Hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính khách hàng vay vốn tại ngân hàng thương mại cổ phần công thương việt nam chi nhánh phú tài

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN LÊ THỊ MỸ HOA HỒN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG VAY VỐN TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAMCHI NHÁNH PHÚ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN Bình Định – Năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN LÊ THỊ MỸ HOA HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG VAY VỐN TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAMCHI NHÁNH PHÚ TÀI Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 8.34.03.01 Người hướng dẫn : PGS.TS Nguyễn Xuân Hưng LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, luận văn với đề tài “ Hồn thiện phân tích báo cáo tài khách hàng vay vốn Ngân hàng Thương mại Cổ phần Công Thương Việt Nam – Chi nhánh Phú Tài ” nghiên cứu thực hướng dẫn khoa học PGS.TS Nguyễn Xuân Hưng Các thông tin luận văn thông tin thu thập thực tế ngân hàng Luận văn chưa cơng bố hình thức Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm lời cam đoan Tác giả luận văn Lê Thị Mỹ Hoa LỜI CẢM ƠN Trong thời gian học tập, nghiên cứu viết luận văn, nhận bảo nhiệt tình q thầy, giảng dạy Khoa Kinh tế - Kế tốn nói riêng Trường Đại học Quy Nhơn nói chung, quý thầy, cô thỉnh giảng Đặc biệt hướng dẫn tận tình giáo PGS.TS Nguyễn Xn Hưng giúp tơi hồn thành luận văn này.Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành đến quý thầy, cô Tôi mong nhận đóng góp ý kiến Hội đồng khoa học, quý thầy cô học viên để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn Lê Thị Mỹ Hoa MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa thực tiễn đề tài Kết cấu luận văn Chương 1.CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH PHỤC VỤ HOẠT ĐỘNG CHO VAY TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Khái quát ngân hàng thương mại hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại 1.1.1 Ngân hàng thương mại 1.1.1.1.Khái niệm 1.1.1.2.Hoạt động NHTM 1.1.2 Hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại 1.1.2.1 Khái niệm tín dụng ngân hàng 1.1.2.2 Đặc điểm tín dụng ngân hàng 1.1.2.3.Nguyên tắc tín dụng ngân hàng 1.1.2.4.Các hình thức chủ yếu tín dụng ngân hàng 10 1.1.2.5.Vai trị tín dụng ngân hàng hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại 11 1.2 Phân tích báo cáo tài khách hàng hoạt động cho vay 12 1.2.1 Khái niệm phân tích báo cáo tài 12 1.2.2 Sự cần thiết cơng tác phân tích báo cáo tài 12 1.2.3 Nguồn thông tin phục vụ phân tích báo cáo tài khách hàng13 1.2.3.1 Nguồn thông tin từ khách hàng cung cấp 13 1.2.3.2 Bảng cân đối kế toán 14 1.2.3.3 Báo cáo kết kinh doanh 14 1.2.3.4 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 14 1.2.3.5 Thuyết minh báo cáo tài 15 1.2.3.6 Nguồn thông tin khác 15 1.2.4 Phương pháp phân tích 16 1.2.4.1 Phương pháp so sánh 17 1.2.4.2 Phương pháp phân tích tỷ số 18 1.2.4.3 Phương pháp Dupont 19 1.2.4.4 Phương pháp Z-Score 20 1.3 Quy trình phân tích báo cáo tài khách hàng vay vốn ngân hàng thương mại 21 1.3.1 Thẩm định báo cáo tài khách hàng 21 1.3.2 Nội dung phân tích báo cáo tài khách hàng 22 1.3.2.1 Phân tích bảng cân đối kế toán 22 1.3.2.2 Phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh 24 1.3.2.3 Phân tích báo cáo luân chuyển tiền tệ 24 1.3.3.Phân tích nhóm tiêu tài 25 1.3.3.1 Phân tích tình hình cơng nợ 25 1.3.3.2 Phân tích khả sinh lời 26 1.3.3.3 Phân tích khả tốn 28 1.3.3.4 Phân tích tốc độ tăng trưởng 30 1.3.3.5 Phân tích hiệu kinh doanh 31 1.3.3.6 Phân tích rủi ro tài 33 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến phân tích BCTC khách hàng vay vốn NHTM 33 1.4.1 Các nhân tố thuộc khách hàng 33 1.4.1.1 Tính trung thực BCTC 33 1.4.1.2 Hình thức đảm bảo khoản vay 34 1.4.1.3 Thời gian vay vốn 34 1.4.2 Các nhân tố thuộc ngân hàng 34 1.4.2.1 Ý thức, trình độ cán tín dụng ngân hàng 34 1.4.2.2 Chính sách tín dụng 34 1.4.2.3 Công tác kiểm tra sau cho vay cán tín dụng 35 KẾT LUẬN CHƯƠNG 36 Chương 2: THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG VAY VỐN TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM– CHI NHÁNH PHÚ TÀI 37 2.1 Khái quát vềNgân hàng Thương mại cổ phần Công thương Việt Nam – Chi nhánh Phú Tài 37 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 37 2.1.2 Chức nhiệm vụ 38 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 40 2.1.4 Tình hình hoạt động kinh doanh 40 2.2 Thực trạng phân tích báo cáo tài khách hàng vay vốn Ngân hàng Thương mại cổ phần Công thương Việt Nam – Chi nhánh Phú Tài 43 2.2.1 Tổng quan quy trình cấp tín dụng Ngân hàng Thương mại cổ phần Công thương Việt Nam – Chi nhánh Phú Tài 43 2.2.2 Thực trạng phân tích báo cáo tài khách hàng vay vốn Ngân hàng Thương mại cổ phần Công thương Việt Nam – Chi nhánh Phú Tài 43 2.2.2.1 Quy trình phân tích BCTC 44 2.2.2.2 Nguồn thông tin sử dụng,phương pháp phân tích,tổ chức phân tích phân tích báo cáo tài doanh nghiệp VietinBank Phú Tài 45 2.2.2.3 Minh họa việc phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn VietinBank Phú Tài 48 2.3 Đánh giá phân tích báo cáo tài khách hàng vay vốn Ngân hàng Thương mại cổ phần Công thương Việt Nam – Chi nhánh Phú Tài 60 2.3.1 Những mặt đạt 60 2.3.2 Khó khăn , hạn chế 61 2.3.3 Nguyên nhân khó khăn,hạn chế 63 KẾT LUẬN CHƯƠNG 65 Chương 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG VAY VỐN TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM-CHI NHÁNH PHÚ TÀI 66 3.1 Mục tiêu ngân hàng TMCP Cơng thương Việt Nam cơng tác tín dụng năm 2019 66 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện phân tích báo cáo tài khách hàng vay vốn Ngân hàng Thương mại cổ phần Công thương Việt Nam – Chi nhánh Phú Tài 68 3.2.1 Hồn thiện quy trình tổ chức phân tích báo cáo tài 68 3.2.2 Tính tốn lại tiêu tài phù hợp 69 3.2.3 Bổ sung phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ 71 3.2.4 Tăng cường biện pháp nhằm kiểm tra độ xác báo cáo tài 72 3.2.5 Bổ sung phương pháp phân tích 74 3.2.6 Bổ sung tỷ số tài phân tích 76 3.2.7 Xây dựng tiêu phân tích rủi ro tài 77 3.2.8 Cải tiến hệ thống xếp hạng tín dụng 79 3.3 Một số kiến nghị 79 3.3.1.Kiến nghị với Nhà nước 79 3.3.2.Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước 81 3.3.3.Kiến nghị với Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam 82 KẾT LUẬN CHƯƠNG 84 KẾT LUẬN CHUNG 85 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ BCTC Báo cáo tài CBTD Cán tín dụng DN Doanh nghiệp KCN Khu công nghiệp KQHDKD Kết hoạt động kinh doanh NHTM Ngân hàng thương mại SXKD Sản xuất kinh doanh TMCP Thương mại cổ phần TNDN Thu nhập doanh nghiệp VietinBank Ngân hàng thương mại cổ phần Công Thương 81 tương lai gần gặp hạn chế việc đáp ứng nhu cầu thông tin bên cho vay vay - Xây dựng hệ thống hạ tầng mạng công nghệ thông tin qua việc thúc đẩy nhanh q trình hình thành cơng ty cổ phần tin học, công ty chuyển mạch nhằm tạo điều kiện cho NHTM kết nối hệ thống mạng thông tin, kết nối hệ thống máy ATM, mang lại nhiều tiện ích cho khách hàng, nâng cao trình độ quản lý, trình độ kinh doanh, đảm bảo tiếp cận tốt tiến khoa học, công nghệ đại nước tiên tiến, đáp ứng nhu cầu phát triển ngày cao doanh nghiệp 3.3.2 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước - Ngân hàng Nhà nước quan quản lý hành chính, ban hành văn bản, quy chế, sách đạo hướng dẫn hoạt động NHTM.Nhằm giúp đỡ ngân hàng thương mại nâng cao chất lượng thẩm định tín dụng, NHNN cần thực chức đạo xây dựng văn pháp luật chặt chẽ; nghiên cứu tập trung xây dựng hệ thống tiêu trung bình ngành áp dụng cho tồn hệ thống ngân hàng tài Việt Nam Bộ tiêu cung cấp cho ngân hàng nhìn khách quan tình hình doanh nghiệp, đồng thời giúp tiết kiệm thời gian chi phí ngân hàng ngân hàng không cần tự lập cho tiêu ngành riêng - NHNN cần hồn thiện hệ thống thơng tin tín dụng, nâng cao hiệu trung tâm thơng tin tín dụng(CIC) từ khâu nhập liệu đến việc lưu trữ xử lý cung cấp số liệu để đảm bảo thông tin xác tin cậy kịp thời - NHNN cần đẩy mạnh hoạt động tra,giám sát hoạt động tín dụng NHTM để kịp thời phát sai phạm,hỗ trợ xử lý tháo gỡ khó khăn hoạt động tín dụng NHTM - Để tạo điều kiện cho tổ chức tín dụng quản lý tốt khách hàng vay vốn, NHNN cần nghiên cứu ban hành sách tăng cường tốn qua 82 ngân hàng, đề nghị Nhà nước có hỗ trợ doanh nghiệp thực toán qua ngân hàng để khuyến khích thúc đẩy doanh nghiệp tích cực tốn qua ngân hàng - Trung tâm thơng tin tín dụng (CIC) tiếp tục nâng cao chất lượng thơng tin tín dụng: thơng tin đa dạng phong phú hơn; chi tiết với thơng tin tình hình tài doanh nghiệp, thơng tin ngành có độ xác cập nhật cao 3.3.3 Kiến nghị với Ngân hàng Thương mại cổ phần Công thương Việt Nam Với triết lý kinh doanh “Sự thành công khách hàng thành công VietinBank” nên để thu hút nguồn khách hàng đáp ứng nhu cầu vốn cho doanh nghiệp,VietinBank cần: - Chuẩn hóa chế, sách, quy trình, thủ tục cho vay doanh nghiệp Chính sách quản lý rủi ro phân cấp quản lý tín dụng cho Chi nhánh ngân hàng Công Thương phù hợp với lực quản lý Chi nhánh - Tiếp tục bổ sung, hồn thiện quy trình nghiệp vụ, như: cải tiến quy trình nghiệp vụ theo hướng đơn giản thủ tục, hồ sơ vay vốn; thành lập phận hỗ trợ tín dụng tư vấn cho doanh nghiệp - Đề sách tín dụng phù hợp nhằm đáp ứng ngày nhiều nhu cầu doanh nghiệp mở rộng quy mơ tín dụng - Tăng cường kiểm tra giám sát hoạt động tín dụng chi nhánh để nâng cao chất lượng đội ngũ cán tín dụng.Xây dựng tuân thủ tốt quy trình,nội dung thẩm định - Tổ chức khóa học buổi hội thảo,các thi đánh gía lực cán nhằm giúp cán tín dụng nâng cao trình độ nghiệp vụ trao đổi kinh nghiệm cơng tác cấp tín dụng 83 - Đề xuất với NHNN bổ sung, hoàn thiện quy chế cho vay quy định khác tạo điều kiện cho doanh nghiệp dễ dàng tiếp cận vốn vay ngân hàng - Tăng cường sách chăm sóc khách hàng nhằm củng cố tin tưởng khách hàng - Thực đầy đủ thường xun việc đánh giá lại quy trình tín dụng; Nâng cao chất lượng thẩm định kế hoạch sản xuất kinh doanh, dự án đầu tư doanh nghiệp; Tiếp tục hồn thiện hệ thống thơng tin tín dụng; Tăng cường biện pháp quản lý khách hàng, quản lý vốn vay; Nâng cao hiệu quản lý, điều hành hoạt động tín dụng - Đa dạng hóa sản phẩm tín dụng, gắn việc cung cấp sản phẩm tín dụng với sản phẩm dịch vụ tiện ích khác Ngân hàng TMCP Cơng Thương Đó khai thác tối đa tiện ích hệ thống cơng nghệ cải tiến sản phẩm có phát triển sản phẩm tín dụng mới; Phát triển nghiệp vụ chiết khấu thương phiếu; Phát triển đầu tư tín dụng hình thức cho th tài chính; Triển khai thực nghiệp vụ bao tốn - Hồn thiện sách quản lý rủi ro, hệ thống chấm điểm tín dụng xếp hạng khách hàng - Tăng cường công tác marketing Với số giải pháp kiến nghị trên, hy vọng góp phần mở rộng nâng cao hiệu tín dụng VietinBank qua góp phần nâng cao lực cạnh tranh VietinBank điều kiện cạnh tranh lĩnh vực ngân hàng ngày gay gắt bình đẳng KẾT LUẬN CHƯƠNG 84 Đối với NHTM muốn tồn phát triển cần tạo nguồn thu cho ngân hàng thu từ hoạt động tín dụng xem nguồn thu chủ yếu.Đặc biệt chế điều hòa vốn “ giá” việc mở rộng tín dụng có ý nghĩa quan trọng ,giúp chi nhánh sử dụng hiệu nguồn vốn huy động mình.Tuy nhiên việc mở rộng tín dụng tiềm ẩn nhiều nguy mà đặc biệt rủi ro đến từ doanh nghiệp cho vay.Dựa vào phân tích ta thấy tầm quan trọng việc phân tích báo cáo tài doanh nghiệp nhằm đảm bảo khoản vay cho ngân hàng.Các cán tín dụng cần tìm hạn chế cịn tồn để từ đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác phân tích BCTC doanh nghiệp Trong chương này, bên cạnh việc nâng cao, hồn thiện quy trình cấp vốn tín dụng cho doanh nghiệp NHTM nhằm tránh rủi ro nợ xấu cần có phối hợp đồng bên liên quan Nhà nước,Ngân hàng Nhà nước …cùng chung tay xây dựng lại số quy định, quy chế nhằm hỗ trợ cho ngân hàng việc thực phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn ngân hàng KẾT LUẬN 85 Với sứ mệnh “Là ngân hàng số hệ thống ngân hàng Việt Nam, cung cấp sản phẩm dịch vụ tài ngân hàng đại, tiện ích, tiêu chuẩn quốc tế” ,VietinBank ngày khẳng định vị thương hiệu thị trường ngân hàng nay.Đồng thời đáp ứng nhu cầu ngày cao doanh nghiệp huy động vốn Quy trình phân tích BCTC DN cần thiết việc xét duyệt vay vốn DN nào.Phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn NHTM ngày đóng vai trị quan trọng việc định cấp tín dụng ban lãnh đạo ngân hàng Dựa vào kết nghiên cứu ngân hàng VietinBank-Chi nhánh Phú Tài, luận văn làm rõ cần thiết phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn ngân hàng, nguồn thơng tin phục vụ phân tích,các phương pháp phân tích tiêu cần phân tích BCTC doanh nghiệp để ngân hàng cho doanh nghiệp vay vốn Trên sở lý thuyết, luận văn tiến hành chọn minh họa DN có thực vay vốn NH để làm sở phân tích liệu.Thơng qua việc phân tích DN có vay vốn ngân hàng để làm rõ hạn chế,khó khăn cơng tác phân tích BCTC DN.Qua luận văn đưa số giải pháp hồn thiện phân tích BCTC DN vay vốn ngân hàng thời gian tới Tuy nhiên, với thời gian trình độ nghiên cứu cịn hạn chế, Luận văn khơng tránh khỏi sai sót Rất mong góp ý sửa chữa, bổ sung thêm thầy, để Luận văn hồn chỉnh Xin chân thành cảm ơn Thầy, Cô hướng dẫn tận tình giảng dạy kiến thức quý báu kỹ viết để học viên thực Luận văn DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Nguyễn Văn Cơng (2010), Giáo trình Phân tích báo cáo tài chính, Nhà 86 xuất Giáo dục Hà Nội [2] Bộ tài (2006), Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ, hiệu lực thi hành ngày 14/06/2006, Hà Nội [3] Bộ tài (2014), Thơng tư 200/2014/TT-BTC ban hànhchế độ kế toán doanh nghiệp, hiệu lực thi hành ngày 22/12/2014, Hà Nội [4] L ê Thị Thu Hà (2013), “Gian lận nghiệp vụ tín dụng ngân hàng thương mại” đăng tạp chí Kế tốn Kiểm tốn số 12/2013 [5] Hồng Ngọc Minh Hiếu (2013),“Hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn ngân hàng TMCP Phương Đông – Chi nhánh Trung Việt” Luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh, Đại học Đà nẵng [6] Nguyễn Thị Mỹ Lộc (2014),“Hồn thiện phân tích tài doanh nghiệp hoạt động cho vay Ngân hàng thương mại cổ phần Đầu tư Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Bình Định”.Luận văn thạc sĩ kế tốn Đại học Quy Nhơn, 2014 [7] Nguyễn Văn Lâm (2008), bàn “Chính sách tín dụng ngân hàng thương mại”.Tạp chí Cơng nghệ Ngân hàng số 24 tháng 3/2008 PHỤ LỤC ... PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG VAY VỐN TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM? ?? CHI NHÁNH PHÚ TÀI 2.1 Khái quát Ngân hàng Thương mại cổ phần Công thương Việt Nam – Chi nhánh. .. CHÍNH KHÁCH HÀNG VAY VỐN TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM? ?? CHI NHÁNH PHÚ TÀI 37 2.1 Khái quát v? ?Ngân hàng Thương mại cổ phần Công thương Việt Nam – Chi nhánh Phú Tài ... vay vốn Ngân hàng Thương mại Cổ phần Công Thương Việt Nam – Chi nhánh Phú Tài để từ đề xuất giải pháp nâng cao cơng tác phân tích báo cáo tài khách hàng vay vốn Ngân hàng Thương mại Cổ phần Công