LỜI CAM ĐOAN LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của em Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế của đơn vị thực tập Sinh viên Nguyễn[.]
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu em Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên Nguyễn Lan Phương SV: Nguyễn Lan Phương i CQ56/02.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CĐNS Cân đối ngân sách CNTT Công nghệ thơng tin DNNQD Doanh nghiệp ngồi quốc doanh GTGT Giá trị gia tăng KK KTT Kê khai Kế toán thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước TP Thành phố TTĐB Tiêu thụ đặc biệt ĐTNT Đối tượng nộp thuế CBCC Cán công chức SV: Nguyễn Lan Phương ii CQ56/02.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC BẢNG Trang Bảng 2.1 Kết thực dự toán giao 2019-2021 Bảng 2.2 Tình hình cấp mã số thuế CCT khu vực Hương Khê – Vũ Quang giai đoạn 2019 – 2021 Bảng 2.3 Tình hình nộp tờ khai của chi cục giai đoạn 2019- 2021 Bảng 2.4 Tình hình xử lý vi phạm của chi cục năm 2020 – 2021 Bảng 2.5 Chất lượng tờ khai VAT chi cục khu vực Hương Khê – Vũ Quang năm 2019 - 2021 Bảng 2.6 Tình hình nợ thuế ở khu vực Hương Khê – Vũ Quang giai đoạn 2019 -2021 Bảng 2.7 Tình hình nợ thuế giá trị gia tăng DN quốc doanh giai đoạn 2019 – 2021 Bảng 2.8 Bảng so sánh tình hình nợ thuế GTGT DN quốc doanh giai đoạn 2019-2021 Bảng 2.9 Kết quả thực hiện công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế giai đoạn 2019-2021 SV: Nguyễn Lan Phương iii CQ56/02.01 Luận văn tốt nghiệp SV: Nguyễn Lan Phương Học viện Tài iv CQ56/02.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu - Thuế cơng cụ quan trọng Nhà nước Nó vừa đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước, vừa công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế, sở đảm bảo công xã hội, thúc đẩy cạnh tranh phát triển Để sử dụng có hiệu cơng cụ thuế hệ thống sách thuế gồm thuế trực thu thuế gián thu Thuế gián thu như: Thuế GTGT, Thuế TTĐB, Thuế xuất khẩu, Thuế nhập Thuế trực thu như: Thuế thu nhập cá nhân, Thuế thu nhập doanh nghiệp Với mục đích động viên nguồn thu cho Ngân sách nhà nước, công cụ giúp Nhà nước điều chỉnh cấu tiêu dùng, tiết kiệm, đầu tư Thuế GTGT xứng đáng sắc thuế tiêu biểu, quan trọng hệ thống thuế Việt Nam Do vậy, việc cải cách sách thuế, thuế GTGT cần thiết để đảm bảo công hợp lý phân phối thu nhập dân cư, góp phần điều tiết thu nhậ xã hội, đảm bảo yêu cầu động viên NSNN - Ở nước ta, hoạt động sản xuất kinh doanh khu vực kinh tế quốc doanh ngày mở rộng khắp địa bàn địa phương nước Song việc quản lý khai thác nguồn thu thuế GTGT quốc doanh nhiều tồn bất cập, đặc biệt địa phương Khu vực huyện Hương Khê Vũ Quang Nguyên nhân tồn là: chất lượng đội ngũ cán ngành thuế địa phương cịn nhiều hạn chế; cơng tác tun truyền, khả ứng dụng công nghệ thông tin quản lý nhiều bất cập; Nhận thức đại phận Người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế nhiều hạn chế, hệ thống văn pháp luật thuế thay đổi liên tục, chưa thống nhất, rõ ràng,… tạo kẽ hở cho người nộp thuế khai man trốn thuế, lậu thuế, từ tạo bất SV: Nguyễn Lan Phương CQ56/02.0 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài bình đẳng cạnh tranh không lành mạnh thành phần kinh tế, ảnh hưởng không nhỏ đến kết thu thuế tình hình phát triển kinh tế - xã hội địa bàn - Trên sở đó, yêu cầu đặt cho ngành thuế nước nói chung, ngành thuế tỉnh Hà Tĩnh nói riêng, có Chi cục Thuế Khu vực Hương Khê Vũ quang phải bao quát nguồn thu từ thuế GTGT, động viên để thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào ngân sách nhà nước, tránh thất thu thuế GTGT, đồng thời tạo công xã hội, khuyến khích phát triển kinh tế, ổn định xã hội Để khắc phục tồn tại, hạn chế nêu trên, góp phần nâng cao hiệu hoạt động thu thuế GTGT, tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, đặc biệt từ thành phần kinh tế quốc doanh Với kiến thức sau gần bốn năm học tập Học viện Tài chính, từ thực tế cơng việc thực tập chi cục, em lựa chọn đề tài nghiên cứu: “Giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế khu vực Hương Khê – Vũ Quang” cho luận văn tốt nghiệp Đối tượng mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế khu vực Hương Khê – Vũ Quang Mục đích đề tài qua nghiên cứu tình hình quản lý thu thuế GTGT Doanh nghiệp quốc doanh đại bàn huyện Hương Khê Vũ Quang từ đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT SV: Nguyễn Lan Phương CQ56/02.0 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Nội dung phạm vi nghiên cứu Đề tài phân tích thực trạng quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Khu vực Hương Khê – Vũ Quang từ năm 2019 đến Phương pháp nghiên cứu Đề tài luận văn vận dụng với phương pháp tổng hợp lý luận, phân tích thực trạng, quan sát, so sánh, đánh giá, nhận xét thực tế từ đưa kiến nghị, giải pháp phù hợp Kết cấu đề tài Ngoài phần Mở đầu, Kết luận danh mục tài liệu tham khảo, Luận văn trình bày chương: Chương 1: Cơ sở lý luận thuế Giá trị gia tăng Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT Doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế khu vực Hương Khê – Vũ Quang Chương 3: Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quản lý SV: Nguyễn Lan Phương CQ56/02.0 Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG Học viện Tài CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Những vấn đề chung thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế giá trị gia tăng a, Khái niệm Thuế GTGT sắc thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh khâu q trình sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng b, Đặc điểm - Thuế GTGT sắc thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn không trùng lặp. Thuế GTGT đánh vào tất giai đoạn trình sản xuất kinh doanh tính phần giá trị tăng thêm giai đoạn Tổng số thuế thu tất giai đoạn số thuế tính giá bán cho người tiêu dùng cuối Do vậy, việc thu thuế GTGT giai đoạn tương đương với số thuế tính giá bán cho người tiêu dùng cuối - Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao Thuế GTGT khơng phải yếu tố chi phí mà đơn yếu tố cộng thêm giá bán người cung cấp hành hóa, dịch vụ Thuế GTGT khơng bị ảnh hưởng trực tiếp kết kinh doanh người nộp thuế, trình tổ chức phân chia chu trình kinh tế; sản phẩm luân chuyển qua nhiều hay giai đoạn tổng số thuế GTGT tất giai đoạn không thay đổi - Thuế GTGT sắc thuế thuộc loại gián thu Đối tượng nộp thuế GTGT người cung ứng hàng hóa, dịch vụ, người chịu thuế người tiêu dùng cuối Thuế GTGT khoản tiền SV: Nguyễn Lan Phương CQ56/02.0 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài cộng vào giá bán hàng hóa, dịch vụ mà người mua phải trả mua hàng - Thuế GTGT có tính chất lũy thối so với thu nhập Thuế GTGT đánh vào hàng hóa, dịch vụ, người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ người trả khoản thuế đó, khơng phân biệt thu nhập cao hay thấp phải trả số thuế Như vậy, so sánh số thuế phải trả so với thu nhập người có thu nhập cao tỷ lệ thấp ngược lại - Thuế GTGT có tính lãnh thổ Đối tượng chịu thuế người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ cuối phạm vi lãnh thổ quốc gia 1.1.2 Những nội dung luật thuế GTGT Việt Nam 1.1.2.1 Đối tượng chịu thuế GTGT, không chịu thuế GTGT a, Đối tượng chịu thuế: Đối tượng chịu thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngoài), trừ đối tượng không chịu thuế GTGT b, Đối tượng không chịu thuế: Đối tượng không chịu thuế GTGT là các hàng hóa, dịch vụ thuộc các ngành nghề kinh doanh còn gặp khó khăn cần khuyến khích phát triển; các hàng hóa dịch vụ thuộc các hoạt động không mang tính kinh doanh vì mục tiêu lợi nhuận hoặc các hoạt động được ưu đãi vì mục tiêu xã hội và nhân đạo; một số hàng hóa, dịch vụ thiết yếu không đặt vấn đề điều tiết tiêu dùng 1.1.2.2 Đối tượng nộp thuế SV: Nguyễn Lan Phương CQ56/02.0 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Là tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam khơng phân biệt ngành nghề, hình thức tổ chức kinh doanh (gọi sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa, mua dịch vụ từ nước chịu thuế GTGT (gọi người nhập khẩu) 1.1.2.3 Căn tính thuế a, Giá tính thuế Giá tính thuế GTGT giá bán chưa có thuế GTGT ghi hóa đơn bán hàng người bán hàng, người cung cấp dịch vụ giá chưa có thuế GTGT ghi chứng từ hàng hóa nhập b, Thuế suất thuế GTGT Thuế suất thuế GTGT áp dụng thống theo loại hàng hóa, dịch vụ khâu nhập khẩu, sản xuất gia công hay kinh doanh thương mại Thuế GTGT hành có mức thuế suất là: 0%, 5%, 10%. Thuế suất thuế GTGT gồm mức: Thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nước ngoài hoặc vào các khu chế xuất và các trương hợp được coi là xuất khẩu theo quy định của chính phủ Thuế suất 5% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng thiết yếu như phân bón; thuốc trừ sâu bệnh, chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, cây trồng; thiết bị, máy móc và dụng cụ chuyên dùng cho y tế Thuế suất 10% là mức thuế suất phổ biến áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ còn lại như điện thương phẩm các cơ sở sản xuất kinh doanh điện bán ra; sản phẩm điện tử; sản phẩm cơ khí tiêu dùng; đồ điện tiêu dùng; sản phẩm bằng da, giả da; xây dựng, lắp đặt SV: Nguyễn Lan Phương 10 CQ56/02.0 ... tác quản lý thu thuế GTGT Doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế khu vực Hương Khê – Vũ Quang Chương 3: Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quản. .. việc thực tập chi cục, em lựa chọn đề tài nghiên cứu: ? ?Giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế khu vực Hương Khê – Vũ Quang? ?? cho luận văn tốt nghiệp Đối tượng... thực trạng quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Khu vực Hương Khê – Vũ Quang từ năm 2019 đến Phương pháp nghiên cứu Đề tài luận văn vận dụng với phương pháp tổng hợp lý luận,