Hoàn thiện công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty xuất nhập khẩu cà phê đăk hà

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU TẠI KON TUM TRÀ THỊ THANH THẢO KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU CÀ PHÊ ĐẮK HÀ Kon Tum, tháng 07 năm 2015 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU TẠI KON TUM KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CƠNG TY XUẤT NHẬP KHẨU CÀ PHÊ ĐẮK HÀ GVHD : TH.S PHẠM THỊ NGỌC LY SVTH : TRÀ THỊ THANH THẢO LỚP : K511KT MSSV : 111401044 Kon Tum, tháng 07 năm 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu khóa luận trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả khóa luận ký ghi rõ họ tên Trà Thị Thanh Thảo MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 1.Lý nghiên cứu 2.Mục tiêu nghiên cứu đề tài 3.Phương pháp nghiên cứu 4.Phạm vi nghiên cứu 5.Kết cấu đề tài CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM 1.1.1 Chi phí sản xuất phân loại chi phí sản xuất 1.1.2 Giá thành sản phẩm phân loại giá thành sản phẩm 1.1.3 Mối quan hệ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 1.1.4 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 1.2 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất doanh nghiệp sản xuất 1.2.1 Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp 1.2.2 Hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 10 1.2.3 Chi phí sản xuất chung 11 1.3 Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 12 1.3.1 Tổng hợp chi phí sản xuất theo phương pháp kê khai thường xuyên 12 1.3.2 Đánh giá điều chỉnh khoản giảm giá thành 13 1.3.3 Sản phẩm dở dang phương pháp đánh giá s ản phẩm dở dang 13 1.3.4 Các phương pháp tính giá thành sản phẩm 14 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU CÀ PHÊ ĐẮK HÀ 16 2.1 ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CỦA CƠNG TY XNK CÀ PHÊ ĐẮK HÀ 16 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 16 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty 17 2.2.THỰC TRẠNG HẠCH TỐN KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CƠNG TY XUẤT NHẬP KHẨU CÀ PHÊ ĐẮK HÀ 22 2.2.1 Đặc điểm tổ chức kế tốn tính giá thành sản phẩm 22 2.2.2 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất 25 2.2.3 Kế toán kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang công ty XNK cà phê Đắk Hà 45 2.2.4 Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành s ản phẩm 46 CHƯƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CƠNG TY XUẤT NHẬP KHẨU CÀ PHÊ ĐẮK HÀ 51 i 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CƠNG TÁC HẠCH TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CƠNG TY XNK CÀ PHÊ ĐẮK HÀ 51 3.1.1 Ưu điểm 51 3.1.2 Những tồn cần khắc phục cơng tác kế tốn chi phí- giá thành 53 3.2 HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CỒNG TY XNK CÀ PHÊ ĐẮK HÀ 54 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện 54 3.2.2 Nội dung hoàn thiện 55 KẾT LUẬN 57 TÀI LIỆU THAM KHẢO Error! Bookmark not defined PHỤ LỤC NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài NCTT Nhân cơng trực tiếp BHTN Bảo hiểm thất nghiệp NVL Nguyên vật liệu BHXH Bảo hiểm xã hội NVLCDD BHYT CCDC CNTTSX NVLTT PX QĐ - BTC CNSX CP NVL CPSX CP SXC CTGS KHKD KH TSCĐ KKTX KPCĐ Bảo hiểm y tế Công cụ dụng cụ Công nhân trực tiếp sản xuất Công nhân sản xuất Chi phí nguyên vật liệu Chi phí sản xuất Chi phí sản xuất chung Chứng từ ghi sổ Kế hoạch kinh doanh Khấu hao tài sản cố định Kê khai thường xun Kinh phí cơng đồn Ngun vật liệu dở dang Nguyên vật liệu trực tiếp Phân xưởng Quyết định – Bộ tài SPSSCK SDĐK SDCK SPSSCK SP SPDD SX TSCĐ TK Sản phẩm dở dang cuối kỳ Số dư đầu kỳ Số dư cuối kỳ Sản phẩm dở dang cuối kỳ Sản phẩm Sản phẩm dở dang Sản xuất Tài sản cố định Tài khoản KT Kế toán TCVN XNK Tiêu chuẩn Việt Nam 14 Xuất nhập iii DANH MỤC BẢNG Số hiệu bảng 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 2.10 Tên bảng Sổ TK 621-04 Sổ TK 622-04 Sổ TK 6271-04 Sổ TK 6273-04 Sổ TK 6274-04 Sổ TK 6277-04 Sổ TK 6278-04 Sản phẩm dở dang Sổ TK 1541-04 Sổ TK 1542-04 iv Trang 29 32 36 38 40 42 44 46 48 49 DANH MỤC HÌNH Số hiệu hình vẽ 1.1 1.2 1.3 Tên hình vẽ Trang Mối quan hệ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Hạch tốn tổng hợp chi phí ngun vật liệu trực tiếp Hạch tốn tổng hợp chi phí nhân cơng trực tiếp 10 11 1.4 Hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất chung 12 1.5 Hạch tốn tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm theo phương pháp KKTX 13 2.1 Cơ cấu máy tổ chức quản lý Công ty XNK cà phê Đắk Hà 17 2.2 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn Cơng ty XNK cà phê Đắk Hà 19 2.3 Hình thức chứng từ ghi sổ Cơng ty XNK cà phê Đắk Hà 20 2.4 Trình tự ghi sổ kế toán phần mềm kế toán Accnet 21 2.5 Quy trình chế biến cà phê bột 23 2.6 Sơ đồ luân chuyển chứng từ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 26 2.7 Sơ đồ luân chuyển chứng từ chi phí nhân cơng trực tiếp 31 2.8 Sơ đồ luân chuyển chứng từ chi phí sản xuất chung 34 v PHẦN MỞ ĐẦU Lý nghiên cứu Trong thực tế, doanh nghiệp kinh doanh mong muốn tối đa hóa lợi nhuận Mọi hoạt động doanh nghiệp không nằm ngồi mục tiêu đó, có nhiều yếu tố khách quan tác động làm cho kết không đạt mong muốn Với kinh tế thị trường cạnh tranh nay, doanh nghiệp muốn tồn phát triển bền vững cần tự chủ mặt hoạt động sản xuất kinh doanh từ việc đầu tư, sử dụng vốn, tổ chức sản xuất tiêu thụ thành phẩm, phải biết tận dụng lực, hội để lựa chọn cho chiến lược kinh doanh đắn Một yếu tố mà doanh nghiệp cần đặc biệt quan tâm chi phí sản xuất Nó có ý nghĩa quan trọng việc định giá thành phẩm tồn kho, giá vốn, giá bán thành phẩm, định hướng kinh doanh, từ phục vụ tốt cho việc xây dựng, hồn thiện hệ thống định mức chi phí Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành khâu quan trọng toàn hệ thống kế tốn, khơng hạch tốn xác kịp thời, khơng kiểm sốt tốt yếu tố cấu thành phí làm cho doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn định kinh doanh Do vậy, giá thành thước đo xác, phản ánh đầy đủ kịp thời tất chi phí sản xuất phát sinh doanh nghiệp Thơng qua giúp cho nhà quản trị đề biện pháp hữu hiệu quản lý tốt chi phí, tiết kiệm tối đa chi phí sản xuất để doanh nghiệp đứng vững thị trường thời kỳ hội nhập Quá trình tập hợp chi phí sản xuất, đánh giá sản phẩm dở dang tính giá thành sản phẩm trình mang tính tổng hợp cao địi hỏi kế tốn viên phải có nhiều hiểu biết kinh nghiệm Xác định đối tượng tính giá thành sản phẩm cơng việc cần thiết tồn quy trình tính giá thành Tùy thuộc vào điều kiện cụ thể doanh nghiệp mà lựa chọn phương pháp tính giá thành phù hợp, lập bảng tính giá thành, phân tích biến động khoản mục giá thành nhằm tìm giải pháp hạ giá thành sản phẩm đảm bảo chất lượng sản phẩm ngày nâng cao góp phần nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp Với tất nội dung đề cập cho thấy tầm quan trọng kế toán chi phí sản xuất, tính giá thành nói riêng tồn hệ thống kế toán, nhân tố cấu thành phí có ảnh hưởng đặc biệt quan trọng đến giá thành sản phẩm Hơn góp phần tạo lợi nhuận cho doanh nghiệp, chi phí lợi nhuận có mối quan hệ tỷ lệ nghịch với nhau, chi phí cao lợi nhuận thấp ngược lại Với lý nên em chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty xuất nhập cà phê Đắk Hà” làm đề tài nghiên cứu cho khóa luận Mục tiêu nghiên cứu đề tài Việc nghiên cứu đề tài: “Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty xuất nhập cà phê Đắk Hà” với mục tiêu cụ thể sau: - Hệ thống hóa sở lý luận kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành - Tìm hiểu tình hình hoạt động Cơng ty - Tìm hiểu cơng tác tổ chức kế tốn, thực trạng trình tự hạch tốn chi phí sản xuất, tính giá thành Cơng ty Từ đưa số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn hoạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty xuất nhập cà phê Đắk Hà Phương pháp nghiên cứu Thu thập số liệu sơ cấp: Phỏng vấn nhân viên phịng kế tốn q trình hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cà phê Công ty Thu thập số liệu thứ cấp: Các báo cáo chứng từ có liên quan đến cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất, tính giá thành Thu thập thơng tin từ bên ngồi: Tham khảo sách báo, tham khảo số sách chuyên ngành kế toán văn quy định chế độ kế toán hành Sau tổng hợp số liệu thu thập tiến hành hạch tốn chi phí theo khoản mục: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung kết chuyển vào tài khoản 154 để tính giá thành sản phẩm Phạm vi nghiên cứu Về nội dung nghiên cứu: Khoá luận tập trung nghiên cứu tất chi phí liên quan trực tiếp đến trình sản xuất sản phẩm Cơng ty chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung Về không gian: Đề tài thực Công ty xuất nhập cà phê Đắk Hà Về thời gian: Số liệu dùng để phân tích đề tài chi phí phát sinh vào tháng 12/2014 Kết cấu đề tài Chương 1: Cơ sở lý luận kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty Xuất nhập cà phê Đắk Hà Chương 3: Kết luận giải pháp hồn thiên cơng tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty xuất nhập cà phê Đắk Hà Trong trình thực tập giúp đỡ tận tình thầy cô giáo, đặc biệt cô giáo hướng dẫn Thạc sĩ Phạm Thị Ngọc Ly - giảng viên Phân hiệu đại học Đà Nẵng Kon Tum, với giúp đỡ Công ty xuất nhập cà phê Đắk Hà nói chung phịng kế tốn nói riêng giúp em hồn thành khóa luận Song thời gian thực tập ngắn, nhận thức, trình độ chun mơn cịn hạn chế nên luận khơng tránh khỏi thiếu sót khiếm khuyết Em mong nhận bảo đóng góp ý kiến bổ sung thầy, giáo để khố luận em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! 31/12/2014 31/12/2014 04J1412018 04J1412019 Người lập biểu 6273-04 622-04 6274-04 621-01 chi phí tiền lương, tiền ăn ca phải 6271-04 trả tháng 12/2014 + chi phí tiền 6411-04 lương bổ sung tháng 6421-04 3341-04 kết chuyển chi phí sản xuất cà phê 1542-04 bột, cà phê hòa tan tháng 12 năm 1544-04 2014 6278-04 6277-04 6273-04 6273-04 6274-04 6274-04 6271-04 6271-04 621-04 621-04 ………… Cộng: 4,881,900 43,937,100 48,919,325 3,980,149,100 10,889,601 14,775,810 69,924,579 95,589,990 145,883,556 78,245,929 2,195,000 3,350,108 5,074,616 15,360,524 3,576,667 2,929,683 13,901,373 1,777,518 67,817,128 108,146,868 18,060,261,201 Kế tốn trưởng 18,060,261,201 Phụ lục 06: Bảng chấm cơng CN TCT CÀ PHÊ VIÊT NAM CÔNG TY XNK CÀ PHÊ ĐẮK HÀ STT HỌ VÀ TÊN 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 NGUYỄN HỊA CHÍNH LÊ ĐỨC THUẬN HOÀNG THỊ THANH TRẦN THỊ HẠNH NGUYỄN THANH TUẤN NGUYỄN NHƯ TRUNG NGUYỄN HỮU NHẬT PHẠM VĂN ANH PHẠM VĂN KHỎA PHẠM VĂN TÁC LÊ THỊ ĐÔNG CAO THỊ HOA LÊ MINH CƯỜNG PHAN THỊ NGA VŨ KHẮC HƯỞNG PHẠM VĂN DANH HÀ THỊ THÙY LINH HÀ THỊ QUYÊN ĐINH TRẦN THÙY MY TỔNG CỘNG CHỨC VỤ T2 X X X X X X X X X X X X X X X X X BẢNG CHẤM CÔNG THÁNG 12 NĂM 2014 10 11 12 13 14 15 16 17 T3 T4 T5 T6 T7 CN T2 T3 T4 T5 T6 T7 CN T2 T3 T4 X X X X / X X X X X / X X X X X X X / X X X X X / X X X X X X X / X X X X X / X X X X X X X / X X X X X / X X X X X X X / X X X X X / X X X X X X X / X X X X X / X X X X X X X / X X X X X / X X X X X X X / X X X X X / X X X X X X X / X X X X X / X X X X X X X / X X X X X / X X X X X X X / X X X X X / X X X X X X X / X X X X X / X X X X X X X / X X X X X / X X X X X X X / X X X X X / X X X X X X X / X X X X X / X X X X X X X / X X X X X / X X X X X X X / X X X X X / X X X GIÁM ĐỐC P/G.ĐỐC K.TOÁN Tr PP.KKTH THỦ QUỸ TP.KHKD PPKHKD LÁI XE T.TRƯỞNG TRẠM PHÓ XT, KTV NVCB NVCB NVBH BẢO VỆ NVKHKD NVCB TLTC TLTC X X X X X GIÁM ĐỐC X X X X X 18 T5 X X X X X X X X X X X X X X X X X 19 T6 X X X X X X X X X X X X X X X X X 20 21 22 T7 CN T2 / X / X / X / X / X / X / X / X / X / X / X / X / X / X / X / X / X X 23 T3 X X X X X X X X X X X X X X X X X X 24 T4 X X X X X X X X X X X X X X X X X X 25 26 T5 T6 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 27 28 29 T7 CN T2 / X / X / X / X / X / X / X / X / X / X / X / X / X / X / X / X / X / X 30 T3 X X X X X X X X X X X X X X X X X X 31 T4 CỘNG X 25 X 25 X 25 X 25 X 25 X 25 X 25 X 25 X 25 X 25 X 25 X 25 X 25 X 25 X 25 X 25 X 25 X 8.5 10 443.5 Đắk hà, ngày 30 tháng 12 năm 2014 PHÒNG TCHC Phụ lục 07: Bảng toán tiền lương chế biến CN TCT CÀ PHÊ VIỆT NAMCỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CTY XNK CÀ PHÊ ĐẮK HÀ Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG CHẾ BIẾN SẢN PHẨM CÀ PHÊ BỘT, CÀ PHÊ HÒA TAN THÁNG 12 NĂM 2014 STT Chế biến loại sản phẩm (mới) Số ĐGTL Thành tiền Ghi lượng CB (kg) I Cà phê bột 1,442.50 9,112,083 Cà phê bột loại chế phin cao cấp 490.50 6,532 3,203,946 Cà phê bột loại chế phin đặc biệt 78.75 6,532 514,395 Cà phê bột loại chế phin số 230.75 6,532 1,507,259 Cà phê bột loại chế phin bao lụa 605.00 6,049 3,659,645 (loại 500g) Cà phê hạt rang bao lụa 31.50 6,049 190,544 Cà phê bao lụa loại (100g) 6.00 6,049 36,294 II Cà phê hòa tan 299.75 1,777,518 Cà phê hòa tan loại hộp 299.75 5,930 1,777,518 cộng 1,742.25 10,889,600 Đắk Hà, ngày 31 tháng 12 năm 2014 GIÁM ĐỐC PHÒNG KHKD PHÒNG TCKT PHÒNG TCHC Phụ lục 08: Bảng phân bổ tiền lương (trích) CN TCT CÀ PHÊ VIÊT NAM - CÔNG TY XNK CÀ PHÊ ĐẮK HÀ 09 Chu Văn An, Thị Trấn Đắk Hà, Huyện Đắk Hà, Kon Tum BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG THÁNG 12 NĂM 2014 Các khoản phụ cấp Hệ số lương Tổng hệ Tiền lương Trách Số TT Họ tên Chức vụ Chức kiêm số lương gián tiếp nhiệ khu vực vụ nhiệm m II BỘ PHẬN CHẾ BIẾN 18.33 0.6 1.8 20.73 10,889,600 E040019 PHẠM VĂN KHỎA T.TRƯỞNG 4.2 0.3 0.3 4.80 2,521,470 E040015 LÊ THỊ ĐÔNG XT, KTV 2.96 0.3 0.3 3.56 1,870,090 E040022 PHẠM VĂN TÁC TRẠM PHÓ 3.89 0.3 4.19 2,201,033 E040017 CAO THỊ HOA CNCB 2.5 0.3 2.80 1,470,858 E040009 LÊ MINH CƯỜNG CNCB 2.28 0.3 2.58 1,355,290 E040018 HÀ THỊ THÙY LINH CNCB 2.5 0.3 2.80 1,470,858 Đắk Hà, ngày 31 tháng 12 năm 2014 GIÁM ĐỐC PHÒNG TCKT PHÒNG TCHC Phụ lục 09: Danh sách lao động phải đóng BHYT, BHXH, BHTN (trích) CN TCT CÀ PHÊ VIỆT NAM ­ CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU CÀ PHÊ ĐẮK HÀ Mã đơn vị: QZQZ0044 Địa chỉ: số 09 Chu Văn An ­ TT Đắk Hà ­ Đắk Hà ­ Kon Tum DANH SÁCH LAO ĐỘNG PHẢI ĐÓNG BHYT, BHXH, BHTN Tháng 12 năm 2014 PC Tổng Cơng ty đóng Cá nhân tự đóng Tổng cộng Hệ số STT Họ tên Sổ số BHXH Tiền LTGBH BHXH chức hệ BHYT BHTN BHYT BHTN số tiền lương Cộng BHXH (8%) Cộng vụ số (18%) (3%) (1%) (1,5%) (1%) tham gia A B C D E 1.00 10 11 II BỘ PHẬN CHẾ BIẾN 18.33 0.6 18.93 21,769,500 3,918,510 653,085 217,695 4,789,290 1,741,560 326,543 217,695 2,285,798 7,075,088 E040015 Lê Thị Đông 6210001347 2.96 0.3 3.26 3,749,000 674,820 112,470 37,490 824,780 299,920 56,235 37,490 393,645 1,218,425 E040017 Cao Thi Hoa 6209002113 2.50 2.50 2,875,000 517,500 86,250 28,750 632,500 230,000 43,125 28,750 301,875 934,375 E040019 Phạm Văn Khỏa 3696009538 4.20 0.3 4.50 5,175,000 931,500 155,250 51,750 1,138,500 414,000 77,625 51,750 543,375 1,681,875 E040022 Phạm Văn Tác 3596009368 3.89 3.89 4,473,500 805,230 134,205 44,735 984,170 357,880 67,103 44,735 469,718 1,453,888 E040009 Lê Minh Cường 6212001348 2.28 2.28 2,622,000 471,960 78,660 26,220 576,840 209,760 39,330 26,220 275,310 852,150 E040018 Hà Thị Thùy Linh 6208002451 2.50 2.50 2,875,000 517,500 86,250 28,750 632,500 230,000 43,125 28,750 301,875 934,375 Đắk Hà, ngày 14 tháng 12 năm 2014 PHÓ GIÁM ĐỐC KIÊM TCHC Phụ lục 10: Phiếu chi CN TCT CÀ PHÊ VIỆT NAM- CÔNG TY XNK CÀ PHÊ ĐẮK HÀ 09 – Chu Văn An – TT.Đăk Hà – Đăk Hà – Kon Tum ĐT: 0602 243007 - 0603 827678 PHIẾU CHI Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Mẫu số: 02-TT ban hành theo QĐ Số: 15/2006/QĐ-BTC ngày: 20/03/2006 Bộ trưởng BTC Số: 04C1412455 Nợ: 6273-04 Có: 1111-04 Họ tên người nhận tiền: Phạm Văn Khỏa Địa chỉ: trạm kinh tế chế biến Lý chi: toán chi phí nhân cơng, bao bì chế biến cà phê nhân xô Số tiền: 4,881,900(Viết chữ): Bốn triệu tám trăm tám mốt nghìn chín trăm VNĐ đồng Kèm theo: 01 chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Bốn triệu tám trăm tám mốt nghìn chín trăm VNĐ đồng Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Kế toán Thủ trưởng đơn vị Người lập phiếu trưởng Phụ lục 11: Phiếu xuất kho bao bì TCT CÀ PHÊ VIỆT NAM-CÔNG TY XNK CÀ PHÊ ĐẮK HÀ 09 Chu Văn An, Thị trấn Đắk Hà, Kon Tum Mẫu số: 02-VT Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày: 20/03/2006 Bộ trưởng BTC số: 04X1412002 Nợ: 6273-04, 6412-04, 6413-04 Có: 1531-04 PHIẾU XUẤT KHO Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người nhân hàng: Bộ phân: Lý do: xuất bao bì loại đóng gói SP nhập kho, thùng giấy, túi xách đóng gói SP xuất bán Xuất kho: Xưởng CB cà phê Bột (04KTU04) Số lượng Tên, nhãn hiệu, quy cách,phẩm chất, STT Mã số ĐVT Yêu Thực Đơn giá Thành tiền vật từ (sản phẩm, hàng hóa) cầu xuất A B C D Hộp đựng cà phê bột loại 250g màu 12-040100 Cái 1,962.00 1,439.93 2,825,135 đen Hộp đựng cà phê bột 250g màu vàng 12-040200 Cái 315.00 952.38 300,000 Hộp đựng cà phê bột loại 250g màu 12-040300 Cái 923.00 1,194.69 1,102,695 đỏ Hộp bạc đựng cà phê bột 250g 12-040700 Cái 3,200.00 1,044.60 3,342,713 Hộp cà phê in 12-041000 Cái 1,199.00 1,268.75 1,521,234 Bao lụa đựng cà phê bột 250g 12-040500 Cái 60.00 1,144.72 68,683 Bao lụa đựng cà phê bột 500g 12-050600 Cái 1,273.00 2,046.77 2,605,534 Tem màu 12-080100 Cái 3,028.00 401.51 1,215,764 Túi PET/A1/PE in 12-042000 M2 255.00 13,934.83 3,553,382 10 Công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất 09-020000 Cái 5.00 780,000.00 3,900,000 11 Tờ rơi 12-050300 Cái 5,000.00 750.00 3,750,000 12 Túi xách đựng Cà phê bột loại lớn 12-040800 Cái 592.00 5,646.47 3,342,713 13 Túi xách đựng cà phê bột loại nhỏ 12-040900 Cái 44.00 3,229.34 142,091 14 thùng catton loại lớn 10kg 12-050100 Cái 75.00 22,836.05 1,712,704 15 Thùng catton loại nhỏ kg 12-050200 Cái 169.00 11,879.51 2,007,637 16 ly thủy tinh 09-010025 Cái 150.00 6,800.00 1,020,000 17 Bộ ấm chén gắn Logo DH 09-010033 Bộ 12.00 280,000.00 3,360,000 Cộng 35,770,285 Tổng số tiền (viết chữ): Ba mươi lăm triệu bảy trăm bảy mươi ngàn hai trăm tám mươi lăm VND Xuất ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người lập phiếu Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ lục 12: Bảng trích khấu hao tài sản cố định TỔNG CÔNG TY CÀ PHÊ VIỆT NAM CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU CÀ PHÊ ĐẮK HÀ BẢNG TRÍCH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH THÁNG 12 NĂM 2014 TT Tên đặc điểm ký hiệu TSCĐ Tháng năm đưa vào SD Công suất I- NHÀ CỬA VẬT KIẾN TRÚC A TRẠM Nhà kho chế biến 5/2011 360m2 Sân phơi cà phê 5/2011 13840m2 B TÀI SẢN KHỐI VĂN PHÒNG Nhà làm việc 2001 336m2 Nâng cấp trụ sở làm việc 2009 Nhà hội trường 2001 154m2 Cổng,nhà bảo vệ 2001 Nhà CBCNV 2001 105m2 Nhà gara+bếp 2001 25m2 Tường rào quan 2009 80.7m Vòm GT sản phẩm cà phê bột 2011 Chi phí mở rộng tin bán CP bột 10/2012 II- MÁY MÓC THIẾT BỊ Máy xay xát cà phê 2007 dàn Máy cày Satoh 2007 Hệ thống rang xay cà phê bột 2011 Nguyên giá Đã khấu hao Giá trị lại Số tháng SD 3,043,438,310 1,129,563,167 1,913,875,143 473,000,000 1,193,993,000 173,366,665 350,833,715 299,633,335 843,159,285 12 12 567,917,000 307,637,700 139,678,750 55,051,000 116,875,000 41,662,000 42,090,456 38,967,319 66,566,085 990,112,499 44,362,499 98,000,000 191,900,000 204,930,763 162,913,388 51,390,142 41,056,121 52,335,260 37,457,408 15,257,792 23,380,392 16,641,521 154,482,666 20,734,750 48,346,666 55,970,833 362,986,237 144,724,312 88,288,608 13,994,879 64,539,740 4,204,592 26,832,664 15,586,927 49,924,564 835,629,833 23,627,749 49,653,334 135,929,167 12 12 12 12 12 12 12 12 12 Khấu hao TSCĐ năm 2014 Khấu hao Khấu hao Tỷ lệ Mức khấu sử dụng % hao năm2014 tháng 12 190,362,377 15,863,531 5 23,650,000 59,699,650 10 10 10 10 20 20 28,395,850 30,763,770 6,983,938 5,505,100 5,843,750 4,204,592 4,209,046 7,793,464 13,313,217 94,569,000 3,549,000 7,840,000 19,190,000 1,970,833 4,974,971 2,366,321 2,563,648 581,995 458,758 486,979 350,383 350,754 649,455 1,109,435 8,545,333 295,750 653,333 1,599,167 12 12 12 8 10 Máy xát cà phê tươi 2011 Máy rang cà phê MRC300 4/2013 Bộ máy CB cà phê hòa tan 11/2013 Máy đóng gói cà phê hịa tan 3/2014 III - PHƯƠNG TIỆN VẬN TẢI Xe Toyota 2007 Xe bán tải Libero 2010 IV THIẾT BỊ DỤNG CỤ QUẢN LÝ Máy độ ẩm két II 2009 TỔNG CỘNG Ghi Khấu hao Nhà cửa vật kiến trúc Phân bổ ­ TK 627 Cb cà phê nhân - TK 642 - TK 641 Khấu hao Phương tiện vận tải Phân bổ ­ TK 642 - TK 641 Người lập 3t/ chổ 31,000,000 259,450,000 269,700,000 95,700,000 712,443,597 466,443,597 246,000,000 6,975,000 19,458,750 2,996,667 362,480,948 295,414,281 67,066,667 24,025,000 239,991,250 266,703,333 95,700,000 349,962,649 171,029,316 178,933,333 12 12 12 10 10 10 10 10 12 12 10 10 54,000,000 4,799,994,406 43,200,000 1,689,726,781 10,800,000 3,110,267,625 12 20 15,863,531 6,945,804 7,158,837 1,758,890 5,937,030 3,887,030 2,050,000 KT Trưởng 3,100,000 25,945,000 26,970,000 7,975,000 71,244,360 46,644,360 24,600,000 258,333 2,162,083 2,247,500 1,329,167 5,937,030 3,887,030 2,050,000 10,800,000 366,975,737 900,000 31,245,895 Khấu hao Máy móc TB Phân bổ ­ TK 466 52% giá trị (hệ thống rang xay cà phê bột) ­ TK 627 bột 48% giá trị ­ TK 627 bột - TK 627 hịa tan - TK 627 nhân xơ Khấu hao TB dụng cụ quản lý Phân bổ ­ TK 641 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Giám đốc 8,545,333 831,567 767,600 2,162,083 3,576,667 1,207,417 900,000 900,000 Phụ lục 13: Bảng tổng hợp số lượng cà phê nhân xô chế biến từ cà phê tươi nhập kho niên vụ 2014-2015 CÔNG TY XNK CÀ PHÊ ĐẮK HÀ PHÒNG TCKT BẢNG TỔNG HỢP SỐ LƯỢNG CÀ PHÊ NHÂN XÔ CHẾ BIẾN TỪ CÀ PHÊ QUẢ TƯƠI NHẬP KHO NIÊN VỤ 2013 - 2014 Diễn giải Số lượng cà ĐVT phê tươi Tỉ lệ Ghi Thành tiền Cà phê tươi mua nhập kho Chi phí CB gồm: Kg 454,017 3,980,149,100 Chi phí nhân cơng đ - 43,937,100 Chi phí cơng cụ dụng cụ đ - 4,881,900 Chi phí khấu hao MM, nhà kho sân bãi đ - 48,919,325 Chi phí khác đ - 249,840 Tổng cộng chi phí CB đ 454,017 4,078,137,265 Nhập cà phê nhân xơ CB Đơn giá nhập kho Kg đ 97,638 41,768 4,078,137,265 KT Trưởng Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Lập biểu Phụ lục 14: Bảng tính giá thành sản phẩm cà phê bột TCTY CÀ PHÊ VIỆT NAM - CÔNG TY TNHH MTV CN TCTY CÀ PHÊ VIỆT NAM - CÔNG TY XNK CÀ PHÊ ĐẮK HÀ BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM CÀ PHÊ BỘT HOÀN THÀNH NHẬP KHO THÁNG 12 NĂM 2014 CP DD tháng 11 CP DD chuyển kỳ Chi phí cho SP hồn Gíá năm 2014 chuyển Chi phí phát sinh sau thành TT Diễn giải ĐVT đơn qua vị Số Số Số Thành Số Thành tiền Thành tiền Thành tiền lượng lượng lượng tiền lượng I Chi phí cà phê Kg 181.00 16,102,903 181.00 16,102,903 bột dở dang II Chi phí phát sinh tháng A Nguyên liệu Kg 5,070,598 97,464,038 8,783,085 93,751,551 Cà phê nhân 3.50 284,427 469.20 52,926,676 48.00 5,403,285 1,309.70 47,807,818 Arabica Cà phê nhân 111.00 4,786,171 1,354.2 44,537,362 100.4 3,379,800 479.80 45,943,733 Robusta B Hương liệu 10,682,830 10,682,830 Màu Caramen Kg 34.00 1,056,897.00 34.00 1,056,897 Hương Moka Kg 5.80 1,694,254.00 5.80 1,694,254 Đức Bơ pháp Kg 32.30 1,756,277.00 23.80 1,756,277 Muối Kg 3.50 21,000.00 32.30 21,000 10 C III IV V VI 11 12 13 Hương sữa đục Hương cà phê Thụy Sỹ Hương cà phê singapo Hương Vani Pháp Chi phí nhân cơng trực tiếp cộng chi phí phát sinh Chi phí cà phê bột cho thành phẩm nhập kho Chi phí SX cà phê bột dở dang chuyển tháng 1/2015 Bao bì đóng gói Hộp đựng cà phê bột loại 250g màu đen Hộp đựng cà phê bột 250g màu vàng Hộp đựng cà phê Kg 23.80 3,913,086.00 3.50 3,913,086 Kg 5.80 1,409,117.00 3.60 1,409,117 Kg 3.60 730,703.00 5.80 730,703 Kg 0.20 101,496.00 0.20 101,496 13,901,373 13,901,373 122,048,241 1,732.50 134,438,657 1,442.50 111,935,216 290 22,503,440 15,360,524 15,360,524 1,962 2,825,135 2,825,135 '' 315 300,000 300,000 '' 923 1,102,695 1,102,695 14 15 16 17 17 VII VIII IX bột loại 250g màu đỏ Hộp bạc đựng cà phê bột 250g Bao lụa đựng cà phê bột 250g Bao lụa đựng cà phê bột 500g Tem màu Công cụ khác CPSX chung khác (TK 627) Tổng cộng chi phí nhập kho Chi phí dở dang chuyển tháng sau '' 3,200 3,342,713 3,342,713 '' 60 68,683 68,683 '' 1,273 2,605,534 2,605,534 '' 3,028 1,215,764 3,900,000 1,215,764 3,900,000 8,474,791 8,474,791 94,122 145,883,556 1,442.50 135,770,531 31,286,526 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ... cà phê Đắk Hà 45 2.2.4 Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành s ản phẩm 46 CHƯƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU... xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty Xuất nhập cà phê Đắk Hà Chương 3: Kết luận giải pháp hồn thiên cơng tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty xuất nhập cà phê Đắk Hà Trong... tốn chi phí sản xuất, tính giá thành Cơng ty Từ đưa số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn hoạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty xuất nhập cà phê Đắk Hà