BÀI GIẢNG MƠNPHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

TRƢỜNG ĐẠI HỌC PHẠM VĂN ĐỒNG KHOA KINH TẾ BÀI GIẢNG MƠN:PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (Dùng cho đào tạo tín - Bậc Cao đẳng) Ngƣời biên soạn: Th.S Nguyễn Thị Phƣơng Hảo Lưu hành nội CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 1.1 Khái niệm, đối tƣợng phân tích hoạt động kinh doanh 1.1.1 Khái niệm phân tích hoạt động kinh doanh “Phân tích, hiểu theo nghĩa chung chia nhỏ vật tượng mối quan hệ hữu phận cấu thành vật, tượng đó” Phân tích kinh tế hiểu chung phân nhỏ (chia nhỏ) vật, tượng kinh tế Hiện tượng kinh tế hiểu tượng kinh tế gắn liền với xã hội nên công cụ phân tích khác với cơng cụ nghiên cứu, phân tích tượng tự nhiên Các cơng cụ phân tích “khái niệm trừu tượng”, hệ thống tiêu chí, tri thức, phương pháp… Ví dụ muốn đánh giá hiệu kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải sử dụng tiêu phản ánh kết hoạt động sản xuất kinh doanh tiêu doanh thu, tiêu doanh số bán hàng, tiêu giá trị sản xuất… Phân tích kinh tế phạm vi doanh nghiệp gọi phân tích hoạt động kinh doanh “Phân tích hoạt động kinh doanh trình nghiên cứu để đánh giá tồn q trình kết hoạt động kinh doanh; nguồn tiềm cần khai thác doanh nghiệp, sở đề phương án giải pháp để nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp” Trước đây, điều kiện sản xuất kinh doanh đơn giản với quy mô nhỏ, yêu cầu thông tin cho nhà quản trị chưa nhiều chưa phức tạp, công việc phân tích thường tiến hành giản đơn, thấy cơng tác hạch tốn Khi sản xuất kinh doanh phát triển nhu cầu thơng tin cho nhà quản trị nhiều, đa dạng phức tạp Phân tích hoạt động kinh doanh hình thành phát triển môn khoa học độc lập, để đáp ứng nhu cầu thông tin cho nhà quản trị 1.1.2 Đối tƣợng phân tích hoạt động kinh doanh Với tư cách khoa học độc lập, phân tích hoạt động kinh doanh có đối tượng riêng: “Đối tượng phân tích hoạt động kinh doanh kết trình hoạt động kinh doanh nhân tố ảnh hưởng đến kết trình kinh doanh doanh nghiệp” a Kết trình kinh doanh Kết trình kinh doanh theo nghĩa rộng không kết tài cuối doanh nghiệp mà cịn kết thể qua giai đoạn trình kinh doanh doanh nghiệp Kết kinh doanh thông thường biểu tiêu kinh tế Chỉ tiêu kinh tế gắn liền với trị số tiêu Chỉ tiêu kinh tế có nội dung tương đối ổn định trị số tiêu kinh tế thay đổi theo thời gian khơng gian Trị số tiêu kinh tế đo lường thước đo khác Chỉ tiêu kinh tế bao gồm tiêu phản ánh số lượng tiêu phản ánh chất lượng hoạt động kinh doanh Chỉ tiêu số lượng tiêu phản ánh quy mơ điều kiện q trình sản xuất kinh doanh, chẳng hạn: tiêu doanh thu, vốn kinh doanh, giá trị sản xuất…Chỉ tiêu chất lượng tiêu phản ánh hiệu trình sản xuất kinh doanh, chẳng hạn: suất lao động, giá thành, tỷ suất lợi nhuận…Tuy nhiên, cách phân chia mang tính tương đối tùy thuộc vào mục tiêu phân tích b Các nhân tố ảnh hưởng đến kết kinh doanh Phân tích kinh doanh khơng dừng lại việc đánh giá kết kinh doanh mà sâu nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng, tác động đến tiêu phân tích Nhân tố yếu tố bên tượng, trình kinh tế biến động tác động trực tiếp gián tiếp đến độ lớn, tính chất, xu hướng mức độ tiêu phân tích Nhân tố tác động đến kết trình sản xuất kinh doanh có nhiều, tùy theo mục đích phân tích phân loại nhân tố theo nhiều tiêu thức khác - Theo nội dung kinh tế nhân tố, nhân tố bao gồm: + Những nhân tố thuộc điều kiện trình sản xuất kinh doanh như: số lượng lao động, số lượng vật tư, tiền vốn…những nhân tố ảnh hưởng trực tiếp đến qui mô sản xuất kinh doanh doanh nghiệp + Những nhân tố thuộc kết sản xuất, nhân tố thường ảnh hưởng dây chuyền từ khâu cung ứng, sản xuất đến tiêu thụ như: số lượng, chất lượng sản phẩm sản xuất… - Theo tính tất yếu nhân tố, phân thành loại + Nhân tố khách quan: nhân tố phát sinh tất yếu trình kinh doanh, ngồi vịng kiểm sốt doanh nghiệp Thơng thường, nhân tố khách quan chịu ảnh hưởng môi trường kinh doanh nhân tố bên ngồi + Nhân tố chủ quan: nhân tố phát sinh tùy thuộc vào nổ lực thân doanh nghiệp, thường nhân tố bên - Theo xu hƣớng tác động nhân tố, bao gồm: + Nhân tố tích cực nhân tố tác động tốt hay làm tăng độ lớn hiệu kinh doanh + Nhân tố tiêu cực nhân tố tác động xấu hay làm giảm quy mô kết kinh doanh - Theo tính chất nhân tố, nhân tố bao gồm: + Nhân tố số lượng: nhân tố phản ánh quy mô sản xuất kết kinh doanh như: số lượng lao động, vật tư, lượng hàng hoá sản xuất, tiêu thụ + Nhân tố chất lượng: phản ánh hiệu kinh doanh hiệu suất sử dụng yếu tố kinh doanh như: Giá thành, tỷ suất chi phí, suất lao động Theo phạm vi phát sinh nhân tố, bao gồm: + Nhân tố bên trong: nhân tố phát sinh bên đơn vị + Nhân tố bên ngoài: phát sinh bên doanh nghiệp Các nhân tố thường nhân tố thuộc môi trường vĩ mô (môi trường kinh tế, trị, xã hội) mơi trường vi mô (khách hàng, thị hiếu khách hàng, đối thủ cạnh tranh, ) Việc xác định nhân tố ảnh hưởng đến tiêu phân tích định lượng chúng cơng việc cần thiết dừng lại trị số tiêu phân tích nhà quản lý phát tiềm tồn hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.1.3 Ý nghĩa phân tích hoạt động kinh doanh - Phân tích hoạt động kinh doanh công cụ quan trọng để phát khả tiềm tàng hoạt động kinh doanh - Thơng qua phân tích hoạt động doanh nghiệp thấy rõ nguyên nhân, nhân tố nguồn gốc phát sinh nguyên nhân nhân tố ảnh hưởng, từ để có giải pháp cụ thể kịp thời công tác tổ chức quản lý sản xuất Do công cụ cải tiến chế quản lý kinh doanh - Phân tích hoạt động kinh doanh cơng cụ quan trọng chức quản trị, sở để đề định đắn chức quản lý, chức kiểm tra, đánh giá điều hành hoạt động SXKD doanh nghiệp - Phân tích hoạt động kinh doanh biện pháp quan trọng để phòng ngừa ngăn chặn rủi ro xảy - Tài liệu phân tích hoạt động kinh doanh cịn cần thiết cho đối tượng bên ngoài, họ có mối quan hệ kinh doanh, nguồn lợi với doanh nghiệp, thơng qua phân tích họ có định đắn việc hợp tác, đầu tư, cho vay doanh nghiệp hay khơng? Tóm lại phân tích hoạt động kinh doanh điều cần thiết có vai trị quan trọng doanh nghiệp Nó gắn liền với hoạt động kinh doanh, sở nhiều định quan trọng phương hướng phát triển doanh nghiệp 1.2 Phƣơng pháp phân tích hoạt động kinh doanh 1.2.1 Phƣơng pháp chi tiết Muốn phân tích cách sâu sắc đối tượng nghiên cứu, dựa vào tiêu tổng hợp mà cần phải đánh giá theo tiêu cấu thành tiêu tổng hợp, tức chi tiết tiêu phân tích Thơng thường phương pháp chi tiết thực theo hướng sau: - Chi tiết theo phận cấu thành tiêu: Chi tiết tiêu theo phận cấu thành với biểu lượng phận giúp ích nhiều việc đánh giá xác kết đạt Việc chi tiết có tác dụng đánh giá ảnh hưởng phận đến tiêu phân tích Ví dụ 1: tiêu giá thành đơn vị sản phẩm chi tiết theo khoản mục chi phí, chi tiêu doanh thu chi tiết theo mặt hàng chi tiết theo phương thức tiêu thụ… Chi tiết hóa tiêu phân tích định nhiệm vụ, nội dung u cầu cơng tác phân tích - Chi tiết theo thời gian: Kết kinh doanh kết trình Do nhiều nguyên nhân chủ quan khách quan khác nhau, tiến độ thực q trình đơn vị thời gian xác định thường không Việc chi tiết theo thời gian giúp đánh giá nhịp điệu, tốc độ phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh qua thời kỳ khác nhau, từ tìm nguyên nhân giải pháp có hiệu lực để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Ví dụ 2: Giá trị sản lượng sản xuất thường phải thực theo tháng, quý năm thông thường không giống Tương tự thương mại, doanh số mua vào, bán thời gian năm không - Chi tiết theo địa điểm phạm vi kinh doanh: Kết sản xuất kinh doanh thường đóng góp nhiều phận hoạt động địa điểm khác Chi tiết theo địa điểm làm rõ đóng góp phận đến kết chung doanh nghiệp, giúp ta đánh giá kết thực hoạch toán kinh tế nội Ví dụ 3: doanh thu doanh nghiệp thương mại chi tiết theo hàng, vùng (thị trường); chi phí sản xuất doanh nghiệp sản xuất chi tiết theo phân xưởng sản xuất, tổ (đội) phân xưởng 1.2.2 Phƣơng pháp so sánh Phương pháp so sánh phương pháp sử dụng phổ biến phân tích kinh doanh để đánh giá kết quả, xác định vị trí xu hướng biến động tiêu phân tích Vận dụng phương pháp cần phải nắm vấn đề sau: a) Tiêu chuẩn so sánh: tiêu chuẩn so sánh tiêu gốc chọn làm để so sánh Tuỳ theo mục đích nghiên cứu mà lựa chọn gốc so sánh cho thích hợp Các gốc so sánh là: - Số gốc năm trước (kỳ trước) nhằm đánh giá xu hướng phát triển tiêu qua hai hay nhiều kỳ - Số gốc số kế hoạch (kế hoạch, dự đốn, định mức) nhằm đánh giá tình hình thực so với kế hoạch, dự đốn định mức - Số gốc số trung bình ngành, khu vực kinh doanh; nhu cầu đơn đặt hàng khách hàng nhằm khẳng định vị trí doanh nghiệp so với trung bình tiến triển ngành khả đáp ứng nhu cầu Các trị số tiêu kỳ trước, kế hoạch trung bình ngành gọi chung trị số kỳ gốc Các tiêu kỳ chọn so sánh với kỳ gốc gọi tiêu kỳ phân tích b) Ðiều kiện so sánh được: Ðể phương pháp có ý nghĩa tiêu phải đồng thời gian không gian * Về thời gian: tiêu tính khoảng thời gian hạch toán phải thống mặt sau: - Phải phản ánh nội dung kinh tế - Các tiêu phải sử dụng phương pháp tính tốn - Phải đơn vị đo lường * Về không gian: tiêu cần phải quy đổi quy mô điều kiện kinh doanh tương tự c) Kỹ thuật so sánh: - So sánh số tuyệt đối: hiệu số trị số kỳ phân tích trị số kỳ gốc tiêu kinh tế Việc so sánh cho thấy mức độ đạt khối lượng, quy mô tiêu phân tích M c biến động tuyệt đối Tr số kỳ phân tích - Tr số kỳ gốc Ví dụ 4: Doanh thu tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp A năm 2017 30 triệu đồng, năm 2018 400 triệu đồng Doanh thu tiêu thụ năm 2018 tăng so với năm 2017 là: 400 – 300 = 100 triệu đồng - So sánh số tƣơng đối: thương số trị số kỳ phân tích so với kỳ gốc tiêu kinh tế Việc so sánh biểu kết cấu, tốc độ phát triển, mức phổ biến… tiêu phân tích Ví dụ 5: Lấy số liệu doanh thu tiêu thụ doanh nghiệp A ta có: Tốc độ tăng doanh số bán hàng năm 2018 so với năm 2017 là: 400/300 = 1,33 hay 133% - So sánh m c biến động tƣơng đối điều chỉnh theo hƣớng quy mô chung: (áp dụng so sánh yếu tố đầu vào): kết so sánh trị số kỳ phân tích với trị số kỳ gốc, điều chỉnh theo hệ số tiêu có liên quan, mà tiêu có liên quan định quy mơ tiêu phân tích Mức biến động tuyệt đối = Kỳ thực – (Kỳ gốc x hệ số điều chỉnh) Hay ∆C = C1 – C0 x H Mức biến động tương đối: t  C x100(%) C xH Trong đó: C0 : Chi phí sản xuất kỳ gốc C1 : Chi phí sản xuất H: Hệ số điều chỉnh (Hệ số điều chỉnh thường tỷ lệ hoàn thành doanh thu, tỷ lệ tăng trưởng sản lượng…) Nếu: t  100 t >100 ∆C  0: doanh nghiệp sử dụng tiết kiệm yếu tố đầu vào ∆C 0: doanh nghiệp lãng phí yếu tố đầu vào Ví dụ 6: Có số liệu chi phí tiền lương nhân viên bán hàng doanh thu tiêu thụ doanh nghiệp sau: Chỉ tiêu Kế Thực hoạch So sánh M c % Chi phí lương (triệu đồng) 100 110 +10 +10% Doanh thu tiêu thụ (triệu đồng) 1.000 1.200 +200 +20% Yêu cầu: Có nhận xét cho chi phí tiền lương thực so với kế hoạch tăng lên lãng phí chi phí tiền lương Điều hay sai Giải thích? Qua số liệu cho thấy, xét riêng tiêu chi phí lương thực tế so với kế hoạch doanh nghiệp vượt chi 10 tương ứng 10 triệu đồng Nếu xét tiêu tổng quỹ lương mối quan hệ với doanh thu tiêu thụ năm cho ta thấy, tốc độ tăng doanh thu tiêu thụ nhanh tốc độ tăng chi phí lương 10 (120% - 110 ) Để thấy rõ việc chi lương có hợp lý hay khơng, ta phải tính mức biến động tương đối tiêu chi phí lương thực tế so với kế hoạch điều với hệ số tăng quy mô tiêu thụ sau: Mức biến động chi phí lương = 110- 100 x120% = 110 - 120 = -10 (triệu đồng) Như kết mức độ biến động tương đối có điều chỉnh cho ta thấy, so với kế hoạch, thực tế số tiền tiết kiệm chi trả lương 10 triệu đồng Trong điều kiện mục tiêu kế hoạch đề ra, doanh thu thực 1.200 triệu đồng tiền lương thực tế trả 120 triệu đồng, thực tế doanh nhiệp trả 110 triệu đồng, doanh nghiệp tiết kiệm 10 triệu đồng quỹ lương Qua cho ta thấy rõ thực chất tình hình chi trả lương doanh nghiệp - So sánh số bình quân: Số bình quân dạng đặc biệt số tuyệt đối, biểu tính chất đặc trưng chung mặt số lượng, nhằm phản ảnh đặc điểm chung đơn vị, phận hay tổng thể chung có tính chất 1.2.3 Phƣơng pháp loại trừ Phương pháp loại trừ áp dụng rộng rãi để xác định xu hướng mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tiêu phân tích loại trừ ảnh hưởng nhân tố lại Phương pháp thể qua phương pháp thay liên hoàn phương pháp số chênh lệch 1.2.3.1 Phương pháp thay liên hoàn Là phương pháp dùng để xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tiêu phân tích giả định nhân tố cịn lại khơng thay đổi cách thay nhân tố từ kỳ gốc sang kỳ phân tích Trên sở đó, tổng hợp lại mức độ ảnh hưởng tất nhân tố đối tượng phân tích Các bước tiến hành: * Bước 1: Xây dựng tiêu phân tích: Xác định phương trình kinh tế biểu thị mối quan hệ nhân tố ảnh hưởng đến tiêu phân tích Gọi : Q tiêu cần phân tích; a, b, c trình tự nhân tố ảnh hưởng đến tiêu phân tích Giả sử có phương trình kinh tế: Q = a b c Đặt Q1: Chỉ tiêu kỳ phân tích, Q1= a1 b1 c1 Q0: Chỉ tiêu kỳ gốc, Q0 = a0 b0 c0 * Bước 2: Xác định đối tượng phân tích: Xác định chênh lệch giá trị tiêu kỳ phân tích với giá trị tiêu kỳ gốc, chênh lệch có đối tượng phân tích Đối tượng phân tích: Q =Q1 – Q0 = a1 b1 c1 – a0 b0 c0 * Bước 3: Xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố Trình tự thay nhân tố ảnh hưởng theo nguyên tắc sau: - Nhân tố số lượng thay đổi trước, nhân tố chất lượng thay đổi sau - Trong trường hợp có ảnh hưởng nhân tố kết cấu nhân tố số lượng thay đổi trước tiên, đến nhân tố kết cấu cuối nhân tố chất lượng - Truờng hợp có ảnh hưởng nhiều nhân tố số lượng nhân tố chất lượng nhân tố chủ yếu thay trứơc, nhân tố thứ yếu thay sau Nhân tố chủ yếu nhân tố ảnh hưởng mạnh đến tiêu phân tích Lưu ý: Nhân tố thay bước trước phải giữ nguyên cho bước sau thay - Thay bước (cho nhân tố a): a0 b0 c0 thay a1 b0 c0 Mức độ ảnh hưởng nhân tố a là: Q(a) = a1 b0 c0 – a0 b0 c0 - Thay bước (cho nhân tố b): a1 b0 c0 thay a1 b1 c0 Mức độ ảnh hưởng nhân tố b là: Q(b) = a1 b1 c0 – a1 b0 c0 - Thay bước (Cho nhân tố c):a1 b1 c0 thay a1 b1 c1 Mức độ ảnh hưởng nhân tố c là: Q(c) = a1 b1 c1 – a1 b1 c0 Tổng hợp mức độ ảnh hưởng nhân tố:Q = Q(a) +Q(b)+ Q(c) * Bước 4: Tìm nguyên nhân làm thay đổi nhân tố: Nếu nguyên nhân chủ quan từ doanh nghiệp phải tìm biện pháp để khắc phục nhược điểm, thiếu xót để kỳ sau thực tốt * Bước 5: Đưa biện pháp khắc phục nhân tố chủ quan ảnh hưởng không tốt đến chất luợng kinh doanh đồng thời xây dựng phương hướng cho kỳ sau Ví dụ 7: Một doanh nghiệp thương mại kinh doanh loại sản phẩm có số liệu sản lượng, đơn giá bán doanh thu qua năm sau: CHỈ TIÊU Năm N Năm N+1 Sản lượng tiêu thụ 100 200 Đơn giá bán(1.000 đồng/sản phẩm) 80 70 Doanh thu (1.000 đồng) 8.000 14.000 Yêu cầu: Hãy phân tích nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu bán hàng qua năm Chỉ tiêu phân tích: Doanh thu = Sản lượng tiêu thụ x Đơn giá bán S Doanh thu năm N: = Q x P S0 = Q0 x P0 = 100 x 80 = 8.000 (đồng) Doanh thu năm N+1 : S1 = Q1 x P1 = 200 x 70 = 14.000 (đồng) 10 - Khi nhân tố thay đổi từ kỳ kế hoạch sang tế, giả sử nhân tố cịn lại khơng đổi mức hạ thấp giá thành thay đổi với tỷ lệ hoàn thành kế hoạch sản lượng cịn tỷ lệ hạ thấp giá thành khơng đổi  Q Z t  Nghĩa là: M(Q) = t x Mk (với t tính :  Q Z n i 1 i1 i0 ik i0 n i 1 x100 ) Và T(Q) = Tk Để chứng minh tính chất trên, cần phải giả định tất loại sản phẩm thực theo tỷ lệ hoàn thành kế hoạch sản lượng chung toàn doanh nghiệp Như vậy, nhân tố số lượng sản phẩm sản xuất thay đổi sang tế nhân tố khác khơng đổi : - Mức hạ thấp giá thành là: n M (Q)   Q  t  ( Z ik  Z i 0)  t  i 1 Q  ( Z ik  Z i 0)  t  M k n i 1 ik ik - Và tỷ lệ hạ thấp giá thành:  Q  t  (Z  Z T (Q)   Q  t Z n i 1 ik ik i0 ) n i 1 ik  Q  (Z  Z x100   Q Z n i 1 ik ik i0 ) n i 1 i0 ik  100  T k i0 - Với tính chất đó, ảnh hưởng nhân tố sản lượng : + Mức hạ giá thành: ∆M(Q)= M(Q) – Mk = Mkx t – Mk = (t - 1) x Mk + Và tỷ lệ hạ thấp giá thành : ∆T(Q) = T(Q) – Tk = hay nhân tố sản lượng không ảnh hưởng đến tỷ lệ hạ thấp giá thành * Ảnh hưởng nhân tố kết cấu sản phẩm (F(Q1, K1,,Zk )) - Khi nhân tố kết cấu sản phẩm chuyển sang tế, giả sử nhân tố khác khơng đổi : + Mức hạ thấp giá thành : M(K) =  Q + Tỷ lệ hạ thấp giá thành : T ( K )   Q x( Z  Z Q x Z n i 1 i1  ( Z iik  Z i 0) ik i1 i1 i0 - Như ảnh hưởng nhân tố kết cấu đối với: 20 io ) x100 + Mức hạ thấp giá thành: M(K) = M(K) – M(Q) = i 1 Q  (Z iik  Z i 0)  t  M k i1 n + Và tỷ lệ hạ thấp giá thành: T = T(K) – T(Q)= M ( K )  Q Z x100 n i 1 i1 i0 * Ảnh hưởng nhân tố mức hạ giá thành đơn vị (F(Q1, K1, Z1)): - Khi nhân tố giá thành thay đổi sang tế, giả sử nhân tố khác khơng đổi thì: + Mức hạ thấp giá thành: M (Z )  i 1 Q  (Z i1  Z i 0) i1 n  Q  (Z  Z Tỷ lệ hạ thấp giá thành : T ( Z )   Q Z n + i 1 i1 i1 n i 1 i1 i0 ) x100 i0 - Như ảnh hưởng nhân tố giá thành đối với: + Mức hạ thấp giá thành: M(Z) = M(Z) – M(K) = i 1 Q  (Z i1  Z i 0)  i 1 Q  (Z ik  Z i 0) i1 i1 n + Và tỷ lệ hạ thấp giá thành: T(Z) = T(Z) – T(K)= n M ( Z )  Q n i 1 i1  Z i0 x100 Sau cùng, tổng hợp mức độ ảnh hưởng nhân tố mức hạ tỷ lệ hạ Ví dụ 2: Phân tích tình hình thực nhiệm vụ hạ thấp giá thành doanh nghiệp sau: Sản lượng (Q) Tên sản phẩm Giá thành đơn vị (1.000đ) Kế hoạch Thực tế Thực tế Kế hoạch Thực tế kỳ kỳ kỳ kỳ kỳ Mức hạ giá thành đơn vị (1.000đ) Kế hoạch Thực tế A 100 90 8,3 8,2 -0,3 -0,1 B 450 500 5,1 4,8 -0,1 -0,3 Căn vào tài liệu trên, tính tốn mức hạ giá thành tỷ lệ hạ giá thành sau: 21 ĐVT: 1.000đ Tên sản phẩm Tổng Z tính theo sản lượng Tổng Z tính theo sản Mức hạ giá Tỷ lệ hạ giá lượng thực tế thành thành (%) kế hoạch Q k Z0 Q k Zk Q Z0 Q Zk Q Z1 738 KH -30 TT KH TT -9 -3,61 -1,20 A 830 800 747 720 B 2.295 2.250 2.550 2.500 2.400 -45 -150 -1,96 -5,88 Cộng 3.125 3.050 3.297 3.320 3.138 -75 -159 -2,4 -4,82 Đối tượng phân tích : + Mức hạ thấp giá thành: ∆M = M1 – Mk = -159 – ( - 75) = - 84 (1.000 đồng) + Tỷ lệ hạ thấp giá thành: ∆T = T1 – Tk = -4,82% - (-2,4%) = - 2,42% Như doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch nhiệm vụ hạ thấp giá thành với mức hạ thấp giá thành hạ thêm 84.000 đồng tỷ lệ hạ thấp hạ thêm 2,42 Có nhân tố ảnh hưởng đến mức hạ tỷ lệ hạ thấp giá thành sau: * Ảnh hưởng nhân tố số lượng sản phẩm: Dựa vào tính chất trên, tính phần trăm hồn thành kế hoạch sản lượng  Q Z t  Q Z n i 1 i1 i0 ik i0 n i 1 x100  3.297  100  105,5% 3.125 - Mức hạ thấp giá thành nhân tố sản lượng thay đổi: M(Q)= Mk x t = -75 x 105,5 = - 79,125 (1.000 đồng) - Ảnh hưởng nhân tố sản lượng với mức hạ thấp giá thành: ∆M(Q) = M(Q) – Mk = -79,125 – ( - 75) = - 4,125 (1.000 đồng) Nhân tố sản lượng không ảnh hưởng đến tỷ lệ hạ thấp giá thành * Ảnh hưởng nhân tố kết cấu sản phẩm: - Khi nhân tố kết cấu sản phẩm thay đổi : 22 + Mức hạ thấp giá thành: M(K)=Σ Qi1(Zik -Zi0 ) =3.320 – 3.297 = - 77 (1.000 đồng) + Tỷ lệ hạ thấp giá thành: T ( K )   Q x( Z  Z Q x Z ik i1 io ) x100 = i0 i1  77 x100  2,335% 3.297 - Ảnh hưởng nhân tố kết cấu mức hạ thấp giá thành : + Mức hạ thấp giá thành: M(K)=M(K)–M(Q) =-77–(-79,125) =+2,125(1.000 đồng) + Tỷ lệ hạ thấp gía thành: ∆T(K) = T(K) – T(Q) = -2,335% -( -2,4%) = + 0,065% * Ảnh hưởng nhân tố giá thành đơn vị : - Khi giá thành đơn vị sản phẩm thay đổi: + Mức hạ thấp giá thành:M(Z) =ΣQi1(Zi1-Zi0 ) = 3.138 – 3.297 = -159 (1.000 đồng) + Tỷ lệ hạ thấp giá thành: T ( Z )   Q x( Z  Z Q x Z i1 i1 i1 io ) x100  i0  159 x100  4,82% 3.297 - Như ảnh hưởng nhân tố giá thành đối với: + Mức hạ thấp giá thành: M(Z) = M(Z) – M(K) = -159 – (- 77) = - 82 (1.000 đồng) + Và tỷ lệ hạ thấp giá thành:T(Z) = T(Z) –T(K) = -4,82% - (-2,335%) = - 2,485% Sau tổng hợp ảnh hưỏng nhân tố mức hạ tỷ lệ hạ: Nhân tố M c hạ giá thành (1.000đ) T lệ hạ thấp giá thành Số lượng sản phẩm -4,125 Kết cấu sản phẩm +2,125 +0,065% Giá thành đơn vị -82 -2,485% Tổng cộng -84 -2,42% Doanh nghiệp hoàn thành nhiệm vụ hạ thấp giá thành với mức hạ giá thành hạ thêm 84.000 đồng tỷ lệ hạ thấp hạ thêm 2,42 Đây dấu hiệu tốt đánh giá thành tích doanh nghiệp Có nhân tố dẫn đến tình hình 23 Doanh nghiệp hồn thành kế hoạch sản lượng với tỷ lệ vượt 5,5 làm mức hạ giá thành hạ thêm 4.125 đồng Đây nổ lực khâu sản xuất không đáp ứng nhu cầu thị trường mà cịn góp phần hạ thấp giá thành Nhân tố không ảnh hưởng đến tỷ lệ hạ thấp giá thành Nếu doanh nghiệp gia tăng sản lượng so với kế hoạch mức hạ thấp nhiều Kết cấu sản phẩm thay đổi làm mức hạ giá thành không đạt so với kế hoạch 2.125 đồng tỷ lệ hạ không đạt so với kế hoạch 0,065 Lý năm doanh nghiệp tăng tỷ trọng sản phẩm B sản phẩm có mức hạ cá biệt (-100 đồng) tỷ lệ hạ cá biệt (-1,96%) thấp so với mức hạ (-300 đồng) tỷ lệ hạ cá biệt (-3,61 ) sản phẩm A kỳ kế hoạch Để có kết luận đầy đủ cần tìm hiểu thơng tin nhu cầu loại sản phẩm Giá thành đơn vị sản phẩm thay đổi làm mức hạ giá thành hạ thêm 82.000 đồng tỷ lệ hạ hạ thêm 2,485 nhân tố chủ yếu ảnh hưởng đến tình hình hạ thấp giá thành đơn vị kỳ qua, thể thành tích doanh nghiệp quản lý sản xuất Tuy nhiên, việc hạ thấp giá thành chưa toàn diện: mặt hàng A chưa hoàn thành nhiệm vụ hạ thấp giá thành Do vậy, cần tiếp tục sâu phân tích giá thành sản phẩm A để có đánh giá đầy đủ tình hình CÂU HỎI ƠN TẬP CHƢƠNG Câu 1: Trình bày phương pháp phân tích giá thành tồn sản phẩm Câu 2: Trình bày tiêu phân tích tình hình thực nhiệm vụ hạ giá thành sản phẩm Câu 3: Trình bày phương pháp phân tích tình hình thực nhiệm vụ hạ giá thành sản phẩm 24 CHƢƠNG : PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TIÊU THỤ VÀ LỢI NHUẬN 3.1 Ý nghĩa, nhiệm vụ phân tích tình hình tiêu thụ lợi nhuận Ðối doanh nghiệp sản xuất, tiêu thụ hàng hố khâu cuối vịng chu chuyển vốn; trình chuyển đổi tài sản từ hình thái vật sang hình thái tiền tệ vòng chu chuyển vốn doanh nghiệp hồn thành Thơng qua kết tiêu thụ, sản phẩm doanh nghiệp xã hội thị trường thừa nhận, doanh nghiệp thu hồi vốn tồn chi phí có liên quan bỏ thực giá trị thặng dư lợi nhuận Lợi nhuận tiêu quan trọng toàn kết hoạt động kinh doanh, nguồn hình thành quỹ nguồn bổ sung vốn định thành công hay thất bại kinh doanh Do đó, doanh nghiệp cần phải thường xun phân tích tình hình tiêu thụ lợi nhuận, phân tích rõ khó khăn thuận lợi để có giải pháp khắc phục tồn góp phần hồn thiện cơng tác quản lý sản xuất tiêu thụ, khai thác tốt nguồn tiềm doanh nghiệp Với ý nghĩa đó, nội dung chương đặt trọng tâm vào vấn đề: - Phân tích tình hình tiêu thụ doanh nghiệp - Phân tích kết hoạt động sản xuất kinh doanh thơng qua tiêu lợi nhuận 3.2 Phân tích chung tình hình tiêu thụ doanh nghiệp Phân tích chung tình hình tiêu thụ xem xét, đánh giá biến động khối lượng sản phẩm tiêu thụ xét toàn doanh nghiệp loại sản phẩm; xem xét mục tiêu tiêu thụ mà nhà quản lý định cho phận để có biện pháp chấn chỉnh kịp thời Chỉ tiêu phân tích thường khối lượng bán mặt hàng, thể qua thước đo giá trị thước đo vật 3.2.1 Phân tích tình hình tiêu thụ mặt vật Cơng thức tính tốn khối lượng tiêu thụ kỳ sau: Số lượng sản phẩm tiêu thụ kỳ Số lượng sản = phẩm tồn kho đầu kỳ Số lượng sản + phẩm SX kỳ - Số lượng sản phẩm dự trữ cuối kỳ Khối lượng sản phẩm, hàng hóa tiêu thụ tính vật có ưu điểm thể cụ thể khối lượng sản phẩm, giúp doanh nghiệp đánh giá cách liên tục nhiều kỳ cho mặt hàng có định quản trị phù hợp Nhưng hình 25 thức có nhược điểm doanh nghiệp sản xuất tiêu thụ nhiều loại sản phẩm khơng thể tổng hợp để đánh giá chung tồn doanh nghiệp Phương pháp phân tích: so sánh khối lượng sản phẩm tiêu thụ thực tế với kế hoạch kỳ trước đồng thời kết hợp phương pháp cân đối liên hệ để xác định ảnh hưởng nhân tố đến khối lượng sản phẩm tiêu thụ kỳ 3.2.2 Phân tích tình hình tiêu thụ mặt giá tr Khối lượng sản phẩm tiêu thụ hay khối lượng dịch vụ cung cấp hoàn thành biểu hình thức giá trị, cịn gọi doanh thu tiêu thụ Để đánh giá kết công tác bán hàng, người ta so sánh doanh thu thực tế tính theo giá bán kỳ gốc (kế hoạch, năm trước) với doanh thu kỳ gốc tính theo giá bán kỳ gốc (kế hoạch, năm trước) * Phân tích chung tình hình hồn thành kế hoạch tiêu thụ n - Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch tiêu thụ (t): t  Q  P i 1 n i1 i 1 ik ik Q  P  100(%) ik n n i 1 i 1 - Mức tăng (giảm) so với kế hoạch: S   Q  Pik   Q  Pik i1 ik Trong đó: Qi1, Qik số lượng sản phẩm i tiêu thụ thực tế, kế hoạch Pik đơn giá bán kế hoạch sản phẩm i Nếu t ≥ 100 ∆S ≥ đánh giá doanh nghiệp hoàn thành vượt mức kế hoạch khối lượng tiêu thụ sản phẩm ngược lại * Phân tích tình hình tăng trưởng tiêu thụ n - Phần trăm tăng trưởng tiêu thụ (t): t  Q  P i 1 n i1 i 1 i0 i0 Q  P  100(%) i0 n n i 1 i 1 - Mức tăng (giảm) doanh thu tiêu thụ: S   Q  Pi   Q  Pi i1 i0 Trong đó: Qi1,Qi0: số lượng sản phẩm i tiêu thụ kỳ này, kỳ trước Pi0: đơn giá bán sản phẩm i kỳ trước Ví dụ 1: Có số liệu tình hình tiêu thụ mặt hàng doanh nghiệp 26 Số lượng sản phẩm tiêu thụ Sản phẩm Đơn giá bán kế hoạch Kế hoạch Thực tế (1.000đ) A 1.200 1.350 10 B 2.700 2.500 15 C 4.300 4.500 30 Với số liệu trên, ta phân tích tình hình hồn thành kế hoạch tiêu thụ Sản phẩm A B C Cộng Doanh thu tiêu thụ (1.000đ) Mức chênh lệch so với Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch (1.000đ) kế hoạch ( ) Kế hoạch Thực tế 12.000 13.500 1.500 112,50% 40.500 37.500 -3.000 92,59% 129000 135000 6.000 104,65% 181.500 186.000 4.500 102,48% Phần trăm hoàn thành kế hoạch tiêu thụ t = ∑Qi1Pik ∑QikPik x100 = 186.000 181.500 x 100 = 102,4% Mức vượt kế hoạch: 186.000 – 181.500 = + 4.500 (1.000 đồng) Như vậy, xét tổng thể doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch tiêu thụ với mức vượt kế hoạch 4.500.000đ, tương ứng với tỷ lệ vượt 2,47 Tuy nhiên, xem xét mặt hàng có mặt hàng A C vượt kế hoạch, mặt hàng B không đạt kế hoạch (92,59 ) Cần tìm hiểu nguyên nhân dẫn đến tình trạng khơng đạt kế hoạch mặt hàng B để có biện pháp kịp thời 3.3 Phân tích lợi nhuận doanh nghiệp 3.3.1 Phân tích khái quát lợi nhuận doanh nghiệp Lợi nhuận doanh nghiệp tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh hiệu kinh doanh, trình độ tổ chức sử dụng yếu tố sản xuất nhà quản trị Đồng thời, lợi nhuận điều kiện để doanh nghiệp tái sản xuất, thực nghĩa vụ toán cho đối tượng Đây tiêu đánh giá tốc độ tăng trưởng phát triển doanh nghiệp Như vậy, doanh nghiệp phải thường xuyên phân tích tình hình lợi nhuận để phát ngun nhân ảnh hưởng đến lợi nhuận, từ đưa biện pháp nâng cao lợi nhuận doanh nghiệp 27 Phân tích khái quát lợi nhuận nhằm đánh giá tình hình thực mục tiêu lợi nhuận tình hình biến động phận lợi nhuận doanh nghiệp; qua hướng sâu phân tích nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận Tài liệu sử dụng cho phân tích khái quát lợi nhuận báo cáo kết kinh doanh tài liệu liên quan đến lợi nhuận * Các phận cấu thành lợi nhuận: Do đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp phong phú đa dạng, nên lợi nhuận hình thành từ nhiều phận Nếu xét theo nguồn hình thành, lợi nhuận doanh nghiệp bao gồm ba phận: - Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh: Đây phận doanh nghiệp, có nguồn gốc từ trình sử dụng vốn cho hoạt động kinh doanh theo chức đăng kí Lợi nhuận từ hoạt động tài chính: Bộ phận lợi nhuận hình thành từ trình đầu tư vốn doanh nghiệp bên ngồi, cho vay, góp vốn liên doanh, đầu tư chứng khoán hoạt động đầu tư tài khác Lợi nhuận khác: phận lợi nhuận hình thành từ hoạt động xảy ngồi dự kiến, khơng thuộc hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động tài * Phương pháp phân tích: so sánh tuyệt đối tương đối kỳ phân tích kỳ gốc, có xem xét đến yếu tố thu nhập chi phí cấu thành lợi nhuận Ví dụ 2: Bảng số liệu minh họa phân tích khái quát lợi nhuận doanh nghiệp A ( ĐVT : 1.000đ) 28 Kế Thực hoạch tế Chỉ tiêu Chênh lệch M c ±% Doanh thu 3800 4000 +200 +5,26 Giá vốn hàng bán 2500 2240 -260 -10,40% Lợi nhuận gộp 1300 1760 +460 +35,38 Chi phí bán hàng 300 380 +80 +26,67 Chi phí quản lý doanh nghiệp 400 420 +20 +5,00% Doanh thu hoạt động tài 1000 850 -150 -15,00% Chi phí tài 600 450 -150 -25,00% Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 1000 1360 +360 +36,00% Thu nhập khác 210 +210 Chi phí khác Lợi nhuận khác 210 +210 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 1000 1570 +570 +57,0% Thuế thu nhập doanh nghiệp 250 392,5 +142,5 +57,0% Lợi nhuận sau thuế 750 1177,5 +427,5 +57,0% Đối tượng phân tích: 1.177,5 – 750 = +427,5 (ngàn đồng) Bảng phân tích cho thấy lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp tăng so với kế hoạch 427,5 ngàn đồng, tương ứng với tỷ lệ 57 , kết tổng lợi nhuận trước thuế tăng 570 ngàn đồng phần đóng góp cho ngân sách thuế thu nhập doanh nghiệp tăng 142,5 ngàn đồng Lợi nhuận trước thuế tăng chủ yếu từ lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh với mức tăng 360 ngàn đồng (tương ứng với tỉ lệ tăng 36 ) từ lợi nhuận bất thường 210 ngàn đồng, lợi nhuận tài khơng ảnh hưởng đến tình hình 29 Đối với lợi nhuận SXKD: gia tăng 360 ngàn đồng doanh thu tăng 200 ngàn đồng giá vốn hàng bán giảm 260 ngàn đồng làm tổng lợi nhuận gộp tăng 460 ngàn đồng Tình hình đánh giá tích cực Tuy nhiên, chi phí bán hàng chi phí quản lý gia tăng với mức 80 20 làm lợi nhuận SXKD giảm 100 Với tốc độ tăng hai loại chi phí lớn tốc độ tăng doanh thu nên cần sâu phân tích chi tiết chi phí để có đánh giá đầy đủ tình hình chi phí bán hàng chi phí quản lí kỳ Đối với lợi nhuận hoạt động tài chính, không thay đổi so với kế hoạch xét phận cầu thành thu nhập tài chi phí tài giảm với mức 150 ngàn đồng so với kế hoạch làm lợi nhuận tài kỳ đạt 400 ngàn đồng Cần sâu phân tích cấu thu nhập chi phí tài để có đánh giá đẩy đủ Lợi nhuận bất thường phát sinh ngồi dự kiến thu nhập từ lý TSCĐ, nhận khoản bồi thường thiệt hại, hoàn nhập khoản dự phịng… Tóm lại, tài liệu phân tích từ báo cáo kết kết kinh doanh không chi tiết cho loại sản phẩm, lĩnh vực kinh doanh, đơn vị thành viên tranh tổng thể nguồn gốc lợi nhuận doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động SXKD phận yếu tố đảm bảo cho ổn định khả tích lũy doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động tài khơng đánh giá hiệu trình đâu tư vốn nhàn rỗi bên ngồi mà cịn đánh giá mức độ sử dụng nợ vay doanh nghiệp Lợi nhuận bất thường làm tăng tổng lợi nhuận trước thuế khơng đảm bảo ổn định không phản ánh hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 3.3.2 Phân tích tình hình lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh Trong tổng lợi nhuận doanh nghiệp, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh thường chiếm tỷ trọng lớn Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tính sau: Lợi nhuận Doanh thu Giá Doanh Chi Chi Chi phí từ bán vốn thu hoạt phí phí quản lý = + hoạt động hàng, cung hàng động tài tài bán doanh kinh doanh cấp dịch vụ bán chính hàng nghiệp Lợi nhuận Lợi nhuận gộp Doanh thu Chi Chi phí Chi phí quản từ hoạt động = bán hàng cung + hoạt động - phí tài bán - lý doanh kinh doanh cấp dịch vụ tài chính hàng nghiệp 30 Với: Doanh thu = Doanh thu - Giảm giá hàng bán – Giá trị hàng bán trả lại Thuế TTĐB, thuế xuất khẩu- thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp (nếu có) Trong thực tế, doanh nghiệp thường kinh doanh nhiều loại sản phẩm hàng hóa nên yếu tố tổng hợp nhiều loại sản phẩm hàng hóa Do vậy, trường hợp liệu phân tích xác định riê‟.ng cho loại sản phẩm; giả sử doanh thu hoạt động tài chi phí hoạt động tài khơng đáng kể tiêu lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh xây dựng: LN  i 1 Q x( Pi  Ri T  Z i  Cbi  C qi) n i i Với : Qi : số lượng sản phẩm i tiêu thụ kì Pi : đơn giá bán sản phẩm i Ri : khoản giảm giá đơn vị sản phẩm i Ti : thuế xuất khẩu, thuế TTĐB đơn vị sản phẩm i (nếu có) Zi : giá thành (giá vốn) đơn vị sản phẩm i Cbi: chi phí bán hàng đơn vị sản phẩm i Cqi : chi phí QLDN đơn vị sản phẩm i Trường hợp số yếu tố công thức liên quan đến nhiều sản phẩm mặt hạch tốn khơng thể tách riêng cho loại sản phẩm số liệu yếu tố phản ánh dạng tổng số Ví dụ trường hợp chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp giá trị khoản giảm giá khơng hạch tốn cho loại sản phẩm, tiêu lợi nhuận xác định theo công thức: LN  i 1 Q x( Pi  T i  Z i)  R  TC b  TC q n i Với : TCb : tổng chi phí bán hàng TCq : tổng chi phí QLDN R : khoản giảm giá hàng bán * Phƣơng pháp phân tích Do có nhiều trường hợp tổ chức liệu kế tốn nên phân tích cần dựa vào đặc điểm tổ chức liệu để xác định nhân tố ảnh hưởng Phần phân tích phân tích lợi nhuận gồm có nhân tố ảnh hưởng : số lượng sản phẩm 31 tiêu thụ, kết cấu sản phẩm tiêu thụ, giá bán, thuế, giá vốn, khoản giảm trừ, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Đối tượng phân tích: LN  LN  LN Ảnh hƣởng nhân tố số lƣợng sản phẩm tiêu thụ Để xem xét ảnh hưởng nhân tố số lượng sản phẩm tiêu thụ nhân tố kết cấu sản phẩm tiêu thụ khơng thay đổi, phải giả định sản phẩm có tốc độ tăng sản phẩm tiêu thụ kỳ phân tích kỳ gốc Như vậy, số lượng sản phẩm tiêu thụ thay đổi từ kỳ gốc sang kỳ phân tích, giả sử nhân tố khác khơng thay đổi lợi nhuận tiêu thụ sản phẩm: n LN (Q)   Q  t  ( Pi  T i  Z i 0)  R0  TC b  TC q i 1 i0 Với t tốc độ tăng sản phẩm tiêu thụ bình quân chung toàn doanh nghiệp n Q  P t  Q P i 1 n i 1 i1 i0 i0  100(%) i0 Như mức độ ảnh hưởng nhân tố số lượng sản phẩm tiêu thụ LN  LN (Q)  LN    Q  t  ( Pi  T i  Z i 0)  R0  TC b0  TC qq0  i 1 Q  ( Pi  T i  Z i 0)  R0  TC b0  TC q0 i0 n i0  n  (t  1)   Q  ( Pi  T i  Z i 0) i 1 Tải FULL (64 trang): bit.ly/3sKcLkN Dự phòng: fb.com/TaiHo123doc.net i0 Ảnh hƣởng nhân tố kết cấu Khi kết cấu sản phẩm thay đổi từ kì gốc sang kì phân tích, giả sử nhân tố khác khơng thay đổi lợi nhuận tiêu thụ sản phẩm n LN ( K )   Q x( Pi  T i  Z i 0)  R0  TC b  TC q i 1 i1 Như vậy, mức độ ảnh hưởng nhân tố kết cấu sản phẩm tiêu thụ n n LN ( K )  LN ( K )  LN (Q)   Q x( Pi  T i  Z i 0)   Q  t  ( Pi  T i  Z i 0) i 1 i1 i 1 Ảnh hƣởng nhân tố giá bán 32 i0 Khi nhân tố giá bán sản phẩm thay đổi từ kì gốc sang kì phân tích, giả sử nhân tố khác khơng thay đổi lợi nhuận tiêu thụ sản phẩm n LN ( P)   Q x( Pi1  T i  Z i 0)  R0  TC b  TC q i 1 i1 Như vậy, mức độ ảnh hưởng nhân tố giá bán n LN ( P)  LN ( P)  LN ( K )   Q x( Pi1  Pi 0) i 1 i1 Tương tự, ảnh hưởng nhân tố lại xác định sau: Ảnh hƣởng nhân tố thuế xuất khẩu, thuế TTĐB( có) n LN (T )  LN (T )  LN ( P)   Q x(T i1  T i 0) i 1 i1 n Ảnh hƣởng nhân tố giá vốn: LN ( Z )   Q x(Z i1  Z i 0) i1 i 1 Ảnh hƣởng nhân tố khoản giảm trừ: LN ( R)  ( R1  R0) Ảnh hƣởng nhân tố chi phí bán hàng: LN (TCb)  (TCb1  TCb0) Ảnh hƣởng nhân tố chi phí quản lý doanh nghiệp: LN (TC q)  (TC q1  TC q 0) Cuối cùng, tổng hợp ảnh hƣởng nhân tố Ví dụ 3: Phân tích lợi nhuận tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp với số liệu chi tiết sau: Chi tiết tiêu thụ sản phẩm kế hoạch (ĐVT: 1.000đ) Lãi gộp Tổng lãi gộp đơn vị Sản phẩm Số lượng sản phẩm Đơn giá bán Giá thành đơn vị A 100 20 15 500 B 200 800 Chi tiết tiêu thụ sản phẩm thực tế (ĐVT: 1.000đ) Tải FULL (64 trang): bit.ly/3sKcLkN Dự phòng: fb.com/TaiHo123doc.net 33 Số lượng Sản phẩm sản phẩm Đơn giá bán Giá thành Lãi gộp Tổng lãi gộp đơn vị đơn vị A 120 20 12 960 B 160 10 5 800 Chi phí bán hàng kế hoạch 300.000đ, thực tế phát sinh 380.000đ Chi phí quản lý doanh nghiệp kế hoạch 400.000đ, thực tế 420.000đ Dựa vào tài liệu trên, tiêu lợi nhuận tiêu thụ sản phẩm xác định n theo công thức: LN   Q  ( Pi  Z i)  TC b  TC q i i 1 Lợi nhuận tiêu thụ sản phẩm kế hoạch:LNk = 1.300 – 300 – 400 = 600 (1.000đ) Lợi nhuận tiêu thụ sản phẩm thực tế: LN1 = 1.760 – 380 – 420 = 960 (1.000đ) Đối tượng phân tích: (1.000đ) Như vây, lợi nhuận tiêu thụ sản phẩm thực tế tăng so với kế hoạch: 360 ngàn đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 60 ảnh hưởng nhân tố sau: Ảnh hưởng nhân tố số lượng sản phẩm tiêu thụ đến lợi nhuận tiêu thụ LN (Q)  LN (Q)  LNk  (t  1)  i 1 Q  ( Pik  Z ik )  (1,01  1)  1.300  13 (1.000đ) n ik  Với t  Qi1Pik Q P ik x100%  ik 3.840 x100%  101% 3.800 Ảnh hưởng nhân tố kết cấu sản phẩm tiêu thụ đến lợi nhuận tiêu thụ n n LN ( K )   Q  ( Pik  Z ik )   Q  t  ( Pik  Z ik ) i 1 i1 i 1 i0 = 120 x (20 -15) + 160 x (9 -5) – 1.300 x 101% = 1.240 – 1.313 = -73(1.000đ) Ảnh hưởng nhân tố giá bán n LN ( P)   Q x( Pi1  Pik ) = 120 x (20 – 20) + 160 x (10 -9) = + 160(1.000đ) i 1 i1 Ảnh hưởng nhân tố giá vốn hàng bán 6182753 34 ... tƣợng phân tích hoạt động kinh doanh Với tư cách khoa học độc lập, phân tích hoạt động kinh doanh có đối tượng riêng: “Đối tượng phân tích hoạt động kinh doanh kết trình hoạt động kinh doanh nhân... sản xuất kinh doanh tiêu doanh thu, tiêu doanh số bán hàng, tiêu giá trị sản xuất… Phân tích kinh tế phạm vi doanh nghiệp gọi phân tích hoạt động kinh doanh “Phân tích hoạt động kinh doanh trình... 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 1.1 Khái niệm, đối tƣợng phân tích hoạt động kinh doanh 1.1.1 Khái niệm phân tích hoạt động kinh doanh “Phân tích, hiểu theo nghĩa chung