Tổ chức kế toán tài sản cố định tại Vinamilk

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LAO ĐỘNG XÃ HỘI KHOA KẾ TOÁN - - TIỂU LUẬN HỌC PHẦN: TỔ CHỨC KẾ TOÁN Họ tên sinh viên : NGUYỄN THỊ THU TRANG Lớp tín : D14KT06 Mã số sinh viên : 1114020529 Giảng viên hướng dẫn : ĐOÀN THỊ NGUYỆT NGỌC Hà Nội – tháng 8/202 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT: TSCĐ: tài sản cố định I: TỔ CHỨC KẾ TOÁN TĂNG, GIẢM TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG DOANH NGHIỆP Tổ chức chứng từ kế toán tăng, giảm TSCĐ Tài sản cố định doanh nghiệp tăng, giảm nhiều nguyên nhân khác Mọi trường hợp tăng, giản tài sản cố định phải làm đầy đủ thủ tục chứng từ ban đầu Căn vào trường hợp tăng, giảm tài sản cố định, theo qui định theo hướng dẫn quan có thẩm quyền, yêu cầu quản lý doanh nghiệp, xác định chứng từ phù hợp với việc tăng, giảm tài sản cố định trường hợp: (1) Trường hợp tài sản cố định tăng mua ngoài, xây dựng bàn giao: + Quyết định đầu tư cấp có thẩm quyền phê duyệt + Biên đấu thầu, chọn thầu, định thầu cấp có thẩm quyền phê duyệt + Hợp đồng kinh tế ký với người thắng thầu + Biên nghiệm thu + Biên giao nhận tài sản cố định + Hóa đơn giá trị gia tăng + Các chứng từ toán(giấy báo nợ, phiếu chi…) + Biên lý hợp đồng kinh tế,… Sơ đồ 1.1: Quy trình luân chuyển chứng từ tăng TSCĐ Những người có liên quan Các bước Thủ trưởng Các đơn vị phận liên quan, bên bán công việc Ra định tăng TSCĐ Mua sắm, xây dựng TSCĐ Giao nhận TSCĐ Hội đồng giao nhận tài sản cố định (1) (2) (3) Kế toán tài sản cố định Bộ phận lưu trữ 4 hoàn thiện hồ sơ, ghi sổ (4) Bảo quản, lưu trữ (5) + Biên giao nhận TSCĐ: Biên nhằm xác nhận việc giao nhận TSCĐ sau hoàn thành xây dựng, mua sắm, cấp, biếu, tặng, viện trợ, nhận vốn góp, th ngồi,… đưa vào sử dụng doanh nghiệp tài sản doanh nghiệp bàn giao cho đơn vị khác theo yêu cầu cấp trên, theo hợp đồng góp vốn,… + Biên giao nhận TSCĐ để giao nhận TSCĐ ghi Sổ (Thẻ) TSCĐ sổ kế toán khác có liên quan Biên giao nhận TSCĐ lập cho đối tượng TSCĐ + Biên giao nhận TSCĐ lập thành hai (02) bản, bên (giao, nhận) giữ (01) Sau chuyển cho Phịng kế toán để ghi sổ lưu trữ (2) Trường hợp TSCĐ tăng nhận vốn góp: chứng từ kế tốn liên quan thường bao gồm: Hợp đồng góp vốn(ghi rõ hình thức góp vốn TSCĐ), Biên định giá Hội đồng định giá xác định, Biên giao nhận tài sản cố định… (3) Trường hợp TSCĐ tăng cho, biếu, tặng: Quyết định cho, biếu, tặng cấp có thẩm quyền, Biên bản giao tài sản cố đinh, Biên đánh giá giá trị tài sản cố định Hội đồng đánh giá… (4) Trường hợp TSCĐ tăng(giảm) đánh giá lại: Biên đánh giá lại TSSCĐ(biên lập thành hai bản, lưu phịng kế tốn để ghi sổ lưu hồ sơ kỹ thuật tài sản cố định) (5) Trường hợp TSCĐ giảm lý (nhượng bán) : Quyết định lý (nhượng bán) TSCĐ cấp có thẩm quyền đinh, Biên đấu giá để lựa chọn người trả giá cao cấp có thẩm quyền định, Hợp đồng kinh tế ký với người thắng thầu, Biên lý (nhượng bán) TSCĐ, Biên giao nhận TSCĐ, Hóa đơn bán hàng, chứng từ tốn, Biên lý hợp đồng kinh tế… Biên lý (nhượng bán) TSCĐ: Khi có định lý (nhượng bán) TSCĐ, doanh nghiệp thành lập ban lý (nhượng bán) TSCĐ Ban lý (nhượng bán) TSCĐ lập Biên lý (nhượng bán) TSCĐ, làm để ghi giảm TSCĐ sổ kế tốn Ngồi cịn có chứng từ phải lập khác kèm theo Hóa đơn bán hàng phản ánh khoản thu hồi từ lý (nhượng bán), chứng từ phản ánh khoản chi phí phát sinh trình lý (nhượng bán) (6) Trường hợp TSCĐ giảm góp vốn: Hợp đồng góp vốn(ghi rõ hình thức góp vốn), Biên định giá TSCĐ (do hội đồng định giá xác định); Biên bàn giao tài sản cố định,… (7) Trường hợp TSCĐ giảm mất: Biên kiểm kê tài sản cố định, Tóm lại trường hợp tăng, giảm tài sản cố định cần phải có chứng từ kế tốn phù hợp để chứng minh hợp lệ Chuẩn bị chứng từ đầy đủ giúp doanh nghiệp quản lý nắm bắt thông tin tài sản cố định dễ dàng Bên cạnh nhà đầu tư dễ tiếp cận tình hình tài sản cố định doanh nghiệp, từ đưa định hợp lý Tổ chức tài khoản kế toán Để theo dõi giá trị có tình hình biến động tăng, giảm nguyên giá giá trị hao mịn TSCĐ doanh nghiệp, kế tốn sử dụng: Tài khoản TSCĐ hữu hình (TK 211) Tài khoản TSCĐ vơ hình (TK 213) Tài khoản TSCĐ th tài (TK 212) Tài khoản Hao mòn TSCĐ (TK 214) số tài khoản liên quan khác Hệ thống tài khoản giúp doanh nghiệp hạch toán biến động tài sản cố định cách dễ dàng có hệ thống Tùy vào tình hình sử dụng tài sản cố định mình, mà số dư tài khoản doanh nghiệp khác Kế toán cần sử dụng tài khoản tài sản cố định cách xác Tổ chức sổ kế tốn TSCĐ Sổ kế toán chi tiết TSCĐ thường bao gồm sổ sau: - Thẻ TSCĐ - Sổ TSCĐ - Sổ theo dõi TSCĐ theo phận sử dụng (Sổ theo dõi TSCĐ CCDC nơi sử dụng Tóm lại: Tổ chức tăng giảm tài sản cố định vấn đề quan trọng thiếu doanh nghiệp Một doanh nghiệp hạch toán tài sản cố định cách rõ ràng, hợp lý có đầy đủ chứng từ giúp cho báo cáo doanh nghiệp trở nên có giá trị Cũng từ đó, nhà đầu tư có hứng thú đầu tư vào doanh nghiệp II: LIÊN HỆ VỚI THỰC TIỄN ĐỂ ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN TSCĐ TRONG CƠNG TY CỔ PHẦN SỮA VIỆT NAM NĂM 2020 Giới thiệu tổng quan doanh nghiệp 1.1 Lĩnh vực kinh doanh Lĩnh vực kinh doanh: + sản xuất kinh doanh sữa hộp, sữa bột, bột dinh dưỡng sản phẩm từ sữa khác + sản xuất kinh doanh bánh, sữa đậu nành nước giải khát; + kinh doanh thực phẩm cơng nghệ, thiết bị phụ tùng, vật tư, hóa chất nguyên liệu; + kinh doanh ngành nghề khác phù hợp với quy định Pháp luật 1.2 Đặc điểm hoạt động * Hình thức sở hữu vốn: + Công ty Cổ phần Sữa Việt Nam công ty cổ phần thành lập Việt Nam + Năm 1976, Công ty thành lập dựa sở tiếp quản nhà máy sữa bao gồm: Nhà máy sữa Thống Nhất, Nhà máy sữa Trường Thọ, Nhà máy sữa bột Dielac + Năm 1993, Công ty Sữa Việt Nam (loại hình doanh nghiệp Nhà nước) thành lập + Năm 2003, Cơng ty cổ phần hóa từ Doanh nghiệp Nhà nước Từ năm 2003 đến nay, Công ty liên tiếp sở hữu sáp nhập nhiều cơng ty ngồi nước, nguồn vốn ngày lớn *chu kỳ sản xuất kinh doanh: Chu kỳ sản xuất kinh doanh thông thường Công ty vòng 12 tháng * Cấu trúc doanh nghiệp: + Các công ty sở hữu trực tiếp: Công ty TNHH Một Thành viên Bị sữa Việt Nam, Cơng ty TNHH Một Thành viên Bị sữa Thống Nhất Thanh Hóa, Driftwood Dairy Holding Corporation, Angkor Dairy Productss Co., Ltd, Vinamilk , Công ty Cổ phần Đường Việt Nam… + Các công ty sở hữu gián tiếp: Tổng công ty chăn nuôi Việt Nam- Công ty Cổ phần, Công ty Cổ phần giống Bị sữa Mộc Châu + Cơng ty liên kết: Miraka Holdings Limited, Công ty Cổ phần APIS, Công ty Cổ phần Chế biến Dừa Á Châu 1.3: Hình thức ghi sổ kế tốn cơng ty Cổ phần Sữa Việt Nam Công ty Cổ phần Sữa Việt Nam ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính Kỳ kế tốn năm Cơng ty ngày tháng kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm Đặc điểm tài sản cố định ghi sổ TSCĐ Công ty Cổ phần Sữa Việt Nam a Đặc điểm Tài sản cố định + Tài sản cố định hữu hình: Nguyên giá: Tài sản cố định hữu hình thể theo nguyên giá trừ giá trị hao mòn lũy kế Nguyên giá tài sản cố định hữu hình bao gồm giá mua, thuế nhập khẩu, loại thuế khơng hồn lại chi phí liên quan trực tiếp để đưa tài sản đến trạng thái hoạt động cho mục đích sử dụng dự kiến, chi phí để tháo dỡ, di dời tài sản khôi phục trường địa điểm đặt tài sản Khấu hao: Khấu hao tính theo phương pháp đường thẳng dựa thời gian hữu dụng ước tính tài sản cố định hữu hình Thời gian hữu dụng ước tính sau: - Nhà cửa vật kiến trúc: - 50 năm Máy móc thiết bị: - 20 năm Phương tiện vận chuyển: – 10 năm Thiết bị văn phòng: – 12 năm Gia súc: năm Tài sản khác: – 20 năm + Tài sản cố định vơ hình: - - Quyền sử dụng đất: Quyền sử dụng đất có thời hạn xác định quyền thuê đất thông qua hợp kinh doanh tính khấu hao theo phương pháp đường thăng Quyền sử dụng đất khơng thời hạn khơng tính khấu hao Thương hiệu: Thương hiệu tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng vòng 20 năm Vùng nguyên liệu: tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng vòng 18 năm Phần mềm máy vi tính: tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng vòng - năm Tài sản cố định vơ hình khác: tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng vòng - 10 năm b Ghi sổ tài sản cố định: Tại Vinamilk, có thêm tài sản cố định, kế toán vào chứng từ liên quan sau lập thẻ TSCĐ ( ghi đầy đủ thông tin) để theo dõi tình hình cụ thể TSCĐ Hằng ngày, vào chứng từ tăng TSCĐ : Biên giao nhận, Thẻ TSCĐ, kế toán chi tiết ghi vào sổ TSCĐ Các tiêu liên quan TSCĐ báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Sữa Việt Nam - Theo báo cáo tài Công ty Cổ phần Sữa Việt Nam năm 2020, trang 40, số dư tài sàn cố định hữu hình đầu năm công ty 26227436154249 VND, tài sản cố định hữu hình tăng năm 395812032213 VND, chuyền từ xây dựng dở dang 630991054102 VND, chuyển từ hàng tồn kho 308379491898 VND, chuyển sang từ tài sản cố định hữu hình (72900000) VND, chuyển sang từ lệ phí trả trước (11286263886) VND, lý / xóa sổ (486240721770) VND, giảm khác (6464647651) VND, số dư tài sản cố định hữu hình cuối năm 27037635338368 VND Trong bao gồm nhà cửa vật kiến trúc, máy móc thiết bị, phương tiện vận chuyển, thiết bị văn phòng, gia súc, tài sản khác, tất tiêu lấy tổng hợp từ sổ tài khoản 211, sổ tài sản cố định ghi nhận theo nguyên tắc kế toán - Về hao mịn tài sản cố định hữu hình năm 2020, theo báo cáo tài Cơng ty trang 40, số dư đầu năm 12483526535648, khấu hao năm 2151705059095, chuyển sang tài sản cố định vơ hình (4860000), chuyển sang chi phí trả trước (5752185930), lý/ xóa sổ (279045555509), tăng / giảm khác (8239484700), số dư cuối năm hao mòn tài sản cố định hữu hình 143203328459945 Trong bao gồm nhà cửa vật kiến trúc, máy móc thiết bị, phương tiện vận chuyển, thiết bị văn phòng, gia súc, tài sản khác, khấu hao tính theo phương pháp đường thẳng, thời gian trích khấu hao nêu ghi nhận theo nguyên tắc kế toán - Trong tài sản cố định hữu hình ngày 31/12/2020 có tài sản có nguyên giá 4736593 triệu VND khấu hao hết sử dụng - Về tài sản cố định vô hình năm 2020, số dư đầu năm 1297664982735, số dư cuối năm 1338628984276, giá trị hao mòn lũy kế đầu năm 202217995645, số dư cuối năm giá trị cịn lại 1136500988622 VND Trong bao gồm quyền sử dụng đất, thương hiệu, vùng nguyên liệu, phần mềm máy vi tính, tài sản cố định vơ hình khác, số liệu lấy từ sổ tài khoản 212, tài khoản 214, sổ tài sản cố định Phương pháp tính khấu hao nêu ghi nhận theo nguyên tắc kế tốn - Trong tài sản cố định vơ hình ngày 31/12/2020 có tài sản có ngun giá 83092 triệu VND khấu hao hết sử dụng Nhận xét: Doanh nghiệp ghi sổ kế tốn theo hình thức máy vi tính loại sổ đa dạng, phong phú, đặc biệt sổ kế toán chi tiết Nhanh gọn giúp giảm tối đa sai sót hình thức ghi sổ truyền thống III: CHO VÍ DỤ VỀ DOANH NGHIỆP (GHI SỔ THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG, KHƠNG MỞ SỔ NHẬT KÝ ĐẶC BIỆT, TỶ LỆ KHẤU HAO CÁC TSCĐ LÀ 20%), TRONG KỲ CÓ BIẾN ĐỘNG TĂNG, GIẢM TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRÊN CƠ SỞ ĐÓ TỔ CHỨC KẾ TOÁN CHI TIẾT, TỔ CHỨC KẾ TOÁN TỔNG HỢP LIÊN QUAN NGHIỆP VỤ TĂNG, GIẢM ĐÓ (NGHIỆP VỤ PHÁT SINH TRONG THÁNG 6, KHÔNG LẤY NGÀY PHÁT SINH LÀ NGÀY THÁNG 6) 9 Đề bài: Công ty Hồng Anh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán HTK theo phương pháp kê khai thường xuyên, ghi sổ theo hình thức nhật ký chung, khơng mở sổ nhật ký đặc biệt, tháng năm 2021 sau ( đơn vị tính : 1000đ): I: Số khấu hao phải trích tháng năm 2021: - Bộ phận sản xuất: 800000 Bộ phận bán hàng: 20000 Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 15000 II: Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Mua máy A304 sản xuất sản phẩm đưa vào sử dụng, giá mua bao gồm VAT 10% 110000 ( hóa đơn GTGT số 0078641, ngày 10/06/2021) toán qua ngân hàng (GBN số 097456, ngày 10/06/2021) Chi phí vận chuyển tốn tiền mặt 5500 ( bao gồm VAT 10%) ( hóa đơn GTGT 001426388, ngày 10/06/2021, phiếu chi số 10/06) Tỷ lệ khấu hao 20% Đã đưa vào sử dụng ngày 10/06/2021 Ngày 30/06/2021, lý máy vi tính sử dụng phận bán hàng, nguyên giá 32000, hết tháng 6/2021 khấu hao đủ, tỷ lệ khấu hao 20%, phế liệu bán thu tiền mặt 700(phiếu thu số 22/06, ngày 30/06/2021) Đơn vị: Cơng ty Hồng Anh Mẫu số (Ban hành theo TT 200/2014/QĐ-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số:01 Ngày 10 tháng năm 2021 Nguyên giá TSCĐ Số hiệu chứng từ TTS01 NT 10/06/2021 Diễn giải Mua máy A304 sản xuất sản phẩm Giá trị hao mòn Nguyên giá 105000 Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn 10 Đơn vị: Cơng ty Hồng Anh (Ban hành theo TT 200/2014/QĐ-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số:01 Ngày 30 tháng năm 2021 Nguyên giá TSCĐ Số hiệu chứng từ Diễn giải NT GTS01 30/06/2021 Thanh lý máy vi tính Giá trị hao mịn Ngun giá Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn 32000 Đơn vị: Cơng ty Hồng Anh Mẫu số S03b-DN SỔ CÁI Ngày 30 tháng năm 2021 Tài khoản: Tài sản cố định hữu hình Chứng từ NTGS Số hiệu NT A B C Số hiệu: 211 Đvt: 1000 Đ Số tiền Diễn giải SHTK đối ứng Nợ Có D H Số dư đầu tháng Số phát sinh 10/06/2021 30/06/2021 TTS01 GTS01 10/06/2021 30/06/2021 Mua máy A304 sản xuất sản phẩm Thanh lý máy vi tính Cộng phát sinh 112 100000 111 5000 111 700 700 105000 11 Dư cuối tháng 700 105000 12 PHỤ LỤC 13 Đơn vị: Công ty Hoàng Anh Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo TT 200/2014/QĐ ngày 22/12/2014 Bộ trưởng SỔ CÁI Ngày 30 tháng năm 2021 Tài khoản: hao mòn tài sản cố định Số hiệu: 214 1000 Đ Chứng từ NTGS Số hiệu NT A B C Số tiền Diễn giải SHTK đối ứng Nợ Có D H Số dư đầu tháng Số phát sinh 30/06/2021 30/06/2021 KHTS01 30/06/2021 GTS01 30/06/2021 Khấu hao tháng máy A304 Thanh lý máy vi tính Cộng phát sinh Dư cuối tháng Đơn vị: Cơng ty Hồng Anh Địa chỉ: Chứng từ 627 100000 111 5000 111 700 700 700 105000 105000 Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo TT 200/2014/QĐ-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2021 Đvt:1000 đ Diễn giải Số phát sinh 14 NT GS 10/06 Số hiệu HĐ 0078641 TTS01 GBN 097456 PC 10/06 30/06 SHTK đối ứng NT 10/06 Số trang trước chuyển sang Mua máy A304 sản xuất sản phẩm 211 133 Nợ 100000 10000 112 10/06 Chi phí vận chuyển mua máy A304 110000 211 5000 HĐ 001426388 133 500 PT 22/06 111 111 711 30/06 Thanh lý máy tính Cộng chuyển sang trang sau X Có 5500 700 700 116200 116200 15 Sổ tài sản cố định Năm:2021 Loại tài sản: Tài sản cố định hữu hình Ghi tăng TSCĐ Khấu hao TSCĐ Chứng từ Khấu hao Tên, Số TT A Số hiệu Ngày tháng đặc điểm, ký hiệu TSCĐ B C D Nước sản xuất E TTS01 10/06/2021 máy A304 sản xuất sản phẩm Cộng x Tháng năm Ghi giảm TSCĐ Khấu hao Chứng từ đưa vào sử dụng Số hiệu TSCĐ Nguyên giá TSCĐ Tỷ lệ (%) khấu hao Mức khấu hao tính đến ghi giảm TSCĐ Số hiệu Ngày, tháng, năm G H I K 10/06/2021 A304 105000 x 105000 x 20 Lý giảm TSCĐ L GTS01 30/062021 Hết thời gian sử dụng x x x 16 17 18 19 20 21 22 23 24 ... nguyên giá trừ giá trị hao mòn lũy kế Nguyên giá tài sản cố định hữu hình bao gồm giá mua, thu? ?? nhập khẩu, loại thu? ?? khơng hồn lại chi phí liên quan trực tiếp để đưa tài sản đến trạng thái hoạt động... hàng, nguyên giá 32000, hết tháng 6/2021 khấu hao đủ, tỷ lệ khấu hao 20%, phế liệu bán thu tiền mặt 700(phiếu thu số 22/06, ngày 30/06/2021) Đơn vị: Cơng ty Hồng Anh Mẫu số (Ban hành theo TT 200/2014/QĐ-BTC... giảm TSCĐ sổ kế toán Ngồi cịn có chứng từ phải lập khác kèm theo Hóa đơn bán hàng phản ánh khoản thu hồi từ lý (nhượng bán), chứng từ phản ánh khoản chi phí phát sinh trình lý (nhượng bán) (6)