Luận văn thạc sĩ quản lý kinh tế quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện mường khương, tỉnh lào cai

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH HOÀNG HỒNG QUANG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN MƯỜNG KHƯƠNG, TỈNH LÀO CAI LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2019 Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH HOÀNG HỒNG QUANG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN MƯỜNG KHƯƠNG, TỈNH LÀO CAI Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Quang Hợp THÁI NGUYÊN - 2019 Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Quản lý thu thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Mường Khương, tỉnh Lào Cai” cơng trình nghiên cứu thân, chưa sử dụng để bảo vệ học vị Các số liệu sử dụng nghiên cứu hoàn toàn trung thực, tài liệu tham khảo trích dẫn đầy đủ, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn Thái Nguyên, ngày tháng năm 2019 Học viên Hồng Hồng Quang Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực luận văn nhận giúp đỡ nhiệt tình nhiều cá nhân, tổ chức Trước hết, tơi xin chân thành cảm ơn người hướng dẫn khoa học TS Nguyễn Quang Hợp tận tâm hướng dẫn, giúp tơi hồn thành việc nghiên cứu đề tài luận văn Tơi xin chân thành cảm giúp đỡ nhiệt tình Ban lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Lào Cai, Chi cục Thuế huyện Mường Khương cung cấp số liệu đầy đủ, xác phục vụ cho nghiên cứu có đóng góp ý kiến, nhận xét, tư vấn giúp tơi hồn thiện luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ Phòng Đào tạo, Khoa chun mơn Phịng liên quan Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh tạo điều kiện thuận lợi cho suốt thời gian học tập nghiên cứu Nhà trường Học viên Hồng Hồng Quang Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .4 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu 4 Ý nghĩa khoa học Bố cục luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thu thuế doanh nghiệp 1.1.1 Một số vấn đề thuế 1.1.2 Một số vấn đề quản lý thu thuế doanh nghiệp 11 1.1.3 Nội dung quản lý thu thuế doanh nghiệp 13 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thu thuế doanh nghiệp 21 1.2.1 Quản lý thu thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Quan Hóa, tỉnh Thanh Hóa 21 1.2.2 Quản lý thu thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Yên Thế, tỉnh Bắc Giang 23 1.2.3 Bài học kinh nghiệm Chi cục Thuế huyện Mường Khương, tỉnh Lào Cai 24 CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 26 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 26 Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn iv 2.2 Phương pháp nghiên cứu 26 2.2.1 Khung phân tích 26 2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu 27 2.2.3 Phương pháp tổng hợp số liệu .28 2.2.4 Phương pháp phân tích số liệu 29 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 31 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN MƯỜNG KHƯƠNG, TỈNH LÀO CAI 33 3.1 Tổng quan Chi cục thuế huyện Mường Khương, tỉnh Lào Cai 33 3.2 Thực trạng quản lý thu thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Mường Khương, tỉnh Lào Cai .36 3.2.1 Tổ chức máy quản lý thu thuế 36 3.2.2 Xây dựng dự toán kế hoạch thu thuế 48 3.2.3 Tổ chức thực kế hoạch thu thuế 51 3.2.4 Quản lý công tác đăng ký thuế 56 3.2.5 Quản lý thu thuế theo quy trình 59 3.2.6 Quản lý việc hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế, tốn thuế 63 3.2.7 Quản lý việc thu nợ, cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp 66 3.2.8 Quản lý toán thuế 72 3.2.9 Kiểm tra, tra thuế .73 3.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Mường Khương 75 3.3.1 Hệ thống sách, pháp luật quản lý thu thuế 75 3.3.2 Hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 75 3.3.3 Trình độ, kỹ cán thuế 76 3.3.4 Sự hiểu biết pháp luật tính tự giác doanh nghiệp 76 3.3.5 Cơ sở vật chất phục vụ công tác quản lý .77 3.3.6 Tồn cầu hóa mở cửa kinh tế 77 3.4 Đánh giá công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Mường Khương, tỉnh Lào Cai 77 3.4.1 Kết đạt 77 Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn v 3.4.2 Những hạn chế, tồn 79 3.4.3 Nguyên nhân hạn chế 82 CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN MƯỜNG KHƯƠNG, TỈNH LÀO CAI 83 4.1 Phương hướng, mục tiêu quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Mường Khương, tỉnh Lào Cai 83 4.1.1 Phương hướng quản lý thu thuế 83 4.1.2 Mục tiêu quản lý thu thuế 83 4.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Mường Khương, tỉnh Lào Cai 84 4.2.1 Nâng cao chất lượng công tác quản lý kê khai thuế .84 4.2.2 Tăng cường quản lý thu nợ cưỡng chế nợ 86 4.2.3 Tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp 86 4.2.4 Các giải pháp khác 89 4.3 Kiến nghị 92 KẾT LUẬN 93 Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải BQ Bình quân CC Cơ cấu DN Doanh nghiệp ĐVT Đơn vị tính GT Giá trị GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân SXKD Sản xuất kinh doanh KH Kế hoạch NSNN Ngân sách Nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TV Thành viên UBND Ủy ban nhân dân Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn vii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 3.1: Tình hình sử dụng lao động Chi cục Thuế huyện Mường Khương thời điểm năm 2018 48 Bảng 3.2: Dự toán thu thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Mường Khương .50 Bảng 3.3 Kết thực thu thuế khối doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Mường Khương 53 Bảng 3.4 Mức độ hoàn thành kế hoạch thu thuế khối doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Mường Khương 55 Bảng 3.5: Số lượng doanh nghiệp thuộc phạm vi quản lý Chi cục Thuế huyện Mường Khương 58 Bảng 3.6: Kết thực công tác kê khai thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Mường Khương 61 Bảng 3.7: Kết giải hồ sơ kê khai thuế Chi cục Thuế huyện Mường Khương 62 Bảng 3.8: Kết giải hoàn thuế cho doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Mường Khương 64 Bảng 3.9: Tình hình nợ xử lý nợ doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Mường Khương, tỉnh Lào Cai 70 Bảng 3.10: Kết kiểm tra xử lý sau kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Mường Khương .74 Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế khoản thu chủ yếu ngân sách Nhà nước Thuế có ý nghĩa giữ vai trị vơ quan trọng kinh tế quốc dân quốc gia Đó nguồn thu để Nhà nước trì tồn tại, vận hành máy quản lý thực mục tiêu phát triển kinh tế xã hội (Nguyễn Thị Bất, 2012) Một quốc gia giàu mạnh quốc gia có nguồn thu lớn, vững chắc, có sách thuế hợp lý để vừa tạo nguồn thu ổn định đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho kinh tế phát triển Tại Việt Nam, với việc điều chỉnh, bổ sung ban hành nhiều quy định liên quan đến lĩnh vực thuế dấu mốc quan trọng ngành Quốc hội ban hành Luật quản lý thuế năm 2006 (được sửa đổi bổ sung số điều năm 2012) Từ Luật quản lý thuế đời tạo điều kiện thuận lợi người làm công tác quản lý thuế đối tượng nộp thuế Bên cạnh đó, góp phần tạo nguồn thu vững ngày tăng cho ngân sách Nhà nước Trong giai đoạn đầu công đổi kinh tế, nguồn thu thuế chưa đáp ứng đủ nhu cầu chi ngân sách, Nhà nước phải vay nợ nhận viện trợ từ , tổ chức quốc gia nước ngoài, đến nguồn thu từ thuế Việt Nam đảm bảo chi ngân sách, tích luỹ phần để đầu tư xây dựng sở vật chất phát triển kinh tế - xã hội, phần để trả nợ nước ngồi Chính sách thuế phù hợp tạo công cho tổ chức kinh tế, xã hội, thúc đẩy kinh tế phát triển, tiền đề đưa kinh tế tăng trưởng phát triển ổn định (Nguyễn Thị Liên 2016) Trải qua 30 năm tiến hành đổi mới, kinh tế Việt Nam đạt bước phát triển vượt bậc, kinh tế có thay đổi mạnh mẽ so với thời kỳ đầu đổi Đi liền với tăng trưởng phát triển vượt bậc từ khối doanh nghiệp với biểu số lượng ngày nhiều, quy Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thơng tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 82 mình; vậy, thường yêu cầu doanh nghiệp phải kê khai, nộp phần thuế giá trị gia tăng địa phương (khác nơi doanh nghiệp đặt trụ sở chính) nơi xây dựng cơng trình.Việc làm chưa với quy định Luật Quản lý thuế, số doanh nghiệp phải thực theo yêu cầu quyền địa phương Đây vấn đề cần nghiên cứu sửa đổi nhằm đáp ứng yêu cầu thực tiễn, đảm bảo quản lý tốt nguồn thu - Công tác xử lý hóa đơn xác minh hóa đơn cịn kéo dài 3.4.3 Nguyên nhân hạn chế Những hạn chế cịn tồn cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Mường Khương, tỉnh Lào Cai xuất phát từ số nguyên nhân sau: - Hệ thống văn quản lý thu thuế doanh nghiệp có nhiều chỉnh sửa, bổ sung nhiên nhiều nội dung chưa hoàn thiện rõ ràng, quy định xử phát chưa mạnh đặc biệt xử lý nợ đọng thuế - Số lượng cán Chi cục Thuế huyện Mường Khương tương đối so với phạm vi khơng gian quản lý, phải kiêm nhiệm nhiều công việc đặc điểm điều kiện tự nhiên tương đối khó khăn ảnh hưởng đến việc triển khai số công tác trực tiếp doanh nghiệp - Sự phối hợp Chi cục Thuế số đơn vị liên quan chưa thực chặt chẽ, việc cung cấp thông tin nhiều chậm ảnh hưởng đến hiệu việc quản lý thu thuế Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 83 CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN MƯỜNG KHƯƠNG, TỈNH LÀO CAI 4.1 Phương hướng, mục tiêu quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Mường Khương, tỉnh Lào Cai 4.1.1 Phương hướng quản lý thu thuế Để thực mục tiêu tăng cường công tác quản lý thu thuế, theo tình hình thực tiễn địa phương, tổng kết phương hướng thực nhiệm vụ Chi cục Cục Thuế tỉnh Lào Cai, Chi cục Thuế huyện Mường Khương đề phương hướng thực nhiệm vụ quản lý thu thuế doanh nghiệp địa bàn sau: - Triển khai đồng biện pháp quản lý thuế, tăng cường công tác tra, kiểm tra chống thất thu thuế, trốn thuế, nợ thuế; phấn đấu hoàn thành vượt dự tốn thu năm - Tích cực thực sách Chính phủ giải pháp tăng cường ổn định kinh tế vĩ mô, phấn đấu tăng trưởng kinh tế cao - Đẩy mạnh việc đại hố cơng tác quản lý thuế gắn với cải cách thủ tục hành - Tăng cường kỷ luật, kỷ cương, nâng cao tinh thần trách nhiệm đội ngũ cán công chức thực thi công vụ thực tốt cơng tác phịng chống tham nhũng, tiết kiệm chống lãng phí 4.1.2 Mục tiêu quản lý thu thuế - Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp, khắc phục hạn chế tồn tại, đảm bảo cho việc quản lý minh bạch, hiệu - Các nội dung công tác quản lý thuế phải đảm bảo thực nghiêm túc theo quy định pháp luật 84 - Huy động số tiền nộp ngân sách ngày tăng sở tăng cường công tác kiểm tra, công tác quản kê khai, thu nợ cưỡng chế thuế - Cải tiến quy trình quản lý thuế theo hướng tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp đảm bảo thực quy định Nhà nước 4.2 Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Mường Khương, tỉnh Lào Cai 4.2.1 Nâng cao chất lượng công tác quản lý kê khai thuế Hiện nay, với phát triển mạnh mẽ chất lượng số lượng doanh nghiệp địa bàn quan thuế cần chủ động phối hợp với quan chức Chi cục Thuế huyện Mường Khương thực tốt công tác đăng ký, cấp giấy chứng nhận kinh doanh, đăng ký thuế, thông báo doanh nghiệp giải thể, phá sản, bỏ địa bàn kinh doanh, đóng mã số thuế để nắm bắt đầy đủ, xác khơng bỏ sót đối tượng nộp thuế Hướng dẫn người nộp thuế kịp thời chế độ sách thuế thay đổi nội dung, thuế suất, hồ sơ khai thuế biểu mẫu để người nộp thuế biết từ lập gửi hồ sơ khai thuế kịp thời, quy định Phối hợp với quan đơn vị liên quan như: phòng Tài nguyên Mơi trường, Cơng thương, Tài chính, Kho bạc nhà nước để nắm bắt thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh người nộp thuế có biện quản lý, đôn đốc người nộp thuế kê khai kịp thời, đầy đủ, tránh thất thu NSNN Đồng thời, tăng cường kiểm tra việc kê khai thuế DN, kiểm tra đối chiếu tờ khai thuế, đối chiếu với hố đơn mua hàng, bán hàng, giá hàng hóa đôn đốc DN nộp thuế kịp thời Xây dựng hoàn thiện sở liệu người nộp thuế phục vụ tốt cho việc khai thác thông tin phục vụ hiệu chức quản lý thuế Tăng cường công tác kiểm tra DN việc thực chế độ kế toán, sử dụng hoá đơn Tăng cường công tác kiểm tra tờ khai không dừng lại thủ tục kê khai ghi chép mà cần sâu vào xác minh tính xác, trung thực tờ khai Phải so sánh doanh thu, chi phí tháng với tháng 85 trước, quý trước, năm trước DN thấy có biến động bất thường phải tiến hành kiểm tra, xác minh, hạn chế gian lận xảy ra, từ có biện pháp xử lý kịp thời Phải xử phạt nghiêm minh phát gian lận sử dụng hoá đơn, chứng từ kế toán DN để trốn thuế Tăng cường liên kết đội Kê khai kế toán thuế tin học với đội Kiểm tra thuế Qua đẩy mạnh cơng tác kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế tổ chức cá nhân, đảm bảo 100% người nộp thuế nộp tờ khai thuế hạn, phát trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp để có biện pháp chấn chỉnh, xử phạt nhằm nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế Bộ phận kiểm tra thuế thực kiểm tra liên tục hồ sơ khai thuế tháng để thu thuế theo giá bán, doanh thu, chi phí thực tế; chống thất thu thuế kê khai không giá bán thực tế Triển khai giải thủ tục thay đổi đăng ký kinh doanh, mã số thuế, dấu phận cửa liên thông theo tinh thần Nghị 59/NQCP Chính phủ Tổ chức tập huấn cho cán thuế làm việc phận Quản lý theo dõi kê khai thuế kết hợp với đăng ký thay đổi thông tin để quản lý đăng ký thuế đảm bảo theo dõi, giám sát biến động; làm rõ DN bỏ trốn, chuyển địa bàn, ngưng hoạt động, giải thể, phá sản để xác định rõ số lượng NNT hoạt động, tăng cường kiểm tra tổ chức, cá nhân không đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế thực tế kinh doanh để đưa vào diện quản lý thuế Tiếp tục triển khai áp dụng mã vạch chiều kê khai thuế kể kê khai thuế thu nhập cá nhân Triển khai tập huấn cho cán làm công tác kế toán thuế hệ thống mục lục ngân sách Tiếp tục triển khai đề án kết nối quản lý thu ngân sách ngành: Thuế - Hải quan - Kho bạc - Ngân hàng Khẩn trương hoàn thành việc xây dựng sở liệu người nộp thuế nhằm phục vụ tốt nhu cầu khai thác thơng tin, phân tích, đánh giá theo u cầu 86 công tác quản lý thuế 4.2.2 Tăng cường quản lý thu nợ cưỡng chế nợ Tiến hành rà sốt, phân loại khoản nợ thuế theo tiêu chí cụ thể, nghiên cứu biện pháp sử lý khoản nợ thuế khó thu, khơng có khả thu Để làm tốt công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế cần phải có quy định rõ Đảng Nhà nước việc thực thi biện pháp cưỡng chế, xây dựng sổ tay nghiệp vụ đôn đốc thu nợ cưỡng chế thuế Các giải pháp cưỡng chế thuế thực từ cấp độ nhẹ cấp độ nặng hơn, cần thiết đẩy cấp độ cưỡng chế lên cao Theo dõi, hạch tốn đầy đủ, xác khoản nợ thuế Phân loại khoản nợ theo khả thu từ có biện pháp quản lý thu nợ, cưỡng chế nợ thuế phù hợp hiệu Triển khai thực công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế toàn Chi cục Phấn đấu khống chế tỷ lệ nợ thuế không 3% tổng thu NSNN địa bàn Phải thực giao nhiệm vụ quản lý nợ đôn đốc thu hồi nợ với việc giao dự toán tới cán bộ, đội thuế Đổi “công tác đánh giá cán bộ, thi đua khen thưởng: thi đua, khen thưởng kỷ luật yếu tố tạo động lực kìm hãm động làm việc cán nói chung cán quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế nói riêng Đối với lĩnh vực quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế, quan Thuế cần xác định rõ tiêu chí đánh giá kết hồn thành nhiệm vụ cán để đề chế độ lương, thưởng kỷ luật phù hợp, từ khuyến khích cơng chức nói chung cơng chức quản lý” 4.2.3 Tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Đây “nhiệm vụ trọng tâm” nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời vi phạm Thuế Trong chế tự tính, tự khai, tự nộp, nhiệm vụ chủ yếu quan thuế “tập trung vào việc kiểm tra phát kịp thời vi phạm để nhắc nhở, giáo dục trường hợp đối tượng nộp thuế tính thuế khơng đủ, khơng đúng, dây dưa nợ thuế; xử 87 phạt nghiêm khắc trường hợp cố tình lợi dụng chế tự khai, tự tính, tự nộp để gian lận, chiếm đoạt tiền thuế Thực tiễn hành thu nước ta thời gian qua cho thấy tình trạng gian lận trốn lậu thuế phổ biến, nên việc tăng cường công tác kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế ngày trở nên xúc Bộ phận kiểm tra thuế cần tiến hành phân loại đối tượng nộp thuế theo mức độ rủi ro, theo độ tín nhiệm đối tượng nộp thuế việc thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước; theo đó, đối tượng chấp hành thực nghiêm túc quy định sách thuế cần hạn chế việc kiểm tra; ngược lại, với đối tượng thường có biểu vi phạm pháp luật thuế phải có kế hoạch tăng cường kiểm tra áp dụng chế tài xử phạt nghiêm khắc với hành vi sai phạm nhằm răn đe, giáo dục phòng ngừa chung đối tượng nộp thuế Mặt khác, để khắc phục tình trạng kiểm tra thuế chồng chéo nay, Nhà nước cần có quy định thống việc tổ chức kiểm tra cho hạn chế thấp việc gây phiền hà, khó khăn cho hoạt động sản xuất kinh doanh đối tượng nộp thuế, theo có quan Thuế quan chức có quyền tiến hành kiểm tra đối tượng nộp thuế việc chấp hành thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước” Một xu hướng tăng lên quan thuế nước tách riêng đối tượng nộp thuế có đặc tính xây dựng chiến lược chuyên sâu để quản lý nhóm đối tượng nộp thuế Phương pháp tiếp cận thơng thường để phân nhóm phân biệt theo quy mô lớn, vừa nhỏ Đối với doanh nghiệp Việt Nam nay, chủ yếu liệt vào loại nhỏ vừa Bộ Tài ban hành chế độ kế toán riêng cho doanh nghiệp thuộc quy mô Trên địa bàn huyện Mường Khương, doanh nghiệp chủ yếu thuộc loại nhỏ vừa, thường xuyên biến động số lượng thu nhập, cấu phát triển thiếu ổn định Trong số lượng cán thuế có hạn, nên quan thuế khó có đủ nguồn lực để quản lý chặt chẽ, thực biện pháp cưỡng chế đủ mạnh nhằm hạn chế vi phạm Điều dễ dẫn đến việc doanh nghiệp lợi dụng để thực hành vi gian lận, trốn thuế 88 Chú trọng, đổi phương pháp, nâng cao chất lượng, hiệu công tác đào tạo, đào tạo lại cán thuế; đặc biệt đào tạo đội ngũ cán theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp nhằm đảm bảo cán thuế có đầy đủ lực, kiến thức chuyên môn kỹ thành thạo, tận tâm công việc thân thiện với người nộp thuế Xây dựng, triển khai thực chương trình, phương pháp đào tạo theo lĩnh vực, chun đề có tính chun sâu triển khai thực đồng bộ, có hệ thống toàn ngành “Nhiệm vụ thu vấn đề quan trọng hàng đầu ngành thuế để phấn đấu liệt trình thực nhiệm vụ thu NSNN Thực thu đúng, thu đủ để vừa hoàn thành nhiệm vụ Đảng, Nhà nước giao phó, vừa tạo công thực quản lý thu thuế đồng thời thực khuyến khích sản xuất kinh doanh phát triển”; Nâng cao chất lượng phục vụ người nộp thuế tất phận nhằm hỗ trợ tổ chức, cá nhân thực tốt pháp luật thuế; trọng văn hoá ứng xử thực thi cơng vụ, với phương châm “Văn hóa - Kỷ cương” Tiếp tục đổi công tác lãnh đạo, đạo điều hành lãnh đạo cấp; đổi từ nhận thức, tư đến phương pháp làm việc, củng cố nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế; tăng cường trách nhiệm, kỷ cương thực thi công vụ đến cán thuế; đẩy mạnh công tác kiểm tra, giám sát lãnh đạo cấp nhằm đưa cơng tác thuế có hiệu cao mặt Nâng cao chất lượng, hình ảnh đội ngũ cơng chức thuế, vị người cán thuế ngành thuế Thủ mắt người dân tồn xã hội; làm việc có tiêu chuẩn văn hố cơng sở triển khai nhiệm vụ “minh bạch, chuyên nghiệp, liêm chính, đổi mới” Để tăng cường kiểm tra thuế doanh nghiệp, Chi cục Thuế huyện Mường Khương cần thực biện pháp sau đây: - Phân loại người nộp thuế, xác định hồ sơ khai thuế cần kiểm tra Việc phân loại xác người nộp thuế thành nhóm khác giúp cán kiểm tra thuế thực hiệu việc kiểm tra thuế, quản lý thuế Việc phân 89 loại người nộp thuế phục vụ mục đích kiểm tra bàn cần tuân thủ chặt chẽ quy định, hướng dẫn đạo từ Lãnh đạo cấp 4.2.4 Các giải pháp khác - Kiện toàn máy quản lý thuế, nâng cao chất lượng công tác tuyển dụng, đào tạo bồi dưỡng cán Trình độ tổ chức máy quản lý thuế chất lượng đội ngũ cán thuế yếu tố định chất lượng quản lý thuế Do vậy, “việc kiện toàn tổ chức máy quản lý thuế nâng cao lực đội ngũ cán ngành Thuế yêu cầu cấp bách đặt điều kiện tiến hành cải cách thuế Thực chủ trương cải cách hành chính, tinh giảm biên chế, việc tổ chức xây dựng máy quản lý thuế thực theo hướng tinh gọn, hiệu cao Theo đó, máy quản lý Thuế cần tổ chức theo hướng kết hợp mơ hình quản lý theo loại ĐTNT với mơ hình quản lý thuế theo chức tra, kiểm tra, xử lý cưỡng chế thuế, cung cấp dịch vụ cho ĐTNT thu thuế Thực theo hướng tạo điều kiện cho quan Thuế tập trung hoàn thành tốt nhiệm vụ tra, kiểm tra ngành, đồng thời góp phần nâng cao hiệu làm việc cán thuế giảm chi phí cơng tác quản lý thuế, góp phần ngăn chặn có hiệu tình trạng gian lận, trốn lậu thuế, chống thất thu NSNN” Cần thực trẻ hóa đội ngũ cán bộ, ưu tiên cán trẻ, có lực bố trí làm cơng tác kiểm tra - Tăng cường phối hợp chặt chẽ với quan chức quản lý thu thuế: + Tranh thủ lãnh đạo, đạo thường xuyên cấp uỷ, quyền địa phương quản lý thu thuế Công tác quản lý thuế quyền đạo sát sao, liệt hiệu cao, đồng thời mang ý nghĩa trị, xã hội Trong công tác thuế, đạo liệt, sát xao Tỉnh ủy, HĐND, UBND huyện; đồng thuận vào hệ thống trị từ cấp ủy, quyền đến đồn thể hiệu cơng tác quản lý thuế cao nhiều Do đó, phải trọng, tăng cường vai trị lãnh đạo cấp ủy, quyền địa phương địa bàn huyện Mường Khương Cần có quan 90 tâm để gắn trách nhiệm quyền địa phuơng việc quản lý hành cơng dân với việc quản lý thuế Thơng qua quyền địa phương, Cơ quan Thuế xác định rõ tình hình kinh tế thành viên góp vốn, chủ doanh nghiệp, giám đốc điều hành mối quan hệ cá nhân này, sở có biện pháp kiểm sốt kịp thời thích hợp phát DN có dấu hiệu bất thường Cơ quan thuế phải chủ động xây dựng nề nếp báo cáo để cấp ủy Đảng, Hội đồng nhân dân UBND nắm thường xuyên trình quản lý thuế địa bàn có chủ trương đạo thực để có điều kiện chống thất thu thuế đấu tránh chống tình trạng nợ đọng + Cần có phối hợp chặt chẽ với quan Tài chính, Kho bạc để đảm bảo tốt chế độ quản lý thuế, thu nộp NSNN nhanh gọn, đạt hiệu cao Phối hợp với quan nội (Cơng an, Viện kiểm sốt, Tịa án, Quản lý thị trường ) hỗ trợ quan thuế phát xử lý kịp thời hoạt động gian lận, trốn lậu thuế Phối hợp với Ngân hàng, mở rộng diện có tài khoản Ngân hàng khu vực kinh tế tư nhân, tạo điều kiện cho việc quản lý, tra cứu tình hình tốn tiền hàng, giúp cho việc xác định doanh thu tính thuế ngày sát với thực tế hoạt động kinh doanh + Phối hợp cung cấp thông tin phối hợp quản lý thuế “Các Ngân hàng thương mại địa bàn có trách nhiệm cung cấp thơng tin nội dung giao dịch qua tài khoản người nộp thuế Các quan quản lý nhà nước ngành, lĩnh vực Công an huyện, Đội Quản lý thị trường phạm vi nhiệm vụ quản lý có nắm giữ thơng tin liên quan đến người nộp thuế có trách nhiệm cung cấp thơng tin cho quan quản lý Thuế, kể tố cáo hành vi vi phạm pháp luật thuế; phối hợp với quan quản lý Thuế việc quản lý thuế” + Phối hợp quản lý thu nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế Trong trường hợp “người nộp thuế nợ thuế thuộc diện bị Chi cục Thuế định cưỡng chế thuế Ngân hàng, Kho bạc huyện tổ chức tín dụng có trách nhiệm trích tiền từ tài khoản người nộp thuế sang 91 tài khoản NSNN Phối hợp với quan cơng an, quyền địa phương việc thu nợ cưỡng chế thuế pháp luật Phối hợp với quan chức để cơng khai số vụ án mua bán hóa đơn, gian lận, trốn lậu thuế nhằm ngăn chặn, giáo dục, răn đe doanh nghiệp có hành vi vi phạm pháp luật thuế” - Nâng cao lực quản lý, ý thức tự giác doanh nghiệp: Thực tế chứng minh, doanh nghiệp làm ăn manh mún, thua lỗ ý thức chấp hành pháp luật kém, doanh nghiệp có khả tài tốt, uy tín thị trường ý thức pháp luật tốt, doanh nghiệp thường ngại sợ bị quan quản lý xử phạt Để thực tốt pháp luật thuế cần phải nâng cao lực doanh nghiệp quản lý, điều hành doanh nghiệp các mặt đặt quan hệ đối tác, lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, sử dụng nhân lực Tất nhằm xây dựng lực tài vững mạnh, uy tín, vị doanh nghiệp thị trường Khi có tảng doanh nghiệp chắn chắn thực tốt quy định pháp luật Việc nâng cao lực quản lý, điều hành doanh nghiệp phải bắt đầu từ khởi doanh nghiệp Đây vấn đề mà hầu hết doanh nghiệp, kể quan quản lý Nhà nước chưa thực quan tâm, điều dẫn đến chủ sở hữu doanh nghiệp chưa có hiểu biết đầy đủ đặc điểm pháp lý loại hình doanh nghiệp Công ty cổ phần, Công ty TNHH, doanh nghiệp tư nhân quy định mà doanh nghiệp phải thực Đặc biệt trình độ, lực điều hành giám đốc doanh nghiệp Do vậy, nên có quy định giám đốc doanh nghiệp phải chứng nhận đào tạo kiến thức quản lý, điều hành doanh nghiệp, việc quy định làm cơng tác kế tốn doanh nghiệp phải có chứng hành nghề Trong q trình doanh nghiệp hoạt động, quan chức nên thường xuyên mở lớp bồi dưỡng cho chủ sở hữu, giám đốc kế toán doanh nghiệp Chính mà việc nâng cao lực điều hành, quản lý doanh nghiệp điều kiện tốt cho việc thực thi pháp luật thuế 92 4.3 Kiến nghị - Đối với Nhà nước: Tiếp tục rà soát, xem xét ý kiến đơn vị, cá nhân liên quan để hoàn thiện Luật Quản lý thuế, sách liên quan đến cơng tác thu thuế doanh nghiệp - Đối với Tổng cục Thuế: ban hành văn hướng dẫn chi tiết, cụ thể, rõ ràng sách liên quan đến việc nộp thuế doanh nghiệp; có sách hộ trỗ cho Chi cục việc đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý - Đối với Chi cục Thuế tỉnh Lào Cai: Phân bổ nguồn lực tài hợp lý việc đầu tư phát triển nâng cấp sở vật chất thực quản lý thu thuế; tạo điều kiện thuận lợi cho cán học tập nâng cao trình độ; phân quyền hợp lý cho Chi cục Thuế trực thuộc việc quản lý thuế doanh nghiệp 93 KẾT LUẬN Quản lý thu thuế nói chung, quản lý thu thuế doanh nghiệp nói riêng có vai trị quan trọng hoạt động thu ngân sách Nhà nước Qua nghiên cứu công tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Mường Khương doanh nghiệp địa bàn, nghiên cứu rút số kết luận sau: - Quản lý công tác đăng ký, kê khai thuế Chi cục Thuế huyện Mường Khương trọng đạt kết tích cực, tập trung vào nội dung quản lý đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế Chi cục Thuế thực nguyên tắc quản lý, chấp hành theo quy định Nhà nước quản lý, kê khai thời hạn nộp - Quản lý thu thuế theo quy trình: tập trung vào xử lý kê khai, xử lý chứng từ nộp thuế Việc thực quy trình theo quy định Bộ Tài ngành thuế - Quản lý hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế: Chi cục thực đầy đủ quy trình miễn giảm - Quản lý nợ Chi cục thu thực hiệu quả, làm tăng nguồn thu ngân sách cho Nhà nước - Công tác kiểm tra thuế: thực nghiêm túc, quy định, tìm nhiều vi phạm đề xuất xử lý góp phần hạn chế tối đa thất thu ngân sách Nhà nước Để tăng cường nâng cao hiệu quản lý thu thuế doanh nghiệp, Chi cục Thuế huyện Mường Khương cần thực số giải pháp sau: “Nâng cao chất lượng quản lý kê khai thuế”; “Tăng cường quản lý thu nợ cưỡng chế nợ”; “Tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp” số giải pháp khác như: Kiện toàn máy quản lý thuế, nâng cao chất lượng công tác tuyển dụng, đào tạo bồi dưỡng cán bộ; Tăng cường phối hợp chặt chẽ với quan chức quản lý thu thuế; Nâng cao 94 lực quản lý, ý thức tự giác doanh nghiệp; Tạo điều kiện thuận lợi để khuyến khích phát triển mơ hình dịch vụ tư vấn thuế 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái (2016), Giáo trình Quản lý thu ngân sách nhà nước, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Nguyễn Thị Bất (2012), Giáo trình Quản lý Thuế, Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Chi cục Thuế huyện Mường Khương (2016, 2017, 2018), Báo cáo tổng kết công tác thuế, Lào Cai Chi cục Thuế huyện Quan Hóa (2018), Báo cáo Tổng kết công tác thuế năm 2018, phương hướng, giải pháp thực nhiệm vụ năm 2019 Chi cục Thuế huyện Yên Thế (2018), Báo cáo Hội nghị tổng kết công tác thuế năm 2018; triển khai các nhiệm vụ, biện pháp thực công tác thuế 2019, Hà Minh Hải (2017), Những thách thức quản lý thuế các doanh nghiệp tư nhân Hà Nội, Tạp chí Cơng thương, số 08 (07/2017) Mai Thị Lan Hương (2018), Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng công tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Ứng Hịa - thành phố Hà Nội, Tạp chí Khoa học Công nghệ lâm nghiệp, số 1-2018 Nguyễn Thị Liên (2016), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Phạm Thị Mai (2016), Luận văn thạc sĩ “Nâng cao hiệu quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục Thuế Ninh Bình”, Trường Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 10 Đào Thị Cẩm Nga (2015), Luận văn thạc sĩ “Quản lý thu thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Long Biên”, Học viện Nông nghiệp Việt Nam, Hà Nội 11 Quốc hội Nước CHXHCN Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế 96 12 Quốc hội Nước CHXHCN Việt Nam (2012), Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế 13 Quốc hội Nước CHXHCN Việt Nam (2015), Luật Ngân sách Nhà nước 2015 14 Văn Tuấn (2019), Nâng cao hiệu quản lý thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp, Thời báo tài số 05-2019, Hà Nội 15 Nguyễn Bằng Tường (2010), Giới thiệu tác phẩm “Nguồn gốc gia đình, chế độ tư hữu nhà nước” Ăngghen, Nhà xuất Chính trị quốc gia, Hà Nội ... CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THU? ?? HUYỆN MƯỜNG KHƯƠNG, TỈNH LÀO CAI 3.1 Tổng quan Chi cục thu? ?? huyện Mường Khương, tỉnh Lào Cai Chi cục Thu? ?? huyện Mường Khương... CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THU? ?? HUYỆN MƯỜNG KHƯƠNG, TỈNH LÀO CAI 83 4.1 Phương hướng, mục tiêu quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thu? ?? huyện Mường Khương,. .. KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH HOÀNG HỒNG QUANG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THU? ?? HUYỆN MƯỜNG KHƯƠNG, TỈNH LÀO CAI Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ