TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG NỘI DUNG ƠN TẬP CUỐI KỲ MƠN: KẾ TOÁN NGÂN HÀNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG NỘI DUNG ƠN TẬP CUỐI KỲ MƠN: KẾ TOÁN NGÂN HÀNG CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ KẾ TỐN NGÂN HÀNG Bài tập 1: Trình bày tóm tắt nội dung ngun tắc kế tốn Cho ví dụ minh họa liên quan đến nguyên tắc trình bày Bài tập 2: Tạo kế toán ngân hàng ví hệ thống thơng tin? Bài tập 3: Các nghiệp vụ kiện kinh tế đối tượng kế toán ngân hàng: Giá chứng khoán gia tăng vào ngày 31/12 Ngân hàng mua phương tiện vận chuyển để vận chuyển tiền Khách hàng Thanh Nga báo sổ tiết kiệm tờ séc Công ty Tiến Đạt nộp vào ngân hàng Ủy nhiệm chi có số tiền 2.000.000.000 đồng, tài khoản cơng ty cịn đủ tiền tốn Khách hàng cá nhân nộp tiền mặt kèm CMND đề nghị mở thẻ tiền gửi tiết kiệm Ngân hàng thu tiền bồi thường vật chất cán A làm tài sản Ngân hàng toán tiền điện cho Công ty Điện Lực Ngân hàng nộp thuế trước bạ mua xe Tỷ giá EUR/VND biến động giảm vào cuối ngày 10 Siêu thị Hà Nội nộp vào số hóa đơn tốn thẻ mà Ngân hàng làm đại lý toán 11 Ngân hàng lý khoản nợ không thu hồi 12 Ngân hàng ký cam kết mua ngoại tệ có kỳ hạn 13 Ngân hàng chi trợ cấp tiền sinh hoạt cho bà mẹ Việt Nam anh hùng CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN Bài tạp 1: Xử lý định khoản nghiệp vụ kinh tế ngân hàng tình giả định sau: Ngày 01/03/Y, ông Nguyễn Thành Nam nộp CMND kèm thẻ tiền gửi có kỳ hạn tháng mở ngày 01/09/Y-1, số tiền 80.000.000 đồng, lãi suất 12%/năm, lãnh gốc lãi đến hạn Ông Nam đề nghị rút toàn vốn gốc lãi tiền mặt Ngân hàng dự chi lãi toàn số tiền gửi Ngày 15/05/Y, bà Nguyễn Thị Tâm nộp 200.000.000 đồng tiền mặt kèm CMND để gửi tiền tiết kiệm có kỳ hạn tháng có dự thưởng, lãi suất 11%/năm Ngân hàng dự chi lãi tiền gửi có kỳ hạn vào cuối tháng Ngày 01/03/Y, ông Lê Tuấn nộp CMND kèm sổ tiền gửi có kỳ hạn tháng mở ngày 01/08/Y-1, số tiền 500.000.000 đồng, lãi suất 12%/tháng, lãnh lãi theo tháng Ông Tuấn đề nghị rút tiền trước hạn tiền mặt Theo quy định rút tiền trước hạn, khách hàng hưởng tiền lãi theo mức lãi suất 2,4%/năm Khách hàng rút tiền lãi tháng Trước ngân hàng dự chi trả lãi cho khách hàng tháng Ông Nam Hà nộp 5.000 EUR kèm CMND đề nghị gửi tiền gửi tiết kiệm kỳ hạn tháng, lãi suất tiền tiền gửi tiết kiệm kỳ hạn tháng 2%/năm Ngân hàng dự chi trả lãi tiền gửi có kỳ hạn vào cuối quý Biết rằng: Các tài khoản có liên quan có đủ số dư để hạch toán Bài tập 2: Tại ngân hàng TMCP Sài Gịn Cơng Thương ngày 12/12/Y có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Khách hàng Nguyễn Thị Hương xuất trình CMND Sổ tiết kiệm có kỳ hạn tháng để rút tồn tiền gửi có Sổ tiết kiệm mở ngày 12/05/Y, số tiền 200.000.000 đồng, lãnh lãi đến hạn, lãi suất 1%/tháng Khi đến hạn khách hàng không đến lãnh tiền ngân hàng nhập lãi vào vốn cho khách hàng tự động chuyển sang kỳ hạn tương ứng với lãi suất thời điểm Ngày 10/08/Y, ngân hàng áp dụng lãi suất 0,9%/tháng cho loại tiền gửi tiết kiệm tháng trả lãi sau Nếu khách hàng rút vốn trước hạn hưởng lãi suất 0,3%/tháng Yêu cầu: Xử lý định khoản nghiệp vụ trường hợp sau: Khách hàng đề nghị lãnh toàn tiền mặt Khách hàng đề nghị nhận tiền lãi Tiền gốc chuyển sang gửi tiết kiệm tháng Biết rằng: Ngân hàng dự chi lãi tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn vào cuối tháng Lãi suất tiền gửi tiết kiệm tháng 0,8%/tháng Bài tập 3: Xử lý định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngân hàng tình sau: Ngân hàng tính lãi tiền gửi tiết kiệm khơng kỳ hạn nhập vào vốn cho khách hàng Nguyễn Thị Mai 400.000 đồng Ông Tư nộp kỳ phiếu đến hạn toán ngày 25/06/Y đề nghị lãnh tiền mặt, kỳ phiếu ngân hàng phát hành dạng lãi tính trước phát hành, số tiền khách hàng mua kỳ phiếu 4.100.000 đồng, mệnh giá kỳ phiếu 5.000.000 đồng, ngân hàng phân bổ tồn tiền lãi vào chi phí Ngày 15/01/Y, bà Mai nộp tiền mặt 20.000.000 đồng để gửi tiết kiệm loại kỳ hạn tháng, lãi suất 0,4%/tháng 10.000.000 đồng để mua 10 kỳ phiếu phát hành theo mệnh giá Mệnh giá kỳ phiếu 1.000.000 đồng Ngân hàng dự chi lãi vào cuối tháng Ông Nam nộp thẻ tiết kiệm kèm CMND đề nghị rút tiền mặt, thẻ tiết kiệm ghi: Số tiền gửi : 50.000.000 đồng Ngày đến hạn : 25/10/Y Ngày gửi tiền : 25/01/Y Lãi suất tiền gửi kỳ hạn tháng 0,8%/tháng Khách hàng lãnh lãi hàng tháng (nếu rút trước hạn, lãi suất toán 0,2%/tháng) Ông Nam lãnh lãi tháng, đến ngân hàng dự chi tiền cho khách hàng tháng Ngày khách hàng đề nghị rút tiền ngày 25/06/Y Ông Lê nộp thẻ tiền gửi kỳ hạn tháng có số dư 100.000.000 đồng, lãi suất 0,6%/tháng, lãnh lãi đáo hạn, đề nghị rút tiền mặt trước hạn tháng Ngân hàng đồng ý cho ông rút hưởng lãi suất 0,2%/tháng Ngân hàng dự chi tiền lãi cho khách hàng tháng Biết rằng: Các tài khoản liên quan đủ số dư hạch toán CHƯƠNG 3: KẾ TỐN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG Bài tập 1: Tại Ngân hàng TMCP Ngoại thương chi nhánh TP Hồ Chí Minh, ngày 25/2/Y có số nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Sau Hợp đồng tín dụng (HĐTD) ký kết, công ty Tiến Đạt nộp Ủy nhiệm chi với số tiền 500.000.000 đồng đề nghị giải ngân tiền vay để toán tiền hàng hóa cho cơng ty Vĩnh Hịa (có TK Ngân hàng Nông nghiệp An Giang) Căn vào HĐTD phiếu chi tiền mặt kèm CMND, kế toán giải ngân cho khách hàng A với số tiền 50.000.000 đồng, thời hạn cho vay tháng, lãi suất cho vay 1,8%/tháng Khách hàng D nộp tiền mặt 33.000.000 đồng để toán nợ vay lãi vay HĐTD đến hạn toán Số tiền vay 30.000.000 đồng, lãi cho vay 3.000.000 đồng, thời hạn cho vay tháng Yêu cầu: Xử lý định khoản nghiệp vụ Hãy cho biết nghiệp vụ ảnh hưởng đến Bảng cân đối kế toán ngân hàng Biết rằng: Các ngân hàng khác hệ thống địa bàn TP Hồ Chí Minh có tham gia tốn bù trừ Ngân hàng thực dự thu lãi cho vay vào cuối tháng Bài tập 2: Tại Ngân hàng TMCP Việt Á TP Hồ Chí Minh phát sinh nghiệp vụ kinh tế ngày 15/12/Y: Công ty B nộp Ủy nhiệm thu kèm hóa đơn bán hàng có số tiền 200.000.000 đồng nhờ ngân hàng thu hộ tiền bán hàng từ xí nghiệp A Nhận thơng báo số tiền 15.000.000.000 đồng từ Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam, nội dung ngân hàng thực cho vay đồng tài trợ dài hạn khách hàng D Trước đây, Ngân hàng Việt Á chuyển vốn góp cho vay 15 tỷ đồng Cơng ty B nộp Ủy nhiệm chi có số tiền 120.000.000 đồng đề nghị vay ngắn hạn để toán tiền hàng hóa cho cơng ty H (tài khoản Ngân hàng Á Châu chi nhánh TP Hồ Chí Minh) Căn vào hợp đồng tín dụng Ủy nhiệm chi công ty B, ngân hàng thực giải ngân Yêu cầu: Xử lý định khoản nghiệp vụ Biết rằng: Đầu ngày 15/12: + TK Tiền gửi khách hàng công ty B (TK 4211) : 20.000.000 đồng + TK Nợ đủ tiêu chuẩn công ty B (TK 2111) : 500.000.000 đồng + TK Tiền gửi khách hàng xí nghiệp A (TK 4211) : 100.000.000 đồng +Các tài khoản có liên quan đủ số dư để hạch tốn Hạn mức tín dụng Q công ty B : 1.000.000.000 đồng Các ngân hàng khác hệ thống địa bàn TP Hồ Chí Minh có tham gia toán bù trừ Bài tập 3: Xử lý định khoản nghiệp vụ kinh tế ngân hàng tình sau: Ngân hàng giải ngân ngày 15/7/Y cho cơng ty Cơ khí theo HĐTD số 101/Y số tiền 200.000.000 đồng tiền mặt, thời hạn cho vay tháng, lãi suất cho vay 1%/tháng, thu nợ lãi cho vay đến hạn Tài sản đảm bảo nhà định giá 400.000.000 đồng Giả sử ngân hàng dự thu lãi cho vay vào cuối tháng Cuối ngày, ngân hàng thu nợ đến hạn công ty Xuất Nhập Khẩu có số dư 300.000.000 đồng, thời hạn vay tháng, lãi suất 1%/tháng, trả lãi hàng tháng, trả nợ đến hạn Ngân hàng thu nợ vay trước, thu lãi sau Biết rằng, tài khoản Tiền gửi cơng ty Xuất Nhập Khẩu có 250.000.000 đồng, cơng ty không ngân hàng cho gia hạn nợ thêm Số tiền lãi vay cơng ty cịn phải tốn cho ngân hàng 3.000.000 đồng (ngân hàng dự thu số lãi cho vay trên) Ngân hàng thu lãi cho vay chuyển khoản công ty Hồng Hà số tiền 8.000.000 đồng Tài khoản Tiền gửi cơng ty Hồng Hà có số dư 50.000.000 đồng Trước đó, ngân hàng dự thu số tiền lãi cho vay nói Yêu cầu: Xử lý định khoản nghiệp vụ Nghiệp vụ ảnh hưởng đến Bảng cân đối kế toán ngân hàng Biết rằng: Các tài khoản liên quan có đủ số dư hạch tốn Bài tập 4: Tại Ngân hàng Cơng thương Tiền Giang, ngày 20/2/J có số nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Nhận từ Ngân hàng Công thương Cà Mau chứng từ sau: Lệnh chuyển Nợ kèm nội dung Séc bảo chi ngân hàng cấp cho công ty B trước để mua hàng với số tiền 50.000.000 đồng (trước ngân hàng không yêu cầu khách hàng ký quỹ đảm bảo toán séc) Lệnh chuyển Có kèm nội dung Ủy nhiệm chi với số tiền 300.000.000 đồng tốn tiền cho cơng ty Thanh Thảo Ông Tuấn nộp vào ngân hàng 40.000.000 đồng tiền mặt để toán nợ vay lãi vay HĐTD đến hạn toán Số tiền vay 55.000.000 đồng, thời hạn vay tháng, lãi suất cho vay 1%/tháng Công ty Thái Tuấn lập chứng từ toán để trả nợ vay ngân hàng từ nguồn tiền gửi có Số liệu ghi HĐTD sau: Tổng số tiền cho vay 500.000.000 đồng, lãi suất 1%/tháng Ngày hiệu lực hợp đồng: 25/08/J-1 Giải ngân lần đầu vào ngày 01/09/J-1 với số tiền 150.000.000 đồng Giải ngân lần hai vào ngày 20/09/J-1 với số tiền 350.000.000 đồng Ngân hàng thu nợ lãi cho vay lần HĐTD đến hạn 4 Ngân hàng nhận Lệnh chuyển Có số tiền 80.000.000 đồng từ chi nhánh Ngân hàng Nhà nước, nội dung Tòa án chuyển tiền cho ngân hàng lý tài sản khách hàng Năm trước, Hội đồng quản trị ngân hàng duyệt giảm nợ có khả vốn với tổng số tiền 120.000.000 đồng Lãi cho vay hạn ngân hàng chưa thu 24.000.000 đồng Ngân hàng ký hợp đồng nhận bảo lãnh toán cho khách hàng với trị giá 500.000.000 đồng, thời hạn tháng, tỷ lệ phí bảo lãnh 0,12%/năm Ngân hàng thu phí từ tài khoản tiền gửi khách hàng Yêu cầu: Xử lý định khoản nghiệp vụ Biết rằng: Đầu ngày 20/01/J: + TK Tiền gửi khách hàng công ty Thanh Thảo (TK 4211): hết số dư + TK Nợ đủ tiêu chuẩn công ty Thanh Thảo (TK 2113): 100.000.000 đồng (công ty vay ngân hàng số tiền với thời hạn tháng bị chuyển nợ hạn đến tháng chưa có khả tốn) + Các tài khoản có liên quan khác có đủ khả để toán Lãi suất cho vay Nợ đủ tiêu chuẩn 1%/tháng lãi suất cho vay nhóm nợ cịn lại gấp 1,5 lần lãi suất nợ vay đủ tiêu chuẩn Ngân hàng dự thu lãi Nợ vay đủ tiêu chuẩn Nguyên tắc ngân hàng thu lãi cho vay trước lại thu nợ vay trường hợp khách hàng đủ khả tốn đầy đủ nợ gốc lãi Ngân hàng thực dự thu lãi cho vay vào cuối tháng Bài tập 5: Ngân hàng Đầu tư phát triển chi nhánh TP Hồ Chí Minh cho vay dự án đầu tư với thời hạn cho vay năm theo tiến độ thi cơng cơng trình A sau: Ngày 5/1 cho vay : 150.000.000 đồng Ngày 5/3 cho vay : 200.000.000 đồng Ngày 5/4 cho vay : 300.000.000 đồng Ngày 5/9 cho vay : 600.000.000 đồng Ngày 5/10 cho vay : 400.000.000 đồng Cơng trình hồn thành đưa vào sử dụng vào ngày 5/12 u cầu: Tính hạch tốn lãi cho vay thi cơng cơng trình hồn thành Biết rằng: Lãi suất cho vay thi cơng cơng trình 1,3%/tháng CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN DỊCH VỤ THANH TOÁN QUA NGÂN HÀNG Bài tập 1: Trong ngày 10/02/J, Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam – Chi nhánh Bình Dương có số nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Công ty A nộp Ủy nhiệm chi có số tiền 300.000.000 đồng đề nghị trích TK Tiền gửi trả tiền mua hàng hóa cơng ty B Công ty B nộp Ủy nhiệm chi có số tiền 100.000.000 đồng đề nghị trích TK Tiền gửi chuyển Ngân hàng Công thương – Chi nhánh Long An cho ông B (là người đại diện cơng ty B) mua hàng hóa tỉnh Long An Nhận từ Ngân hàng Nhà nước Bình Dương bảng kê chứng từ toán qua TK Tiền gửi Ngân hàng Nhà nước, kèm Ủy nhiệm chi có số tiền 200.000.000 đồng, cơng ty M (TK Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Đồng Nai) trả tiền hàng hóa cho cơng ty A Cơng ty C nộp Ủy nhiệm chi có số tiền 250.000.000 đồng đề nghị trích TK Tiền gửi trả tiền mua hàng hóa cơng ty A&B (TK Ngân hàng Công thương – Chi nhánh Tiền Giang) Nhận từ Ngân hàng Công thương – Chi nhánh Bình Định lệnh chuyển Có, số tiền 400.000.000 đồng kèm nội dung Ủy nhiệm chi 400.000.000 đồng, công ty M&N (TK Ngân hàng Cơng thương Bình Định) chuyển tiền cho người đại diện công ty ơng Hồng Anh mua hàng hóa Bình Dương Nhận từ Ngân hàng Ngoại thương – Chi nhánh Bình Dương lệnh chuyển tiền có tốn bù trừ số tiền 300.000.000 đồng kèm nội dung Ủy nhiệm chi 300.000.000 đồng, công ty N (TK Ngân hàng Ngoại thương Bình Dương) trả tiền hàng hóa cho cơng ty C 7 Ơng Hồng Anh (liên quan đến nghiệp vụ số 5) xuất trình CMND chứng từ hợp lệ xin toán sau: Đề nghị rút 3.000.000 đồng tiền mặt để trả tiền vận chuyển bảo quản hàng hóa Đề nghị bảo chi tờ Séc 200.000.000 đồng để mua hàng hóa cơng ty N (TK mở Ngân hàng Ngoại thương Bình Dương) Số tiền lại trả chuyển khoản (Ủy nhiệm chi) tốn tiền mua hàng hóa cơng ty Z Yêu cầu: Xử lý hạch toán theo thứ tự nghiệp vụ kinh doanh phát sinh ngày với chế độ hành Biết rằng: Chứng từ nội dung nghiệp vụ hợp lệ, hợp pháp Số dư tài khoản đủ để hạch tốn Các tổ chức tín dụng khác hệ thống địa bàn tỉnh Bình Dương tham gia toán bù trừ Bài tập 2: Trong ngày 25/07/J, Ngân hàng TMCP Sài Gịn có số nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Công ty M&N nộp Ủy nhiệm thu kèm hóa đơn bán hàng có số tiền 200.000.000 đồng địi tiền bán hàng hóa cho công ty A Nhận từ Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Đồng Nai liên Ủy nhiệm thu kèm hóa đơn bán hàng có số tiền 300.000.000 đồng cơng ty hóa chất Đồng Nai lập nhằm thu tiền bán hàng hóa cho cơng ty B (TK Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Đồng Nai) Nhận từ Ngân hàng Đầu tư phát triển – Chi nhánh Sài Gòn lệnh chuyển tiền có tốn bù trừ số tiền 250.000.000 đồng, kèm Ủy nhiệm thu số tiền 250.000.000 đồng, công ty X (TK Ngân hàng Đầu tư phát triển – Chi nhánh Sài Gòn) trả tiền hàng hóa cho cơng ty A Cơng ty A đề nghị bảo chi tờ Séc có số tiền 300.000.000 đồng để mua hàng hóa cơng ty TNHH Hiền Phúc (TK Ngân hàng TMCP Nam Á) Ngân hàng yêu cầu khách hàng ký quỹ 100% giá trị tờ Séc 5 Công ty M&N nộp liên Ủy nhiệm chi có số tiền 400.000.000 đồng đề nghị trích tài khoản tiền gửi để trả tiền mua hàng hóa cơng ty Hóa chất Đồng Nai (TK Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Đồng Nai) Nhận từ Ngân hàng Nhà nước – Chi nhánh TP Hồ Chí Minh, bảng kê toán qua Ngân hàng Nhà nước kèm nội dung Ủy nhiệm thu có số tiền 150.000.000 đồng, cơng ty Q (TK Ngân hàng Ngoại thương – Chi nhánh Vũng Tàu) trả tiền hàng hóa cho cơng ty C Yêu cầu: Xử lý hạch toán theo thứ tự nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày với chế độ hành Biết rằng: Số dư số tài khoản đến cuối ngày 24/07/J sau: + TK Tiền gửi khách hàng công ty M&N (TK 4211) : Dư có 200.000.000 đồng + TK Tiền gửi khách hàng công ty A (TK 4211) : Dư có 195.000.000 đồng + Các TK liên quan khác có đủ số dư để hạch toán Sổ theo dõi Ủy nhiệm thu q hạn cơng ty M&N cịn 300.000.000 đồng phải trả cho Công ty X ngày 22/07/J (TK Ngân hàng Đầu tư phát triển nông thôn – Chi nhánh Sài Gòn) Khi Ủy nhiệm thu đơn vị mua khơng đủ số dư để tốn, đơn vị bán yêu cầu ngân hàng lưu lại theo dõi để toán Các ngân hàng khác hệ thống địa bàn TP Hồ Chí Minh có tham gia toán bù trừ Bài tập 3: Tại Ngân hàng TMCP Á Châu – TP Hồ Chí Minh ngày 15/03/Y có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Nhận từ Ngân hàng TMCP Sài Gòn – TP Hồ Chí Minh Ủy nhiệm thu kèm hóa đơn Ủy nhiệm thu công ty Điện lực lập nhằm thu tiền điện công ty X, số tiền Ủy nhiệm thu 56.000.000 đồng (TK Ngân hàng TMCP Sài Gịn) 2 Doanh nghiệp An Bình gửi Ủy nhiệm chi số tiền 48.000.000 đồng trả tiền hàng cho cơng ty Xuất thực phẩm có tài khoản tiền gửi Ngân hàng Công thương chi nhánh – TP Hồ Chí Minh Cơng ty Thăng Hoa nộp Ủy nhiệm thu kèm hóa đơn bán hàng có số tiền 130.000.000 đồng nhờ ngân hàng thu tiền từ cơng ty Đắc Lợi (có TK Ngân hàng Ngoại thương – Chi nhánh TP Hồ Chí Minh) Cơng ty Tài Lộc nộp Ủy nhiệm thu kèm hóa đơn bán hàng có số tiền 200.000.000 đồng nhờ ngân hàng thu tiền từ Doanh nghiệp An Bình Yêu cầu: Xử lý định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Biết rằng: Đầu ngày 15/03/Y: TK Tiền gửi khách hàng DN An Bình (TK 4211) dư có 100.000.000 đồng Các tài khoản có liên quan khác có đủ số dư để hạch tốn Các ngân hàng khác hệ thống địa bàn TP Hồ Chí Minh có tham gia tốn bù trừ Bài tập 4: Tại Ngân hàng TMCP Việt Á – TP Hồ Chí Minh ngày 15/05/Y có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Công ty Đất Việt nộp vào ngân hàng tờ Séc: Séc số AH 10046 có số tiền 60.000.000 đồng cơng ty Bưu viễn thơng, phát hành ngày 05/05/Y, u cầu lãnh tiền mặt Séc số BA 00048 số tiền 120.000.000 đồng cơng ty Cấp nước, có tài khoản Ngân hàng Công thương Việt Nam chi nhánh – TP Hồ Chí Minh, phát hành ngày 04/05/Y cho cơng ty Điện Lực, công ty Điện Lực chuyển nhượng cho Cơng ty Đất Việt ngày 06/05/Y Tờ séc có xác nhận Ngân hàng Công thương chi nhánh Séc số CH 01057 số tiền 70.000.000 đồng cửa hàng vi tính BTX ngày 12/05/Y tốn chuyển khoản cho cơng ty Đất Việt Ơng Phước An nộp tờ trình báo việc tờ séc số CA 12355, số tiền 100.000.000 đồng công ty Nông sản phát hành ngày 15/05/Y 3 Công ty Nông sản nộp tờ séc số AG 04651 phép chuyển khoản, số tiền 250.000.000 đồng công ty Xuất nhập B, có tài khoản tiền gửi Ngân hàng Ngoại thương TP Hồ Chí Minh phát hành ngày 15/02/Y Yêu cầu: Xử lý định khoản theo thứ tự nghiệp vụ Biết rằng: Các tài khoản có liên quan có đủ số dư để hạch tốn Các ngân hàng thỏa thuận séc có xác nhận ngân hàng ghi Có ngân hàng thu hộ, séc khơng có xác nhận ngân hàng phải ngân hàng toán ghi Nợ tài khoản người phát hành séc trước toán cho người thụ hưởng Các ngân hàng khác hệ thống địa bàn TP Hồ Chí Minh có tham gia toán bù trừ Bài tập 5: Tại Ngân hàng TMCP ABC TP Hồ Chí Minh có nghiệp vụ kinh tế phát sinh thứ ngày 15/09/Y sau: Nhà máy chế biến nông sản nộp Ủy nhiệm chi trả tiền hàng cho công ty Nông sản X, số tiền 72.000.000 đồng Công ty Nông sản X nộp vào ngân hàng tờ séc chuyển khoản số BX 10112 có số tiền 120.000.000 đồng nhà máy chế biến nơng sản, có tài khoản tiền gửi Ngân hàng Công thương chi nhánh 6, phát hành ngày 17/8 Nhà máy phân bón Bình Điền nộp vào ngân hàng Ủy nhiệm chi số tiền 152.000.000 đồng trả tiền hàng cho nhà máy phân đạm Hà Bắc có tài khoản ngân hàng Công thương Việt Nam – Chi nhánh Bắc Giang Nhận từ Ngân hàng Công thương Việt Nam chi nhánh – TP Hồ Chí Minh Ủy nhiệm thu cơng ty Điện Lực thành phố lập để nhờ thu tiền điện tháng công ty Nông sản X, số tiền 4.800.000 đồng Ngân hàng chi trả tiền mặt cho 100 kỳ phiếu có kỳ hạn tháng đến hạn toán Mệnh giá kỳ phiếu 40.000.000 đồng, lãi suất 6%/6 tháng trả lãi sau Yêu cầu: Xử lý định khoản nghiệp vụ kinh tế theo chế độ toán hành Việt Nam Biết rằng: TK Tiền gửi khách hàng công ty Nông sản X (TK 4211): Dư có đầu ngày 15/09: 2.000.000 đồng Các tài khoản khác có đủ số dư để hạch toán Ngân hàng TMCP ABC nghỉ làm việc ngày thứ chủ nhật Ngân hàng dự chi lãi tiền gửi có kỳ hạn, phát hành GTCG vào cuối tháng Các ngân hàng khác hệ thống địa bàn TP Hồ Chí Minh có tham gia toán bù trừ Bài tập 6: Tại Ngân hàng TMCP Á Châu – Chi nhánh TP Hồ Chí Minh ngày 08/06/X phát sinh nghiệp vụ sau: Công ty ABC nộp Ủy nhiệm chi số tiền 50.000.000 đồng tốn tiền hàng hóa cho cơng ty Minh Tuấn có tài khoản Ngân hàng thương mại Á Châu – Chi nhánh Đồng Nai Công ty TNHH Vạn Xuân nộp Ủy nhiệm thu kèm hóa đơn có số tiền 40.000.000 đồng nhờ ngân hàng thu hộ tiền dịch vụ từ công ty Thiết kế Kiến Tường Nhận lệnh chuyển Có tốn bù trừ từ Ngân hàng TMCP Quân Đội – Chi nhánh TP Hồ Chí Minh kèm Ủy nhiệm thu có số tiền 20.000.000 đồng nội dung tốn tiền hàng hóa cho công ty ABC Nhận Ủy nhiệm thu kèm hóa đơn có số tiền 100.000.000 đồng từ Ngân hàng TMCP Phương Đông – Chi nhánh Tân Sơn Nhất địi tiền hàng hóa từ cơng ty Vincom Cơng ty Phố Xinh nộp tờ séc chuyển khoản số AB0123 công ty Ken phát hành với số tiền 50.000.000 đồng, tờ séc Ngân hàng TMCP Á Châu – Chi nhánh Bình Dương bảo chi ngày 15/06/X Nhận từ Ngân hàng Nhà nước – Chi nhánh TP Hồ Chí Minh bảng kê tốn qua Ngân hàng Nhà nước kèm nội dung Ủy nhiệm chi có số tiền 200.000.000 đồng cơng ty Xây Lắp Vũng Tàu (tài khoản Ngân hàng thương mại Ngoại Thương – Chi nhánh Vũng Tàu) chuyển trả tiền cho công ty Vincom Yêu cầu: Xử lý định khoản nghiệp vụ phát sinh Biết rằng: Đầu ngày 18/06/X số dư số tài khoản sau: + TK Tiền gửi Công ty ABC (TK 4211) : 850.000.000 đồng + TK Tiền gửi Công ty Vincom (TK 4211) : 30.000.000 đồng + Các tài khoản khác có đủ số dư để tốn Các đơn vị bán gửi đề nghị yêu cầu ngân hàng giữ lại theo dõi để toán Ủy nhiệm thu địi tiền, đơn vị mua khơng đủ số dư để toán Các Ngân hàng thương mại khác hệ thống TP Hồ Chí Minh tham gia toán bù trừ Các Ngân hàng thỏa thuận séc phải ghi Nợ vào tài khoản liên quan đến người phát hành trước ghi Có cho người thụ hưởng CHƯƠNG 5: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ ĐẦU TƯ CHỨNG KHOÁN Bài tập 1: Tại Ngân hàng TMCP Nam Việt phát sinh nghiệp vụ kinh tế ngày 5/2/Y sau: Ngân hàng mua chứng khoán kinh doanh Doanh nghiệp A, chi phí chứng khốn mua vào thực tế 300.000.000 đồng Ngân hàng mua chứng khoán đầu tư giữ đến hạn có chiết khấu, tốn cho bên bán chuyển khoản thông qua tài khoản tiền gửi Ngân hàng Nhà nước 580.000.000 đồng, tổng mệnh giá chứng khoán ngân hàng mua 600.000.000 đồng Ngân hàng bán số chứng khoán kinh doanh, người mua Doanh nghiệp B toán chuyển khoản số tiền 520.000.000 đồng Giá mua chứng khoán trước 410.000.000 đồng Yêu cầu: Xử lý định khoản nghiệp vụ Biết tài khoản liên quan có đủ số dư để hạch toán Bài tập 3: Tại Ngân hàng TMCP ACB phát sinh nghiệp vụ kinh tế ngày 10/5/Y sau: Ngân hàng mua trái phiếu phủ để đầu tư đến hạn toán Biết mệnh giá số chứng khoán 600.000.000 đồng, lãi ngân hàng dự thu 42.000.000 đồng Kho bạc Nhà nước chuyển tiền qua Ngân hàng Nhà nước để toán cho ngân hàng Ngân hàng toán chuyển khoản từ tài khoản tiền gửi tổ chức phát hành công ty kinh doanh Thành Công số trái phiếu, ngân hàng đầu tư giữ đến hạn toán Biết trước ngân hàng mua số chứng khoán với số tiền 500.000.000 đồng (bằng mệnh giá), lãi chứng khoán toán đến hạn 60.000.000 đồng Ngân hàng dự thu toàn tiền lãi Ngân hàng bán số chứng khoán kinh doanh cho công ty Nam Tiến chuyển khoản số tiền 120.000.000 đồng Giá mua số chứng khoán trước 100.000.000 đồng, ngân hàng lập dự phòng giảm giá cho số chứng khoán 10.000.000 đồng Yêu cầu: Xử lý định khoản nghiệp vụ Biết rằng, tài khoản liên quan đủ số dư hạch toán ĐỀ KIỂM TRA Bài 1: Tại NH TMCP Á Châu Tp HCM phát sinh nghiệp vụ sau: Ngày 12/3/J Ngân hàng phát hành trái phiếu có phụ trội thu tiền mặt Tổng mệnh giá trái phiếu phát hành 10 tỷ đồng, tỷ lệ phụ trội 0,1% mệnh giá trái phiếu Ngày 12/12/Y Khách hàng Nguyễn Nguyễn xuất trình CMND Sổ tiết kiệm có kỳ hạn tháng để rút tồn tiền gửi có Sổ tiết kiệm mở ngày 12/05/Y, số tiền 200.000.000 đồng, lãnh lãi đến hạn, lãi suất 1%/tháng Khi đến hạn khách hàng khơng đến lãnh tiền ngân hàng nhập lãi vào vốn cho khách hàng tự động chuyển sang kỳ hạn tương ứng với lãi suất thời điểm Ngày 10/08/Y, ngân hàng áp dụng lãi suất 0,9%/tháng cho loại tiền gửi tiết kiệm tháng trả lãi sau Nếu khách hàng rút vốn trước hạn hưởng lãi suất 0,3%/tháng Yêu cầu: Xử lý định khoản nghiệp vụ Khách hàng đề nghị nhận tiền lãi Tiền gốc chuyển sang gửi tiết kiệm tháng Biết rằng: Lãi suất tiền gửi tiết kiệm tháng 0,8%/tháng Ngày 01/03/Y, ông Lê Lê nộp CMND kèm sổ tiền gửi có kỳ hạn tháng mở ngày 01/08/Y-1, số tiền 500.000.000 đồng, lãi suất 1%/tháng, lãnh lãi theo tháng Ông Tuấn đề nghị rút tiền trước hạn tiền mặt Theo quy định rút tiền trước hạn, khách hàng hưởng tiền lãi theo mức lãi suất 2,4%/năm Khách hàng rút tiền lãi tháng Trước ngân hàng dự chi trả lãi cho khách hàng tháng Ông Minh nộp thẻ tiết kiệm kèm CMND đề nghị rút tiền mặt, thẻ tiết kiệm ghi: Số tiền gửi : 50.000.000 đồng Ngày đến hạn : 25/10/Y Ngày gửi tiền : 25/01/Y Lãi suất tiền gửi kỳ hạn tháng 0,8%/tháng Khách hàng lãnh lãi hàng tháng (nếu rút trước hạn, lãi suất tốn 0,2%/tháng) Ơng Minh lãnh lãi tháng, đến ngân hàng dự chi tiền cho khách hàng tháng Ngày khách hàng đề nghị rút tiền ngày 25/06/Y Ông Lê nộp thẻ tiền gửi kỳ hạn tháng có số dư 100.000.000 đồng, lãi suất 0,6%/tháng, lãnh lãi đáo hạn, đề nghị rút tiền mặt trước hạn tháng Ngân hàng đồng ý cho ông rút hưởng lãi suất 0,2%/tháng Ngân hàng dự chi tiền lãi cho khách hàng tháng Nhận từ Ngân hàng Công thương Vĩnh Long chứng từ sau: Lệnh chuyển Có kèm nội dung Ủy nhiệm thu có số tiền 300.000.000 đồng, tốn tiền hàng hóa cho cơng ty Kim Đơ Lệnh chuyển Có kèm nội dung Ủy nhiệm chi có số tiền 180.000.000 đồng, tốn tiền hàng hóa cho xí nghiệp Minh Hoa Biết rằng: Xí nghiệp Minh Hoa có HĐTD đến hạn tốn vào ngày 15/09/Y không gia hạn thêm, nợ vay 150.000.000 đồng, thời hạn vay tháng, lãi suất cho vay 1%/tháng Khách hàng D xuất trình tờ sec NH bảo chi ngày 18/5 đề nghị rút tiến mặt, số tiền tờ sec 100trđ, người ký phát Cty M Cho biết tờ sec trước cty M ký quỹ NH 40trđ Ngày 22/5 ông Nhân nộp sổ tiền gửi tiết kiệm mở ngày 21/3, số tiền 200trđ, thời hạn tháng, nhận lãi trả trước 0.8%/tháng đề nghị tất toán nhận tiền mặt lãi suất tiền gửi không kỳ hạn 2,4%/năm 9 Ngày 25/4 ông Nam nộp tiền mặt 100trđ để gửi tiết kiệm loại kỳ hạn tháng nhận lãi đầu kỳ, lãi suất 12%/năm 9,8trđ để mua 10 kỳ phiếu kỳ hạn tháng trả lãi sau, lãi suất kỳ phiếu 13%/năm, mệnh giá 1.000.000đ/kỳ phiếu 10 Cơng ty Minh Quang lập chứng từ tốn để trả nợ vay ngân hàng từ tài khoản tiền gửi Số tiền trả hàng tháng vốn gốc lãi 88trđ, lãi 8trđ 11 Ngày 18/12 Ông Nam An đến NH nộp tiền mặt để tốn tồn gốc lãi khoản vay đến hạn trả cho NH Biết khoản vay giải ngân toàn ngày 18/10, thời hạn vay tháng, trả gốc lãi lần đáo hạn, số tiền vay 500trđ, lãi suất 1,5%/tháng Tài sản chấp nhà ông Nam An làm chủ sở hữu trị giá 1.000.000.000đ Bài 2: Tại Ngân hàng TMCP Á Châu – Chi nhánh TP Hồ Chí Minh ngày 08/06/X phát sinh nghiệp vụ sau: Công ty ABC nộp Ủy nhiệm chi số tiền 50.000.000 đồng tốn tiền hàng hóa cho cơng ty Minh Tuấn có tài khoản Ngân hàng thương mại Á Châu – Chi nhánh Đồng Nai Công ty TNHH Vạn Xuân nộp Ủy nhiệm thu kèm hóa đơn có số tiền 40.000.000 đồng nhờ ngân hàng thu hộ tiền dịch vụ từ công ty Thiết kế Kiến Tường Nhận lệnh chuyển Có tốn bù trừ từ Ngân hàng TMCP Quân Đội – Chi nhánh TP Hồ Chí Minh kèm Ủy nhiệm thu có số tiền 20.000.000 đồng nội dung tốn tiền hàng hóa cho công ty ABC Nhận Ủy nhiệm thu kèm hóa đơn có số tiền 100.000.000 đồng từ Ngân hàng TMCP Phương Đông – Chi nhánh Tân Sơn Nhất địi tiền hàng hóa từ cơng ty Vincom Cơng ty Phố Xinh nộp tờ séc chuyển khoản số AB0123 công ty Ken phát hành với số tiền 50.000.000 đồng, tờ séc Ngân hàng TMCP Á Châu – Chi nhánh Bình Dương bảo chi ngày 15/06/X Nhận từ Ngân hàng Nhà nước – Chi nhánh TP Hồ Chí Minh bảng kê tốn qua Ngân hàng Nhà nước kèm nội dung Ủy nhiệm chi có số tiền 200.000.000 đồng cơng ty Xây Lắp Vũng Tàu (tài khoản Ngân hàng thương mại Ngoại Thương – Chi nhánh Vũng Tàu) chuyển trả tiền cho công ty Vincom Yêu cầu: Xử lý định khoản nghiệp vụ phát sinh Biết rằng: - Đầu ngày 18/06/X số dư số tài khoản sau: TK Tiền gửi Công ty ABC (TK 4211) : 850.000.000 đồng TK Tiền gửi Công ty Vincom (TK 4211) : 30.000.000 đồng Các tài khoản khác có đủ số dư để toán Các đơn vị bán gửi đề nghị yêu cầu ngân hàng giữ lại theo dõi để toán Ủy nhiệm thu địi tiền, đơn vị mua khơng đủ số dư để toán Các Ngân hàng thương mại khác hệ thống TP Hồ Chí Minh tham gia tốn bù trừ Các Ngân hàng thỏa thuận séc phải ghi Nợ vào tài khoản liên quan đến người phát hành trước ghi Có cho người thụ hưởng  ... đồng Cơng trình hồn thành đưa vào sử dụng vào ngày 5/12 u cầu: Tính hạch tốn lãi cho vay thi cơng cơng trình hồn thành Biết rằng: Lãi suất cho vay thi cơng cơng trình 1,3%/tháng CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN... nhờ ngân hàng thu tiền từ cơng ty Đắc Lợi (có TK Ngân hàng Ngoại thương – Chi nhánh TP Hồ Chí Minh) Cơng ty Tài Lộc nộp Ủy nhiệm thu kèm hóa ? ?ơn bán hàng có số tiền 200.000.000 đồng nhờ ngân hàng. .. hạch tốn Các ngân hàng thỏa thuận séc có xác nhận ngân hàng ghi Có ngân hàng thu hộ, séc khơng có xác nhận ngân hàng phải ngân hàng toán ghi Nợ tài khoản người phát hành séc trước toán cho người