CDV Tài chính – Ngân hàng là một ngành khá là rộng, liên quan đến tất cả các dịch vụ giao dịch, luân chuyển tiền tệ. Vì vậy có rất nhiều các lĩnh vực chuyên ngành hẹp. Ngành Tài chính – Ngân hàng chia thành nhiều lĩnh vực khác nhau: Chuyên ngành Tài chính, chuyên ngành Ngân hàng, chuyên ngành Phân tích tài chính, Quỹ tín dụng…
….…………….T TRƯỜNG ………………………………………… BỘ MƠN KẾ TỐN. KIỂM TỐN TÀI CHÍNH Đề tài: BÀI TẬP ASSIGNMENT Giai Đoạn GVHD : SVTH : MSSV : Lớp : Khoa : Năm học : 2013 – 2014 TP.HCM, Tháng 09 năm 2013 Assignment Kiểm Toán Lời cảm ơn …………… Để thực Assignment em xin chân thành cảm ơn Trường FPT tạo điều kiện sử dụng phương pháp giúp em có nhiều sáng tạo hiểu biết ngành học Em xin chân thành cám ơn thầy hỗ trợ em nhiệt tình chu em hồn thành assignment cách tốt Sau cùng, em xin cám ơn bạn bè người thân, bên em, ủng hộ động viên, giúp em có động lực để thực Assignment Kiểm toán Cám ơn bạn đọc giả xem góp ý cho giúp hồn thiện cách tốt TP.HCM, ngày 25 tháng 09 năm 2013 sinh viên thực Page Assignment Kiểm Toán Lời nhận xét …………… ……………………………………………………………… ……………………………………………………………… ……………………………………………………………… ……………………………………………………………… ……………………………………………………………… ……………………………………………………………… ……………………………………………………………… ……………………………………………………………… ……………………………………………………………… ……………………………………………………………… ……………………………………………………………… ……………………………………………………………… ……………………………………………………………… ……………………………………………………………… ……………………………………………………………… ……………………………………………………………… …………………………………………………… TP.HCM, ngày … tháng … năm 2013 Giảng viên Trần Hoa Quỳnh Page Assignment Kiểm Toán Mục Lục Tiền mặt: 1.1) Tờ diễn giải: 1.2) Sai phạm: 1.3) Căn đưa ý kiến: 1.4) Bằng chứng: Tiền gửi ngân hàng: 11 2.1) Tờ diễn giải: 11 2.2) Sai phạm: 12 2.3) Căn cứ: .12 2.4) Bằng chứng 13 Tạm Ứng: 14 3.1) Tờ Diễn Giải: 15 3.2) Sai phạm: 15 3.3) Căn Cứ: 15 3.4) Bằng chứng 16 Các Khoản Phải Thu Khách Hàng: 16 A Hồ sơ lập dự phòng chưa đầy đủ theo quy định 16 4.1)Tờ diễn giải: 16 4.2)Sai phạm: 22 4.3)Căn cứ: 22 4.4) Bằng chứng: 23 B Cuối kỳ chưa đánh giá khoản phải thu có gốc ngoại tệ 25 4.1) Sai phạm: 25 4.2) Căn cứ: .25 Hàng Tồn kho 26 5.1) Tờ Diễn Giải: 26 5.2) Sai phạm: 29 5.3) Căn đưa ý kiến: 29 5.4) Bằng chứng: 30 Page Assignment Kiểm Toán Giai Đoạn Tiền mặt: - Phiếu thu, chi lập chưa quy định ( thiếu dấu, chữ ký, thủ quỹ đơn vị…); khơng có khơng phù hợp với chứng từ hợp lý hợp lệ kèm theo; chưa đánh số thứ tự; phiếu viết sai khơng có lưu lại đầy đủ; nội dung chi không hoạt động kinh doanh 1.1) Tờ diễn giải: Page Assignment Kiểm Toán 1.2) Sai phạm: “Phiếu thu, chi lập chưa quy định ( thiếu dấu, chữ ký, thủ quỹ đơn vị…) khơng có khơng phù hợp với chứng từ hợp lý hợp lệ kèm theo; chưa đánh số thứ tự; phiếu viết sai khơng có lưu lại đầy đủ; nội dung chi không hoạt động kinh doanh.” 1.3) Căn đưa ý kiến: - Theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Cụ thể: Tại mục Quy định chung/ I Quy định chung/ Phần thứ tư – Chế độ chứng từ kế toán/ Quyết định 48 quy định: “5 - Chứng từ kế tốn phải có đầy đủ yếu tố sau đây: - Tên số hiệu chứng từ kế toán; - Ngày, tháng, năm lập chứng từ kế toán; - Tên, địa đơn vị cá nhân lập chứng từ kế toán; - Tên, địa đơn vị cá nhân nhận chứng từ kế toán; - Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; Page Assignment Kiểm Toán - Số lượng, đơn giá số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài ghi số; tổng số tiền chứng từ kế toán dùng để thu, chi tiền ghi số chữ; - Chữ ký, họ tên người lập, người duyệt người có liên quan đến chứng từ kế tốn; Những chứng từ dùng làm trực tiếp để ghi sổ kế tốn phải có thêm tiêu định khoản kế toán.” Tại mục Quy định chung/ I Quy định chung/ Phần thứ tư – Chế độ chứng từ kế toán/ Quyết định 48 quy định: “6 - Chứng từ kế toán phải lập đầy đủ số liên theo quy định Việc ghi chép chứng từ phải rõ ràng, trung thực, đầy đủ yếu tố, gạch bỏ phần để trống, khơng tẩy xố, sửa chữa chứng từ Trường hợp viết sai cần huỷ bỏ, không xé rời khỏi cuống.” Tại mục Quy định chung/ I Quy định chung/ Phần thứ tư – Chế độ chứng từ kế toán/ Quyết định 48 quy định: “8- Ký chứng từ kế toán Mọi chứng từ kế tốn phải có đủ chữ ký theo chức danh quy định chứng từ có giá trị thực Riêng chứng từ điện tử phải có chữ ký điện tử theo quy định pháp luật Tất chữ ký chứng từ kế toán phải ký bút bi bút mực, không ký mực đỏ, bút chì, chữ ký chứng từ kế toán dùng để chi tiền phải ký theo liên Chữ ký chứng từ kế toán người phải thống phải giống với chữ ký đăng ký theo quy định, trường hợp khơng đăng ký chữ ký chữ ký lần sau phải khớp với chữ ký lần trước ” Tại mục 10 Quy định chung/ I Quy định chung/ Phần thứ tư – Chế độ chứng từ kế toán/ Quyết định 48 quy định: “10 - Nội dung việc kiểm tra chứng từ kế toán, gồm: - Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ tiêu, phản ánh chứng từ; - Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; - Kiểm tra tính xác số liệu, thơng tin chứng từ kế toán; - Kiểm tra việc chấp hành qui chế quản lý nội người lập, kiểm tra, xét duyệt loại nghiệp vụ kinh tế Khi kiểm tra chứng từ kế toán phát có hành vi vi phạm sách, chế độ, thể lệ kinh tế, tài Nhà nước đơn vị, phải từ chối thực (xuất quỹ, toán, xuất kho ), đồng thời báo cho Giám đốc kế toán trưởng đơn vị biết để xử lý kịp thời theo pháp luật hành Page Assignment Kiểm Toán Đối với chứng từ kế toán lập không thủ tục, nội dung số không rõ ràng, người chịu trách nhiệm kiểm tra ghi sổ phải trả lại báo cho nơi lập chứng từ biết để làm lại, làm thêm thủ tục điều chỉnh, sau dùng làm ghi sổ.” Như doanh nghiệp phải viết Phiếu thu, chi lập quy định; có phù hợp với chứng từ hợp lý hợp lệ kèm theo; đánh số thứ tự; phiếu lưu lại đầy đủ; nội dung chi hoạt động kinh doanh 1.4) Bằng chứng: Page Assignment Kiểm Toán Page Assignment Kiểm Toán Page 10 Assignment Kiểm Toán Page 20 Assignment Kiểm Toán Page 21 Assignment Kiểm Toán 4.2) Sai phạm: “Hồ sơ lập dự phòng chưa đầy đủ theo quy định” Mẫu hợp đồng thương mại: 4.3) Căn cứ: Thông tư Số: 228/2009/TT-BTC “HƯỚNG DẪN CHẾ ĐỘ TRÍCH LẬP VÀ SỬ DỤNG CÁC KHOẢN DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ HÀNG TỒN KHO, Page 22 Assignment Kiểm Toán TỔN THẤT CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH, NỢ PHẢI THU KHĨ ĐỊI VÀ BẢO HÀNH SẢN PHẨM, HÀNG HĨA, CƠNG TRÌNH XÂY LẮP TẠI DOANH NGHIỆP” Cụ thể: Điều Dự phòng nợ phải thu khó địi/ Phần Những Quy Định Chung/ Thơng tư Số: 228/2009/TT-BTC “Mục Điều kiện: khoản nợ phải thu khó địi đảm bảo điều kiện sau: - Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ chứng từ khác Các khoản không đủ xác định nợ phải thu theo quy định phải xử lý khoản tổn thất - Có đủ xác định khoản nợ phải thu khó địi: + Nợ phải thu hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ khác + Nợ phải thu chưa đến thời hạn tốn tổ chức kinh tế (các cơng ty, doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã, tổ chức tín dụng ) lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết……… ” Link tham khảo: http://thuvienphapluat.vn/archive/Thong-tu-228-2009-TT-BTC-huong-danche-do-trich-lap-su-dung-cac-khoan-du-phong-giam-gia-hang-ton-kho-ton-that-cac-khoandau-tu-tai-chinh-no-phai-thu-vb98873.aspx => Như Cần bổ sung hồ sơ lập quỹ dự phòng khoản phải thu 4.4) Bằng chứng: Page 23 Assignment Kiểm Toán Page 24 Assignment Kiểm Toán B Cuối kỳ chưa đánh giá khoản phải thu có gốc ngoại tệ 4.1) Sai phạm: “Cuối kỳ chưa đánh giá khoản phải thu có gốc ngoại tệ” 4.2) Căn cứ: Thơng tư số 179/2012/TT-BTC tài Cụ thể: Mục Phạm vi điều chỉnh/ Điêu 1/ Phần A –Giới thiệu chung/ Thông tư số 179/2012/TT-BTC tài chính: Phạm vi điều chỉnh: Thơng tư hướng dẫn việc ghi nhận, đánh giá, xử lý khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái việc chuyển đổi báo cáo tài hoạt động nước ngồi, sở nước doanh nghiệp sang đơn vị tiền tệ kế toán doanh nghiệp Việt Nam Page 25 Assignment Kiểm Toán Việc xác định thu nhập, chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái doanh nghiệp thực theo quy định văn pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Mục / Điều Tỷ giá quy đổi ngoại tệ “Đồng” Việt Nam/ Phần A –Giới thiệu chung/ Thông tư số 179/2012/TT-BTC tài chính: “2.Đối với việc đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ kế tốn thực theo tỷ giá mua vào Ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tài khoản công bố thời điểm lập báo cáo tài chính.” Điều Xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ kế toán (quý, bán niên, năm)/ Phần B –Quy định cụ thể/ Thông tư số 179/2012/TT-BTC tài chính: “1 Cuối kỳ kế toán, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư tiền mặt, tiền gửi, tiền chuyển, khoản nợ phải thu, nợ phải trả có gốc ngoại tệ “đồng Việt Nam” theo tỷ giá quy định Điều 3, Điều Thông tư Khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái việc đánh giá lại số dư cuối kỳ sau bù trừ chênh lệch tăng chênh lệch giảm, số chênh lệch lại hạch tốn vào doanh thu hoạt động tài chi phí tài kỳ Doanh nghiệp khơng chia lợi nhuận trả cổ tức lãi chênh lệch tỷ giá đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ kế toán khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ.” => Như vậy: Cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cơng bố thời điểm cuối năm tài Hàng Tồn kho - Phiếu nhập xuất kho chưa quy định: Không đánh số thứ tự; viết trùng số thiếu chữ ký; tiêu không quán 5.1) Tờ Diễn Giải: Page 26 Assignment Kiểm Toán Page 27 Assignment Kiểm Toán Page 28 Assignment Kiểm Toán 5.2) Sai phạm: “Phiếu nhập xuất kho chưa quy định: Không đánh số thứ tự; viết trùng số thiếu chữ ký; tiêu không quán.” 5.3) Căn đưa ý kiến: “Phiếu nhập xuất kho chưa quy định: Không đánh số thứ tự; viết trùng số thiếu chữ ký; tiêu không quán.” - Theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Cụ thể: 1) Tại mục Quy định chung/ I Quy định chung/ Phần thứ tư – Chế độ chứng từ kế toán/ Quyết định 48 quy định: “5 - Chứng từ kế tốn phải có đầy đủ yếu tố sau đây: - Tên số hiệu chứng từ kế toán; - Ngày, tháng, năm lập chứng từ kế toán; - Tên, địa đơn vị cá nhân lập chứng từ kế toán; - Tên, địa đơn vị cá nhân nhận chứng từ kế toán; - Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; - Số lượng, đơn giá số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài ghi số; tổng số tiền chứng từ kế toán dùng để thu, chi tiền ghi số chữ; - Chữ ký, họ tên người lập, người duyệt người có liên quan đến chứng từ kế toán; Những chứng từ dùng làm trực tiếp để ghi sổ kế toán phải có thêm tiêu định khoản kế tốn.” 2) Tại mục Quy định chung/ I Quy định chung/ Phần thứ tư – Chế độ chứng từ kế toán/ Quyết định 48 quy định: “8- Ký chứng từ kế tốn Mọi chứng từ kế tốn phải có đủ chữ ký theo chức danh quy định chứng từ có giá trị thực Riêng chứng từ điện tử phải có chữ ký điện tử theo quy định pháp luật Tất chữ ký chứng từ kế toán phải ký bút bi bút mực, khơng ký mực đỏ, bút chì, chữ ký chứng từ kế toán dùng để chi tiền phải ký theo liên Chữ ký chứng từ kế toán người phải thống phải giống với chữ ký đăng ký theo quy định, trường hợp khơng đăng ký chữ ký chữ ký lần sau phải khớp với chữ ký lần trước ” 3) Tại mục 10 Quy định chung/ I Quy định chung/ Phần thứ tư – Chế độ chứng từ kế toán/ Quyết định 48 quy định: “10 - Nội dung việc kiểm tra chứng từ kế tốn, gồm: - Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ tiêu, phản ánh chứng từ; - Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; Page 29 Assignment Kiểm Tốn - Kiểm tra tính xác số liệu, thơng tin chứng từ kế tốn; - Kiểm tra việc chấp hành qui chế quản lý nội người lập, kiểm tra, xét duyệt loại nghiệp vụ kinh tế Khi kiểm tra chứng từ kế tốn phát có hành vi vi phạm sách, chế độ, thể lệ kinh tế, tài Nhà nước đơn vị, phải từ chối thực (xuất quỹ, toán, xuất kho ), đồng thời báo cho Giám đốc kế toán trưởng đơn vị biết để xử lý kịp thời theo pháp luật hành Đối với chứng từ kế tốn lập khơng thủ tục, nội dung số khơng rõ ràng, người chịu trách nhiệm kiểm tra ghi sổ phải trả lại báo cho nơi lập chứng từ biết để làm lại, làm thêm thủ tục điều chỉnh, sau dùng làm ghi sổ.” Như vậy: Phiếu nhập xuất kho cần quy định 5.4) Bằng chứng: Page 30 Assignment Kiểm Toán Page 31 Assignment Kiểm Toán Page 32 Assignment Kiểm Toán Tài Liệu Tham Khảo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Nghị định Số: 159/2003/NĐ-CP Công Văn Số 8697/BTC-ĐT Bộ tài Thơng tư số 179/2012/TT-BTC tài Page 33 Assignment Kiểm Tốn Giải Thích Thuật Ngữ Page 34 ... giải: Page 16 Assignment Kiểm Toán Page 17 Assignment Kiểm Toán Page 18 Assignment Kiểm Toán Page 19 Assignment Kiểm Toán Page 20 Assignment Kiểm Toán Page 21 Assignment Kiểm Toán 4.2) Sai phạm: “Hồ... Page Assignment Kiểm Toán Page Assignment Kiểm Toán Page 10 Assignment Kiểm Toán Tiền gửi ngân hàng: 2.1) Người ký séc thành viên ủy quyền: Tờ diễn giải: Page 11 Assignment Kiểm Toán 2.2) Sai phạm:... cuối kỳ kế toán (quý, bán niên, năm)/ Phần B –Quy định cụ thể/ Thơng tư số 179/2012/TT-BTC tài chính: “1 Cuối kỳ kế toán, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư tiền mặt, tiền gửi, tiền chuyển,