Luận văn Thạc sĩ Khắc phục tình trạng nợ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Nha Trang

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÀ RỊA - VŨNG TÀU ******************** HUỲNH LÊ HOÀNG KHẮC PHỤC TÌNH TRẠNG NỢ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ NHA TRANG LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã ngành số: 8340101 Mã số học viên: 18110130 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TSKH PHẠM VĂN TÀI Bà Rịa – Vũng Tàu, tháng 03 năm 2021 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, thông tin, số liệu kết nghiên cứu luận văn "Khắc phục tình trạng nợ thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Nha Trang" hoàn toàn trung thực, kết trình nghiên cứu nghiêm túc riêng cá nhân tơi Tơi xin cam đoan, luận văn cơng trình nghiên cứu dựa sở lý thuyết học tập qua tìm hiểu tình hình thực tiễn Chi cục Thuế TP Nha Trang, dự hướng dẫn TS Phạm Văn Tài Những số liệu, thông tin kết nghiên cứu luận văn trung thực, giải pháp đưa xuất phát từ thực tiễn nghiên cứu, kinh nghiệm phù hợp với địa phương chưa sử dụng để bảo vệ luận văn Các thông tin thực trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc tên tác giả Một lần xin khẳng định trung thực xác lời cam kết Bà Rịa – Vũng Tàu, tháng 03 năm 2021 Tác giả luận văn Huỳnh Lê Hồng ii LỜI CẢM ƠN Trong q trình thực đề tài:"Khắc phục tình trạng nợ thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Nha trang", cố gắng nỗ lực thân, nhận hướng dẫn, giúp đỡ động viên nhiều cá nhân, tập thể Trước tiên, xin trân trọng cảm ơn ban Giám hiệu Trường Đại học Bà Rịa – Vũng Tàu, tồn thể thầy giáo, người truyền đạt cho kiến thức bản, kinh nghiệm thiết thực tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành kịp thời luận văn Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng cảm ơn sâu sắc tới thầy giáo TS Phạm Văn Tài dành nhiều thời gian công sức, trực tiếp hướng dẫn, bảo tận tình, đưa lời khuyên đắn cho tơi hồn thành q trình nghiên cứu đề tài Qua đây, xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Ban Lãnh đạo, tập thể cán bộ, phòng đội thuộc Chi cục Thuế TP Nha Trang, thời gian thực công tác nghiên cứu sở, tạo điều kiện thuận lợi cho hội tiếp cận thu thập thông tin cần thiết cho đề tài Đây công trình nghiên cứu, làm việc nghiêm túc thân, song khả trình độ có hạn, đề tài không tránh khỏi thiếu sót Vì tơi mong nhận đóng góp ý kiến q thầy cơ, bạn bè bạn đọc quan tâm tới đề tài Một lần xin chân thành cảm ơn! Bà Rịa – Vũng Tàu, tháng 03 năm 2021 Tác giả luận văn Huỳnh Lê Hoàng iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC HÌNH VẼ vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Đối tượng phạm vi đề tài nghiên cứu Những kết nghiên cứu đóng góp khoa học luận văn Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ CƠNG TRÌNH ĐÃ NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI 1.1 Tổng quan tình hình số nghiên cứu thực 1.1.1 Xuất phát từ việc nhìn nhận đánh giá vấn đề thực tiễn 1.1.2 Một số công trình nghiên cứu liên quan đến đề tài 1.2 Cơ sở lý luận quản lý nợ thuế 10 1.2.1 Một số khái niệm 11 1.2.2 Đặc điểm thuế nợ thuế 16 1.2.3 Phân loại nợ thuế 21 1.2.4 Những yếu tố ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế 24 1.2.5 Sự cần thiết vai trị cơng tác quản lý nợ thuế 27 1.2.6 Một số nội dung công tác quản lý nợ thuế 28 1.2.7 Tiêu chí đánh giá hoạt động quản lý nợ thuế 37 1.3 Cơ sở thực tiễn quản lý nợ thuế 39 1.3.1 Tại Phú Thọ 39 1.3.2 Tại Cà Mau 41 1.3.3 Tại Đô Lương, tỉnh Nghệ An 43 TÓM TẮT CHƯƠNG 44 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ NHA TRANG 45 2.1 Khái quát số đặc điểm thành phố Nha Trang 45 2.1.2 Đặc điểm tình hình kinh tế – xã hội 46 2.1.1 Chức nhiệm vụ, quyền hạn Chi cục Thuế TP Nha Trang 47 iv 2.2 Tổng quan tình hình cơng tác quản lý nợ thuế địa bàn thành phố Nha Trang 50 2.2.1 Nguồn nhân lực thực công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 50 2.2.2 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế TP Nha Trang 52 2.2.3 Công tác lập kế hoạch quản lý nợ thuế Chi cục Thuế TP Nha Trang 55 2.2.4 Công tác phối hợp với ban ngành Cục Thuế 57 2.2.5 Cơng tác khoanh nợ, xóa nợ theo Nghị số 94/2019/QH14: 58 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp Chi cục thuế TP Nha Trang 64 2.3.1 Đánh giá công tác hoạt động thời gian qua 64 2.3.2 Những mặt hạn chế nguyên nhân tồn 65 TÓM TẮT CHƯƠNG 72 CHƯƠNG 3: KHẮC PHỤC TÌNH TRẠNG NỢ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP DO CHI CỤC THUẾ NHA TRANG QUẢN LÝ 73 3.1 Định hướng tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 73 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp74 3.2.1 Hồn thiện cơng tác lập kế hoạch quản lý nợ Chi cục Thuế TP Nha Trang 74 3.2.2 Nâng cao lực cán quản lý nợ thuế 77 3.2.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục người nộp thuế 78 3.2.4 Tăng cường trách nhiệm phối hợp Đội Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế với phận có liên quan công tác quản lý nợ thuế 79 3.2.5 Đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ thông tin quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 80 3.3 Một số kiến nghị hệ thống pháp luật liên quan quản lý thuế 81 3.3.1 Kiến nghị Tổng Cục Thuế 81 3.3.2 Kiến nghị với UBND cấp địa bàn tỉnh Khánh Hòa 83 3.3.3 Kiến nghị với quan, tổ chức liên quan 83 KẾT LUẬN 85 TÀI LIỆU THAM KHẢO 88 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT NSNN SXKD ĐTNT NNT TCTD DN NHTM CQT GTGT TNDN TNCN QLN & CCN KBNN UBND BVMT QLT TP Ngân sách Nhà nước Sản xuất kinh doanh Đối tượng nộp thuế Người nộp thuế Tổ chức tín dụng Doanh nghiệp Ngân hàng thương mại Cơ quan Thuế Giá trị gia tăng Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập cá nhân Quản lý nợ Cưỡng chế nợ Kho bạc Nhà nước Ủy ban nhân dân Bảo vệ môi trường Quản lý thuế Thành phố vi DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Số liệu theo dõi doanh nghiệp địa bàn thành phố Nha Trang 49 Bảng 2.2: Bảng theo dõi nguồn nhân lực công tác Đội QLN&CCNT Chi cục Thuế TP Nha Trang 50 Bảng 2.3: Bảng số liệu so sánh công tác quản lý nợ giai đoạn năm 2019 - 2020 522 Bảng 2.4: Tổng hợp số liệu thực biện pháp cưỡng chế 622 Bảng 2.5: Số liệu tổng hợp công tác thu hồi nợ theo định xử phạt 633 Bảng 3.1: Bảng tiêu xây dựng nhằm nâng cao chất lượng thu hồi nợ thuế 755 vii DANH MỤC HÌNH VẼ Sơ đồ 1.1: Tóm tắt quy trình quản lý nợ 29 Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức Chi cục Thuế TP Nha Trang 48 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Sự đời thuế nhân tố tất yếu khách quan, gắn liền chặt chẽ với đời, tồn phát triển xã hội Nhà nước Tại thời đại nào, thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách quốc gia, có tác động ảnh hưởng to lớn sâu rộng tới lĩnh vực, đối tượng kinh tế, đóng vai trị quan trọng việc huy động nguồn lực tạo môi trường đầu tư, kinh doanh thuận lợi, đảm bảo trật tự, an toàn nhằm đạt mục tiêu phát triển kinh tế xã hội bền vững Nhà nước sử dụng thuế công cụ hiệu thay để thực chức năng, nhiệm vụ điều tiết kinh tế đất nước, hỗ trợ doanh nghiệp đồng thời thúc đẩy sản xuất kinh doanh (SXKD) tạo nguồn thu đảm bảo nhu cầu chi tiêu chung đất nước Ngồi ra, thuế cịn góp phần giải vấn đề an sinh xã hội, bảo đảm xã hội dân chủ, công bằng, văn minh Với tầm quan trọng vậy, Nhà nước, Chính phủ phải khơng ngừng quan tâm, đưa nhiều cải cách thuế để đáp ứng mục tiêu mà quốc gia đặt ra, đồng thời đáp ứng kịp thời yêu cầu hội nhập quốc tế Cùng với ngành thuế nước, Chi cục Thuế TP Nha Trang triển khai kết hợp nhiều công tác quản lý thuế với nhiều đối tượng nộp thuế khác nhau, đặc biệt ý có cơng tác quản lý nợ thuế Thực tế thời gian qua cho thấy, trước biến đổi tình hình kinh tế xã hội địa phương, công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế TP Nha Trang đạt nhiều kết tích cực Tuy nhiên, trình triển khai, vận dụng văn quy phạm pháp luật gặp nhiều vấn đề cấp bách, cần có giải pháp cấp thiết như: Người nộp thuế gặp khó khăn ngày nhiều; nợ thuế, trốn thuế có xu hướng tăng phức tạp; nguồn lực cơng chức thuế phụ trách công tác chuyên môn chưa đáp ứng yêu cầu; việc ứng dụng công nghệ tiên tiến vào quản lý thuế hạn chế… Hiện nay, đề tài nghiên cứu đa phần đề cập đến góc độ cụ thể công tác quản lý thuế đối tượng nộp thuế sắc thuế số Cơ quan Thuế mà chưa có cơng trình nghiên cứu độc lập tổng quát quản lý nợ thuế Chi cục Thuế Thành phố Nha Trang giai đoạn từ năm 2017 đến 2020 Vì vậy, việc thực đề tài góp phần quan trọng, mang tính thời cấp thiết việc đưa giải pháp quản lý nợ thuế cưỡng chế hiệu Chi cục Thuế Thành phố Nha Trang Xuất phát từ đó, tác giả chọn thực đề tài nghiên cứu: "Khắc phục tình trạng nợ thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Nha Trang” Mục tiêu nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu a) Mục tiêu nghiên cứu: Luận văn đặt mục tiêu nghiên cứu cụ thể: Mục tiêu 1: Hệ thống hóa vấn đề lý luận, khái niệm thực tiễn công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp Mục tiêu 2: Phân tích thực trạng ngun nhân tác động đến cơng tác quản lý xử lý nợ thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Nha Trang Mục tiêu 3: Đề xuất số giải pháp hoàn thiện, kết hợp đồng nhiều biện pháp khác công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Nha Trang b) Phương pháp nghiên cứu: Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính, phương pháp so sánh nhằm đánh giá rút vấn đề trọng tâm cần nghiên cứu công tác quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Nha Trang Trên sở đánh giá này, tác giả tìm nguyên nhân đưa đến tồn cơng tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế năm qua Đối tượng phạm vi đề tài nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: thực trạng công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế Thành phố Nha Trang số giải pháp nhằm tăng cường hiệu công tác xử lý nợ thuế doanh nghiệp kinh doanh địa bàn thành phố Nha Trang 76 số liệu ứng dụng ứng dụng TMS Trên sở phân loại tiền thuế nợ để đề giải pháp đôn đốc cưỡng chế thu hồi nợ thuế phù hợp với nhóm nợ cách có hiệu Đồng thời đánh giá chất lượng nợ thuế, tránh vượt mức giới hạn cho phép theo quy định tiêu giao Thông qua theo dõi, giám sát chặt chẽ chứng từ thu hồi nợ thuế hoạt động nộp thuế điện tử ứng dụng E – tax để từ nắm bắt kịp thời tiến độ thu hồi nợ hàng tuần, hàng tháng, hàng quý Thực đẩy đủ nghiêm túc bước, nội dung quy định quy trình Quản lý nợ; Quy trình cưỡng chế nợ thuế như: - Đối với khoản nợ từ 01 đến 30 ngày, kể từ ngày hết hạn nộp, công chức Đội Quản lý cưỡng chế nợ thuế thực đôn đốc thu nộp hình thức gọi điện thoại, nhắn tin, gửi mail cho người nộp thuế, mời người nộp thuế đến quan thuế làm việc - Đối với khoản nợ từ 31 ngày đến 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp theo quy định Chi cục Thuế ban hành 100% thông báo tiền thuế nợ tiền phạt chậm nộp theo mẫu số 07/QLN ban hành kèm theo Quyết định 1401/QĐ-TCT ngày 28/07/2015 - Đối với khoản nợ 90 ngày thực đầy đủ biện pháp cưỡng chế nợ thuế người nộp thuế như: Trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế Kho bạc Nhà nước, Tổ chức tín dụng; yêu cầu phong tỏa tài khoản Khấu trừ phần tiền lương thu nhập cá nhân nợ thuế (áp dụng cá nhân, hộ kinh doanh); Thông báo cưỡng chế biện pháp thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng (thời hiệu định 01 năm); kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản theo quy định pháp luật để thu tiền thuế nợ, tiền chậm nộp tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền phạt vào NSNN Thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế tổ chức, cá nhân (bên thứ ba) khác nắm giữ Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề 77 - Đối với khoản nợ khó thu doanh nghiệp tự ngưng nghỉ, tự giải thể, đối tượng bỏ trốn, tích khơng có đối tượng để thu hồi nợ thời gian dài, kính đề nghị Tổng cục Thuế cho chủ trương theo dõi riêng, khơng tính chậm nộp đề nghị xóa nợ trường hợp 3.2.2 Nâng cao lực cán quản lý nợ thuế Trên sở nguồn nhân lực cán quản lý nợ thuế trẻ tuổi, khả nắm bắt nhanh chóng với thay đổi ứng dụng công nghệ, việc cập nhật ứng dụng cơng trình nghiên cứu ngành Thuế vào thực tế, nâng cao chất lượng hiệu công tác Chi cục Thuế thành phố Nha Trang Để nâng cao lực cán quản lý nợ thuế cần: Tổ chức khóa tập huấn để đào tạo CBCC ngành thuế theo mơ hình chuẩn, quy định rõ chức nhiệm vụ cho cán bộ, công chức Trang bị kiến thức cần thiết để công chức ngành thuế thực công việc QLT phân công cách khoa học; Cần bồi dưỡng chuyên sâu theo chức quản lý cho CBCC ngành thuế nhằm nâng cao tính chun nghiệp chun mơn hóa việc xử lý vấn đề thuế thực tiễn; Ngoài ra, cần tập huấn kiến thức thuế cho cán bộ, công chức vào ngành để đưa vào nề nếp chuyên nghiệp; 3.2.4 Nghiên cứu áp dụng “quản lý rủi ro” công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế Để công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế thực thi tốt cần: Nghiên cứu áp dụng phương pháp đánh giá rủi ro, phân loại người nợ thuế Xây dựng sở liệu (gồm thơng tin ngồi ngành thuế) nhằm giúp cho việc phân tích, đánh giá rủi ro công tác thu nợ cưỡng chế thuế cách xác khoa học 78 Thiết kế hệ thống tiêu thức đánh giá rủi ro phục vụ công tác thu nợ cưỡng chế thuế dựa mức độ áp dụng cho năm tuỳ thuộc điều kiện lộ trình mở rộng chế tự khai - tự nộp thuế Sử dụng kết phân tích thơng tin tình hình SXKD báo cáo tài NNT cơng tác thu nợ cưỡng chế thuế Lập kế hoạch cho việc thu nợ cách phân tích rủi ro thực thu nợ theo kế hoạch 3.2.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục người nộp thuế Trang bị máy móc, thiết bị, để thơng tin, tun truyền thuế điện thoại tự động, thư điện tử thực miễn phí nhằm giúp cho NNT tầng lớp nhân dân thực nghĩa vụ cách thuận tiện Từ đó, tạo tác động lan tỏa lớn mạnh hơn, thay thực tuyên truyền qua băng rơn, áp phích trước đây, thay đổi từ tập trung vào người nộp thuế đối tượng hoạt động lĩnh vực liên quan trực tiếp làm việc với quan thuế sang đối tượng thiếu niên, nhi đồng, tác động thay đổi nhận thức người dân thuế sách thuế Đa dạng hóa phương thức tuyên truyền, giáo dục thuế để nâng cao ý thực tự giác, tính tuân thủ, chấp hành pháp luật đối tượng nộp thuế; khuyến khích phát triển mạnh mẽ dịch vụ tư vấn, kế toán thuế để kịp thời hỗ trợ doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn thành phố Nha Trang; mở rộng diện nộp thuế theo phương pháp kê khai, đặc biệt bối cảnh kinh doanh thương mại điện tử không dùng tiền mặt tác động từ dịch bệnh Covid - 19 Mở lớp tập huấn, tuyên truyền, đối thoại doanh nghiệp, phối hợp với Đài truyền hành thành phố Nha Trang thường xuyên tuyên truyền sách, pháp luật thuế sửa đổi, bổ sung nhằm kịp thời cung cấp thông tin sách cho người nộp thuế, tránh tình trạng nợ thuế khơng phải khó khăn tài mà khơng nắm quy định pháp luật, giảm thiểu tối đa nợ ảo Tổ chức Hội nghị tuyên dương, khen thưởng người nộp thuế tốt Công khai thơng tin người nộp thuế cịn dây dưa, nợ kéo dài 79 Xây dựng kế hoạch cho hoạt động tuyên truyền hỗ trợ quan trọng Chi cục thuế cần xây dựng kế hoạch rõ ràng, thực biện pháp tuyên truyền đối tượng, thời điểm, lên kế hoạch cân chi phí Chú trọng biện pháp tuyên truyền có sức lan tỏa rộng mang tính thực tế truyền hình, tổ chức gặp mặt doanh nghiệp quan trọng hỗ trợ giải thắc mắc doanh nghiệp 3.2.4 Tăng cường trách nhiệm phối hợp Đội Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế với phận có liên quan cơng tác quản lý nợ thuế Quản lý nợ thuế nhiệm vụ Đội Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế Tuy nhiên, phận khác quan thuế có trách nhiệm phối hợp thực nhiệm vụ với Đội Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế, đội: Kiểm tra thuế, Đội Kê khai – Kế toán thuế - Tin học, Đội Tuyên truyền Hỗ trợ người nộp thuế,… Tuy nhiên, công tác phối hợp phận chưa thực ăn khớp Đặc biệt công tác đôn đốc thu nộp hai phận đảm nhiệm nên khó phân định trách nhiệm Trong chờ sửa đổi quy định Tổng Cục Thuế, việc đề xuất xây dựng tận dụng quy định nội thời trách nhiệm phối hợp, chế phối hợp phân định trách nhiệm tạm thời phận Cục thuế tỉnh Khánh Hòa ban hành tiền đề sở quan trọng nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý nợ, đặc biệt công tác đôn đốc nộp thuế Bất cập công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế việc phân công cán quản lý nợ chưa hợp lý Do vậy, trước mắt quan thuế cần phân bổ lại lực lượng cán quản lý nợ cưỡng chế nợ cách rõ ràng sở nhu cầu cơng việc, tính chun mơn hóa lĩnh vực, ngành nghề ĐTNT Đồng thời, phân cơng cán quản lý khép kín từ quản lý nợ đến đôn đốc thu hồi nợ thuế tùy theo tình hình địa phương mà áp dựng phương thức phân công quản lý sở phát sinh công việc Mỗi khoản nợ, đối tượng nợ thuế cần phải có cán quản lý chịu trách nhiệm Đảm bảo cán quản lý nợ giao 80 quản lý số lượng đối tượng cụ thể, khoản nợ thuế phù hợp, có khả hồn thành nhiệm vụ, hạn chế tình trạng tải cán ảnh hưởng đến hiệu công tác quản lý nợ 3.2.5 Đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ thông tin quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Trên sở hệ thống thiết bị, sở hạ tầng sẵn có đơn vị, cần tiền hành nâng cấp, bổ sung số trang thông tin điện tử ngành thuế thành Cổng điện tử ngành thuế, xây dựng sở liệu thông tin pháp luật thuế, thủ tục hành thuế sở liệu hỏi đáp thuế, nhằm đưa thêm thơng tin dịch vụ hữu ích cho doanh nghiệp người dân Việc ứng dụng công nghệ thông tin nhằm mục tiêu hạn chế công việc bàn giấy trước đây, tập trung giải công việc nhanh chóng hiệu quả, bao gồm nhiệm vụ sau Mở rộng dịch vụ hệ thống eTax- Services hệ thống cung cấp thông tin thuế cho NNT qua điện thoại, Email… Trước vưỡng mắc công tác thực cưỡng chế thi hành định hành thuế biện pháp “Thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng” nêu Việc kiểm soát doanh nghiệp sử dụng hóa đơn GTGT hoạt động sản xuất, kinh doanh yêu cầu vô cần thiết Hiện nay, với việc hệ thống ứng dụng eTax – Services tích hợp với hệ thống hóa đơn điện tử góp phần quan trọng cơng tác quản lý hóa đơn GTGT hạn chế tốt rủi ro xảy sau trình thực biện pháp thu hồi nợ thuế Với định hướng sử dụng hóa đơn điện tử thay hồn tồn cho hóa đơn giấy nay, việc áp dụng hóa đơn GTGT điện tử giải pháp công nghệ thông tin quan trọng thành công đem lại hiệu lớn Điều đặt yêu cầu cán công tác quản lý nợ thuế cần hoàn thiện kỹ sử dụng phần mềm ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS để tổng hợp kịp thời, đầy đủ tình hình nợ thuế địa bàn để phục vụ tốt công tác QLN&CCNT thực đạo cấp Cụ thể: 81 - Hoàn thiện đề án nâng cao hiệu ứng dụng tin học Quản lý nợ, đảm bảo khắc phục hạn chế tồn - Tăng cường đào tạo cán quản lý nợ việc sử dụng thành thạo phần mềm ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS Hiện nay, Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 Chính phủ quy định việc ngân hàng có nghĩa vụ cung cấp thông tin liên quan đến tài khoản người nộp thuế Đây tiền đề quan trọng giúp đẩy mạnh nâng cao công tác quản lý thuế, việc xây dựng hệ thống sở liệu liên kết ngân hàng Cơ quan thuế giúp nâng cao đánh giá rủi ro đối tượng NNT, hạn chế việc trốn thuế, không thực nghĩa vụ thuế Tuy nhiên, để thực khả thi việc xây dựng sở liệu này, Cơ quan Thuế cần phải xây dựng hệ thống lưu trữ bảo mật chất lượng cao để đảm bảo thơng tin người nộp thuế khơng bị rị rỉ, gây nên hoạt động kinh doanh thân người nộp thuế uy tín Cơ quan Thuế Việc đề phương án sách đầu tư phát triển lĩnh vực công nghệ thông tin cần quan tâm sâu sắc, đặc biệt thời đại cách mạng công nghệ 4.0 Đây giải pháp cấp thiết đồng thời thách thức lớn công tác quản lý nợ thuế, vừa tạo hỗ trợ cho công tác tiềm ẩn rủi ro thiếu đánh giá, nghiên cứu, góp ý từ chuyên gia lĩnh vực liên quan 3.3 Một số kiến nghị hệ thống pháp luật liên quan quản lý thuế 3.3.1 Kiến nghị Tổng Cục Thuế Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế cần tổ chức thực lấy ý kiến toàn dân để đánh giá mức độ phù hợp sách quản lý thuế đời sống xã hội, sở có bổ sung sửa đổi Luật cách kịp thời nhằm hoàn thiện số nội dung Luật Quản lý Thuế Ngành nghề cần nhanh chóng nghiên cứu ban hành Bộ tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế Bộ tiêu chí ban hành chung tiêu chí đánh giá tất mặt hoạt động quan thuế ban hành quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 82 Tổng cục Thuế cần đẩy nhanh q trình đơn giản hóa thủ tục hành cơng tác hồn thuế, xóa nợ, điều chỉnh nợ thuế Đây điều kiện đương nhiên, dù sách có đắn đến mà không tổ chức thực theo nội dung đề sách trở nên vơ nghĩa Rà soát để kịp thời loại bỏ kiến nghị loại bỏ thủ tục hành khơng cần thiết, tiến đến thực thủ tục hành cơng theo phương thức điện tử hóa, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp Bộ Tài cần tham mưu để Chính phủ kịp thời điều chỉnh ban hành sách, hướng dẫn sát sao, phù hợp với biến động sản xuất kinh doanh như: sách miễn giảm thuế, sách hướng dẫn tìm thêm thị trường tiêu thụ sản phẩm, sách hỗ trợ người lao động việc làm Đặc biệt phối hợp chặt chẽ với tổ chức tài ngồi nước việc hỗ trợ vốn, trọng hỗ trợ vốn cho doanh nghiệp vừa nhỏ, hỗ trợ vốn cho dự án có hiệu quả, giải việc làm cho người lao động, đồng thời kích thích phát triển nhiều loại hình doanh nghiệp tương lai Mặt khác, cần thiết phải hạn chế việc thay đổi sách thuế q nhanh chóng Về bản, việc thay đổi sách thuế tạo nên tính thiếu qn, gây nên khó khăn cho doanh nghiệp việc hoạch định chiến lược kinh doanh tương lai dài dạn, ảnh hưởng không đến số nộp ngân sách mà làm cho số tiền thuế tăng lên hay giảm Do đó, thay đổi sách cần phải cân nhắc, xây dựng hội đồng nghiên cứu, đánh giá tính khả thi việc áp dụng vào thực tiền Đi kèm với đó, hệ thống pháp luật thuế phải mang tính dự báo, quy định cần đón trước diễn biến kinh tế xã hội để đảm bảo tính khả thi dài hạn, đồng thời thích nghi phù hợp với thay đổi dịch Covid – 19 Đánh giá việc thay đổi sách thuế khơng phù hợp khơng gây khó khăn cho sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà cịn gây khó khăn cho công tác quản lý cán thuế 83 3.3.2 Kiến nghị với UBND cấp địa bàn tỉnh Khánh Hòa UBND cấp cần tăng cường cơng tác đạo cấp ủy quyền huyện, thị xã, thành phố tăng cường phối hợp với quan thuế công tác thu thuế, coi cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý nợ thuế nói riêng nhiệm vụ trọng tâm địa phương nhằm nâng cao hiệu thu NSNN Chỉ đạo ban ngành địa phương phối kết hợp chặt chẽ với Cơ quan Thuế công tác quản lý doanh nghiệp phát sinh, doanh nghiệp giải thể, bỏ trốn nhiều năm không thu hồi nợ thuế Đặc biệt, công tác quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Khánh Hịa nói chung thành phố Nha Trang, cần kiểm tra, rà soát liệu nhằm tạo hệ sở liệu đồng bộ, nhằm phát đưa vào quản lý kịp thời nguồn thu phát sinh UBND cấp cụ thể UBND thành phố Nha Trang quan tâm đạo công tác quản lý sử dụng đất đai, từ khâu quy hoạch sử dụng đến lập hồ sơ địa chính, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, chuyển nhượng đất đai để quản lý thu ngân sách đầy đủ, kịp thời theo chế độ quy định Tăng cường quản lý khai thác, tăng thu khoản thu liên quan đến lĩnh vực kinh doanh bất động sản để hạn chế tình trạng thiếu, sai sót q trình khai thuế, làm gia tăng nợ thuế Thêm vào đó, quan tâm tới hoạt động Cục thuế tỉnh Khánh Hòa Chi cục Thuế TP Nha Trang việc hỗ trợ công tác tuyên truyền, vận động, liên kết hỗ trợ liên kết với quan Sở, Ban, Ngành địa bàn thành phố 3.3.3 Kiến nghị với quan, tổ chức liên quan Cần phối hợp chặt chẽ ngành thuế vời quyền địa phương, với tổ chức, quan liên quan công tác cưỡng chế nợ thuế để đạt kết cao Cần phối hợp chặt chẽ với Sở, Ban, Ngành thường xuyên tuyên truyền sách thuế nhiều hình thức phong phú Cần phối hợp chặt chẽ với Sở Kế hoạch Đầu tư, Sở Công thương, Công an, Quản lý thị trường, Ngân hàng thương mại, Kho bạc Nhà nước việc 84 cung cấp, trao đổi thông tin doanh nghiệp để phục vụ công tác quản lý nợ thuế, chống nợ đọng, thất thu ngân sách Xây dựng hệ thống sở liệu người nộp thuế tập trung, liên kết Sở Kế hoạch Đầu tư, Ngân hàng thương mại, Cơ quan Thuế việc kiểm soát doanh nghiệp thành lập, người đại diện pháp luật, tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh,…để từ kịp thời thống kê, đưa giải pháp hỗ trợ toàn diện can thiệp kịp thời, đảm bảo nguồn thu NSNN chất lượng công tác quản lý nợ địa phương 85 KẾT LUẬN Ngành thuế giai đoạn cải cách đại hóa, cơng tác quản lý thuế địa bàn thành phố Nha Trang đem lại hiệu quả, trình độ quản lý thuế bước nâng cao phù hợp với quan điểm phát triển kinh tế xã hội địa phương xu phát triển đất nước, góp phần vào nhiệm vụ hồn thành kế hoạch ngân sách địa phương, với phương châm Minh bạch – Chuyên nghiệp – Liêm – Đổi mới, Chi cục Thuế TP Nha Trang tâm xây dựng ngành thuế tiên tiến, dại, chuyên nghiệp, quản lý thuế tiến tới công bằng, hiệu phục vụ tốt người nộp thuế Để khắc phục tình trạng nợ đọng thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế quản lý khâu hoạt động quản lý thuế phải nâng cao chất lượng, phối hợp tương tác chặt chẽ lẫn Có vậy, cơng tác quản lý nợ thuế thực tốt hơn, đóng góp đảm bảo nguồn thu cho NSNN Thêm vào đó, việc hồn chỉnh nhanh chóng, kịp thời sách thuế mang tính dự báo từ xa, thực tốt cơng cải cách hành thuế yêu cầu cấp thiết việc hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp nộp thuế, đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh Cuối việc nâng cao sở hạ tầng xã hội, góp phần đẩy mạnh cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, bước hịa nhập, thích nghi với kinh tế - xã hội khu vực giới Nguyên nhân phát sinh nợ thuế số doanh nghiệp giải thể, ngừng hoạt động nợ tiền thuế không thông báo với quan thuế Một nguyên nhân khác do, thực tế tình hình kinh tế khó khăn, chịu tác động biến đổi kinh tế - xã hội làm ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh dịch vụ du lịch địa bàn thành phố Nha Trang Hiện nay, hoạt động doanh nghiệp số sở sản xuất kinh doanh lâm vào tình trạng hàng hóa tiêu thụ chậm, lượng hàng tồn kho lớn, phải trì chi phí vốn vay, lãi suất cao Nhận thức rõ tầm quan trọng công tác quản lý nợ thuế địa bàn, nên nhiều năm qua, ngành thuế tỉnh Khánh Hồ nói chung thành phố Nha Trang nói riêng ln trọng quan tâm đến biện pháp quản lý nợ thuế, đôn đốc thu nợ thuế biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo quy định 86 Với kết cấu ba chương, đề tài mô tả phần cố gắng đóng góp công tác quản lý nợ Thuế Chi cục Thuế TP Nha Trang Trong đó: Nội dung chương vào hệ thống hóa lại số kiến thức lý thuyết tảng quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế quan thuế Đây nội dung làm tảng để xây dựng nội dung chương đề tài Nội dung chương nội dung quan trọng Đây chương đánh giá lại công tác kết đạt Chi cục Thuế TP Nha Trang năm gần đầy, đồng thời rõ hạn chế nguyên nhân mặt hạn chế tồn đọng; làm rõ kết thu thuế đạt Chi cục Thuế TP Nha Trang, công tác phân tích yếu tố ảnh hưởng, cơng tác lập kế hoạch thu nợ Bên cạnh đó, nội dung chương vào phân tích đánh giá hiệu công tác quản lý thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế TP Nha Trang thông qua phân tích hiệu áp dụng quy trình quản lý thuế, trình tự biện pháp cưỡng chế nợ thuế… Bằng kiến thức lý thuyết chương tổng quan tình hình quản lý nợ thuế chương 2, nội dung chương xây dựng Một số nhóm giải pháp đưa tập trung vào vấn đề nâng cao trình độ, lực chuyên môn kỹ cho cán công nhân viên trực tiếp thực công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, nâng cấp, cập nhật phần mềm quản lý nợ, tuyên truyền kiến thức, sách thuế Chi cục Thuế TP Nha Trang Riêng số nhóm giải pháp tập trung vào nội dung sau: (1) Hoàn thiện quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; (2) Hồn thiện cơng tác lập kế hoạch, xây dựng tiêu mục tiêu cụ thể công tác quản lý nợ thuế; (3) Tăng cường quản lý nợ xử lý thu nợ; (4) Áp dụng biện pháp phù hợp cưỡng chế nợ thuế; (5) Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát việc thực quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Bên cạnh đó, đề tài tập trung việc nghiên cứu tình trạng nợ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế TP Nha Trang cịn có hạn chế việc 87 đưa giải pháp nhằm nâng cao, khắc phục tình trạng nợ thuế số địa phương khác nước Để khắc phục tình trạng nợ thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Nha Trang, đề tài cần tiếp tục nghiên cứu sâu đến nhân tố tác động đến cơng tác quản lý nợ thuế địa bàn phối hợp ban ngành có liên quan việc xử lý nợ đọng thuế Thêm vào đó, để đảm bảo tính khả thi số giải pháp, đề tài cần mở rộng nghiên cứu quy mô lớn địa phương khác để đưa đánh giá khách quan, xác rủi ro kết đạt áp dụng vào thực tế công tác quản lý nợ thuế 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, 2010 Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế, Hà Nội Bộ Tài chính, 2011 Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ, Hà Nội Bộ Tài chính, 2013 Thơng tư số 156/2003/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ, Hà Nội Bộ Tài chính, 2013 Thơng tư số 179/2013/TT-BTC ngày 02/12/2013 hướng dẫn thực xóa nợ tiền thuế, tiền phạt khơng có khả thu hồi phát sinh trước ngày 01/7/2007, Hà Nội Bộ Tài chính, 2013 Thông tư số 215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn cưỡng chế thi hành Quyết định hành thuế, Hà Nội Chi cục Thuế Thành phố Nha Trang, 2018 Báo cáo công tác quản lý nợ năm 2018, Nha Trang Chi cục Thuế Thành phố Nha Trang, 2019 Báo cáo công tác quản lý nợ năm 2019, Nha Trang Chi cục Thuế Thành phố Nha Trang, 2020 Báo cáo công tác quản lý nợ năm 2020, Trang Vũ Văn Cương, 2012 Pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam - vấn đề lý luận thực tiễn Luận án Tiến sĩ Trường Đại học Luật Hà Nội 12 Nguyễn Việt Hà, 2010 Quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế địa bàn huyện Đông Anh – TP Hà Nội Luận văn Thạc sỹ Trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc Gia Hà Nội 13 Phạm Việt Hà, 2012 Giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế Đề tài nghiên cứu khoa học cấp ngành Thuế năm 2012 – 2013 Tổng Cục thuế 89 14 Nguyễn Xuân Hải, 2011 Các giải pháp quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn huyện Núi Thành Luận văn Thạc sỹ Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đã Nẵng 15 Phạm Xn Hịa, 2014 Hồn thiện sách thuế nhằm hỗ trợ phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam Luận án Tiến sỹ Trường Đại học Kinh tế Quốc dân 16 Nguyễn Hoàng, 2013 Hoàn thiện quản lý nhà nước thuế TNCN Việt Nam Luận án Tiến sỹ Trường Đại học Kinh tế quốc dân 17 Nguyễn Ngọc Hùng cộng sự, 2012 Giáo trình Quản Lý Thuế Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh 18 Trần Thị Thu Huyền, 2012 Xây dựng tiêu chí đánh giá chất lượng công tác quản lý thu nợ Đề tài nghiên cứu khoa học cấp ngành Thuế năm 2012 – 2013 Tổng Cục thuế 19 Trung Kiên, 2014 Hai Công ty vàng trần tình việc nợ thuế gần 300 tỷ đồng Tạp chí Thuế nhà nước, số 48, trang 18 - 19 20 Trung Kiên, 2015 Tập trung đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế Tạp chí Thuế nhà nước, số 33, trang 21 Trung Kiên, 2015 Quảng Nam: Chưa thu nợ thuế Cơng ty vàng Bồng Miêu Phước Sơn Tạp chí Thuế nhà nước, số 46, trang 13 22 Lý Vân Phi, 2011 Quản lý thuế TNDN Cục thuế thành phố Đà Nẵng Luận văn Thạc sỹ Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng 23 Quốc hội XI, 2004 Luật Phá sản số 21/2004/QH11 ngày 15/6/2004, Hà Nội 24 Quốc hội XI, 2006 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội 25 Quốc hội XIII, 2012 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2013/QH13 ngày 20/11/2012, Hà Nội 26 Mai Thanh, 2015 Thu nợ thuế - Hành trình gian nan Tạp chí Thuế nhà nước, số 47, trang 10 - 11 27 Sử Đình Thành cộng sự, 2015 Cải cách hệ thống thuế Việt Nam theo cam kết hội nhập quốc tế đến năm 2020 Tạp chí Phát triển kinh tế, Số 26, trang 02 26 28 Khoa Thành, 2015 Cục thuế Quảng Ngãi liệt thu hồi nợ đọng Tạp chí Thuế nhà nước, số 13, trang 14 90 29 TM, 2014 Khó cưỡng chế nợ thuế Tạp chí Thuế nhà nước, số 32, trang 30 TS Phạm Thị Giang Thu cộng sự, 2007 Giáo trình Luật Thuế Việt Nam Trường Đại học Luật Hà Nội 31 Thủ tướng phủ, 2011 Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020, Hà Nội 32 Tổng cục Thuế, 2009 Quyết định số 490/QĐ-TCT ngày 08/05/2009 việc ban hành Quy trình cưỡng chế nợ thuế, Hà Nội 33 Tổng Cục thuế, 2011 Quyết định số 1359/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 việc ban hành Quy trình quản lý nợ thuế, Hà Nội 34 Tổng Cục thuế, 2012 Công văn số 942/TCT-QLN ngày 16/3/2012 việc triển khai biện pháp quản lý nợ thuế năm 2012, Hà Nội 35 Tổng Cục thuế, 2013 Quyết định số 688/QĐ-TCT ngày 22/4/2013 việc ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế, Hà Nội 36 Nguyễn Ngọc Tú, 2014 Miễn giảm gia hạn thuế doanh nghiệp bị thiệt hại Tạp chí Thuế nhà nước, số 22, trang - 36 Nguyễn Thị Kim Ngân, 2019 Hồn thiện cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế tỉnh Phú Thọ Luận văn Thạc sỹ Trường Đại học Thái Nguyên 37 Lê Thanh Thủy, 2015 Hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế Cục Thuế tỉnh Hải Dương Luận văn Thạc sỹ Trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế 38 Bùi Pháp Uyên, 2017 Quản lý nợ thuế Cục Thuế Hà Nội Luận văn Thạc sỹ Trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc Gia Hà Nội 39 Nguyễn Thị Phương Linh, 2018 Hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Quảng Trị Luận văn Thạc sỹ Trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế ... lý nợ thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Nha Trang Mục tiêu 3: Đề xuất số giải pháp hoàn thiện, kết hợp đồng nhiều biện pháp khác công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Nha Trang. .. tác xử lý nợ thuế doanh nghiệp kinh doanh địa bàn thành phố Nha Trang 3 Không gian nghiên cứu: Luận văn tập trung nghiên cứu nội dung công tác Quản lý nợ thuế Chi cục Thuế Thành phố Nha Trang Thời... THỰC TRẠNG VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ NHA TRANG 45 2.1 Khái quát số đặc điểm thành phố Nha Trang 45 2.1.2 Đặc điểm tình