LỜI MỞ ĐẦU Những năm trở lại đây, khi đất nước chúng ta đang tiến hành công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước. Song hành với điều này là sự phát triển của các ngành nghề công nghiệp, thương nghiệp, thủ công nghiệp,… Trong đó dệt may cũng không ngoại lệ. Thực tế cho thấy ngành dệt may đã mang lại giá trị xuất khẩu cao, đứng trong nhóm các ngành có giá trị xuất khẩu có giá trị hàng nghìn tỷ đồng mỗi năm. Chính xu hướng toàn cầu đã rút ngắn khoảng cách địa lý lại, thị trường thế giới dần trở nên thống nhất. Sự ra đời của tổ chức thương mại thế giới WTO đã làm cho khả năng lưu thông hàng hóa giữa các quốc gia trở nên dễ dàng hơn. Việt Nam cũng chính thức gia nhập tổ chức này vào năm 2006. Từ đó cũng mang lại nhiều thuận lợi cũng như khó khăn nhất định đối với nền kinh tế nước nhà nói chung và các doanh nghiệp trong nước nói riêng. Ngành dệt may Việt Nam với xu hướng chủ đạo xuất khẩu, mà từ đây cũng đa dạng hóa các loại hình doanh nghiệp như: Doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài, Doanh nghiệp liên doanh, Doanh nghiệp tư nhân, cổ phần,… Với đa dạng các loại hình doanh nghiệp như vậy đã mang lại những bước chuyển mình đáng kể cho Việt Nam bắt nhịp với xu hướng thế giới. Để hiểu rõ hơn về loại hình doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam hoạt động ra sao. Qua thời gian thực tập tại đơn vị và sự hướng dẫn của PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa, tôi đã hoàn thành báo cáo tổng hợp về tình hình sản xuất tại Công ty TNHH may mặc quốc tế Phú Nguyên gồm 03 phần: Phần I: Tổng quan về sự hình thành và phát triển của công ty Phần II: Tổ chức quản lý và công tác kế toán tại đơn vị Phần III: Đánh giá khái quát tổ chức công tác kế toán tại đơn vị
Báo cáo thực tập tổng hợp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân MỤC LỤC SV: Lê Thị Thơ GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa Báo cáo thực tập tổng hợp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Bảng 3.1: Một số tiêu tài Công ty năm 2012 .Error: Reference source not found Bảng 3.2: Phân tích kết hoạt động kinh doanh Error: Reference source not found Bảng 3.3.2 Trích đoạn danh mục TK đơn vị Error: Reference source not found SV: Lê Thị Thơ GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa Báo cáo thực tập tổng hợp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân LỜI MỞ ĐẦU Những năm trở lại đây, đất nước tiến hành cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Song hành với điều phát triển ngành nghề công nghiệp, thương nghiệp, thủ công nghiệp,… Trong dệt may khơng ngoại lệ Thực tế cho thấy ngành dệt may mang lại giá trị xuất cao, đứng nhóm ngành có giá trị xuất có giá trị hàng nghìn tỷ đồng năm Chính xu hướng tồn cầu rút ngắn khoảng cách địa lý lại, thị trường giới dần trở nên thống Sự đời tổ chức thương mại giới WTO làm cho khả lưu thơng hàng hóa quốc gia trở nên dễ dàng Việt Nam thức gia nhập tổ chức vào năm 2006 Từ mang lại nhiều thuận lợi khó khăn định kinh tế nước nhà nói chung doanh nghiệp nước nói riêng Ngành dệt may Việt Nam với xu hướng chủ đạo xuất khẩu, mà từ đa dạng hóa loại hình doanh nghiệp như: Doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài, Doanh nghiệp liên doanh, Doanh nghiệp tư nhân, cổ phần,… Với đa dạng loại hình doanh nghiệp mang lại bước chuyển đáng kể cho Việt Nam bắt nhịp với xu hướng giới Để hiểu rõ loại hình doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước Việt Nam hoạt động Qua thời gian thực tập đơn vị hướng dẫn PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa, hồn thành báo cáo tổng hợp tình hình sản xuất Công ty TNHH may mặc quốc tế Phú Nguyên gồm 03 phần: Phần I: Tổng quan hình thành phát triển cơng ty Phần II: Tổ chức quản lý cơng tác kế tốn đơn vị Phần III: Đánh giá khái quát tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị SV: Lê Thị Thơ GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa Báo cáo thực tập tổng hợp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MAY MẶC QUỐC TẾ PHÚ NGUYÊN I.Quá trình hình thành phát triển đơn vị Công ty TNHH may mặc quốc tế Phú Nguyên cho phép sở kế hoạch đầu tư tỉnh Hải Dương, thông qua sách pháp luật doanh nghiệp hành, cấp giấy chứng nhận đầu tư gốc số 28/GP-HD ngày 03/01/2003 ủy ban nhân dân tỉnh Hải Dương - Tên tiếng Việt Nam: Công ty TNHH may mặc quốc tế Phú Nguyên - Tên giao dịch: Fullwealth international garments Inc - Loại hình doanh nghiệp: cơng ty TNHH thành viên - Địa trụ sở chính: Quốc lộ 183, xã Đồng Lạc, huyện Nam Sách, tỉnh Hải Dương - Địa sở 2: Lô CN03 CN04 thuộc cụm công nghiệp Cao Thắng, xã Cao Thắng huyện Thanh Miện, tỉnh Hải Dương - Mã số thuế: 0800269585 - Giấy chứng nhận kinh doanh số 120000000001633 cấp ngày 21 tháng năm 2007 - Giấy chứng nhận đầu tư: 041043000051 1.1/ Lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh - Sản xuất, kinh doanh hang may mặc (âu phục nam, nữ) - Xây dựng nhà phúc lợi công trình phụ trợ phục vụ cơng nhân ( thu chi phí: điện, nước, vệ sinh, an ninh, tu sửa,…) Cho th nhà khơng mục tiêu lợi nhuận hộ gia đình cơng nhân có nhu cầu Quy mô nhà tầng ( 96 phịng với diện tích 30,8m2/phịng) 1.2/ Vốn điều lệ Vốn điều lệ 91.200.000.000 VNĐ( chín mươi mốt tỷ, hai trăm triệu Việt Nam Đồng), tương đương 4.800.000 USD (bốn triệu, tám trăm nghìn SV: Lê Thị Thơ GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa Báo cáo thực tập tổng hợp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân la Mỹ) đó: - Vốn điều lệ đăng ký Giấy chứng nhận đầu tư số 041043000051 ngày 23/05/2008 UBND tỉnh 30.144.000.000 VNĐ( ba mươi tỷ trăm bốn mươi bốn triệu Việt Nam Đồng) tương đương 1.884.000 USD - Vốn điều lệ đăng ký bổ sung: 61.056.000.000 VNĐ ( sáu mươi mốt tỷ, không trăm năm mươi sáu triệu Việt Nam Đồng), tương đương 2.916.000 USD 1.3/ Đặc điểm sản xuất Công ty TNHH may mặc quốc tế Phú Nguyên đăng ký kinh doanh với hoạt động chủ yếu sản xuất hàng may mặc ( âu phục nam, nữ) chuyên xuất sang thị trường Mỹ, Châu Âu,… Do đời sống vật chất tinh thần người dân ngày cải thiện Con người không muốn đủ ăn, đủ mặc mà cịn có nhu cầu mặc đẹp, nhu cầu giải trí,… Do sản phẩm may mặc hợp thời trang, chất liệu tốt ngày nhiều người ưa chuộng Từ cơng ty nhận nhiều đơn đặt hàng với nhiều chủng loại mẫu mã phong phú Trong loại hình sản xuất gia cơng hàng may mặc xuất có nhiều điểm khác biệt, rõ nét phải kể đến yếu tố tổ chức sản xuất Xí nghiệp có quy trình sản xuất phức tạp, kiểu chế biến liên tục, kết hợp với kiểu song song Sản phẩm hoàn thành phải trải qua nhiều giai đoạn chế biến khác nhau: từ cắt- may-thêu-là-… Sản phẩm giai đoạn NVL giai đoạn tiếp sau Tuy nhiên giai đoạn tổ chức làm chuyền may với việc làm phận sản phẩm là: cổ, thân, tay,… Sơ đồ 1.1 Quy trình sản xuất công ty Kho vật liệu SV: Lê Thị Thơ Đóng gói, nhập kho thành phẩm Phân xưởng cắt Phân xưởng may GVHD: PGS.TS Phân xưởng Nguyễn Thị Phương Hoa Báo cáo thực tập tổng hợp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân 1.4 Đặc điểm mua bán hàng đầu ra, đầu vào sản phẩm Chi phí sản xuất đơn vị may xuất có đặc điểm bật chi phí nguyên vật liệu (VLC) chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp nhập từ nước Chi phí vật liệu phụ (VLP) chiếm tỷ trọng nhỏ nhập tiến hành thu mua nước Sản phẩm hoàn thành xuất trực tiếp sang nước Tập trung chủ yếu thị trường Mỹ, châu Âu,…Khơng tiêu thụ nước, ta nói q trình sản xuất tiêu thụ sản phẩm đơn vị quy trình khép kín từ khâu mua đến xuất bán sản phẩm SV: Lê Thị Thơ GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa Báo cáo thực tập tổng hợp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân II/ Tổ chức máy quản lý 2.1/ Mơ hình Sơ đồ 2.1: Quy trình tổ chức máy quản lý hoạt động Giám đốc Phó giám đốc kinh doanh Phòng kinh doanh nhập Phòng kinh doanh xuất Phịng kế tốn Thủ kho, thống kê Phó giám đốc sản xuất Tổ cắt Tổ là, đóng gói Phịng tổ chức hành Kỹ thuật Tổ sản xuất 2.2/ Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn phận Giám đốc: Là người chịu trách nhiệm đạo tồn q trình sản xuất kinh doanh, đại diện cho đơn vị, chịu trách nhiệm pháp lý với tổ chức kinh tế khác Giám đốc phó giám đốc, kế tốn trưởng trưởng phịng ban chức điều hành hoạt động định mang tính chất chiến lược, đảm bảo cho tồn phát triển đơn vị Phó giám đốc điều hành sản xuất: có nhiệm vụ giúp đỡ giám đốc, trực tiếp phụ trách kỹ thuật sản xuất Phó giám đốc điều hành kinh doanh: có nhiệm vụ giúp đỡ giám đốc, trực tiếp phụ trách kinh doanh Các phịng ban chức xí nghiệp: • Phịng kế toán tài vụ: SV: Lê Thị Thơ GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa Báo cáo thực tập tổng hợp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân o Chức tham mưu cho giám đốc đồng thời quản lý, huy động sử dụng vốn công ty cho mục đích đạt hiệu cao o Nhiệm vụ xây dựng kế hoạch tài chính, tổ chức huy động nguồn vốn phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Theo dõi giám sát việc thực hoạt động kinh doanh, tài chính, chịu trách nhiệm địi nợ, thu hồi vốn •Phịng kinh doanh: Có nhiệm vụ thực nhiệm vụ thương mại ngồi nước Có trách nhiệm lập hợp đồng xuất khẩu, nhập đơn vị Tổ chức tiêu thụ sản phẩm, kinh doanh, đầu tư xây dựng Điều chỉnh hoạt động kế hoạch sản xuất kinh doanh, cân đối, đảm bảo tiến độ sản xuất theo đơn đặt hang Kiểm tra xác nhận mức hoàn thành theo kế hoạch, toán vật tư cấp phát sản phẩm nhập với phân xưởng •Phịng kinh doanh may mặc- gia cơng: Tìm kiếm theo dõi hoạt động gia cơng may mặc, đồng thời hồn tất thủ tục xuất nhập cho khách hàng •Phịng tổ chức hành chính: Quản lý nhân cơng ty Trực tiếp nhận phân công lao động tới xưởng sản xuất Phịng cịn có chức giải vấn đề, chế độ hành chính, đồng thời lập kế hoạch đào tạo nâng cao tay nghề cho công nhân viên •Tổ kỹ thuật: o Chức năng: Xây dựng quản lý theo dõi quy trình, quy phạm kỹ thuật trình sản xuất đảm bảo chất lượng sản phẩm o Nhiệm vụ: Tiếp nhận, phân tích thông tin khoa học kinh tế nhất, đồng thời tổ chức đánh giá, quản lý sang kiến, cải tiến kỹ thuật đơn vị tổ chức kiểm tra, xác định trình độ tay nghề cơng nhân viên Mỗi phịng ban doanh nghiệp có nhiệm vụ, chức khác Song có mối quan hệ mật thiết với nhau, phục vụ cho việc quản lý điều hành sản xuất doanh nghiệp nhằm đạt hiệu cao sản xuất kinh doanh III/ Tình hình tài kết kinh doanh đơn vị SV: Lê Thị Thơ GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa Báo cáo thực tập tổng hợp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân 3.1/ Tình hình tài cơng ty số năm lại Bảng 3.1:Một số tiêu tài Cơng ty năm 2012 Số đầu năm Số TT Chỉ tiêu Tài sản NH Tài sản DH Tổng tài sản Nợ phải trả Nguồn vốn CSH Tổng Nguồn vốn (Đơn vị tính: VNĐ) Số cuối năm Tỷ Số tiền trọng 29947910742 66914195911 96862106650 22841472469 74660919025 97502391480 (% ) 30,92 69,08 100 23,43 76,57 100 Chênh lệch Tỷ Số tiền trọng 35173995474 65079045760 100253041200 22039162292 78617403432 100656565700 (% ) 35,09 64,91 100 21,9 78,1 100 Tỷ Số tiền trọng 5226084730 -1835150150 3390934550 -802310170 3956484410 3154174240 (% ) 4,17 -4,17 -1,53 1,53 ( Nguồn Báo cáo tài Cơng ty TNHH may mặc quốc tế Phú Ngun năm 2012 ) Qua số liệu phân tích bảng, ta nhận thấy tài sản năm 2012 tăng so với năm 2011 3,3 tỷ VNĐ Trong tài sản ngắn hạn tăng tỷ VNĐ, tương ứng tốc độ tăng 4,17% Đây số không lớn nhiên tài sản năm 2011 có tổng trị giá lớn, nên với việc tăng nhẹ tỷ trọng làm gia tăng số lượng đáng kể tài sản doanh nghiệp Bên cạnh trị giá tài sản dài hạn giảm gần tỷ VNĐ, tương ứng tốc độ giảm 4,17% Có thể doanh nghiệp thay đổi cấu tài sản, phát triển tài sản ngắn hạn nhiều Cùng với gia tăng tài sản ngắn hạn tổng nguồn vốn cơng ty tăng tỷ VNĐ Trong nguồn vốn chủ sở hữu tăng gần tỷ VNĐ, nợ phải trả giảm 800 triệu VNĐ, tương ứng tỷ lệ giảm 1,53% Điều cho thấy doanh nghiệp giảm dần nguồn vốn vay, nguồn chiếm dụng tạm thời( thể nợ phải trả giảm) Việc sử dụng vốn chủ sở hữu đầu tư cho tài sản ngắn hạn nhiều Sự thay đổi làm tăng khả tự chủ vốn, đảm bảo cho tài sản doanh nghiệp Nhưng làm vốn hoạt động không hiệu Doanh nghiệp nên sử dụng khoản vay đầu tư cho tài sản ngắn hạn, cịn vốn chủ sở hữu sử dụng SV: Lê Thị Thơ GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa Báo cáo thực tập tổng hợp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân nhiều để đảm bảo cho tài sản dài hạn đơn vị Tạo tâm lý ổn định tài sản dài hạn thường mang giá trị lớn, thời gian khấu hao dài ( lâu thu hồi vốn) 3.2/ Tình hình kết hoạt động kinh doanh cơng ty qua thời kỳ Bảng 3.2 Phân tích kết hoạt động kinh doanh (Đơn vị tính: Việt Nam Đồng) Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Tổng tài sản 42.025.668.520 97.502.391.417 100.253.041.234 Doanh thu 87.697.777.530 117.487.290.062 160.438.062.248 LN sau thuế 442.647.712 320.334.900 220.112.900 Nộp NSNN 10.032.672 29.987.744 9.145.520 Thu nhập BQ/1 LĐ 3.000.000 3.300.000 3.500.000 (Nguồn báo cáo tài cơng ty TNHH may mặc quốc tế Phú Nguyên năm 2010, 2011, 2012) Qua số liệu phân tích năm 2010, 2011, 2012 với tiêu nêu nhận thấy rằng: Trị giá tài sản tăng nhanh năm 2011, tăng gấp lần so với năm 2010, nhiên sang năm 2012 trị giá tài sản tăng chậm lại mức tỷ VNĐ Cùng với gia tăng tài sản đó, doanh thu mà doanh nghiệp tạo tăng nhẹ so với năm trước Năm 2011 tăng gần 30 tỷ VNĐ so với năm 2010, năm 2012 tăng 42 tỷ VNĐ so với năm 2011 Điều cho thấy doanh nghiệp thực nhiều đơn đặt hàng so với năm trước Nhưng tồn tài sản hoạt động không hiệu quả, tài sản đầu tư nhiều Thể lợi nhuận sau thuế có xu hướng giảm dần qua năm, mức 100 triệu VNĐ Mặc dù doanh thu có tăng, có lẽ khoản chi phí tăng cách đáng kể Điều kéo theo khoản nộp ngân sách nhà nước giảm Thu nhập bình quân đầu người có tăng cịn mức thấp Doanh nghiệp cần nên kế hoach sản xuất hiệu quản lý chi phí cách chặt chẽ SV: Lê Thị Thơ GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa 26 Báo cáo thực tập tổng hợp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân 3.3.2.2/ Kế toán tập hợp phân bổ chi phí nhân cơng trực tiếp Tiêu chuẩn phân bổ: - Đối với tiền lương cơng nhân sản xuất, tiêu chuẩn phân bổ chi phí tiền lương định mức, chi phí tiền lương kế hoạch - Đối với tiền lương phụ phân bổ theo tiền lương - Đối với khoản trích theo lương vào tỷ lệ trích quy định hành, để tính theo số tiền lương cơng nhân tập hợp phân bổ cho đối tượng TK 622- “ Chi phí nhân cơng trực tiếp” Nợ TK 622 Có Tập hợp chi phí nhân cơng trực Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp phát sinh kỳ tiếp vào bên nợ TK 154 “ chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” Tk 622 khơng có số dư cuối kỳ Sơ đồ 3.3.2: Phương pháp hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp TK 622 TK 334 TK 154 Tiền lương, tiền công, phụ cấp Cuối kỳ tính, phân bổ k/c CP ăn ca phải trả công nhân trực tiếp SX NCTT theo đối tượng tập hợp TK 335 TK 632 Trích trước tiền lương nghỉ phép Chi phí nhân cơng trực tiếp Của cơng nhân trực tiếp SX vượt mức bình thường Tk 338 Các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ 3.3.2.3/ Kế tốn tập hợp phân bổ chi phí sản xuất chung SV: Lê Thị Thơ GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa 27 Báo cáo thực tập tổng hợp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Chi phí sản xuất chung chi phí quản lý phục vụ sản xuất chi phí sản xuất khác ngồi hai khoản chi phí NVL trực tiếp chi phí nhân cơng trực tiếp Doanh nghiệp tiến hành mở sổ chi tiết theo dõi cho phân xưởng sản xuất Tài khoản chi tiết đơn vị Bảng 3.3.2 Trích đoạn danh mục TK đơn vị Ký hiệu TK 6271 62711 627111 627112 627113 62712 62713 62714 62717 62718 Tên tài khoản Ký hiệu TK CP sản xuất chung PN1 6272 Chi phí tiền lương PN1 62721 Chi tiền lương PN1 627211 Chi BHXH-YT-TN PN1 627212 Chi phí KPCĐ 627213 Chi phí vật liệu PN1 62722 Chi phí CCDC SX PN1 62723 Khấu hao TSCĐ PN1 62724 CP DV mua PN1 62727 CP tiền khác 62728 -TK 6273: chi phí dụng cụ sản xuất Tên tài khoản CP sản xuất chung PN2 CP tiền lương PN2 Chi tiền lương PN1 Chi BHXH-YT-TN PN2 Kinh phí cơng đồn Chi phí vật liệu PN2 Chi phí CCDC SX PN2 Chi phí KH TSCĐ PN2 CP DV mua CP tiền khác - TK 6278: Chi phi tiền khác -TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ -TK 6277: Chi phí dịch vụ mua Nội dung tài khoản 627 ( TK khơng có số dư cuối kỳ) Nợ TK 627 Có Tập hợp chi phí sản xuất chung phát -Phân bổ chi phí sản xuất chung cho sinh kỳ Bao gồm chi phí quản đối tượng chịu chi phí kết SV: Lê Thị Thơ GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa 28 Báo cáo thực tập tổng hợp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân lý phân xưởng, điện nước, dịch vụ chuyển vào TK 154 “ Chi phí SXKD mua ngồi,… dở dang” -Chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ kết chuyển vào giá vốn hàng bán mức sản phẩm SX thực tế thấp mức bình thường Sơ đồ 3.3.3: Phương pháp hạch tốn chi phí sản xuất chung TK 334,338 TK 627 Chi phí nhân viên TK111,112,152 khoản thu giảm chi TK 152,153 TK 154 Chi phí vật liệu cơng cụ cuối kỳ tính phân bổ, k/c TK 214 CP SXC theo đối tượng tập hợp Cp khấu hao TSCĐ TK 142, 242, 335 TK 632 Chi phí phân bổ dần, trích trước chi phí sản xuấ chung cố định khơng TK 111,112,141, 331,… tính vào giá thành sản phẩm Chi phí DV mua ngồi, TK 133 Thuế VAT đầu vào không khấu trừ 3.4/ Kế tốn TSCĐHH Cơng ty 3.4.1 Đặc điểm phân loại TSCĐHH Đặc điểm : Khi tham gia vào trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh SV: Lê Thị Thơ GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa 29 Báo cáo thực tập tổng hợp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân nghiệp, TSCĐ có đặc điểm chủ yếu sau: - Tham gia nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh khác giữ nguyên hình thái vật chất đặc tính sử dụng ban đầu lúc hư hỏng - Giá trị TSCĐHH bị hao mịn dần song giá trị lại chuyển dịch phần vào giá trị sản phẩm xản xuất - TSCĐHH thực vòng luân chuyển giá trị thu hồi tồn Phân loại Tại Cơng ty TNHH may mặc quốc tế Phú Nguyên, nhìn chung TSCĐ nhiều, phân làm nhiều mục thuận tiện cho việc theo dõi Để quản lý chặt chẽ có hiệu cơng ty tiến hành phân loại TSCĐ theo tiêu sau: + Phân loại theo nguồn hình thành - TSCĐ hình thành từ nguồn vốn tự bỏ xung - TSCĐ hình thành từ nguồn vốn vay khác Với cách phân loại này, Công ty biết TSCĐ hình thành từ nguồn chiếm tỷ lệ tổng vốn cố định Từ cơng ty có kế hoạch tốn khoản vay hạn + Phân loại theo đặc trưng kỹ thuật Với cách phân loại này, TSCĐ công ty TNHH may mặc quốc tế Phú Nguyên chia thành nhóm sau: - Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc thiết bị Phương tiện vận tải Vật kiến trúc Thiết bị văn phòng Theo cách phân loại cho ta biết cấu kết TSCĐ công ty theo nhóm đặc trưng tỷ trọng nhóm tổng số TSCĐ SV: Lê Thị Thơ GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa 30 Báo cáo thực tập tổng hợp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân có 3.4.2 Đánh giá TSCĐHH Việc đánh giá TSCĐ cơng ty có ý nghĩa quan trọng việc quản lý khai thác TSCĐ đặc biệt hạch tốn TSCĐ trích khấu hao TSCĐ Đánh giá TSCĐ theo nguyên giá Tài sản hình thành mua sắm việc đánh giá tài sản công ty tiến hành theo nguyên tắc chung chế độ kế tốn Đó việc đánh giá TSCĐ theo nguyên giá theo giá trị lại Nguyên giá TSCĐ = Giá mua thực tế TSCĐ + Chi phí vận chuyển (khơng bao gồm thuế VAT) lắp dặt, chạy thử…(nếu có) VD1: Căn vào hợp đồng kinh tế ký ngày07/06/2012 công ty TNHH may mặc quốc tế Phú Nguyên công ty Daihatsu việc công ty Daihatsu bán cho công ty TNHH may mặc quốc tế Phú Nguyên xe ôtô Bán nguyên giá là: 209.000.000VNĐ (bao gồm thuế VAT 10%) vào phiếu chi số 160 ngày 20/06/2012 toán tiền chạy thử với số tiền 500.000VNĐ Kế toán xác định nguyên giá TSCĐ sau: Nguyên giá = 140.000.000 +500.000 = 140.500.000VNĐ Đánh giá theo giá trị lại Giá trị lại TSCĐ sử dụng cơng thức sau: Giá trị cịn lại Của TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ - Số khấu hao luỹ kế TSCĐ VD2: Căn vào biên lý TSCĐ, vào sổ chi tiết TSCĐ máy cắt mã số MC13 với nguyên giá: 56.392.000 VNĐ, số khấu hao luỹ kế: 26.065.000 VNĐ Với giá trị lại TSCĐ là: SV: Lê Thị Thơ GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa 31 Báo cáo thực tập tổng hợp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân 56.392.000 – 26.065.000 =30.327.000 VNĐ Xác định hao mòn TSCĐ Mọi tài sản cố định công ty đưa vào sử dụng tính khấu hao Tuân theo định số 206 KTDN, kế tốn tiến hành trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng (khấu hao đều) tính khấu hao tháng lần vào cuối tháng Phương pháp gọi phương pháp khấu hao theo thời gian sử dụng, hay phương pháp tuyến tính Theo phương pháp mức khấu hao hàng năm xác định sau: NG Tsd MKH = Trong đó: MKH: mức khấu hao hàng năm Tsd: Thời gian sử dụng ước tính NG: Nguyên giá TSCĐ 3.4.3 Luân chuyển chứng từ kế toán Bộ sổ kế toán doanh nghiệp bao gồm chứng từ kế toán sau: - Biên giao nhận TSCĐHH: Biên xác nhận việc giao nhận TSCĐHH Sau hoàn thành việc mua sắm, cấp phát, viện trợ, nhận vốn góp liên doanh TSCĐHH th ngồi Biên bên giao nhận lập bản, bên giữ - Thẻ TSCĐHH: theo dõi chi tiết TSCĐHH tình hình thay đổi nguyên giá hao mịn Thẻ kế tốn TSCĐHH lập, kế tốn trưởng ký xác nhận lưu giữ phòng kế tốn suốt q trình sử dụng - Biên lý TSCĐHH( mẫu số 03) ban lý lập để ghi sổ kế toán SV: Lê Thị Thơ GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa Báo cáo thực tập tổng hợp 32 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân - Biên giao nhận TSCĐHH sửa chữa lớn hoàn thành(mẫu số 04): để ghi vào chi phí sửa chữa - Biên đánh giá lại TSCĐHH: biên xác định giá trị hao mòn, giá trị lại sau đánh giá lại xác định số liệu sổ sách kế toán, để xác định nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị lại tăng hay giảm Biên hội đồng đánh giá lại lập Với qui mô mô hình tổ chức máy cơng tác tập trung, hệ thống sổ sách kế tốn áp dụng theo hình thức kế tốn nhật ký chung Với hình thức kế tốn ngồi việc sử dụng sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ nhật ký đặc biệt để hạch tốn Ngồi cịn dùng sổ hạch tốn chi tiết như: sổ chi tiết TSCĐHH, bảng tổng hợp chi tiết TSCĐHH Hình thức nhật ký chung có ưu điểm dùng cho loại hình doanh nghiệp thuận tiện cho việc ghi chép kế toán SV: Lê Thị Thơ GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa Báo cáo thực tập tổng hợp 33 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân 3.4.4 Phương pháp kế tốn quy trình ghi sổ TSCĐHH Sơ đồ 3.4.1/Sơ đồ hạch toán tăng TSCĐHH TK 211- TSCĐHH TK 411 Nhận vốn góp, cấp, tặng bằngTSCĐHH TK 111, 112, 311, 341 TS Mua sắm TSCĐHH CĐ HH TK2212,2213,2218 tăng Nhận lại TSCĐHH góp vốn liên doanh TK241 theo nguyên Xây dựng hoàn thành bàn giao giá TK 412 Đánh giá tăng TSCĐHH Chứng từ sử dụng hạch toán tăng TSCĐ - Quyết định mua tài sản ban lãnh đạo công ty, - Hợp đồng mua bán, - Biên kiểm nghiệm, kiểm kê TSCĐ - Biên giao nhận tài sản… Sơ đồ 3.4.2 Kế toán giảm TSCĐ SV: Lê Thị Thơ GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa 34 Báo cáo thực tập tổng hợp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Giá trị lại TSCĐ nhượng bán lý, trao đổi không tương tự TK 627,641,642 Giá trị hao TS cố định hữu hình giảm theo nguyên giá Khấu hao mịn giảm 221,222,223,228 Góp vốn đầu tư TSCĐ TK 811 3387, 711 Chênh lệch Chênh lệch giảm Trao đổi TSCĐ tương tự tăng TK 211,213 TK 214 Chứng từ hạch toán giảm TSCĐ: - Biên giao nhận tài sản, - Hợp đồng nhượng bán, - Biên định giá Chứng từ đơn gốc thu chi lý TSCĐ),… - Biên lý, ( hóa Sổ quỹ TSCĐ Nhật ký chung Sổ thẻ chi tiết Sơ đồ 3.4.3: Trình tự ghi sổ kế tốn TSCĐ cơng ty Sổ TK 211 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối kế toán SV: Lê Thị Thơ GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa Báo cáo tài Báo cáo thực tập tổng hợp 35 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Chú thích: Ghi ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu: PHẦN III ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI ĐƠN VỊ SV: Lê Thị Thơ GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa 36 Báo cáo thực tập tổng hợp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân I/ Đánh giá tổ chức máy kế tốn cơng ty Trong q trình phấn đấu phát triển khơng ngừng, Cơng ty gặp khơng khó khăn thách thức Tuy nhiên, cán công nhân viên Cơng ty khơng ngừng phấn đấu, góp sức đưa Công ty vững bước lên Hiện nay, Cơng ty bước thích ứng với chế tìm chỗ đứng thị trường Trong kinh doanh, Công ty tập trung nguồn lực tài để thực hợp đồng kinh tế lớn tạo việc làm cho người lao động tạo doanh thu tồn doanh nghiệp Thơng qua thương vụ nhằm đảm bảo thu hồi nhanh, có lợi nhuận bù đắp chi phí tăng thu nhập cho cán cơng nhân viên, có nguồn thu để thực dự án đầu tư khác tái tạo tài sản cố định, củng cố tiềm lực tài Tính đến thời điểm Cơng ty cải thiện mối quan hệ tốt đẹp với tổ chức tín dụng, ngân hàng, khắc phục nợ q hạn Cơng tác kế tốn Cơng ty trọng, nơi cung cấp thơng tin tình hình tài Công ty cho ban lãnh đạo người quan tâm ( Ngân hàng, nhà đầu tư, đối tác …) Từ đó, ban lãnh đạo Cơng ty đưa định, phương hướng nhằm hoàn thiện đưa Công ty ngày phát triển vững mạnh tạo vị vững vàng thị trường Hơn nữa, công tác kế tốn Cơng ty cịn cung cấp thơng tin tổ chức hạch tốn nghiệp vụ liên quan đến hoạt động kinh doanh thương mại, xác định lãi, lỗ kinh doanh 1.1/ Ưu điểm Tại Cơng ty máy kế tốn tổ chức khoa học, phân rõ nhiệm vụ với cán quản lý, thống quyền huy Kế toán trưởng, nhân viên kế toán giao phụ trách phần hành cụ thể Giữa kế toán phần hành ln có phối hợp chặt chẽ để phản ánh SV: Lê Thị Thơ GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa Báo cáo thực tập tổng hợp 37 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân kịp thời, xác, khớp nghiệp vụ kinh tế nói chung Về kỳ kế toán Kỳ kế toán áp dụng theo tháng, tháng thông qua báo cáo kết kinh doanh Cơng ty nắm bắt tình hình hiệu Từ có biện pháp điều chỉnh kịp thời hay xây dựng kế hoạch cụ thể Về tổ chức máy Để tiện cho việc hạch toán đảm bảo quản lý thống tồn Cơng ty việc lựa chọn hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập trung hồn tồn phù hợp Bộ máy kế tốn Cơng ty chun mơn hóa cao: nhân viên kế toán đảm nhiệm phần hành định Thêm vào việc sử dụng phần mềm kế tốn làm cho cơng tác kế tốn trở nên ăn khớp xác quy trình, đạt hiệu cao Cơng ty ln có đội ngũ cán đầy đủ kinh nghiệm lực để điều hành vững công ty năm qua, với thành viên cơng ty có tinh thần trách nhiệm cao công việc 1.2/ Tồn Kế toán tiền mặt kiêm giữ chức vụ thủ quỹ Công ty,điều trái với nguyên tắc bất kiêm nhiệm Đây điều tối kỵ tổ chức máy kế tốn cơng ty vi phạm phải Đơn vị có thêm lĩnh vực xây dựng nhà phúc lợi Tuy nhiên kế toán vật liệu lại kiêm công việc việc quản lý chứng từ cho loại phục vụ may mặc Như làm khối lượng công việc người lớn, dễ xảy nhầm lẫn Doanh nghiệp cần tuyển thêm phân công lại lao động để đảm bảo cho công việc thực tiến độ khoa học II/ Đánh giá tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 2.1/ Ưu điểm SV: Lê Thị Thơ GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa 38 Báo cáo thực tập tổng hợp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Về hệ thống chứng từ kế tốn Trong cơng tác hạch tốn ban đầu thực tốt khâu, phận, trình luân chuyển chứng từ thực hợp lý theo chế độ kế tốn quy định, đảm bảo cho cán phịng kế tốn thu thập đầy đủ, kịp thời thơng tin toàn nghiệp vụ phát sinh Mọi chứng từ sử dụng hạch toán ban đầu phù hợp với yêu cầu kinh tế tính pháp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo mẫu Bộ Tài ban hành, có đăng ký với quan thuế Các chứng từ kiểm tra, giám sát theo tính pháp lý phù hợp với thơng lệ quốc tế Việc lưu trữ chứng từ thực hiện, xếp cách khoa học, sau thực xong hợp đồng kinh tế kế tốn Cơng ty phân loại xếp theo thời gian, hợp đồng, khoản mục thuận lợi cho việc tìm kiếm để đối chiếu kiểm tra cần thiết Về hệ thống tài khoản Việc vận dụng tài khoản Công ty thực linh hoạt Để phản ánh toàn hoạt động sản xuất kinh doanh, đáp ứng yêu cầu quản lý Công ty, hệ thống tài khoản chủ yếu mở thành tài khoản cấp thấp hơn( chi tết cấp 3,4) Thơng qua thấy biến động tài sản, nguồn vốn q trình kinh doanh thơng qua tài khoản tổng hợp tài khoản chi tiết, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động tránh nhầm lẫn chồng chéo, phản ánh cách chi tiết nghiệp vụ phát sinh, góp phần nâng cao hiệu kinh doanh Về hệ thống sổ sách kế tốn Hiện Cơng ty sử dụng hình thức sổ kế tốn Nhật ký chung Có kèm theo nhật ký đặc biệt ( Mua hàng, bán hàng, thu, chi tiền gửi) Việc sử dụng hình thức làm cho nghiệp vụ phát sinh ghi theo trình tự ngày tháng cách chặt chẽ, giảm thiểu bỏ sót nghiệp vụ Về hệ thống báo cáo tài SV: Lê Thị Thơ GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa 39 Báo cáo thực tập tổng hợp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Công ty áp dụng đầy đủ hệ thống Báo cáo tài theo quy định Bộ Tài Thời gian lập nộp Báo cáo kế toán nghiêm chỉnh chấp hành Ngồi ra, Cơng ty cịn sử dụng báo cáo sản xuất để giúp Giám đốc đánh giá xác tình hình hoạt động Cơng ty 2.2 Tồn Về luân chuyển chứng từ Việc luân chuyển chứng từ thương vụ kinh tế lưu chuyển nhập hàng hóa cịn chậm trễ, phịng kinh doanh nhận chứng từ nhập khẩu… lại không chuyển đến phịng kế tốn dẫn đến đơi lúc cơng việc bị ứng đọng, cơng tác kế tốn vào ngày cuối tháng trở nên bận rộn, báo cáo kế tốn thể bị chậm trễ, bị phạt khoản nộp chậm thuế…gây thiệt hại khơng đáng có cho Cơng ty III/ Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện máy cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH may mặc quốc tế Phú Nguyên 3.1 Phương hướng hoàn thiện - Việc hoàn thiện phải đảm bảo tuân thủ chế độ kế tốn chế độ tài hành Nhà nước - Các biện pháp hoàn thiện đưa cần mang tính khả thi có hiệu cao với chi phí thấp Chính việc hoàn thiện phải dựa nguồn nhân lực có, máy quản lý doanh nghiệp khơng thay đổi, phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp - Hồn thiện kế tốn phải đảm bảo kết hợp thống kế toán tổng hợp với kế toán chi tiết Nguyên tắc thể việc sử dụng khoa học hệ thống tài khoản đảm bảo hiệu cơng tác kế tốn, đồng thời có hệ thống sổ chi tiết gọn nhẹ đầy đủ - Việc hồn thiện cơng tác kế tốn phải đảm bảo việc cung cấp thông tin kịp thời,đầy đủ cho cán quản lý Đây yêu cầu thiếu cơng tác tổ chức kế tốn doanh thu bán hàng,cung cấp dịch vụ SV: Lê Thị Thơ GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa Báo cáo thực tập tổng hợp 40 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Tóm lại, để đưa hàng hóa Cơng ty đến tay người tiêu dùng phải có kết hợp hài hịa, lỗ lực tồn thể cán cơng nhân viên có đóng góp khơng nhỏ phận kế tốn 3.2/Một số giải pháp hồn thiện Về máy kế tốn Cơng ty vi phạm nghiêm trọng quy tắc bất kiêm nhiệm bố trí kế tốn tiền mặt kiêm thủ quỹ Cơng ty tuyển thêm nhân viên thủ quỹ riêng Công ty bố trí phần hành kế tốn khác kiêm thủ quỹ để tránh trường hợp thủ quỹ trực tiếp xuất quỹ đồng thời ghi phiếu thu, phiếu chi Về việc luân chuyển chứng từ Để khắc phục tình trạng chậm trễ việc luân chuyển chứng từ, phịng kế tốn cần quy định thời gian giao nộp chứng từ tốn kịp thời chuyển phịng kế tốn để có số liệu phản ánh kịp thời sổ sách kế tốn, tránh trường hợp chi phí phát sinh kỳ kỳ sau ghi sổ Bên cạnh cần phải có hỗ trợ Ban giám đốc công ty việc nâng cao ý thức trách nhiệm, xây dựng chế độ thưởng phạt rõ ràng Tạo động lực ý thức người lao động SV: Lê Thị Thơ GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa ... VD1: Căn vào hợp đồng kinh tế ký ngày07/06/2012 công ty TNHH may mặc quốc tế Phú Nguyên công ty Daihatsu việc công ty Daihatsu bán cho công ty TNHH may mặc quốc tế Phú Nguyên xe ôtô Bán nguyên giá... tổng hợp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MAY MẶC QUỐC TẾ PHÚ NGUYÊN I.Quá trình hình thành phát triển đơn vị Công ty TNHH may mặc quốc tế Phú Nguyên cho phép sở kế... cơng ty TNHH may mặc quốc tế Phú Nguyên 3.2.1/ Đặc điểm nguyên vật liệu Vật liệu yếu tố cấu thành sản phẩm trình sản xuất Ở doanh nghiệp sản xuất nói chung Cơng ty TNHH may mặc quốc tế Phú Ngun