Phần mềm kế toán được sử dụng tại phòng Tài chính-Kế toán khá hợp lý với đầy đủ các loại sổ chi tiết,sổ tổng hợp được kết cấu theo đúng quy định của chế độ kế toán hiện hành nhờ đó công [r]
(1)Báo cáo thực tập kế toán công ty Cổ Phần Công Nghiệp Lạnh -Hưng Trí (2) MỤC LỤC CHƯƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY1 1.1 Thành lập: 1.1.1 Lịch sử hình thành: 1.1.2 Vốn điều lệ: 1.1.3 Lĩnh vực hoạt động: 1.2 Tình hình tổ chức: 1.2.1 Cơ cấu chung: 1.2.2 Cơ cấu phòng Kế toán .8 1.3 Chính sách kế toán áp dụng Tổng Công ty: 10 1.3.1 Hình thức kế toán áp dụng Công ty: 10 1.3.2 Quy trình luân chuyển chứng từ 10 1.3.3 Các chính sách khác: 11 CHƯƠNG THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 12 2.1 KẾ TOÁN TIỀN MẶT .12 2.1.1 Chứng từ sử dụng 12 2.1.2 Tài khoản sử dụng 12 2.1.3 Sổ kế toán sử dụng 12 2.1.4 Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt 12 2.1.5 Trích dẫn số nghiệp vụ .13 2.2KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 15 2.2.1 Chứng từ sử dụng: 15 2.2.2 Tài khoản sử dụng: 15 2.2.3 Sổ kế toán : 15 2.2.4 Tóm tắt quy trình kế toán tiền gửi ngân hàng: 15 2.2.5Trích dẫn số nghiệp vụ: .17 2.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ ỨNG TRƯỚC 18 2.3.1 Kế toán các khoản nợ phải thu: 18 2.3.2 Kế toán các khoản ứng trước: 20 (3) 2.4 KẾ TOÁN CÔNG CỤ, DỤNG CỤ: .22 2.4.1 Chứng từ sử dụng: 22 2.4.2 Tài khoản sử dụng: 22 2.4.3 Sổ kế toán: .22 2.4.4 Quy trình kế toán công cụ, dụng cụ: .22 2.4.5 Trích dẫn số nghiệp vụ: 23 2.5 KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU (HÀNG HÓA) 24 2.5.1 Chứng từ sử dụng: 24 2.5.2 Tài khoản sử dụng: 24 2.5.3 Sổ kế toán: 24 2.5.4 Tóm tắt quy trình kế toán nguyên vật liệu 24 2.5.5 Trích dẫn nghiệp vụ: 25 2.6 KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 26 2.6.1 Chứng từ sử dụng: 26 2.6.2 Tài khoản sử dụng: 26 2.6.3 Sổ kế toán .26 2.6.4 Tóm tắt quy trình kế toán mua Tài sản cố định: 26 2.6.5 Khấu hao tài sản cố định: 27 2.6.6 Kế toán lý tài sản cố định: .27 2.6.7 Trích dẫn nghiệp vụ: 28 2.7 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ VAY NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN 29 2.7.1 Chứng từ sử dụng: 29 2.7.2 Tài khoản sử dụng 29 2.7.3 Sổ kế toán: .29 2.7.4 Quy trình vay ngân hàng: 29 2.7.5 Trích dẫn nghiệp vụ: .30 2.8 KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN 31 2.8.1 Chứng từ sử dụng 31 2.8.2 Tài khoản sử dụng: 31 2.8.3 Sổ kế toán: .31 (4) 2.8.4 Quy trình các khoản nợ phải trả: .31 2.8.5 Trích dẫn nghiệp vụ: .32 2.9 KẾ TOÁN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 33 2.9.1 Nguyên tắc phân phối: .33 2.9.2.Hình thức trả lương: 33 2.9.3 Cơ sở tính toán: .33 2.9.4 Cách tính: 33 2.9.5 Các khoản trích theo lương: 35 2.9.6 Chứng từ sử dụng: 35 2.9.7 Tài khoản sử dụng: 36 2.9.8 Sổ kế toán: 36 2.9.9Trích dẫn tính lương 36 2.10 KẾ TOÁN NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU .36 2.10.1 Kế toán Nguồn vốn kinh doanh .36 2.10.2 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 37 2.11 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 37 2.11.1 Chứng từ sử dụng: 38 2.11.2 Tài khoản sử dụng: .38 2.11.3 Sổ kế toán: 38 2.11.4 Quy trình bán hàng .38 2.11.5 Ví dụ minh họa: .39 2.12 KẾ TOÁN QUY TRÌNH BÁN HÀNG GIA CÔNG THÊM: 39 2.12.2 Chi phí sản xuất chung: 41 2.12.3 Kế toán tập hợp chi phí: 41 2.13 KẾ TOÁN DOANH THU VÀ CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH: .42 2.13.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: 42 2.13.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính: 43 2.14 KẾ TOÁN THU NHẬP VÀ CHI PHÍ KHÁC: 44 2.14.1 Kế toán thu nhập khác: 44 2.14.2 Kế toán chi phí khác: .45 (5) 2.15 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 46 2.15.1 Chứng từ sử dụng 46 2.15.2 Tài khoản sử dụng 46 2.15.3 Xác định kết kinh doanh: 46 2.16 LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH: 47 2.16.1 Nguyên tắc lập báo cáo tài chính: 47 2.16.2 Cơ sở lập báo cáo tài chính: 47 2.16.3 Quy trình lập báo cáo tài chính 48 2.16.4 Phương pháp lập báo cáo tài chính 48 2.17 LẬP CÁC BÁO CÁO THUẾ: 56 2.17.1 Lập tờ khai thuế giá trị gia tăng: 56 2.17.2 Lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp: 58 CHƯƠNG MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 61 3.1 NHẬN XÉT 61 3.1.1 Ưu điểm 61 3.1.2 Nhược điểm: 64 3.2 KIẾN NGHỊ .65 3.2.1 Công tác lưu trữ chứng từ .65 3.2.2 Công tác kế toán tiền mặt: 67 3.2.3 Công tác kế toán tiền gửi ngân hàng: .68 3.2.4 Công tác kế toán các khoản tạm ứng: .68 3.2.5 Công tác kế toán TSCĐ hữu hình & vô hình 68 3.2.6 Công tác kế toán mua bán hàng .68 3.2.7 Kiến nghị kế toán lương 71 3.2.8 Lập báo cáo tài chính .71 (6) CHƯƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY 1.1 Thành lập: 1.1.1 Lịch sử hình thành: Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP LẠNH HƯNG TRÍ Tên tiếng anh: HUNG TRI REFRIGATION JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt: HUNGTRI JSCD Địa chỉ: 51 Trần Phú, Phường 4, Quận 5, Thành phố Hồ Chí Minh Số điện thoại: (08)38 304 885 Fax: 38 304 884 Mã số thuế: 0301055926 Website: http//www.hungtri.com Email: info@123doc.org Tổng giám đốc: Ông Đặng Anh Tâm Giấy phép kinh doanh số: 4103007314 đăng ký lại lần thứ ngày 16 tháng 07 năm 2007 Sở Kế Hoạch và Đầu Tư Thành phố Hồ Chí Minh với vốn điều lệ là 40.000.000.000 VNĐ Công ty áp dụng theo định số 15/2006/ QĐ – BTC 1.1.2 Vốn điều lệ: 50.000.000.000 VNĐ 1.1.3 Lĩnh vực hoạt động: Hoạt động chính công ty là mua bán máy móc thiết bị vật tư ngành điện nước, điện tử, điện lạnh, máy văn phòng, máy vi tính, công nghệ phẩm, bách hoá, nông thuỷ sản Đại lý ký gởi hàng bán Dịch vụ kỹ thuật: thiết kế, lắp đặt, sữa chữa, bảo trì các hệ thống điện ( sau điện kế), điện tử, điện lạnh, tin học, hệ thống cung cấp nước (sau thuỷ kế) Sản xuất gia công sản phẩm khí Dịch vụ giao nhận hàng hoá Mua bán thức ăn gia súc, thức ăn nuôi thuỷ sản, nguyên vật liệu thức ăn chăn nuôi, bao bì các loại, thiết bị môi trường, hoa tươi, rau củ Sản xuất bao bì giấy carton, nhựa.Dịch vụ thương mại Thiết kế tạo mẫu trên máy vi tính (không chế in), photocopy đen trắng (sao chụp) Sản xuất hệ thống làm lạnh công nghiệp (7) 1.2 Tình hình tổ chức: 1.2.1 Cơ cấu chung: Đại hội cổ đông H 1.1: Cơ cấu tổ chức Công ty Ban kiểm soát Hội đồng quản trị Ban giám đốc Dự án Kinh doanh Tài chính Quản lý chất lượng Tiếp thị Kỹ thuật Nhân Vật tư 1.2.2 Cơ cấu phòng Kế toán 1.2.2.1 Sơ đồ phòng kế toán H 1.2: Cơ cấu ban tài chính 1.2.2.2 Nhiệm vụ phần hành Ban tài chính -kế toán Giám đốc tài chính: Hành chính Bảo hành (8) ‒ Kiểm soát hoạt động ban tài chính, phân tích tình hình tài chính công ty và các yếu tố bên ngoài, báo cáo, làm việc trực tiếp lên Tổng giám đốc và hội động quản trị Phó ban ( Kế toán trưởng) - Trực tiếp điều hành công việc ban, kiểm soát chi phí, công nợ khách hàng, tính lương, thưởng hàng tháng cho công nhân viên, báo cáo trực tiếp lên giám đốc tài chính và giám đốc Bộ phận kế toán Phó phòng tài chính: ‒ Theo dõi, báo cáo các loại thuế phát sinh, lập tờ khai thuế, lập báo cáo tài chính Thủ quỹ: ‒ Thực thu, chi tiền mặt công ty, giao dịch với quan thuế, lập và quản lý hợp đồng mua công ty Kế toán công nợ: ‒ Theo dõi công nợ khách hàng, nhắc khách hàng trả nợ đúng hạn, đề xuất phương án với nợ khó đòi Kế toán các khoản trích lương: ‒ Thực trích các khoản trích theo lương dựa vào bảng lương kế toán trưởng lập hàng tháng, phân bổ tiền điện thoại, lập bảng chấm công, theo dõi bảo hiểm cho nhân viên Kế toán ngân hàng: ‒ Thực theo dõi các tài khoản ngân hàng công ty, quản lý hợp đồng bán và hợp đồng công ty Kế toán ghi sổ: ‒ Ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập và lưu trữ sổ sách 1.2.2.3 Mục tiêu năm 2012 - Không để phát sinh nợ quá tháng với mức nợ không quá 500 triệuđồng - Đảm bảo báo cáo chuẩn kịp thời cho các kì báo cáo - Phải lập kế hoạch tài chính định kì, nâng cao các tiện ích phần mềm kế toán (9) 1.3 Chính sách kế toán áp dụng Tổng Công ty: 1.3.1 Hình thức kế toán áp dụng Công ty: Công ty áp dụng hình thức kế toántrên máy vi tính (sử dụng phần mềm Bravo) theo hình thức Chứng từ ghi sổ SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN H 1.3: Hình thức kế toán trên máy vi tính 1.3.2 Quy trình luân chuyển chứng từ Hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán thực theo chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính Phần mềm kế toán thiết kế theo nguyên tắc bốn hình thức kế toán kết hợp các hình thức kế toán quy định trên đây Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, phải in đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định Các loại sổ Hình thức kế toán trên máy vi tính: Phần mềm kế toán thiết kế theo Hình thức kế toán nào có các loại sổ hình thức kế toán đó không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi tay Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính: - Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã kiểm tra, dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, (10) tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán - Theo quy trình phần mềm kế toán, các thông tin tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái Nhật ký- Sổ Cái ) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan - Cuối tháng (hoặc vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực các thao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã nhập kỳ Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán với báo cáo tài chính sau đã in giấy - Thực các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định - Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết in giấy, đóng thành và thực các thủ tục pháp lý theo quy định sổ kế toán ghi tay 1.3.3 Các chính sách khác: - Niên độ kế toán: 01/01 và kết thúc vào 31/12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ: Đồng Việt Nam - Phương pháp nộp thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ - Phương pháp kế toán TSCĐ: o Nguyên tắc xác định nguyên giá tài sản: Hạch toán theo giá mua o Phương pháp khấu hao áp dụng: Phương pháp đường thẳng o Tỷ lệ khấu hao: Áp dụng theo QĐ 206/2003/QT-BTC ngày 12/12/2003 - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: o Nguyên tắc đánh giá: Theo nguyên tắc giá gốc o Phương pháp hạch toán hàng tốn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên o Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Phương pháp bình quân gia quyền Phương pháp tính toán các khoản dự phòng, tình hình trích lập dự phòng: Dựa vào tình hình thực tế, giá thị trường có thể tiêu thụ để lập dự phòng (11) CHƯƠNG THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 2.1 KẾ TOÁN TIỀN MẶT 2.1.1 Chứng từ sử dụng Chứng từ gốc: * Hoá đơn GTGT * Bảng chấm cơm, Bảng toán tiền lương * Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy nộp tiền Chứng từ ghi sổ * Phiếu thu , Phiếu chi 2.1.2 Tài khoản sử dụng - Tài khoản cấp 1: 111 Tiền mặt 2.1.3 Sổ kế toán sử dụng - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Phụ lục 2.5 trang 29), chứng từ ghi sổ 2.1.4 Sổ cái, Sổ quỹ tiền mặt, sổ tổng hợp TK 111 Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt H 2.1: Quy trình ghi sổ tài khoản 111 Tóm tắt quy trình luân chuyển chứng từ: H 2.2 : Lưu đồ luân chuyển chứng từ chi tiền mặt (trang sau) (12) H 2.3 : Lưu đồ luân chuyển chứng từ thu tiền mặt 2.1.5 Trích dẫn số nghiệp vụ a Ngày 01/12/2010 Theo phiếu thu 1828 (Phụ lục 1.8 trang 8) và giấy rút tiền mặt (Phụ lục 1.12 trang 12) công ty nhập quỹ tiền mặt 70.000.000 đồng Định khoản: Nợ TK 1111 70.000.000 đ Có TK 11216 70.000.00 đ (13) b Ngày 22/12/2010, Dựa theo hóa đơn số 0042647 (Phụ lục 1.15 trang 15) công ty lập phiếu chi số 2813 (Phụ lục 1.5 trang 5) toán 1.448.000 đồng Định khoản: Nợ TK 6272 1.448.000 đ Có TK 1111 1.448.000 đ Sổ kế toán :Xem chứng từ ghi sổ (Phụ lục 2.1 và 2.2 trang 25,26), sổ quỹ tiền mặt (Phụ lục 2.17 trang 41), sổ cái TK 111 (Phụ lục 2.7 trang 31), sổ tổng hợp TK 111(Phụ lục 2.21 trang 45) CHỨN G TỪ GHI SỔ Ngày 01 tháng 12 Số: 00001 Trích yếu Số hiệu tài năm 2010 Số tiền khoản (VNĐ) Nợ Có Ghi chú 1111 11216 70.000.000 Rút tiền ngân hàng nhập quỹ Cộng Kèm theo: 70.000.000 01 chứng từ gốc SỔ QUỸ TIỀN MẶT Từ ngày 01/12/2012 đến ngày 01/12/2012 Chứng từ Ngày Diễn giải TK DU Phát sinh Số Nợ 71.320.500 Số dư đầu kỳ Rút tiền gửi Có ngân hàng 01/12/2010 1828 nhập quỹ 11216 70.000.000 141.320.500 (14) … Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ 109.762.000 41.206.400 139.876.100 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 Tài khoản : 111- Tiền Mặt Chứng từ Ngày 01/12/2010 22/12/2010 Diễn giải TK DU Số 001 0129 Số dư đầu kỳ Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ Thanh toán HĐ 0042647 … Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ 11216 6272 Phát sinh Nợ 501.222.421 70.000.000 … 302.110.998 499.470.848 Có 1.448.000 … 303.862.571 2.2KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 2.2.1 Chứng từ sử dụng: * Giấy báo Nợ , Giấy báo Có, Uỷ nhiệm thu , Uỷ nhiệm chi 2.2.2 Tài khoản sử dụng:112 2.2.3 - Tiền gửi ngân hàng Sổ kế toán : Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ,Sổ cái,Sổ chi tiết TGNH, Sổ tổng hợp tài khoản TGNH 2.2.4 Tóm tắt quy trình kế toán tiền gửi ngân hàng: H 2.4: Quy trình ghi sổ tài khoản 112 (15) H 2.5: Lưu đồ luân chuyển chứng từ chi TGNH H 2.6: Lưu đồ luân chuyển chứng từ chi TGNH (16) 2.2.5Trích dẫn số nghiệp vụ: a Ngày 01/12/2010 Theo phiếu thu 1828 (Phụ lục 1.8 trang 8) và giấy rút tiền mặt (Phụ lục 1.12 trang 12) công ty nhập quỹ tiền mặt 70.000.000 đồng Định khoản: Nợ TK 1111 70.000.000 đ Có TK 11216 70.000.00 đ b Ngày 27/12/2010, Công ty toán theo hóa đơn 0000050 cho Công ty TNHH TM & KỸ THUẬT QUỐC MINH ủy nhiệm chi (Phụ lục 1.13 trang 13) số tiền 120.000.000đ Định khoản: Nợ TK 331 120.000.000 đ Có TK 112 120.000.000 đ Sổ kế toán : Xem sổ tiền gửi (Phụ lục 2.18 trang 42), sổ cái TK 112 (Phụ lục 2.8 trang 32), sổ tổng hợp TK 111(Phụ lục 2.22 trang 46) SỔ TIỀN GỬI Từ ngày 01/12/2012 đến ngày 31/12/2012 Tài khoản : 112- Tiền gửi ngân hàng Chứng từ Ngày 01/12/2010 27/12/2010 Chứng từ Diễn giải Số TK DU Phát sinh Nợ 5.216.988.750 70.000.000 SỐ DƯ Có Số dư đầu kỳ 1828 Rút tiền gửi ngânCÁI hàng nhập 1111 SỔ TÀIquỹKHOẢN 1289 Thanh cho01/12/2010 công ty Quốcđến Minh 331 120.000.000 Từtoán ngày ngày 31/12/2010 …: 112- Tiền Gửi Ngân Hàng Tài khoản sinh kỳ 3.519.814.174 Diễn giải Cộng phátTK DU Phát sinh 1.669.014.990 (17) Ngày 01/12/2010 27/12/2010 Số 003 0212 Số dư đầu kỳ Rút tiền nhập quỹ tiền mặt Thanh toán công ty Quốc Minh … Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Nợ 180.771.990 Có 70.000.000 111 331 … 90.353.700 167.159.090 120.000.000 … 103.966.600 2.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ ỨNG TRƯỚC 2.3.1 Kế toán các khoản nợ phải thu: 2.3.1.1 Kế toán phải thu khách hàng: 2.3.1.1.1 Chứng từ sử dụng: Chứng từ gốc: Hoá đơn GTGT, Tờ khai thuế Giá trị gia tăng * Giấy đề nghị toán, thông báo nợ Chứng từ ghi sổ:Giấy báo Có, phiếu Chi 2.3.1.1.2 Tài khoản sử dụng:131Phải thu khách hàng 2.3.1.1.3 Sổ kế toán :Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, Sổ cái, Sổ chi tiết tài khoản 131, sổ tổng hợp tài khoản 131 2.3.1.1.4 Quy trình kế toán phải thu khách hàng H 2.7 Quy trình ghi sổ tài khoản 131 H 2.8 : Lưu đồ luân chuyển chứng từ phải thu khách hàng (18) 2.3.1.1.5 Trích dẫn số nghiệp vụ: a Ngày 16/12/2010, Công ty bán hàng cho Công ty cổ phần kiều hối đa quốc gia theo hợp đồng kinh tế số 10-12/2010HT-DaQuocGia (Phụ lục 1.20 trang 20,21) Định khoản: Nợ TK 131 37.688.200 đ Có TK 5111 34.262.000 đ Có TK 3331 426.200 đ b Ngày 31/12/2010, Dựa theo hóa đơn số 0002511(Phụ lục 1.14 trang 14) công ty lập phiếu thu số 2017 (Phụ lục 1.10 trang 10) số tiền là 1.320.000 đồng Kèm theo phiếu xuất kho số 2318 (Phụ lục 1.19 trang 19) Định khoản: Nợ TK 1111 1.320.000 đ Có TK 131 1.320.000 đ Sổ kế toán :Xem sổ cái TK 131 (Phụ lục 2.9 trang 33), sổ chi tiết TK 131 (Phụ lục 2.19 trang 43), sổ tổng hợp TK 131 (Phụ lục trang 2.23 trang 47) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 Tài khoản : 131- Phải thu khách hàng (19) Chứng từ Ngày Số 16/12/2010 0133 31/12/2010 0295 Diễn giải TK DU Số dư đầu kỳ Bán hàng cho công ty Đa Quốc Gia Thu tiền công ty Thắng Lợi 5111, 3331 1111 … Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Phát sinh Nợ 55.329.056.007 37.688.200 … 8.146.229.035 58.238.154.652 Có 1.320.000 … 5.237.130.390 2.3.2 Kế toán các khoản ứng trước: 2.3.2.1 Kế toán các khoản tạm ứng cho nhân viên: 2.3.2.1.1 Chứng từ sử dụng: Chứng từ gốc:Hoá đơn mua hàng, Biên lai thu tiền Chứng từ ghi sổ:Giấy đề nghị tạm ứng, Phiếu thu, Phiếu chi, Bảng toán tạm ứng 2.3.2.1.2 Tài khoản sử dụng:141 Tạm ứng 2.3.2.1.3 Sổ kế toán:Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ,Sổ cái,Sổ chi tiết tài khoản 141, Sổ tổng hợp tài khoản 141 2.3.2.1.4 Quy trình kế toán tạm ứng: H 2.9: Quy trình ghi sổ tài khoản 141 H 2.10: Lưu đồ luân chuyển chứng từ tạm ứng (20) 2.3.2.1.5 Trích dẫn số nghiệp vụ: a Ngày 16/12/2010, Dựa vào giấy đề nghị tạm ứng số 0173(Phụ lục 1.11 trang 11) lập phiếu chi số 2768 (Phụ lục 1.2 trang 2) cho nhân viên công tác số tiền 3.000.000 đồng Định khoản: Nợ TK 141 3.000.000 đ Có TK 1111 3.000.000 đ b Ngày 20/12/2010, Nguyễn Tấn Trung toán tạm ứng Khoản tạm ứng lớn chi phí công tác (Phí công tác: 2.150.000 đồng) Công ty thu lại cách trừ lương vào cuối tháng Định khoản: Nợ TK 334 850.000 đ Có TK 141 850.000 đ Sổ kế toán : SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 Tài khoản : 141- Tạm ứng (21) Chứng từ Ngày 16/12/2010 20/12/2010 31/12/2010 Diễn giải TK DU Số 0132 0175 0296 Số dư đầu kỳ Chi tạm ứng công tác Thanh toán tạm ứng ngày 16/12 Chi tạm ứng mua hàng 1111 334 1111 … Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ 2.4 Phát sinh Nợ 16.230.000 3.000.000 Có 850.000 35.978.000 … 61.670.000 5.779.100 … 72.120.900 KẾ TOÁN CÔNG CỤ, DỤNG CỤ: 2.4.1 Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Hoá đơn Giá trị gia tăng, Bảng phân bổ Công cụ - dụng cụ, Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội 2.4.2 Tài khoản sử dụng: 153 Công cụ, dụng cụ 2.4.3 Sổ kế toán: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ,Sổ cái, Sổ chi tiết tài khoản 153, Sổ tổng hợp tài khoản 153 2.4.4 Quy trình kế toán công cụ, dụng cụ: H 2.11: Quy trình ghi sổ tài khoản 153 H 2.12: Lưu đồ luân chuyển chứng từ công cụ, dụng cụ (22) 2.4.5 Trích dẫn số nghiệp vụ: a Ngày 23/12/2010, Công ty lập phiếu chi số 2826 (Phụ lục 1.6 trang 6) mua công cụ cho văn phòng Định khoản: Nợ TK 153 5.000.000 đ Nợ TK 1331 500.000 đ Có TK 1111 5.500.000 đ Sổ kế toán : SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 Tài khoản : 153 – Công cụ, dụng cụ Diễn giải Chứng từ Ngày Số 23/12/2010 0183 TK DU Số dư đầu kỳ Mua công cụ, dụng cụ 1111 … Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ 2.5 KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU (HÀNG HÓA) Phát sinh Nợ 189.908.900 5.000.000 … 37.000.789 187.016.405 Có … 39.893.284 (23) 2.5.1 Chứng từ sử dụng: Chứng từ bên ngoài: Đối với nguyên vật liệu mua nước:Hóa đơn GTGT, Hợp đồng với nhà cung cấp Đối với nguyên vật liệu nhập khẩu:Hợp đồng (Purchase contract), Hóa đơn thương mại ( Invoice), Tờ khai hải quan, Chứng từ khác Hóa đơn bên công ty: Hóa đơn, Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội 2.5.2Tài khoản sử dụng: 2.5.3 152 - Nguyên liệu, vật liệu Sổ kế toán: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, Sổ cái,Sổ chi tiết tài khoản 152, Sổ tổng hợp tài khoản 152 2.5.4Tóm tắt quy trình kế toán nguyên vật liệu H 2.13 : Lưu đồ luân chuyển chứng từ nguyên vật liệu: H 2.14: Quy trình ghi sổ tài khoản 152 (24) 2.5.5 Trích dẫn nghiệp vụ: Ngày 17/12 Dựa vào phiếu chi số 2803 (Phụ lục 1.3 trang 3) công ty nhập kho nguyên vật liệu trị giá 15.850.000 đồng Kèm theo phiếu nhập kho số 03471(Phụ lục 1.16 trang 16) Định khoản: Nợ TK 152 15.849.000 đ Nợ TK 1331 1.549.000 đ Có TK 1111 17.433.900 đ Sổ kế toán : Xem sổ cái 152 (Phụ lục 2.10 trang 34) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 Tài khoản : 152- Nguyên Vật Liệu Chứng từ Ngày 17/12/2010 Diễn giải TK DU Số 0135 Số dư đầu kỳ Mua nguyên vật liệu nhập kho 1111 … Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Phát sinh Nợ 44.231.544.921 15.849.000 … 3.191.337.391 45.896.342.039 Có … 1.526.540.273 2.6 KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 2.6.1 Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Hợp đồng kinh tế, Biên nghiệm thu, Biên giao nhận TSCĐ, Biên đánh giá lại TSCĐ, Biên lý hợp đồng , Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ 2.6.2 Tài khoản sử dụng: 211 Tài sản cố định hữu hình 213 Tài sản cố định vô hình 214 Hao mòn tài sản cố định (25) 2.6.3 Sổ kế toán: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, Sổ cái, Sổ chi tiết tài khoản 211, Sổ tổng hợptài khoản 211, Thẻ Tài sản cố định, Sổ Tài sản cố định, bảng đăng ký TSCĐ (Phụ lục 2.24 trang 48) 2.6.4 Tóm tắt quy trình kế toán mua Tài sản cố định: H 2.15 : Lưu đồ luân chuyển chứng từ tài sản cố định H 2.16: Quy trình ghi sổ tài khoản 152 2.6.5 Khấu hao tài sản cố định: Tài sản cố định trình bày trên nguyên giá trừ hao mòn lũy kế Nguyên giá tài sản cố định hữu hình bao gồm giá mua và toàn các chi phí khác liên quan trực tiếp đên việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng (26) Tài sản cố định khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian hữu dụng ước tính, cụ thể sau: Số năm Nhà cửa, vật kiến trúc 30 Phương tiện vận tải, truyền dẫn 06 – 08 Thiết bị, dụng cụ quản lý 08 Tài sản cố định khác 06 2.6.6 Kế toán lý tài sản cố định: Khi tài sản cố định không còn khả sử dụng nữa, Ban vật tư đề xuất việc lý Ban giám đốc lập ban lý tài sản này Kế toán dựa vào kết lý để ghi sổ 17 : Lưu đồ lý TSCĐ: (trang sau) (27) 2.6.7 Trích dẫn nghiệp vụ:Ngày 11/12/2010, Công ty tiến hành lý xe ô tô chuyển hàng nhỏ có nguyên giá 155.000.000 đồng, đã khấu hao 101.345.120 đồng Giá trị lý thu là 40.000.000 đồng Kèm theo biên lý TSCĐ (Phụ lục 1.22 trang 24) Định khoản: Ghi giảm TSCĐ: Nợ TK 214 101 345.120 đ Nợ TK 811 53.654.880 đ Có TK 211 155.000.000 đ Ghi nhận khoản lý nhận Nợ TK 131 42.000.000 đ Có 711 40.000.000 đ Có 3331 2.000.000 đ Sổ kế toán : SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 Tài khoản : 211-Tài sản cố định Chứng từ Ngày 11/12/2010 Diễn giải TK DU Phát sinh Nợ 33.354.975.979 Số 0119 Số dư đầu kỳ Ghi giảm xe ô tô số 0071 214, 811 … Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ … 671.079.637 33.871.055.616 Có 155.000.000 … 155.000.000 2.7 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ VAY NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN 2.7.1 Chứng từ sử dụng: Hợp đồng tín dụng, Khế ước vay, Giấy báo Nợ, Giấy báo Có, Giấy/Thư bảo lãnh, Phiếu thu 2.7.2 Tài khoản sử dụng 311 Vay ngắn hạn 341 Vay dài hạn (28) 2.7.3 Sổ kế toán:Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, Sổ cái, Sổ chi tiết TK 311, 341; Sổ tổng hợp TK 311, 341 2.7.4 Quy trình vay ngân hàng: H 2.18 : Quy trình ghi sổ tài khoản 311 H 2.19 : Lưu đồ kế toán vay ngắn hạn 2.7.5 Trích dẫn nghiệp vụ: a Ngày22/12/2010,Lập phiếu chi số 2807 (Phụ lục 1.4 trang 4) trả tiền vay cho ông Phan Thanh Huân 50.000.000đ Định khoản: Nợ TK 311 50.000.000 đ Có TK 1111 50.000.000 đ (29) c Ngày 24/12/2010, Lập phiếu thu số 1986 (Phụ lục 1.9 trang ) thu tiền vay bà Tăng Thị Hồng Phương 45.000.000 đồng Định khoản: Nợ TK 1111 45.000.000 đ Có TK 311 45.000.000 đ Sổ kế toán : Xem sổ cái TK 311 (Phụ lục 2.12 trang 36) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 Tài khoản : 311- Vay ngắn hạn Chứng từ Ngày 22/12/2010 24/12/2010 Diễn giải TK DU Phát sinh Nợ Số 0177 0189 Số dư đầu kỳ Chi trả tiền vay Thu tiền vay 1111 1111 2.8 50.000.000 … 2.025.340.000 … Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Có 32.780.447.781 45.000.000 … 299.590.000 31.054.697.781 KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN 2.8.1 Chứng từ sử dụng * Hợp đồng, Hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho, lệnh giao hàng 2.8.2 Tài khoản sử dụng: 331 Phải trả người bán 2.8.3 Sổ kế toán:Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ,Sổ cái, Sổ chi tiết tài khoản 331, Sổ tổng hợptài khoản 331 2.8.4 Quy trình các khoản nợ phải trả: H 2.20: Quy trình ghi sổ tài khoản 331 (30) H 2.21 : Lưu đồ kế toán nợ phải trả người bán 2.8.5 Trích dẫn nghiệp vụ: a Ngày 28/12/2010, Mua xe Công ty TNHH Nhân Trí Kèm theo hợp đồng số 110428/NT hóa đơn số 0002533 (Phụ lục 1.21 trang 22,23) Địnhkhoản : Nợ TK 211 40.000.000 đ Nợ TK 1331 4.000.000 đ Có TK 331 44.000.000 đ Sổ kế toán :Xem sổ cái TK 331(Phụ lục 2.13 trang 37),sổ chi tiết (Phụ lục 2.20 – 44) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 Tài khoản : 331- Phải trả người bán (31) Chứng từ Ngày 28/12/2010 Diễn giải TK DU Phát sinh Nợ Số 0223 Số dư đầu kỳ Mua xe công ty Nhân Trí 211, 1331 Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ 14.305.023.100 Có 37.230.102.915 44.000.000 230.120.889 23.155.200.704 2.9 KẾ TOÁN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 2.9.1 Nguyên tắc phân phối: Lương cấp bậc thân (hệ số lương bản) là sở tính lương ngày công thời gian, công phép, lễ tết, và công nghỉ hưởng BHXH và để trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho người lao động Thu nhập thực tế tính theo hệ số lương công việc Hệ số lương công việc xác định vào tính chất công việc, khối lượng công việc và mức độ hoàn thành nhiệm vụ 2.9.2.Hình thức trả lương: Lương thời gian (đối với phận phục vụ) Lương thời gian = Ngày công x Mức lương công việc x Hệ số trượt Lương tạm tuyển (đối với nhân viên thử việc và công nhân đào tạo) o Nhân viên có trình độ Đại học: 2.500.000 đồng / tháng o Nhân viên có trình độ Cao đẳng, Trung cấp: 1.900.000 đồng / tháng o Công nhân đào tạo tuỳ theo nhu cầu tuyển dụng và mức độ phức tạp công việc Ngoài lương sản phẩm làm thời gian đào tạo (nếu có), người lao động hưởng thêm phụ cấp đào tạo Phụ cấp đào tạo trả theo quy chế tuyển dụng lao động 2.9.3 Cơ sở tính toán: - Lương cấp bậc thân (hệ số lương – thực theo thang bảng lương Nhà nước quy định) - Hệ số lương công việc nhân viên và cán quản lý Tổng Giám Đốc duyệt hệ số cho phòng (32) - Định mức thời gian (định mức chuẩn công ty là 26 ngày ) 2.9.4 Cách tính: Các chế độ quy định lương + Lương ngoài = Lương x Số công làm việc thực tế x 150% + Lương Chủ nhật = Lương x Số công là việc thực tế x hệ số kinh doanh + Lương phép = Lương x Số công làm việc thực tế + Lương lễ = Lương x Số công lễ * Tiền lương tháng: Là tiền lương trả cố định hàng tháng trên sở hợp đồng lao động trả cho người lao động theo thang bậc lương quy định gồm tiền lương cấp bậc và các khoản phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp khu vực (nếu có) Tiền lương tháng chủ yếu áp dụng cho công nhân viên làm công tác quản lý hành chính, nhân viên quản lý kinh tế, nhân viên thuộc ngành hoạt động không có tính chất sản xuất Tiền lương tháng gồm tiền lương chính và các khoản phụ có có tính chất tiền lương Tiền lương chính là tiền lương trả theo ngạch bậc tức là theotrình độ người lao động, nội dung công việc và thời gian công tác Được tính theo công thức (Mi x Hj ): Mi = Mn x Hi + PC Trong đó: - Hi: Hệ số cấp bậc lương bậc i - Mn: Mức lương tối thiểu - Phụ cấp lương (PC) là khoản phải trả cho người lao động chưa tính vào lương chính.Tiền lương phụ cấp = Mn x Hi x hệ số phụ cấp Phụ cấp trách nhiệm: người lao động giữ chức vụ từ trưởng, phó phòng, thủ quỹ, kế toán trưởng, Tổng Giám đốc, Ban Giám đốc, … Mức phụ cấp hưởng là 0,5 ;0,3 ; 0,2 nhân với tiền lương nhân viên Việc chi trả phụ cấp trách nhiệm trích từ quỹ lương đơn vị.(các khoản phụ cấp này phải chịu thuế thu nhập cá nhân và phải tính bảo hiểm) Phụ cấp kiêm nhiệm: tuỳ theo lực và phân công lãnh đạo, người lao động có khả kiêm nhiệm thêm công việc khác ngoài việc chính mà Công ty giao thì hưởng phụ cấp kiêm nhiệm Khoản phụ cấp này Tổng giám đốc duyệt tùy theo mức độ công việc kiêm nhiệm (33) Phụ cấp độc hại độc nóng: công nhân nấu ăn,… Mức phụ cấp hưởng là 10% tiền lương sản phẩm tiền lương cấp bậc công việc Phụ cấp công tác: người công tác khu vực miền Bắc ngày công tác phụ cấp là 150.000đ người công tác khu vực miền Trung và miền Nam ngày công tác phụ cấp là 100.000đ.Đi sân bay phụ cấp 50.000đ ( các khoản này không phải tính thuế và trích bảo hiểm) Tiền lương dự trữ: công nhân điều động sang bổ trợ các công đoạn khác thì bổ sung tiền lương Tiền lương bổ sung phải đảm bảo cao tiền lương lúc ban đầu Các khoản lương bị trừ (Cán quản lý có định Tổng giám đốc): o Lập chậm / sai báo cáo Tiền thưởng & phân phối tiền thưởng: dựa vào mức độ hoàn thành công việc cá nhân năm mà Công ty phân phối tiền thưởng phù hợp Chế độ tiền cơm trưa: Công ty quy định tiền cơm trưa CNV là 15.000đ/người Nếu nhân viên không ăn cơm trưa cộng vào lương 2.9.5 Các khoản trích theo lương: Quỹ bảo hiểm xã hội (BHXH): Được hình thành từ việc trích lập tỷ lệ theo quy định là 16% trên tiền lương phải trả cho nhân viên Công ty tính vào chi phí sản xuất kinh doanh và khấu trừ từ lương phải trả cho nhân viên là 6% Nhằm chi trả, trợ cấp cho nhân viên tạo điều kiện làm việc tốt Quỹ bảo hiểm y tế (BHYT): Được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ là 3% trên lương phải trả cho nhân viên và công ty khấu trừ từ lương phải trả cho nhân viên là 1,5% Quỹ bảo hiểm thất nghiệp (BHTN): Được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ là 1% trên tiền lương phải trả cho nhân viên và công ty khấu trừ từ lương phải trả cho nhân viên là 1% Kinh phí công đoàn (KPCĐ): Là khoản hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ 2% trên tiền lương nhân viên và tính vào chi phí doanh nghiệp KPCĐ dùng để chi cho các hoạt động tổ chức công đoàn hoạt động văn hóa, thể thao… (34) 2.9.6 Chứng từ sử dụng: Bảng chấm cơm, Bảng chấm công, Bảng lương, Bảng toán tiền lương, Bảng tính trích BHXH, BHYT, KPCĐ 2.9.7 Tài khoản sử dụng: 334 338 Phải trả công nhân viên Phải trả, phải nộp khác 2.9.8 Sổ kế toán:Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ,Sổ cái,Sổ chi tiết tài khoản 334, Sổ tổng hợptài khoản 334.Bảng toán lương (Phụ lục 2.6 trang 30) 2.9.9Trích dẫn tính lương Tính lương cho Kế toán trưởng Ông Phan Quang Vinh tháng 12/2010 Lương công ty là 3,500,000, số ngày quy định làm việc là 26 ngày Hệ số lương ông là 2.2.Phụ cấp chức vụ 0.3.Tháng 12 ông Vinh có 26 ngày công Tháng 12 ông Vinh công tác miền Bắc ngày.Hiện ông Vinh có nhỏ phụ thuộc : - Lương trước tính thuế và trích các khoản trích theo lương: =(3.500.000:26)*26*2.2+(3.500.000*2.2)*0,3=10.010.000 đồng Các khoản BHXH,BHYT,BHTN, trích theo quy định nêu trên là: 600,600+150,150+100,100= 850,850 đồng Thu nhập chịu thuế: Ông Vinh có nhỏ phụ thuộc + thu nhập chịu thuế =10,010,000 - 850,850 - 4,000,000 – 3200000= 1,959,150 Số thuế thu nhập phải đóng = 1,959,150 * 0,05 = 98,000 Thu nhập sau trừ thuế và các khoản trích theo lương : = 10,010,000 – 850,850 - 98,000 = 9,061,150 Lương thực lĩnh tính thu nhập sau trừ thuế và các khoản trích theo lương cộng với phụ cấp công tác và tiền cơm = 9,061,150 + 300,000 + 30,000 = 9,391,000 (35) 2.10 KẾ TOÁN NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 2.10.1 Kế toán Nguồn vốn kinh doanh Công ty Cổ phần Công nghiệp lạnh HƯNG TRÍ tiền thân là Công ty TNHH Thương mại & Dịch vụ HƯNG TRÍ hoạt động theo Giấy phép kinh doanh số 4103007314 đăng ký lại lần thứ ngày 16 tháng 07 năm 2007 Sở Kế Hoạch và Đầu Tư Thành phố Hồ Chí Minh với vốn điều lệ là 40.000.000.000 VNĐ Tại ngày 31 tháng 12 năm 2010, vốn điều lệ đã cổ đông góp sau: Theo Giấy phép kinh Vốn góp STT 31/12/2010 31/12/2009 doanh VNĐ % VNĐ % VNĐ Nguyễn Bá Trí 14.520.000.000 29,0 18.876.000.000 33,1 11.616.000.000 Đặng Anh Tâm 7.680.000.000 15,4 8.031.250.000 14,1 6.050.000.000 Bùi Quốc Hưng 6.050.000.000 12,1 7.865.000.000 13,8 4.840.000.000 Các cổ đông khác 21.750.000.000 43,5 22.248.790.000 39,0 12.584.000.000 Tổng cộng 50.000.000.000 100 57.021.040.000 100 35.090.000.000 Vốn đầu tư chủ sở hữu ghi nhận theo số vốn thực góp chủ sở hữu % 32,8 21,9 13,7 31,6 100 2.10.1.1 Chứng từ sử dụng: * Biên góp vốn, Biên giao nhận tài sản * Các chứng từ thu, chi tiền mặt hay tiền gởi ngân hàng…liên quan đến việc góp vốn 2.10.1.2 Tài khoản sử dụng: 411 Nguốn vốn kinh doanh 2.10.1.3 Sổ kế toán:Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, Sổ cái,Sổ chi tiết tài khoản 411, Sổ tổng hợp tài khoản 411 2.10.2 Chênh lệch tỷ giá hối đoái:Tài khoản 413 Số dư các tài sản tiền và công nợ phải thu, phải trả có gốc ngoại tệ ngày kết thúc niên độ kế toán chuyển đổi theo tỷ giá ngày này Chênh lệch tỷ giá phát sinh đánh giá lại các tài khoản này hạch toán vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh Lãi chênh lệch tỷ giá đánh giá lại các số dư ngày kết thúc niên độ kế toán không dùng để chia cho cổ đông 2.11 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ (36) 2.11.1 Chứng từ sử dụng: Đơn đặt hàng, Hợp đồng kinh tế, Hoá đơn GTGT, Phiếu xuất kho, Bảng kê nhập – xuất – tồn, Các chứng từ toán: phiếu thu, Giấy báo Ngân hàng 2.11.2 Tài khoản sử dụng:511 2.11.3 Doanh thu bán hàng Sổ kế toán: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, Sổ cái, Sổ chi tiết tài khoản 511, Sổ tổng hợptài khoản 511 2.11.4 Quy trình bán hàng H2.22 : Lưu đồ kế toán doanh thu bán hàng H2.23: Quy trình ghi sổ tài khoản 511 (37) 2.11.5 Ví dụ minh họa: a Ngày 16/12/2010, Công ty bán hàng cho Công ty cổ phần kiều hối đa quốc gia theo hợp đồng kinh tế số 10-12/2010HT-DaQuocGia (Phụ lục 2.20 trang 20,21) Định khoản: Nợ TK 131 37.688.200 đ Có TK 5111 34.262.000 đ Có TK 3331 426.200 đ Sổ kế toán: Xem sổ cái TK 511 (Phụ lục 2.14 trang 38) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 Tài khoản : 511- Doanh thu bán hàng Chứng từ Ngày Số 16/12/2010 0131 Diễn giải TK DU Số dư đầu kỳ Bán hàng cho công ty Đa Quốc Gia Phát sinh Nợ x 131 … Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ … 265.120.682.362 x Có x 34.262.000 … 265.120.682.362 x 2.12 KẾ TOÁN QUY TRÌNH BÁN HÀNG GIA CÔNG THÊM: Ở Hưng Trí hàng hóa theo dõi trên TK 152 thay vì TK 156 Theo công ty hàng hóa công ty mua vào vừa dùng để bán lại vừa dùng làm nguyên vật liệu cho công trình nên việc sử dụng TK 152 phù hợp với đặc điểm công ty, qui trình kế toán xuất nguyên vật liệu cho công trình Mặt khác chi phí thu mua, vận chuyển hàng hoá nước phản ánh vào TK 6416 thay cho TK 1562 vì đa số hàng công ty mua vận chuyển để bán thẳng cho khách hàng cho công trình nên công ty xem đây khoản chi phí bán hàng (38) Công ty tập hợp chi phí nguyên vật liệu 621 và chi phí 627.Đối với nhân công, công ty trả lương cố định cho phận kỹ thuật nên không phát sinh chi phí nhân công trực tiếp 622 2.12.1 Chi phí nguyên vật liệu: 2.12.1.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng: Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT, chứng từ ghi sổ, bảng kê nhậpxuất vật liệu,sổ cái, sổ chi tiết và sổ tổng hợp tài khoản 621 2.12.1.2 Tài khoản sử dụng: 621 Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp 2.12.1.3 Trích dẫn nghiệp vụ: Ngày 15/12/2010, theo phiếu xuất kho số 02186 (Phụ lục 1.17 trang 17) xuất kho nguyên liệu để lắp đặt đơn hàng số 002748 trị giá 15.465.300 đồng Định khoản: Nợ TK 621 15.465.300 Có TK 152 15.465.300 Sổ kế toán: Xem sổ cái TK 621 (Phụ lục 2.15 trang 39) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2012 đến ngày 31/12/2012 Tài khoản : 621 - Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Chứng từ Ngày Diễn giải Phát sinh TK DU Số 15/12/2010 2186 Số dư đầu kỳ Xuất kho nguyên vật liệu … Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ 152 Nợ x 15.465.300 198.527.591.174 x Có x 198.527.591.174 x (39) 2.12.2 Chi phí sản xuất chung: 2.12.2.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho,phiếu chi,hóa đơn GTGT, chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ chi tiết và sổ tổng hợp tài khoản 627 2.12.2.2 Tài khoản sử dụng: 627 - Chi phí sản xuất chung 2.12.2.3 Trích dẫn nghiệp vụ:Ngày 15/12/2010, theo phiếu xuất kho số 02187 (Phụ lục 1.18 trang 18), xuất kho băng dính điện để lắp đặt đơn hàng số 002748 trị giá 98.000 đồng Định khoản:Nợ TK 6272 98.000 Có TK 152 98.000 Sổ kế toán: Xem sổ cái TK 627 (Phụ lục 2.16 trang 40) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2012 đến ngày 31/12/2012 Tài khoản : 627 - Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Chứng từ Ngày Diễn giải Phát sinh TK DU Số 15/12/2010 2187 Số dư đầu kỳ Xuất băng dính … 152 Nợ Có x x 98.000 28.482.497.6 Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ 28.482.497.624 x 24 x 2.12.3 Kế toán tập hợp chi phí: 2.12.3.1 Chứng từ sử dụng: Bảng tập hợp chi phí chi tiết, sổ cái, sổ tổng hợp tài khoản 154 2.12.3.2 Tài khoản sử dụng: 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 2.12.3.3 Quy trình tập hợp chi phí:Toàn chi phí tập hợp theo 154 theo đơn hàng lắp đặt Sau tập hợp đưa qua giá vốn hàng bán 632 Do đó công ty không thực tính chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ Định khoản: Nợ TK 154 227.010.088.798 Có TK 621 198.527.591.174 (40) Có TK 627 28.482.497.624 Kết chuyển giá vốn Nợ TK 632 180.617.771.002 Có TK 154 180.617.771.002 Sổ kế toán Xem sổ cái TK 154 (Phụ lục 2.11 trang 35) 2.13 KẾ TOÁN DOANH THU VÀ CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH: 2.13.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: 2.13.1.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng: * Phiếu thu, phiếu chi, Giấy báo có, Bảng kê chênh lệch tỷ giá * Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, Sổ cái, Sổ tổng hợp và sổ chi tiết tài khoản 515 2.13.1.2 Tài khoản sử dụng: 515 - Doanh thu hoạt động tài chính 2.13.1.3 Trích dẫn nghiệp vụ: a Ngày 16/12/2010 Căn theo giấy vay tiền số 001911, công ty lập phiếu chi số 2701(Phụ lục 1.1 trang 1) toán tiền vay cho ông Phan Thanh Huân 1.000 USD, Tỷ giá xuất ngoại tệ là 19.480 Định khoản:Nợ TK 311 19.490.000 ( 1.000 USD x 19.490) Có TK 1112 19.480.000 ( 1.000 USD x 19.480) Có TK 515 10.000 Sổ kế toán: SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 Tài khoản : 515- Doanh thu hoạt động tài chính Chứng từ Ngày Số 16/12/2010 0132 Diễn giải TK DU Số dư đầu kỳ Trả nợ vay ông Phan Thanh Huân … Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Phát sinh Nợ x 311 … 285.739.067 x Có x 10.000 … 285.739.067 x (41) 2.13.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính: 2.13.2.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng: Phiếu chi, phiếu thu, Giấy báo nợ, Hóa đơn, Bảng kê chênh lệch tỷ giá hối đoái Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ,Sổ cái, Sổ tổng hợp, chi tiết tài khoản 635 2.13.2.2 Tài khoản sử dụng: 635 - Chi phí hoạt động tài chính 2.13.2.3 Trích dẫn nghiệp vụ: a Ngày 31/12/2010, Công ty lập phiếu Chi số 2882 (Phụ lục 1.7 trang 7) toán tiền lãi vay tháng 12/2010 Định khoản: Nợ TK 6354 325.000 đ Có TK 1111 325.000 đ Sổ kế toán : SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 Tài khoản : 635- Chi phí hoạt động tài chính Chứng từ Ngày 31/12/2010 Diễn giải TK DU Số 0292 Số dư đầu kỳ Lãi tiền vay tháng 12/2010 1111 … Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ 2.14 KẾ TOÁN THU NHẬP VÀ CHI PHÍ KHÁC: Phát sinh Nợ x 325.000 … 5.340.188.012 x Có x … 5.340.188.012 x (42) 2.14.1 Kế toán thu nhập khác: 2.14.1.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng: * Phiếu thu, Giấy báo có * Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, Sổ cái, Sổ tổng hợp và sổ chi tiết TK 711 2.14.1.2 Tài khoản sử dụng: 711 - Thu nhập khác 2.14.1.3 Trích dẫn nghiệp vụ: a Ngày 11/12/2010, Công ty tiến hành lý xe ô tô chuyển hàng nhỏ có nguyên giá 155.000.000 đồng, đã khấu hao 101.345.120 đồng Giá trị lý thu là 40.000.000 đồng Kèm theo biên lý TSCĐ (Phụ lục 1.22 trang 24) Định khoản: Ghi giảm TSCĐ: Nợ TK 214 101 345.120 đ Nợ TK 811 53.654.880 đ Có TK 211 155.000.000 đ Ghi nhận khoản lý nhận Nợ TK 131 42.000.000 đ Có 711 Có 3331 40.000.000 đ 2.000.000 đ Sổ kế toán: SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2012 đến ngày 31/12/2012 Tài khoản : 711 - Thu nhập khác Chứng từ Ngày Diễn giải TK DU Số 11/12/2010 0118 Số dư đầu kỳ Thu lý TSCĐ … Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Phát sinh Nợ x 131 1.275.788.650 x Có x 40.000.000 1.275.788.650 x (43) 2.14.2 Kế toán chi phí khác: 2.14.2.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng: * Hoá đơn GTGT, Biên lại nộp thuế, nộp phạt,Biên vi phạm hợp đồng * Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ,Sổ cái, Sổ tổng hợp và sổ chi tiết TK 811 2.14.2.2 Tài khoản sử dụng: 811 - Chi phí khác 2.14.2.3 Trích dẫn nghiệp vụ: Nghiệp vụ tài khoản 711 Sổ kế toán: SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2012 đến ngày 31/12/2012 Tài khoản : 811 - Chi phí khác Chứng từ Ngày Diễn giải TK DU Phát sinh Nợ x 53.654.880 Có x 132.653.777 x 132.653.777 x Số 11/12/2010 0116 Số dư đầu kỳ Ghi giảm TSCĐ … Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ 211 2.15 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH (44) 2.15.1 Chứng từ sử dụng: Bảng kết chuyển doanh thu thuần, thu nhập HĐTC, HĐ khác, Bảng kết chuyển giá vốn hàng bán, Bảng kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, Bảng kết chuyển chi phí HĐTC, HĐ khác, Bảng xác định kết kinh doanh 2.15.2 Tài khoản sử dụng: 911 - Xác định kết kinh doanh 2.15.3 Xác định kết kinh doanh: Kết chuyển doanh thu và thu nhập: (Phụ lục 2.3 trang 27) Nợ TK 511 265.120.682.362 Nợ TK 515 285.739.067 Nợ TK 711 1.275.788.650 Có TK 911 266.682.210.079 Kết chuyển chi phí: (Phụ lục 2.4 trang 28) Nợ TK 911 238.800.153.077 Có TK 632 199.915.437.975 Có TK 635 5.430.188.012 Có TK 641 3.344.513.793 Có TK 642 29.977.359.520 Có TK 811 132.653.777 Xác định lợi nhuận : (Phụ lục 2.4 trang 28) Nợ TK 911 28.042.057.002 Có TK 421 28.042.057.002 2.16 LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH: 2.16.1 Nguyên tắc lập báo cáo tài chính: Việc lập và trình bày báo cáo tài chính phải tuân thủ sáu nguyên tắc đã quy định Chuẩn mực kế toán số 21 – Trình bày báo cáo tài chính gồm: Hoạt động liên tục, sở dồn tích, quán, trọng yếu và tập hợp, bù trừ và có thể so sánh 2.16.2 Cơ sở lập báo cáo tài chính: Bảng cân đối kế toán: (Phụ lục 3.1 trang 49,50) (45) ‒ Bảng cân đối số phát sinh năm với số dư các tài khoản từ loại đến ‒ Sổ tổng hợp và sổ chi tiết các tài khoản từ loại đến loại Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: (Phụ lục 3.2 trang 51) ‒ Báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ trước ‒ Bảng cân đối số phát sinh năm với số dư các tài khoản từ loại đến và tài khoản 133, 333 ‒ Sổ tổng hợp và sổ chi tiết các tài khoản từ loại đến và tài khoản 133, 333 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: (Phụ lục 3.3 trang 52) ‒ Bảng cân đối kế toán ‒ Báo cáo kết hoạt động kinh doanh ‒ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm trước, Các sổ tổng hợp và sổ chi tiết các tài khoản tiền và các tài khoản liên quan khác, bảng tính, phân bổ khấu hao TSCĐ,… Thuyết minh báo cáo tài chính: ‒ Các sổ kế toán năm Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và vào tình hình thực tế công ty 2.16.3 Quy trình lập báo cáo tài chính H 2.24: Quy trình lập báo cáo tài chính (46) 2.16.4Phương pháp lập báo cáo tài chính 2.16.4.1 Lập bảng cân đối kế toán: PHẦN TÀI SẢN A - TÀI SẢN NGẮN HẠN ( Mã số 100 ) Mã số 100 = Mã số 110 + Mã số 130 + Mã số 140 + Mã số 150 = 231.338.942.243 đồng I Tiền và các khoản tương đương tiền ( Mã số 110) Mã số 110 = Mã số 111 + Mã số 112 = 7.477.268.782 đồng Tiền (Mã số 111) :Số dư Nợ TK 111và TK 112 trên Sổ Cái = 7.477.268.782 đồng Các khoản tương đương tiền (Mã số 112) : Không phát sinh II III Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn (Mã số 120) : Không phát sinh Các khoản phải thu ngắn hạn (Mã số 130) Mã số 130 = Mã số 131 + Mã số 132 + Mã số 135 + Mã số 139 =94.257.112.063 đồng Phải thu khách hàng (Mã số 131): Số dư Nợ TK 131 trên Sổ Cái= 58.238.154.652 Trả trước cho người bán(Mã số 132) :Số dư Nợ TK 331trên Sổ Cái=15.945.009.054 Các khoản phải thu khác : Mã số 138: Số dư Nợ TK 138 trên sổ Cái= 20.563.915.969 đồng Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi ( Mã số 139) Số dư Nợ TK 139trên Sổ chi tiết= (489.967.612) đồng IV Hàng tồn kho ( Mã số 140) Mã số 140 = Mã số 141 = 121.591.262.387 đồng Hàng tồn kho ( Mã số 141 ) Số dư Nợ TK 152trên Sổ Cái = 45.896.342.039 đồng Số dư Nợ TK 153 trên Sổ Cái= 187.016.405 đồng Số dư Nợ TK 154 trên Sổ Cái= 75.507.903.943 đồng Dự phòng giảm giá hàng tồn kho : Không phát sinh V Tài sản ngắn hạn khác (Mã số 150) Mã số 150 = Mã số 151 + Mã số 152 + Mã số 153 + Mã số 158= 8.013.299.011 Chi phí trả trước ngắn hạn ( Mã số 151 ): Số dư Nợ TK 142trên Sổ Cái=201.405.700 đ Thuế GTGT khấu trừ (Mã số 152):Số dư Nợ TK 133trên Sổ Cái=1.214.013.006đ Thuế nộp thừa phải thu ngân sách Nhà Nước(Mã số 153)= 38.530.407 đ (47) Tài sản ngắn hạn khác (Mã số 158 = 6.559.349.898 đồng) Số dư Nợ TK 1381 trên sổ Cái= 2.240.706.879 đồng Số dư Nợ TK 141 trên sổ Cái= 909.407.233 đồng Số dư Nợ TK 144 trên sổ Cái= 3.409.235.786 đồng B - TÀI SẢN DÀI HẠN ( Mã số 200) Mã số 200 I = Mã số 220 + Mã số 250 + Mã số 26= 63.730.681.111 đồng Tài sản cố định ( Mã số 220) Mã số 220 = Mã số 221 + Mã số 227 + Mã số 230 = 33.871.055.616 đồng Tài sản cố định hữu hình ( Mã số 221 ) Mã số 221 = Mã số 222 + Mã số 223 = 33.655.775.905 đồng 1.1 Nguyên giá (Mã số 222) Số dư Nợ TK 211 trên Sổ Cái= 44.674.127.590 đồng 1.2 Giá trị hao mòn lũy kế ( Mã số 223) Số dư Có TK 214 trên Sổ Cái= (6.099.561.731) đồng Số dư Có TK 214 trên Sổ Cái= (2.467.782.237) đồng Số dư Có TK 214 trên Sổ Cái= (1.523.200.350) đồng Số dư Có TK 214 trên Sổ Cái= (927.807.367) đồng Mã số 223 = (11.018.351.685 )đồng Tài sản cố định vô hình ( Mã số 227) Mã số 227 = Mã số 228 + Mã số 229 = 215.279.711 đồng 2.1 Nguyên giá ( Mã số 228) Số dư Nợ TK 213trên Sổ Cái= 333.413.092 đồng 2.2 Giá trị hao mòn lũy kế ( Mã số 229) Số dư Có TK 214trên Sổ Cái= (upload.123doc.net.133.381 đồng) Chi phí xây dựng dở dang (Mã số 230) : Không phát sinh II Các khoản đầu tư tài chính dài hạn (Mã số 250) Mã số 250 = Mã số 251 + Mã số 252 + Mã số 258 + Mã số 259 = 28.570.000.000 đồng Đầu tư vào công ty ( Mã số 251) : Không phát sinh Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh ( Mã số 252) (48) Số dư Nợ TK 222 trên Sổ Cái= 18.250.000.000 đồng Đầu tư dài hạn khác ( Mã số 258) Số dư Nợ TK 228 trên Sổ Cái= 10.320.000.000 đồng Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn (Mã số 259) : Không phát sinh III Tài sản dài hạn khác (Mã số 260) Mã số 260 = Mã số 261 +Mã số 262 + Mã số 268=1.289.625.495 đồng Chi phí trả trước dài hạn (Mã số 261):Số dư Nợ TK 242 = 1.289.625.495đ Tài sản thuế thu nhập hoãn lại ( Mã số 262 ):Không phát sinh Tài sản dài hạn khác (Mã số 268 ) :Không phát sinh TỔNG CỘNG TÀI SẢN = 295.069.623.354 đồng PHẦN NGUỒN VỐN A - NỢ PHẢI TRẢ ( Mã số 300) Mã số 300 = Mã số 310 + Mã số 330 = 194.046.477.864 đồng I Nợ ngắn hạn ( Mã số 310) Mã số 310 = Mã số 311 + Mã số 312 + Mã số 313 + Mã số 314 + Mã số 315 + Mã số 319 + Mã số 320 + Mã số 323= 185.493.985.818 đồng Vay và nợ ngắn hạn ( Mã số 311) Số dư Có TK 311 trên Sổ Cái= 28.948.697.781 đồng Số dư Có TK 315trên Sổ Cái= 2.106.000.000 đồng Mã số 311 = 31.054.697.781 đồng Phải trả cho người bán ( Mã số 312):Số dư Có TK 331= 23.155.200.704 đ Người mua trả tiền trước (Mã số 313):Số dư Có TK 131= 117.031.595.565đ Thuế và các khoản nộp nhà nước ( Mã số 314) Số dư Có TK 33311trên Sổ Cái= 320.480.528 đồng Số dư Có TK 33332 trên Sổ Cái= 282.268 đồng Số dư Có TK 3334 trên Sổ Cái= 1.677.946.949 đồng Số dư Có TK 3339 trên Sổ Cái= 31.137.445 đồng Mã số 314 = 2.029.847.200 đồng Phải trả người lao động ( Mã số 315):Số dư Có TK 334 = 433.119.408 đồng Các khoản phải trả, phải nộp khác (Mã số 319) = 7.202.627.527 đồng (49) Số dư Có TK 3381 trên sổ chi tiết = 2.538.769.940 đồng Số dư Có TK 3382 trên sổ chi tiết = 267.893.108 đồng Số dư Có TK 3383 trên sổ chi tiết = 504.187.900 đồng Số dư Có TK 3384 trên sổ chi tiết = 408.908.780 đồng Số dư Có TK 3388 trên sổ chi tiết = 375.100.907 đồng Số dư Có TK 1388 trên sổ chi tiết = 3.107.766.892 đồng Dự phòng phải trả ngắn hạn (Mã số 320)Số dư Có TK 352=1.651.166.787 đ Quỹ khen thưởng, phúc lợi (Mã số 323):Số dư Có TK 431 =2.935.730.846 đ II Nợ dài hạn ( Mã số 330) Mã số 330 = Mã số 333 + Mã số 334 + Mã số 338 = 8.552.492.046 đồng Dự phòng trợ cấp việc làm (Mã số 333) Số dư Có TK 351 “Dự phòng trợ cấp việc làm” = 206.492.046 đồng Vay và nợ dài hạn (Mã số 334)=8.346.000.000 đồng Số dư Có TK 341 trên sổ Cái= 3.466.000.000 đồng Số dư Có TK 342 trên sổ Cái= 4.880.000.000 đồng Phải trả dài hạn khác (Mã số 338) : Không phát sinh B - VỐN CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu ( Mã số 410) Mã số 410 = Mã số 411 + Mã số 412 + Mã số 413 + Mã số 417+ Mã số 418 + Mã số 419+ Mã số 420 = 95.521.027.657 đồng Vốn điều lệ ( Mã số 411):Số dư Có TK 4111 = 57.021.040.000 đồng Thặng dư vốn cổ phần ( Mã số 412):Số dư Có TK 4112 = 9.187.948.000 đ Chênh lệch tỷ giá hối đoái ( Mã số 413):Số dư Có TK 413= (302.130.868 đ) Quỹ đầu tư phát triển ( Mã số 417 ):Số dư Có TK 414= 5.205.834.913 đồng Quỹ dự phòng tài chính ( Mã số 418):Số dư Có TK 415= 2.007.156.450 đ Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu(Mã số 419):Số dư Có TK 418= 26.917.458đ Lợi nhuận chưa phân phối ( Mã số 420)Số dư Có TK 421= 22.374.261.704 đ II Nguồn kinh phí và quỹ khác ( Mã số 430) : Không phát sinh C - LỢI ÍCH CỔ ĐÔNG THIỂU SỐ (Mã số 500) = 5.502.117.833 đồng TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN =295.069.623.354 đồng (50) 2.16.4.2 Lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ( mã số 10): Số phát sinh Có TK 511 + Số phát sinh Có TK 512 – Số phát sinh Có TK 521 – Số phát sinh Có TK 531 – Số phát sinh Có TK 532 trên Sổ Cái = 265.120.682.362 đ Giá vốn hàng bán ( Mã số 11): Số phát sinh Có TK 632 =199.915.437.975 đ Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ ( Mã số 20) Mã số 20 = Mã số 10 – Mã số 11= 65.205.244.387 đ Doanh thu hoạt động tài chính(Mã số 21):Số phát sinh Nợ TK 515=285.739.067 Chi phí hoạt động tài chính(Mã số 22):Số phát sinh Có TK 635=5.340.188.012đ Chi phí lãi vay ( Mã số 23): Số phát sinh Có TK 6351 = 4.824.133.435 đ Chi phí bán hàng ( Mã số 24): Số phát sinh Có TK 641= 3.344.513.793 đ Chi phí quản lý doanh nghiệp(Mã số 25): Số phát sinh Có TK 642 =29.907.539.520 đ Lãi từ hoạt động kinh doanh ( Mã số 30) Mã số 30 = Mã số 20 + Mã số 21 – ( Mã số 22 + Mã số 24 + Mã số 25) = 26.898.922.129 Thu nhập khác ( Mã số 31):Số phát sinh Nợ TK 711 = 1.275.788.650 đ Chi phí khác ( Mã số 32):Số phát sinh Có TK 811 = 132.653.777 đ Lợi nhuận khác ( Mã số 40):Mã số 40 = Mã số 31 – Mã sô 32 = 1.143.134.873 đ Lãi kế toán trước thuế (Mã số 50) Mã số 50 = Mã số 30 + Mã số 40 = 28.042.057.002 đ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành ( Mã số 51) Số phát sinh Có TK 8211= 5.091.648.526 đ Lãi sau thuế TNDN (Mã số 60)= Mã số 50 – Mã số 51 =22.950.408.476 đ Lãi trên cổ phiếu (Mã số 61)= Lãi sau thuế phân bổ cổ đông / Số cổ phiếu phổ thông = 4.680đ 2.16.4.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: A Lập báo cáo các tiêu luồng tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế - Mã số 01 Mã số 01 = Mã số50 trên BC KQHĐKD = 28,042,057,002 đ Điều chỉnh cho các khoản Khấu hao TSCĐ – Mã số 02 = Mã số 223 + Mã số 226 trên BCĐKT= 11,136,485,060 đ (51) Các khoản dự phòng – Mã số 03 Mã số 03 = Mã số 129 + Mã số 139 + Mã số 149+ Mã số 219 + Mã số 259 trên BCĐKT= 489,967,612 đ Lãi/lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực – Mã số 04 Mã số 04 = Số phát sinh Có TK 413 trên Sổ Cái= 302,130,868 đ Lãi/lỗ từ hoạt động đầu tư – Mã số 05 Mã số 05 = Số phát sinh Có TK 515+ Số phát sinh Có TK 711+ Số phát sinh Nợ TK 635+ Số phát sinh Nợ TK 811trên Sổ Cái= (3,911,314,072 đ) Chi phí lãi vay – Mã số 06 Mã số 06 = Số phát sinh Nợ TK 635 trên Sổ Chi Tiết = (4,824,133,435 đ) Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động – Mã số 08 Mã số 08 = Mã số 01 + Mã số 02 + Mã số 03 + Mã số 04 + Mã số 05 + Mã số 06= 30,794,193,030 đ Tăng giảm các khoản phải thu – Mã số 09 Số dư Nợ đầu kỳ - TK 131 trên Sổ tổng hợp = Mã số 131 + Mã số 211trên BCĐKT = 53,071,509,808 đ - TK 331 ( chi tiết “ Trả trước cho người bán”) trên Sổ Chi Tiết = Mã số 132 trên BCĐKT = 12,850,016,623 đ - TK 133 = Mã số 152 trên BCĐKT = 662,655,302 đ Số dư Nợ cuối kì - TK 131 trên Sổ Cái= Mã số 131 + Mã số 211 trên BCĐKT=58,238,154,652 đ - TK 331 trên Sổ Chi Tiết = Mã số 132 trên BCĐKT = 15,945,009,054 đ - TK 133 trên SổCái=Mã số 152 trên BCĐKT = 1,214,013,006 đ - TK 333 trên Sổ Cái=Mã số 153 trên BCĐKT = 38,530,407 đ Mã số 09 = Số dư Nợ đầu kỳ - Số dư Nợ cuối kì = (27,465,640,185 đ) Tăng, giảm hàng tồn kho – Mã số 10 Số dư Nợ đầu kỳ - Các TK trên Sổ Cái= Mã số 141trên BCĐKT = 64,995,959,204 đ Số dư Nợ cuối kỳ - Các TK trên Sổ Cái= Mã số 141trên BCĐKT = 121,591,262,387 đ (52) Mãsố 10 = 64,995,959,204 - 121,591,262,387 = (56,595,303,183 đ) Tăng, giảm các khoản phải trả - Mã số 11 Số dư Có đầu kì - TK 331 ( chi tiết “ Phải trả cho người bán”) trên Sổ Chi Tiết = Mã số 312 + Mã số 331 trên BCĐKT = 39,836,598,218 đ - TK 131 ( Chi tiết” Người mua trả tiền trước”) trên Sổ Chi Tiết = Mã số 313 trên BCĐKT = 34,537,049,988 đ - TK 333 trên Sổ Cái= Mã số 314 trên BCĐKT= 3,312,281,391 đ Số dư Có cuối kì - TK 331 ( chi tiết “ Phải trả cho người bán”) trên Sổ Chi Tiết = Mã số 312 + Mã số 331 trên BCĐKT = 23,155,200,704 đ - TK 131 ( Chi tiết “ Người mua trả tiền trước”) trên Sổ Chi Tiết = Mã số 313 trên BCĐKT = 117,031,595,565 đ - TK 333 trên Sổ tổng hợp = Mã số 314 trên BCĐKT = 2,029,847,200 đ - TK 334 trên Sổ tổng hợp = Mã số 315 trên BCĐKT = 433,119,408 đ Mã số 11 = Số dư Có đầu kì - Số dư Có cuối kì = 58,379,073,896 đ Tăng, giảm chi phí trả trước – Mã số 12 Số dư Nợ đầu kỳ TK 242 “Chi phí trả trước dài hạn” trên Sổ Cái= 1,596,285,559 đ Số dư Nợ cuối kỳ TK 242 “Chi phí trả trước dài hạn” trên Sổ Cái= 1,289,625,495 đ Mã số 12 =1,596,285,559 -1,289,625,495= 167,979,202 đ Tiền lãi vay đã trả - Mã số 13 - Số phát sinh Có TK 111 ứng với TK 335 = 3,534,507,940 đ - Số phát sinh Có TK 112 ứng với TK 242 = 1,289,625,495 đ Thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp – Mã số 14 - Số phát sinh Có TK 112 ứng với số phát sinh Nợ TK 3334 = 6,108,250,823đ Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh – Mã số 20 Mã số 20 = Mã số 08 + Mã số 09 + Mã số 10 + Mã số 11 + Mã số 12 + Mã số 13 + Mã số 14 + Mã số 15 + Mã số 16 = (1,457,560,377 đ) (53) B Lập báo cáo các chi tiêu luồng tiền từ hoạt động đầu tư Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác – Mã số 21 - Số phát sinh Có TK 111ứng với TK 211 = 115,486,190 đ - Số phát sinh Có TK 112ứng với TK 211 =5,101,678,872 đ Thu lãi tiền cho vay, cổ tức và lợi nhuận chia – Mã số 27 - Số phát sinh Nợ TK 112 nào ứng với TK 515= 285,739,067 đ Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư – Mã số 30 - Mã số 30 = Mã số 21 + mã số 22 + mã số 23 + mã số 24 + mã số 25 + mã số 26 + mã số 27 = (24,365,425,995 đ) C Lập báo cáo các tiêu luồng tiền từ hoạt động tài chính Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sỡ hữu – Mã số 31 - Số phát sinh Nợ TK 112 nào ứng với TK 411= 15,790,248,000 đ Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận – Mã số 33 Số phát sinh Nợ TK 111 ứng với TK 311= 31,054,697,781 đ Số phát sinh Nợ TK 111 ứng với TK 341 =8,346,000,000 đ Tiền chi trả nợ gốc vay – Mã số 34 Số phát sinh Có TK 111 nào ứng với TK 341= 47,803,683,326 đ Cổ tức, lợi nhuận đã trả -Mã số 36 Số phát sinh Có TK 111 ứng với TK 421= (17,545,000,000 đ) Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính – Mã số 40 mã số 31 + mã số 32 + mã số 33 + mã số 34 + mã số 35 + mã số 36 = (27,446,426,563 đ) D Tổng hợp các luồng tiền kỳ Lưu chuyển tiền kì – Mã số 50 Mã số 50 = mã số 20 + mã số 30 + mã số 40 = 1,623,440,191 đ Tiền và tương đương tiền đầu kì – Mã số 60 = 5,853,828,591 đ Tiền và tương đương tiền cuối kì – Mã số 70 Mã số 70= mã số 50 + mã số 60 + mã số 61= 7,477,268,782 đ II.17 LẬP CÁC BÁO CÁO THUẾ: II.17.1 Lập tờ khai thuế giá trị gia tăng: 2.17.1.1Căn lập tờ khai thuế GTGT: (54) - Hóa đơn bán ra, hóa đơn mua vào - Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (Phụ lục 3.6 trang 55) - Bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán (Phụ lục 3.8 trang 58,59), bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào (Phụ lục 3.7 trang 56,57) 2.17.1.2Sơ đồ quy trình lập báo cáo thuế GTGT: H 2.25 : Quy trình lập tờ khai thuế GTGT 2.17.1.3Phương pháp lập tờ khai thuế GTGT: (Phụ lục 3.9 trang 60) Mã số [11]: Mã số [43] trên tờ khai thuế GTGT tháng 11/2010 = 1.429.530.273đ Mã số [12]= Mã số [14] + Mã số [16] = 32.986.480.505 đ Mã số [13] = Mã số [15] + Mã số [17] = 3.827.571.640 đ Mã số [14]Tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào trên bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào= 32.986.480.505 đ Mã số [15] Tổng thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào trên bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào = 3.827.571.640 đ Mã số [22] = Mã số [13] + Mã số [19] – Mã số [21] = 3.827.571.640 đ Mã số [23] = Mã số [22] = 3.827.571.640 đ Mã số [24] = Mã số [26] + Mã số [27] = 51.293.624.954 đ Mã số [25] = Mã số [28] = 5.129.362.496 đ Mã số [27] = Mã số [29] + Mã số [30] + Mã số [32] =51.293.624.954 đ Mã số [28] = Mã số [31] + Mã số [33] = 5.129.362.496 đ (55) Mã số [32] Tổng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10% cột trên bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán = 51.293.624.954 đ Mã số [33] Tổng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10% cột 10 trên bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán ra= 5.129.362.496 đ Mã số [38] = Mã số [24] + Mã số [34] –Mã số [36] = 51.293.624.954 đ Mã số [39] = Mã số [25] + Mã số [35] –Mã số [37] = 5.129.362.496 đ Mã số [41] = Mã số [39] –Mã số [23] – Mã số [11] = 127.739.417 đ Mã số [43] = Mã số [41] –Mã số [42] =127.739.417 đ 2.17.2 Lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp: 2.17.2.1Căn lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp: ‒ Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính ‒ Bảng kê doanh thu bán hàng 2.17.2.2Quy trình lập tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp: H 2.26 : Quy trình lập tờ khai toán thuế TNDN 2.17.2.3Phương pháp lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp: 2.17.2.3.1 Lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý: (Phụ lục 3.4 trang 53) Mã số 10 = Mã số 10 + Mã số 21 + Mã số 31 trên BCKQHĐKD quý = 73.377.417.561 Mã số 11 = Mã số 11 + Mã số 22 + Mã số 24 + Mã số 25 + Mã số 32 trên BCKQHĐKD quý = 69.545.585.636 Mã số 12 = Mã số 10 – Mã số 11= 3.831.831.925 Mã số 13 = Điều chỉnh tăng lợi nhuận doanh thu không hợp lý = 237.086.027 Mã số 14 = Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận quý = Mã số 15 = Lỗ quý trước chuyển sang = Mã số 16 = Mã số 12 + Mã số 13 – Mã số 14 – Mã số 15 = 4.068.917.952 (56) Mã số 17 ( Thuế suất thuế TNDN) = 25 Mã số 19 = Mã số 16 x Mã số 17 – Mã số 18 = 1.017.229.488 2.17.2.3.2 Lập tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp: (Phụ lục 3.5 trang 54) A - Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính: Mã số A1 = Mã số 50 ( trên báo cáo kết hoạt động kinh doanh) = 28,042,057,002 B- Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp : 1) Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+ +B16) Mã số B7- Chi phí không có hoá đơn, chứng từ theo chế độ quy định : 128.907.641 Mã số B15- Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, tiếp tân khánh tiết, chi phí giao dịch đối ngoại, chi hoa hồng môi giới, chi phí hội nghị và các loại chi phí khác vượt mức quy định : 99.061.861 Mã số B16 - Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác : 82098873 B1 = 128.907.641 + 99.061.861 + 82098873 2) Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận nghiệp(B17=B18+B19+B20+B21+B22) trước thuế thu nhập doanh Mã số B18 - Lợi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế thu nhập doanh nghiệp : 8.469.919.486 Mã số B17 = 8.469.919.486 3) Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp chưa trừ chuyển lỗ (B23=A1+B1-B17) Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) Mã số B23=28,042,057,002+301.608.375-8.469.919.486=19.882.205.891 Mã số B24 - Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) = 19.882.205.891 Mã số B25- Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất = 4) Lỗ từ các năm trước chuyển sang (B26=B27+B28): Trong kì không phát sinh 5) Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (đã trừ chuyển lỗ) (57) (B29=B30+B31) Mã số B30 - Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) (B30=B24 –B27) = 19.882.205.891 Mã số B31 - Thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (B31=B25–B28) = C - Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thuế ) Thuế TNDN từ hoạt động SXKD (C1=C2-C3-C4-C5) Mã số C2 - Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất phổ thông (C2=B30x25%) = 5.091.648.526 Mã số C3- TNDN chênh lệch áp dụng thuế suất khác mức thuế suất 25% = Mã số C4- Thuế thu nhập doanh nghiệp miễn, giảm kỳ tính thuế = Mã số C5- Số thuế thu nhập đã nộp nước ngoài trừ kỳ tính thuế = C2 = 5.091.648.526 )Thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (C6=C7+C8-C9) Trong kì không phát sinh C6 = 3) Thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh phải nộp kỳ tính thuế (C10=C1+C6) C10 = 5.091.648.526 Tuthienbao.com kho ebook (58) CHƯƠNG MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 NHẬN XÉT 3.1.1 Ưu điểm 3.1.1.1 Về tổ chức máy kế toán Công ty đã áp dụng hình thức kế toán tập trung tức là toàn Công ty có phòng kế toán hạch toán chung nghiệp vụ đưa phòng kế toán xử lý, còn các phòng ban cử kế toán thống kê, theo dõi, giao dịch và làm việc trực tiếp phòng kế toán công ty đạo kế toán trưởng và ban giám đốc công ty,điều này tạo thống thường xuyên suốt kỳ kế toán Bộ máy kế toán công ty tổ chức với cấu gọn nhẹ và chặt chẽ xây dựng theo kiểu quan hệ trực tuyến, nhân viên kế toán quản lý và điều hành kế toán trưởng 3.1.1.2 Về công tác tổ chức kế toán Về hình thức kế toán công ty áp dụng mô hình kế toán trực tuyến với hình thức chứng từ ghi sổ để quản lý hạch toán và phương pháp kê khai thường xuyên để theo dõi hàng hóa Do mà kế toán có thể quản lý các chứng từ ghi sổ và kiểm tra đối chiếu với tổng số tiền mà kế toán đã ghi trên các tài khoản chính xác, kịp thời sửa chữa sai sót,việc xử lý thông tin kinh tế kế toán tiến hành kịp thời chặt chẽ đảm bảo thống nhấtvề công tác kế toánrất phù hợp với tình hình thực tế công ty Hệ thống kế toán công ty đã ứng dụng máy vi tính cho quá trình làm sổ sách phần mềm Phần mềm kế toán sử dụng phòng Tài chính-Kế toán khá hợp lý với đầy đủ các loại sổ chi tiết,sổ tổng hợp kết cấu theo đúng quy định chế độ kế toán hành nhờ đó công việc xử lý số liệu, lưu trữ chứng từ kế toán công ty thực trên máy tính giúp giảm nhẹ khối lượng công việc ghi chép nhân viên kế toán mà cung cấp thông tin kịp thời chính xác, đáp ứng yêu cầu quản lý kinh doanh (59) 3.1.1.3 Về công tác bảo quản và lưu trữ chứng từ Các chứng từ sử dụng quá trình hạch toán ban đầu phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh, sử dụng đúng mẫu tài chính, thông tin kinh tế nội dung các nghiệp vụ Kinh tế phát sinh ghi đầy đủ, chính xác vào chứng từ, các chứng từ kiểm tra, giám sát chặt chẽ, điều chỉnh và xử lý kịp thời Chứng từ sử dụng đơn vị vừa đảm bảo tính hợp pháp, vừa đảm bảo chế độ chứng từ kế toán Nhà nước ban hành Những thông tin kế toán in và tập hợp thành sổ chi tiết,sổ tổng hợp để quản lý thông tin kế toán cách khoa học, đầy đủ và chính xác Sổ kế toán in từ phần mềm có hình thức hợp lý và tên gọi theo đúng quy định Công ty đã xây dựng trình tự luân chuyển chứng từ hợp lý, phù hợp với đặc điểm kinh doanh mình hình thức sổ kế toán mà công ty áp dụng Điều này tạo điều kiện cho các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hạch toán kịp thời Việc lưu trữ chứng từ, lựa chọn, phân loại chứng từ tổ chức, xếp hợp lý, đầy đủ, theo đúng quy định chế độ kế toán Công ty vào tình hình thực tế để phân loại: chứng từ quỹ (phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, đề nghị toán, phiếu toán nội bộ), chứng từ ngân hàng (giấy uỷ nhiệm chi, báo có ngân hàng, sổ phụ ngân hàng), chứng từ kho (phiếu nhập kho, xuất kho), và chứng từ khác Hệ thống chứng từ công ty lưu giữ bảo mật cách khoa học đảm bảo cho việc tìm kiếm truy cập thông tin cần thiết Hàng tháng, hàng quý, các chứng từ gốc tập hợp theo nhóm, chủng loại khác Chứng từ thuộc năm tài chính liên tiếp thì lưu giữ các file tài liệu riêng biệt sẵn sàng cho việc tra, kiểm toán tài chính từ phía cấp trên.Việc xếp, chứng từ nhanh chóng kịp thời đó giúp cho công tác kế toán giai đoạn tiến hành nhanh gọn Thêm vào đó là việc giúp ích cho cán công nhân viên phòng có thể tìm thấy nhanh chóng thông tin, số liệu cần thiết cho công việc (60) 3.1.1.4 Về hệ thống tài khoản Công ty áp dụng đầy đủ chế độ tài chính, kế toán tài chính để ban hành Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng phù hợp với thực trạng hoạt động kinh doanh công ty, kế toán đã mở các tài khoản cấp 2, cấp nhằm phản ánh cách chi tiết hơn, cụ thể hơn, tình hình biến động các tài khoản đã giúp cho kế toán thuận tiện cho việc nghi chép cách đơn giản, rõ ràng mang tính thiết thực, việc ghi chép kế toán giúp phần tạo nên thuận lợi cho công tác quản lý Công ty.Cách hạch toán công ty nói chung là hợp lý, hữu hiệu, đúng với chế độ kế toán ban hành Ở công ty Hưng trí hàng hóa công ty theo dõi trên TK 1521 thay vì TK 156 Vì nguyên vật liệu mua có thể bán lại và không có phân biệt rõ hàng hóa mua để bán và hàng mua dùng cho công trình nên theo em công ty sử dụng TK 1521-nguyên vật liệu là phù hợp với đặc điểm công ty Hơn vì chủng loại hàng hoá công ty đa dạng và phức tạp phải phân loại hàng hoá nào dùng để bán và hàng hoá nào dùng làm nguyên vật liệu cho công trình thì phức tạp, khó theo dõi 3.1.1.5 Về các phần hành kế toán - Đối với công tác toán với, chương trình kế toán máy đã cho phép theo dõi chi tiết tới người mua người bán Hệ thống các Báo cáo phục vụ quản trị nội giúp cho việc theo dõi chính xác thời hạn toán và số tiền hợp đồng, nhà cung cấp có liệt kê tất các hợp đồng, giá trị hợp đồng, số ngày còn lại đến hạn, số ngày quá hạn Nhờ có các Báo cáo này, kế toán có thể toán cho các hợp đồng đúng hạn - Công ty đã tiến hành lập dự phòng phải thu khó đòi Với doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thương mại thì việc lập dự phòng là cần thiết và có lợi cho doanh nghiệp.Nó giảm bớt thiệt hại rủi ro xảy vì thiệt hại đó phần đã tính vào chi phí - Công ty phân bổ dần tiền thuế nhà đất, tiền thuê đất cho các tháng hợp lý - Phòng Kế toán Công ty đã thực tương đối đầy đủ chế độ Báo cáo tài chính theo quy định, hệ thống Báo cáo tài chính Công ty bao gồm : Bảng cân đối Kế toán, mẫu số B01 – DN ( lập tháng lần) (61) Báo cáo kết kinh doanh, mẫu số B02 – DN (lập tháng lần) Thuyết minh báo cáo tài chính, mẫu số B09 – DN (lập tháng lần) Các báo cáo này lập chính xác đúng mẫu biểu quy định, đúng phương pháp và đầy đủ nội dung, phản ánh cách tổng quát và chân thực tài sản và vận động tài sản quá trình và kết hoạt động kinh doanh Công ty và luôn nộp đúng hạn 3.1.2 Nhược điểm: Một máy kế toán dù hiệu đến đâu có tồn cần xem xét sửa đổi Sau thời gian thực tập ít ỏi, em mạnh dạn nêu số tồn cùng phương hướng hoàn thiện công tác quản lý và hạch toán kế toán Công ty cổ phần công nghiệp lạnh Hưng Trí sau: 3.1.2.1 Công tác luân chuyển và lưu trữ chứng từ: - Công ty có công tác lưu trữ và quản lý chứng từ tương đối khoa học và hợp lý nhiên tồn số nhược điểm khâu quản lý chứng từ đó là việc chứng từ sau đưa phòng kế toán lưu trữ việc xuất ngoài cho các phòng ban khác mượn để thực mục đích nào lại chưa có quy chế nào ban hành,dẫn đến tình trạng số chứng từ bị thất thoát năm - Công việc hạch toán kế toán thực hàng ngày nhiên chứng từ ví dụ hóa đơn lại không đưa phòng kế toán cùng lúc nên các chứng từ kèm theo tập hợp và lưu trữ vào cuối tháng,nên có thể xảy sai sót và khó điều chỉnh kịp thời - Công ty sử dụng phần mềm kế toán in sổ sách để lưu trữ tiện cho việc kiểm tra nhiên việc in sổ lại thực lúc vào cuối năm, điều này dẫn đến tình trạng quá nhiều sổ sách chứng từ in cùng lúc dễ dẫn đến nhầm lẫn thiếu sót Hiện công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ không in sổ đăng kí chứng từ ghi sổ - Các báo cáo cuối kỳ gặp số sai sót chênh lệch nguyên nhân là quá trình nhập liệu không chính xác (62) - Vì sử dụng hình thức kế toán trên máy nên các Chứng từ ghi sổ Công ty không thực in và lưu trữ 3.1.2.2 Kế toán bán hàng Doanh nghiệp không mở sổ chi tiết toán với người mua, người bán điều này khó khăn việc theo dõi tình hình toán khách hàng các khoản công ty phải trả Do việc viết phiếu nhập kho phòng kế toán đó vật tư mua nhập kho thông thường cần thủ kho và kỹ thuật xác nhận vào biên nhập kho, thủ kho vào biên nhập kho để vào thẻ kho, nhiều trường hợp tháng khách hàng không lên phòng kế toán làm thủ tục viết nhập nên kế toán không theo dõi kịp thời lượng nguyên vật liệu nhập kho, tình hình tồn kho và tình hình công nợ với khách hàng vào cuối tháng Điều này ảnh hưởng đến việc đối chiếu thủ kho và kế toán vào cuối tháng tình hình toán công nợ với khách hàng 3.1.2.3 Công tác hạch toán lương Trong công tác tiền lương việc hạch toán lương người phụ trách là kế toán trưởng và kế toán các khoản phụ cấp và BHXH.Kế toán trưởng tính lương và kế toán các khoản phụ cấp chuyển các số liệu tổng hợp vớ bảng chấm công ,chấm cơm cho kế toán trưởng đó việc chuyển số liệu từ các phòng ban phòng kế toán lại tập hợp vào gần cuối tháng dẫn đến việc hạch toán lương gặp không ít khó khắn để hoàn thành đúng hạn 3.2 KIẾN NGHỊ 3.2.1 Công tác lưu trữ chứng từ Công ty đã xây dựng trình tự luân chuyển chứng từ gốc cách hợp lý, phù hợp.Việc sử dựng hệ thống chứng từ này có nhiều ưu điểm cần phát huy song khối lượng chứng từ lại nhiều khiến cho số lần nhập vào máy phải thực nhiều lần.Mà khâu xử lý chứng từ lại quan trọng, nó có ảnh hưởng lớn đến việc xác định kết kinh doanh cuối cùng Từ đó nhận thấy tầm quan trọng tính chính xác chứng từ, vì xử lý Công ty nên bố trí người có lực, trách nhiệm để phụ trách khâu kiểm tra (63) toàn chứng từ trước chúng nhập vào máy Việc bố trí thêm công việc này giúp cho việc xác định kết kinh doanh cuối cùng là chính xác, tránh sai sót không đáng có, nhằm hoàn thiện thêm công tác kế toán Để thuận tiện cho việc đối chiếu thủ kho và kế toán, theo dõi tình hình công nợ với khách hàng Việc viết phiếu nhập kho nên chuyển cho phân vật tư theo trình tự: Lập thành hai liên ( vật tư, hàng hóa mua ngoài) liên (đối với vật tư hàng hoá tự sản xuất) Người lập phiếu,người giao hàng mang phiếu đến kho để nhập vật tư, dụng cụ sản phẩm hàng hoá Nhập kho xong thủ kho ghi ngày, tháng, năm nhập kho và cùng người giao hàng ký vào phiếu, thủ kho giữ hai liên để ghi vào thẻ kho và sau đó chuyển cho phòng kế toán để ghi sổ kế toán H 2.27 : Lưu đồ xuất hàng hóa Bên cạnh việc ban hành quy chế luân chuyển và lưu trữ chứng từ Công ty nên xem xét đến vấn đề xuất chứng từ ngoài Để tránh làm chứng từ đã lưu trữ phòng kế toán việc xuất chứng từ cần viết phiếu đề nghị thông qua kế toán trưởng,kế toán trưởng xét duyệt sau đó chuyển đến cho phận kế toán đảm nhiệm, người mang chứng từ khỏi phòng kế toán phải kí nhận vào sổ để tránh tình trạng chứng từ mà không rõ chịu trách nhiệm : H2.28 : Lưu đồ xuất chứng từ (64) Công tác in sổ kế toán công ty nên thực vào hàng tháng hàng quý để kế toán trưởng và kế toán ghi sổ có thể kiểm tra và kí nhận kịp thời.Công ty nên in thêm sổ đăng kí chứng từ ghi sổ để hoàn thiện hệ thống sổ sách 3.2.2 Công tác kế toán tiền mặt: Mọi khoản chi công ty thủ quỹ chi phiếu chi kế toán trưởng phê duyệt,đầy đủ chữ ký và chứng từ kèm theo Thủ quỹ phải kiểm tra phiếu chi lại trước chi, có các khoản chi vượt định mức quy chế phải báo cáo lại cho kế toán trưởng Cuối ngày thủ quỹ phải kiểm tra số tiền mặt còn quỹ công ty.Nên xây dựng định mức tồn quỹ (với tình hình kinh doanh Công ty mức tồn quỹ đề xuất là 60 – 80 triệu).Nếu vượt quá định mức 10 triệu kế toán phải nộp số tiền này vào Ngân hàng Công ty nên hạch toán tài khoản tiền chuyển - 113 đúng sổ sách kế toán khớp sổ Công ty phải có kế hoạch kiểm tra quỹ định kỳ (khoảng tháng lần ) và kiểm tra đột xuất tình hình tồn quỹ công ty Thủ quỹ lập báo cáo quỹ tiền mặt định kì, thủ quỹ và kế toán phải thường xuyên đối chiếu 3.2.3 Công tác kế toán tiền gửi ngân hàng: (65) Kế toán viên ngân hàng phải :Thường xuyên theo dõi tình hình công nợ công ty để lập ủy nhiệm thu và ủy nhiệm chi cho đúng hạn, hạch toán giấy báo nợ,giấy báo có kịp thời Theo dõi tình hình công nợ Công ty với ngân hàng thường xuyên để phát sai lệch,sớm điều chỉnh cho phù hợp với ngân hàng Cuối kì phải đối chiếu số dư với ngân hàng 3.2.4 Công tác kế toán các khoản tạm ứng: Công ty nên xây dựng mức tạm ứng cho các phòng ban ( đề xuất nên đưa định mức với phòng kế toán là 10 triệu đồng/ngày, các phòng ban khác là 15 triệu đồng ngày ).Nhân viên đề nghị tạm ứng phải cấp trên phê duyệt Trên giấy đề nghị tạm ứng nên có thêm mục thời hạn hoàn ứng và chi có chữ kí kế toán trưởng 3.2.5 Công tác kế toán TSCĐ hữu hình & vô hình Quản lí TSCĐ phải chặt chẽ: có hồ sơ TSCĐ chưa đầy đủ, có sổ, thẻ chi tiết cho TSCĐ Tiến hành kiểm kê TSCĐ cuối kì, biên kiểm kê nên phân loại TSCĐ không sử dụng, chờ lý, đã hết khấu hao.Số chênh lệch trên sổ sách so với biên kiểm kê phải xử lý vào cuối kì.Chứng từ liên quan đến TSCĐ không lưu riêng với chứng từ kế toán.TSCĐ đưa vào hoạt động phải có biên bàn giao, biên giao nhận Kế toán cần theo dõi thường xuyên tình hình TSCĐ để hạch toán tăng,giảm TSCĐ kịp thời theo biên bàn giao Khi lý tài sản cố định cẩn thực đầy đủ thủ tục lý TSCĐ: thành lập hội đồng lý TSCĐ, định lý, có biên lý, biên có chữ kí người có thẩm quyền Hạch toán đầy đủ, kịp thời thu nhập thu từ hoạt động lý TSCĐ 3.2.6 Công tác kế toán mua bán hàng Bổ sung sử dụng tài khoản 151 Trong thực tế số nghiệp vụ mua hàng chưa có hóa đơn hay hóa đơn đã hàng chưa nhập kho trường hợp mua hàng nước phát sinh ít và thường có giá trị nhỏ nên có đầy đủ chứng từ công ty ghi nhận nghiệp vụ Vì lô hàng xảy trường hợp này có giá trị nhỏ không đáng kể so với tổng số hàng mua kỳ nên có thể không theo dõi trên TK 151 Tuy nhiên hàng hóa công ty phần (66) lớn là nhập từ nước ngoài theo nhiều giá khác như: giá EXW, giá FOB, giá CIF…, hàng hóa nhập thường có thời gian vận chuyển lâu nên việc công ty không sử dụng tài khoản 151 có thể làm cho hàng hóa mua kỳ không phản ánh đầy đủ Xác định kết kinh doanh cho nhóm hàng hoá: Hiện kế toán công ty xác định kết kinh doanh chung cho tất các hàng hoá, cho tất các phận mà chưa xác định kết kinh doanh nhóm hàng, loại hàng : hàng hoá thông thường và hàng ký gửi, phận bán lẻ, bán buôn và dịch vụ không thấy rõ hiệu tiêu thụ loại sản phẩm.Việc hạch toán này có thể phản ánh vào sổ chi tiết tiêu thụ loại sản phẩm , mẫu sổ sau SỔ CHI TIẾT THÀNH PHẨM TIÊU THỤ Tháng… năm…… Tên thành phẩm : máy…… Doanh Đối tượng thu Đơn vị tính: Thuế … Cộng Doanh thu hàng Doanh thu bị trả lại … Giá vốn … Kết Kết cuối cùng nhóm hàng hoá xác định theo công thức: Số tiền lãi (Lỗ) = Doanh thu nhóm hàng hoá - Giá vốn hàng bán nhóm hàng hoá - CPBH (CPQLDN) phân bổ cho nhóm hàng hóa - CPBH (CPQLDN) phân bổ cho nhóm hàng hóa Xác định doanh thu : - Doanh thu = Doanh thu bán hàng - Doanh thu hàng bán bị trả lại (Do Công ty có khoản giảm trừ là hàng bán bị trả lại) (67) Căn vào số lượng xuất bán loại hàng hoá trên hoá đơn và giá bán loại hàng hoá để tính doanh thu bán hàng mặt hàng và từ đó tính doanh thu nhóm hàng hoá Như vậy, qua việc hạch toán chi tiết kết tiêu thụ loại sản phẩm mà Công ty có thể biết hiệu sản xuất kinh doanh, khả cạnh tranh sản phẩm.Từ đó có thể tìm phương hướng nâng cao hiệu kinh doanh, chú trọng vào mặt hàng kinh doanh tiềm năng, có hiệu cao có biện pháp xử lý mặt hàng kém hiệu Về quy trình bán lẻ: Kế toán Công ty nên mở bảng kê doanh thu bán lẻ hàng ngày để ghi chép có chứng từ bán hàng chuyển đến,đến cuối ngày kế toán tổng hợp số liệu và chứng từ Như số lần nhập số liệu vào máy giảm dần Bảng kê doanh thu bán lẻ có thể lập mẫu sau: BẢNG KÊ DOANH THU BÁN LẺ Ngày…… tháng…….năm…… Hoá đơn … Tên khách hàng …… … … Số tiền Cộng Người lập phiếu 3.2.7 Công tác kế toán lương Để nâng cao hiệu công tác kế toán tiền lương, BHXH phòng kế toán phải phân công kết hợp kế toán lương và kế toán chi tiết Để đảm bảo kế toán tổng hợp hạch toán kịp thời, đầy đủ các thông tin và các phận khác đơn vị phải thường xuyên thông tin luân chuyển chứng từ kịp thời phòng kế toán và phận kế toán tổng hợp Công ty.Các nghiệp vụ kế toán nên cập nhật thường xuyên,tránh tình trạng cuối tháng cập nhật dồn dập (68) 3.2.8 Công tác lập báo cáo tài chính Các báo cáo này máy vi tính lập ra, đó kế toán phải tổng hợp, đối chiếu, kiểm tra số liệu trên máy vi tính, kiểm tra tính chính xác, đầy đủ các thông tin máy tính lập ra, sửa các thông tin sai, cung cấp các thông tin đúng, các thông tin còn thiếu các thông tin mà máy không thể mã hoá để đưa được, sau đó trình kế toán truởng kiểm tra và trình giám đốc kiểm tra, duyệt gửi phòng kế toán Công ty Kế toán trưởng và các cán kế toán vào các báo cáo kế toán lập ra, từ đó tiến hành phân tích trên sở tình hình kinh doanh cụ thể đơn vị để đưa đề xuất, kiến nghị với Giám đốc Công ty và lãnh đạo Công ty nhằm đưa định phù hợp, góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn và tài sản Công ty Nhằm nâng cao chất lượng công tác kế toán, đảm bảo thông tin kế toán cung cấp phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời tình hình tài chính Công ty,chúng em xin có số kiến nghịcụ thể công tác này là : ‒ Hằng ngày nhận các chứng từ gốc, kế toán tiến hành thủ tục kiểm tra chứng từ, đảm bảo tính chính xác, hợp lý và hợp lệ chứng từ, trên sở đó phản ánh đúng, chính xác và đầy đủ các yếu tố chứng từ Sau hoàn thành tốt việc kiểm tra chứng từ, cán kế toán tiến hành nhập số liệu trên các chứng từ vào máy vi tính ‒ Sau nhập các thông tin vầo máy, kế toán cho hiển thị lại (Preview) các ghi : Chứng từ ghi sổ, các sổ cái, các sổ chi tiết… để kiểm tra lại tính chính xác, đầy đủ các thông tin nhập vào (69)