Quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện tĩnh gia, tỉnh thanh hóa giai đoạn 2016 2018

PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thu ngân sách nhà nước (NSNN) bảo đảm nguồn vốn để thực nhu cầu chi tiêu nhà nước, kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội nhà nước NSNN xem quỹ tiền tệ tập trung quan trọng nhà nước dùng để giải nhu cầu chung kinh tế, văn hóa, giáo dục, y tế, xã hội, hành chính, an ninh quốc phịng Thơng qua thu NSNN, nhà nước thực việc quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế - xã hội nhằm hạn chế mặt khuyết tật, phát huy mặt tích cực làm cho hoạt động ngày hiệu Vì vậy, vai trị cấp uỷ, quyền quan trọng việc lãnh đạo định hướng phát triển kinh tế xã hội địa bàn Thu ngân sách nguồn tài quan trọng quốc gia nói chung, tỉnh, huyện nói riêng Nhờ có nguồn thu ngân sách mà hoạt động máy nhà nước, tổ chức trị xã hội thực thi nhiệm vụ nhà nước kinh tế đảm bảo Cân đối thu - chi ngân sách mục tiêu phấn đấu Đảng Nhà nước Nhiều năm qua, Chính phủ Việt Nam có nhiều cố gắng để giảm thiểu chi hành chính, nghiệp, tăng cường chi cho đầu tư phát triển xây dựng bản, chi chỗ, chi hiệu quả, tiết kiệm Bởi đầu tư Nhà nước có ý nghĩa vơ quan trọng tăng trưởng phát triển kinh tế - xã hội, đặc biệt nước phát triển Việt Nam, nên tình trạng thâm hụt ngân sách không tránh khỏi, thâm hụt mức độ hợp lý đòi hỏi nhiều nỗ lực; nhằm đảm bảo cho nhu cầu chi lớn việc tăng thu NSNN cần thiết Cùng với phát triển đất nước tỉnh Thanh Hoá, năm qua huyện Tĩnh Gia đạt thành tựu to lớn phát triển kinh tế - xã hội, mặt huyện nhanh chóng đổi phát triển Trong đó, kết thu ngân sách nhà nước địa bàn ngày gia tăng, số thu năm sau cao năm trước, góp phần quan trọng việc thực mục tiêu, nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội địa bàn Xuất phát t vấn đề lý luận học tập, nghiên cứu Học viện Chính sách phát triển thực ti n nêu trên, chọn đề tài Quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện Tĩnh Gia, tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2016 - 2018” làm đề tài luận văn tốt nghiệp Mục tiêu, nhiệm vụ nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Trên sở nghiên cứu vấn đề lý luận thực ti n quản lý thu NSNN, đánh giá thực trạng quản lý thu NSNN cấp huyện địa bàn huyện Tĩnh Gia, tỉnh Thanh Hóa t đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thu NSNN địa bàn huyện Tĩnh Gia, tỉnh Thanh Hóa thời gian 2.2 Mục tiêu cụ thể + Hệ thống hoá sở lý luận thực ti n quản lý thu ngân sách nhà nước + Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu NSNN cấp huyện địa bàn huyện Tĩnh Gia, tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2016 - 2018 + Đề xuất phương hướng giải pháp chủ yếu quản lý thu NSNN cấp huyện địa bàn huyện Tĩnh Gia, tỉnh Thanh Hóa thời gian tới Câu hỏi nghiên cứu - Thực trạng vấn đề đặt trình quản lý NSNN huyện Tĩnh Gia - Muốn nâng cao hiệu quản lý thu NSNN huyện Tĩnh Gia, tỉnh Thanh Hố thời gian tới cần có giải pháp Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu đề tài sử dụng phương pháp: Điều tra tổng hợp, phân tích thống kê, so sánh chuyên gia chuyên khảo - Tổng hợp nghiên cứu số liệu có liên quan đến tình hình quản lý thu NSNN - Thu nhập số liệu, tham khảo tài liệu có liên quan - Áp dụng phương pháp so sánh để so sánh kết thực dự toán tốn NSNN - Áp dụng phương pháp phân tích số liệu có liên quan đến tình hình dự tốn tốn NSNN Sau phân tích so sánh đưa nhận xét, đánh giá kết thực sở quan điểm đổi mới, cải cách hành Đảng Nhà nước T đưa giải pháp để nâng cao hiệu việc quản lý thu NSNN huyện Tĩnh Gia Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài nội dung quản lý thu NSNN, quy định quản lý thu NSNN cấp huyện, tình hình quản lý thu NSNN địa bàn huyện Tĩnh Gia, tỉnh Thanh Hóa thơng qua đối tượng sau: - Tổ chức máy, cán làm công tác quản lý thu NSNN cấp huyện - Nguồn thu NSNN địa bàn huyện Tĩnh Gia - Một số cá nhân, tổ chức sản xuất, kinh doanh hộ dân có liên quan 4.2 Phạm vi nghiên cứu + Phạm vi nội dung nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu công tác quản lý thu ngân sách nhà nước; nội dung quản lý thu NSNN; Luật NSNN; thực trạng công tác quản lý thu NSNN địa bàn huyện Tĩnh Gia, tỉnh Thanh Hóa + Phạm vi khơng gian: Huyện Tĩnh Gia, tỉnh Thanh Hóa + Phạm vi thời gian: Các số liệu phục vụ cho việc nghiên cứu đề tài giới hạn t năm 2016 đến hết năm 2018 Cấu trúc khóa luận Ngồi phần mở đầu, kết luận kiến nghị, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, nội dung luận văn bao gồm chương: Chương 1: Tổng quan ngân sách nhà nước thu ngân sách cấp huyện Chương 2: Thực trạng quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện Tĩnh Gia, tỉnh Thanh Hóa t năm 2016 - 2018 Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện huyện Tĩnh Gia, tỉnh Thanh Hóa PHẦN NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Chương TỔNG QUAN VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ THU NGÂN SÁCH CẤP HUYỆN 1.1 Những vấn đề lý luận thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện 1.1.1 Khái niệm ngân sách nhà nước thu ngân sách nhà nước cấp huyện 1.1.1.1 Khái niệm đặc điểm ngân sách nhà nước - Khái niệm ngân sách nhà nước: Ngân sách Nhà nước phạm trù kinh tế phạm trù lịch sử; thành phần hệ thống tài phản ánh quan hệ kinh tế phát sinh gắn liền với trình tạo lập, phân phối, sử dụng quỹ tiền tệ tập trung Nhà nước Nhà nước tham gia phân phối nguồn tài quốc gia nhằm thực chức sở luật định Thuật ngữ "ngân sách Nhà nước" sử dụng rộng rãi đời sống kinh tế, xã hội quốc gia, song quan niệm NSNN lại chưa thống nhất, có nhiều định nghĩa khác NSNN tùy theo trường phái, lĩnh vực nghiên cứu Các nhà nghiên cứu kinh tế cổ điển cho rằng: Ngân sách nhà nước văn kiện tài mơ tả khoản thu, chi phủ thiết lập hàng năm Nhiều nhà nghiên cứu kinh tế đại cho NSNN bảng liệt kê khoản thu chi tiền mặt giai đoạn định Nhà nước Theo Luật NSNN Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XIII, kỳ họp thứ thơng qua ngày 25 tháng năm 2015.: “Ngân sách Nhà nước toàn khoản thu, chi Nhà nước dự tốn quan Nhà nước có thẩm quyền định thực năm để đảm bảo thực chức nhiệm vụ Nhà nước” Thu NSNN phận quan trọng quản lý ngân sách cấp huyện Qua kênh thu, NSNN huy động tập trung phận nguồn tài xã hội hình thức như: thuế khoản thu khơng mang tính chất thuế, vay nợ phủ nước, viện trợ quốc tế Như NSNN gắn liền với hoạt động nhà nước, công cụ quan trọng, thiếu nhằm đảm bảo hoạt động nhà nước Nhà nước đời, hình thành phát triển gắn liền với trình hình thành chế độ tư hữu đấu tranh giai cấp lịch sử phát triển xã hội loài người, mang tính tất yếu khách quan, NSNN mang tính khách quan Khi khơng cịn nhà nước khơng cịn NSNN Bản chất nhà nước định chất NSNN, quản lý NSNN tổ c người cụ thể nên quản lý NSNN mang tính chủ quan Do nhận thức chất NSNN vận dụng vào thực ti n nhằm nâng cao hiệu NSNN cần thiết quốc gia, cấp quyền - Đặc điểm ngân sách nhà nước: Hoạt động thu - chi NSNN gắn chặt với quyền lực kinh tế, trị nhà nước việc ban hành luật lệ định để thực chức Hoạt động ngân sách nhà nước thể hai lĩnh vực thu chi ngân sách nhà nước nhằm phân phối lại nguồn tài nhà nước NSNN ln gắn với sở hữu nhà nước, bao hàm lợi ích chung, lợi ích cơng cộng NSNN thực chất quỹ tiền tệ tập trung nhà nước sử dụng mục đích nhà nước quy định Nguyên tắc khơng hồn trả trực tiếp nhà nước quy định hoạt động thu chi ngân sách nhà nước 1.1.1.2 Khái niệm đặc điểm thu ngân sách nhà nước - Khái niệm thu ngân sách nhà nước: Theo Luật Ngân sách Quốc hội nước Cộng hoà XHCN Việt Nam ban hành năm 2015, thu ngân sách nhà nước việc nhà nước dùng quyền lực để tập trung phần nguồn tài quốc gia hình thành quỹ NSNN nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước Thực chất, thu NSNN việc Nhà nước dùng quyền lực để tập trung phần nguồn tài quốc gia hình thành quỹ tiền tệ tập trung Nhà nước, đồng thời thu NSNN kênh phân phối thu nhập quốc dân hệ thống tài quốc gia Về phương diện pháp lý, thu NSNN bao gồm khoản tiền Nhà nước huy động vào ngân sách để thỏa mãn nhu cầu chi tiêu Nhà nước Về mặt chất, thu NSNN hệ thống quan hệ kinh tế phát sinh trình Nhà nước dùng quyền lực trị để thực phân phối nguồn tài nhằm hình thành quỹ tiền tệ Nhà nước Thu NSNN bao gồm khoản thu t thuế, phí, lệ phí; khoản thu t hoạt động kinh tế Nhà nước; khoản đóng góp tổ chức cá nhân; khoản viện trợ; khoản thu khác theo quy định pháp luật Trong đó, thu t thuế nguồn thu chiếm chủ yếu, có tính bền vững cao công cụ hữu hiệu Nhà nước dùng để điều tiết hoạt động sản xuất kinh doanh tiêu dùng kinh tế, công tác quản lý thu NSNN, quản lý thuế quan trọng chủ yếu Để phát huy tốt vai trị điều tiết vĩ mơ cơng cụ thuế hệ thống thuế phải thường xuyên sửa đổi cho phù hợp với trình độ phát triển KT - XH Hệ thống thuế tốt không đảm bảo vận hành tốt mà phải trước có tiên lượng để quản lý yêu cầu phát sinh tương lai, quản lý thu đạt hiệu cao hạn chế thất thu cho ngân sách Quản lý nội dung thu thuế có ý nghĩa quan trọng định Quản lý thu phạt có vai trị ổn định mơi trường kinh tế - trị - xã hội tất mặt đời sống Quản lý nguồn thu t tài nguyên khoáng sản nhằm sử dụng tốt điều kiện tự nhiên mà thiên nhiên ban tặng phục vụ có hiệu phát triển kinh tế Quản lý khoản phí lệ phí góp phần động viên vào NSNN quan trọng khẳng định vai trò vị trí Nhà nước hoạt động xã hội - Đặc điểm thu ngân sách nhà nước: Thu NSNN gắn liền với quyền lực Nhà nước (mà chủ yếu quyền lực trị) Thu NSNN xác lập sở luật định v a mang tính chất bắt buộc, v a khơng mang tính chất bắt buộc Nguồn tài chủ yếu thu NSNN thu nhập thể nhân pháp nhân, chuyển giao bắt buộc cho Nhà nước nhiều hình thức, chủ yếu thuế Thu NSNN gắn chặt với thực trạng kinh tế phạm trù: Giá cả, thu nhập, lãi suất, Thu NSNN gắn liền với hoạt động Nhà nước Nhà nước đề chủ trương, phương hướng, mục tiêu thu NSNN thời kỳ định, xác định rõ thu đâu Lĩnh vực chủ yếu Hình thức tốt Xác định rõ tỷ lệ thu số thu cụ thể T Nhà nước đề chế sách, luật lệ thu NSNN nhằm đạt phương hướng mục tiêu đề Đồng thời Nhà nước tổ chức máy thu, tổ chức thu đảm bảo điều kiện cho công tác thu Trong nguồn thu ngân sách, nguồn thu nội địa phải chiếm tỷ trọng lớn nguồn thu có bền vững nguồn thu t nước (vay nợ, nhận viện trợ…), nguồn thu có liên quan đến yếu tố bên (thuế nhập khẩu, tiền bán tài nguyên thiên nhiên…) Thuế nguồn thu ngân sách chủ yếu, chiếm tỷ trọng lớn trích t giá trị kinh tế tạo mang tính bắt buộc cao Chính sách thu NSNN phải dựa cụ thể khoa học, vào tình hình thực kinh tế, mức độ phát triển kinh tế, tỷ lệ tăng trưởng GDP, định hướng phát triển kinh tế Đây yếu tố khách quan hình thành nên khoản thu sở để Nhà nước định mức độ động viên vào NSNN Tóm lại, thu NSNN thực chất phân chia nguồn tài quốc gia Nhà nước với chủ thể xã hội dựa quyền lực trị Nhà nước nhằm giải hài hồ mặt lợi ích kinh tế Sự phân chia tất yếu khách quan xuất phát t yêu cầu tồn phát triển máy Nhà nước, thực chức nhiệm vụ Đối tượng phân chia thu nhập xã hội - kết lao động sản xuất nước tạo hình thức tiền tệ 1.1.1.3 Phân loại nội dung nguồn thu ngân sách - Phân loại nguồn thu: Theo Giáo trình Quản lý tài cơng: Nếu vào biểu nguồn thu, ta chia nguồn thu trực tiếp nguồn thu tiềm Nguồn thu trực tiếp nguồn thu thể tiền, cần có số tác động thu phần cho ngân sách Nhà nước Ở biểu cụ thể, tiền lương, doanh thu, lợi nhuận, thu nhập doanh nghiệp, vốn, thu nhập cá nhân vv Ở tầm vĩ mơ nguồn thu thể qua tổng sản phẩm quốc nội (GDP) tổng sản phẩm quốc dân (GNP) Thông thường hay dùng GDP Nguồn thu tiềm nguồn thu chưa thể tiền, có khả thành tiền thời gian gần Đó đất đai, tài ngun, khống sản, Nguồn thu trực tiếp cho phép xác định thu ngân sách Nhà nước tại, nguồn thu tiềm cho phép xác định khả thu ngân sách Nhà nước tương lai Nếu vào mục đích sử dụng nguồn thu tính tốn mức bội chi ngân sách, phân chia thành nguồn thu cân đối thu cân đối ngân sách Thu cân đối ngân sách khoản thu đưa vào công thức xác định mức bội chi ngân sách Đây nội dung kinh tế bội chi ngân sách Thu cân đối ngân sách hiểu bao gồm khoản thu vào quỹ ngân sách mà khoản thu khơng kèm theo, khơng làm phát sinh nghĩa vụ hoàn trả trực tiếp Ngoài ra, vào nơi phát sinh nguồn thu người ta chia ra: Nguồn thu nước nguồn thu nước, nguồn thu theo lĩnh vực (công nghiệp, nông nghiệp, dịch vụ ), nguồn thu theo thành phần kinh tế , Trong trình thu, Nhà nước tập trung lượng tiền định vào ngân sách Nhà nước Kết thu đó, gọi thu nhập ngân sách Nhà nước Thu nhập ngân sách Nhà nước (hay gọi số thu NSNN) mục tiêu q trình thu thuộc quyền sở hữu Nhà nước Như vậy, nguồn thu NSNN thu nhập ngân sách Nhà nước có mối quan hệ biện chứng Nguồn thu thể khả năng, thu nhập NSNN thể thực phần khả Mối quan hệ thường biểu tỷ lệ động viên NSNN hay tỷ lệ thu NSNN tính cơng thức: Số thu NSNN Tỷ lệ thu NSNN (%) = x 100 GDP Tỷ lệ thu NSNN có ý nghĩa lớn kinh tế quốc dân Nó khơng nói lên Nhà nước cần thu để đảm bảo chi tiêu, 10 sản, nghiêm trọng phải truy cứu trách nhiệm hình hành vi vi phạm thuế, song thực tế chưa quan tư pháp quan tâm mức, dẫn đến thất thu thuế thi hành luật thuế hiệu lực Tình hình phần quan thuế cấp chưa chủ động; mặt khác ngành, cấp, tổ chức, cá nhân chưa nhận thức rõ, đầy đủ vai trò trách nhiệm nhiệm vụ thu ngân sách 68 Chương MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CẤP HUYỆN TẠI HUYỆN TĨNH GIA, TỈNH THANH HĨA 3.1 Về cơng tác quản lý thu ngân sách địa bàn huyện Tĩnh Gia Tĩnh Gia huyện có địa bàn rộng, có Khu kinh tế Nghi Sơn, nguồn thu ngân sách địa bàn phong phú đa dạng, phát triển nhanh chóng Khu kinh tế Nghi Sơn làm gia tăng số lượng doanh nghiệp thành lập địa bàn, địi hỏi cần phải có giải pháp đột phá, hữu hiệu công tác quản lý, khai thác nguồn thu địa bàn như: Quản lý thuế cơng thương nghiệp - ngồi quốc doanh (tập trung quản lý thuế doanh nghiệp); thuế hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản; tiền thuê đất, thuê mặt nước; thuế thu nhập cá nhân; thuế xây dựng tư nhân; thu phí, lệ phí; để quản lý bao quát tất ngồn thu địa bàn th eo quy định 3.2 Về quản lý thuế hộ kinh doanh - Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ: Việc tăng cường công tác tuyên truyền giúp HKD địa bàn nắm quy định Luật Quản lý Thuế, nâng cao ý thức chấp hành, làm giảm thiểu tình trạng nợ đọng thuế Đồng thời quan tâm tháo g khó khăn, tạo điều kiện thời gian thủ tục để HKD t ng bước khắc phục khó khăn, ổn định sản xuất hồn thành tốt nghĩa vụ thuế với Nhà nước Xây dựng, triển khai đa dạng phương pháp, hình thức tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, đặc biệt trọng cung cấp hỗ trợ qua hình thức điện tử, ứng dụng công nghệ thông tin, thiết lập website Hộ kinh doanh” để hộ dân d dàng tiếp cận, trao đổi vấn đề thuế Tăng cường giải đáp thuế điện thoại, Internet; hỗ trợ HKD nộp thuế qua phận cửa” quan thuế; tổ chức hội nghị đối 69 thoại cấp Chi cục Thuế theo ngành theo nhóm HKD để trao đổi thông tin với đại diện HKD - Tiếp tục đẩy mạnh việc triển khai ủy nhiệm thu thuế cá nhân kinh doanh theo phương pháp khốn (cả với sử dụng hóa đơn) Theo đó, Chi cục Thuế huyện thực ký hợp đồng với cán uỷ nhiệm thu xã, thị trán ký thỏa thuận hợp tác với quan bưu vi n thơng, ngân hàng,… địa phương để thu thuế hiệu Có thể thực theo phương thức như: Thu địa điểm kinh doanh HKD khu vực chợ, trung tâm thương mại, khu vực đường phố (cán uỷ nhiệm thu cấp xã trực tiếp thu); thu hệ thống đơn vị nhận ủy quyền (tại bưu điện, ngân hàng); thu qua thẻ ngân hàng, - Quản lý kê khai, ấn định thuế HKD thuộc đối tượng thu theo phương pháp khoán ổn định thuế: Thực niêm yết công khai thông tin HKD nộp thuế khoán trụ sở UBND xã, thị trấn, trụ sở Đội thuế, Ban quản lý chợ, … thông báo công khai địa điểm niêm yết cho HKD biết Duy trì phương pháp quản lý HKD theo đường phố, thơn xóm theo dõi sổ tay chuyên quản cán thuế; kiểm tra chặt chẽ hộ nghỉ kinh doanh, HKD thời vụ Tăng cường kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh, xử lý nghiêm trường hợp vi phạm Phối hợp chặt chẽ UBND xã, thị trấn để rà sốt, nắm xác số hộ thực tế kinh doanh địa bàn quy mô kinh doanh hộ, đưa hết hộ đa ng kinh doanh vào quản lý; chứng nhận đăng ký thuế cho tất HKD; nắm bắt kịp thời hộ kinh doanh để đôn đốc đăng ký mở mã số thuế; quan thuế tổ chức phân loại HKD theo quy mô ngành nghề kinh doanh, để áp dụng biện pháp quản lý thuế phù hợp theo hướng chuyển đổi hộ sang nộp thuế khoán - Tăng cường kiểm tra, xử lý trường hợp vi phạm thuế: Quản lý chặt chẽ, thu thu đủ, kịp thời HKD địa bàn, chống thất thu hộ khoán doanh thu, việc thực kế hoạch tra, kiểm tra 70 chống thất thu phải bảo đảm quy định, có trọng tâm, trọng điểm, thiết thực, hiệu quả, tránh hình thức Kết hợp đồng hài hòa biện pháp tra kiểm tra, khảo sát vận động, tuyên truyền đấu tranh để người nộp thuế tự giác kê khai doanh thu sát với thực tế Đối chiếu sở liệu ngành với thực tế quản lý số HKD địa bàn, lập danh sách người nộp thuế có dấu hiệu rủi ro làm phải kiểm tra Như HKD có quy mơ lớn chợ trung tâm, thị trấn, khu thị; HKD sử dụng nhiều hóa đơn; HKD ngành nghề ăn uống, dịch vụ có thương hiệu; HKD lĩnh vực cung cấp vật liệu xây dựng, khai thác đất, cát, sỏi, đá có nguồn gốc tài nguyên khoáng sản; HKD chuyên cung cấp máy móc thiết bị, nguyên liệu đầu vào cho sản xuất; HKD quy mơ lớn chun kinh doanh hàng hóa có nguồn gốc nhập Việc kiểm tra HKD tùy theo t ng lĩnh vực ngành nghề kinh doanh Chi cục Thuế phối hợp quan liên quan như: Công an, Quản lý thị trường thành lập đoàn kiểm tra liên ngành thực việc kiểm tra khảo sát địa thời gian cao điểm, thời gian thấp điểm để xác định doanh thu bình quân, thực việc kiểm tra, khảo sát gián tiếp thông qua liệu t nhà cung cấp hàng hóa dịch vụ đầu vào, khách hàng, … để xác định yếu tố chi phí sản xuất kinh doanh HKD quy mơ, ngành nghề, địa bàn, t xác định mức doanh thu khốn cho phù hợp Tăng cường cơng tác tra, kiểm tra đảm bảo công khai minh bạch, tránh việc thỏa thuận ngầm HKD cán thuế HKD núp bóng hộ thuế khốn để sử dụng hóa đơn quan thuế vào mục đích bất hợp pháp, xử lý nghiêm HKD cố tình dây dưa nợ đọng tiền thuế theo quy định Luật Quản lý Thuế 3.3 Về quản lý thu doanh nghiệp Thu hồi nợ thuế: Chi cục Thuế huyện cần tăng cường quản lý thu nợ thuế gắn với đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nước Chỉ đạo 71 phòng chức năng, đội quản lý, kiểm tra thuế tập trung tuyên truyền, phổ biến, giải thích quy định pháp luật nợ thuế cho người nộp thuế để nâng cao tính tuân thủ, khuyến khích tự nguyện, tự giác người nộp thuế việc thực quy định nộp thuế, không để nợ đọng thuế kéo dài Tiếp tục rà rốt, phân loại xác khoản nợ thuế, xác định khoản nợ có khả thu Thường xun rà sốt, đơn đốc có biện pháp xử lý kịp thời, hạn chế nợ phát sinh Giao nhiệm vụ thu nợ thuế đến t ng đơn vị cho t ng công chức giao nhiệm vụ quản lý nợ, chi tiết đến t ng doanh nghiệp cụ thể theo t ng tháng, quý Đôn đốc, giám sát việc thực biện pháp xử lý thu hồi nợ theo quy trình, quy định Luật Quản lý thuế Tham mưu cho Ban đạo chống thất thu đôn đốc thu nộp ng ân sách huyện đạo triển khai liệt giải pháp đôn đốc thu nộp ngân sách địa bàn Phối hợp chặt chẽ với ngành liên quan việc cung cấp, trao đổi thông tin thực giải pháp thực thu hồi nợ cư ng chế nợ thuế theo quy định pháp luật Tiếp tục đẩy mạnh cải cách hành thuế tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực nghĩa vụ với NSNN Tập trung giải nhanh chóng, kịp thời, quy định hồ sơ xóa nợ, gia hạn nộp thuế, khơng tính tiền chậm nộp theo quy định Công khai phương tiện thông tin đại chúng danh sách doanh nghiệp nợ đọng lớn, cố tình chây ỳ để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế Đối với doanh nghiệp chây ỳ nộp chậm tiền thuế thực biện pháp cư ng chế nợ thuế theo quy định Luật Quản lý thuế 3.4 Về thu tiền sử dụng đất Các phòng, ban liên quan cấp huyện, UBND xã, thị trấn Chi cục Thuế cần thực tốt công tác phối hợp thực bước hồ sơ t khâu lập quy hoạch chi tiết khu dân cư, công tác giải phóng mặt bằng, đầu tư hạ tầng đến khâu tổ chức lựa chọn đơn vị tư vấn đấu giá, luân chuyển hồ sơ 72 địa chính, thơng báo nộp tiền sử dụng đất cho hộ đảm bảo tính kịp thời hồn thành kế hoạch đấu giá đất, thu tiền sử dụng đất hàng năm 73 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Qua nghiên cứu đề tài "Thu ngân sách địa bàn huyên Tĩnh Gia, tỉnh Thanh Hóa, giai đoạn 2016-2018”, khóa luận đến số kết luận sau đây: Có nhân tố tác động đến đánh giá chung doanh nghiệp hoạt động thu ngân sách Trong nhân tố sách phát triển nguồn thu ngân sách biến có tác động lớn đến biến phụ thuộc, tiếp đến quy trình thu ngân sách công tác tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp nộp ngân sách Ngược lại, biến công tác lập dự toán, kế hoạch biến tổ chức máy cán thu ngân sách hai biến có tác động đến biến động biến phụ thuộc Về đánh giá doanh nghiệp hoạt động thu ngân sách địa bàn huyện Tĩnh Gia, Thanh Hóa tương đối tốt Điều tương tự đánh giá đội ngũ cán thu ngân sách xã huyện Ngân sách nhà nước toàn khoản thu, chi Nhà nước quan nhà nước có thẩm quyền định thực t rong năm để bảo đảm thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước Vai trò Ngân sách: Ngân sách nhà nước có vai trị quan trọng toàn hoạt động kinh tế, xã hội, an ninh, quốc phòng đối ngoại đất nước Cần hiểu rằng, vai trị ngân sách nhà nước ln gắn liền với vai trò nhà nước theo t ng giai đoạn định Đối với kinh tế thị trường, ngân sách nhà nước đảm nhận vai trò quản lý vĩ mơ tồn kinh tế, xã hội Ngân sách nhà nước công cụ điều chỉnh vĩ mô kinh tế xã hội, định hướng phát triển sản xuất, điều tiết thị trường, bình ổn giá cả, điều chỉnh 74 đời sống xã hội Huy động nguồn tài ngân sách nhà nước để đảm bảo nhu cầu chi tiêu nhà nước Thu ngân sách: Để có kinh phí chi cho hoạt động mình, nhà nước đặt khoản thu (các khoản thuế khóa) cơng dân đóng góp để hình thành nên quỹ tiền tệ Thực chất, thu ngân sách nhà nước việc nhà nước dùng quyền lực để tập trung phần nguồn tài quốc gia hình thành quỹ ngân sách nhà nước nhằm thỏa mãn nhu cầu nhà nước Đứng phương diện pháp lý, thu NSNN bao gồm khoản tiền Nhà nước huy động vào ngân sách để thỏa mãn nhu cầu chi tiêu Nhà nước Về mặt chất, thu NSNN hệ thống quan hệ kinh tế Nhà nước xã hội phát sinh trình Nhà nước huy động nguồn tài để hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung Nhà nước nhằm thỏa mãn nhu cầu chi tiêu Thu NSNN bao gồm khoản tiền Nhà nước huy động vào ngân sách mà không bị ràng buộc trách nhiệm hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp Gia tăng nguồn thu ngân sách nhà nước tiền đề cần thiết để trì quyền lực trị thực chức năng, nhiệm vụ nhà nước Mọi khoản thu nhà nước thể chế hóa sách, chế độ pháp luật nhà nước; Thu ngân sách nhà nước phải vào tình hình thực kinh tế; biểu hiển tiêu tổng sản phẩm quốc nội GDP, giá cả, thu nhập, lãi suất, v.v Thu ngân sách nhà nước thực theo nguyên tắc hồn trả khơng trực tiếp chủ yếu Những yếu tố tác động đến ảnh hưởng công tác quản lý thu ngân sách bao gồm: Thu nhập GDP bình quân đầu người: nhân tố định đến mức động viên NSNN; tỷ suất doanh lợi kinh tế: chi tiêu phản ánh hiểu đầu tư phát triển kinh tế, tỉ suất lớn nguồn tài lớn, thu NSNN phụ thuộc vào mức độ trang trải 75 khoản chi phí nhà nước; tiềm tài nguyên thiên nhiên: yếu tố làm tăng thu NSNN, ảnh hưởng đến việc cao tỉ suất thu; tổ chức máy thu ngân sách: nhân tố ảnh hưởng trực tiếp đến kết thu T việc đánh giá tình hình thực so với dự toán giao cho thấy số thu cân đối ngân sách đạt hàng năm huyện Tĩnh Gia vượt cao so dự toán, tỷ lệ thực có xu hướng tăng dần qua t ng năm Điều khẳng định cần thiết phải có điều chỉnh hợp lý, xác việc lập giao dự tốn Huyện Thanh Hóa cho thời kỳ Nguồn thu chủ yếu Ngân sách huyện Tĩnh Gia t tiền sử dụng đất, nguồn thu tiềm thu CTN – NQD Xu hướng biến động nguồn thu ngân sách là: thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thuế trước bạ nhà đất, thuế chuyển quyền sử dụng đất, phí – lệ phí, thu khác ngân sách Những tồn việc thực thu ngân sách địa bàn gồm: Hệ thống sách, cơng tác quản lý thu, tình trạng trốn thuế, lậu thuế, cán chưa nhận thức đầy đủ trách nhiệm nhiệm vụ thu ngâ n sách Qua phân tích đánh giá biến động nguồn thu cân đối ngân sách, cho thấy việc tăng thu cân đối ngân sách có tác động đáng kể đến phát triển kinh tế - xã hội Huyện theo nội dung chính, là: góp phần cân đối thu-chi ngân sách địa phương; thúc đẩy tăng trưởng chuyển dịch cấu kinh tế; đảm bảo nguồn lực cho việc giải yêu cầu an sinh xã hội địa bàn Để nâng cao chất lượng hiệu công tác quản lý thu ngân sách nhằm gia tăng nguồn thu ngân sách địa bàn huyện Tĩnh Gia, thời gian tới cần áp dụng đồng thời nhóm giải pháp bản: Cơng tác thu hút đầu tư, cải thiện mạnh mẽ môi trường đầu tư kinh doanh; Đẩy mạnh mở rộng, phát triển sản xuất; Cải cách hành chính; Tăng cường cơng tác tun truyền, giáo dục, hỗ trợ đối tượng nộp thuế; hoàn thiện quy trình lập, giao dự tốn ngân sách, phối hợp quan 76 Kiến nghị 2.1 Đối với Phịng Tài - Kế hoạch - Hàng tháng Phịng Tài - Kế hoạch cung cấp danh sách hộ cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh cho Chi cục Thuế UBND xã, thị trấn để phối hợp quản lý thuế quy định, khắc phục tình trạng hộ cấp giấy phép đăng ký kinh doanh không quản lý thuế - Trong quản lý thu nợ thuế doanh nghiệp: Đề nghị Phịng Tài - Kế hoạch phối hợp Chi cục Thuế rà soát doanh nghiệp nợ thuế nhà thầu thi công cơng trình dự án địa bàn huyện, có nguồn vốn toán phối hợp với Chi cục Thuế, Kho bạc nhà nước huyện để chuyển nộp số tiền nợ thuế doanh nghiệp theo trình tự cư ng chế nợ thuế Kiến nghị UBND huyện không chấp nhận hồ sơ dự thầu doanh nghiệp nợ thuế 2.2 Đối với Chi cục Thuế huyện Tĩnh Gia - Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế sách pháp luật Thuế để doanh nghiệp, hộ kinh doanh người dân biết để chấp hành Thực tốt công tác phối hợp Phịng Tài - Kế hoạch huyện, cấp ủy quyền xã, thị trấn địa bàn huyện để quản lý thu thuế kịp thời quy định Hàng năm xây dựng kế hoạch điều tra, khảo sát doanh thu ngành nghề kinh doanh ngành nghề thất thu số thuế phải nộp như: Dịch vụ ăn uống, Karaoke, kinh doanh thương mại dịch vụ … để điều chỉnh mức thuế cho phù hợp với doanh thu thực tế theo quy định pháp luật - Rà soát phân loại nợ thuế doanh nghiệp, giao tiêu kế hoạch cụ thể cho t ng cán đảm bảo tiêu thu thuế nợ đọng để có biện pháp đôn đôc thu kịp thời Tham mưu giải pháp hiệu cho Ban đạo thu ngân sách huyện việc tổ chức cư ng chế tài sản số doanh nghiệp để làm gương cho doanh nghiệp khác 77 2.3 Đối với UBND huyện Tĩnh Gia - Về công tác quản lý nguồn thu: Là huyện có nguồn thu đa dạng, phong phú đề nghị UBND huyện cần tập trung đạo phòng, ban, ngành liên quan, Ban Chỉ đạo thu ngân sách huyện, UBND xã, thị trấn Chi cục Thuế tăng cường biện pháp quản lý nguồn thu, nguồn thu phát sinh như: Hoạt động khai thác khoáng sản, dịch vụ thuê nhà, địa điểm kinh doanh, kinh doanh vận tải tư nhân, xây dựng tư nhân, kinh doanh ăn uống, nhà nghỉ, khách sạn, karaoke, để bao quát hết nguồn thu, thu đầy đủ, kịp thời khoản thu vào ngân sách nhà nước, góp phần tăng thu ngân sách nhà nước hàng năm địa bàn - Về quản lý thu thuế doanh nghiệp: Số lượng doanh nghiệp địa bàn huyện lớn (gần 1.000 doanh nghiệp hoạt động kinh doanh kê khai nộp thuế), nhiên số thuế phải nộp kê khai hàng năm doanh nghiệp cịn thấp (bình qn thuế phát sinh 45 triệu đồng/doanh nghiệp/năm) chưa tương xứng với quy mô doanh thu thực tế số tiền thuế nợ đọng doanh nghiệp cịn cao Để cơng tác quản lý, thu thuế lĩnh vực đạt kết tốt hơn, chống thất thu cho ngân sách nhà nước đề nghị UBND huyện Tĩnh Gia đạo Chi cục Thuế, phịng: Tài - Kế hoạch, Tài ngun Môi trường; Ngân hàng, Kho bạc nhà nước, Công an huyện, Đội Quản lý thị trường thực tốt công tác phối hợp quản lý thuế cư ng chế nợ thuế doanh nghiệp Chỉ đạo Chi cục Thuế tăng cường hiệu công tác kiểm tra, giám sát hồ sơ khai thuế, phân tích rủi ro Chi cục Thuế để lựa chọn doanh nghiệp vào diện tra, kiểm tra nhằm chấn chỉnh vi phạm gian lận, kê khai thuế Chỉ đạo Phịng Tài ngun Mơi trường, Cơng an huyện thực tốt công tác phối hợp với Chi cục Thuế kiểm tra, giám sát hoạt động khác khoáng sản doanh nghiệp, đối chiếu với số liệu khai thuế t ng quý để có biện pháp xử lý truy thu thuế xử lý vi phạm theo quy định doanh nghiệp gian lận thuế, kê khai không với trữ lượng khai thác Đồng thời UBND huyện tập trung 78 đạo giải pháp xử lý nợ thuế doanh nghiệp, theo đề nghị UBND huyện đạo Chi cục Thuế rà sốt doanh nghiệp có số nợ lớn, kéo dài, thực cư ng chế tài khoản, cư ng chế sử dụng hoá đơn doanh nghiệp không chấp hành thực bước như: Đề nghị quan có thẩm quyền thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đầu tư tổ chức cưõng chế tài sản để thu đủ tiền thuế, tiền phạt nộp ngân sách nhà nước để làm gương cho doanh nghiệp khác - Về quản lý thu thuế hộ kinh doanh: Đề nghị UBND huyện đạo phòng, ban liên quan, UBND xã, thị trấn (nhất vai trò Hội đồng tư vấn thuế cấp xã) thực tốt công tác phối hợp với Chi cục Thuế việc quản lý diện hộ, quản lý doanh thu kinh doanh, tổ chức điều tra, khảo sát doanh thu để xác định mức thuế khoán cho sát với quy mô doanh thu thực tế, tránh thất thu thuế - Về thu tiền sử dụng đất: Trên sở Quyết định UBND tỉnh phê duyệt Kế hoạch đấu giá quyền sử dụng đất hàng năm, đề nghị UBND huyện triển khai kịp thời công tác lập quy hoạch chi tiết khu dân cư, khu xen cư Quý I, tập trung đạo công tác GPMB đầu tư hạ tầng kỹ thuật hoàn thành Quý II, để có mặt tổ chức đấu giá Quý III, kịp thời nộp tiền vào kho bạc nhà nước năm kế hoạch Theo đó, đề nghị UBND huyện phân công nhiệm vụ cụ thể cho phịng: Tài ngun Mơi trường, Kinh tế Hạ tầng, Tài - Kế hoạch, Chi cục Thuế, UBND xã, thị trấn để kiểm tra, đôn đốc tiến độ theo mốc thời gian, phối hợp thực hồn thành cơng tác đấu giá quyền sử dụng đất để thu tiền, nộp tiền sử dụng đất vào ngân sách nhà nước hồn thành tiêu dự tốn giao 79 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, Thơng tư số 342/2016/TT-BTC ngày 30/12/2016 Bộ trưởng Bộ Tài việc quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Nghị định 163/2016/NĐ-CP ngày 21/12/2016 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Ngân sách Nhà nướ c Các văn UBND huyện Tĩnh Gia ban hành: - Báo cáo dự toán thu - chi NSNN huyện Tĩnh Gia năm 2016, 2017, 2018 - Báo cáo toán thu - chi NSNN huyện Tĩnh Gia năm 2016, 2017, 2018 - Báo cáo tổng kết công tác thu, chi ngân sách huyện Tĩnh Gia năm 2016, 2017, 2018 Chính phủ: Nghị định số 163/2016/NĐ-CP Chính phủ : Quy định chi tiết thi hành số điều Luật ngân sách nhà nước Cục Thống kê tỉnh Thanh Hoá (2016), Niên giám thống kê tỉnh Thanh Hoá Cục Thống kê tỉnh Thanh Hoá (2017), Niên giám thống kê tỉnh Thanh Hoá Cục Thống kê tỉnh Thanh Hoá (2018), Niên giám thống kê tỉnh Thanh Hố Đỗ Hồng Tồn, Mai Văn Bưu (2005), Giáo trình quản lý nhà nước kinh tế, NXB Lao động - xã hội, Hà Nội Giáo trình quản lý nhà nước tài cơng (2004), Website: http://www.Hanhchinh.com.vn GS, TS Vũ Văn Hóa & TS, Lê Xuân Nghĩa, Một số vấn đề Tài – Tiền tệ Việt Nam giai đoạn 2006 – 2010 Đề tài cấp Nhà Nước, MS: ĐTĐL – 2005/25G, Bộ Khoa học Công nghệ 10 GS.TS Vũ Văn Hóa & TS Vũ Quốc Dũng: Thị trường Tài Chính” – NXB Tài 2012 11 GS.TS Vũ Văn Hóa, PGS TS Lê Văn Hưng & TS Vũ Quốc Dũng: Giáo trình Lý thuyết Tiền Tệ Tài Chính 12 Luật số 83/2015/QH13 Quốc hội : LUẬT NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 80 13.UBND tỉnh Thanh Hóa, Quyết định số 4761/2016/QĐ-UBND ngày 09/12/2016 việc phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi tỷ lệ phân chia khoản thu cấp ngân sách năm giai đoạn 2017 đến năm 2020 , Thanh Hóa 14 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2015), Luật Ngân sách, Hà Nội 15 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2008), Luật Thuế giá trị gia tăng, Hà Nội 16 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2008), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội 17 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế, Hà Nội 18 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2003), Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt, Hà Nội 19 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2003), Luật Thuế xuất nhập khẩu, Hà Nội 20 TS Hoàng Cơng Uẩn (2002), Phương hướng hồn thiện phân cấp quản lý ngân sách địa phương theo đặc điểm cấp quyền Việt Nam , 21 TS Ngơ Thiện Hiền (2015), Nâng cao hiệu quản lý ngân sách nhà nước tỉnh An Giang giai đoạn 2011-2015 tầm nhìn đến 2020, Luận án tiến sĩ kinh tế, trường Đại học Ngân Hàng TP Hồ Chí Minh 22 TS Phạm Quang Huy (2014), Hoàn thiện hệ thống kế toán thu, chi ngân sách nhà nước Việt Nam, Luận án tiến sĩ kinh tế, trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh 23 thoibaotaichinhvietnam.vn/pages/nhip-song-tai-chinh/2018-12-04/ha-noithu-ngan-sach-nam-2018-uoc-dat-tang-125-65094.aspx 24 Tổng cục Thuế (2010), Chương trình cải cách thể chế cải cách thủ tục hành thuế t năm 2010 đến năm 2015, Hà Nội 25 Tổng cục Thuế (2010), Chương trình cải cách đại hố cơng tác thu nợ cư ng chế thuế đến năm 2015, Hà Nội 81 26 Tổng cục Thuế (2010), Cơ chế tự khai, tự nộp thuế chương trình cải cách đại hố quy trình quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp giai đoạn 2010-2015, Hà Nội 27 Tổng cục Thuế, Quyết định số 1237/QĐ-TCT, ngày 18/12/2015 việc ban hành quy trình quản lý thuế cá nhân kinh doanh, Hà Nội 28 Tổng cục Thuế, Quyết định số 746/QĐ-TCT, ngày 20/4/2015 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 29 UBND tỉnh Thanh Hóa, Quyết định số 4761/2016/QĐ-UBND ngày 09/12/2016 việc phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi tỷ lệ phân chia khoản thu cấp ngân sách năm giai đoạn 2017 đến năm 2020, Thanh Hóa 30 UBND huyện Tĩnh Gia, Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội năm 2016, 2017, 2018 31 UBND huyện Tĩnh Gia (2015), Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội năm gia đoạn 2016-2020 82 ... ngân sách nhà nước địa bàn huyện 1.1.1 Khái niệm ngân sách nhà nước thu ngân sách nhà nước cấp huyện 1.1.1.1 Khái niệm đặc điểm ngân sách nhà nước - Khái niệm ngân sách nhà nước: Ngân sách Nhà nước. .. thu ngân sách nhà nước; nội dung quản lý thu NSNN; Luật NSNN; thực trạng công tác quản lý thu NSNN địa bàn huyện Tĩnh Gia, tỉnh Thanh Hóa + Phạm vi khơng gian: Huyện Tĩnh Gia, tỉnh Thanh Hóa. .. thu ngân sách cấp huyện Chương 2: Thực trạng quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện Tĩnh Gia, tỉnh Thanh Hóa t năm 2016 - 2018 Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu ngân