DE TAI KE TOAN HACH TOAN CONG CUDUNG CU

Trường hợp phát hiện chênh lệch thừa thiếu thì phải xác định rõ nguyên nhân để xử lý  Ơû phòng kế toán : Kế toán không mở thẻ hoặc sổ chi tiết vật tư mà mở sổ đối chiếu luân chuyển để t[r]

LỜI MỞ ĐẦU Trong quá trình xây dựng và phát triển kinh tế quốc dân, nước ta là kinh tế chuyển từ chế quản lý tập trung sang chế thị trường tự buôn bán cạnh tranh lành mạnh giao, lưu hàng hoá giám sát nhà nước bộc lộ tình trạng nguyên vật liệu kém chấùt lượng, không đủ sức cạnh tranh với nước ngoài làm ảnh hưởng lớn đến uy tín chất lượng hàng hoá nước ta Để sản phẩm nước ta thị trường và ngoài nước ưa chuộng thì ngoài quy trình sản xuất đại, công nghệ tiên tiến thì chúng ta còn phải có nguồn nguyên vật liệu đầy đủ, tốt chất lượng phải đạt yêu cầu Đây là hội các học sinh đưa kiến thức mình vào thực tiễn vì thời gian thực tập và tiếp xúc nghiên cứu công tác hoạch toán kế toán doanh nghiệp TNTM em thấy đây là đề tài hấp dẫn nên em chọn đề tài :”Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ “ doanh nghiệp TNTM thuộc xã huyện tỉnh Dak Lak Qua thời gian thực tập doanh nghiệp TNTM giúp đỡ các anh chị phòng kế toán tài vụïvà cô giáo hướng dẫn nguyễn Thị Hiền đã cung cấp tài liệu cho em hoàn thành tốt báo cáo này Tuy nhiên với trình độ còn hạn chế, kinh nghiệm chưa qua thực tếù nên báo cáo không tránh khỏi thiếu sót Kính mong cô giáo hướng dẫn và các anh chị phòng kế toán tài vụ bảo thêm để đề tài hoàn thiện Cuối cùng em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình các anh chị phong kế toán đã bảo cho em hoàn thành tốt báo các này Krông Năng, ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người thực PHẦN I ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA DOANH NGHIỆP TNTM I - QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA DOANH NGHIỆP TNTM - Quá trình hình thành: Doanh nghiệp TNTM thành lập vào năm 2000 theo định số 09 ngày tháng năm 2000 sở Kế hoạch và đầu tư tỉnh Giấy phép kinh doanh số :40.00.002.743 Với mục đích ban đầu là thực chủ trương Đảng và nhà nước lúc là kết hợp kinh tế quốc doanh với doanh nghiệp tư nhân để phát triển đất nước Doanh nghiệp TNTM các doanh nghiệp khác chuyên mua bán xe máy, xăng dầu và thu mua các loại nông sản vụ khác Vào ngày đầu tiên máy doanh nghiệp gồøm người, sau đó tuyển nhận công nhân từ các thôn xã trên địa bàn xã thành lập nên máy doanh nghiệp với phòng ban chức và hoạt động cách độc lập có đủ tư cách pháp nhân trước pháp luật nhà nước Đến năm 2004 theo tinh thần nghị định chính phủ việc rà soát lại các doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp tư nhân đã thành lập theo định ban đầu sở kế hoạch và đầu tư Qua bước thăng trầm chế thị trường đổi mới, doanh nghiệp đã kinh tế phát triển ổn định lâu dài, với máy tổ chức doanh nghiệp là 15 người, có đại lý xăng dầu, đại lý mua bán xe máy và đại lý thu mua chế biến cà phê, nông sản hoạt động trực thuộc quản lý doanh nghiệp trung tâm xã và các xã và Đội ngũ công nhân 15 người, với thành đó không lớn doanh nghiệp đã tạo công ăn việc làm cho nhân dân trên địa bàn, và góp phần xây dựng kinh tế xã nói riêng và huyện nói chung 2./ Chức và nhiệm vụ : a / Chức Doanh nghiệp TNTM đảm nhiệm công tác quản lý, kinh doanh, xe gắn máy, mua bán xăng dầu và các dịch vụ mua bán chế biến cà phê, nông sản khác, tăng cường kinh doanh, tăng doanh thu, giảm chi phí để tạo lợi nhuận cho doanh nghiệp góp phần tăng thu nhập cho cán công nhân viên vào công đổi đất nước, góp phần xây dựng kinh tế nước nhà b/ Nhiệm Vụ : Doanh nghiệp TNTM có nhiệm vụ không ngừng nâng cao đời sống vật chất cho cán công nhân viên, đẩy mạnh kinh doanh, xe gắn máy, mua bán xăng dầu và các dịch vụ mua bán chế biến cà phê, nông sản Đồøng thời bảo toàn vốn và phát triển thực nghĩa vụ với nhà nước quy định, chấp hành đầy đủ chính sách kinh tế và pháp luật nhà nước Phân cơng lao đợng hợp lý, giữ gìn an ninh trật tự doanh nghiệp ngoài xã hội Tổ Chức Bộ Máy Quản Lý Và Bộ Máy Kế Toán Của Doanh nghiệp TNTM Tổ chức máy quản lý: Bộ máy quản lý doanh nghiệp hình thành sau: GIÁM ĐỐC Phòng kinh doanh Ghi chú: Phòng đầu tư Phòng kế toán Quan hệ đạo Quan hệ chức a) Sự phân công và mối quan hệ các phòng ban: Là đơn vị tư nhân doanh nghiệp TNTM luôn tạo mối quan hệ chặt chẽ quá trình kinh doanh mình Các phận có chức độc lập với nhau, không tách rời mà có mối quan hệ mật thiết với các phòng ban tạo chân vạc hoạt động có hiệu Tất các kế hoạch kinh doanh phòng kinh doanh đưa dựa trên tài liệu doanh nghiệp Trong đó sức mạnh thiết kế kinh doanh và tài chính là hai yếu tố mạnh mẽ không thể thiếu Mặt khác các hoạt động khác các phòng ban nhằm mục đích phục vụ cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đã đề phòng đầu tư, kể phòng kế toán phục vụ cho mục đích b) Sự phân cơng bợ phận: - Giám đốc : Là người đứng đầu máy quản lý và chịu trách nhiệm toàn hoạt động quản lý kinh doanh là người chịu trách nhiệm và đạo trực tiếp trước các phòng ban và các đại lý doanh nghiệp c) Các phòng ban chức năng: + Phòng kinh doanh: Phòng kinh doanh phận đảm nhiệm công tác xây dựng kế hoạch kinh doanh hàng năm doanh nghiệp, tổ chức thực các kế hoạch kinh doanh đó cách xây dựng lựa chọn các phương án kinh doanh tối ưu để đạt các mục đích đề + Phòng kế toán: Phòng kế toán là phận có nhiệm vụ quản lý tài chính doanh nghiệp, quản lý chặt chẽ tài sản và vật tư tiền vốn, xác định đúng đắn hiệu kinh doanh Đảm nhận việc tổ chức hạch toán kế toán, sử dụng sổ sách, chứng từ và phân phối lợi nhuận doanh nghiệp theo đúng chế độ hành nhà nước quy định + Phòng đầu tư : đảm bảo công tác và tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Phòng có trách nhiệm theo dõi thực các chế độ chính sách, đầu tư quản lý xã hội bố trí lao động, luôn quan hệ với các đơn vị trực thuộc với doanh nghiệp Tổ chức công tác kế toán Để phù hợp với khả và tình hình phát triển kinh doanh với quy mô và phân cấp công tác quản lý tế toán doanh nghiệp, đồng thời để kiểm tra theo dõi quy trình hoạt động công tác kế toán Doanh nghiệp đã áp dụng tổ chức hình thức máy kế toán theo kiểu tập trung a Tổ chức máy kế toán: KẾ TOÁN TRƯỞNG Thủ quỹ Kế toán quỹ, công nợ Kế toán vật tư Ghi chú: Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức Sự phân công nhiệm vụ phận: - Kế toán trưởng: Là phụ trách đạo tổ chức thực công tác kế hoạch thống kê doanh nghiệp, là người thừa lệnh giám đốc quản lýù điều hành toàn các phận kế toán doanh nghiệp và có nhiệm vụ giám đốc, kiểm soát kinh tế tài chính đơn vị Ngoài là người chịu trách nhiệm số liệu trung thực trước nhà nước - Thủ quỹ: Chịu đạo kế toán trưởng, có nhiệm vụ thu chi, bảo quản tiền mặt và các loại chứng từ có giá trị khác, ghi chép sổ quỹ và lập báo cáo quỹ Thủ quỹ là người chịu hoàn toàn trách nhiệm mặt thất thoát nguồn quỹ - Kế toán công nợ ï: theo dõi các khoản phải thu, phải trả doanh nghiệp, có nhiệm vụ đôn đốc kiểm tra thu hồi nợ kịp thời, tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn, giải dứt điểm các khoản nợ khó đòi và xử lý kịp thời - Kế toán vật tư: Theo dõi tình hình xuất nhập vật tư, tập hợp các chi phí phát sinh : Vận chuyển bán hàng và các chi phí khác có liên quan để tính giá thành hàng hoá nhập vào, phản ánh chính xác kịp thời vào các chứng từ có liên quan Căn vào đặc điểm tổ chức kinh doanh doanh nghiệp và chức đội ngũ kế toán, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh tổng hợp chọn hình thức tổ chức kế toán tập trung Ở doanh nghiệp tổ chức phòng kế toán, lập các báo cáo kế toán chính xác, trung thực và sổ ghi số liệu cách hợp lý và đúng với thực tế b Hình thức hạch toán kế toán doanh nghiệp Phần hoạch toán ban đầu là phần vì nó định đến toàn việc kế toán sau, nó còn liên quan đến các phận cá nhân doanh nghiệp Vì việc ghi chép lúc ban đầu cần phải đầy đủ chính xác thì dễ dàng tổng hợp và lập bảng báo cáo kế toán cách nhanh chóng, thuận lợi và chính xác Các loại chứng từ øluân chuyển cách hợp lệ chữ ký đầy đủ người có trách nhiệm thì kế toán chấp nhận và hoạch toán vào sổ sách Hiện áp dụng hình thức kế toán, chứng từ ghi sổ để tập hợp phản ánh số liệu Đây là hình thức có nhiều thuận lợi, đơn giản dễ kiểm tra, dễ đối chiếu theo chứng từ gốc và thuận lợi cho việc hoạch toán kế toán Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng chứng từ gốc Sổ thẻ kế toán chi tiết c Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Ghi ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu d / Trình tự ghi chép : Hàng ngày vào chứng từ gốc bảng tổng hợp chứng từ, kế toán lập chứng từ ghi sổ Căn vào chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sau đó ghi vào sổ cái, các chứng từ gốc sau làm lập chứng từ dùng để ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết Cuối tháng phải khoá sổ, tính số tiền các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh tháng trên sổ, đăng ký chứng từ ghi sổ tính tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có và số dư khoản trên sổ cái Căn vào sổ cái lập bảng cân đối tài khoản Cuối tháng nhập số liệu khoá sổ và số thẻ chi tiết, lập bảng cân đối tổng hợpï chi tiết Sau đối chiếu đúng Số liệu ghi trên sổû cái và bảng tổng hợp chi tiết sử dụng để lập báo cáo kế toán Sổ sách bao gồm : - Sổ cái - Đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ thẻ kế toán chi tiết II/ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP TNTM NĂM 2004 -2005 Bảng tổng hợp kết năm 2004 – 2005 Chỉ tiêu A Tổng doanh thu Tổng chi phí Tổng P ( trước thuế ) Nộp ngân sách Năm 2004 Năm 2005 9.157.331.750 8.617.077.901 540.253.849 135.063.462 9.243.148.874 9.059.507.106 183.641.768 45.910.442 So sánh Tiền Tốc độ (%) = -1 = /1 85.817.124 + 0.94 442.429.205 + 5.13 - 356.612.081 - 66.01 - 89.153.020 - 66.01 Nhận xét Nhìn vào số liệu bảng trên ta thấy tiêu lợi nhuận doanh nghiệp năm 2004 là 540.253.849 đồng, năm 2005 là 183.641.768 đồng tương ứng với tốc độ giảm 66.01 5% đó là phần tác động giá thị trường khoảng thời gian qua biến động nên việc kinh doanh doanh nghiệp phải biến động theo và yếu tố sau đây : + Tổng doanh thu năm 2004 là 9.157.331.750.đồng, năm 2005là 9.243.148.874 đồng doanh thu năm 2005 tăng so với năm 2004 với số tiền là 85.817.124 đồng tương ứng với tốc độ tăng là 0.94% + Tổng chi phí năm 2004 là 8.617.077.091 đồng, năm 2005 là 9.059.507.106 đồng năm 2005 tổng chi phí tăng so với năm 2004 với số tiền là 442.429.205 đồng tương ứng với tốc độ giảm là 5.13% + Nộp ngân sách năm 2004 là 135.063.462 đồng, năm 2005 là 45.910.442 đồng năm 2005 nộp ngân sách giảm so với năm 2004 với số tiền là 98.153.020 đồng, tương ứng với tốc độ giảm là 66.01 % * Tóm lại : Tổng doanh thu năm 2004 tăng so với năm 2005 điều này chứng tỏ doanh nghiệp có biện pháp đẩy mạnh quản lý Tuy nhiên bên cạnh đó chi phí phát sinh chưa nhiều làm giảm lợi nhuận so với năm trước Tổng chi phí năm 2005 so với năm 2004 tăng lên quá nhiều nên doanh nghiệp phải lưu ý chú ý đến kinh doanh phải có biện pháp, cố gắng để giảm chi phí Chỉ cần với tổng doanh thu doanh nghiệp đã đạt chi phí giảm thì làm lợi nhuận tăng nhiều Với doanh nghiệp thì trước mắt cần khắc phục vấn đề chi phí, doanh thu giảm dần dẫn đến việc nộp ngân sách giảm theo Việc nộp ngân sách doanh nghiệp lợi nhuận đã giảm là năm 2005 doanh nghiệp lợi nhuận giảm phần không phải hoạt động yếu kém doanh nghiệp mà giá thị trưỡng cà phê giảm so với năm trước, yếu tố khách quan đó đã tác động mạnh mẽ đến việc kinh doanh doanh nghiệp III / NHỮNG VIỆC KHÓ KHĂN VÀ THUẬN LỢI CỦA DOANH NGHIỆP : 1/ khó khăn : Trước hết phải kể đến nguồn vốn thì việc cấp vốn tổng doanh nghiệp còn hạn chế chưa đáp ứng nhu cầu kinh doanh doanh nghiệp, mặt khác việc cấp vốn chưa đáp ứng nhu cầu kịp thời cho tiến độ sản xuất Vì đã ảnh hưởng lớn đến hiệu kinh doanh doanh nghiệp, thực tế thì doanh nghiệp đã vay vốn bên ngoài chiếm tới 57.13 % tổng số vốn, đó mà mức độ độc lập và khả tự chủ tài chính doanh nghiệp chưa cao Doanh nghiệp nằm địa bàn trung tâm xa, có cấu dân cư phức tạp (Êđê,Tày Nùng, kinh) trình độ dân trí thấp cho nên không nhận thức các tiềm năng, hội mà doanh nghiệp đã tạo ra, còn nặng phong tục tập quán sản xuất trình độ thâm canh thấp Điều kiện thời tiết khí hậu phức tạp, thất thường, nắng hạn kéo dài tháng đầu năm đến tháng cuối năm mưa bão kéo dài gây bệnh tràn lan, sản lượng chất lượng, sản phẩm giảm việc mua bán gặp nhiều khó khăn / Thuận lợi : Tuy trình độ dân trí thấp nguồn lao động dồi dào Doanh nghiệp đứng đầu trên vùng có nhiều tiềm phát triển, có nguồn nông sản dồi dào đặc biệt là càfê Giá cà phê đã tăng, người dân có thu nhập cao trước nên họ đã biết chọn cho mình sản phẩm, phương tiện chất lượng để phục vụ cho đời sống Đây là thuận lợi lớn doanh nghiệp Trên sở đó tiếp cận với chế thị trường với cố gắng và đoàn kết cán công nhân viên doanh nghiệp đã hoà nhập với kinh tế và ngày càng khẳng định mình trên thị trường, doanh nghiệp đã có bước tiến quan hệ miền tổ quốc Doanh nghiệp có đội ngũ cán hiểu biết chuyên môn, có kinh nghiệm nghề nghiệp, nhiệt tình công tác và đoàn kết gắn bó với doanh nghiệp PHẦN II KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ, DỤNG CỤ TẠI DOANH NGHIỆP TNTM A /VẬT LIỆU I MỘT SỐ VẤN ĐỀ LIÊN QUAN ĐẾN VẬT LIỆU 1) Đặc điểm cách phân loại đánh giá a khái niệm - Nguyên vật liệu là đối tượng lao động Được thể dạng vật hoá Là ba yếu tố quá trình sản xuất kinh doanh là sở để cấu thành nên thực thể sản phẩm b Đặc điểm - Nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh, quá trình tham gia vào sản xuất kinh doanh giá trị nguyên vật liệu các doanh nghiệp thay đổi mặt hình thái và giá trị + Về mặt hình thái quá trình tham gia và sản xuất kinh doanh nguyên vật liệu thay đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành nên thực thể sản phẩm + Về mặt giá trị : quá trình tham gia và sản xuất kinh doanh giá trị nguyên vật liệu chuyển dịch hết lần vào chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm b) Phân loại Trong quá trình tham gia và sản xuất kinh doanh nguyên vật liệu các doanh nghiệp bao gồm nhiều thứ, nhiềøu loại khác Mỗi loại có tính lí hoá khác và có vai trò tác dụng khác quá trình sản xuất kinh doanh Vì để quảùn lí nguyên vật liệu theo thứ loại phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu - Nguyên vật liệu chính: Là các loại nguyên vật liệu cấu thành nên thực thể sản phẩm - Nguyên vật liệu phụ : Là các loại nguyên vật liệu không cấu thành nên thực thể sản phẩm đóng vai trò quan trọng tạo nên hình dáng, kích thước, độ bền mầu sắc sản phẩm - Nhiên liệu : Thực tế là loại vật liệu phụ có tác dụng, nhiên liệu cho quá trình sản xuất kinh doanh - Phụ tùng thay là các nguyên vật liệu phụ tùng dùng để thay phụ tùng và thiết bị phương tiện vận tải - Thiết bị và vật liệu dùng xây dựng : là các loại nguyên vật liệu phụ tùng chuyên dùng ngành xây dựng - Phế liệu là các loại vật liệu thu hồi quá trình sản xuất kinh doanh Cách đánh giá nguyên vật liệu : + Đánh giá vật liệu nhập kho Giá trị thực tế = giá mua trên + Thuế x Chi phí vận vật liệu nhập kho hoá đơn GTGT chuyển bốc dỡ + Đánh giá nguyên vật liệu xuất kho “theo phương pháp”: a Phương pháp thực tế đích danh : Theo phương pháp này giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho giá thực tế lần nhập kho b Phương pháp bình quân gia quyền : Giá trị thực tế Số lượng nguyên Đơn giá bình = x vật liệu xuất kho vật liệu xuất kho quân gia quyền Đơn giá bình quân Gia quyền = giá thực tế NVL Tồn kho ĐK số lượng NVL Tồn kho ĐK + giá thực tế NVL nhập kì + số lượng NVL nhập kỳ c Phương pháp nhập trước xuất trước: Theo phương pháp này giá thực tế NVL xuất kho lần đầu là giá tồn kho đầu kỳ sau đó đến giá lần nhập trước,như giá thực tế NVL tồn kho cuối kỳ là giá lần nhập sau cùng d Phương pháp nhập sau xuất trước : Theo phương pháp này giá thực tế NVL xuất kho là giá lần nhập kho sau cùng, sau đó đến giá lần nhập trước Vì giá thực tế NVL xuất kho là giá lần nhập sau cùng, sau đó đến giá thực tế lần nhập trước Vì giá thực tế NVL tồn kho cuối kỳ là giá lần nhập đầu giá tồn kho đầu kỳ e Phương pháp hệ số giá (giá hạch toán ) Theo phương pháp này giá thực tếù NVL xuất kho dùng kỳ áp dụng theo giá tạm tính (giá hạch toán ) ổn định thời gian tương đối dài cuối kỳ để tính giá thực tế NVL kế toán tính theo công thức sau: Giá thực tế = NVL xuất kho Số chênh lệch Giá thực tế và giá hạch toán Giá hạch toán = x hệ sốù chênh lệch giá thực tế và giá hạch toán Tồn kho đầu kỳ + nhập kỳ Giá hạch toán Giá hạch toán + Tồn đầu kỳ NVL nhập Nhiệm vụ Kế toán Phản ánh kịp thời chính xác số có và tình hình biến động loại nguồn vốn kinh doanh doanh nghiệp Giám sát chặt chẽ kế hoạch huy động và sử dụng các loại nguồn vốn kinh doanh đúng mục đích hợp lý có hiệu đảm bảo nguồn vốn kinh doanh đúng mục đính hợp lý có hiệu để đảm bảo nguồn vốn kinh doanh luôn bảo toàn và phát triển Thường xuyên phân tích, đánh giá tình hình sử dụng nguồn vốn kinh doanh doanh nghiệp, từ đó có kinh nghiệm phát huy hiệu kinh doanh Yêu cầu quản lý NVL : Khâu mua vào: doanh nghiệp quản lý số lượng, quy cách chủng loại giá và cá chi phí, thu mua thực tế thực kế hoạch thu mua đúng tiến độ phù hợp với kế hoạch kinh doanh doanh nghiệp Khâu dự trữ : tổ chức tốt kho hàng, trang bị đầy đủ phương tiện cân đo nhà kho khô ráo kín đáo tránh hư hỏng thất thoát, vật liệu kho bảo quản theo đúng chế độ cho loại vật liệu Khâu sử dụng : doanh nghiệp sử dụng hợp lý, tiết kiệm trên sở các định mức và dự toán chi phí nhằm hạ giá thành sản phẩm, tăng tích luỹ II KẾ TOÁN CHI TIẾT VẬT LIỆU TẠI DOANH NGHIỆP TNTM Kế toán chi tiết nguyên vật liệu a Chứng từ và sổ sách vật liệu + Chứng từ : - Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội - Hoá đơn bán hàng, hoá đơn thuế GTGT - Biên kiểm kê, biên kiểm nghiệm vật tư - Phiếu báo giá vật tư còn lại b Sổ sách - Sổ sách thẻ chi tiết vật tư - Thẻ kho sổ kho - Sổ đối chiếu luân chuyển, sổ số dư - Bản tổng hợp nhập- xuất -tồn, các kê nhập xuất - Sổ cái các khoản vật liệu :152,151 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Để theo dõi nguyên vật liệu kế toán phải mở các sổ, thẻ chi tiết phù hợp Kế toán chi tiết nguyên vật liệu thực chất là giải các mối quan hệ kế toán và thủ kho Hiện có phương pháp kế toán nguyên vật liệu : - Phương pháp sổ thẻ song song - Phương pháp đối chiếu luân chuyển - Phương pháp sổ dư + Phương pháp sổ ( thẻ song song )  Ở kho : Thủ kho mở thẻ kho để theo dõi tình hình nhập xuất tồn nguyên vật liệu theo thứ, loại ( mặt số lượng ) + Hàng ngày thủ kho vào các phiếu nhập xuất để ghi vào thẻ kho số lượng thực nhập, thực xuất + Cứ ngày định kỳ thủ kho tiến hành phân loại chứng từ, biên bàn giao để chuyển chứng từ cho phòng kế toán + Định kỳ cuối tháng kế toán thủ kho tiến hành khoá thẻ kho, xác định số lượng vật tư tồn cuối kỳ trên thẻ kho để đối chiếu trên phòng kế toán Trường hợp phát chênh lệch phiếu thừa thì phải xác định nguyên nhân để xử lý  Ơû phòng kế toán : Mở sổ thẻ chi tiết vật tư để theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn mặt số lượng và giá trị Hằng ngày định kỳ xuống kho để hướng dẫn thủ kho ghi sổ sách và ghi chứng từ thủ kho Căn vào các chứng từ nhận thủ kho kế toán tiến hành vào sổ thẻ chi tiết Để tính chi phí kinh doanh và giá thành sản phẩm, định kỳ cuối tháng kế toán vào các phiếùu xuất vật tư để phân bổ, giá trị vật tư cho các đối tượng sử dụng và lập bảng phân bổ nguyên vật liệu xuất dùng + Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển :  Ở kho : Thủ kho mở thẻ kho để theo dõi tình hình nhập xuất tồn nguyên vật liệu theo thứ loại Hằng ngày thủ kho và phát phiếu nhập xuất để ghi vào thẻ kho số lượng thực nhập thực xuất Cứ ngày định kỳ thủ kho tiến hành phân loại chứng từ, lập biên bàn giao để chuyển chứng từ cho phòng kế toán Định kỳ cuối tháng kế toán tiến hành khoá thẻ kho để đối chiếu với phòng kế toán Trường hợp phát chênh lệch thừa thiếu thì phải xác định rõ nguyên nhân để xử lý  Ơû phòng kế toán : Kế toán không mở thẻ sổ chi tiết vật tư mà mở sổ đối chiếu luân chuyển để theo dõi thứ loại vật tư số lượng và giá trị (trước vào sổ đối chiếu luân chuyển kế toán phải lập các bảng kê vê nhập xuất vật tư ) - Sổ đối chiếu luân chuyển phòng kế toán mở để theo dõi thứ loại vật tư và loại ghi dòng liên tục 12 tháng + Phương pháp sổ số dư  Ơû kho: Thủ kho mở thẻ kho để theo dõi tình hình nhập –xuất –tồn NVL theo thứ, loại (về mặt số lượng) Hàng ngày thủ kho vào các phiếu nhập, xuất để ghi vào thẻ kho số lượng thực nhập, thực xuất,cứ ngày định kỳ thủ kho tiến hành phân loại chứng từ lập biên bàn giao để chuyển chứng từ cho phòng kế toán Định kỳ cuối tháng thủ kho tiến hành khoá thể kho để đối chiếu với phòng kế toán trường hợp phát chênh lệch thừa thiếu thì phải xác định rõ nguyên nhân để xử lý Ngoài cuối tháng kế toán phải ghi số lượng vật tư tồn kho theo thứ loại vào sổ số dư 3) Kế toán tổng hợp NLVL : Hiện các doanh nghiệp áp dụng hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp : - Phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp kiểm kê định kỳ + Phương pháp kê khai thường xuyên : Là phương pháp theo dõi thường xuyên tình hình nhập xuất nguyên vật liệu theo dõi trên các tài khoản vật liệu vì có thể tính giá thực tế nguyên vật liệu thời điểm nào + Phương pháp kiểm kê định kỳ : Là phương pháp không theo dõi thường xuyên tình hình nhập xuất NLVL kỳ các tài khoản nguyên vật liệu sử dụng đầu kỳ và cuối kỳ để xác định số tồn kho Giá trị nguyên vật liệu xuất kho không vào xuất kho mà xác định theo hai phương pháp GTNVL Xuất = kho GTNVL Tồn kho ĐK + GTNVL Nhập Trong kỳ GTNVL Tồn kho Cuốùi kỳ Theo phương pháp này giá trị nguyên vật liệu xuất nhập kỳ theo dõi trên các tài khoản nguyên vật liệu mà theo dõi trên tài khoản 611.Các tài khoản vật liệu sử dụng vào đầu kỳ và cuối kỳ để phản ánh số dư phục vụ cho công việc lập báo cáo kế toán  Tài khoản sử dụng : Tài khoản 151,152 111,112,141.331,311 Tài khoản 151( hàng đường ) Tác dụng : tài khoản này dùng để phản ánh giá trị các loại vật tư đã thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp (doanh nghiệp đã mua và đã chấp nhận mua) đến cuối tháng, cuối kỳ chư a nhập kho cho doanh nghiệp Nội dung kết cấu : Nợ Giá trị hàng Đường phát sinh kỳ Dư nợ : phản ánh giá trị Hàng đường Còn đếùn cuối kỳ 151 có Giá trị hàng đường đã nhập kho giao trực tiếp cho khách hàng Tài khoản 152 (nguyên vật liệu) 1/ Tác dụng : tài khoản này dùng để phản ánh số có và tình hình biến động nguyên vật liệu doanh nghiệp theo giá thực tế Nội dung kết cấu : Tài khoản 152 Nợ 152 Giá trị thực tế NVL nhập kho kỳ Giá trị thực tế NVL gia công nhập kho có Giátrị NVL xuất kho kỳ Giá trị thực tế NVL trả lại cho Người bán giảm giá chiết khấu thương mại hưởng Trị giá NVL thừa phát kiểm,kê Giá trị NVL tồn kho đầu kỳ ( theo phương pháp kiểm kê định kỳ ) Giá trị NVL phát kiểm kê Số dư nợ : phản ánh giá thực tế NVL tồn kho cuối kỳ Giá trị NVL tồn kho cuối kỳ ( theo phương pháp kiểm kê định kỳ ) Có TK 152 có thể mở chi tiết sau : TK 1521 : NVL chính TK 1522 : Vật liệu phụ TK 1523 : Nhiên liệu TK 1524 : Năng lượng TK 1525 : Phụ tùng TK 1526 : Thiết bị xây dựng hoặcë vật liệu xây dựngïg TK 1528 : Phế liệu  Hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu – Mua nguyên vật liệu nhập kho : +Hàng và hoá đơn cùng về: NơÏ TK 152,156 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 131 Có TK 333 +Hàng hoá đơn chưa có Doanh nghiệp dùng giá hạch toán để nhập kho số nguyên vật liệu trên Nợ TK 152,156 Có Tk 331,111,112 +Khi hoá đơn về:xoá bút toán tạm tính cách ghi số âm Nợ TK 152,156 TK 331,111,121 +Nhập kho nguyên vật liệu hàng hoá : Nợ TK 152,156 Nợ TK 133 Có TK 111,112,331 Có TK 333 +Hoá đơn hàng chưa (hàng đường ) Trường hợp tháng hàng chưa thì kế toán lưu các chứng từ trên vào cặp hồ sơ riêng để theo dõi Nếu trường hợp cuối tháng hàng chưa thì kế toán hạch toán sau : Nợ TK 151 Nợ TK 133 C ó TK 111,112,331,333 Sang tháng sau hàng nhập kho giao trực tiếp cho khách hàng Nợ TK 152,156 Nợ TK 131 Có 151, + Giá trị NVL gia công xong nhập kho : Nợ TK 152, Có TK 154 +Giá trị NVL cấp trên cấp, nhận liên doanh,liên kết và viện trợ,biếu tặng : Nợ TK152 Có TK411 +Nhận góp vốn liên doanh liên kết đơn vị khác NVL Nợ TK 152 Có TK 411 +Trường hợp mua NVL không đúng quy cách hoăïc kém chất lượng trả lại cho người bán Nợ TK 331 Nợ TK 111 Có TK 152 Có TK 333 + Khi toán tiền mua NVL cho khách hàng Nợ TK 331 Có 111,112,114 Có TK 515 + Xuất NVL dùng cho các phận Nợ TK 621 Nợ TK 627 Nợ TK 641 Nợ TK 642 Nợ TK 241 Có TK 152, + Trường hợp xuất NVL để bán cho vay Nợ TK 632,157 Nợ TK 138 Có 152 + Xuất NVL mang góp vốn liên doanh với đơn vị khác trường hợp này giá NVL mang liên doanh liên kết hội đồøng liên doanh đánh giá  Giá hội đồng liên doanh đánh giá nhỏ giá thực tế NVL hạch toán sau : Nợ TK 222,128 Nợ TK412 Có 152  Giá hội đồøng liên doanh đánh giá lớn giá thức tế nguyên liệu xuất kho,ta hạch toán: Nợ TK 128,222 Có TK 412 Có TK 152 + Xử lý giá trị NVL thừa,thiếu phát kiểm kê * Trường hợp phát thừa kiểm kê Nợ TK152 Có 411 Có 338 Có TK 711 * Giá trị NVL phát thiếu kiểm kê Nợ TK 138 Nợ TK 411,642 Nợ TK 138 Có TK 152  Khi bắt buộc bồi thường Nợ TK111,112 Nợ TK 334 Có TK 138 Kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho ……… ĐỂ NHẬN ĐẦY ĐỦ NỘI DUNG MỜI QUÝ VỊ BẤM VÀO ĐÂY: http://tailieugiaoduc.edu.vn/t.a spx?id=306