Thuế là khoản nộp bắt buộc mà các thể nhân (cá nhân) và pháp nhân (tổ chức) có nghĩa vụ thực hiện đối với nhà nước, phát sinh trên cơ sở các văn bản pháp luật do nhà nước ban hành, không mang tính chất đối giá và hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế.
THUẾ GIÁN THU NỘI DUNG I THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) II THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT (TTĐB) III THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG I Đối tượng chịu thuế Đối tượng chịu thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (bao gồm hà n g hó a , dịch vụ mua củ a tổ c , cá nhâ n nướ c ngoài), trừ đối tượng không chịu thuế II Thuế suất thuế GTGT số quốc gia phát triển Quốc gia Châu Phi Côte D’ivoire Kenya Mauritania Nam Phi Zambia Thuế suất tiêu chuẩn Các thuế suất khác 26 16 19 14 17.5 11.1 12 Nguồn: IMF II Thuế suất thuế GTGT số quốc gia phát triển (tt) Quốc gia Châu Á Fiji Indonesia Hàn Quốc Philippines Singapore Srilanka Thái Lan Thuế suất tiêu chuẩn 10 10 10 10 12.5 10 Nguồn: IMF Các thuế suất khác – 20 – 35 – 3.5 III Phương pháp tính thuế GTGT Phương pháp khấu trừ Phương phá p nà y đượ c p dụ n g cho cá c tổ c kinh doanh doanh nghiệp Nhà nước, doanh nghiệp có vốn ĐTNN, công ty cổ phần, công ty Trách nhiệm hữu hạn, hợp tác xã, tổ chức kinh doanh khác Theo số thuế GTGT phải nộp tính sau: Số thuế GTGT = Số thuế GTGT - Số thuế GTGT đầu phải nộp đầu vào khấu trừ đó: - Thuế GTGT đầu (=) giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán nhân (x) với thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ - Thuế GTGT đầu vào tổng số thuế GTGT ghi hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ chứng từ nộp thuế GTGT hàng hóa nhập III Phương pháp tính thuế GTGT Phương pháp tính thuế nước - Thuế GTGT loại thuế đánh giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất lưu thông tiêu dùng - Căn vào khái niệm nêu trên, mặt lý thuyết có phương pháp xác định số thuế phải nộp: a Phương pháp cộng thẳng (trực tiếp) hay gọi phương pháp kế toán: thuế suất x (tiền công + lợi nhuận) b Phương pháp cộng gián tiếp (vì phần giá trị gia tăng không tính đến): (thuế suất x tiền công) + (thuế suất x lợi nhuận) c Phương pháp trừ trực tiếp: (cũng phương pháp kế toán): thuế suất x (giá đầu - giá đầu vào) d Phương pháp trừ gián tiếp (còn gọi phương pháp hóa đơn hay phương pháp khấu trừ): (thuế suất x giá đầu ra) - (thuế suất x giá đầu vào) III Phương pháp tính thuế GTGT - Hầu áp dụng thuế GTGT có quy định mứ c doanh thu để phâ n biệ t đố i tượ n g nộ p thuế Ví dụ : Indonê x ia 60,000 USD/nă m ; Thụ y Điể n 200.000 SEK / năm ; Trung Quốc: 1,8 triệu nhân dân tệ / năm Đối với hộ kinh doanh có doanh số mức quy định phải nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ ; hộ kinh doanh có doanh thu mức quy định nộp thuế GTGT mà phải nộp thuế Thu nhập có nước đánh thuế GTGT theo tỷ lệ ấn định doanh thu - p dụ n g kinh nghiệ m củ a cá c nướ c xâ y dự n g Luậ t thuế GTGT dự kiến đưa mức doanh thu 600 triệu đồng / năm Những hộ kinh doanh qui mô nhỏ có doanh thu mức quy định không áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ mà áp dụng cách thu đơn giản IV Hoàn thiện Luật thuế GTGT giai đoạn 2005 - 2010 Đối tượng chịu thuế: - Cuối giai đoạn bổ sung đối tượng chịu thuế GTGT mặt hàng sản phẩm khâu sản xuất nông nghiệp để đảm bảo thực thuế GTGT liên hoàn thống tất lónh vực sản xuất kinh doanh - Chịu thuế GTGT bao gồm mặt hàng chịu thuế TTĐB (có nghóa mặt hàng chịu thuế TTĐB vừa chịu thuế GTGT) đảm bảo bình đẳng khâu khấu trừ thuế GTGT với hàng chịu thuế TTĐB (đã thực từ 01/01/2004) 10 III Thuế suất STT I Hàng hóa Hàng hóa, dịch vụ Thuốc điếu, xì gà a) Xì gà b) Thuốc điếu - Năm 2006 – 2007 - Từ năm 2008 Rượu a) Rượu từ 40 độ trở lên b) Rượu từ 40 độ đến 40 độ c) Rượu 20 độ, rượu hoa quả, rượu thuốc Bia a) Bia chai, bia hộp b) Bia hơi, bia tươi - Năm 2006 – 2007 - Từ năm 2008 Thuế suất (%) 65 55 65 65 30 20 75 30 40 20 STT Hàng hóa, dịch vụ Ôtô a) Ôtô từ chỗ ngồi trở xuống b) Ôtô từ đến 15 chỗ ngồi c) Ôtô từ 16 đến 24 chỗ ngồi Thuế suất (%) 80 50 25 Xăng loại, nap-ta, chế phẩm tái hợp chế phẩm khác dùng để pha chế xăng 10 Điều hòa nhiệt độ công suất 90.000 BTU trở xuống 15 Bài 40 Vàng mã, hàng mã 70 II Dịch vụ Kinh doanh vũ trường, mát-xa, karaokê 30 Kinh doanh casino, trò chơi máy jackpot 25 Kinh doanh giải trí có đặt cược 25 Kinh doanh golf: bán thẻ hội viên, vé chơi golf 10 Kinh doanh sổ xố 15 21 IV Câu hỏi Câu 1: a) Giá bán chưa có thuế GTGT thùng bia 24 hộp (24 hộp x 10.016đ) giá tính thuế TTĐB bao nhiêu? b) Trong tháng nhà máy bia Việt Nam tiêu thụ 1.000 thùng bia hộp, thuế TTĐB phải nộp bao nhiêu? Biết thuế suất thuế TTĐB bia hộp 75% 22 IV Câu hỏi Câu 2: Cơ sở sản xuất thuốc X tháng 6/2004 có tình sau: + Sản xuất 100.000 gói thuốc có đầu lọc nhãn hiệu B + Bá n hà n g theo hó a đơn đượ c 60.000 gó i , giá bá n 6.600 đ/gó i (chưa có thuế GTGT) + Bán vào khu chế xuất theo hợp đồng 10.000 gói, giá bán 4.000 đ/gói + Xuất kho 1.000 gói thưởng cho công nhân có thành tích cao tháng + Xuất kho 4.000 gói cho Xí nghiệp in, toán thay tiền in bao bì nợ Tính thuế TTĐB mà sở X phải nộp tháng 6/2004 Biết thuế suất thuế TTĐB thuốc có đầu lọc sản xuất nước 65% 23 IV Câu hỏi Câu 3: Trong tháng 8/2006 công ty xuất nhập A mua sở sản xuất rượu X 100.000 chai rượu chanh 25 độ để xuất theo hợp đồng với giá 10.000 đ/chai Nhưng lí khách quan công ty A không xuất lô hà n g i trê n phả i bá n lạ i nướ c vớ i giá 13.000 đ/chai (giá chưa có GTGT) Tính cá c loạ i thuế giá n thu cô n g ty A phả i nộ p cho lô hàng nói trên, biết: + Thuế suất thuế GTGT kinh doanh rượu 10% Thuế suất thuế TTĐB sản xuất rượu 30 độ 30% 24 IV Câu hỏi Câu 4: Giá bán vé vào cửa vũ trường 39.000 đ/vé (chưa có GTGT) Yêu cầu: Xác định thuế TTĐB thuế GTGT vũ trường phả i nộ p mỗ i thá n g (30 ngà y ) biế t rằ n g mỗ i đê m bá n 200 vé, thuế suất thuế TTĐB 30%, thuế suất thuế GTGT 10% 25 THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 26 I Cách tính thuế xuất nhập Căn yếu tố sau: - Số lượng mặt hàng xuất khẩu, nhập - Giá tính thuế - Thuế suất Và tính theo công thức: Số thuế XK hay NK phải nộp = Số lượng mặt hàng XK hay NK X Giá tính thuế Thuế suất X mặt hàng ghi biểu thuế 27 I Cách tính thuế xuất nhập Căn yếu tố sau: (tt) Số lượng mặt hàng xuất nhập khẩu: - Căn vào tờ khai hàng hóa xuất nhập Giá tính thuế: a Giá tính thuế hàng hoá xuất giá bán cửa xuất theo hợp đồng (giá FOB), không bao gồm phí vận tải (F) phí bảo hiểm (I), xác định theo quy định pháp luật trị giá hải quan hàng hóa xuất b Giá tính thuế hàng hố nhập giá thực tế phải trả tính đến cửa nhập theo hợp đồng, xác định theo quy định pháp luật trị giá hải quan hàng hố nhập 28 I Cách tính thuế xuất nhập Căn yếu tố sau: (tt) c Tỷ giá đồng Việt Nam với đồng tiền nước ngồi dùng để xác định giá tính thuế tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cơng bố thời điểm tính thuế, đăng Báo Nhân dân, đưa tin trang điện tử hàng ngày Ngân hàng Nhà nước Việt Nam; trường hợp vào ngày không phát hành Báo Nhân dân, không đưa tin lên trang điện tử có phát hành, có đưa tin lên trang điện tử không thông báo tỷ giá thông tin chưa cập nhật đến cửa ngày tỷ giá tính thuế ngày hơm áp dụng theo tỷ giá tính thuế ngày liền kề trước 29 I Cách tính thuế xuất nhập Căn yếu tố sau: (tt) - Đối với đồng ngoại tệ chưa Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cơng bố tỷ giá giao dịch bình qn thị trường ngoại tệ liên ngân hàng xác định theo nguyên tắc tỷ giá tính chéo tỷ giá đồng đô la Mỹ (USD) với đồng Việt Nam tỷ giá đồng đô la Mỹ với ngoại tệ Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cơng bố thời điểm tính thuế 30 II Câu hỏi Câ u : Cty N đă n g ký nộ p thuế GTGT theo phương phá p khấu trừ, số thuế GTGT nộp hàng nhập kỳ Cty N hạch toán vào : a/ Phải trả nhà cung cấp nước b/ Thuế GTGT khấu trừ c/ Giá trị hàng nhập nhập kho d/ a + b + c sai 31 II Caâu hỏi Câu : Cty D đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Trong kỳ , Cty nhập tài sản giá trị 350 triệu đồng Số thuế nhập phải nộp 30% số thuế GTGT hàng nhập 10% Giá trị củ a tà i sả n nhậ p khẩ u đượ c ghi nhận : a/ 455 triệu đồng = 350 tr đồng + 105 tr đồng b/ 510,5 triệu đồng = 350tr đồng + 105 tr đồng + 45,5 tr đồng c/ 350 triệu đồng d/ a + b + c sai 32 TÀI LIỆU THAM KHẢO - Bộ Tài chính: www.mof.gov.vn - Tổng Cục Thuế: www.gdt.gov.vn - Cục thuế: www.hcmtax.gov.vn 33 CHÚC SỨC KHỎE VÀ THÀNH CÔNG 34 ... số thu? ?? GTGT phải nộp tính sau: Số thu? ?? GTGT = Số thu? ?? GTGT - Số thu? ?? GTGT đầu phải nộp đầu vào khấu trừ đó: - Thu? ?? GTGT đầu (=) giá tính thu? ?? hàng hóa, dịch vụ chịu thu? ?? bán nhân (x) với thu? ??. .. tài sản cố định + Giá tính thu? ?? nhập khẩu: 20.000 USD + Thu? ?? suất thu? ?? nhập khẩu: 30% + Thu? ?? suất thu? ?? TTĐB: 80% + Thu? ?? suất thu? ?? GTGT nhập khẩu: 10% Yêu cầu: Xác định thu? ?? GTGT doanh nghiệp B... I Căn tính thu? ?? Giá tính thu? ??: a Đối với hàng hóa sản xuất nước: giá bán sở sản xuất chưa có thu? ?? TTĐB chưa có thu? ?? GTGT: Giá tính thu? ?? TTĐB = Giá bán chưa có thu? ?? GTGT + Thu? ?? suất thu? ?? TTĐB Trường