BCTT Đề tài “Tổ chức Công tác kế toán nguyên vật liệu tại tổng công ty 36 “

BCTT Đề tài “Tổ chức Công tác kế toán nguyên vật liệu tại tổng công ty 36 “

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Giáo viên HD:Th.S Ninh Thị Hằng Nga Lời mở đầu Cùng với sách mở cửa, doanh nghiệp tiến hành hoạt động xây lắp góp phần quan trọng việc thiết lập kinh tế thị trường kinh tế hàng hóa đà ổn định phát triển thực hách tốn chế địi hỏi doanh nghiệp xây lắp phải tự lấy thu bù chi, lấy thu nhập để bù đắp chi phí bỏ có lợi nhuận Muốn đơn vị xây lắp phải thực tổng hòa nhiều biện pháp, có biện pháp quan trọng hàng đầu thiếu thực quản lý kinh tế hoạt động xâp lắp doanh nghiệp Hach tốn cơng cụ có hiệu để phản ánh khách quan giám đốc có hiệu q trình hoạt động xấy lắp doanh nghiệp Chi phí vật liệu yếu tố của sản xuất kinh doanh, thông thường chi phí nguyên vật liệu chiến tỷ trọng lớn khoảng từ 70%giá trị cơng trình Vì cơng tác quản lý ngun vật liệu có ý nghĩa vơ quan trọng, thông qua công tác quản lý nguyên vật liệu làm tăng giảm giá thành cơng trình Bởi làm tốt cơng tác cơng tác kế toán nguyên vật liệu nhấn tố định làm hạ thấp chi phí giảm giá thành, tăng thu nhập cho doanh nghiệp, yêu cầu thiết thực, vấn đề quan tâm nhiều q trình thi cơng xây lắp doanh nghiệp xây lắp Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng việc quản lý chi phí doanh nghiệp thời gian thực tập Tổng công ty 36 em sâu tìm hiểu, nghiên cứu đề tài “ tổ chức Cơng tác kế tốn ngun vật liệu tổng công ty 36 “ làm chuyên đề tốt nghiệp Trong trình nghiên cứu lý luận thực tế để hoàn thành đề tài em nhận tận tình giúp đỡ giáo Ninh Thị Hằng Nga thầy giáo khoa kế tốn trường Cao Đẳng Cơng Nghiệp Quốc Phịng, cơ,chú, anh chị phịng tài kế tốn-cơng ty 3668- tổng công ty 36 Kết hợp kiến thức học hỏi trường nỗ lực thân thời gian trình độ chun mơn cịn hạn chế, nên chuyên đề em tránh khỏi thiếu sót em mong nhận giúp đỡ chú, anh chị phịng kết toán Sinh viên: Nguyễn Trọng Việt Lớp: K1D Báo cáo thực tập tốt nghiệp Giáo viên HD:Th.S Ninh Thị Hằng Nga công ty cung thầy cô giáo đặc biệt cô giáo Ninh Thị Hằng Nga để em hồn thành tốt chun đề Nội dung báo cáo em gồm chương: Ngoài lời nói đầu kết luận Chương I: Lý Luận chung tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp Chương II: Thực trạng công tác kế tốn ngun vật liệu Tổng cơng ty 36 Sinh viên: Nguyễn Trọng Việt Lớp: K1D Báo cáo thực tập tốt nghiệp Giáo viên HD:Th.S Ninh Thị Hằng Nga CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP I Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp khái niệm đặc điểm vai trò nguyên vật liệu doanh nghiệp a Khái niệm: Nguyên vật liệu đối tượng lao động, yếu tố yếu tố q trình sản xuất Nó sở vật chất cấu thành thực thể sản phẩm, tham gia lần vào chu kỳ sản xuất, biến đổi hình thái hồn tồn chuyển giá trị vào chi phí sản xuất kỳ Do tỷ trọng chi phí thường chiếm phần lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm b Đặc điển vai trò nguyên vật liệu: - Nguyên vật liệu tài sản dự trữ sản xuất, thường xuyên biến động.Các doanh nghiệp phải tiến hành mua nguyên vật liệu để đáp ứng nhu cầu sản xuất kịp thời việc sản xuất sản phẩm nhu cầu khác - Kiểm tra bảo quản, kho, bãi, phương tiện trước sau nhập kho nguyên vật liệu cần thực nghiêm túc thành chế độ với loại cho phù hợp tránh việc hư hỏng, mát, hao hụt, sản xuất ý khâu tiết kiệm, sử dụng hợp lý để giảm bớt chi phí khơng cần thiết, nâng cao hiệu chất lượng hạ giá thành sản phẩm - Trong chế thị trường việc cung cấp vật liệu cần đảm bảo giá hợp lý tạo điều kiện cho doanh nghiệp làm ăn có hiêu Do nguyên vật liệu có vị trí quan trọng hoạt động sản xuất, thiếu ngun vật liệu khơng thể tiến hành hoat động sản xuất vật chất Yêu cầu công tác quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp - Để làm tốt công tác hạch tốn ngun vật liệu địi hỏi phải quản lý chặt chẽ khấu từ thu mua, bảo quản tới khâu dự trữ sử dụng Sinh viên: Nguyễn Trọng Việt Lớp: K1D Báo cáo thực tập tốt nghiệp Giáo viên HD:Th.S Ninh Thị Hằng Nga Trong khâu thu mua nguyên vật liệu phải quản lý khối lượng, quy cách, chủng loại, giá mua chi phí thu mua, thực kế hoạch mua theo tiến độ, thời gian phù hợp với tiến độ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp.Bộ phận kế tốn-tài cần có định đắn từ việc lựa chọn nguồn vật tư, địa điểm giao hàng, thời hạn cung cấp, phương tiện vận chuyển giá mua, cước phí vận chuyển bốc dỡ.v.v… - Sử dụng hợp lý, tiết kiệm sở định mức tiêu hao dự toán chi phí có ý nghĩa quan trọng việc hạ thấp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm nhằm tăng lợi nhuận, tăng tích lũy cho doanh nghiệp Định kỳ tiến hành phân tích tình hình sử dụng ngun vật liệu khoản chi phí nguyên vật liệu cho trình sản xuất snr phẩm nhằm tìm nguyên nhân dẫn đến tăng giảm chi phí nguyên vật liêu cho đơn vị sản phẩm, khuyến khich việc phát huy sáng kiến cải tiến, sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu tận dụng phế liệu v.v -Tóm lại, quản lý nguyên vật liệu, từ khâu thu mua, bảo quản, dự trữ, sử dụng vật liệu nội dung quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp nhà quản lý quan tâm Nhiệm vụ kế toán nguyên vât liệu • Kế tốn cơng cụ phục vụ việc quản lý kinh tế để đáp ứng cách khoa học, hợp lý xuất phát từ đặc điểm nguyên vật liệu từ nhu cầu quản lý nguyên vật liệu, từ chức kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất cần thực nghiệp vụ sau: - Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản, tình hình nhập, xuất tồn kho nguyên vật liệu tính giá thành thực tế nguyên vật liệu thu mua nhập kho, kiểm tra tình hình thực kế hoạch thu mua nguyên vật liệu mặt: số lượng, chủng lại, giá cả, thời hạn nhằm đảm bảo cung cấp kịp thời, đầy đủ, chủng loại cho qua trình thi công xây lắp - Áp dụng đắn phương pháp kỹ thuật hạch toán nguyên vật liệu, hướng dẫn, kiểm tra phận, đơn vị doanh ngiệp thực Sinh viên: Nguyễn Trọng Việt Lớp: K1D Báo cáo thực tập tốt nghiệp Giáo viên HD:Th.S Ninh Thị Hằng Nga đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu nguyên vật liệu (lập chứng từ, luân chuyển chứng từ) mở chế độ phương pháp quy định nhằm đảm bào sử dụng thống công tác kế tốn, tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác lãnh đạo, đạo cơng tác kế tốn phạm vi ngành kinh tế toàn kinh tế quốc dân - Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ sử dụng vật tư phát ngăn ngừa đề xuất biện pháp xử lý vật tư thừa, thiếu, ứ đọng phẩm chất Tính tốn, xác định xác số lượng giá trị vật tư thực tế đưa vào sử dụng tiêu hao trình sản xuất kinh doanh II Phân loại đánh giá nguyên vật liệu Phân loại nguyên vật liệu Trước hết vào nội dung kinh tế, vai trò chúng q trình thi cơng xây lắp, vào u cầu quản lý doanh nghiệp nguyên vật liệu chia thành loại sau: - Nguyên vât liệu chính: đối tượng lao động chủ yếu doanh nghiệp xây lắp, sở vật chất cấu thành lên thực thể sản phẩm.Trong ngành xây dựng phải phân biệt nguyên vật liệu xây dựng, vật kết cấu thiết bị xây dựng Nguyên vật liệu xây dựng sản phẩm ngành công nghiệp chế biến sử dụng đơn vị xây dựng để tạo lên sản phẩm hạng mục công trình, cơng trình xây dựng gạch , ngói, xi măng, sắt, thép - Nguyên vật liệu phụ: Là loại vật liệu tham gia vào trình sản xuất, khơng cấu thành thực thể sản phẩm Ngun vật liệu phụ tác dụng phụ trình sản xuất, chế tạo sản phẩm: làm tăng chất lượng vật liệu sản phẩm, phục vụ cho cơng tác quản lý, phục vụ thi công, cho nhu cầu cơng nghệ kỹ thuật bao gói sản phẩm - Nhiên liệu: thực thể loại vật liệu phụ, có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trình thi cơng, kinh doanh tạo điều kiện cho q trình chế tạo sản phẩm diễn bình thường Nhiên liệu tồn thể lỏng, khí, rắn như: Xăng, dầu, than củi, đốt dùng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho thiết bị máy mọc, thiết bị hoạt động Sinh viên: Nguyễn Trọng Việt Lớp: K1D Báo cáo thực tập tốt nghiệp Giáo viên HD:Th.S Ninh Thị Hằng Nga - Phụ tùng thay thế: loại vật tư, sản phẩm dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, cơng cụ dụng cụ sản suất… - Thiết bị xây dựng bản: Bao gồm thiết bị cần lắp, không cần lắp, Cơng cụ, khí cụ kết cấu dùng để lắp đặt vào cơng trình xây dựng - Phế liệu: loại vật liệu loại q trình thi cơng xây lắp gỗ, sắt, thép vụn phế liệu thu hồi trình lý tài sản cố định Trong loại, nhóm, thứ vật liệu sử dụng ký hiệu riêng biệt hệ thống chữ số thập phân đển thây tên gọi, nhãn hiệu, quy cách vật liệu Ký hiệu gọi sổ danh điểm vật liệu sử dụng thống phạm vi doanh nghiệp - Vật liệu khác: bao gồm loại ngun vật liệu cịn lại ngồi thứ chưa kể bao bì, vật đóng gói loại vật tư đặc chủng… Đánh giá nguyên vật liệu a Xác định trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập kho Tùy theo nguồn nhập mà giá thực tế nguyên vật liệu, xác định sau: - Đối với ngun vật liệu mua ngồi giá thực tế nhập kho: Giá thực tế Trị giá mua Chi phí gia Các loại thuế Chi phí (giá gốc) ghi = ngun vật liệu + cơng, hồn khơng + khấu thu + mua sổ gồm thu mua thiện trừ, thực tế khơng hồn lại Trong đó: Trị giá mua nguyên vật liệu thu mua giá mua ghi hóa đơn người bán(-) khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua hưởng Các loại thuế không khấu trừ bao gồm: thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ ( trường hợp doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp), nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) Sinh viên: Nguyễn Trọng Việt Lớp: K1D Báo cáo thực tập tốt nghiệp Giáo viên HD:Th.S Ninh Thị Hằng Nga Chi phí thu mua thực tế: chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí bao bì,chi phí phận thu mua độc lập, chi phí thuê kho, thuê bến bãi, tiền phạt lưu kho, lưu hàng, lưu bến bãi… - Đối với nguyên vật liệu doanh nghiệp tự gia công chế biến: Trị gia vốn thực tế nhập kho giá thành sản xuất nguyên vật liệu tự gia công chế biến -Đối với nguyên vật liệu thuê gia công chế biến: Trị giá vốn thực Trị giá vốn thực tế Số tiền phải trả Các chi phí vận tế = nguyên vật liệu xuất kho + cho người nhận + chuyển bốc dỡ nhập kho thuê gia công chế biến gia công chế biến - Đối với nguyên vật liệu nhận vốn góp liên doanh: Trị giá vốn thực Giá hội đồng tế nguyên vật = liên doanh giao nhận Các chi phí khác thỏa + phát sinh tiếp liệu nhập kho thuận - Đối với nguyên vật liệu cấp: nhận nguyên vật liệu Giá vốn thực Giá ghi Các chi phí tế cảu nguyên = biên giao + phát sinh sau vật liệu nhập nhận nhận kho - Đối với nguyên vật liệu biếu tặng tài trợ: Trị giá vốn thực tế nhập = Giá trị hợp + Các chi phí phát sinh kho lý b Xác định trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuất kho Nguyên vật liệu thu mua nhập kho thường xuyên từ nhiều nguồn khác nhau, giá thực tế lần, đợt nhập kho khơng hồn tồn giống Khi xuất kho kế tốn phải tính tốn xác định giá thực tế xuất kho cho tùng nhu cầu, đối tượng sử dụng khác Theo phương pháp tính giá thực tế xuất kho đăng ký áp dụng phải đảm bảo tính qn niên độ kế tốn Để tính giá trị thực tế nguyên vật liệu xuất kho co áp dụng phương pháp sau: Sinh viên: Nguyễn Trọng Việt Lớp: K1D Báo cáo thực tập tốt nghiệp Giáo viên HD:Th.S Ninh Thị Hằng Nga - Phương pháp tính theo đơn giá thực tế bình quân tồn đầu kỳ: Theo phương pháp giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho tính sở số liệu nguyên vật liệu xuất dùng đơn giá bình quân bình quân nguyên vật liệu tồn đầu kỳ Giá thực tế xuất kho = số lượng xuất kho (X) đơn giá bình quân vật liệu đầu kỳ - Phương pháp tính đơn giá bình qn tồn đầu kỳ nhập kỳ: phương pháp giống phương pháp đơn giá ngun vật liệu tính bình qn cho số tồn đầu kỳ nhập kỳ Giá thực tế xuất kho = số lượng xuất kho (X) đơn giá bình qn Trong đó: đơn giá bình qn tính theo phương pháp sau: Phương pháp binh quân cuối kỳ trước: Giá đơn vị bình Trị giá thực tế vật tư tồn đầu kỳ tồn cuối kỳ trước quân cuối kỳ = trước Số lượng thực tế vật tư tồn đầu kỳ tồn cuối kỳ trước Phương pháp bình quân kỳ dự trữ: Đơn giá bình Trị giá thực tế vật tư tồn đầu kỳ nhập kỳ quân kỳ dự = trữ Số lượng thực tế vật tư tần đầu kỳ nhập kỳ Phương pháp bình quân sau lần nhập: Giá đơn vị bình Trị giá thực tế vật liệu tồn kho sau lần nhập quân sau = lần nhập Hay Số lượng thực tế vật liệu tồn kho sau lần nhập Giá đơn vị bình ( Trị giá vật liệu tồn trước lần nhập n + trị giá vật liệu lần nhập quân = n) sau lần nhập ( Số lượng vật liêu tồn trước lần nhập n+ Số lượng Vật liệu nhập lần n) Sinh viên: Nguyễn Trọng Việt Lớp: K1D Báo cáo thực tập tốt nghiệp Giáo viên HD:Th.S Ninh Thị Hằng Nga - Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh: phương pháp thường áp dụng nguyên vật liệu có giá trị cao loại vật tư đặc trủng Giá thực tế vật liệu xuất kho vào đơn giá thực tế caue nguyên vật liệ nhập theo lô, lần nhập số lượng xuất kho theo lần - Phương pháp tính theo giá thự tế nhập trước - xuất trước: theo phương pháp phải xác định đơn giá nhập kho thực tế tùng lần nhập Sau vào số lượng xuất kho tính giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc tính giá thực tế nhập trước lượng xuất kho thuộc lần nhập trước số lại ( tổng số xuất kho- số xuất thuộc lần nhập trước) đucợ tính theo đơn giá thực tế lần nhập sau Như giá thực tế nguyên vật liệu tồn cuối kỳ giá thực tế nguyên vật liệu nhấp kho thuộc lần mua vào sau - Phương pháp tính theo giá thực tế nhập sau- xuất trước: ta phải xác đinh đơn giá thực tế lần nhập xuất vào sô lượng xuất đơn giá thực tế nhập kho lần cuối Sau đến lần nhập trước để tính giá thực tế xuất kho Như giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ lại giá thực tế nguyên vật liệu tính theo đơn giá lần nhập đầu kỳ III Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Nguyên vật liệu đối tượng kế toán, loại tài sản cần phải tổ chức hạch toán chi tiết không mặt giá trị mà vật, không theo tùng kho mà tiết theo loại, nhóm, thứ… phải tiến hành đồng thời kho phịng kế tốn sở chứng từ nhập, xuất kho Chứng từ kế toán sử dụng, sổ sử dụng Theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ/BTC ban hành ngày 26/03/2006 chứng từ kế toán NVL gồm: - Phiếu nhập kho ( Mẫu 01 _ VT ) - Phiếu xuất kho ( Mẫu 02 _ VT ) - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội ( Mẫu 03 _ VT ) - Biên kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá ( Mẫu 08 _ VT ) Sinh viên: Nguyễn Trọng Việt Lớp: K1D Báo cáo thực tập tốt nghiệp Giáo viên HD:Th.S Ninh Thị Hằng Nga - Hoá đơn GTGT ( Mẫu 01 GTKT _ 2LN ) - Hoá đơn bán hàng ( Mẫu 02 _ GTKT _ 2LN ) - Hoá đơn cước vận chuyển ( Mẫu 03 _ BH ) Ngoài chứng từ bắt buộc sử dụng thống theo quy định nhà nước, doanh nghiệp sử dụng thêm chứng từ hướng dẫn: - Phiếu xuất vật tư theo hạn mức ( Mẫu 04 _ VT ) - Biên kiểm nghiệm ( Mẫu 05 _ VT ) - Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ ( Mẫu 07 _ VT ) Việc lập chứng từ kế toán nhập - xuất NVL phải thực theo quy định mẫu biểu, phương pháp ghi chép, trách nhiệm ghi chép số liệu Mọi chứng từ nguyên vật liệu phải tổ chức luân chuyển theo trình tự thời gian hợp lý, kế tốn trưởng quy định phục vụ cho việc phản ánh, ghi chép tổng hợp số liệu kịp thời phận, cá nhân có liên quan Các phương pháp kế tốn chi tiết nguyên vật liệu Kế toán chi tiết NVL kết hợp Thủ kho Phòng kế tốn nhằm theo dõi chặt chẽ tình hình nhập – xuất – tồn kho thứ, loại NVL số lượng giá trị Hiện Công ty áp dụng phương pháp ghi thẻ song song để thực kế toán chi tiết NVL * Ở kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập – xuất – tồn kho NVL theo tiêu số lượng Khi nhận chứng từ nhập, xuất kho Thủ kho tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng từ tiến hành nhập, xuất NVL; ghi số thực nhập, xuất vào chứng từ nhập xuất NVL Căn vào chứng từ đó, Thủ kho ghi vào thẻ kho số lượng nhập, xuất kho thứ NVL Mỗi thứ NVL ghi vào tờ thẻ riêng Thẻ kho mở cho năm Mỗi chứng từ ghi dòng thẻ kho Sau lần nhập, xuất Thủ kho tính số tồn kho ghi vào cột “ tồn” thẻ kho * Ở phịng tài vụ: Tại Cơng ty, sổ chi tiết NVL kế toán NVL mở có tên “ Thẻ Sinh viên: Nguyễn Trọng Việt 10 Lớp: K1D ... Cơng ty mẹ Cơng Ty Con Cơng ty 36. 30 Công ty tư vấn thiết kế 36. 69 Công ty 36. 32 Công ty cầu đường 36. 71 Công ty cổ phần 36. 61 Công ty 36. 64 Công ty 36. 72 Công ty cổ phần 36. 62 Cơng ty 36. 65... 20 Công ty cổ phần 36. 63 Công ty 36. 66 Chi nhánh Lào Công ty cổ phần 36. 70 Công ty 36. 67 Ban quản lý dự án B6 Công ty cổ phần 36. 97 Công ty 36. 68 Ban quản lý dự án 326 Công ty TNHH thành viên 36. 55... CÔNG TÁC KÊ TỐN NGUN VẬT LIỆU Ở TỔNG CƠNG TY 36 I Đặc điểm tình hình chung tổng cơng ty 36 Quá trình hình thành phát triển tổng công ty 36 Trước hết công ty Đầu tư Xây lắp Thương mại 36 hay Công