KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC: TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TM VÀ XD QUỐC TOÀN

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ại họ cK in h tế H uế -   - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Đề tài: Đ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG QUỐC TOÀN Sinh viên thực hiện: Lớp: K45 A KTKT Niên khóa: 2011 – 2015 Nguyễn Thị Nga Khóa luận tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN Trong thời gian thực đề tài khóa luận, hướng dẫn tận tình giáo viên hướng dẫn phía nhà trường tạo điều tế H uế kiện thuận lợi, tơi có q trình nghiên cứu, tìm hiểu học tập nghiêm túc để hồn thành đề tài Kết thu khơng nỗ lực thân mà cịn có giúp đỡ tận tình q thầy cơ, nhà trường, gia đình, bạn bè ại họ cK in h Đầu tiên, xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu nhà trường, quan tâm, tạo điều kiện giúp tơi hồn thành đợt thực tập tốt nghiệp Tôi xin chân thành cảm ơn thầy cô khoa Kế tốn – Kiểm tốn, đặc biệt tơi xin gửi lời cảm ơn tới cô Nguyễn Ngọc Thủy tận tình hướng dẫn, hỗ trợ giúp đỡ tơi hồn thành tốt đề tài khóa luận Đ Ngồi ra, tơi xin cảm ơn tới gia đình bạn bè động viên giúp đỡ tơi q trình hồn thành đề tài khóa luận Bên canh đó, xin cảm ơn đến anh chị phịng kế tốn tài Cơng ty cổ phần thương mại xây dựng Quốc Toàn giúp đỡ, tạo điều kiện, hướng dẫn cung cấp tài liệu cho tơi suốt q trình thực tập để hồn thành tốt đề tài Trong trình thực trình bày đề tài khơng thể tránh khỏi sai sót hạn chế, tơi mong nhận góp ý, bổ sung quý thầy cô bạn Tôi xin chân thành cảm ơn! Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Công cụ dụng cụ CSKD Cơ sở kinh doanh DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HHDV Hàng hóa dịch vụ NVL Nguyên vật liệu SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TNCT Thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định Đ ại họ cK in h tế H uế CCDC i Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ mua vào nước 17 Sơ đồ 1.2: Bán hàng trả tiền 18 Sơ đồ 1.3: Quy trình hạch tốn thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp mua nhập HHDV .19 Sơ đồ 1.4: Quy trình hạch tốn thuế GTGT phương pháp trực tiếp bán HHDV 19 Sơ đồ 1.5: thuế TNDN hành 20 Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức quản lý .24 tế H uế Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy kế toán 30 Đ ại họ cK in h Sơ đồ 2.3 Sơ đồ trình xử lý số liệu 33 ii Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Tình hình lao động công ty qua năm (2012 – 2014) 26 Bảng 2.2 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty qua năm (2012 - 2014) .27 Bảng 2.3 Tình hình hoạt động kinh doanh công ty qua năm (2012 -2014) 29 Biểu 2.1: Trích sổ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ 37 Biểu 2.2 Trích bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào 38 Biểu 2.3: Trích sổ TK 333 – Thuế khoản phải nộp Nhà nước 42 tế H uế Biểu 2.4: Trích bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán 43 Biểu 2.5: Tờ khai thuế GTGT .45 Biểu 2.6: Sổ chi tiết TK 3334 – Thuế TNDN .51 Biểu 2.7: Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý .53 Đ ại họ cK in h Biểu 2.8 Tờ khai toán thuế TNDN 58 iii Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC SƠ ĐỒ ii DANH MỤC BẢNG BIỂU iii MỤC LỤC .iv TÓM TẮT NGHIÊN CỨU vii PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Tính cấp thiết đề tài .1 tế H uế Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu .2 Phương pháp nghiên cứu .2 ại họ cK in h Kết cấu đề tài Đóng góp quan trọng đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát chung thuế 1.1.1 Khái niệm thuế .6 Đ 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3: Vai trò thuế 1.2 Thuế GTGT thuế TNDN 1.2.1 Thuế GTGT 1.2.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế GTGT 1.2.1.2 Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế GTGT 1.2.1.3 Căn tính thuế 1.2.1.4 Phương pháp tính thuế 10 1.2.1.4 Kê khai, nộp thuế, tốn, hồn thuế 11 1.2.2 Thuế TNDN 12 iv Khóa luận tốt nghiệp 1.2.2.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò 12 1.2.2.2 Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế TNDN 13 1.2.2.3 Căn phương pháp tính thuế TNDN 14 1.2.2.4 Kê khai, nộp thuế, toán thuế 15 1.3 Kế toán thuế GTGT thuế TNDN 16 1.3.1 Kế toán thuế GTGT 16 1.3.1.1 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ .16 1.3.1.2 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp .19 1.3.2 Kế toán thuế TNDN .20 tế H uế 1.3.2.1 Chứng từ kế toán 20 1.3.2.2 Phương pháp hạch toán 20 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG QUỐC TOÀN 22 ại họ cK in h 2.1 Giới thiệu tổng quan công ty 22 2.1.1 Thông tin chung công ty 22 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty 22 2.1.3 Lĩnh vực hoạt động nhiệm vụ công ty 23 2.1.3.1 Lĩnh vực hoạt động .23 2.1.3.2 Nhiệm vụ công ty 23 2.1.4 Tổ chức máy quản lí cơng ty .24 Đ 2.1.5 Tình hình công ty 25 2.1.5.1 Tình hình lao động 25 2.1.5.2 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty 27 2.1.5.3 Tình hình kết sản xuất kinh doanh 28 2.1.6 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty .30 2.1.6.1 Tổ chức máy kế toán .30 2.1.5.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty .32 2.2 Thực trạng công tác thuế GTGT thuế TNDN công ty .33 2.1 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT 33 v Khóa luận tốt nghiệp 2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT 33 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng 34 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng 34 2.2.1.4 Sổ kế toán .34 2.2.1.5 Hạch toán thuế GTGT 34 2.2.1.6 Kê khai, khấu trừ, nộp thuế 44 2.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế TNDN 47 2.2.2.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn thuế TNDN 47 tế H uế 2.2.2.2 Chứng từ sử dụng 47 2.2.2.3 Tài khoản sử dụng 48 2.2.2.4 Sổ kế toán sử dụng .48 2.2.2.5 Phương pháp xác định thuế TNDN tạm tính tốn thuế cuối năm 48 ại họ cK in h CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY .61 3.1 Những nhận xét đánh giá chung công tác kế tốn thuế cơng ty 61 3.1.1 Về ưu điểm: 62 3.1.2 Về nhược điểm 63 Đ 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN công ty thương mại xây dựng Quốc Toàn 65 3.2.1 Yêu cầu hoàn thiện 65 3.2.2 Một số giải pháp hoàn thiện .66 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 69 Kết luận 69 Kiến nghị .70 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 71 vi Khóa luận tốt nghiệp TĨM TẮT NGHIÊN CỨU Đề tài “Tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty cổ phần thương mại xây dựng Quốc Toàn” thể khái quát lại lý thuyết tổng quan thông tư hành áp dụng thuế GTGT thuế TNDN, ngồi cịn nêu lên việc hạch toán kế toán thuế GTGT thuế TNDN Đề tài khái quát tình hình tổng quan cơng ty máy tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty Quốc Tồn, ngồi cịn nêu lên, đánh giá so sánh trình hoạt động kinh doanh việc sử dụng tài sản nguồn vốn với tế H uế nguồn lao động qua suốt năm từ năm 2012 năm 2014 Quan trọng đề tài nêu lên thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty, cụ thể làm rõ trình kê khai, thực hiện, nộp thuế GTGT tháng 12 năm 2014, nêu rõ trình kê khai thực thuế 2014 ại họ cK in h TNDN tạm tính quý I, II, III việc thực toán thuế năm năm tài Ngồi ra, bên cạnh nêu lên tình hình công ty thực trạng công tác tổ chức kế tốn thuế GTGT thuế TNDN dựa điều học trình làm thực tế công ty, đề tài nêu lên số đánh giá ưu nhược điểm máy tổ chức kế tốn cơng ty tổ chức cơng tác kế tốn thuế từ đưa số giải pháp nhằm hồn thiện máy kế tốn Đ cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty cổ phần thương mại xây dựng Quốc Toàn vii Đ ại họ cK in h tế H uế Khóa luận tốt nghiệp PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế đại, thuế không công cụ đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước mà cịn cơng cụ quan trọng Nhà nước để quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế Đối với quốc gia giới, thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước Còn với nước phát triển Việt Nam, theo thống kê Tổng cục Thuế thuế chiếm tỷ trọng lớn khoảng tầm 90% ngân sách Nhà nước, đặc biệt thuế GTGT TNDN Đối với Việt Nam, thuế GTGT lĩnh vực kinh tế, xã hội tế H uế xem loại thuế tiến tất loại thuế có vai trị to lớn Trong tiến trình hội nhập, thuế lại có vị trí to lớn chiến lược tồn cầu hóa, cơng tác quản lý thuế không trở thành mối quan tâm hàng đầu ại họ cK in h quốc gia mà cịn vấn đề quan trọng thiết yếu doanh nghiệp Đặc biệt, năm gần đây, luật thuế ln có nhiều thay đổi để phù hợp với kinh tế tạo tiến tích cực kinh tế Tại công ty Cổ phần thương mại xây dựng Quốc Toàn, thuế GTGT TNDN hai loại thuế chủ yếu, phát sinh thường xuyên đóng vai trị khơng nhỏ đến lợi nhuận sau thuế Cơng tác kế tốn thuế GTGT ngồi ưu điểm số tồn Đ cần khắc phục Nhận thức tầm quan trọng vấn đề, với thời gian tìm hiểu cơng ty mong muốn học hỏi thân tơi chọn đề tài “ Tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty Cổ phần thương mại xây dựng Quốc Toàn” để nghiên cứu thực suốt thời gian thực tập công ty Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế kế tốn thuế GTGT, TNDN - Tìm hiểu văn pháp luật liên quan đến kế tốn thuế nói chung kế tốn thuế GTGT thuế TNDN nói riêng Khóa luận tốt nghiệp - Tìm hiểu tình hình cơng ty kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty Cổ phần - Đánh giá thực trạng đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty Đối tượng nghiên cứu - Tổ chức công tác kế tốn thuế GTGT q trình thực việc kê khai, khấu trừ nộp thuế hàng tháng q trình thực nộp thuế TNDN tạm tính quý toán thuế năm công ty Cổ phần Thương mại Xây dựng Quốc Tồn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung Đi sâu nghiên cứu q trình hạch tốn ghi tế H uế vào sổ Nhật ký chung, sổ sổ chi tiết (nếu có) tài khoản 133, 333, 3334, 821; cách ghi chép vào bảng kê chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào bán ra; đặc biệt nghiên cứu, tìm hiểu cách thức lên tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT theo thông tư 119/2014/TT-BTC tờ khai thuế TNDN tạm tính quý mẫu số ại họ cK in h 01B/TNDN theo thơng tư 156/2013/TT-BTC tờ khai tốn thuế TNDN mẫu số 03/TNDN theo thông tư 151/2014 Phạm vi nghiên cứu - Về không gian: Thực công ty Cổ phần Thương mại Xây dựng Quốc Toàn - Về thời gian: Đề tài thực 19/01/2015 đến ngày 16/05/2015 lấy số liệu công ty năm 2012, 2013, 2014 Đ - Về nội dung: Tổ chức công tác thuế GTGT tháng 12 năm 2014 thuế TNDN tạm tính q I,II,III tốn thuế năm 2014 công ty Cổ phần thương mại xây dựng Quốc Toàn Tuy nhiên hạn chế thời gian công ty chuyên lĩnh vực xây dựng lĩnh vực thương mại chiếm tỷ trọng nhỏ hoạt động kinh doanh cơng ty nên tơi nghiên cứu tìm hiểu thuế GTGT lĩnh vực Xây dựng mà công ty thực Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập số liệu: Khóa luận tốt nghiệp • Phỏng vấn trực tiếp: trao đổi trực tiếp với nhân viên phịng kế tốn nhằm tìm hiểu thơng tin đề tài quy trình cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN • Quan sát thực tế: Quan sát trình làm tập hợp số liệu nhân viên phịng kế tốn để hiểu rõ trình làm kê khai thuế GTGT thuế TNDN công ty - Phương pháp xử lý số liệu: • Phương pháp phân tích, so sánh, đánh giá từ số liệu thu thập báo cáo tài hay tờ khai thuế GTGT tờ khai thuế TNDN tạm tính tế H uế quý toán năm để nhằm phân tích tình hình hoạt động cơng ty thời gian qua, tình hình cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN để từ đưa giải pháp kiến nghị • Phương pháp tập hợp số liệu: nhằm thu thập số liệu thô từ cơng ty, sau chọn ại họ cK in h lọc xử lý đưa vào đề tài cho thông tin đến người đọc đạt hiệu cao - Phương pháp hạch toán kế toán: Sử dụng sơ đồ hạch toán để nhằm thể lại cách đơn giản dễ hiểu nghiệp vụ kinh tế xảy ra, sửa dụng phương pháp đè tài nhằm thể lại cách định khoản có hoạt động mua, bán hàng cung cấp dịch vụ xảy hạch toán thuế cuối tháng năm Kết cấu đề tài Đ Phần I: Đặt vấn đề Phần II: Nội dung kết nghiên cứu - Chương : Cơ sở lý luận thuế cơng tác kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN doanh nghiệp - Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT kế tốn thuế TNDN cơng ty Cổ phần thương mại xây dựng Quốc Toàn - Chương 3: Nhận xét đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT kế tốn thuế TNDN công ty Phần III: Kết luận kiến nghị Khóa luận tốt nghiệp Đóng góp quan trọng đề tài Đề tài “ Tổ chức công tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty cổ phần thương mại xây dựng Quốc Toàn” đề tài mới, có nhìn đánh giá khách quan cơng tác kế tốn thuế cơng ty giúp kế tốn cơng ty tham khảo ghi nhận đánh đề tài mang lại so với đề tài khác thực công ty - Các đề tài thực cơng ty: • Đề tài “Tổ chức cơng tác kế tốn tiền lương vấn đề liên quan” Nguyễn Thị Thùy Trang nêu lên q trình hạch tốn tiền lương tế H uế khoản đóng bảo hiểm công ty chưa nêu lên hạn chế cịn tồn việc hạch tốn tiền lương • Đề tài “ Doanh thu xác định kết kinh doanh” Nguyễn Anh ại họ cK in h Tuấn nêu lên cách thức tính xác định kết kinh doanh mà chưa phân tích rõ vấn đề cịn bất cập đề từ đưa giải pháp hồn thiện cho cơng ty - Các đề tài thực trường Đại học kinh tế Huế: • Đề tài “ Thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp công ty cổ phần may xuất Huế” Lê Bảo Khương Đ đánh giá công tác tổ chức thực trạng kê khai thuế công ty nêu ưu điểm hạn chế tồn đề tài chưa nói rõ lên giải pháp cần phải thực đề nhằm hoàn thiện công tác thuế GTGT thuế TNDN thực cơng ty • Đề tài “ Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH thành viên quản lý đường sắt Bình Trị Thiên” Trần Thị Thu Hiền khái quát lại trình lưu chuyển chứng từ công tác kê khai thực chưa nêu lên hạn chế tồn để từ đưa giải pháp hồn thiện tốt Khóa luận tốt nghiệp Qua đề tài tìm hiểu tham khảo, tơi nhận thấy đề tài “Tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN công ty cổ phần thương mại xây dựng Quốc Tồn” khơng đưa lại nhìn khách quan đánh giá cho cơng ty, mà cịn mang lại cho tơi kinh nghiệm thực tế trình tìm hiểu thực đề tài, mang lại cho học hỏi hiểu rõ trình thực việc kê khai, nộp thuế GTGT Đ ại họ cK in h tế H uế thuế TNDN Khóa luận tốt nghiệp PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát chung thuế 1.1.1 Khái niệm thuế Thuế khoản đóng góp bắt buộc pháp nhân, nhân cho Nhà nước tế H uế theo mức độ thời hạn pháp luật quy định, khơng mang tính chất hoàn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích chung tồn xã hội 1.1.2 Đặc điểm thuế - Tính pháp lý: Được thể thơng qua quy định cần thiết phạm vi, ại họ cK in h thủ tục quy định pháp lý liên quan đến nghĩa vụ nộp thuế - Tính bắt buộc: Thuế khoản bắt buộc người tiêu dùng sử dụng hàng hóa, dịch vụ phải nộp - Tính khơng hồn trả: Trước nộp thuế khơng hứa hẹn cung ứng trực tiếp dịch vụ công sau nộp thuế khơng có bồi hồn trực tiếp cho người nộp Đ thuế 1.1.3: Vai trị thuế Thuế có vai trị quan trọng Nhà nước xã hội, cụ thể: - Thuế huy động nguồn lực tài cho Nhà nước - Điều tiết vĩ mô kinh tế - Thuế công cụ để Nhà nước can thiệp vào trình phân phối tài nguyên, cải xã hội, hạn chế chênh lệch lớn mức sống, thu nhập tầng lớp dân cư xã hội Khóa luận tốt nghiệp - Điều hồ thu nhập dân cư thực thơng qua sắc thuế trực thu 1.2 Thuế GTGT thuế TNDN 1.2.1 Thuế GTGT 1.2.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế GTGT a Khái niệm: Thuế GTGT thuế tính giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh Th.s Phạm Thị Ái Mỹ) b Đặc điểm: tế H uế trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.( Theo giảng kế toán thuế - Thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn: đánh vào tất giai đoạn đánh vào ại họ cK in h giá trị tăng thêm - Tính trung lập: Khơng phải yếu tố chi phí mà yếu tố cộng thêm vào giá bán - Thuế gián thu: Người nộp thuế người chịu thuế mà người cung cấp hàng hóa dịch vụ - Luỹ thối so với thu nhập: Phải trả khoản thuế dùng Đ loại hàng hố dịch vụ c Vai trị - Thuế GTGT góp phần lành mạnh hóa kinh tế, tạo nên cạnh tranh bình đẳng chủ thể bắt buộc chủ thể phải sử dụng hệ thống hóa đơn chứng từ - Thuế GTGT giúp Nhà nước kiểm soát hoạt động, sản xuất, nhập khẩu, kinh doanh hàng hóa nhờ kiểm sốt hệ thống hóa đơn, chứng từ, khắc phục nhược điểm thuế doanh thu trốn thuế Qua đó, cịn cung cấp cho cơng tác nghiên cứu, thống kê số liệu quan trọng Khóa luận tốt nghiệp 1.2.1.2 Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế GTGT a Đối tượng nộp thuế - Tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh HHDV chịu thuế GTGT - Tổ chức, cá nhân nhập hàng hố mua dịch vụ từ nước ngồi chịu thuế GTGT b Đối tượng chịu thuế HHDV dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (bao gồm chịu thuế GTGT c Đối tượng không chịu thuế tế H uế hàng hoá, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngoài), trừ đối tượng không Đối tượng không chịu thuế bao gồm 26 nhóm HHDV, bao gồm: khác ại họ cK in h - Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, chế biến chưa chế biến thành sản phẩm - Sản phẩm muối sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt chế biến từ NaCl - Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y - Dạy học, dạy nghề theo quy định pháp luật bao gồm dạy ngoại ngữ, tin Đ học, dạy múa - Hàng hố nhập thực chất khơng phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh tiêu dùng Việt Nam: hàng chuyển khẩu, cảnh, mượn đường qua Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng xuất khẩu, tái nhập ( Căn vào Thông tư 219/2013/TT-BTC ban hành ngày 31/12/2013) 1.2.1.3 Căn tính thuế Căn tính thuế GTGT giá tính thuế thuế suất Thuế GTGT=giá tính thuế GTGT * thuế suất Khóa luận tốt nghiệp Trong đó:  Giá tính thuế GTGT HHDV chịu thuế GTGT giá bán chưa có thuế GTGT HHDV đó, cụ thể: - Đối với hàng hoá sản xuất nước bán ra: giá tính thuế giá chưa có thuế GTGT ghi hố đơn - Đối với HHDV chịu thuế tiêu thụ đặc biệt; giá tính thuế giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế GTGT - Đối với hàng hố chịu thuế bảo vệ mơi trường: giá tính thuế giá bán bao tế H uế gồm thuế bảo vệ môi trường chưa bao gồm thuế GTGT - Đối với hàng hố nhập khẩu: giá tính thuế giá nhập cộng với thuế nhập thực tế phải nộp, thuế tiêu thụ đặc biệt thuế bảo vệ mơi trường (nếu có) ại họ cK in h  Thời điểm xác định thuế GTGT - Đối với hàng hoá thời điểm chuyển giao quyền sở hữu quyền sử dụng hàng hoá cho người mua, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền - Đối với cung ứng dịch vụ thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt thu tiền hay chưa thu Đ • Thuế suất Theo Thơng tư 219/2013/TT-BTC quy định: Thuế suất tính thuế GTGT gồm mức 0%, 5%, 10% a Thuế suất 0% - Hàng hoá xuất - Dịch vụ xuất bao gồm dịch vụ cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân nước tiêu dùng Việt Nam; cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan tiêu dùng khu phi thuế quan - Các hàng hoá, dịch vụ khác Khóa luận tốt nghiệp b.Thuế suất 5% Áp dụng cho HHDV thiết yếu phục vụ sản xuất, tiêu dùng HHDV cần ưu đãi, gồm 16 loại HHDV chịu thuế GTGT, cụ thể: - Nước phục vụ sản xuất sinh hoạt - Thuốc chữa bệnh, phịng bệnh cho người vật ni - Đồ chơi trẻ em, sách loại - Thức ăn gia súc, gia cầm thức ăn cho vật nuôi khác - Thiết bị dụng cụ y tế Và số hàng hóa, dịch vụ khác b Thuế suất 10% tế H uế - HHDV trực tiếp phục vụ sản xuất nông nghiệp ại họ cK in h Áp dụng cho hàng hố dịch vụ thơng thường khơng nằm diện khơng chịu thuế GTGT, thuế suất 0% thuế suất 5% 1.2.1.4 Phương pháp tính thuế a Phương pháp khấu trừ  Đối tượng áp dụng: Phương pháp khấu trừ áp dụng CSKD thực đầy chứng từ Đ đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế toán, hoá đơn,  Phương pháp xác định số thuế GTGT phải nộp Số thuế GTGT phải nộp = số thuế GTGT đầu - Số thuế GTGT đầu vào Trong đó: - Số thuế GTGT đầu tổng số thuế GTGT HHDV bán ghi hoá đơn GTGT - Số thuế GTGT đầu vào tổng số thuế GTGT ghi hoá đơn GTGT mua HHDV dùng cho SXKD HHDV chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi chứng từ 10 ... Phần II: Nội dung kết nghiên cứu - Chương : Cơ sở lý luận thu? ?? cơng tác kế tốn thu? ?? GTGT, thu? ?? TNDN doanh nghiệp - Chương 2: Thực trạng công tác kế tốn thu? ?? GTGT kế tốn thu? ?? TNDN cơng ty Cổ phần. .. TNDN Khóa luận tốt nghiệp PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THU? ?? VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THU? ?? GTGT VÀ THU? ?? TNDN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát chung thu? ?? 1.1.1... .32 2.2 Thực trạng công tác thu? ?? GTGT thu? ?? TNDN công ty .33 2.1 Thực trạng cơng tác kế tốn thu? ?? GTGT 33 v Khóa luận tốt nghiệp 2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác thu? ?? GTGT 33