Tài liệu Tổ Chức Công Tác Kế Toán Quản Trị Tại Công Ty Cổ Phần Nam Việt

tai lieu, document1 of 66 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH - TRẦN KIM TUYẾN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NAM VIỆT LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - Năm 2009 luan van, khoa luan of 66 tai lieu, document2 of 66 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH - TRẦN KIM TUYẾN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NAM VIỆT CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN MÃ SỐ: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS HUỲNH ĐỨC LỘNG TP HỒ CHÍ MINH - Năm 2009 luan van, khoa luan of 66 tai lieu, document3 of 66 LỜI CAM ĐOAN Luận văn với ñề tài: “Tổ chức cơng tác kế tốn quản trị Cơng ty cổ phần Nam Việt” nghiên cứu thực Các số liệu trích dẫn luận văn số liệu thu thập công ty cổ phần Nam Việt Tơi xin chịu trách nhiệm hồn tồn lời cam đoan Tác giả luận văn Trần Kim Tuyến luan van, khoa luan of 66 tai lieu, document4 of 66 LỜI CÁM ƠN Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành sâu sắc ñến thầy hướng dẫn Huỳnh Đức Lộng, tồn thể q thầy Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh tận tình giảng dạy giúp đỡ tơi suốt thời gian qua Đồng thời xin chân thành cám ơn Ban Giám đốc Cơng ty cổ phần Nam Việt, đặc biệt anh Nguyễn Duy Nhứt (Phó Tổng Giám đốc) tạo điều kiện tốt quan tâm giúp đỡ tơi hoàn thành luận văn Tác giả luận văn Trần Kim Tuyến luan van, khoa luan of 66 tai lieu, document5 of 66 MỤC LỤC Trang Trang bìa Trang phụ bìa Lời cam đoan Lời cảm ơn Danh mục bảng Danh mục sơ đồ, hình Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt Lời mở ñầu CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 1.1 Lịch sử hình thành phát triển kế toán quản trị 1.2 Định nghĩa kế toán tài kế tốn quản trị 1.2.1 Định nghĩa kế toán tài 1.2.2 Định nghĩa kế toán quản trị 1.3 So sánh kế tốn tài kế toán quản trị 1.3.1 Những điểm giống kế tốn tài kế toán quản trị 1.3.2 Những điểm khác kế tốn tài kế toán quản trị 1.4 Chức quản trị 1.5 Nhu cầu thông tin nhà quản trị 1.6 Nội dung kế toán quản trị 1.6.1 Lập dự toán 1.6.2 Kế toán trung tâm trách nhiệm 11 1.6.3 Hệ thống kế tốn chi phí phân tích sai biệt quản trị chi phí sản xuất kinh doanh 18 1.6.4 Thiết lập thông tin kế tốn quản trị cho việc định 18 1.6.5 Nội dung kế toán quản trị theo thông tư 53/BTC 18 1.3 Một số yêu cầu ñể thực kế toán quản trị doanh nghiệp 27 KẾT LUẬN CHƯƠNG 28 luan van, khoa luan of 66 tai lieu, document6 of 66 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NAM VIỆT 30 2.1 Tình hình tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh công ty 30 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 30 2.1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 30 2.1.1.2 Tình hình hoạt động kinh doanh 31 2.1.1.3 Sản phẩm công ty 33 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty 34 2.1.2.1 Chức công ty 34 2.1.2.2 Nhiệm vụ công ty 34 2.1.3 Tổ chức máy quản lý công ty 34 2.1.3.1 Sơ ñồ tổ chức 34 2.1.3.2 Nhiệm vụ phận 36 2.1.4 Thuận lợi, khó khăn chiến lược phát triển công ty 37 2.1.4.1 Thuận lợi 38 2.1.4.2 Khó khăn 39 2.1.4.3 Định hướng phát triển công ty 40 2.2 Thực trạng tổ chức công tác kế tốn cơng ty 42 2.2.1 Tổ chức vận dụng chế ñộ chứng từ kế toán 42 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 43 2.2.3 Tổ chức vận dụng chế ñộ sổ kế toán 43 2.2.4 Tổ chức cung cấp thông tin qua hệ thống báo cáo tài 44 2.2.5 Tổ chức công tác kiểm tra công tác kế toán 45 2.2.6 Tổ chức máy kế toán 45 2.2.6.1 Bộ máy kế toán 45 2.2.6.2 Chức nhiệm vụ phận phịng kế tốn 47 2.2.7 Tổ chức cơng tác phân tích 48 2.2.8 Tổ chức công tác lưu trữ 49 2.2.9 Những ưu nhược điểm tổ chức cơng tác kế tốn công ty 49 luan van, khoa luan of 66 tai lieu, document7 of 66 2.2.9.1 Ưu ñiểm 49 2.2.9.2 Nhược ñiểm 50 2.3 Thực trạng tổ chức công tác kế tốn quản trị cơng ty Nam Việt 51 2.3.1 Những nội dung kế toán quản trị thực cơng ty 51 2.3.1.1 Cơng tác dự tốn ngân sách 51 2.3.1.2 Hệ thống kiểm soát 56 2.3.1.3 Hệ thống kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm 58 2.3.2 Những nguyên nhân dẫn đến việc chưa hồn thiện cơng tác kế tốn quản trị công ty 63 KẾT LUẬN CHƯƠNG 63 CHƯƠNG 3: TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NAM VIỆT 65 3.1 Sự cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn quản trị 65 3.2 Các quan điểm tổ chức cơng tác kế tốn quản trị công ty 66 3.2.1 Phù hợp với tình hình tổ chức quản lý cơng ty 66 3.2.2 Phù hợp với u cầu trình độ quản lý cơng ty 66 3.2.3 Tính phù hợp hài hịa chi phí lợi ích 66 3.3 Tổ chức cơng tác kế tốn quản trị Cơng ty cổ phần Nam Việt 67 3.3.1 Xác ñịnh nội dung kế toán quản trị nên thực Công ty cổ phần Nam Việt 67 3.3.2 Tổ chức thực nội dung kế tốn quản trị Cơng ty cổ phần Nam Việt 68 3.3.2.1 Tổ chức dự toán ngân sách 68 3.3.2.2 Tổ chức cơng tác kế tốn trách nhiệm công ty 93 3.3.2.3 Tổ chức hạch tốn chi phí phân tích biến động chi phí 101 3.3.2.4 Thiết lập hệ thống thơng tin kế tốn quản trị việc ñịnh 110 3.3.3 Các giải pháp khác ñể tổ chức cơng tác kế tốn quản trị cơng ty 114 3.3.3.1 Xây dựng hệ thống chứng từ kế toán 115 3.3.3.2 Xây dựng hệ thống sổ sách báo cáo 115 luan van, khoa luan of 66 tai lieu, document8 of 66 3.3.3.3 Xây dựng tổ chức máy kế toán kế toán quản trị Mối quan hệ kế tốn quản trị phịng ban 116 3.3.3.4 Chuẩn bị nguồn nhân lực cho phận kế toán quản trị 117 3.3.3.5 Ứng dụng cơng nghệ thơng tin cơng tác kế tốn 119 KẾT LUẬN CHƯƠNG 120 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC luan van, khoa luan of 66 tai lieu, document9 of 66 DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Những điểm khác kế tốn tài kế toán quản trị Bảng 2.1: Báo cáo kết kinh doanh công ty Nam Việt qua năm 2007 - 2008 32 Bảng 2.2: Thuế phải nộp ngân sách nhà nước 33 Bảng 2.3: Báo cáo tình hình cơng nợ chi tiết theo khu vực địa lý theo khách hàng 51 Bảng 2.4: Kế hoạch sản xuất kinh doanh năm 2009 55 Bảng 3.1: Mối quan hệ trung tâm trách nhiệm, phận thực với tiêu ñánh giá kết quả, hiệu thể qua bảng sau 99 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, HÌNH Sơ đồ 1.1: Q trình dự tốn ngân sách 10 Sơ ñồ 2.1: Cơ cấu, máy quản lý công ty 35 Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức phịng kế toán 46 Sơ ñồ 3.1: Mối quan hệ dự toán phận hệ thống dự toán ngân sách 74 Sơ ñồ 3.2: Sơ ñồ trung tâm trách nhiệm 94 Hình 3.1: Phân tích biến động chi phí theo mùa vụ 109 luan van, khoa luan of 66 tai lieu, document10 of 66 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT BHXH Bảo hiểm xã hội CNĐKKD Chứng nhận đăng ký kinh doanh CPBH Chi phí bán hàng CTCP Công ty cổ phần CTGS Chứng từ ghi sổ ĐBSCL Đồng sơng Cửu Long ĐHĐCĐ Đại hội đồng cổ đơng ĐVT Đơn vị tính HĐQT Hội đồng quản trị KSNB Kiểm soát nội KQHĐKD Kết hoạt ñộng kinh doanh NM Nhà máy NMĐL Nhà máy ñông lạnh NVL Nguyên vật liệu NXT Nhập xuất tồn QLDN Quản lý doanh nghiệp SPDD Sản phẩm dở dang STT Số thứ tự TGĐ Tổng Giám ñốc TSCĐ Tài sản cố ñịnh XD Xây dựng XDCB Xây dựng XKKVCNB Xuất kho kiêm vận chuyển nội luan van, khoa luan 10 of 66 tai lieu, document198 of 66 Phụ lục 3.10a PHÂN LOẠI CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP ĐỊNH PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP ĐVT: đồng Định phí quản lý doanh nghiệp Mặt hàng Phụ phẩm Đông lạnh Cộng Khấu hao TSCĐ phận QLDN Vật liệu quản lý Đồ dùng văn phòng 3.529.302.280 22.986.178.060 26.515.480.340 42.530.340 234.467.747 276.998.087 79.924.957 440.622.491 520.547.448 Điện, nước 21.603.907 1.172.075.239 1.193.679.146 Khác 211.441.808 1.165.668.640 1.377.110.448 Cộng 3.884.803.292 25.999.012.177 29.883.815.469 Định phí QLDN/Q 971.200.823 6.499.753.044 7.470.953.867 BIẾN PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Chỉ tiêu Phụ phẩm Sản lượng tiêu thụ Chi phí nhân cơng phận QLDN Chi phí quản lý cấp Biến phí QLDN Đơng lạnh Sản lượng tiêu thụ Chi phí nhân cơng phận QLDN Chi phí quản lý cấp Biến phí QLDN Cộng biến phí QLDN luan van, khoa luan 198 of 66 Quý 6.645.367,10 231.827.134,39 75.575.528,57 307.402.662,96 18.817.092,20 2.625.776.723,31 735.242.334,07 3.361.019.057,38 3.668.421.720,34 Quý 6.506.635,95 226.987.425,09 77.785.447,72 304.772.872,81 14.510.852,90 2.024.875.011,25 544.289.289,46 2.569.164.300,71 2.873.937.173,53 Quý 5.913.606,46 206.299.278,71 68.616.327,97 274.915.606,69 14.557.604,30 2.031.398.800,19 568.986.077,75 2.600.384.877,94 2.875.300.484,63 Quý 7.583.097,50 264.540.353,72 86.949.391,52 351.489.745,23 21.957.310,78 3.063.969.444,87 862.707.089,25 3.926.676.534,12 4.278.166.279,35 ĐVT: ñồng Năm 2009 26.648.707,01 929.654.191,91 308.926.695,78 1.238.580.887,69 69.842.860,18 9.746.019.979,61 2.711.224.790,54 12.457.244.770,16 13.695.825.657,85 tai lieu, document199 of 66 Phụ lục 3.10b DỰ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Chỉ tiêu I PHỤ PHẨM Sản lượng tiêu thụ (kg) Biến phí QLDN Định phí QLDN Chi phí QLDN II ĐƠNG LẠNH Sản lượng tiêu thụ (kg) Biến phí QLDN Định phí QLDN Chi phí QLDN Tổng cộng chi phí QLDN Chi tiền luan van, khoa luan 199 of 66 Quý Quý Quý Quý ĐVT: ñồng Năm 2009 6.645.367,10 307.402.662,96 971.200.823,00 1.278.603.485,96 6.506.635,95 304.772.872,81 971.200.823,00 1.275.973.695,81 5.913.606,46 274.915.606,69 971.200.823,00 1.246.116.429,69 7.583.097,50 351.489.745,23 971.200.823,00 1.322.690.568,23 26.648.707,01 1.238.580.887,69 3.884.803.292,00 5.123.384.179,69 18.817.092,20 3.361.019.057,38 6.499.753.044,25 9.860.772.101,63 11.139.375.587,59 4.510.505.502,59 14.510.852,90 2.569.164.300,71 6.499.753.044,25 9.068.917.344,96 10.344.891.040,77 3.716.020.955,77 14.557.604,30 2.600.384.877,94 6.499.753.044,25 9.100.137.922,19 10.346.254.351,88 3.717.384.266,88 21.957.310,78 3.926.676.534,12 6.499.753.044,25 10.426.429.578,37 11.749.120.146,60 5.120.250.061,60 69.842.860,18 12.457.244.770,15 25.999.012.177,00 38.456.256.947,15 43.579.641.126,84 17.064.160.786,84 tai lieu, document200 of 66 Phụ lục 3.11 DỰ TOÁN TIỀN STT Diễn giải Tiền tồn ñầu kỳ Tiền thu kỳ Thu từ bán hàng Chi kỳ Chi mua nguyên vật liệu Chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất Các khoản chi phí SXC chi tiền Các khoản chi phí bán hàng chi tiền Các khoản chi phí QLDN chi tiền Cân ñối thu chi 5=1+2+3 Vay Trả nợ vay Tiền tồn cuối kỳ luan van, khoa luan 200 of 66 Quý 59.150.762.895,00 1.037.167.474.943,57 1.037.167.474.943,57 661.471.161.827,27 469.347.590.406,06 25.635.999.734,06 60.341.495.269,69 101.635.570.914,86 4.510.505.502,59 434.847.076.011,30 Quý 239.218.132.713,05 678.697.674.823,54 678.697.674.823,54 527.374.181.947,96 375.724.950.601,59 19.614.011.525,41 47.924.213.629,83 80.394.985.235,34 3.716.020.955,78 390.541.625.588,63 Quý 194.912.682.290,38 632.944.105.164,88 632.944.105.164,88 499.159.318.789,75 347.278.841.783,84 19.845.583.775,94 47.513.767.409,60 80.803.741.553,49 3.717.384.266,88 328.697.468.665,52 Quý 133.068.525.367,27 856.040.258.256,54 856.040.258.256,54 691.118.933.613,69 465.929.803.319,93 29.187.803.631,47 68.806.238.848,59 122.074.837.752,10 5.120.250.061,60 297.989.850.010,11 195.628.943.298,25 239.218.132.713,05 195.628.943.298,25 194.912.682.290,38 195.628.943.298,25 133.068.525.367,27 195.628.943.298,25 102.360.906.711,86 ĐVT: ñồng Năm 2009 59.150.762.895,00 3.204.849.513.188,53 3.204.849.513.188,53 2.379.123.596.178,67 1.658.281.186.111,42 94.283.398.666,89 224.585.715.157,71 384.909.135.455,79 17.064.160.786,85 782.515.773.193,00 102.360.906.711,86 tai lieu, document201 of 66 Phụ lục 3.12a DỰ TOÁN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH ĐVT: ñồng Sản phẩm Quý Đông lạnh Phụ phẩm Cộng Quý Đông lạnh Phụ phẩm Cộng Quý Đông lạnh Phụ phẩm Cộng Quý Đông lạnh Phụ phẩm Cộng Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh Thuế thu nhập doanh Lợi nhuận trước thuế nghiệp nghiệp Lợi nhuận sau thuế 735.242.334.074,60 75.575.528.570,50 810.817.862.645,10 504.011.025.258,48 33.376.829.087,01 537.387.854.345,49 231.231.308.816,12 42.198.699.483,49 273.430.008.299,61 94.090.183.086,18 7.545.387.828,69 101.635.570.914,86 9.860.772.101,63 1.278.603.485,96 11.139.375.587,59 127.280.353.628,31 33.374.708.168,84 160.655.061.797,15 25.456.070.725,66 6.674.941.633,77 32.131.012.359,43 101.824.282.902,65 26.699.766.535,08 128.524.049.437,72 544.289.289.463,43 77.785.447.722,30 622.074.737.185,73 375.380.985.114,88 34.072.970.853,09 409.453.955.967,97 168.908.304.348,55 43.712.476.869,21 212.620.781.217,75 71.711.583.542,57 8.683.401.692,77 80.394.985.235,34 9.068.917.344,96 1.275.973.695,81 10.344.891.040,78 88.127.803.461,01 33.753.101.480,63 121.880.904.941,64 17.625.560.692,20 6.750.620.296,13 24.376.180.988,33 70.502.242.768,81 27.002.481.184,50 97.504.723.953,31 568.986.077.752,60 68.616.327.974,78 637.602.405.727,38 379.708.501.533,16 30.196.477.390,09 409.904.978.923,25 189.277.576.219,44 38.419.850.584,69 227.697.426.804,13 73.086.249.235,61 7.717.492.317,87 80.803.741.553,49 9.100.137.922,19 1.246.116.429,69 10.346.254.351,88 107.091.189.061,64 29.456.241.837,12 136.547.430.898,76 21.418.237.812,33 5.891.248.367,42 27.309.486.179,75 85.672.951.249,31 23.564.993.469,70 109.237.944.719,01 862.707.089.251,73 86.949.391.517,30 949.656.480.769,03 552.246.719.800,16 38.564.976.705,99 590.811.696.506,15 310.460.369.451,57 48.384.414.811,31 358.844.784.262,89 113.056.056.746,91 9.018.781.005,19 122.074.837.752,10 10.426.429.578,37 1.322.690.568,23 11.749.120.146,60 186.977.883.126,30 38.042.943.237,89 225.020.826.364,18 37.395.576.625,26 7.608.588.647,58 45.004.165.272,84 149.582.306.501,04 30.434.354.590,31 180.016.661.091,35 Phụ lục 3.12b DỰ TOÁN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2009 ĐVT: đồng Sản phẩm Đơng lạnh Phụ phẩm Cộng Doanh thu 2.711.224.790.542,36 308.926.695.784,88 3.020.151.486.327,24 Giá vốn hàng bán 1.811.347.231.706,68 136.211.254.036,18 1.947.558.485.742,86 luan van, khoa luan 201 of 66 Lợi nhuận gộp bán hàng 899.877.558.835,68 172.715.441.748,70 1.072.593.000.584,38 Chi phí bán hàng 351.944.072.611,27 32.965.062.844,52 384.909.135.455,79 Thuế thu nhập doanh Chi phí quản lý doanh Lợi nhuận trước thuế nghiệp nghiệp 38.456.256.947,16 509.477.229.277,25 101.895.445.855,45 5.123.384.179,69 134.626.994.724,49 26.925.398.944,90 43.579.641.126,85 644.104.224.001,73 128.820.844.800,35 Lợi nhuận sau thuế 407.581.783.421,80 107.701.595.779,59 515.283.379.201,39 tai lieu, document202 of 66 Phụ lục 3.13 DỰ TOÁN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN QUÝ TÀI SẢN A TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền mặt khoản tương ñương tiền Tiền Các khoản tương ñương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn Dự phịng giảm giá chứng khốn ñầu tư ngắn hạn III Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu nội Phải thu theo tiến ñộ kế hoạch hợp ñồng xây dựng Các khoản phải thu khác Dự phòng khoản phải thu khó địi IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước Thuế GTGT ñược khấu trừ Thuế khoản khác phải thu nhà nước Tài sản ngắn hạn khác B TÀI SẢN DÀI HẠN I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Vốn kinh doanh ñơn vị nội Phải thu nội dài hạn Phải thu dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó địi II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Ngun giá - Giá trị hao mịn lũy kế Tài sản cố định thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mịn lũy kế Tài sản cố định vơ hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế Chi phí xây dựng dở dang III Bất ñộng sản ñầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mịn lũy kế IV Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào cơng ty Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh Đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn V Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản dài hạn khác CỘNG TÀI SẢN luan van, khoa luan 202 of 66 ĐẦU KỲ 1.270.303.693.146 96.890.633.895 59.150.762.895 37.739.871.000 - ĐVT: ñồng CUỐI KỲ 1.371.993.418.576 102.360.906.712 102.360.906.712 - 494.246.643.334 12.884.435.064 471.324.477.338 662.027.902.184 243.245.358.794 31.066.834.666 360.534.001.806 20.943.611.558 (10.905.880.626) 638.823.283.172 701.642.504.993 (62.819.221.821) 40.343.132.745 38.087.587.544 (10.905.880.626) 570.318.086.056 633.137.307.877 (62.819.221.821) 37.286.523.624 16.636.647.822 80.330.134 23.626.154.789 919.947.422.968 - 16.636.647.822 20.649.875.802 932.534.203.899 - 604.135.985.852 488.022.030.729 629.759.609.562 (141.737.578.833) - 616.743.871.779 488.022.030.729 629.759.609.562 (141.737.578.833) - 16.209.871.782 16.332.506.322 (122.634.540) 99.904.083.341 - 16.205.014.789 16.332.506.322 (127.491.533) 112.516.826.261 - 287.951.220.000 287.951.220.000 299.190.500.000 (11.239.280.000) 27.860.217.116 299.190.500.000 (11.239.280.000) 27.839.112.120 160.678.699 4.278.433.421 23.400.000.000 2.304.527.622.475 4.278.433.421 23.581.783.695 2.190.251.116.114 tai lieu, document203 of 66 Phụ lục 3.13 DỰ TOÁN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN QUÝ NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Phải trả cho người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp nhà nước Phải trả công nhân viên Chi phí phải trả Phải trả cho nội Phải trả theo tiến ñộ kế hoạch hợp ñồng xây dựng Các khoản phải trả, phải nộp khác 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn II Nợ dài hạn Phải trả dài hạn cho người bán Phải trả dài hạn nội Phải trả dài hạn khác Vay nợ dài hạn Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Dự phòng trợ cấp việc làm 10 Dự phòng phải trả dài hạn B NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu Vốn ñầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ Chênh lệch ñánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đối Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phịng tài Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 11 Nguồn vốn ñầu tư XDCB II Nguồn kinh phí quỹ khác Quỹ khen thưởng phúc lợi Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ III Lợi ích cổ đơng thiểu số CỘNG NGUỒN VỐN luan van, khoa luan 203 of 66 ĐẦU KỲ 1.058.369.529.715 981.960.495.226 761.738.823.800 152.734.416.531 14.598.629.103 12.240.854.178 10.486.755.405 1.862.777.634 5.157.614.213 ĐVT: ñồng CUỐI KỲ 905.292.681.493 828.883.647.004 566.109.880.502 198.441.348.548 18.467.504.097 7.508.262.730 5.323.105.135 5.231.396.070 23.140.624.362 27.802.149.922 76.409.034.489 76.409.034.489 70.722.459.864 70.722.459.864 5.686.574.625 5.686.574.625 1.601.476.557.491 1.585.462.952.589 660.000.000.000 611.965.459.100 1.385.924.283.633 1.373.071.878.690 660.000.000.000 611.965.459.100 (27.417.629.848) (27.417.629.848) 340.915.123.337 128.524.049.438 16.013.604.902 16.013.604.902 12.852.404.944 12.852.404.944 2.659.846.087.206 2.291.216.965.126 tai lieu, document204 of 66 Phụ lục 3.14: Các tiêu ñánh giá kết quả, hiệu trung tâm trách nhiệm - Các tiêu ñể ñánh giá kết quả, hiệu trung tâm chi phí + Tổng chi phí + Năng suất lao động = + Tiêu hao nguyên vật liệu sản phẩm = + Giờ máy hoạt ñộng cho sản phẩm = số công sản xuất số lượng sản phẩm sản xuất Chi phí nguyên vật liệu sản xuất số lượng sản phẩm sản xuất số máy hoạt ñộng số lượng sản phẩm sản xuất Khi ñánh giá trách nhiệm quản lý trung tâm chi phí, cần phải xem xét chênh lệch thực tế dự toán tiêu Nếu chênh lệch dương (chi phí thực tế lớn dự tốn) dấu hiệu bất lợi Dấu hiệu bắt nguồn từ tác động từ tình hình sản xuất cung cấp ngun vật liệu, lao động, … Vì vậy, để giúp ích cho việc đánh giá cơng thuận lợi, kế toán phải thực số vấn ñề liên quan như: phân tích biến ñộng chi phí sản xuất kinh doanh, lựa chọn tiêu thức phân bổ hợp lý Khi ñánh giá trách nhiệm trung tâm chi phí, điều mà người quản lý cần quan tâm tìm ngun nhân gây khó khăn hoàn thành trách nhiệm mục tiêu chung tổ chức - Các tiêu ñánh giá kết quả, hiệu trung tâm doanh thu + Tổng doanh thu + Sản lượng tiêu thụ + Sản lượng bình quân nhân viên bán hàng = + Tỷ suất chi phí = sản lượng tiêu thụ số nhân viên bán hàng Chi phí thực tế Doanh thu Khi đánh giá trách nhiệm quản lý trung tâm doanh thu, cần phải xem xét chênh lệch thực tế dự toán tiêu Trung tâm doanh thu luan van, khoa luan 204 of 66 tai lieu, document205 of 66 ñược xem ñạt ñược kết tài việc đóng góp vào mục tiêu chung tổ chức ñạt ñược mức chênh lệch doanh thu, chênh lệch sản lượng tiêu thụ, chênh lệch sản lượng bình quân nhân viên bán hàng lớn không chênh lệch tỷ suất chi phí doanh thu nhỏ không Nếu chênh lệch ngược lại số biến cố bất thường tình hình kiểm sốt, giá cả, sách tiêu thụ trung tâm Thơng thường ñây biến cố phức tạp ảnh hưởng từ nhân tố khách quan tình hình thị trường, sách kinh tế nhà nước, … - Các tiêu ñánh giá kết quả, hiệu trung tâm lợi nhuận Trung tâm lợi nhuận trung tâm tổng hợp trung tâm doanh thu trung tâm chi phí nên ngồi việc đảm bảo mức lợi nhuận, hồn thành trách nhiệm chi phí, doanh thu cịn sử dụng tiêu đánh giá sau: + Lợi nhuận + Tỷ suất lợi nhuận chi phí = Lợi nhuận thực tế Tổng chi phí dự tốn Dấu hiệu tích cực kết trung tâm lợi nhuận có mức chênh lệch dương lợi nhuận tỷ suất lợi nhuận chi phí Ngược lại, ñây dấu hiệu bất lợi mà nhà quản lý cần có giải thích bất lợi doanh thu, giá vốn, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Bên cạnh đó, sử dụng thêm tiêu như: số dư đảm phí phận, số dư phận kiểm sốt được, số dư phận, lợi nhuận trước thuế - Các tiêu ñánh giá kết quả, hiệu trung tâm đầu tư Mục tiêu doanh nghiệp bao gồm việc tối ña lợi nhuận sử dụng vốn đầu tư có hiệu tốt Để ñánh giá kết quả, hiệu trung tâm đầu tư, kết hợp hai tiêu: luan van, khoa luan 205 of 66 tai lieu, document206 of 66 + Tỷ lệ hoàn vốn (ROI - Return On Investment) Doanh thu Lợi nhuận hoạt động Chi phí hoạt động = Doanh thu Tỷ lệ lợi nhuận doanh thu = Doanh thu Vốn ngắn hạn Vốn hoạt ñộng Tỷ lệ doanh = thu vốn Tỷ lệ hoàn vốn ROI Vốn dài hạn Lợi nhuận Lợi nhuận hoạt ñộng ROI = = Vốn hoạt động bình qn hoạt động Doanh thu x Doanh thu Vốn hoạt động bình qn + Xác định vốn hoạt ñộng lợi nhuận hoạt ñộng Vốn hoạt ñộng hiểu cách chung biểu tiền tồn lượng tài sản đầu tư sử dụng trung tâm, ñơn vị Việc xác ñịnh vốn hoạt động để đánh giá trách nhiệm cơng thức tính tiêu ROI thường tính bình qn theo thời kỳ ñánh giá trách nhiệm nhà quản lý Vốn hoạt động bình qn = Vốn hoạt ñộng ñầu kỳ + vốn hoạt ñộng cuối kỳ Các nhà đầu tư thường có khuynh hướng tăng nhanh tỷ lệ ROI Điều thường ñược thực qua giải pháp sau ñây: tăng doanh thu, giảm chi phí hoạt động giảm vốn hoạt động Khi xem xét ROI nhà quản lý lại bỏ qua ảnh hưởng giá trị tiền tệ tương lai Vì vậy, việc thu hồi vốn kéo dài nhiều năm tỷ lệ hoàn vốn ROI tác dụng ảnh hưởng giá trị tiền tệ theo thời gian + Lợi tức lại (RI - Residual income) luan van, khoa luan 206 of 66 tai lieu, document207 of 66 Lợi tức lại chênh lệch lợi nhuận ñạt ñược trừ ñi vốn hoạt ñộng nhân với tỷ lệ hoàn vốn tối thiểu Tỷ lệ hoàn vốn tối thiểu thường doanh nghiệp quy ñịnh thời kỳ, phải lớn lãi suất nợ vay Ký hiệu: ROIhh: Tỷ lệ hoàn vốn ñầu tư hành ROItt: Tỷ lệ hoàn vốn ñầu tư tối thiểu RI = (ROIhh - ROItt) x vốn hoạt ñộng trung tâm ñầu tư Trường hợp ñầu tư thêm vốn, lợi nhuận tăng thêm ñược xác ñịnh sau: Lợi nhuận tăng thêm = (ROI vốn ñầu tư tăng thêm - ROItt) x vốn ñầu tư tăng thêm Bất kỳ lượng vốn ñầu tư tăng thêm mà tạo tỷ lệ hoàn vốn lớn tỷ lệ hồn vốn tối thiểu tạo lợi nhuận tăng thêm hấp dẫn cho việc ñầu tư Chỉ tiêu lợi nhuận lại phản ánh số tuyệt đối lợi nhuận tăng thêm, nên khơng thể sử dụng ñể so sánh kết phận có quy mơ khác nhau, có xu hướng nghiêng phận có quy mơ vốn lớn, sử dụng nhiều vốn Bộ phận có quy mơ vốn lớn lợi nhuận cịn lại thu nhiều Nhưng phận có lợi nhuận cịn lại nhiều chưa đánh giá hoạt ñộng phận ñó có hiệu hay khơng Vì vậy, để đánh giá kết trung tâm ñầu tư, nhà quản lý thường kết hợp, xem xét tiêu RI, ROI, với việc xem xét mức chênh lệch việc thực tiêu RI, ROI, thực tế so với kế hoạch luan van, khoa luan 207 of 66 tai lieu, document208 of 66 Phụ lục 3.14 BÁO CÁO TRÁCH NHIỆM TRUNG TÂM DOANH THU Khu vực:……………… Từ ngày ……………ñến ngày…………… Quý thực Mặt hàng Mỡ cá thành phẩm Bột xương khô Mỡ cá thành phẩm loại II Xương cá thành phẩm Tra fillet vàng chanh Tra fillet thịt ñỏ Tra fillet thịt hồng Tra fillet thịt trắng Tra fillet thịt vàng Cá tra cắt khúc Tra nguyên Tra dạt vàng chanh Cá lóc bơng fillet Cộng luan van, khoa luan 208 of 66 ĐVT: ñồng Lũy kế từ ñầu năm Thực tế Dự tốn Biến động Thực tế Dự tốn Biến ñộng tai lieu, document209 of 66 Phụ lục 3.14 BÁO CÁO TRÁCH NHIỆM TRUNG TÂM CHI PHÍ Mặt hàng/khu vực:……………… Từ ngày ……………ñến ngày…………… ĐVT: ñồng Lũy kế từ ñầu năm Quý thực Khoản mục chi phí Chi phí ngun vật liệu trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sản xuất chung Biến phí Định phí Chi phí bán hàng Biến phí Định phí Chi phí quản lý doanh nghiệp Biến phí Định phí Tổng cộng luan van, khoa luan 209 of 66 Thực tế Dự tốn Biến động Thực tế Dự tốn Biến động tai lieu, document210 of 66 Phụ lục 3.14 BÁO CÁO TRÁCH NHIỆM TRUNG TÂM LỢI NHUẬN Mặt hàng/khu vực:……………… Từ ngày ……………đến ngày…………… CHỈ TIÊU Doanh thu Biến phí Sản xuất Bán hàng quản lý Tổng biến phí Số dư đảm phí Định phí Số dư phận Định phí chung nhóm sản phẩm Lợi nhuận sản phẩm luan van, khoa luan 210 of 66 ĐVT: ñồng TỔNG CỘNG Đơn vị sản phẩm Tỷ trọng (%) tai lieu, document211 of 66 Phụ lục 3.14 BÁO CÁO TRÁCH NHIỆM TRUNG TÂM LỢI NHUẬN Mặt hàng/khu vực:……………… Từ ngày ……………ñến ngày…………… Nội dung Doanh thu Biến phí Sản xuất Bán hàng quản lý Tổng biến phí Số dư đảm phí Định phí Số dư phận Định phí chung nhóm sản phẩm Lợi nhuận sản phẩm luan van, khoa luan 211 of 66 Thực tế Quý thực Dự tốn Biến động ĐVT: đồng Lũy kế từ đầu năm Thực tế Dự tốn Biến động tai lieu, document212 of 66 Phụ lục 3.14 BÁO CÁO TRÁCH NHIỆM TRUNG TÂM ĐẦU TƯ Từ ngày ……………ñến ngày…………… Chỉ tiêu Doanh thu Lợi nhuận Tài sản sử dụng Tiền mặt Các khoản phải thu Hàng tồn kho TSCĐ (GTCL) Cộng tài sản ROI Tỷ lệ hoàn vốn tối thiểu RI luan van, khoa luan 212 of 66 ĐVT: ñồng Biến ñộng Dự toán Thực tế Lượng % ... 1: Tổng quan kế toán kế toán quản trị Chương 2: Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn kế tốn quản trị Cơng ty cổ phần Nam Việt Chương 3: Tổ chức cơng tác kế tốn quản trị Công ty cổ phần Nam Việt. .. cơng tác kế tốn quản trị Cơng ty cổ phần Nam Việt 67 3.3.1 Xác ñịnh nội dung kế toán quản trị nên thực Công ty cổ phần Nam Việt 67 3.3.2 Tổ chức thực nội dung kế tốn quản trị. .. TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NAM VIỆT 65 3.1 Sự cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn quản trị 65 3.2 Các quan điểm tổ chức cơng tác kế tốn quản trị công