quyền, trúng thưởng, thừa kế, quà tặng) thu nhập cảu nhân khơng cư trú TNTT= TNCT Câu 27 Những nội dung sửa đổi, bổ sung phƣơng pháp tính thuế thu nhập cá nhân cá nhân kinh doanh Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế: Bổ sung quy định mức/ ngưỡng doanh thu nộp thuế TNCN cá nhân kinh doanh: cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu/năm trở xuống khơng phải nộp thuế TNCN thu nhập từ kinh doanh 15 | P a g e yona-titi24990@gmail.com Trước: chưa quy định mức/ ngưỡng doanh thu nộp thuế TNCN cá nhân kinh doanh, cá nhân có phát sinh thu nhập chịu thuế TNCN từ kinh doanh theo quy định Luật thuế TNCN phải nộp thuế TNCN thu nhập từ kinh doanh Sửa đổi, bổ sung quy định việc tính thuế TNCN cá nhân kinh doanh: 2.1 Cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ doanh thu lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh 2.2 Doanh thu toàn tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh kỳ tính thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ Trường hợp cá nhân kinh doanh không xác định doanh thu quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu theo quy định pháp luật quản lý thuế 2.3 Thuế suất: - Phân phối, cung cấp hàng hóa: 0.5%; - Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 2% Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: 5%; - Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 1,5%; - Hoạt động kinh doanh khác: 1% Trước: Thuế TNCN thu nhập từ kinh doanh xác định sau: - Xác định thu nhập chịu thuế từ kinh doanh (thu nhập chịu thuế xác định doanh thu tính thuế trừ chi phí trừ cộng khoản thu nhập khác phát sinh trình kinh doanh Trường hợp cá nhân kinh doanh chưa thực chế độ kế tốn, khơng xác định thu nhập chịu thuế quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu, tỷ lệ thu nhập chịu thuế để xác định thu nhập chịu thuế phù hợp với ngành nghề sản xuất kinh doanh), sau xác định thu nhập tính thuế sở giảm trừ gia cảnh, khoản đóng góp bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện, khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học theo quy định áp dụng biểu thuế lũy tiến phần để tính số thuế TNCN phải nộp - Trường hợp cá nhân vừa có thu nhập từ kinh doanh vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng xác định tổng thu nhập chịu thuế từ kinh doanh, từ tiền lương tiền cơng, sau 16 | P a g e yona-titi24990@gmail.com trừ khoản giảm trừ theo quy định để xác định thu nhập tính thuế áp dụng biểu thuế lũy tiến phần Câu 28: Câu 3: Cá nhân cƣ trú – không cƣ trú Cá nhân cư trú người đáp ứng điều kiện sau đây: a) Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam; b) Có nơi thường xuyên Việt Nam, bao gồm có nơi đăng ký thường trú có nhà thuê để Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn Cá nhân không cư trú người không đáp ứng điều kiện quy định khoản Thu nhập từ kinh doanh cá nhân không cƣ trú Xác định thu nhập chịu thuế từ kinh doanh Thu nhập chịu thuế từ kinh doanh xác định doanh thu trừ khoản chi phí hợp lý liên quan trực tiếp đến việc tạo thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế a) Đối với cá nhân kinh doanh chưa thực pháp luật kế tốn, hóa đơn chứng từ Thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế = Doanh thu khốn kỳ tính thuế Hoạt động Phân phối, cung cấp hàng hóa Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu Hoạt động kinh doanh khác × Tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định Tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định (%) 30 15 12 b) Đối với cá nhân kinh doanh thực đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ thu nhập chịu thuế xác định sau: Thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế = Doanh thu tính thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế - Chi phí hợp lý trừ kỳ tính thuế + Thu nhập chịu thuế khác kỳ tính thuế b.1) Doanh thu tính thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế từ kinh doanh tồn tiền bán hàng hóa, tiền gia cơng, tiền hoa hồng, tiền cung ứng hàng hóa, dịch vụ phát sinh kỳ tính thuế bao gồm khoản trợ giá, phụ thu, phụ 17 | P a g e yona-titi24990@gmail.com trôi mà cá nhân kinh doanh hưởng không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền xác định theo sổ sách kế toán b.2) Các khoản chi phí hợp lý trừ Chi phí hợp lý trừ khoản chi phí thực tế phát sinh, có liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh cá nhân có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật b.3) Thu nhập chịu thuế khác Thu nhập chịu thuế khác khoản thu nhập phát sinh trình kinh doanh gồm: tiền phạt vi phạm hợp đồng, tiền phạt chậm toán; tiền lãi ngân hàng q trình tốn; tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp; tiền lãi bán tài sản cố định, tiền bán phế liệu, phế phẩm thu nhập chịu thuế khác 18 | P a g e ... tính thuế TNCN thu nhập từ quyền cá nhân cƣ trú: Căn tính thuế thu nhập từ tiền quyền thu nhập tính thuế thuế suất Thuế TNCN phải nộp từ quyền= Thu nhập tính thuế * thuế suất -Thu nhập tính thuế= ... nghèo năm tính thuế xét giảm số thuế phải nộp năm tính thuế b) Số thuế phải nộp làm xét giảm thuế tổng số thuế thu nhập cá nhân mà người nộp thuế phải nộp năm tính thuế, bao gồm: - Thuế thu nhập... người LĐ thuộc diện khơng tính thuế, miễn thuế TNCN theo quy định hành? Câu 10 Nêu khoản thu nhập miễn thuế TNCN? Câu 11 Theo quy định Luật thuế TNCN, kỳ tính thuế TNCN cá nhân cư trú cá nhân không