THUẾ GTGTĐẦUVÀO Là tổng số thuế ghi trên Hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ, TSCĐ dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT, thuếGTGT ghi trên chứng từ nộp thuếGTGT hàng nhập khẩu, chứng từ nộp thuếGTGT thay cho phía nước ngoài theo quy định của Bộ tài chính áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài có hoạt động kinh doanh tại Việt Nam. - Đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào dùng đồng thời cho SXKD hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuếGTGT và không chịu thuếGTGT thì Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thuếGTGTđầuvào được khấu trừ và không được khấu trừ. Trường hợp không thể hạch toán riêng được thì số thuếGTGTđầuvào được hạch toán vào TK 133. Sau đấy cuối kỳ kế toán phải xác định theo công thức sau: Số thuếGTGT được khấu trừ (1) = Doanh thu bán HH, cung cấp DV thuộc đối tượng chịu thuếGTGT X Tổng số thuếGTGTđầuvào (phần không hạch toán riêng được nên đã phản ánh trên TK 133) Tổng doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ Số thuếGTGTđầuvào không được khấu trừ = Tổng số thuếGTGTđầuvào (phần không hạch toán riêng được nên đ ã phản ánh trên TK 133 - (1) Cuối kỳ, sau khi xác định được riêng biệt số thuếGTGTđầuvào được khấu trừ và số thuếGTGTđầuvào không được khấu trừ, thì xử lý số thuếGTGTđầuvào không được khấu trừ được tính vào giá vốn của hàng bán ra hoặc chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. Nếu số thuếGTGT không được khấu trừ có giá trị lớn thì tính vào giá vốn hàng bán ra rong kỳ tương ứng với doanh thu trong kỳ, số còn lại được tính vào giá vốn hàng bán ra của kỳ kế toán sau. Cụ thể: Khi mua vật tư, hàng hoá, TSCĐ, dịch vụ dùng đồng thời cho hoạt động SXKD thuộc đối tượng chịu thuếGTGT và không chịu thuếGTGT nhưng Doanh nghiệp không hạch toán riêng được, thì kế toán sẽ ghi: Nợ TK 153, 153, 156, 211, 213 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 331 Cuối kỳ kế toán, tính và xác định thuếGTGTđầuvào được khấu trừ và không được khấu trừ, và ghi sổ: + Số thuế GTGTđầuvào được khấu trừ, kế toán ghi: Nợ TK 3331 - ThuếGTGTđầu ra Có TK 133 - ThuếGTGT được khấu trừ + Số thuếGTGT không được khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ, vật tư có giá trị nhỏ Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán Có TK 133 - ThuếGTGT được khấu trừ + Số Thuế GTGTđầuvào không được khấu trừ của TSCĐ có giá trị nhỏ hạch toán vào các tài khoản tập hợp chi phí có liên quan đến việc sử dụng TSCĐ: Nợ TK 623, 627, 641, 642 Có TK 133 - Thuế GTGTđầuvào được khấu trừ. + Số thuế GTGTđầuvào không được khấu trừ của vật tư, hàng hoá, dịch vụ, TSCĐ có giá trị lớn phải phân bổ dần, kế toán ghi: Nợ TK 142, 242 Có TK 133 Sau đấy phân bổ vào chi phí các kỳ: Nợ TK 632, 623, 627, 641, 642, Có TK 142, 242 . biệt số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, thì xử lý số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ được tính vào giá. định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ, và ghi sổ: + Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, kế toán ghi: Nợ TK 3331 - Thuế GTGT đầu ra