THÔNG TIN TÀI LIỆU
KỈ YẾU HỘI THẢO CẤP TRƯỜNG “Vai trò công ty đa quốc gia lĩnh vực đầu tư quốc tế thách thức đặt Việt Nam giai đoạn nay” MỤC LỤC TT Tên chuyên đề Trang Công ty đa quốc gia tác động đến hoạt động đầu tư quốc tế TS Trương Thị Thúy Bình sinh viên Nguyễn Nhật Anh (Lớp 4038) Khoa Pháp luật thương mại quốc tế, Trường Đại học Luật Hà Nội Vai trị cơng ty đa quốc gia hoạt động đầu tư trực tiếp nước 22 vào Việt Nam giai đoạn ThS Đỗ Thu Hương Khoa Pháp luật thương mại quốc tế, Trường Đại học Luật Hà Nội Pháp luật Việt Nam hoạt động công ty đa quốc gia lĩnh 35 vực đầu tư quốc tế ThS Phạm Thanh Hằng Khoa Pháp luật thương mại quốc tế, Trường Đại học Luật Hà Nội Vấn đề pháp lý đặt với công ty đa quốc gia liên quan đến hoạt động 51 bảo vệ môi trường Việt Nam – Một số kiến nghị giải pháp ThS Lê Đình Quyết sinh viên Bùi Công Duy Linh (Lớp 39B-CLC) Khoa Pháp luật thương mại quốc tế, Trường Đại học Luật Hà Nội Vấn đề pháp lý đặt với công ty đa quốc gia lĩnh vực thuế - Một 68 số kiến nghị giải pháp NCS ThS Lê Thị Giang Khoa Pháp luật Dân sự, Trường Đại học Luật Hà Nội Pháp luật Hoa Kì việc điều chỉnh hoạt động công ty đa quốc 90 gia – Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam ThS Lê Đình Quyết Khoa Pháp luật thương mại quốc tế, Trường Đại học Luật Hà Nội Pháp luật số nước giới việc điều chỉnh hoạt động 109 công ty đa quốc gia – Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam GV Ngô Thị Ngọc Ánh Khoa Pháp luật thương mại quốc tế, Trường Đại học Luật Hà Nội Xu hướng điều chỉnh hoạt động công ty đa quốc gia pháp 123 luật quốc tế – Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam ThS Trần Thu Yến sinh viên Bùi Việt Trung (Lớp 4037) Khoa Pháp luật thương mại quốc tế, Trường Đại học Luật Hà Nội Xu hướng điều chỉnh hoạt động công ty đa quốc gia pháp 135 luật nước phát triển – Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam ThS Hà Thị Phương Trà Khoa Pháp luật thương mại quốc tế,Trường Đại học Luật Hà Nội 10 Xu hướng điều chỉnh hoạt động công ty đa quốc gia pháp 149 luật nước phát triển – Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam ThS Phạm Minh Trang Viện Luật So sánh, Trường Đại học Luật Hà Nội 11 Các công ty đa quốc gia tượng "treaty shopping" giải 165 tranh chấp đầu tư quốc tế ThS Ngô Trọng Quân Khoa Pháp luật thương mại quốc tế, Trường Đại học Luật Hà Nội 12 Công ty đa quốc gia ảnh hưởng từ vấn đề bảo hộ đầu tư trực 186 tiếp tới công ty đa quốc gia ThS Trần Phương Anh sinh viên Đoàn Hồng Chinh (Lớp 4038) Khoa Pháp luật thương mại quốc tế, Trường Đại học Luật Hà Nội 13 Các công ty đa quốc gia hoạt động đầu tư quốc tế vấn đề trách 202 nhiệm xã hội lao động PGS TS Trần Thị Thuý Lâm ThS Hà Thị Hoa Phượng Khoa Pháp luật Kinh tế, Trường Đại học Luật Hà Nội 14 Hoạt động chuyển giá công ty đa quốc gia thách thức 213 việc quản lý thuế Việt Nam ThS Nguyễn Văn Luân Khoa Pháp luật Kinh tế, Trường Đại học Luật Hà Nội 15 Giải tranh chấp công ty đa quốc gia Nhà nước theo cam 224 kết quốc tế pháp luật Việt Nam NCS ThS Trần Anh Tuấn Vụ Pháp luật quốc tế, Bộ Tư pháp CÔNG TY ĐA QUỐC GIA VÀ TÁC ĐỘNG CỦA NÓ ĐẾN HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ QUỐC TẾ TS Trương Thị Thuý Bình* SV Nguyễn Nhật Anh - Lớp 4038 I Tổng quan công ty xuyên quốc gia Khái niệm Trong kinh tế, bắt gặp thuật ngữ nói cơng ty không kinh doanh thị trường nội địa mà hoạt động thị trường quốc tế, như: Công ty quốc tế (International Corporation), Công ty đa quốc gia (Multinational Corporation) Công ty xuyên quốc gia (Transnational Corporation) Trong đó, cơng ty quốc tế cơng ty có quốc tế hố thị trường, tức hoạt động thị trường nội địa lẫn thị trường nước ngồi; Cơng ty đa quốc gia cơng ty có quốc tế hố nguồn vốn, tức có chủ đầu tư thuộc quốc tịch khác nhau; Cơng ty xun quốc gia cơng ty có quốc tế hoá hoạt động kinh doanh chủ đầu tư thường thuộc quốc tịch Tuy nhiên, viết này, xuất phát từ góc độ ảnh hưởng xuyên quốc gia quan hệ quốc tế, thuật ngữ Công ty xuyên quốc gia sử dụng chung để tất công ty hoạt động quy mơ quốc tế, tức bao gồm loại cơng ty kể trên.1 Như vậy, hiểu Công ty xuyên quốc gia (TNC) khái niệm dùng để công ty sản xuất hay cung cấp hàng hố, dịch vụ hai quốc gia, hoạt động theo hệ thống, có định hướng chiến lược phát triển chung Theo Free Legal Dictionary, TNC “Bất kỳ tập đoàn đăng ký hoạt động nhiều quốc gia lúc; cịn gọi tập đoàn đa quốc gia” Một TNC có trụ sở quốc gia điều hành văn * Khoa Pháp luật thương mại quốc tế, Trường Đại học Luật Hà Nội Nguyễn Thiết Sơn (2003), Các công ty xuyên quốc gia: Khái niệm, đặc trưng biểu mới, NXB Khoa học xã hội, tr.5 phịng/cơng ty phụ thuộc quốc gia khác Ví dụ TNC: Coca-Cola, Google, Nike, McDonalds, Theo quan điểm Hội nghị Liên Hợp Quốc Thương mại Phát triển (UNCTAD): “Các TNC bao gồm công ty mẹ công ty chúng nước giới Công ty mẹ công ty kiểm sốt tồn tài sản chúng nước sở hữu nước ngồi Cơng ty cơng ty hoạt động nước ngồi quản lý công ty mẹ thường gọi chung chi nhánh nước ngồi Có loại cơng ty đây: + Công ty (Subsidiary): Chủ đầu tư (thuộc công ty mẹ) sở hữu 50% tổng tài sản cơng ty Họ có quyền định bãi nhiệm thành viên máy tổ chức quản lý điều hành công ty + Công ty liên kết (Associate): Chủ đầu tư chiếm 10% tài sản công ty chưa đủ tỉ lệ sở hữu để có quyền hạn cơng ty phụ thuộc + Chi nhánh (Branch): Công ty hoạt động nước ngồi với 100% tài sản sở hữu cơng ty mẹ.” Trong xu hướng tồn cầu hố kinh tế, với mạng lưới sản xuất, phân phối quản lý tầm quốc tế, TNC đóng vai trị quan trọng thúc đẩy thương mại quốc tế nói chung đầu tư quốc tế nói riêng Quá trình phát triển TNC3 Có thể chia phát triển TNC thành giai đoạn sau: - Giai đoạn 1: Thời kỳ đầu cạnh tranh tự chủ nghĩa tư Các TNC đời thời kỳ phát triển chủ nghĩa tư (CNTB) Trong thời kỳ đầu cạnh tranh tự CNTB, mục đích lợi nhuận phát triển sản xuất làm tăng yêu cầu thị trường nguyên liệu, thị trường lao động, thị trường hàng hoá thị trường tài Các u cầu thúc đẩy việc tăng cường khai thác mở rộng hoạt động kinh doanh sang nước khác What Is A TNC?, https://tncandglobalisation.weebly.com/index.html Hồng Khắc Nam (2008), “Cơng ty xun quốc gia – chủ thể quan hệ quốc tế”, Tạp chí Khoa học ĐHQGHN, Số 24/2008, tr 157-167 Ngoài ra, cạnh tranh liệt hướng nhiều công ty nước tìm lợi nhuận thị trường nước - Giai đoạn 2: Thời kỳ chủ nghĩa đế quốc phát triển Các TNC hình thành phát triển mạnh mẽ thời kỳ chủ nghĩa đế quốc Trong thời kỳ này, q trình tích tụ tư bản, tập trung sản xuất, kết hợp giới tài giới cơng thương dẫn đến đời hàng loạt tập đoàn sản xuất – kinh doanh lớn theo xu hướng độc quyền Sự cạnh tranh tự với thơn tính cá lớn nuốt cá bé tạo thêm điều kiện cho hình thành tổ chức kinh doanh độc quyền lớn Sự cạnh tranh xu hướng độc quyền diễn mạnh mẽ thị trường nước lẫn nước ngoài, nên làm tăng tính quốc tế cơng ty TNC - Giai đoạn 3: Thời kỳ sau chiến tranh Thế giới II Sau chiến tranh Thế giới II, phát triển kinh tế giới, nhu cầu tăng cường quan hệ kinh tế quốc tế hợp tác trị nước tư chủ nghĩa tiếp tục tạo điều kiện cho phát triển TNC, đặc biệt nước tư phát triển - Giai đoạn 4: Thời kỳ kết thúc Chiến tranh lạnh, bước sang kỷ XXI Sau Chiến tranh lạnh, TNC phát triển mạnh mẽ đóng vai trị ngày quan trọng quan hệ quốc tế Xu hoà dịu sau Chiến tranh lạnh, phát triển kinh tế thị trường đường phát triển chung, xu hợp tác phát triển, trào lưu thúc đẩy thương mại tự hội nhập kinh tế, tạo điều kiện cho TNC mở rộng địa bàn, phát triển hoạt động khắp giới Thời kỳ này, TNC có phát triển chóng mặt với số lượng TNC tăng gần gấp đôi, từ khoảng 37.000 đầu thập kỷ 1990 lên gần 70.000 vào năm 2004 Đồng thời mức độ quốc tế hoá chúng phát triển chưa thấy với số lượng chi nhánh nước tăng gần bốn lần, từ 170.000 đầu thập kỷ 1990 lên gần 690.000 vào năm 2004.4 Một điểm đáng lưu ý, TNC khơng cịn độc quyền nước phát triển hàng đầu mà xuất UNCTAD, World Investment Report 2005, tr 113 kinh tế phát triển Các TNC người nắm giữ hầu hết vốn đầu tư quốc tế Các TNC tiếp tục nằm trung tâm phát triển Thế lực TNC tiếp tục phát triển năm gần Theo UNCTAD, năm 2010, toàn giới có 103.786 cơng ty TNC mẹ 892.114 chi nhánh công ty mẹ Trong số 103.786 công ty mẹ, kinh tế phát triển có 73.144 cơng ty, nước phát triển có 30.209 cơng ty Theo thông tin từ Ủy ban châu Âu (2016) tập đoàn xuyên quốc gia kiểm soát 50% thương mại quốc tế Ngày nay, số lượng TNC mẹ khoảng 160.000, với khoảng 900.000 chi nhánh xâm nhập toàn giới Hiện 500 TNC lớn giới kiểm soát 2/3 thương mại giới, phần lớn trao đổi thực công ty con, chi nhánh chúng với Với tiềm lực mình, 100 TNC lớn giới chiếm khoảng 1/3 tổng số đầu tư trực tiếp nước toàn cầu Tuy nhiên phân bổ công ty đa quốc gia không đồng đều, với phần lớn tổng số 63.000 công ty đa quốc gia giới có trụ sở Hoa Kì, châu Âu Nhật Bản Nhiều TNC ngày phát triển với tỷ lệ lớn doanh thu hàng năm họ vượt tổng sản phẩm quốc gia nhiều quốc gia TNC tiêu biểu có tỷ trọng bán hàng nước ngồi cao tổng doanh thu - thường từ 25% trở lên Số lượng nhân viên TNC lớn bao gồm hàng trăm nghìn người Ví dụ: General Motors năm 2015 tuyển dụng 708.000 công nhân, Siemens 486.000, Ford Motor 464.000, Đặc điểm TNC Công ty đa quốc gia (Multinational Corporations) http://nghiencuuquocte.org/2015/03/31/cong-ty-da-quoc-gia-2/ 10/5/2018 , truy cập lần cuối ngày - Các chi nhánh TNC phải chịu tác động áp lực môi trường (như đối thủ cạnh tranh, khách hàng, nhà cung ứng, tổ chức tài Nhà nước) nước - Các chi nhánh TNC sử dụng nguồn lực chung, nguồn lực bao gồm tài sản hữu hình, sáng chế, nhãn hiệu, thông tin nhân lực Do chi nhánh phận TNC quyền sử dụng tài sản mà đơn vị bên ngồi khơng quyền sử dụng - Các chi nhánh TNC liên kết với sứ mệnh chiến lược chung Mỗi TNC xây dựng kế hoạch chiến lược để phối hợp hoạt động chi nhánh cách đồng có hiệu Tuỳ theo đặc điểm TNC, kế hoạch chiến lược xây dựng cách tập trung hay phân quyền từ sở, kết hợp hai phương thức II Tác động công ty xuyên quốc gia đến hoạt động đầu tư quốc tế Tác động tích cực Các TNC ví “những cỗ máy” cung cấp động lực phát triển kinh tế cho quốc gia, đặc biệt quốc gia phát triển, thông qua nguồn vốn, công nghệ hay kỹ quản lý, thông qua nhà máy dự án lớn, TNC đánh giá góp phần gia tăng thu nhập quốc nội Trên bình diện quốc tế, TNC ca ngợi người tiên phong nghiên cứu phát triển công nghệ mới, nguồn hy vọng việc xố đói giảm nghèo nước phát triển.6 Đôi TNC sở hữu giá trị tài sản lớn GDP quốc gia tiếp nhận đầu tư Ví dụ: Theo Forbes, năm 2017, Apple công ty có giá trị vốn hố lớn giới với gần 800 tỷ USD Đây thương hiệu có giá trị giới, định giá 170 tỷ USD theo số liệu Forbes Công ty sở hữu tài sản trị giá 331 tỷ USD, theo có 250 tỷ USD tiền mặt nước ngồi - Những biểu công ty xuyên quốc gia, đăng tải tại: http://www.academia.edu/18995164/NHỮNG_BIỂU_HIỆN_MỚI_CỦA_CÁC_CÔNG_TY_ XUYÊN_QUỐC_GIA tương đương tổng ngoại tệ dự trữ Anh Quốc Canada cộng lại.7 Trong GDP Việt Nam năm 2017 đạt 221 tỷ USD.8 Tầm ảnh hưởng TNC công nghệ thông tin truyền thông đầu tư quốc tế tăng lên đáng kể năm gần Trong khoảng từ năm 2010 đến năm 2017, số lượng công ty công nghệ cao bảng xếp hạng 100 công ty xuyên quốc gia hàng đầu UNCTAD tăng gấp đôi Tài sản TNC tăng 65% doanh thu hoạt động, nhân viên tăng khoảng 30%.9 Tầm quan trọng TNC kỹ thuật số - bao gồm tảng Internet, thương mại điện tử nội dung số - phát triển nhanh chóng Các TNC kỹ thuật số có khoảng 70% doanh thu nước ngồi, có 40% tài sản họ nằm nước sở Tác động trực tiếp việc tạo việc làm TNC kỹ thuật số nước tiếp nhận vốn ít, chúng có ảnh hưởng gián tiếp làm tăng suất lao động hiệu sản suất Theo khảo sát UNCTAD cho thấy giám đốc điều hành TNC tin tưởng vào xu hướng phục hồi vững kinh tế giới để thực dự án đầu tư Theo số liệu UNCTAD, quy mô vốn FDI cam kết giá trị giao dịch mua lại sáp nhập TNC năm 2017 tăng lên so với kỳ năm 2016 Các TNC nước phát triển chiếm tỉ trọng lớn tổng đầu tư FDI toàn cầu, khoảng 72% Mặc dù tình trạng thu hẹp hoạt động đầu tư diễn năm 2016 (năm 2016, dòng chảy toàn cầu đầu tư trực tiếp nước giảm khoảng 2%, xuống 1.750 tỷ USD; đầu tư nước phát triển giảm 14%10), lợi nhuận TNC tăng lên, từ khoảng 1.000 tỉ USD năm 2015 lên khoảng gần 1.500 tỉ USD Theo: http://vneconomy.vn/the-gioi/10-cong-ty-niem-yet-lon-nhat-the-gioi2017052508455297.htm Theo: http://vneconomy.vn/gdp-tang-681-quy-mo-nen-kinh-te-vuot-220-ty-usd20171227154739941.htm UNCTAD, World Investment Report 2017 10 UNCTAD, World Investment Report 2017 năm 2017 Đây sở quan trọng cho phép TNC tăng cường hoạt động đầu tư, có đầu tư FDI.11 Những tác động cụ thể TNC hoạt động đầu tư quốc tế: - Các TNC thúc đẩy tự lưu thơng dịng vốn đầu tư toàn giới: Trên thực tế, hầu hết hoạt động đầu tư trực tiếp nước (FDI) thực qua kênh TNC Các TNC chi phối 90% tổng FDI toàn giới Chỉ tính riêng TNC “tam giác kinh tế” Hoa Kì - Nhật Bản Tây Âu chiếm 1/3 lượng FDI toàn cầu.12 Giá trị lượng vốn FDI thực thước đo vai trò to lớn TNC kinh tế giới FDI công cụ quan trọng TNC việc thực chiến lược tồn cầu + Với tư cách chủ thể hoạt động đầu tư giới, TNC nhân tố đặc biệt quan trọng có ảnh hưởng mang tính định tới toàn hoạt động đầu tư quốc tế Giúp giảm bớt rào cản đầu tư quốc tế Thông qua việc trực tiếp tham gia hoạt động đầu tư quốc tế, TNC góp phần vào q trình phát triển bền vững nhiều nước, đặc biệt nước phát triển Nguồn FDI đến từ TNC có vai trò định phát triển nhiều quốc gia Do đó, để thu hút đầu tư nước đặc biệt từ TNC nhiều nước không ngừng giảm bớt rào cản đầu tư để thu hút nguồn vốn quan trọng + Cơ cấu dịng vốn FDI thay đổi có điều chỉnh chiến lược kinh doanh TNC Cũng nhờ mở rộng sách tự hố FDI, TNC ngày đóng vai trị quan trọng thúc đẩy dòng vốn FDI vào nước phát triển Công văn số 8145/BKHĐT-ĐTNN hướng dẫn xây dựng chương trình xúc tiến đầu tư năm 2018 Bộ Kế hoạch Đầu tư 12 Theo tổng hợp tác giả tại: http://nghiencuuquocte.org 11 + Nếu trước đây, hầu hết nguồn vốn FDI thực TNC nước phát triển ngày số lượng TNC nước phát triển tăng lên có ngày nhiều vốn FDI đến từ nước phát triển Từ năm 1991, UNCTAD bắt đầu theo dõi thay đổi luật pháp nước FDI hoạt động TNC giới Thực tế cho thấy hệ thống pháp luật nước, đặc biệt nước phát triển không ngừng điều chỉnh Các nước giới tăng cường hợp tác song phương đa phương thu hút đầu tư nước ngoài, nhằm tạo điều kiện hành lang pháp lý thu hút đầu tư quốc tế nói chung thu hút đầu tư từ TNC nói riêng Nhiều nước ký kết điều ước song đa phương đầu tư quốc tế, nhấn mạnh khơng phân biệt đối xử quốc gia, tạo điều kiện thuận lợi cho nhà đầu tư nước xây dựng chế, nguyên tắc để giải tranh chấp Tính đến đầu năm 2018, tất thành viên WTO có Thỏa thuận thương mại khu vực (Regional Trading Agreement – RTA)13 có hiệu lực Tính đến thời điểm ngày 25/01/2018, WTO nhận 455 thông báo từ thành viên WTO, 284 RTA có hiệu lực.14 Đi theo việc ký kết RTA này, nhiều nước tự hoá đầu tư, tạo điều kiện cho thu hút đầu tư từ TNC Theo WTO, RTA đặc trưng hai hình thức Khu vực thương mại tự (FTA) Liên minh hải quan (CU) 14 WTO, http://www.wto.org/english/tratop_e/region_e/region_e.htm, truy cập ngày 18/4/2018 13 10 Đối thoại xã hội hình thức thương lượng, tham vấn trao đổi thông tin đại diện phủ, người sử dụng lao động người lao động vấn đề lợi ích chung liên quan đến kinh tế xã hội Đối thoại xã hội có nhiều hình thức (song phương, ba bên, ba bên cộng) diễn nhiều cấp độ (tại nơi làm việc, ngành, khu vực, quốc gia quốc tế) Thứ năm, sức khỏe an tồn cơng việc Sức khỏe an tồn nơi làm việc liên quan đến việc thúc đẩy trì mức tốt tình trạng thể chất, tinh thần xã hội người lao động phòng ngừa điều kiện làm việc gây hại cho sức khỏe Thứ sáu, đào tạo phát triển nhân lực nơi làm việc Phát triển người bao gồm trình mở rộng lựa chọn người cách tăng cường lực hoạt động, từ cho phép nam giới phụ nữ có sống lâu dài, khỏe mạnh, có kiến thức có mức sống tốt Phát triển người bao gồm việc tiếp cận hội trị, kinh tế xã hội để phát huy sáng tạo hiệu quả, phát huy tơi ý thức việc đóng góp cho xã hội Tại doanh nghiệp, phát triển người có ý nghĩa gần việc đảm bảo quyền người lao động đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ, kỹ nghề Một số khuyến nghị - Các tổ chức kinh tế cơng ty xun quốc gia cần hồn thiện Bộ quy tắc ứng xử trách nhiệm xã hội lao động theo hướng ngày phù hợp với tiêu chuẩn lao động quốc tế Bộ quy tắc ứng xử trách nhiệm xã hội cơng ty, tổ chức quốc tế ban hành khơng phải pháp luật quốc tế hay pháp luật quốc gia Tuy nhiên lại thực nhiều quốc gia công ty mẹ mở chi nhánh hay thành lập công ty quốc gia khác Chính vậy, cần phải hướng đến tiêu chuẩn chung tổ chức lao động quốc tế Hơn xu thể hội nhập, Hiệp định thương mại kỷ 21 ký kết thường hướng đến việc cam kết thực tiêu chuẩn lao động quốc tế 209 Chính vậy, Bộ quy tắc ứng xử cần phải hướng đến tiêu chuẩn lao động quốc tế, đặc biệt tiêu chuẩn lao động quốc tế - Một số giải pháp (hành động) cho công ty xuyên quốc gia thực trách nhiệm xã hội doanh nghiệp hoạt động đầu tư quốc tế nhằm đảm bảo phát triển bền vững Trên phương diện trách nhiệm xã hội lao động, công ty xuyên quốc gia cần phải thực giải pháp (hành động) sau: Thứ nhất, đảm bảo quyền lợi nguyên tắc thiết yếu nơi làm việc Việc chọn lựa sách thu nhập, điều kiện làm việc, đào tạo, sử dụng, chấm dứt việc làm công ty xuyên quốc gia người lao động nên dựa tính chất cơng việc mà khơng có hình thức phân biệt đối xử Các công ty nên tiến hành biện pháp để ngăn ngừa phân biệt đối xử nơi làm việc cách: Thường xuyên đánh giá tác động sách hoạt động việc thúc đẩy hội bình đẳng khơng phân biệt đối xử; thực hành động tích cực để bảo vệ đảm bảo quyền lợi cho nhóm lao động dễ bị tổn thương: lao động khuyết tật, lao động chưa thành niên, lao động cao tuổi, lao động nữ Đồng thời phần nội dung trách nhiệm xã hội, doanh nghiệp phải thể nỗ lực để xóa bỏ tất hình thức lao động cưỡng lao động trẻ em Khi trẻ em độ tuổi lao động hợp pháp tìm thấy nơi làm việc, cần phải có biện pháp để đưa chúng thoát khỏi nơi làm việc Trong phạm vi có thể, doanh nghiệp nên giúp đỡ đứa trẻ đưa khỏi nơi làm việc gia đình chúng để tiếp cận dịch vụ đầy đủ lựa chọn thay thế, đặc biệt giáo dục Tuy nhiên, cần lưu ý rằng, công việc nhẹ nhàng mà không gây hại cho trẻ em cản trở việc học hoạt động khác cần thiết cho phát triển đầy đủ trẻ (như hoạt động giải trí) khơng coi sử dụng lao động trẻ em Thứ hai, quan tâm đến vấn đề việc làm đảm bảo việc làm doanh nghiệp 210 Trong lĩnh vực này, công ty xuyên quốc gia phải: Đảm bảo công việc hợp pháp cho tất lao động mà khơng có phân biệt đối xử; lập kế hoạch sử dụng lực lượng lao động hiệu quả, có việc hạn chế sử dụng lao động tạm thời theo hợp đồng lao động ngắn hạn theo mùa vụ; giảm thiểu tác động bất lợi đến việc làm người lao động việc doanh nghiệp thay đổi cấu, công nghệ; không chấm dứt hợp đồng lao động tùy tiện với người lao động; bảo vệ quyền nhân thân thân đời tư thông tin cá nhân người lao động; bảo vệ quyền người lao động trường hợp việc thực nghĩa vụ lao động liên quan đến đối tác, nhà thầu phụ, ví dụ trường hợp cho thuê lại lao động; ưu tiên việc sử dụng lao động chỗ thông qua việc giao kết hợp đồng lao động Thứ ba, đảm bảo điều kiện làm việc bảo trợ xã hội Trong lĩnh vực này, doanh nghiệp phải đảm bảo tuân thủ luật pháp quốc gia phù hợp với tiêu chuẩn lao động quốc tế liên quan (như đảm bảo trả lương công lao động nam nữ làm cơng việc có giá trị nhau, đảm bảo quyền người liên quan đến lao động cưỡng bức), đồng thời phải lưu ý đến truyền thống phong tục quốc gia tơn giáo Trên sở khuyến khích việc tạo điều kiện tốt cho người lao động tiền lương, thời làm việc, thời nghỉ ngơi, chế độ thai sản khả kết hợp cơng việc với trách nhiệm gia đình… Thứ tư, thừa nhận tầm quan trọng hình thức cấp đối thoại xã hội, sở có trách nhiệm: tơn trọng, khơng cản trở tạo điều kiện chừng mực (về thơng tin, tài điều kiện vật chất khác) để người lao động thực quyền liên kết (thành lập, tham gia hoạt động tổ chức đại diện họ) thương lượng tập thể; thông báo hợp lý tham vấn với quan có thẩm quyền đại diện người lao động có thay đổi hoạt động làm ảnh hưởng đến việc làm người lao động; không khuyến khích phủ giới hạn việc thực quyền quốc tế thừa nhận tự liên kết thương lượng tập thể 211 Thứ năm, bảo đảm sức khỏe an toàn nơi làm việc cho người lao động Trách nhiệm cụ thể bao gồm: phân tích kiểm sốt rủi ro sức khỏe an toàn nơi làm việc, đặc biệt rủi ro ảnh hưởng đến thai sản phụ nữ nam giới, lao động khuyết tật, lao động trẻ em… , đồng thời không loại trừ lao động tạm thời, lao động thuê lại… ; phổ biến yêu cầu đảm bảo người lao động tuân thủ quy tắc thực hành an toàn; cung cấp thiết bị an toàn cần thiết cho người lao động phương tiện bảo vệ cá nhân… ; lập hồ sơ điều tra, nghiên cứu tất vụ tai nạn lao động vấn đề liên quan đến sức khỏe an toàn nhằm giảm thiểu loại trừ chúng; đào tạo đầy đủ cho tất nhân vấn đề liên quan; đảm bảo ngun tắc người lao động khơng phải trả chí cho biện pháp sức khỏe an toàn nơi làm việc… Thứ sáu, trách nhiệm đào tạo phát triển nguồn nhân lực Các công ty xuyên quốc gia cần đào tạo phát triển nguồn nhân lực, yếu tố quan trọng cho phát triển bền vững công ty Do đặc điểm đặc thù nên công ty xuyên quốc gia không đào tạo phát triển nguồn nhân lực quốc gia nơi cơng ty có trụ sở (cơng ty mẹ) mà phải ý đào tạo nguồn nhân lực quốc gia nơi cơng ty có hoạt động đầu tư Để phát triển nguồn nhân lực, công ty cần phải tạo cho người lao động hội tiếp cận với việc đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ, kỹ nghề hội phát triển nghề nghiệp, sở bình đẳng không phân biệt đối xử tất giai đoạn kinh nghiệm làm việc họ; đảm bảo quyền lợi lao động dư thừa hỗ trợ việc làm mới, đào tạo tư vấn; thiết lập chương trình quản lý giúp tăng cường sức khỏe phúc lợi người lao động./ 212 HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÔNG TY ĐA QUỐC GIA VÀ THÁCH THỨC ĐỐI VỚI VIỆC QUẢN LÍ THUẾ CỦA VIỆT NAM ThS Nguyễn Văn Luân 244 Kể từ mở cửa kinh tế dòng vốn FDI vào Việt Nam ngày tăng lên số lượng lẫn chất lượng Dòng vốn FDI vào Việt Nam chủ yếu công ty đa quốc gia giới, nhiên có điều đáng lưu ý công ty đa quốc gia đầu tư nhiều vốn vào Việt Nam năm báo lỗ doanh thu tăng trưởng quy mô ngày mở rộng Thống kê quan thuế giai đoạn từ năm 2005 - 2017, nước có khoảng 50% doanh nghiệp FDI kê khai lỗ, nhiều doanh nghiệp thua lỗ liên tục nhiều năm liên tiếp Điều có nghĩa số doanh nghiệp FDI báo lỗ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Vậy nguyên nhân đến từ đâu? Bài viết tác giả muốn làm rõ thực trạng “né” thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp FDI Việt Nam hoạt động chuyển giá công ty đa quốc gia đầu tư vào Việt Nam Chuyển giá dấu hiệu nhận biết chuyển giá Chuyển giá (Transfer Pricing) việc thực sách giá hàng hóa, dịch vụ tài sản chuyển dịch thành viên tập đồn qua biên giới khơng theo giá thị trường nhằm tối thiểu hóa số thuế cơng ty đa quốc gia tồn cầu Như vậy, hiểu chuyển giá hành vi chủ thể kinh doanh thực nhằm thay đổi giá trị trao đổi hàng hóa, dịch vụ quan hệ với bên liên kết Chúng ta cần phân biệt chuyển giá với khai giá giao dịch thấp quan quản lý để trốn thuế Việc khai báo giá thấp quan quản lý doanh nghiệp hạn chế khoản thuế phải nộp thực tế doanh nghiệp 244 Khoa Pháp luật Kinh tế, Trường Đại học Luật Hà Nội 213 thực toán đầy đủ theo giá thỏa thuận Trong giao dịch bị chuyển giá, họ thực việc tốn với đối tác mua hàng chí họ định giá giao dịch cao so với giá trị thị trường hàng hóa Các đối tượng nắm bắt vận dụng quy định khác biệt thuế quốc gia, ưu đãi quy định thuế để hưởng lợi hoàn toàn hợp pháp Khi thực phương pháp chống chuyển giá, điều mà quan thuế quan tâm trước hết nhận biết doanh nghiệp có quan hệ liên kết có tồn tượng chuyển giá hay khơng? Đây vấn đề vơ khó khăn, phức tạp thực tế chí đơi chịu tác động chủ quan cán quản lý thuế Do theo chuyên gia kinh tế, số dấu hiệu cho thấy tồn tượng chuyển giá doanh nghiệp có quan hệ liên kết là: - Các doanh nghiệp bị lỗ năm liên tiếp trở lên, sau giai đoạn thành lập; - Có nghiệp vụ chuyển giao từ doanh nghiệp liên kết quốc gia có thuế suất thấp, ưu đãi thuế; - Các doanh nghiệp có tình hình lãi lỗ ln phiên tình hình lãi lỗ phát sinh khơng bình thường; - Các doanh nghiệp mà tỷ suất lợi nhuận chúng nhỏ nhiều (chênh lệch lớn) so với doanh nghiệp khác ngành; - Các doanh nghiệp mà tỷ suất lợi nhuận chúng thấp tỷ suất lợi nhuận doanh nghiệp khác tập đồn - Các doanh nghiệp mà có chi phí sản xuất thực tế thấp Tuy nhiên dấu hiệu mang tính chất tham khảo khơng phải chắn có chuyển giá doanh nghiệp có dấu hiệu Những dấu hiệu xuất doanh nghiệp kèm theo trường hợp như: thiết bị sản xuất doanh nghiệp mua từ cơng ty mẹ nước ngoài; nguyên liệu phận sản phẩm cung cấp 214 công ty mẹ cơng ty liên kết tập đồn hay sản phẩm doanh nghiệp bán cho công ty mẹ doanh nghiệp liên kết khác, khả xảy tượng doanh nghiệp chuyển giá cao Một số hình thức chuyển giá công ty đa quốc gia Việt Nam ➢ Chuyển giá thông qua nâng khống giá trị tài sản thành lập doanh nghiệp FDI Trong trình đầu tư vào Việt Nam, công ty đa quốc gia có lợi máy móc thiết bị cơng nghệ đại Tại thời điểm góp vốn, quan quản lý đầu tư Việt Nam không đủ trình độ để thẩm định giá máy móc thiết bị dẫn tới công ty đa quốc gia thường định giá cao thực tế nhiều số máy móc thiết bị Việc định giá máy móc thiết bị, dây chuyền công nghệ cao từ ban đầu giúp công ty đa quốc gia chuyển lượng tiền ngược công ty mẹ từ đầu; đồng thời qua thơng qua chi phí khấu hao hàng năm làm cho nhà nước bị thất thu thuế Vụ việc tiêu biểu cho hình thức chuyển giá vụ việc cơng ty Hualon Corporation.245 Là doanh nghiệp vốn 100% nước đến từ từ thiên đường thuế British Virgin Island hoạt động Khu công nghiệp Nhơn Trạch 2, Đồng Nai Hualon Corporation doanh nghiệp FDI vào Việt Nam; nhiên qua 20 năm hoạt động, doanh nghiệp liên tục báo lỗ Tính tới thời điểm cuối năm 2010 số lỗ lũy kế lên đến 1.000 tỷ đồng Mặc dù doanh nghiệp thua lỗ triền miên qua năm doanh nghiệp mở rộng sản xuất kinh doanh, thuê thêm lao động hàng năm Và ý năm hoạt động Việt Nam, với việc báo lỗ hàng năm doanh nghiệp nộp thuế động thuế thu nhập doanh nghiệp Qua tra, ngành thuế phát Công ty Hualon Corphoration nâng giá tài sản cố định tới 40 lần, từ 400 ngàn USD lên tới 16 triệu USD Thủ đoạn 245 Chi tiết vụ việc http://petrotimes.vn/chuyen-gia-tron-thue-thu-pham-du-cac-thanhphan-kinh-te-170941.html 215 Công ty Hualon Corphoration mua bán chứng từ lịng vịng để hợp lý hố sổ sách, nâng khống giá bán, tiếp đó, viện cớ không dùng đến mang lý với giá rẻ mạt ➢ Chuyển giá cách nâng khống giá trị tài sản vơ hình Bên cạnh việc nâng giá trị tài sản góp vốn tiến hành thành lập liên doanh nhiều cơng ty đa quốc gia Việt Nam cịn thực việc chuyển giá thơng qua hình thức tinh vi hơn, khó đánh giá qua việc chuyển giao công nghệ thu tiền phí quyền Chuyển giao cơng nghệ phí quyền tài sản vơ hình khó định giá tính chất đặc thù Khi sử dụng cơng nghệ đối tác nước ngồi, phía Việt Nam phải trả tiền quyền hàng năm, loại chi phí chiếm tỷ trọng lớn khấu hoa giá trị tài sản vơ hình Vụ việc tiêu biểu cho hình thức chuyển giá vụ công ty TNHH Adidas Việt Nam (Adidas Việt Nam)246 Cụ thể, theo công văn số 7247/CT-TTr1-N4, Cục thuế TP.HCM giao dịch Adidas Việt Nam bên liên quan gồm Adidas AG, Adidas Singapore, Adidas International Trading B.V giao dịch liên kết Theo Giấy Chứng nhận đầu tư, Adidas Việt Nam hoạt động theo giấy phép đăng ký kinh doanh quyền phân phối bán bn, danh mục chi phí doanh nghiệp lại xuất nhiều chi phí doanh nghiệp bán lẻ Ví dụ chi phí hỗ trợ vật dụng cho nhà bán lẻ, khoản chi phí tiếp thị quốc tế, phí quản lý vùng, tiền hoa hồng mua hàng Mặc dù, công ty nhà sản xuất lại phát sinh khoản tiền quyền Tồn chi phí Adidas Việt Nam chuyển xuống đại lý mình, từ đại lý chuyển công ty mẹ nước ngồi Adidas Việt Nam tốn cho Adidas AG khoản tiền quyền chi phí 6%, chi phí tiếp thị quốc tế 4% doanh thu rịng sản phẩm Ngoài ra, Adidas Việt Nam phải trả chi phí hoa hồng mua hàng cho Addias 246 Chi tiết vụ việc https://tuoitre.vn/adidas-vn- long-vong-chuyen-gia-524652.htm 216 International Trading B.V, với tỷ lệ 8,25% giá trị giao dịch Những chi phí phát sinh từ hợp đồng đại lý mua hàng Adidas Việt Nam Adidas International Trading B.V Theo hợp đồng này, Adidas Việt Nam định Adidas International Trading B.V thay mặt Adidas Việt Nam thực dịch vụ tìm nhà sản xuất cho hàng hóa liên quan, tìm nguồn cung ứng mẫu, đặt đơn hàng, kiểm tra vật liệu, thành phần hàng hóa, giám sát tn thủ… Chính phát sinh nhiều chi phí trung gian đầu vào khiến cho giá thành nhập Adidas thị trường Việt Nam bị đội lên cách vô lý, dẫn tới tình trạng “nếu đơi giày Adidas bán thị trường Việt Nam với giá triệu đồng giá gốc nhập khoảng triệu đồng, cịn 500.000 đồng chi phí khác mà Adidas Việt Nam phải trả cho đối tác mà thực chất cuối chảy phía cơng ty mẹ” ➢ Chuyển giá qua việc mua nguyên liệu từ công ty liên kết với giá cao, xuất với giá thấp Nhiều doanh nghiệp nước lợi dụng hình thức nâng giá mua nguyên liệu đầu vào, hạ thấp giá xuất để giảm số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Các tập đoàn đa quốc gia thường áp dụng chiêu thức nước có mức thuế thu nhập doanh nghiệp cao Việt Nam (25%), Trung Quốc (30%) nhằm giảm lợi nhuận đến mức thấp nhất, chí hạch tốn số lỗ “ảo” để trốn thuế Thông qua công ty liên kết đặt thiên đường thuế, doanh nghiệp FDI chuyển phần lợi nhuận tạo Việt Nam công ty liên kết thiên đường thuế quốc gia có mức thuế thu nhập doanh nghiệp thấp để hưởng chênh lệch thuế Để hiểu rõ trường hợp chuyển giá này, xét bảng cấu doanh thu/chi phí doanh nghiệp A sau: Bảng 1: Cơ cấu chi phí doanh nghiệp A Đơn vị tính: % 2014 2015 2016 217 Doanh thu 100 100 100 125,2 124,22 121,91 Chi phí tài 1,1 0,7 0,85 Chi phí bán hàng 0,00 0,00 0,00 Chi phí quản lý doanh nghiệp 8,50 7,53 8,54 -34,8 -32,45 -31,30 Giá vốn hàng bán/tổng doanh thu Tỷ lệ suất lợi nhuận % so với doanh thu (Nguồn: Tính tốn từ số liệu tài cơng ty A) Qua bảng số liệu ta thấy qua năm cơng ty A rơi vào tình trạng lỗ mà nguyên nhân đến từ việc công ty A bán hàng với giá thấp giá vốn Mặc dù giai đoạn 2014 – 2016 doanh thu công ty A không ngừng tăng, song tỷ lệ giá vốn hàng bán lớn với tốc độ tăng lớn tốc độ tăng doanh thu dẫn tới việc công ty rơi vào tình trạng thua lỗ qua năm Cơng ty A nhập toàn nguyên vật liệu từ cơng ty mẹ nước ngồi, sau lại bán thành phẩm cho cơng ty mẹ Có thể hiểu đơn giản công ty A công ty gia công cho công ty mẹ, nhiên nghịch lý công ty gia cơng sản phẩm giá trị hàng hóa sau gia cơng bán cho cơng ty mẹ lại cịn thấp giá trước gia cơng Đây xem dấu hiệu rõ ràng hành vi chuyển giá, mà giá nhân tố đầu vào giá bán thành phẩm hai bên liên kết định, việc định giá kiểu làm giảm lợi nhuận sau thuế, làm cho lỗ lũy kế nên công ty FDI hoạt động Việt Nam đóng khoản thuế thu nhập doanh nghiệp ➢ Chuyển giá qua thực siêu khuyến mãi, nâng cao chi phí quảng cáo nhằm chiếm lĩnh thị trường Thực siêu khuyến mãi, nâng cao chi phí quảng cáo cách thức mà cơng ty đa quốc gia sử dụng để chiếm lĩnh thị trường quốc gia Đây loại chi phí khó xác định 218 cách thực xác, gây khó khăn cho quan quản lý; tạo điều kiện cho cơng ty đa quốc gia thực gian lận thuế Trường hợp công ty P&G Việt Nam điển hình cho hình thức chuyển giá Là công ty liên doanh Công ty Proter & Gamble Far Earst với Công ty Phương Đông, thành lập vào ngày 23 tháng 11 năm 1994 Tổng số vốn đầu tư ban đầu liên doanh 14,3 triệu USD đến năm 1996 tăng lên 367 triệu USD Trong Việt Nam góp 30% phía đối tác chiếm 70% (tương đương 28 triệu USD) Sau hai năm hoạt động (năm 1995 1996) liên doanh lỗ đến số khổng lồ 311 tỷ VND Số tiền lỗ tương đương với ¾ giá trị vốn góp liên doanh Trong số thua lỗ 311 tỷ năm 1995 lỗ 123,7 tỷ VND năm 1996 lỗ 187,5 tỷ VND Với mục đích chiếm lĩnh thị trường, hai năm 1995 1996, P&G chi cho quảng cáo số tiền lớn lên đến 65,8 tỷ đồng Đây số lớn quảng cáo Việt Nam vào thời điểm Trong thời điểm kênh truyền hình, đài phát báo chí có xuất quảng cáo sản; tổng chi phí quảng cáo chiếm đến 35% doanh thu công ty vượt xa mức cho phép luật thuế không 5% tổng chi phí gấp lần so với chi phí luận chứng kinh tế ban đầu Ngồi khoản quảng cáo khoản chi phí khác vượt xa so với luận chứng kinh tế ban đầu Quỹ lương năm xây dựng luận chứng kinh tế triệu USD thực tế chi đến 3,4 triệu USD, tức gấp 3,4 lần Nguyên nhân chủ yếu P&G sử dụng đến 16 chuyên gia người nước trong luận chứng kinh tế đưa từ đến người Đứng trước tình thua lỗ nặng nề để tiếp tục kinh doanh bên phía đối tác nước ngồi đề nghị tăng vốn thêm 60 triệu USD Như phía Việt Nam cần phải tăng theo tỷ lệ vốn góp 30% (18 triệu USD) Vì bên phía Việt Nam khơng có đủ tiềm lực tài nên cuối phải bán lại tồn số cổ phần cho đối tác nước ngồi Như cơng ty P&G Việt 219 Nam từ hình thức cơng ty liên doanh trở thành cơng ty 100% vốn nước ngồi ➢ Chuyển giá qua vay trực tiếp từ công ty mẹ Đối với hình thức chuyển giá bên vay (doanh nghiệp FDI) lựa chọn việc vay nợ kéo dài dẫn tới vượt khả trả nợ lãi suất vay cao nhiều so với lãi suất thị trường từ cơng ty mẹ Để hiểu rõ hình thức chuyển giá này, xét hoạt động tài doanh nghiệp B với cơng ty mẹ sau: Bảng 2: Hoạt động tài công ty B công ty mẹ Đơn vị: 1.000 VND 2014 2015 2016 Nghiệp vụ dich Mua giao tài sản 22.563.480 4.784.352 360.815 Vay ngắn hạn từ công ty mẹ 12.120.470 15.567.048 16.783.784 2.036.844 2.965.529 4.144.851 16,8 19,0 24,7 Lãi vay phải trả cho công ty mẹ Lãi suất ước tính (%) (Nguồn: Tính tốn từ số liệu tài cơng ty B) Bảng số liệu cho thấy lãi suất mà công ty B vay từ công ty mẹ quy đồng Việt Nam (lãi suất thực tế có điều chỉnh yếu tố tỷ giá) cao, hẳn lãi suất cho vay thị trường Việt Nam thời điểm Tuy nhiên, doanh nghiệp bối cảnh tiếp tục mua tài sản từ công ty mẹ, mở rộng quy mơ sản xuất Điều cho thấy dấu hiệu bất thường tình hình kinh doanh cơng ty B Ngoài Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hành khơng có quy định khống chế khoản chi phí lãi tiền vay khơng trừ vào chi phí trường hợp khoản vay vượt nhiều lần vốn chủ sở hữu (tình trạng vốn mỏng, doanh nghiệp hoạt động chủ yếu dựa vào vốn vay, tỷ lệ vốn chủ sở 220 hữu ít) dẫn tới doanh nghiệp FDI Việt Nam có tỷ lệ nợ/ vốn chủ sỡ hữu cao đa phần khoản vay doanh nghiệp FDI đến từ công ty mẹ Thách thức với quan quản lý thuế Việt Nam Những năm gần đây, hệ thống khung pháp lý đáp ứng phần yêu cầu công tác quản lý thuế doanh nghiệp FDI: - Nghị định 20/2017/NĐ-CP Thông tư 41/2017/TT-BTC đánh giá có nhiều bước đột phá so với Thông tư 66/TT-BTC; xây dựng sát với khuyến nghị OECD, vừa giúp quan thuế có cơng cụ hữu hiệu đấu tranh, đồng thời giúp doanh nghiệp FDI dễ dàng việc lựa chọn áp dụng phương pháp tính giá cho giao dịch với bên liên kết với việc quy định rõ ràng phương pháp xác định, đối tượng xác định trường hợp cụ thể áp dụng phương pháp xác định giá - Thông tư 201/2013/TT-BTC hướng dẫn doanh nghiệp áp dụng APA quản lý thuế Thông tư cụ thể phương pháp thỏa thuận trước giá, phù hợp với xu hướng giới thực đàm phán giá chuyển nhượng Điều vừa giúp cho ngành Thuế giảm thuể thời gian phải tiến hành tra thuế, đồng thời giúp doanh nghiệp dễ dàng việc xác định giá chuyển nhượng cho bên liên kết cho hợp lý quan thuế chấp nhận Đồng thời, với APA song phương đa phương cho phép quan thuế nước xây dựng mối liên hệ gắn bó hơn, chia sẻ thơng tin nhằm kiểm sốt có hiệu hoạt động chuyển giá công ty đa quốc gia Tuy nhiên, thực tế triển khai quan quản lý thuế Việt Nam phải đối mặt với nhiều thách thức, chẳng hạn: 221 - Triển khai chương trình APA Việt Nam có nhiều rào cản mà quan hữu quan chưa lường hết được: APA thỏa thuận phức tạp nên đòi hỏi khả chuyên môn cao cán thuế, chưa kể cần thiết phải có chuyên gia lĩnh vực đặc thù Vì vậy, muốn vận hành APA để chống chuyển giá cần phải tiến hành đào tạo nguồn nhân lực đủ khả để tiến hành đàm phán theo dõi suốt trình thực Ngồi ra, chi phí để thực tìm hiểu, ký kết hoạt thuận quản lý, theo dõi APA không nhỏ, nên vấn đề trở ngại ngân sách Nhà nước khó trang trải cho tồn chi phí liên quan đến đàm phán, thỏa thuận quan thuế, ngược lại thu phí người nộp thuế không thu hút tham gia họ - Cơ sở vật chất kỹ thuật nguồn liệu thông tin phục vụ cho kiểm soát hoạt động chuyển giá nhiều hạn chế: Hiện Việt Nam thiếu sở liệu thông tin hỗ trợ cho cơng tác theo dõi, rà sốt doanh nghiệp thực kê khai thông tin giao dịch liên kết Bên cạnh cơng tác phân tích, so sánh tra giá chuyển nhượng: thơng tin bên có quan hệ liên kết với người nộp thuế; thông tin cấu tổ chức, chức hoạt động; thông tin quan hệ sở hữu vốn tập đoàn; thơng tin sản phẩm, quy trình sản xuất sản phẩm; thông tin giao dịch với bên liên kết; thơng tin tình hình hoạt động ngành (xu hướng phát triển, tốc độ tăng trưởng, đặc điểm hoạt động ngành, tỷ suất lợi nhuận ngành); đặc điểm loại hình doanh nghiệp sản xuất cịn hạn chế - Chế tài xử lý hoạt động chuyển giá chưa đủ sức răn đe: chưa có Luật riêng điều chỉnh chuyển giá xử lý chuyển giá nên việc xử phạt vi phạm chuyển giá thực theo Luật Quản lý thuế Nghị định 129/2013/NĐ – CP quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế Theo đó, thực phạt tiền tối đa không 200 triệu đồng hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền 222 thuế phải nộp mức phạt 20% số tiền thuế thiếu Đây mức phạt khiêm tốn so với quy mô hoạt động chuyên giá nên chưa đủ sức răn đe Danh mục tài liệu tham khảo Ban cải cách đại hóa, Tổng cục Thuế (2011), Đánh giá thực trạng quản lý thuế chuyển giá Việt Nam giai đoạn 2006 – 2010 định hướng nâng cao hiệu quản lý thuế hoạt động thời gian tới Dương Văn An (2016), Chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi (FDI) – Kinh nghiệm quốc tế học cho Việt Nam, Luận án tiến sĩ Kinh tế, Học viện Khoa học xã hội, Viện Hàn lâm Khoa học xã hội Việt Nam Nguyễn Thị Phương Hoa (2012), Tăng cường kiểm soát nhà nước hoạt động chuyển giá, Đề tài NCKH cấp Bộ năm 2012 Nguyễn Thị Quỳnh giang (2010), Chuyển giá công ty đa quốc gia Việt Nam, Luận văn thạc sỹ kinh tế Ban cải cách đại hóa, Tổng cục Thuế (2016), Báo cáo tổng kết, đánh giá công tác quản lý thuế doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết từ năm 2010 đến http://baodauthau.vn/phap-luat/thach-thuc-gian-lan-thue-tu-chuyen-gia30551.html http://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu-trao-doi/chong-chuyen-gia-o-vietnam-tiep-tuc-hoan-thien-khung-phap-ly-va-cac-dieu-kien-thuc-hien-5672.html http://petrotimes.vn/chuyen-gia-tron-thue-thu-pham-du-cac-thanh-phankinh-te-170941.html https://tuoitre.vn/adidas-vn-long-vong-chuyen-gia-524652.htm 223 ... Mercedes - Benz Đức Trong lĩnh vực ngân hàng, có ANZ Australia New Zealand, Citibank Hoa Kỳ, Tokyo - Mitsubishi Nhật Bản xuất Trong ngành bảo hiểm có Dai - Ichi Nhật Bản, Prudential Anh Quốc... tin, đặc biệt đẩy nhanh tiến độ triển khai mở rộng thực khai thuế nộp thuế điện tử; 48 http://thoibaonganhang.vn/uu-dai-khung-cho-tap-doan-da-quoc-gia-viet-nam-huong-loi-gi- 14100.html 47 phối... quản lý kiểm tra chuyên ngành, chuyển từ tiền kiểm sang hậu kiểm, điện tử hoá thủ tục 49 http://thoibaotaichinhvietnam.vn/pages/thue-voi-cuoc-song/2017-08-09/cai-cach-thu-tuc- hanh-chinh-thue-sua-doi-don-gian-nhieu-chinh-sach-thu-tuc-ve-thue-46446.aspx
Ngày đăng: 16/09/2021, 00:22
Xem thêm: