THUẾ GTGT

THUẾ GTGT Nguyên tắc: giá tính thuế giá chưa có thuế GTGT - Đối với HHDV sản xuất nước bán ra: GTT=Giá chưa có thuế GTGT ghi hóa đơn - Đối vơi HHNK: GTT=Giá NK +Thuế NK thực tế phải nộp +Thuế TTĐB (nếu có) +Thuế BVMT (nếu có) - Đối với HHDV sử dụng hóa đơn đặc thù: GTT=Giá bán/1 +Thuế suất Giá tính thuế: - DV cho thuê TS: giá cho thuê chưa có thuế - ĐV HH dùng để trao đổi, biếu tặng, cho, trả thay lương: giá tính thuế giá sp cung loại tương đương - ĐV hang khuyến mãi: giá tính thuế theo quy định giá sản phẩm tương đương theo quy định Pháp luật thương mại - ĐV hang hóa tiêu dùng nội bộ: tương đương sản phẩm loại khơng phục vụ SXKD khơng tính thuế phục vụ SXKD luân chuyển nội - Đối với hàng hóa ln chuyển nội bộ- khơng tính thuế - Đối với hoạt động vận tải, bôc xếp: giá cước vận tải, bốc xếp chưa có thuế GTGT, không phân biệt sở trực tiếp vận tải, bốc xếp hay thuê lại - Đối với dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành, hợpđồng ký với khách hàng theo giá trọn gói (ăn, ở, lại) giá trọn gói xác định giá có thuế GTGT Giá tính thuế xác định theo cơng thức sau: Giá tính thuế =Giá trọn gói/ (1+ thuế suất) Thuế suất: • mức thuế suất: 0%: HHDV xuất coi xuất 5%: HHDV thiết yếu phục vụ trực tiếp cho sản xuất vàtiêu dùng.(15 nhóm) 10%: HHDV thơng thường (các nhóm cịn lại) • Đtg áp dụng thuế suất 0% +HH xuất khẩu+Dịch vụ xuất +Vận tải quốc tế +Dịch vụ ngành hàng không, hàng hải cung cấp trực tiếp cho tổ chức nước ngồi thơng qua đại lý +Các hàng hóa, dịch vụ khác – nhóm • Đtg khơng áp dụng thuế suất 0% NHĨM : 1 Tái bảo hiểm nước ngoài; chuyển giao cơng nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ nước ngồi; chuyển nhượng vốn, cấp tín dụng, đầu tư chứng khốn nước ngồi; dịch vụ tài phái sinh; dịch vụ bưu chính, viễn thơng chiều nước ngoài; Sản phẩm xuất tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác; Hàng hoá, dịch vụ cung cấp cho cá nhân không đăng ký kinh doanh khu phi thuế quan, trừ trường hợp khác theo quy định Thủ tướng Chính phủ; Xăng, dầu bán cho xe ôtô sở kinh doanh khu phi thu quan mua nội địa; Xe ôtô bán cho tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan Các dịch vụ sở kinh doanh nội địa cung cấp cho tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan địa điểm cung cấp tiêu dùng dịch vụ khu phi thuế quan như: + cho thuê nhà, hội trường, văn phòng, khách sạn, kho bãi + dịch vụ vận chuyển đưa đón người lao động + dịch vụ ăn uống (trừ dịch vụ cung cấp suất ăn công nghiệp, dịch vụ ăn uống khu phi thuế quan) Các dịch vụ cung ứng Việt Nam cho tổ chức, cá nhân nước ngồi khơng áp dụng thuế suất 0% gồm: + Thi đấu thể thao, biểu diễn nghệ thuật, văn hóa, giải trí, hội nghị, khách sạn, đào tạo, quảng cáo, du lịch lữ hành; + Dịch vụ tốn qua mạng, dịch vụ số hóa Thuế GTGT đầu ra: Thuế GTGT đầu =GTT HHDV chịu thuế bán * Thuế suất thuế GTGT HHDV Thuế GTGT đầu vào: • Nguyên tắc xác định VAT đầu vào: • Thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng TH khơng kê khai tính thuế khấu trừ tồn • Thuế GTGT đầu vào phát sinh kỳ kê khai, khấu trừ xác định số thuế phải nộp kỳ đó, khơng phân biệt xuất dùng hay cịn để kho • Ngun tắc 1: + Hàng hố, dịch vụ, TSCĐ mua vào sử dụng đồng thời cho hoạt động SX kinh doanh chịu thuế không chịu thuế GTGT Ø Nếu sở SX kinh doanh hạch tốn riêng khấu trừ VAT đầu vào hàng hoá dịch vụ dùng cho sxkd hàng hoá dịch vụ chịu VAT Ø Nếu sở SXKD khơng hạch tốn riêng số thuế đầu vào khấu trừ xác định cách phân bổ Số thuế GTGT khấu trừ=(Tổng số thuế GTGT x Doanh thu chịu thuế GTGT + DT khơng tính thuế GTGT)/Tổng doanh thu thực + Lưu ý: ĐỐI VỚI TÀI SẢN CỐ ĐỊNH: TH1: không khấu trừ VAT đầu vào mà tính vào nguyên giá TSCĐ TH: - TSCĐ chuyên dùng phục vụ cho việc sx vũ khí, khí tài phục vụ an ninh quốc phịng - TSCĐ, máy móc, thiết bị tổ chức tín dụng, doanh nghiệp kinh doanh tái bảo hiểm, bảo hiểm nhân thọ, kinh doanh chứng khoán, bệnh viện, trường học; - Tàu bay dân dụng, du thuyền không sử dụng cho mục đích KD vận chuyển hàng hóa, hành khách, KD du lịch, khách sạn ĐỐI VỚI TÀI SẢN CỐ ĐỊNH: TH2: khấu trừ VAT đầu vào HH, DV hình thành TSCĐ DN nhà ăn ca, nhà miễn phí, nhà để xe, nhà vệ sinh khu thi đấu thể thao phục vụ người lao động làm việc khu vực SX, KD nhà ở, trạm y tế cho người LĐ làm việc khu công nghiệp TH3: không khấu trừ VAT đầu vào số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt 1,6 tỷ đồng (giá chưa có thuế GTGT) TSCĐ ơtơ >Số thuế TNDN phải nộp = (4) +(11) Các khoảng trừ khơng trừ: Khấu hao TSCĐ Chi phí trừ +Thoả mãn điều kiện: • Sử dụng vào SXKD • Có hố đơn, chứng từ hợp pháp chứng minh TS thuộc sở hữu sở kinh doanh • Được quản lý, theo dõi, hạch toán sổ kế toán sở kinh doanh theo chế độ kế tốn hành +Có phương pháp trích khấu hao + Cơ sở kinh doanh áp dụng khấu hao theo đường thẳng khấu hao nhanh để đổi công nghệ: • Cơ sở kinh doanh có hiệu KT cao • Khi khấu hao nhanh sở có lãi • Mức khấu hao nhanh khơng q lần mức khấu hao theo đường thẳng Chi phí khơng trừ KHTSCĐ không sử dụng vào HH SXKD hàng hoá, dịch vụ (Trừ TSCĐ sử dụng phục vụ cho người LĐ sở KD: nhà để xe, nhà nghỉ ca, nhà ăn ca, xe đưa đón người LĐ, khu thi đấu thể thao thiết bị, nội thất đủ điều kiện TSCĐ TS này) KHTSCĐ khơng có giấy tờ chứng minh thuộc sở hữu DN (trừ TSCĐ thuê mua tài chính) KHTSCĐ khơng theo dõi sổ kế toán DN KHTSCĐ KH hết giá trị KHTSCĐ vượt mức qui định hành BTC chế độtrích KH (Phần trích KH tương ứng với phần nguyên giá vượt 1,6 tỷ đồng xe ôtô chở người 0: Chênh lệch tính vào TN chịu thuế khác Ø Thu lãi tiền gửi – Chi trả lãi tiền vay bị phạt : phần chênh lệch đợc tính vào TN khác Ø Thu phạt < bị phạt : tính giảm trừ thu nhập khác Nếu DN khơng phát sinh thu nhập khác giảm trừ vào TN hoạt động SXKD 12.Chênh lệch đánh giá lại TSCĐ 13.Quà biếu, quà tặng tiền, vật; thu nhập tiền, vật từ hỗ trợ tiếp thị, chiết khấu toán 14.Tiền đền bù TSCĐ đất tiền hỗ trợ di dời trừ chi phí liên quan 15.Thu nhập liên quan đến tiêu thụ hàng hố, dịch vụ khơng tính DT 16.Thu nhập tiêu thụ phế liệu, phế phẩm sau trừ chi phí 17.Thu nhập từ góp vốn cổ phần, liên doanh, liên kết KT nước: Ø Chưa nộp thuế TNDN nơi góp vốn: tính thuế Ø Nộp thuế TNDN nơi góp vốn: khơng tính thuế 18.Thu nhập chịu thuế khác THU NHẬP TỪ HOẠT ĐỘNG SXKD Ở NƯỚC NGOÀI TN nhận từ hoạt động SXKD hàng hoá, dịch vụ nước ngoài: + TN nhận từ nước ký hiệp định tránh đánh thuế lần với VN: Thực theo hiệp định + TN nhận từ nước chưa ký hiệp định tránh đánh thuế lần với VN: toàn TN trước nộp thuế TN nước Khi xác định số thuế TNDN phải nộp VN trừ số thuế thu nhập nộp nước (kể trường hợp miễn, giảm thuế TN NN) tối đa không vượt số thuế thu nhập tính theo luật VN (20%) THU NHẬP MIỄN THUẾ Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản tổ chức thành lập theo Luật hợp tác xã 14 Thu nhập từ việc thực dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp gồm Thu nhập từ việc thực hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ; Thu nhập từ doanh thu bán sản phẩm thời kỳ sản xuất thử nghiệm thu nhập từ doanh thu bán sản phẩm làm từ công nghệ lần áp dụng Việt Nam Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp có số lao động người khuyết tật, người sau cai nghiện ma tuý, người nhiễm HIV bình quân năm chiếm từ 30% trở lên tổng số lao động bình quân năm doanh nghiệp Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội Thu nhập chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế với doanh nghiệp nước, sau bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, liên doanh, liên kết nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, kể trường hợp bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, bên liên doanh, liên kết miễn thuế, giảm thuế Khoản tài trợ nhận để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hoá, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo hoạt động xã hội khác Việt Nam 15 ... tốn qua mạng, dịch vụ số hóa Thuế GTGT đầu ra: Thuế GTGT đầu =GTT HHDV chịu thuế bán * Thuế suất thuế GTGT HHDV Thuế GTGT đầu vào: • Nguyên tắc xác định VAT đầu vào: • Thuế giá trị gia tăng đầu... số Ngun tắc: Giá tính thuế giá chưa có thuế TTĐB, thuế GTGT thuế BVMT Đối với hàng hố SX nước: Giá tính thuế = Giá bán chưa có thuế GTGT – Thuế BVMT (Nếu có)/ (1+ thuế suất thuế TTĐB) Đối với HH... (Nếu có) - Thuế BVMT (Nếu có))/ (1 + thuế suất thuế TTĐB) Phương pháp tính thuế: Cơng thức xác định: Thuế TTĐB phải nộp = Số lượng hh, dịch vụ tính thuế ×Giá tính thuế ? ?Thuế suất thuế TTĐB Lưu