Thuế là khoản nộp bắt buộc mà các thể nhân (cá nhân) và pháp nhân (tổ chức) có nghĩa vụ thực hiện đối với nhà nước, phát sinh trên cơ sở các văn bản pháp luật do nhà nước ban hành, không mang tính chất đối giá và hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế.
THUẾ CƯỚC NỘI DUNG I II III IV V VI ĐỐI TƯNG NỘP THUẾ ĐỐI TƯNG KHÔNG ÁP DỤNG CĂN CỨ TÍNH THUẾ CƯỚC MIỄN GIẢM THUẾ CƯỚC KÊ KHAI – KIỂM TRA KHIẾU NẠI – THỰC HIỆN I ĐỐI TƯNG NỘP THUẾ Đối tượn g nộp thuế cước tổ c , cá nhâ n nướ c ngoà i có hoạ t độ n g kinh doanh vậ n chuyể n hà n g hó a tàu biển từ cảng biển Việt Nam nước cảng biển Việt Nam, bao gồm: • Tổ chức, cá nhân nước dùng tàu biển thuộc sở hữu thuê tàu để thực dịch vụ vận chuyển hàng hóa • Tổ chức, cá nhân nước có hoạt động kinh doanh vận chuyển hàng hóa tàu biển thông qua đại lý xếp dỡ, giao nhận vận chuyể n cá c tổ c , cá nhâ n Việt Nam tổ chức, cá nhân nước người chịu trách nhiệm pháp lý hàng hóa chủ hàng II ĐỐI TƯNG KHÔNG ÁP DỤNG Không áp dụng tổ chức, cá nhân kinh doanh vận tải biển thành lập hoạt động theo luật pháp Việt Nam như: Công ty vận tải biển Việt Nam Công ty vận tải biển có vốn đầu tư nước thành lập hoạt động theo Luật đầu tư nước Việt Nam III CĂN CỨ TÍNH THUẾ CƯỚC Thuế Tổng tiền cước cước phải = x vận chuyển nộp Thuế suất thuế cước III CĂN CỨ TÍNH THUẾ CƯỚC •Tiền cước vận chuyển làm tính thuế toàn tiền cước thu từ hoạt động vận chuyển hàng hóa từ cảng xếp hàng Việt Nam đến cảng cuối bốc dỡ hàng hóa (bao gồm tiền cước lô hàng phải chuyển tải qua cảng trung gian) và/hoặc tiền cước thu vận chuyển hàng hóa cảng Việt Nam •Tiền cước vận chuyển làm tính thuế cước không bao gồm tiền cước tính thuế cước cảng Việt nam chủ tàu nước ngoà i tiề n cướ c trả cho doanh nghiệp vận tải Việt Nam tham gia vận chuyển hàng từ Cảng Việt Nam đến cảng trung gian •Thuế suất thuế cước quy định 3% III CĂN CỨ TÍNH THUẾ CƯỚC •Ví dụ: Doanh nghiệp Hoa Cúc thực làm Đại lý cho Hãng vận tải Z nước Theo Hợp đồng đại lý vận tải, Doanh nghiệp Hoa Cúc thay mặt hãng Z nhận hàng vận chuyển nước ngoài, phát hành vận đơn, thu tiền vận chuyển •Doanh nghiệ p A củ a Việ t Nam thuê hã n g Z (qua doanh nghiệ p Hoa Cúc) vận chuyển từ Việt Nam sang Hoa Kỳ với số tiền vận chuyển là: 100.000 USD •Doanh nghiệp Hoa Cúc thuê tàu biển doanh nghiệp Việt Nam tàu biển nước chở hàng từ Việt Nam sang Singapore với tiền cước vận chuyển 20.000 USD từ Singapore hàng vận chuyển tiếp sang Hoa Kỳ •Doanh nghiệ p Hoa Cú c có trá c h nhiệ m khấ u trừ thuế cướ c củ a hãng Z nộp cho Ngân sách Nhà nước Số thuế cước khấu trừ là: (100.000 - 20.000) x 3% IV MIỄN GIẢM THUẾ CƯỚC Đối với tổ chức, cá nhân nước thuộc nước ký Hiệ p định trá n h đá n h thuế hai lầ n vớ i Việ t Nam tùy theo quy định Hiệp định ký để xá c định mứ c miễ n giả m thuế cướ c Trong cá c trường hợp này, mức thuế Thu nhập doanh nghiệp làm xác định mức miễn giảm theo quy định Hiệp định 1% tổng mức thuế cước 3% theo quy định V KÊ KHAI – KIỂM TRA Ủy quyền kê khai, thu nộp thuế cước: Bộ Tài ủy quyền cho đơn vị làm đại lý tàu biển Cục Hàng hải Việt Nam cấp giấy phép hoạt động đại lý tàu biển đại lý giao nhận hàng hóa vận chuyển cho hãng vận tải nước trực tiếp thu thuế cước nộp Ngân sách Nhà nước V KÊ KHAI – KIỂM TRA Đơn vị làm đại lý tàu biển, đại lý giao nhận hàng hó a vậ n chuyể n củ a cá c hã n g vậ n tả i thuộ c tổ chức, cá nhân nước ngoài, việc đăng ký, kê khai nộp thuế hoạt động đại lý hoạt động kinh doanh khác đơn vị mình, phải thực đăng ký kê khai nộp thuế cước với Cục thuế địa phương theo mẫu Phụ lục số Riêng đại lý hã n g vậ n tả i nướ c ngoà i phả i gử i mộ t bả n Hợ p đồng đại lý (bản sao) cho quan thuế 10 V KÊ KHAI – KIỂM TRA Tờ khai đăng ký lập thành gửi Cục thuế kiểm tra, xác nhận (1 trả lại đơn vị làm đại lý tàu biển, quan thuế lưu hồ sơ theo dõi thực nộp thuế) Khi có thay đổi tiêu đăng ký nộp thuế cước hay thay đổi làm đại lý tàu cho hãng tàu khác sáp nhập, phân chia, giải thể, đơn vị ủy quyền thu thuế cước phải kê khai với quan thuế địa phương chậm ngày trước có thay đổi toán hết số tiền cước nợ Ngân sách Nhà nước Tờ khai đăng ký nộp thuế cước quan thuế xác nhận sở pháp lý xác nhận đơn vị quan thuế ủy quyền thu thuế cước 11 V KÊ KHAI – KIỂM TRA Trách nhiệm chủ tàu biển, đại lý hãng vận tải nước ngoài: a Trách nhiệm chủ tàu biển: Tổ chức, cá nhân nước chủ tàu biển có tàu biển vào cảng Việt Nam thực việc vận chuyển hàng hóa xuất vận chuyển hàng hóa cảng Việt Nam, có trách nhiệm kê khai doanh thu cước, cung cấp đầy đủ chứng từ như: hợp đồng vận chuyển, vận đơn chứng từ liên quan khác cho đơn vị đại lý tàu biển làm xác định thuế cước phải nộp Thanh toá n hoặ c chấ p nhậ n toá n tiề n thuế cướ c phải nộp ghi biên lai thu thuế cước đơn vị ủy quyền thu thuế cước lập 12 V KÊ KHAI – KIỂM TRA b Trách nhiệm đại lý hãng vận tải nước đơn vị làm đại lý tàu biển: - Kê khai doanh thu cước hãng vận tải biển nước khai thác vận tải biển Việt nam cung cấp đầy đủ chứng từ Hợp đồng vận chuyển, vận đơn chứng từ liên quan khác cho quan thuế có yêu cầu - Kiểm tra hợp đồng vận chuyển hàng hóa chủ tàu chủ hàng, biểu giá cước chủ tàu công bố phải phù hợp với giá cước thị trường giới thời điểm thực hợp đồng vận chuyển Tính toán xác số thuế phải thu, khấu trừ tiền thuế và/hoặc thu đủ, thu kịp thời thuế cước chủ tàu phải nộp 13 V KÊ KHAI – KIỂM TRA - Trườ n g hợ p chủ tà u , chủ hà n g khô n g cung cấ p hoặ c cung cấp không đầy đủ tài liệu làm sở tính thuế cước, đơn vị đại lý tàu biển có quyền ấn định số thuế cước chủ tàu phải nộp dựa lược khai hàng hóa, biểu giá cước quốc tế chứng từ có liên quan khác - Thôn g báo thuế cướ c phả i nộ p cho chủ tà u biế t , viế t biên lai thu thuế cước (Biên lai Bộ Tài phát hành theo Phụ lục số ban hành kèm theo Thông tư này) trước tàu rời cảng Biên lai thu thuế cước viết thành liên: - Liên 1: Báo soát - Liên 2: Giao cho người nộ p thuế Liên 3: Dùng để toán - Liên 4: Lưu cuống biên lai 14 V KÊ KHAI – KIỂM TRA Hàng tháng vào biên lai thu thuế cước, đơn vị đại lý tàu biển lập "Bảng kê khai thu thuế cước" theo mẫ u tạ i phụ lụ c số ban hà n h kè m theo Thông tư gửi quan thuế vào ngày 05 hàng tháng - Nộp đầy đủ, kịp thời tiền thuế cước phải nộp vào Ngâ n sá c h Nhà nướ c theo thô n g bá o thuế hà n g tháng quan thuế 15 V KÊ KHAI – KIỂM TRA Kiểm soát thu thuế cước: Cảng vụ làm thủ tục cho tàu nước vận chuyển rời cảng có nhiệm vụ kiểm tra việc nộp thuế cước chủ tàu Việc kiểm tra vào biên lai nộp thuế, đối chiếu với hồ sơ liên quan Trường hợp người vận chuyển chưa nộp chưa chấp nhận nộp thuế cước cảng vụ yêu cầu người vận chuyển phải nộp thuế chấp nhận nộp thuế trước cho tàu rời cảng Trong trường hợp đặc biệt phải cho tàu rời cảng cảng vụ lập biên với chủ tàu xác nhận việc chưa nộp thuế cước (theo mẫu Phụ lục số 4), biên lập thành giao cho chủ tàu bản, gửi Cục thuế địa phương, Cảng vụ lưu - Hàng tháng vào hồ sơ theo dõi tàu ra, tàu vào cảng, cảng vụ tổng hợp lập Bảng kê khai Cảng vụ (theo mẫu Phụ lục số 5) gửi Cục thuế địa phương làm sở kiểm tra việc nộp thuế cước Bảng kê hàng tháng gửi trước ngày 05 tháng sau 16 V KÊ KHAI – KIỂM TRA Kiểm tra thu, nộp thuế cước quan thuế: - Cơ quan thuế có nhiệm vụ kiểm tra g kê khai thu thuế cước đơn vị đại lý tàu biển, đại lý Hãng vận tải nước ngoài, kiểm tra đối chiếu với biên lai thu thuế cước, bảng kê tàu ra, vào cản g Cản g vụ chứng từ có liên quan khác; xác định số thuế cước phải thu nộp ngân sách đơn vị đại lý Bộ Tài ủy quyền thu thuế cước - Xác định thuế cước đơn vị đại lý phải nộp, lập thông báo nộp thuế cước hàng tháng gửi đơn vị đại lý thực - Xử lý kiến nghị quan pháp luật xử lý vi phạm thu nộp thuế cước theo luật pháp hành 17 VI KHIẾU NẠI – THỰC HIỆN Giải khiếu nại: • Các khiếu nại thuế cước quan thuế trực tiếp quản lý đơn vị ủy quyền thu thuế xử lý Nếu người khiếu nại chưa thỏa mãn với xử lý quan thuế trực tiếp quản lý thu thuế gửi đơn khiếu nại tới Tổng cụ c Thuế Bộ Tà i Quyế t định xử lý củ a Bộ trưởng Bộ Tài định cuối Trong chờ định xử lý cấp có thẩm quyền, người khiếu nại phải thực nghiêm chỉnh kết luận quan thuế địa phương trực tiếp quản lý thu thuế đưa • Các khiếu nại thuế liên quan đến quy định Hiệp định ký Chính phủ Việt Nam với Chính phủ nước khác giải theo thủ tục giải khiếu nại tranh chấp quy định Hiệp định 18 VI KHIẾU NẠI – THỰC HIỆN Cá c đơn vị đượ c ủ y quyề n thu thuế cướ c đượ c hưởng mức thù lao 1% số thuế cước thực tế thu Số tiền thù lao khấu trừ từ số thuế cướ c thu đượ c trướ c nộ p o tà i khoả n củ a Ngân sách Nhà nước sử dụng để trang trải cá c chi phí cho việ c thu nộ p thuế để khen thưởng cho cá nhân tham gia thu nộp thuế 19 XIN CẢM ƠN CHÚC SỨC KHỎE 20 ... Nam III CĂN CỨ TÍNH THUẾ CƯỚC Thuế Tổng tiền cước cước phải = x vận chuyển nộp Thuế suất thuế cước III CĂN CỨ TÍNH THUẾ CƯỚC •Tiền cước vận chuyển làm tính thuế toàn tiền cước thu từ hoạt động... IV V VI ĐỐI TƯNG NỘP THUẾ ĐỐI TƯNG KHÔNG ÁP DỤNG CĂN CỨ TÍNH THUẾ CƯỚC MIỄN GIẢM THUẾ CƯỚC KÊ KHAI – KIỂM TRA KHIẾU NẠI – THỰC HIỆN I ĐỐI TƯNG NỘP THUẾ Đối tượn g nộp thuế cước tổ c , cá nhâ n... tiền cước lô hàng phải chuyển tải qua cảng trung gian) và/hoặc tiền cước thu vận chuyển hàng hóa cảng Việt Nam •Tiền cước vận chuyển làm tính thuế cước không bao gồm tiền cước tính thuế cước