Tăng cường quản lí thu thuế các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh nghệ an

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH PHAN THỊ THANH VÂN TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH NGHỆ AN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGHỆ AN - 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH PHAN THỊ THANH VÂN TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH NGHỆ AN Chuyên ngành: Kinh tế trị Mã số: 60.31.01.02 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS ĐINH TRUNG THÀNH NGHỆ AN - 2016 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu độc lập tôi, không chép luận văn cơng trình nghiên cứu tác giả khác Số liệu kết nghiên cứu đảm bảo trung thực chưa công bố tài liệu khoa học Nghệ An, tháng năm 2016 Tác giả Phan Thị Thanh Vân ii LỜI CẢM ƠN Trong thời gian vừa qua, nhận hướng dẫn, giúp đỡ tận tình tạo điều kiện tập thể, cá nhân trình thực nghiên cứu để hoàn thành đề tài: "Tăng cường quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Nghệ An” Tôi xin chân thành gửi lời cảm ơn đến: - Phòng Đào tạo Sau đại học, Khoa Kinh tế Trường Đại học Vinh giúp đỡ thời gian học tập nghiên cứu hoàn thành luận văn - Các thầy, cô giáo đến từ trường đại học giảng dạy, hướng dẫn, giúp đỡ tơi q trình học tập làm luận văn; đồng nghiệp, bạn bè đóng góp ý kiến quý báu vào luận văn - Lãnh đạo Cục Thuế, Phòng, ban thuộc Cục thuế Nghệ An tạo điều kiện cung cấp số liệu trình thực đề tài Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến giảng viên hướng dẫn thực luận văn TS Đinh Trung Thành tận tình hướng dẫn giúp đỡ để hoàn thành luận văn tốt nghiệp Do giới hạn trình độ nghiên cứu thời gian, đề tài "Tăng cường quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Nghệ An" khơng khỏi có thiếu sót Kính mong nhận góp ý thầy giáo người quan tâm tới vấn đề để luận văn hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! Nghệ An, tháng năm 2016 Tác giả Phan Thị Thanh Vân iii MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC VIẾT TẮT vi DANH MỤC HÌNH, BẢNG vii MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Mục đích nhiệm vụ đề tài Đối tượng, phạm vi nghiên cứu đề tài Cơ sở lý luận phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa lý luận thực tiễn đề tài Kết cấu luận văn NỘI DUNG Chương MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Thuế vai trò thuế kinh tế nước ta 1.1.1 Khái niệm thuế đặc điểm thuế 1.1.2 Vai trò thuế kinh tế nước ta 1.2 Quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh 1.2.1 Một số vấn đề chung kinh tế quốc doanh 10 1.2.2 Mục tiêu hệ thống thuế 16 1.2.3 Nội dung quản lý thu thuế Doanh nghiệp quốc doanh 18 1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý Nhà nước thuế doanh nghiệp quốc doanh 24 iv 1.3 Kinh nghiệm số địa phương công tác quản lý Nhà nước thuế doanh nghiệp 26 1.3.1 Kinh nghiệm thành phố Đà Nẵng 26 1.3.3 Bài học kinh nghiệm 28 Kết luận chương 29 Chương THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH NGHỆ AN 31 2.1 Đặc điểm tình hình kinh tế - xã hội tỉnh Nghệ An 31 2.1.1 Khái quát vị trí địa lý, điều kiện tự nhiên 31 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 32 2.2 Tình hình quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Nghệ An thời gian qua 35 2.2.1 Thực trạng phát triển doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Nghệ An 36 2.2.2 Thực trạng quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Nghệ An 37 Kết luận chương 50 Chương QUAN ĐIỂM, GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH NGHỆ AN 52 3.1 Một số quan điểm nhằm tăng cường quản lý thu thuế doanh nghiệp Ngoài quốc doanh 52 3.1.1 Quản lý thu thuế nhiệm vụ chung quan thuế, quyền địa phương quan liên quan 52 3.1.2 Bảo đảm bình đẳng nghĩa vụ nộp thuế 52 3.1.3 Nuôi dưỡng, phát triển nguồn thu bền vững sở hoàn thiện chức sắc thuế hệ thống thuế 53 v 3.2 Một số giải pháp tăng cường quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Nghệ An 58 3.2.1 Chủ động thực giải pháp nhằm chống thất thu thuế 58 3.2.2 Phát huy tác dụng quản lý thu thuế theo quy trình tách phận quy trình tự tính, tự khai, tự nộp thuế 61 3.2.3 Hồn thiện chế độ sổ sách kế tốn, chứng từ hóa đơn quản lý thu thuế 63 3.2.4 Tăng cường vai trị lãnh đạo cấp ủy, quyền địa phương quản lý thu thuế 65 3.2.5 Thực tốt công tác tuyên truyền sách thuế 68 3.2.6 Một số giải pháp đặc thù công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh 68 Kết luận chương 87 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 88 Kết luận 88 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 91 vi DANH MỤC VIẾT TẮT DN Doanh nghiệp DN NQD Doanh nghiệp quốc doanh GTGT Giá trị gia tăng KTNQD Kinh tế quốc doanh NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNCT Thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Ủy ban nhân dân XDCB Xây dựng XHCN Xã hội chủ nghĩa XNK Xuất nhập vii DANH MỤC HÌNH, BẢNG Trang Hình: Hình 2.1 Tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Nghệ An 35 Hình 3.1 Mơ hình phối hợp Phòng chức Cục Thuế Nghệ An 77 Hình 3.2 Mơ hình phối hợp Cục Thuế Nghệ An quan hữu quan công tác quản lý nợ thuế 81 Bảng: Bảng 2.1 Tình hình thực cân đối NSNN năm 2011 - 2015 41 Bảng 2.2 Tình hình cấp mã số thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Nghệ An 43 Bảng 3.1 Tỷ lệ nợ đọng theo sắc thuế địa bàn tỉnh Nghệ An 57 MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Chuyển đổi từ chế quản lý kinh tế kế hoạch hóa tập trung sang chế thị trường có quản lý Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa địi hỏi phải đổi tồn diện nhiều lĩnh vực có lĩnh vực tài nói chung thuế nói riêng Từ năm 1990 đến nay, Nhà nước bước thực cải cách hệ thống sách thuế máy ngành thuế tổ chức lại thống theo ngành dọc từ Trung ương đến quận huyện Quản lý thu thuế dổi bản, bước đại hóa phát huy vai trị tích cực việc thực luật thuế tăng thu cho ngân sách nhà nước Trong quản lý thuế khu vực kinh tế, khu vực doanh nghiệp ngồi quốc doanh (NQD) ln quan tâm hàng đầu khu vực đóng góp lớn vào thu ngân sách nhà nước Số thu đối tượng khu vực thường gấp nhiều lần số thu đối tượng Doanh nghiệp nhà nước Mặt khác, khu vực địi hỏi trình độ quản lý cao cán thuế khu vực có nhiều phức tạp trình chuyển đổi chế quản lý Quá trình thực đổi quản lý thuế khu vực doanh nghiệp NQD bộc lộ nhiều bất cập qui trình quản lý, ứng dụng cơng nghệ tin học, bố trí nguồn nhân lực, trình độ cán quản lý quan thuế, chưa tận dụng kinh nghiệm quản lý thu thuế nước tiên tiến Số lượng đối tượng nộp thuế nói chung số doanh nghiệp nói riêng tăng lên nhanh chóng; tính tuân thủ, tự nguyện đối tượng nộp thuế chưa cao, tình trạng trốn thuế, nợ đọng thuế diễn nhiều địa phương nước Trước vấn đề đặt đòi hỏi phải có nghiên cứu từ lý luận đến thực tiễn để tìm nguyên nhân giải pháp khắc phục 79 nghị Sở người nợ thuế đến làm thủ tục chuyển nhượng phối hợp thu nợ thuế - Phối hợp Sở Tài nguyên môi trường thu hồi nợ thuế với doanh nghiệp khai thác khoáng sản cấp mới, cấp lại, gia hạn giấy phép khai thác khoáng sản, thu hồi giấy phép khai thác khoáng sản doanh nghiệp chây ỳ nợ thuế Bằng cách Cục Thuế Nghệ An cung cấp danh sách doanh nghiệp có hoạt động khai thác khống sản cịn nợ thuế gửi Sở Tài ngun mơi trường, đề nghị Sở tài nguyên môi trường thông báo doanh nghiệp phải nộp hết nợ thuế cấp mới, cấp lại, gia hạn giấy phép, doanh nghiệp có giấy phép khai thác cịn hiệu lực Cục Thuế Nghệ An đề nghị Sở Tài nguyên môi trường thông báo với doanh nghiệp nợ thuế phải thực nghĩa vụ thuế không thu hồi giấy phép khai thác khoáng sản - Phối hợp với Sở Kế hoạch đầu tư để thu hồi giấy phép kinh doanh doanh nghiệp mà Cục Thuế Nghệ An thực biện pháp quản lý thu nợ khác mà khơng có kết quả, doanh nghiệp ngừng nghỉ, bỏ kinh doanh nợ thuế - Phối hợp chặt chẽ với Sở Tài chính, Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng Nhà nước, Ngân hàng thương mại, Sở Kế hoạch - Đầu tư để nắm bắt thông tin chủ đầu tư thực thủ tục toán vốn, kiểm soát thời điểm toán vốn thu khoản thuế nợ doanh nghiệp toán vốn - Phối hợp Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng thương mại yêu cầu cung cấp thông tin tài khoản người nợ thuế để thực thu có nguồn tiền Cục Thuế Nghệ An nên làm việc với Ngân hàng Nhà nước đề nghị Ngân hàng Nhà nước đạo Ngân hàng thương mại tăng cường phối hợp thực nghiêm túc, kịp thời đề nghị Cục Thuế Nghệ An - Phối hợp với Sở ban ngành khác Sở Xây dựng, Sở giao thông vận tải, Sở Nông nghiệp phát triển nông thôn để thu hồi nợ thuế 80 Doanh nghiệp trực thuộc quản lý Sở, ban, ngành đó, phối hợp Đảng ủy khối Doanh nghiệp để thu hồi nợ thuế doanh nghiệp có tổ chức Đảng trực thuộc Đảng ủy khối Doanh nghiệp Để tăng cường trách nhiệm phối hợp quan chức năng, Cục Thuế Nghệ An cần tham mưu Ủy ban nhân dân tỉnh có văn đạo Sở, ban, ngành phối hợp với Cục Thuế công tác quản lý nợ thuế; Cục Thuế Nghệ An quan chức ký kết Quy chế phối hợp thỏa ước hợp tác, phải nêu rõ nhiệm vụ, quyền hạn bên, trách nhiệm thực hiện, quy định rõ quan/tổ chức/cá nhân phải chịu trách nhiệm thực không quy chế Để phục vụ công tác phối hợp đạt hiệu cao hơn, Cục Thuế Nghệ An cần phối hợp triển khai xây dựng mạng lưới kết nối thông tin liên lạc xuyên suốt ngành thuế tất ngành chức liên quan Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng Nhà nước, Ngân hàng thương mại, hải quan, Sở, ban, ngành để nắm bắt kịp thời, thường xuyên, liên tục thông tin người nộp thuế thay phối hợp trao đổi thông tin đơn lẻ Trên sở liệu sẵn có Cục Thuế Nghệ An quản lý, phối hợp quan chức bổ sung thông tin bao gồm thông tin ngành ngồi ngành thuế để bên liên quan cập nhật kịp thời thông tin cần thiết Việc trao đổi thông tin, liệu qua mạng thông tin internet thay qua văn giấy trước để giảm chi phí, tiết kiệm thời gian phối hợp Từ nâng cao trách nhiệm hiệu công tác phối hợp Cục Thuế Nghệ An quan hữu quan Phân định trách nhiệm quyền hạn quan nhà nước công tác quản lý Nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế qua việc phối hợp Cục Thuế Nghệ An với quan hữu quan cung cấp thông tin; phối hợp đôn đốc thu hồi nợ 81 UBND tỉnh Nghệ An Cục Thuế Nghệ An UBND huyện, thành, thị UBND Phường, xã Công an Tỉnh Nghệ An Phòng Quản lý nợ Kho bạc Nhà nước tỉnh Nghệ An Kho bạc nhà nước huyện, thành, thị Ngân hàng Nhà nước tỉnh Nghệ An Ngân hàng thương mại Sở Tài chính; Sở Tài ngun mơi trường; Sở Kế hoạch - Đầu tư; Sở, ban, ngành khác Trong đó: Chỉ đạo Phối hợp Hình 3.2 Mơ hình phối hợp Cục Thuế Nghệ An quan hữu quan công tác quản lý nợ thuế Tăng cường nâng cao nghiệp vụ quản lý nợ thuế Cục Thuế cần tăng cường nghiệp vụ quản lý nợ thuế tồn cơng chức quản lý nợ công chức phận liên quan - Cục Thuế Nghệ An đạo quán triệt tất công chức phải bám sát, nắm chắc, thực nội dung quy trình quản lý nợ thuế Tổ chức thi, kiểm tra kiến thức công chức nội dung quy trình, tăng cường kiểm tra nội việc thực quy trình để cơng chức có trách nhiệm thực quy trình Cục Thuế Nghệ An cần nghiên cứu, ban hành Sổ tay 82 nghiệp vụ để hướng dẫn cụ thể cho công chức thực sách thuế quy trình quản lý nợ thuế Lãnh đạo đơn vị sử dụng trực tiếp cơng chức quản lý nợ thuế (Trưởng Phịng Quản lý nợ Văn phòng Cục Thuế, Đội trưởng Đội quản lý nợ chi cục Thuế) phân công quản lý nợ thuế cho công chức quản lý nợ công chức tham gia thực quy trình cần thực theo ngun tắc: - Phân cơng quản lý nợ thuế cho cơng chức có kinh nghiệm thuộc phận quản lý nợ theo loại hình doanh nghiệp, ngành nghề, địa bàn hành chính, địa bàn thu… - Mỗi công chức thuế phân công thực từ đầu đến cuối theo đối tượng quản lý nợ, nhằm ràng buộc xác định trách nhiệm cụ thể, rõ ràng cơng chức Khi nắm tình trạng NNT mà quản lý việc quản lý công chức dễ dàng hơn, hiệu công việc cao - Lãnh đạo phận quản lý nợ (Trưởng phòng/Đội trưởng đội quản lý nợ) cần yêu cầu công chức quản lý nợ thuế thực rà soát lại 100% tất khoản nợ thuế, phân loại xác theo tính chất nợ thuế để có biện pháp quản lý phù hợp, thường xuyên đối chiếu nợ nhằm tránh nợ sai, nợ ảo Việc phân loại nợ, công chức quản lý nợ phải hồ sơ để phân loại, sở phân loại tiền thuế nợ để đề biện pháp đôn đốc nợ thuế phù hợp Đẩy mạnh việc ứng dụng phát triển kỹ thuật quản lý rủi ro cơng tác rà sốt, kiểm tra, phân loại người nợ thuế, khoản nợ thuế Cụ thể: + Cơng chức quản lý nợ Văn phịng Cục Thuế Đội Kiểm tra quản lý nợ thuế rà soát lập danh sách doanh nghiệp cụ thể để phân tích tình trạng người nợ thuế Đồng thời đề nghị quan công an hỗ trợ cung cấp thông tin liên quan đến chủ Doanh nghiệp nợ thuế khơng cịn tồn địa kinh doanh đăng ký với quan thuế, từ áp dụng 83 biện pháp phù hợp để thu hồi nợ thuế vào NSNN Thực rà soát lập đầy đủ hồ sơ xóa nợ theo hướng dẫn thông tư số 179/2013/BTC-TT ngày 02/12/2013 Bộ Tài khoản tiền thuế, tiền phạt phát sinh trước ngày 01/7/2007 khơng có khả thu hồi Đối với khoản nợ kéo dài 10 năm áp dụng biện pháp cưỡng chế mà không thu hồi nợ hồn thiện hồ sơ gửi Tổng cục Thuế đề nghị xóa nợ theo quy định Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài + Đối với khoản nợ chờ xử lý cơng chức quản lý nợ Cục Thuế, Chi cục Thuế phối hợp phận liên quan phận kê khai kế toán thuế, phận khoản thu từ đất, trước bạ để giải kịp thời, thời hạn quy định Đối với khoản nợ tiền thuê đất công chức quản lý nợ phối hợp với phận quản lý khoản thu từ đất, đội trước bạ & thu khác, kê khai kế tốn thuế xác định xác số liệu nợ tiền thuê đất Những trường hợp chưa thống nợ tiền thuê đất, phận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế phối hợp phận kiểm tra, đối chiếu với người nộp thuế để xử lý kịp thời + Đối với khoản nợ chờ điều chỉnh sai sót người nộp thuế, quan thuế hay Kho bạc, Ngân hàng… công chức quản lý nợ phối hợp với người nộp thuế phận Kê khai kế toán thuế tập trung xử lý dứt điểm + Đối với khoản nợ thơng thường có khả thu (các khoản nợ thuộc nhóm nợ đến 90 ngày 90 ngày) cơng chức quản lý nợ áp dụng nghiêm biện pháp thu nợ (lập kế hoạch thu, gọi điện, mời lên làm việc đề nghị nộp nợ thuế, xác minh thông tin), thiết lập hồ sơ đảm bảo chặt chẽ để tiến hành biện pháp cưỡng chế theo quy định pháp luật thuế Xây dựng ngưỡng rủi ro theo mức tiền thuế nợ để có biện pháp quản lý phù hợp ưu tiên xử lý trường hợp nợ thuế lớn trước trường hợp nguồn nhân lực quản lý nợ hạn chế 84 + Công chức quản lý nợ cần theo dõi nắm số tiền nợ thuế doanh nghiệp, phân tích rõ tuổi nợ khoản nợ, nguyên nhân chủ yếu việc nợ thuế, chây ỳ tiền thuế đối tượng nợ thuế để có biện pháp đôn đốc thu nợ phù hợp Xem xét đánh giá khả tài doanh nghiệp, doanh nghiệp có số nợ thuế lớn để có chế tài áp dụng cụ thể Đối với khoản nợ thuế doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng bản, phối hợp chặt chẽ với KBNN, Ngân hàng, chủ đầu tư, ban quản lý dự án để nắm bắt tiến độ thi cơng, nghiệm thu tốn để đơn đốc đơn vị nộp nợ thuế, phối hợp thu nợ tốn vốn + Cơng chức quản lý nợ cần theo dõi sát tình hình kê khai nộp thuế, tình hình sản xuất kinh doanh người nộp thuế quản lý để có biện pháp đơn đốc kịp thời phát sinh nợ thuế, không để người nợ thuế có hội chây ỳ nộp thuế, khơng để nợ thuế lâu dài dẫn đến khó có khả thu hồi Qua hạn chế nợ thuế phát sinh, hạn chế rủi ro thất thu Ngân sách Ngoài việc theo dõi sát tình hình kê khai nộp thuế người nộp thuế để phát kịp thời khoản thuế nộp sai sót chứng từ nộp người nộp thuế lập sai, sai sót chứng từ luân chuyển chậm, Kho bạc, Ngân hàng hạch tốn sai… dẫn đến tiền thuế nộp khơng bù trừ cho nghĩa vụ phải nộp dẫn đến khoản nợ sai, nợ ảo… Phối hợp phận Kê khai điều chỉnh kịp thời khoản thuế Cơng chức quản lý nợ Văn phịng Cục Thuế Chi cục Thuế phải thực công việc cách thường xuyên, liên tục, kịp thời định kỳ hàng tháng (trong giai đoạn cần thiết, yêu cầu hàng tuần/hàng ngày) báo cáo kết thực công việc cho Lãnh Đạo Phòng, Đội, Lãnh đạo Chi cục Thuế, Lãnh đạo Cục Thuế, bao gồm kết thu nợ, 85 kết xử lý tiền thuế nợ chờ điều chỉnh, kết xử lý nợ ảo, nợ sai, kết xử lý hồ sơ đề nghị gia hạn thuế, kết công tác phối hợp với phận chức năng, quan hữu quan, kết thu hồi nợ đọng cũ, nợ phát sinh mới, kết thực biện pháp quản lý nợ thuế khác theo quy trình để Lãnh đạo đánh giá có biện pháp đạo - Cục Thuế Nghệ An cần thực xây dựng sở liệu lịch sử tuân thủ pháp luật thuế đối tượng nộp thuế áp dụng kỹ phân tích tình hình tài doanh nghiệp nợ thuế, khả toán nợ ngắn hạn để đánh giá khả thu nợ, phân loại nợ xác để có biện pháp quản lý nợ thuế phù hợp kịp thời Căn vào tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế, đối tượng nợ thuế có dấu hiệu nguy rủi ro, lịch sử tuân thủ nghĩa vụ thuế cần nhanh chóng áp dụng biện pháp quản lý phù hợp để thu hồi nợ, đồng thời người nộp thuế có lịch sử tuân thủ pháp luật thuế tốt, khó khăn tạm thời dẫn đến nợ thuế Cục Thuế vào mức nợ thuế cần có biện pháp giúp người nộp thuế thực tốt nghĩa vụ thuế mình, tháo gỡ khó khăn vướng mắc cho người nộp thuế, cho người nộp thuế thêm thời gian người nộp thuế cam kết thực nộp nợ thuế thực cam kết Công tác quản lý nợ thuế phải đầy đủ, bao quát, triển khai triệt để biện pháp thu hồi nợ thuế với mục tiêu thu tối đa nhóm nợ có khả thu, hạn chế phát sinh nợ mới, phấn đấu khống chế tỷ lệ nợ, giúp cho số nợ đọng thuế giảm, khơng tình trạng nợ kéo dài gây khó khăn cho việc thực biện pháp thu hồi nợ thuế, chống thất thu NSNN Hàng tháng, quý Cục Thuế Nghệ An phải tổ chức đánh giá kết công tác chống thất thu, nợ đọng thuế để xác định thất thu thuế, nợ đọng thuế nằm khu vực nào, lĩnh vực kinh doanh nào, đối tượng nộp thuế nào, nguyên nhân dẫn đến nợ thuế, để thiết lập danh sách doanh nghiệp rủi ro cao cần tra, kiểm tra hay tập trung thu nợ thuế 86 Cục Thuế Nghệ An cần tăng cường cải cách thủ tục hành chính, xử lý hồ sơ đề nghị miễn, giảm, hồn thuế, gia hạn, khơng tính tiền chậm nộp kịp thời, quy định pháp luật, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, hỗ trợ cho người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế Niêm yết cơng khai u cầu hồ sơ, thời hạn giải thủ tục hành trụ sở Văn phòng Cục Chi cục, trụ sở đội thuế UBND xã, thị trấn Cục Thuế Nghệ An đạo phận thực thủ tục hành nhanh gọn cho người nộp thuế, tuyệt đối không để người nộp thuế phải nợ thuế ngun nhân thủ tục hành phức tạp Cục Thuế Nghệ An tăng cường cải cách hành cách triển khai cho cơng chức quản lý thuế đăng ký thực giải thủ tục hành sớm thời hạn quy định, tối đa không thời hạn quy định, đánh giá khen thưởng công chức, phận thực tốt cải cách thủ tục hành chính, khiển trách, kỷ luật công chức, phận thực giải chậm thủ tục hành chính, gây phiền hà cho người nộp thuế Hoàn thiện sở hạ tầng, trang thiết bị phục vụ cho công tác quản lý nợ thuế Cơ sở hạ tầng trang thiết bị phương tiện để phục vụ công tác quản lý nói chung cơng tác quản lý nợ thuế nói riêng, nhu cầu thực tiễn để thực chức năng, nhiệm vụ giao Do vậy, cần phải hoàn thiện sở hạ tầng trang thiết bị đủ để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ Cơ quan thuế cần hoàn thiện sở hạ tầng, cải tạo, mở rộng không gian làm việc trụ sở làm việc thiếu diện tích, xuống cấp; bổ sung trang thiết bị máy tính, máy in, máy fax, máy photo để phục vụ công tác quản lý nợ tốt hơn, bố trí thêm máy điện thoại để công chức thuận tiện việc liên lạc, giao tiếp hướng dẫn người nộp thuế, gọi điện thoại đôn đốc người nợ thuế thực nghĩa vụ thuế 87 Kết luận chương Qua nghiên cứu tình hình quản lý thu thuế thực trạng công tác quản lý thu thuế Cục Thuế Nghệ An, luận văn nhận thấy để xử lý tình hình thất thu Ngân sách Nhà nước, cần có giải pháp để tăng cường công tác quản lý thu thuế Xác định định hướng mục tiêu, yêu cầu công tác quản lý thu thuế nhằm thu đúng, thu đủ hạn chế hành vi gian lận, vi phạm pháp luật thuế Bên cạnh đó, thực trạng chung nước cho thấy tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh nhiều tổ chức, doanh nghiệp Ngồi quốc doanh có nhiều chuyển biến tốt cịn nhiều vấn đề bất cập khơng tiếp cận vốn tín dụng, khơng thu hồi cơng nợ, kinh doanh thua lỗ nên sản xuất kinh doanh ngừng trệ, hàng hóa tồn kho lớn, dẫn đến khả nộp thuế vào NSNN Ngồi cịn tuân thủ pháp luật số tổ chức, cá nhân hạn chế, nhận thức trách nhiệm nghĩa vụ nộp thuế chưa cao, cố tình chiếm dụng tiền thuế, sử dụng nguồn vốn để mở rộng đầu tư sản xuất kinh doanh, dây dưa, chây ỳ không nộp thuế, gây nợ đọng thuế làm ảnh hưởng không nhỏ đến việc thực nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước, cá biệt số người nộp thuế lợi dụng kẽ hở luật thuế, dùng thủ đoạn để gian lận, trốn thuế, nợ thuế gây tổn thất cho Ngân sách Nhà nước Từ thực trạng nêu trên, chương luận văn, đề xuất nhóm giải pháp nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý Nhà nước công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Nghệ An 88 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Trong điều kiện kinh tế giới nhiều khó khăn gây bất lợi đến phát triển kinh tế cân đối thu, chi Ngân sách Nhà nước Quá trình hội nhập kinh tế quốc tế Việt Nam ngày sâu rộng, mở nhiều hội thuận lợi đặt khơng khó khăn, thách thức, đó, nguồn nội lực cịn hạn hẹp Luận văn tập trung phân tích, hệ thống hoá làm rõ nội dung chủ yếu sau: Làm rõ vai trò thuế kinh tế nước ta Đặc điểm quản lý thu thuế quốc doanh cần thiết phải tăng cường công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp NQD điều kiện nay, nêu số khái niệm, tính tất yếu, nội dung kinh nghiệm địa phương công tác quản lý thuế; Khảo sát, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp NQD địa bàn tỉnh Nghệ An, khái qt đặc điểm, tình hình kinh tế - xã hội tình hình hoạt động, chấp hành Pháp luật thuế doanh nghiệp thực trạng công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn từ rõ nguyên nhân chủ yếu thực trạng, tồn tại, hạn chế hoạt động quản lý thu thuế doanh nghiệp NQD địa bàn tỉnh Nghệ An; Đề xuất số quan điểm nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp NQD đề xuất giải pháp quản lý thu nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp NQD địa bàn tỉnh Nghệ An Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh Căn tình hình thu NSNN thực trạng cơng tác quản lý thu thuế Cục Thuế Nghệ An, để cải thiện hiệu công tác quản lý thu thuế, tơi xin có số kiến nghị với cấp chức sau: 89 Thứ nhất, tuyển dụng cán bộ, đào tạo, bồi dưỡng cán bộ: - Trong công tác tuyển dụng cán công chức quản lý nợ thuế cần nâng cao nhằm đảm bảo đủ số lượng chất lượng cấp, chuyên mơn, trình độ để thực cơng việc - Cơng tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, công chức ảnh hưởng nhiều đến chất lượng nguồn nhân lực phục vụ cho cơng tác quản lý thu thuế đội ngũ cán công chức cần phải tăng cường đào tạo có chất lượng cao (có trình độ, nắm chắc, tinh thơng quy trình nghiệp vụ, văn pháp luật, kỹ khai thác sử dụng phần mềm ứng dụng quản lý nợ, ) để thực tốt sách thuế, quy trình biện pháp nghiệp vụ việc thu thuế ngành nhằm nâng cao chất lượng quản lý thu thuế; tập trung hướng dẫn sách, chế độ thuế, hướng dẫn sửa đổi bổ sung cho đối tượng nộp thuế nắm rõ thực Qua công tác thực tiễn quản lý thu thuế kịp thời phát đề xuất với cấp có thẩm quyền xử lý tồn vướng mắc sách thuế để giải quyết; tổ chức tốt việc thực công tác kê khai, đăng ký, cấp mã số thuế cho đối tượng nộp thuế, đảm bảo 100% đối tượng kinh doanh địa bàn cấp mã số thuế; tập trung đạo đảm bảo thực công tác quản lý thu thuế có hiệu hơn, kiểm tra đảm bảo thực tốt chế độ sổ sách kế tốn, hóa đơn chứng từ Với nguồn nhân lực có chất lượng phù hợp vừa tiết kiệm chi phí, vừa đảm bảo thu đủ thuế cho Ngân sách Nhà nước Thứ hai, sách chế độ: - Xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, phù hợp với kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, gắn với đại hố cơng tác quản lý thuế nhằm đảm bảo sách động viên thu nhập quốc dân, đảm bảo nguồn lực tài phục vụ nghiệp cơng nghiệp hố - đại hố đất nước, góp phần thực bình đẳng, công xã hội chủ động hội nhập kinh tế quốc tế 90 - Tiếp tục thực tốt đồng giải pháp để phát triển kinh tế, xã hội đạt mục tiêu đề ra, tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, tạo điều kiện tiên để góp phần tăng trưởng bền vững nguồn thu Ngân sách Nhà nước - Hoàn thiện, cải cách đồng chế, sách thuế sách liên quan để tạo thuận lợi cho công tác quản lý thu thuế thuận lợi cho người nộp thuế - Đề nghị Tổng cục thuế cần sớm hồn thiện, sửa đổi quy trình quản lý thuế phù hợp để vừa đảm bảo tính đồng vừa để cán thuế thực thi cơng vụ có hiệu - Xây dựng hệ thống sách thuế ổn định, đồng với sách pháp luật khác - Khắc phục hạn chế cịn tồn tại, hồn thiện nâng cấp phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thu thuế để cán thực thi nhiệm vụ dễ dàng khai thác sử dụng, đem lại hiệu cao - Tiếp tục rà soát, đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, minh bạch nhằm tạo thuận lợi, giảm chi phí, thời gian người nộp thuế việc thực nghĩa vụ thuế Đặc biệt trọng áp dụng dịch vụ thuế điện tử, khuyến khích tạo điều kiện cho người nộp thuế thực tốt chế tự tính - tự khai - tự nộp thuế 91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2003), Thơng tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 hướng dẫn thi hành Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 12/12/2003 Chính phủ qui định chi tiết thi hành Luật Thuế TNDN Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Thuế TNDN, Hà Nội Chính sách Thuế 2015 văn hướng dẫn luật thuế (2015), Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Trịnh Hồng Cơ (2004), "Nâng cao hiệu quản lý kinh tế Việt Nam trình đổi mới", Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Học viện Chính trị Quốc gia Hồ Chí Minh, Hà Nội Cục Thuế Nghệ An (2014), Báo cáo tình hình thực thu ngân sách năm 2014 phương hướng nhiệm vụ 2015, Nghệ An Cục Thuế Nghệ An (2015), Báo cáo tình hình thực thu ngân sách năm 2015 phương hướng nhiệm vụ 2016, Nghệ An Cục Thuế Nghệ An (2015), Báo cáo tình hình thực thu ngân sách giai đoạn 2010 - 2015, Nghệ An Đặng Tiến Dũng (2003), "Tìm hiểu khái niệm quản lý quản lý thuế", Tạp chí Thuế nhà nước (12), tr.15-17 Đảng Cộng sản Việt Nam, Văn Kiện Đại hội đại biểu toàn quốc Đảng Cộng sản Việt Nam lần thứ 9, Nxb Chính trị Quốc gia, Hà Nội Ma Tường Bằng Giang (2015), Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa Cục thuế tỉnh Hà Giang, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 10 Đào Thị Thu Giang, Nguyễn Thu Thủy (2015), Khu vực kinh tế tư nhân Ôxtrâylia kinh nghiệm cho Việt Nam, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 92 11 Hà Thị Ngọc Hà (2013), Hướng dẫn thực hành thuế kế tốn thuế, NXB Tài Chính, Hà Nội 12 Vũ Đình Hồng (2013), Một số giải pháp nhằm hoàn thiện thuế giá trị gia tăng Việt Nam giai đoạn nay, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 13 Phạm Quang Huy (2009), Thuế nhà thầu Việt Nam bối cảnh hội nhập, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 14 Vũ Hồng Long (2005), Hoàn thiện chế tự kê khai, tự nộp thuế điều kiện Việt Nam, Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 15 Ngơ Quang Minh (2000), Khoa học quản lý, Đề cương giảng đào tạo cao học nghiên cứu sinh, Hà Nội 16 Đỗ Đức Minh, Nguyễn Việt Cường (2005), Giáo trình lý thuyết thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội 17 Quốc Hội nước Cộng hoà Xã hội chủ nghĩa Việt Nam (1997, 2003), Luật Thuế giá trị gia tăng, Hà Nội 18 Quốc Hội nước Cộng hoà Xã hội chủ nghĩa Việt Nam (1998, 2003), Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt, Hà Nội 19 Quốc Hội nước Cộng hoà Xã hội chủ nghĩa Việt Nam (1998, 2003), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội 20 Sắc thuế 2015 luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế hướng dẫn thi hành (2015), Nhà xuất Tài 21 Hà Thành (2004), "Kê khai thuế điện tử - bước đột phá cải cách thủ tục hành nhà nước", Tạp chí Tin học Tài (15), tr.18-21 22 Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009), Hoàn thiện quản lý thu thuế Nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp Hà Nội, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 93 23 Đào Thưa (2005), "Cải cách tra thuế", Tạp chí Thuế (5), tr.5-6 24 Tổng cục Thuế (2004), Báo cáo kết khảo sát hệ thống sách thuế quản lý thuế Hungary, Hà Nội 25 Tổng cục Thuế (2004), Chuyên đề cải cách hành thuế, Thuế Quốc tế (Lưu hành nội bộ) 26 Tổng cục Thuế (2001),Báo cáo khảo sát tổ chức quản lý thuế Australia, Hà Nội 27 Tổng cục Thuế (1993), Quyết định số 291TC/TCT ngày 10/7/1993 ban hành Quy trình quản lý thu thuế tách ba phận, Hà Nội 28 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1401 TCT/QĐ/TCCB ngày 28/7/2015 ban hành Qui trình Quản lý thu nợ thuế doanh nghiệp, Hà Nội 29 Tổng cục Thuế (2011, 2012, 2013, 2014), Báo cáo Tổng kết công tác thuế hàng năm, Hà Nội 30 Tổng cục Thuế (2004), Chỉ thị Tổng cục trưởng việc xây dựng hệ thống sở liệu quản lý thuế ngành Thuế, Hà Nội Tài liệu tiếng Anh: 31 33rd SGATAR Meeting (2003), Working Papers, Topic III: Electronic Service, Seoul- Korea ... kinh doanh trốn lậu thu? ?? 2.2.2 Thực trạng quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Nghệ An 2.2.2.1 Những kết đạt quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Nghệ An Công... nghiên cứu thực trạng quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Nghệ An 31 Chương THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH NGHỆ AN 2.1 Đặc điểm tình... nghiệp quốc danh Chương 2: Thực trạng quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Nghệ An Chương 3: Quan điểm, giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh