báo cáo thực tập kế toán tại CÔNG TY CỔ PHẦN GIANG HẢI AN

Nhận làm báo cáo thực tập kế toán – Hotline 0944 413 682 Facebook: https://www.facebook.com/lambaocaothuctap PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN GIANG HẢI AN 1.1.Quá trình hình thành và phát triển cơng ty cổ phần Giang Hải An Công ty cổ phần Giang Hải An thành lập ngày 04/06/2009 sở kế hoạch đầu tư TP Hà Nội cấp Tên công ty: Công ty cổ phần Giang Hải An Địa trụ sở chính: Số 41 ngõ 97 Nguyễn Chí Thanh Đống Đa Hà Nội MST: 0106354489 *Chức và nhiệm vụ công ty: - Chức năng: Công ty cổ phần Giang Hải An thực chức thuộc lĩnh vực sản xuất thương mại - Kinh doanh (buôn bán) vật liệu xây dựng như: sắt, thép - Buôn bán vật liệu kim khí dùng xây dựng như: Thép hình U, V vng - Kinh doanh vật liệu nhơm kính, sản phẩm kim loại, cấu kiện, khn mẫu kim loại - Đúc, cán, kéo thép cho công ty xây dựng -Nhiệm vụ: Công ty cổ phần Giang Hải An đặt nhiệm vụ để thực - Thực đầy đủ nghĩa vụ với nhà nước, tuân thủ pháp luật quản lý tài chính, nghiêm chỉnh thực cam kết hợp đồng công ty - Chăm lo đời sống công nhân viên, nâng cao chất lượng sản phẩm, ngành nghề kinh doanh - Thực mục tiêu năm kế hoạch: Doanh thu cao năm trước, chi phí giảm xuống mức tối thiểu 1.2.Đặc điểm quy trình cơng nghệ Cơng ty cổ phần Giang Hải An Quy trình cơng nghệ cơng ty thực theo hình thức mua bán qua kho, bán buôn bán lẻ qua cửa hàng đại lý Công ty tiến hành mua hàng hoá từ nhà cung cấp sau khảo sát xong mẫu mã, chất lượng sản phẩm, hàng hoá; thoả thuận giá phù hợp hoàn tất thủ tục giấy tờ cần thiết bên Hàng hố cơng ty nhập kho kiểm kê kho Sau tiến hành xuất hàng hoá từ kho cho cửa hàng đại lý bán buôn, bán lẻ Đáp ứng nhu cầu công ty khách hàng người tiêu dùng cho loại sản phẩm, hàng hoá 1.3.Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức máy quản lý kinh doanh Công ty cổ phần Giang Hải An Sơ đồ (Sơ đồ 01_ trang 1) Công ty cổ phần Giang Hải An doanh nghiệp tư nhân có kết cấu đơn giản Căn vào chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lý kinh doanh cơng ty xây dựng theo mơ hình: -Giám đốc: Là người đứng đầu cơng ty, có vai trị quan sát lãnh đạo tồn hoạt động cơng ty Phụ trách kí kết hợp đồng kinh tế, chịu trách nhiệm trước pháp luật cơng ty -Phó giám đốc: Nhận nhiệm vụ từ giám đốc, phụ trách công việc chung chịu trách nhiệm kết phịng kinh doanh, kế tốn Báo cáo thường xun với giám đốc công việc giao -Giám đốc phân xưởng: Tiếp nhận triển khai thực kế hoạch sản xuất ngắn hạn dài hạn công ty Điều hành, giám sát, kiểm tra chịu trách nhiệm trước công ty hoạt động nhà máy -Phòng kinh doanh: Chịu trách nhiệm nghiên cứu khai thác thị trường, tìm hiểu nhu cầu thị trường, mở rộng thị phần, lập kế hoạch sản xuất -Phòng kế toán: Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cung cấp thơng tin tài nhanh chóng, kịp thời cho ban giám đốc có yêu cầu -Phịng hành chính: Chịu trách nhiệm quản lý tài cơng ty -Bộ phận kho: Có nhiệm vụ kiểm kê, lưu trữ số lượng, giá trị hàng hoá, nguyên vật liệu nhập hay xuất kho -Bộ phận vận tải: Đóng vai trị vận chuyển hàng hố, vật tư theo yêu cầu quản lý -Phòng kỹ thuật: Quản lý, sửa chữa thiết bị máy móc tồn nhà máy, đề xuất phương án nhằm cải tiến, nâng cao thiết bị để tăng xuất lao động, giảm chi phí, nâng cao chất lượng sản phẩm -Các phân xưởng đúc, xưởng mạ, xưởng khn: Mỗi phân xưởng tồn máy móc thiết bị, nhân lực phân xưởng mình, nhận kế hoạch sản xuất phối hợp với phòng ban, phân xưởng khác để thực tốt cơng việc giao Mỗi phịng ban có nhiệm vụ khác nhằm mục đích làm cho cơng ty phát triển 1.4.Tình hình và kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần Giang Hải An Bảng báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2011 năm 2012 công ty (Phụ lục 01_ trang 4) Thông qua bảng số liệu, ta thấy thay đổi tình hình hoạt động SXKD Cơng ty cổ phần Giang Hải An năm 2011 2012 Cụ thể là: Doanh thu bán hàng cung cấp DV năm 2012 so với năm 2011 giảm 3.670.765.000đ, tỷ lệ giảm tương ứng 0,9% Giá vốn hàng bán năm 2012 so với năm 2011 giảm 5.449.049.000đ, tỷ lệ giảm tương ứng 1,4% Giá vốn giảm nhiều so với doanh thu bán hàng cung cấp DV giảm Vì nên lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp DV năm 2012 so với năm 2011 tăng 1.766.253.960đ tỷ lệ tăng tương ứng 16% Bên cạnh chi phí tài năm 2012 so với năm 2011 giảm 3.667.229.615đ, tỷ lệ giảm tương ứng 44 % Chi phí bán hàng năm 2012 so với năm 2011 tăng 3.751.029.623đ, tỷ lệ tăng tương ứng 60% chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 116.656.275đ, tỷ lệ tăng tương ứng 18% Tổng lợi nhuận sau thuế TNDN công ty đạt năm 2012 so với năm 2011 tăng 68.825.733đ, tỷ lệ tăng tương ứng 8% Điều chứng tỏ năm 2012 cơng ty hoạt động hiệu PHẦN II TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GIANG HẢI AN 2.1 Tổ chức máy kế toán công ty Công ty cổ phần Giang Hải An Sơ đồ tổ chức máy kế toán cơng ty (Sơ đồ 02_ trang 2) Hình thức kế tốn cơng ty sử dụng hình thức tập trung Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh hạch toán phản ánh kịp thời kỳ tập trung phịng kế tốn tài Theo sơ đồ trên, phận cơng việc phịng kế tốn cơng ty tổ chức sau: -Kế tốn trưởng: Là người có quyền hạn cao Chịu trách nhiệm báo cáo tình hình sổ sách kinh doanh lên giám đốc vào thời điểm (tháng, quý, năm) tổng hợp BCTC, báo cáo thuế vào cuối niên độ -Kế toán tổng hợp: Phụ trách nhận thơng tin từ kế tốn phịng tổng hợp, phân loại, thống kê, báo cáo kế toán trưởng hàng ngày -Kế toán mua, bán hàng hoá: +Kế toán bán hàng: Báo giá cho khách hàng theo dõi, quản lý khách hàng +Kế toán mua hàng: Đảm nhận việc toán thuế nhập khẩu, toán với người bán,mua Kế hoạch hàng tồn kho, xuất nhập kho hàng hoá -Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành: Kiểm tra thực hiện, phản ánh đầy đủ, toàn chi phí phát sinh doanh nghiệp tính giá thành sản phẩm -Thủ quỹ: Thu chi tiền mặt hàng ngày, tổng hợp toán lương Cuối ngày báo cáo lên kế toán trưởng mức độ thu chi ngày cơng ty -Kế tốn tiền lương: Căn vào phiếu giao việc công nhân để tổng hợp lương Căn vào nội quy, quy chế cơng ty để tính lương -Kế tốn thuế: Có nhiệm vụ theo dõi, báo cáo thuế cho giám đốc, quan chức nhà nước 2.2 Các sách kế toán áp dụng Công ty cổ phần Giang Hải An Chế độ kế tốn: cơng ty áp dụng chế độ kế toán theo định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính Hình thức kế tốn: Hình thức “nhật ký chung” (Sơ đồ 03_ trang 3) Niên độ kế toán ngày 01/01/N kết thúc vào ngày 31/12/N Đơn vị tiền tệ ghi chép kế toán: Đồng Việt Nam Phương pháp kế toán tổng hợp hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ Phương pháp khấu hao TSCĐ: Phương pháp đường thẳng Phương pháp tính giá xuất kho: Bình qn gia quyền 2.3 Tổ chức cơng tác kế toán và phương pháp kế toán các phần hành Công ty cổ phần Giang Hải An 2.3.1 Kế toán vốn tiền 2.3.1.1 Kế toán tiền mặt Tiền mặt tiền có két cơng ty bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim đá quý Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi, bảng kê vàng bạc, đá quý Tài khoản sử dụng: Tài khoản 111 “tiền mặt” tài khoản đối ứng có liên quan khác Phương pháp kế toán: VD1: Ngày 20/9/2012 nhận tiền ứng trước công ty cổ phần phát triển Hoa Mai tiền mặt, số tiền 15 triệu đồng Căn vào phiếu thu số 01 (phụ lục 02_ trang 5) kế toán ghi: Nợ TK 111: 15.000.000đ Có TK 131( Hoa Mai): 15.000.000đ VD2: Ngày 29/9/2012 công ty trả tiền hàng mua chịu tháng trước cho người bán, số tiền 50 triệu đồng Căn vào phiếu chi 05 (phụ lục 03_ trang 6) Kế toán ghi: Nợ TK 331(Tân Phát): 50.000.000đ Có TK 112: 50.000.000đ 2.3.1.2.Kế toán tiền gửi ngân hàng Tiền gửi ngân hàng tiền gửi công ty ngân hàng tổ chức tài Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ, giấy báo có, bảng kê ngân hàng, uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản Tài khoản sử dụng: Tài khoản 112 “tiền gửi ngân hàng” tài khoản đối ứng có liên quan khác Phương pháp kế tốn: VD: Ngày 28/09/2012, cơng ty Hải An tốn tiền hàng cho Cơng ty 200.000.000 đ gửi vào tài khoản Ngân hàng Căn giấy báo Có ngân hàng, kế tốn vào sổ Nhật ký chung (Phụ lục 12_ trang15), kế toán ghi: Nợ TK 112: 200.000.000 đ Có TK 131 (Hải An): 200.000.000 đ 2.3.2.Kế toán tài sản cố định TSCĐ công ty phân thành loại: TSCĐ HH TSCĐ VH - TSCĐ HH công ty là: kho, phân xưởng, cửa hàng - TSCĐ VH công ty là: nhãn hiệu hàng hố, phần mềm máy tính, quyền phát hành, giấy phép kinh doanh, quyền sử dụng đất * Đánh giá TSCĐ: Công ty TNHH Một Thành Viên Thép Anh Nhật đánh giá TSCĐ theo giá gốc, giá trị lại TSCĐ Nguyên giá TSCĐ= giá mua + chi phí lắp đặt, vận chuyển bốc xếp, lắp đặt chạy thử (nếu có) Giá trị cịn lại TSCĐ= Nguyên giá TSCĐ – giá trị hao mòn luỹ kế TSCĐ * Phương pháp kế toán: • Kế toán chi tiết TSCĐ: - Tại phòng kế toán : Tất TSCĐ theo dõi chặt chẽ mặt giá trị số lượng thẻ kho, sổ chi tiết tài sản cố định - Tại phận sử dụng: Để theo dõi tình hình tăng, giảm, quản lý TSCĐ phận, kế toán mở "sổ theo dõi TSCĐ nơi sử dụng" Sổnày mở cho phân xưởng cho năm, loại TSCĐ ghi trang sổ • Kế toán tăng TSCĐ: TSCĐ tăng mua sắm, đầu tư XDCB, nhận góp vốn, biếu tặng, đánh giá lại,… Chứng từ sử dụng: Hoá đơn GTGT, biên giao nhận TSCĐ, biên đánh giá lại TSCĐ, biên kiểm kê TSCĐ Tài khoản sử dụng: TK 211 “Tài sản cố định hữu hình”, TK 213 “ Tài sản cố định vơ hình”, TK 214 “Hao mịn TSCĐ” TK có liên quan khác Phương pháp kế tốn: VD: Ngày 29/9/2012 cơng ty mua máy tính xách tay Acer phục vụ cho bọ phận văn phòng, giá chưa thuế 15.000.000đ, thuế GTGT 10%, toán tiền mặt Căn vào hoá đơn GTGT số 0094371 phiếu chi ngày 29/9/2012, kế toán ghi: Nợ TK 211: 15.000.000đ Nợ TK 133(2): 1.500.000đ Có TK 111(1): 16.500.000đ • Kế toán giảm TSCĐ: TSCĐ giảm nhượng bán, lý, lưu trữ, góp vốn, chuyển đổi bất động sản chủ sở hữu thành bất động sản đầu tư, chuyển đổi TSCĐ thành CCDC Chứng từ sử dụng: Biên giao nhận TSCĐ, biên lý TSCĐ tài liệu liên quan khác Tài khoản sử dụng: TK 211 “Tài sản cố định hữu hình”, TK 213 “ Tài sản cố định vơ hình”, TK 214 “ Hao mịn tài sản cố định”, TK 811 “Chi phí khác” tài khoản có liên quan khác Phương pháp kế toán: VD: Ngày 25/9/2012 cơng ty lý máy photocopy có ngun giá 26.000.000đ, khấu hao 18.500.000đ.Giá trị thu hồi lý 11.000.000 đ thuế GTGT 1.000.000 đ,đã thu hồi tiền mặt.Kế toán hạch toán: Căn vào biên lý TSCĐ kế toán ghi giảm TSCĐ: Nợ TK 811: 7.500.000đ Nợ TK 214: 18.500.000đ Có TK 211: 26.000.000đ Phản ánh giá trị thu hồi lý Nợ TK 111 :11.000.000 đ Có TK 711 :10.000.000 đ Có TK 3331 :1.000.000 đ *Kế toán khấu hao TSCĐ: Công ty TNHH Một Thành Viên Thép Anh Nhật hạch toán khấu hao theo phương pháp đường thẳng Giá trị phải tính khấu hao Mức khấu hao bình qn năm = Số năm sử dụng Mức khấu hao bình quân năm Mức khấu hao bình quân tháng = 12 tháng Chứng từ sử dụng: Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ vào đơn vị sản xuất Tài khoản sử dụng: TK 214 “Hao mòn TSCĐ” tài khản đối ứng có liên quan khác Phương pháp kế tốn: VD: Căn vào bảng khấu hao TSCĐ ( phụ lục 05_ trang 8), chi phí khấu hao tập hợp cho đối tượng liên quan, kế toán ghi : Nợ TK 627: 68.859.861đ Nợ TK 641: 15.381.300 đ Nợ TK 642: 1.625.375 đ Có TK 214: 85.866.536 đ 2.3.3.Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương Tiền lương số tiền thù lao mà doanh nghiệp phải trả cho người lao động theo số lượng chất lượng mà họ đóng góp cho doanh nghiệp Hình thức trả lương: Cơng ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian với cán hành chính, trả lương theo sản phẩm phận sản xuất Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương, phiếu báo làm thêm giờ,… Tài khoản sử dụng: TK 334 “Phải trả người lao động” TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” Trong đó: TK 338(2): “Kinh phí cơng đồn” TK 338(3): “Bảo hiểm xã hội” TK 338(4): “Bảo hiểm y tế” TK 338(9): “Bảo hiểm thất nghiệp” Và tài khoản liên quan khác Hàng tháng vào quỹ lương cơng ty tiến hành khoản trích theo lương theo tỉ lệ cố định: 10 +BHXH: 22% tổng quỹ lương Trong 16% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh cơng ty, cịn lại 6% trừ vào lương người lao động +BHYT: 4,5% tổng quỹ lương Trong 3% tính vào chi phí SXKD cơng ty, cịn lại 1,5% trừ vào lương người lao động +KPCĐ: 2% lương thực tế người lao động tính vào chi phí SXKD +BHTN: 2% lương Trong 1% tính vào chi phí SXKD 1% tính vào lương cuả người lao động Phương pháp kế tốn: VD: Trong tháng tính lương phải trả cho cơng nhân viên sau: Công nhân sản xuất: 80.000.000đ, công nhân quản lý phân xưởng: 70.000.000đ, công nhân bán hàng: 60.000.000đ, công nhân quản lý doanh nghiệp: 40.000.000đ Các khoản trích theo lương theo quy định Kế tốn ghi: BT 1: Nợ TK 622: 80.000.000đ BT 2: Nợ TK 622: 17.600.000đ Nợ TK 627: 70.000.000đ Nợ TK 627: 15.400.000đ Nợ TK 641: 60.000.000đ Nợ TK 641: 13.200.000đ Nợ TK 642: 40.000.000đ Nợ TK 642: 8.800.000đ Có TK 334: 250.000.000đ Nợ TK 334: 21.250.000đ Có TK 338: 76.250.000đ (Chi tiết: Có TK 338(2): 55.000.000đ Có TK 338(3): 11.250.000đ Có TK 338(4): 5.000.000đ Có TK 338(9): 5.000.000đ BT 3: Thanh tốn lương Nợ TK 334 : 173.750.000 đ Có TK 111 : 173.750.000 đ 2.3.4 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm *Phân loại chi phí sản xuất cơng ty: Theo mục đích, cơng dụng, chi phí sản xuất chia thành: 11 - Chi phí NVL trực tiếp: chi phí NVL NVL phụ - Chi phí nhân cơng trực tiếp: Chi phí tiền lương, phụ cấp lương, khoản trích theo lương trả cho cơng nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm - Chí phí sản xuất chung: Chi phí liên quan đến việc phục vụ, quản lý phân xưởng sản xuất sản phẩm *Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí NVL trực tiếp: Cơng thức tính: Chi phí NVL Giá trị trực tiếp thực tế = NVL sử dụng kỳ Giá trị NVL Giá trị NVL + trực tiếp dùng - lại tồn đầu kỳ kỳ Giá trị phế - liệu thu hồi cuối kỳ (nếu có) Tài khoản sử dụng: TK 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” tài khoản liên quan khác Chứng từ sử dụng: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho Phương pháp kế toán: VD: Ngày 14/9/2012 xuất kho NVL cho sản xuất thép hình U, số tiền 75000.000đ Căn vào phiếu xuất kho số 234 (phụ lục 06_ trang 9) Kế toán ghi: Nợ TK 621: 75.000.000đ Có TK 152: 75.000.000đ *Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí nhân cơng trực tiếp: Chứng từ sử dụng: Bảng toán lương, bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương nhân công trực tiếp sản xuất sản phẩm Tài khoản sử dụng: TK 622 “Chi phí nhân cơng trực tiếp” tài khoản liên quan khác Phương pháp kế toán: VD: Căn vào bảng lương tháng 9/2012 công nhân trực tiếp sản xuất cửa sắt, kế tốn ghi: Nợ TK 622: 80.000.000đ Có TK 334: 80.000.000đ 12 *Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung: Chứng từ sử dụng: bảng chấm công, bảng tốn lương, bảng kê trích nộp khoản theo lương, phiếu xuất kho công cụ dụng cụ Tài khoản sử dụng: TK 627 “Chi phí sản xuất chung” tài khoản liên quan khác Phương pháp kế tốn: VD: Ngày 24/9/2012 cơng ty chuyển khoản nộp tiền điện phục vụ sản xuất phân xưởng, chứng từ 435, kế toán ghi: Nợ TK 627: 19.000.000đ Nợ TK 133(1): 1.900.000đ Có TK 112: 20.900.000đ *Kế toán tập hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp Đối tượng tập hợp chi phí SXKD cơng ty: sản phẩm Tài khoản sử dụng: TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” tài khoản khác có liên quan Phương pháp kế tốn: VD: Cuối tháng tháng 9/2012 kết chuyển chi phí sản xuất để tính giá thành số thép hình U, kế tốn ghi: Nợ TK 154: 1.066.368.370đ Có TK 621: 685.129.600đ Có TK 622: 89.987.632đ Có TK 627: 291.252.138đ *Đánh giá SPDD cuối kỳ Công ty đánh giá SPDD cuối kỳ theo chi phí NVL trực tiếp, cơng thức: Chi phí Chi phí SPDD cuối kỳ SPDD (NL,VL) Cuối kỳ (NL,VL) Chi phí NVL + trực tiếp phát sinh kỳ = Số lượng × SPDD Số lượng sản + Số lượng SPDD 13 cuối kỳ phẩm hoàn thành cuối kỳ VD: Tháng 9/2012 cơng ty sản xuất thép hình U có số liệu sau: - Chi phí sản xuất SPDD đầu tháng tính theo NVLTT 565.232.800đ - Chi phí phát sinh tháng 1.066.368.370đ Trong đó: + Chi phí NVL trực tiếp: 685.129.600đ + Chi phí nhân cơng trực tiếp: 89.987.632đ + Chi phí sản xuất chung: 291.251.138đ Trong tháng sản xuất 2000 thép hình U, cuối tháng hoàn thành nhập kho 1650 sản phẩm, cuối tháng cịn lại 350 SPDD Như chi phí tính cho SPDD cuối kỳ theo chi phí NVL trực tiếp là: Chi phí SPDD Cuối kỳ 565.232.800 + 685.129.600 = × 350 = 218.813.420đ (NL,VL) 1650 + 350 *Kế toán tính giá thành sản phẩm: Đối tượng tính giá thành cơng ty sản phẩm hồn thành nhập kho Phương pháp tính giá thành giản đơn theo cơng thức: Tổng giá thành thực tế sản phẩm Chi phí Chi phí = sản xuất + SPDD đầu kỳ Chi phí sản xuất phát - sản xuất sinh kỳ SPDD cuối kỳ Tổng giá thành thực tế sản phẩm Giá thành đơn vị thực tế = Số lượng sản phẩm thực tế nhập kho VD: Theo ví dụ kế toán xác định giá thành 1650 thép hình U ( phụ lục 07_ trang 10) nhập: Tổng giá thành thực tế = 565.232.800 + 1.066.368.370 – 218.813.420 1650 thép 1.412.787.750đ 14 Giá thành đơn vị 1.412.787.750 thực tế thép = = 856.235đ/cây 1650 Kế toán hạch toán : Nợ TK 155 : 1.412.787.750 Có TK 154: 412.787.750 2.3.5.Kế toán bán hàng và xác định kết bán hàng : *Doanh thu bán hàng cơng ty: Chứng từ kế tốn sử dụng: Hoá đơn GTGT Tài khoản sử dụng: TK 511 “Doanh thu bán hàng”, TK 131 “Phải thu khách hàng”, TK 333 “Thuế GTGT phải nộp” tài khoản có liên quan khác Phương pháp kế tốn: VD: Ngày 29/09/2012 bán cho công ty Tân Hà 86 thép xà gồ C120 loại ly, hình thức toán chuyển khoản Giá xuất kho 475.000đ/cây, giá bán 545.000đ/cây, thuế suất thuế GTGT 10% Căn vào hoá đơn GTGT (phụ lục 04_ trang 7), kế toán ghi : Nợ TK 112: 51.557.000đ Có TK 511(1): 46.870.000đ Có TK 333(1): 4.687.000đ *Kế toán giá vốn bán hàng: Giá vốn hàng bán giá trị mua hàng xuất bán (bao gồm chi phí mua hàng hố phân bổ cho hàng bán ra) Phương pháp tính trị giá vốn hàng xuất bán: phương pháp bình quân gia quyền kỳ dự trữ Trị giá vốn hàng xuất bán = Số lượng hàng × bán Đơn giá bình quân gia quyền 15 Trị giá vốn thực tế Đơn giá Trị giá vốn hàng nhập hàng tồn đầu kỳ + Số lượng hàng + kì bình quân = gia quyền kỳ dự trữ Số lượng hàng nhập tồn đầu kỳ kỳ Tài khoản sử dụng: TK 632 “Giá vốn hàng bán” tài khoản liên quan khác Phương pháp kế tốn: Ví dụ: Ngày 27/09/2012, Cơng ty bán 100 thép hình chữ U cho công ty Việt Nhật với số tiền 92.000.000đ, thuế GTGT 10% khách hàng thành toán TGNH Trị giá vốn lô hàng xác định 84.000.000 đ Căn vào hóa đơn GTGT số 0001764, kế toán vào Nhật ký chung vào Sổ TK 511 , kế toán ghi: BT1: Phản ánh doanh thu bán hàng BT2: Phản ánh giá vốn hàng bán Nợ TK 112: 101.200.000 đ Nợ TK 632: 84.000.000 đ Có TK 511: 92.000.000 đ Có TK 156 : 84.000.000 đ Có TK 333(1): 9.200.000 đ *Kế toán xác định kết bán hàng : KQ HĐBH = DTT–GVHB–CPBH–CPQLDN Tài khoản sử dụng: TK 632 “GVHB”, TK 641 “CPBH”, TK 642 “CPQLDN” Phương pháp kế toán: VD: Xác định kết hoạt động kinh doanh công ty quý 3/2012, kế toán hạch toán sau: 16 BT1: Kết chuyển DTT: Nợ TK 511: 100.373.996.406đ BT2: Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911: 100.081.577.951đ Có TK 911: 101.490.908.946đ Có TK 632: 97.266.488.267đ Có TK 641: 2.499.766.869đ Có TK 642: 194.242.007đ KQ HĐBH = 100.373.996.406 - 97.266.488.267 - 2.499.766.869 -194.242.007 17 PHẦN III THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT Qua trình thực tập Công ty cổ phần Giang Hải An, em có số thu hoạch nhận xét sau đây: 3.1 Thu hoạch Từ kiến thức học sách vở, kết hợp với thời gian thực tập ngắn ngủi công ty em hiểu thêm chun ngành kế tốn Trong q trình học lớp em có phần bỡ ngỡ, chưa quen Nay làm thực tế, em thành thạo hiểu rõ nó, biết hình dáng cụ thể, cách vào chứng từ phong phú đa dạng loại chứng từ,đòi hỏi người làm kế tốn phải thật cẩn thận Và cịn nhiều điều bổ ích khác Từ đó, em nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn phát triển tồn công ty Thời gian thực tập công ty ngắn ngủi hành trang tốt để em tự tin vững bước trường 3.2 Nhận xét * Những kết đạt - Công ty xây dựng mơ hình hạch tốn khoa học, hợp lý, phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trường, chủ động việc kinh doanh tự tháo gỡ vướng mắc tồn hoạt động kinh doanh - Xuất phát từ cần thiết quan trọng kế toán hoạt động tài doanh nghiệp, quy trình hạch toán, hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách báo cáo mà công ty sử dụng với quy định chế độ kế toán hành - Do cơng tác kế tốn đựơc thực máy tính nên cơng ty thiết kế hệ thống báo cáo quản trị cung cấp kịp thời, đầy đủ xác tiêu kinh tế, kỹ thuật giúp hoạt động quản lý Ban lãnh đạo công ty đạt hiệu cao 18 *Những hạn chế cần khắc phục - Về chiết khấu toán: Là Công Ty vừa sản xuất vừa thương mại việc thu hồi vốn nhanh chiếm vị trí quan trọng hoạt động kinh doanh Công ty Nhưng thực tế Cơng ty chưa thực chiết khấu tốn cho khách hàng để thúc đẩy việc thu nợ nhanh - Về hệ thống danh mục nhân viên: Hiện danh mục nhân viên công ty chưa mã hố Vì vậy, gây khó khăn việc hạch toán chi tiết tài khoản 334, 338 141 * Một số Biện pháp đề xuất - Về chiết khấu toán : Để thúc đẩy thu nợ nhanh cơng ty nên thực chiết khấu tốn cho khách hàng mua hàng toán trước thời hạn hợp đồng Khi khách hàng hưởng chiết khấu toán, kế toán ghi: Nợ TK 635 : Chi phí tài Có TK 111, 112, 131 : Số tiền khấu trừ cho khách hàng - Về hệ thống danh mục nhân viên : Với thuận lợi việc áp dụng phần mềm kế tốn, Cơng ty cần mã hố danh mục nhân viên cơng ty để thuận tiện vịêc theo dõi hạch toán chi tiết máy vi tính Phân cấp người lao động theo mã nhóm phận cho phép tạo tổng hợp chi phí nhân cơng theo nhóm để hạch tốn chi phí nhân cơng 19 ... công ty hoạt động hiệu PHẦN II TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GIANG HẢI AN 2.1 Tổ chức máy kế toán công ty Công ty cổ phần Giang Hải An Sơ đồ tổ chức máy kế tốn... chức hoạt động kinh doanh và tổ chức máy quản lý kinh doanh Công ty cổ phần Giang Hải An Sơ đồ (Sơ đồ 01_ trang 1) Công ty cổ phần Giang Hải An doanh nghiệp tư nhân có kết cấu đơn giản Căn vào... và kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần Giang Hải An Bảng báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2011 năm 2012 công ty (Phụ lục 01_ trang 4) Thông qua bảng số liệu, ta thấy