Công tác kế toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty thiên ân gia lai

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM NGUYỄN THỊ THÚY NGA BÁO CÁO THỰC TẬP CƠNG TÁC KẾ TỐN LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH THIÊN ÂN GIA LAI Kon Tum, tháng năm 2018 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM BÁO CÁO THỰC TẬP CƠNG TÁC KẾ TỐN LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH THIÊN ÂN GIA LAI GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN : HUỲNH PHƯƠNG ĐÔNG SINH VIÊN THỰC HIỆN : NGUYỄN THỊ THÚY NGA LỚP : K814 KTV Kon Tum, tháng năm 2018 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THIÊN ÂN - GIA LAI 1.1 QÚA TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH THIÊN ÂN - GIA LAI 1.1.1 Giới thiệu chung công ty: 1.1.2 Qúa trình hình thành phát triển công ty: 1.1.3 Quy mô công ty; 1.1.4 Kết sản xuất kinh doanh công ty: 1.2 CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY: 1.3 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY: 1.3.1 Các sản phẩm công ty: 1.3.2 Thị trường đầu vào đầu công ty: 1.3.3 Nguồn vốn kinh doanh doanh nghiệp: 1.3.4 Đặc điểm nguồn lực chủ yếu công ty: 1.4 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY 1.4.1 Đặc điểm tổ chức kinh doanh 1.4.2 Đặc điểm tổ chức quản lý: 1.4.3 Đặc điểm tổ chức kế tốn cơng ty TNHH Thiên Ân – Gia lai 1.4.4 Hình thức kế tốn áp dụng công ty CHƯƠNG THỰC HÀNH GHI SỔ KẾ TOÁN PHẦN HÀNH TIỀN LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH THIÊN ÂN- GIA LAI 11 2.1 ĐẶC ĐIỂM VỀ CƠ CẤU LAO ĐỘNG: 11 2.1.1.Đặc điểm, chứng từ, sổ sách tài khoản sử dụng để hạch tốn tiền lương cơng ty TNH Thiên Ân - Gia Lai 11 2.1.2 Qũy tiền lương: 13 2.1.3.Tính lương cơng ty 13 2.1.4 Quy trình ghi sổkế toán 15 2.2 TỔ CHỨC GHI SỔ PHẦN HÀNH TIỀN LƯƠNG THEO HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ TẠI CÔNG TY TNHH THIÊN ÂN- GIA LAI 15 2.2.1.Kế toán số lượng lao động 15 2.2.2.Kế toán thời gian lao động: 16 2.2.3 Kế toán tiền lương khoản trich theo lương công ty TNHH Thiên Ân- Gia Lai 18 2.2.4.Ghi sổ tiền lương theo hình thức chứng từ ghi sổ công ty 27 2.3 GHI SỔ TIỀN LƯƠNG THEO CÁC HÌNH THỨC CỊN LẠI 36 2.3.1.Ghi sổ theo hình thức nhật ký chung: 36 2.3.2 Ghi sổ theo hình thức nhật ký sổ cái: 39 CHƯƠNG NHẬN XÉT VỀ HÌNH THỨC KẾ TỐN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY TNHH THIÊN ÂN- GIA LAI 43 3.1 NHẬN XÉT VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 43 3.2 NHẬN XÉT VỀ HÌNH THỨC KẾ TỐN 44 3.2.1.Nhận xét hình thức kế tốn áp dụng cơng ty ( hình thức chứng từ 44 3.2.2.Nhận xét hình thức kế tốn cịn lại: 44 KẾT LUẬN 46 DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Quy trình sản xuất kinh doanh công ty Sơ đồ 1.2: sơ đồ tổ chức quản lý công ty Sơ đồ 1.3: sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty Sơ đồ 1.4 sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ quy trình ghi sổ kế toán 15 Sơ đồ 2.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung 36 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký sổ 40 Bảng 1.1 bảng sản phẩm sản xuất công ty Bảng 1.2: Bảng cấu lao động Bảng 2.1 Tỷ lệ trích bảo hiểm năm 2016, 2017 công ty 11 Bảng 2.2 Bảng toán tiền lương theo sản phẩm năm 2017 12 Bảng 2.3 Sổ danh sách lao động công ty 15 Bảng 2.5 Bảng toán tiền lương theo sản phẩm 18 Bảng 2.6 Bảng tổng hợp lương tổ sản xuất: 18 Bảng 2.7 Bảng tổng hợp lương phận văn phòng, quản lý phân xưởng 19 Bảng 2.8 Bảng tổng hợp lương tháng 19 Bảng 2.9 Bảng toán lương cho CNTTSX 20 Bảng 2.10 Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương 22 Bảng 2.11 Bảng kê chi tiền lương tháng 24 Bảng 2.12 Bảng kê chi tiền lương tháng 25 Bảng 2.13 Bảng toán lương phận văn phòng & quản lý 25 LỜI MỞ ĐẦU Ngày nay, trình đổi phát triển, lao động yếu tố quan trọng có tính định đến thành bại, uy thế, địa vị, khả phát triển bền vững tổ chức, doanh nghiệp Do quốc gia đặt người vào vị trí trung tâm phát triển đề sách, chiến lược phát triển người phục vụ yêu cầu tương lai Lao động ba yếu tố trình sản xuất kinh doanh yếu tố quan trọng nhất, nguồn gốc tạo cải vật chất Cịn chi phí lao động yếu tố chi phí cấu thành nên giá trị sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Điều cho thấy sử dụng lao động hợp lý trình sản xuất kinh doanh tiết kiệm chi phí lao động sống Do góp phần hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp điều kiện để cải thiện nâng cao đời sống vật chất, tinh thần cho cán công nhân viên doanh nghiệp Tiền lương phần thù lao mà người lao động hưởng để bù đắp sức lao động bỏ đồng thời tái sản xuất sức lao động cải tiến kỹ thuật, tăng suất lao động chất lượng sản phẩm Vì tiền lương gắn với kết lao động, xuất phát từ điểm nói ta thấy cần thiết cơng tác kế tốn tiền lương công tác quản lý doanh nghiệp Qua thời gian thực tập tìm hiểu cơng ty TNHH THIÊN ÂN - GIA LAI, với tầm quan trọng lao động – tiền lương doanh nghiệp sở kiến thức học, em chọn đề tài: “ Cơng tác kế tốn lao động tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH THIÊN ÂN - GIA LAI” làm khoá luận thực tập mình.Nội dung báo cáo thực tập gồm phần chính: Phần 1: Giới thiệu khái qt cơng ty TNHH Thiên Ân - Gia Lai Phần 2: Thực hành ghi sổ kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ thành phẩm công ty TNHH Thiên Ân - Gia Lai Phần 3: Nhận xét, đánh giá hình thức kế tốn cơng ty TNHH Thiên Ân - Gia Lai CHƯƠNG GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THIÊN ÂN GIA LAI 1.1 QÚA TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH THIÊN ÂN - GIA LAI 1.1.1 Giới thiệu chung cơng ty:  Tên cơng ty: CƠNG TY TNHH THIÊN ÂN - GIA LAI  Tên giao dịch : THIEN AN - GIA LAI CO.,LTD  Địa trụ sở chính: 901 Trường Chinh, Phường Chi Lăng, Thành Phố Pleiku,Tỉnh Gia Lai  Điện thoại: (0269) 2212082  Fax: (0269)3748784  Email: tagatimber@gmail.com  Người đại diện: Giám đốc: TRẦN THANH PHONG  Vốn điều lệ: 10.000.000.000 đồng  Mã số thuế: 5900388497  Tài khoản: 5801 0000678450 Ngân Hàng BIDV Bình Định  Số dăng ký kinh doanh: 5900388497- Ngày cấp 05/10/2006 1.1.2 Qúa trình hình thành phát triển cơng ty: Cơng ty TNHH Thiên Ân - Gia Lai đơn vị thành lập theo hình thức Cơng ty trách nhiệm hữu hạn hoạt động theo luật doanh nghiệp Quốc Hội Nước Cộng Hồ Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam Khố X thông qua ngày 12/6/1999 quy định khác pháp luật Nhà nước Việt Nam Là đơn vị chuyên sản xuất cung cấp thiết bị đồ gỗ nội - ngoại thất cao cấp Công ty thành lập theo định số 5900388497 sở kế hoạch đầu tư Gia Lai cấp, đăng ký ngày 05/010/2006 Cơng ty thức hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2006 với ngành nghề sản xuất chế biến lâm sản, xuất tiêu thụ nội địa Bước đầu thành lập gặp nhiều khó khăn vốn, sở vật chất, … Trải qua thời gian, với lớn mạnh không ngừng chất lượng, với đội ngũ công nhân viên dày dạn kinh nghiệm, sở máy móc nâng cấp, … sản phẩm Thiên Ân - Gia Lai có mặt khắp thị trường nước cịn xuất nước ngồi Cơng ty áp dụng cơng nghệ máy móc đại, với giám sát chặt chẽ kỹ thuật viên Cơng ty sản phẩm đạt đến đỉnh cao hoàn hảo, tinh tế đa dạng chủng loại Mục đích kinh doanh Cơng ty tạo dựng trở thành thương hiệu uy tín in sâu tâm trí khách hàng Qua góp phần tạo cho nhân viên Cơng ty nói riêng có sống đảm bảo, ổn định góp sức xây dựng đất nước Việt Nam nói chung ngày vững mạnh phồn vinh Phương châm kinh doanh công ty mong muốn đem lại cho quý khách hài lòng thỏa mãn chất lượng sản phẩm 1.1.3 Quy mô công ty; Doanh nghiệp hoạt động với quy mô vừa nhỏ Hiện nay, cơng ty hoạt động địa bàn có diện tích khoảng 10.200 m2 , Tổng nguồn vốn kinh doanh 25.254.766.987 đồng, mức doanh thu 55.068.507.388 đồng, giải việc làm cho khoảng 300 lao động, với mức lương trung bình triệu đồng/người/tháng 1.1.4 Kết sản xuất kinh doanh công ty:  Năm 2015, tổng doanh thu 33.867.514.562 đồng  Năm 2017 tổng doanh thu 37.922.699.236 đồng, nộp NSNN 85.956.920 đồng  Năm 2017, tổng doanh thu 55.068.507.388 đồng, nộp NSNN 142.391.760 đồng 1.2 CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY: Chức năng: Công ty TNHH TNHH Thiên Ân - Gia Lai công ty chế biến lâm sản xuất tiêu thụ nội địa Mục đích sản xuất kinh doanh công ty thu lợi nhuận, tạo công ăn việc làm, thu nhập cho người lao động ngày cao, công ty phát triển Nhiệm vụ:  Tổ chức hoạt động sản xuất chế biến gỗ tinh chế lâm sản khác để xuất tiêu thụ nội địa mặt hàng: bàn, tủ, giường,  Thực tốt chế độ quản lý kinh tế, chế độ phân phối lao động, thực quy định pháp luật lao động  Ghi chép kế toán đầy đủ toán theo quy định pháp luật  Chấp hành quy định Nhà nước bảo vệ tài sản, môi trường, giữ gìn trật tự an ninh xã hội, làm trịn nghĩa vụ quốc phòng  Nộp thuế thực nghĩa vụ khác theo quy định pháp luật 1.3 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY: 1.3.1 Các sản phẩm công ty: Bảng 1.1 bảng sản phẩm sản xuất công ty Sản xuất Tủ, Bàn, Ghế, giường Cưa, xẻ, bào gỗ bảo quản gỗ Sản xuất gỗ ván, gỗ lạng, ván ép… Khai thác gỗ, bán buôn tre nứa, gỗ cây,… Sản xuất đồ gỗ xây dựng Trồng rừng chăm sóc rừng 1.3.2 Thị trường đầu vào đầu công ty: a Thị trường đầu vào: Đối với nguồn nguyên liệu dùng để sản xuất, chế tạo như: gỗ tròn chưa qua tinh chế (cụ thể như: keo lai, dầu, gỗ xoan, …) Công ty chủ yếu nhập từ nước chủ yếu, ngồi cịn từ Lào, Campuchia, … Còn loại nguyên vật liệu phụ như: đinh vít, ốc, lề, keo, dầu phịng ngừa chống mối mọt, vải… loại nhiên liệu than, gỗ… loại xăng, dầu làm nguyên liệu pha chế để phun sơn, đánh bóng chủ yếu cơng ty mua sở nước b Thị trường đầu ra: Thị trường tiêu thụ công ty chủ yếu thị trường nước xuất sang Lào, Campuchia… 1.3.3 Nguồn vốn kinh doanh doanh nghiệp:  Vốn chủ sở hữu: 10.000.000.000 đồng  Vốn vay ngân hàng: 15.254.766.987 đồng 1.3.4 Đặc điểm nguồn lực chủ yếu công ty: Đặc điểm TSCĐ:  TSCĐ hữu hình: 18.039.784.119 đồng  TSCĐ vơ hình: 323.547.022 đồng  Chi phí xây dựng dở dang: 28.000.000 đồng Đặc điểm lao động: Lao động yếu tố kinh doanh, sử dụng lao động hợp lý góp phần tăng suất, giảm giá thành nâng cao hiệu việc sử dụng lao động Hiện cơng ty có 300 lao động Bảng 1.2: Bảng cấu lao động Chỉ tiêu Năm 2017 Tổng số lao động 300 1.Theo giới tính  Nam  Nữ 60 240 2.Theo trình độ  Đại học  Cao đẳng  Trung cấp  Lao động phổ thông 15 30 248 3.Theo loại lao động  Lao động trực tiếp  Lao động gián tiếp 265 35 Công ty liên tục tuyển lao động để đào tạo  Cơng tác đào tạo nghề: giáo trình đào tạo chuyển từ đào tạo toàn diện dài ngày sang đào tạo ngắn Kết hợp chặt chẽ đào tạo với thực hành sản xuất nên giải kịp thời việc thiếu lao động công ty tạo suất cho học sinh sau  đào tạo Ngồi việc tổ chức đào tạo cho cơng nhân phổ thơng cơng ty cịn tổ chức lớp đào tạo cho cán viên chức để nâng cao trình độ quản lý  Công ty cố gắng tạo cơng ăn việc làm cho người trì mức lương  Công ty thường xuyên đánh giá lại TSCĐ mua sắm thêm nhằm đáp ứng tốt hoạt động SX KD 1.4 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY 1.4.1 Đặc điểm tổ chức kinh doanh CÔNG TY TNHH THIÊN ÂN - GIA LAI ĐC: Pleiku- Gia Lai SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 03 năm 2017 Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ SH NT 02 31/03 04 31/03 … … Cộng tháng 3/2014 SH NT 1.096.394.822,8 01 31/03 362.537.359,3 03 31/03 … … … Cộng tháng 3/2017 Người lập (Ký, họ tên) Số tiền Ghi 1.124.647.620 347.406.416,4 … … … Ngày 31 tháng 03 năm 2017 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Từ chứng từ ghi sổ, cuối tháng công ty tiến hành lên sổ cho tài khoản CÔNG TY TNHH THIÊN ÂN - GIA LAI ĐC: Pleiku- Gia Lai Mẫu số: S02C1-DN (ban hành kèm theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC) SỔ CÁI SHTK: 334 Tên TK: Phải trả CNV đvt:đồng NTGS CTGS Diễn giải TKĐU Số tiền SH NT Nợ Có Số dư đầu kỳ 742.662.434,2 Số phát sinh tháng 31/03 01 31/03 Chi lương kỳ 111 615.980.740,7 tháng cho CNSXTT Chi lương kỳ 111 126.681.693,5 tháng cho BPPX QL Lương phải trả cho 622 950.883.620 CNTTSX Lương phải trả cho 627 105.352.000 34 31/03 02 BPPX Lương phải trả cho BPQL 31/03 Chi tạm ứng lương kỳ tháng Các khoản trừ vào lương Cộng phát sinh tháng Số dư cuối kỳ Người lập Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 642 68.439.000 111 248.000.000 338 105.732.387,6 1.096.394.822,8 1.124.647.620 Kế toán 770.915.232,2 Ngày 31 tháng 03 năm 2017 trưởng (Ký, họ tên) CÔNG TY TNHH THIÊN ÂN - GIA LAI ĐC: Pleiku- Gia Lai Mẫu số: S02C1-DN (ban hành kèm theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC) SHTK: NTGS 31/03 31/03 338 CTGS SH NT 03 04 SỔ CÁI Tên TK: Phải trả, phải nộp khác Diễn giải TKĐU đvt:đồng Số tiền Nợ Số dư đầu kỳ Số phát sinh tháng 31/03 Trích theo lương cho CNTTSX Trích theo lương cho BPPX Trích theo lương cho BPQL Các khoản trừ vào lương 31/03 Nộp khoản trích theo lương tháng Cộng phát sinh 35 622 203.252.068,8 627 23.868.480 642 14.553.480 334 112 Có 362.537.359,3 105.732.387,6 362.537.359,3 362.537.359,3 347.406.416,4 tháng Số dư cuối kỳ 347.406.416,4 Ngày 31 tháng 03 năm 2017 Kế toán trưởng Người lập Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.3 GHI SỔ TIỀN LƯƠNG THEO CÁC HÌNH THỨC CỊN LẠI 2.3.1.Ghi sổ theo hình thức nhật ký chung: Hình thức áp dụng, điều kiện kế toán thủ cơng phù hợp với doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ, loại hình hoạt động giản đơn có điều kiện phân cơng lao động kế tốn Dưới hình thức này, tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phản ánh vào sổ tổng hợp gọi sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế nghiệp vụ Sơ đồ 2.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung Chứng từ kế tốn Sổ nhật kí đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI Bảng cân đối phát sinh B BÁO CÁO TÀI CHÍNH Chú thích : Ghi hàng ngày : Quan hệ đối chiếu : Ghi cuối tháng, định kỳ 36 Số (thẻ) kế tốn chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết CƠNG TY TNHH THIÊN ÂN - GIA LAI ĐC: Pleiku- Gia Lai SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 03/2017 NT GS Chứng từ SH Diễn giải NT Số trang trước chuyển sang: 15/3 PC 19 15/3 Chi tạm ứng lương tháng Đã STT TKĐU ghi dòng Nợ sổ … … … … Cộng số phát sinh tháng Có X 31/3 BTTL 31/3 Lương phải trả cho CNTTSX … … … … 31/3 PC 27 31/3 Chi nộp khoản trích theo lương tháng Trang số: 01 Đvt:đồng Số phát sinh X X … X … 334 111 622 … 23 334 338 … 338 24 … 111 … Người lập (ký, họ tên) 248.000.000 248.000.000 950.883.620 … 362.537.359,3 … … 950.883.620 203.252.068,8 … 362.537.359,3 … … Kế toán trưởng (ký, họ tên ) 37 CÔNG TY TNHH THIÊN ÂN- GIA LAI SỔ CÁI (dùng cho hình thức nhật ký chung) Tháng 03 năm 2017 SHTK: 334 đvt: đồng NTG Chứng từ Diễn Nhật ký T Số tiền S giải chung K Đ Nợ SH NT Tran Dịn Có U g g Số dư 742.662.434, đầu tháng: 25/3 PC 59 25/ Tạm ứng 01 11 248.000.000 lương tháng 31/3 BTTL 31/ Lương 01 62 950.883.620 phải trả cho CNTTS X … … … … … … … … … 31/3 BPBT 31/ 01 14 33 L khoản 105.732.387,6 trích trừ lương Cộng số 1.096.394.822, 1.124.647.62 phát sinh tháng Số dư 770.915.232, cuối tháng Ngày 31 Tháng 03 Năm 2017 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên ) 38 CÔNG TY TNHH THIÊN ÂN - GIA LAI ĐC: Pleiku- Gia Lai SỔ CÁI (dùng cho hình thức nhật ký chung) Tháng 03 năm 2017 SHTK: 338 Đvt: đồng NTG Chứng từ Diễn Nhật ký T Số tiền S giải chung K Đ Nợ SH NT Tran Dòn Có U g g Số dư 362.537.359, đầu tháng: 31/3 BPBT 31/ Trích 01 62 L theo lương 203.252.068, cho CNTTS X … … … … … … … … … 31/3 PC 27 31/ Chi nộp 01 24 11 362.537.359, khoản trích tháng Cộng 362.537.359, phát 347.406.416, sinh tháng Số dư 347.406.416, cuối tháng Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên ) 2.3.2 Ghi sổ theo hình thức nhật ký sổ cái: Các nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh kết hợp ghi theo trình tự thời gian theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) sổ kế toán tổng hợp sổ Nhật Ký – Sổ Cái Căn để ghi vào sổ nhật ký sổ chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Hằng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra dùng làm ghi sổ Trước hết xác định 39 tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào sổ Nhật ký – sổ Cái Số hiệu chứng từ (hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn loại) ghi dịng hai phần Nhật ký phần sổ Cái Bảng tổng hợp chứng từ kế toán lập cho chứng từ loại (phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhập,…) phát sinh nhiều lần ngày định kỳ đến ngày Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại sau ghi Sổ Nhật ký – sổ Cái, dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan Cuối tháng, sau phản ánh tồn chứng từ kế toán phát sinh tháng vào sổ Nhật ký -sổ Cái sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệu số phát sinh phần Nhật ký cột tài khoản phần sổ Cái để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng Căn vào số phát sinh tháng trước số phát sinh tháng tính số lũy kế từ đầu quý đến cuối tháng Căn vào số dư đầu tháng (đầu quý) số phát sinh tháng kế tốn tính số dư cuối tháng Sơ đồ 2.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký sổ Chứng từ kế tốn Bảng tổng hợp kế toán chứng từ loại Sổ quỹ NHẬT KÝ- SỔ CÁI BÁO CÁO TÀI CHÍNH Chú thích : : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng ghi định kỳ : Quan hệ đối chiếu, kiểm tra 40 Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết CÔNG TY TNHH THIÊN ÂN - GIA LAI ĐC: Pleiku- Gia Lai NHẬT KÝ – SỔ CÁI Tháng 03 năm 2017 ST DIỄN TK TK T GIẢI 334 622 Nợ Chi tạm ứng lương tháng Lương phải trả CNSX Lương phải trả BPPX Lương phải trả BPQL Trích theo lương Trả lương kỳ tháng Nộp trích lương tháng Tổng cộng Có Nợ 950.883.620 950.883.620 đvt: đồng TK 627 Có Nợ 248.000.000 105.352.000 105.352.0 00 68.439.000 105.732.387, 203.252.068 ,8 23.868.48 1154.135.68 9,8 129.220.4 80 742.662.434, 1.096.394.82 2,8 1.124.647.620 41 Có Trang tiếp theo: STT TK 338 Nợ TK 642 Nợ Có TK 111 Có Nợ Có 248.000.000 68.439.000 347.406.416,4 14.553.480 362.537.359,3 362.537.359,3 347.406.416,4 82.992.480 Người lập (ký,họ tên) 742.662.434,2 362.537.359,3 1.353.199.794,5 Ngày 31 Tháng 03 Năm 2017 Kế toán trưởng giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) 42 CHƯƠNG NHẬN XÉT VỀ HÌNH THỨC KẾ TỐN ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY TNHH THIÊN ÂN- GIA LAI 3.1 NHẬN XÉT VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY Trong doanh nghiệp dù quan Nhà nước hay doanh nghiệp tư nhân phận kế tốn gần phận thiếu doanh nghiệp, đội ngũ có đóng góp tích cực vào cơng tác quản lý kinh doanh cơng ty, tạo lịng tin cho cán công nhân lao động tồn cơng ty Ở cơng ty TNHH THIÊN ÂN- GIA LAI phận kế tốn phận tương đối động, cung cấp đầy đủ, kịp thời, xác số liệu cho đối tượng cần quan tâm, đặc biệt ban lãnh đạo công ty để đề phương hướng biệp pháp kịp thời nhằm tạo cải cho xã hội đảm bảo đời sống cho người lao động công ty Để phù hợp với quy mô đặc điểm hoạt động Cơng ty, máy kế tốn Cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung dạng phịng chun mơn, Kế tốn trưởng trực tiếp điều hành nhân viên kế toán mà qua khâu trung gian khác, mối liên hệ máy kế toán đơn giản, thực trực tiếp cấp kế toán đơn vị Với phương thức trực tuyến tạo điều kiện cho đạo chuyên môn sâu sắc cung cấp thông tin kịp thời Ban Giám đốc Kế tốn trưởng phân cơng, phân nhiệm cho cán tương đối hợp lý, đảm bảo vai trò nhiệm vụ người công việc cụ thể Dưới đạo Ban Giám đốc Kế toán trưởng nhân viên kế toán làm việc hết mình, việc ghi chép, tính tốn tiến hành theo quy trình khoa học, tỉ mỉ cặn kẽ nên kết thu thường xác Việc trích lập tốn khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn công ty thực theo quy định Nhà nước Thực tính chi trả phụ cấp bảo hiểm xã hội kịp thời có nghiệp vụ phát sinh trường hợp hưởng chế độ trợ cấp BHXH cán công nhân viên ốm đau thai sản, tai nạn lao động … Bên cạnh ưu điểm bật trình bày Cơng ty TNHH THIÊN ÂN- GIA LAI cịn có mặt tồn cần phải khắc phục nhằm củng cố hồn thiện cơng tác kế tốn lao động, tiền lương khoản trích theo lương để thật trở thành cơng cụ quản lý đắc lực cho công ty  Bảng chấm công không theo dõi sát người lao động Nó theo dõi ngày làm ngày nghỉ người lao động mà không theo dõi họ sớm muộn nào, không theo dõi chất lượng công việc thái độ làm việc họ  Hiện nay, công ty trả lương cho CBCNV tiền mặt, điều dễ gây nhầm lẫn sai sót trình chi trả 43 Khối lượng cơng việc phịng kế tốn tương đối nhiều nên nhiều khơng tránh khỏi thiếu sót  Vì cơng ty sản xuất mặt hàng lâm sản nên cơng việc có tính chất thời vụ Chính vậy, đến mùa hàng nhiều công ty tuyển dụng nhiều lao động chưa qua đào tạo làm cho ảnh hưởng đến suất cơng ty 3.2 NHẬN XÉT VỀ HÌNH THỨC KẾ TỐN 3.2.1.Nhận xét hình thức kế tốn áp dụng cơng ty ( hình thức chứng từ ghi sổ): Hiện nay, cơng ty áp dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ, hình thức có ưu điểm sổ sách tương đối đơn giản, gọn nhẹ, dễ làm, dễ đối chiếu khơng địi hỏi cán kế tốn có trình độ cao nên việc phân cơng cơng tác cho cán phịng kế tốn tương đối thuận lợi, hình thức đơn giản Tuy nhiên, hình thức phù hợp việc hi chép dễ bị trùng lặp, khối lượng công việc ghi chép nhiều, công việc đối chiếu, kiểm tra dồn vào cuối kỳ nên việc tính tốn vất vả bận rộn, làm ảnh hưởng đến thời hạn lập gửi báo cáo kế tốn, khơng kịp thời tham mưu cho Ban lãnh đạo 3.2.2.Nhận xét hình thức kế tốn cịn lại:  Hình thức “ Nhật ký chung “: Đây hình thức kế toán đơn giản, phù hợp với đơn vị hạch tốn, với loại hình cơng ty, quy mơ hoạt động sản xuất kih doanh công ty, đặc biệt thích hợp với cơng ty ứng dụng phần mềm vi tính để xử lý thơng tin kế tốn sổ Hình thức sử dụng sổ Nhật ký chung, sổ Cái, sổ Nhật ký đặc biệt loại sổ kế toán chi tiết tương tự hình thức “Chứng từ ghi sổ”, sổ Nhật ký chung sổ sử dụng chủ yếu, quản lý tồn số liệu kế tốn đơn vị niên độ kế tốn Nó sử dụng đểnphản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh không phân biệt đối tượng ghi theo thứ tự thời gian nên tiện theo dõi Sổ Cái mở sau sổ Nhật ký chung Nhật ký đặc biệt mở cho tài khoản để tiện theo dõi loại tài khoản Khi nhìn vào ta dễ dàng biết tài khoản đối ứng với tài khoản mà ta theo dõi Tuy nhiên, hình thức lại có nhược điểm:  Tổng số phát sinh bên Nợ bên Có Nhật ký chung số liệu tổng tài khoản chi tiết cho tài khoản nào, gây khó khăn cho việc kiểm tra hay tổng hợp số liệu tài khoản  Hình thức làm cho công việc hàng ngày kế tốn vất vả phải ghi chép hàng ngày  Hình thức “ Nhật ký sổ cái”: Việc hạch tốn theo hệ thống sổ hình thức Nhật ký – Sổ Cái đơn giản, số lượng sổ (một sổ Nhật ký – sổ Cái sổ , thẻ chi tiết theo đối tượng giống hình thức kế tốn khác) nên cơng việc ghi sổ ít, số lượng kế tốn tập trung ,  44 cho biết ba tiêu (thời gian, nội dung nghiệp vụ kế toán phát sinh, tài khoản đối ứng liên quan đến nghiệp vụ) dòng Một kỳ ghi sổ sổ Tuy nhiên, hình thức có hạn chế là:  Các tài khoản liệt kê ngang nên khuôn khổ sổ cồng kềnh, khó bảo quản niên độ  Số lượng sổ tổng hợp có sổ nên khó phân cơng lao động kế tốn cho mục đích kiểm sốt nội bộ, khó việc kiểm tra đối chiếu, dễ dẫn đến việc lẫn lộn dòng, cột số lượng tài khoản nghiệp vụ phát sinh nhiều 45 KẾT LUẬN Trong trình phát triển kinh tế, xã hội quốc gia đặc biệt kinh tế hàng hoá nhiều thành phần Việt Nam, lao động – tiền lương ln tồn song song có mối quan hệ chặt chẽ, khăng khít với nhau, mối quan hệ tương hỗ, qua lại: lao động định mức lương, mức lương tác động đến mức sống người lao động Nhận thức rõ điều này, Công ty TNHH THIÊN ÂN-GIA LAI sử dụng tiền lương khoản trích theo lương địn bẩy, cơng cụ hữu hiệu để quản lý khuyến khích nâng cao chất lượng sản phẩm, suất lao động cán cơng nhân viên Để từ hiệu sản xuất kinh doanh công ty đạt mức cao nhất, đồng thời thu nhập công nhân viên ngày ổn định tăng thêm Với khả thời gian cịn hạn chế nên khố luận khơng thể khơng tránh khỏi sai sót Do em mong nhận đóng góp ý kiến giáo hướng dẫn tồn thể cán Phịng Kế tốn – Tài vụ cán Phịng Tổ chức hành Cơng ty TNHH Thiên Ân- Gia Lai để khoá luận hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình tất nhân viên công ty, đặc biệt nhân viên phịng kế tốn – tài Và em xin cảm ơn hướng dẫn tận tình, chu đáo Đinh Thị Thanh để em hoàn thành tốt báo cáo thực tập tổng hợp Pleiku, ngày 30 tháng 01 năm 2018 Sinh viên thực tập Nguyễn Thị Thúy Nga 46 NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN Đánh giá Báo cáo thực tập tốt nghiệp: …… /10 điểm NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN Đánh giá Báo cáo thực tập tốt nghiệp: …… /10 điểm ...ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM BÁO CÁO THỰC TẬP CÔNG TÁC KẾ TỐN LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH THIÊN ÂN GIA LAI GIẢNG VIÊN HƯỚNG... HÀNH TIỀN LƯƠNG THEO HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ TẠI CÔNG TY TNHH THIÊN ÂN- GIA LAI 15 2.2.1 .Kế toán số lượng lao động 15 2.2.2 .Kế toán thời gian lao động: 16 2.2.3 Kế toán tiền. .. ty TNHH THIÊN ÂN - GIA LAI, với tầm quan trọng lao động – tiền lương doanh nghiệp sở kiến thức học, em chọn đề tài: “ Cơng tác kế tốn lao động tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH THIÊN