Tăng cường kiểm soát thuế tài nguyên và phí bảo vệ môi trường tại chi cục thuế khu vực tây sơn vĩnh thạnh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NH ƠN LÊ THỊ HIỀN TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT THUẾ TÀI NGUN VÀ PHÍ BẢO VỆ MƠI TRƯỜNG TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC TÂY SƠN - VĨNH THẠNH Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số: 8.34.03.01 Người hướng dẫn: PGS.TS Đồn Ngọc Phi Anh LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn thạc sĩ Kế toán “Tăng cường kiểm sốt thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường Chi cục Thuế khu vực Tây SơnVĩnh Thạnh” cơng trình nghiên cứu riêng tơi với hướng dẫn khoa học thầy giáo PGS.TS Đoàn Ngọc Phi Anh Tất nguồn tài liệu tham khảo công bố đầy đủ luận văn Nội dung luận văn trung thực./ rp L - -•2 Tác gi ả Lê Thị Hiền LỜI CẢM ƠN Lời xin chân thành cảm ơn đến thầy giáo PGS.TS Đồn Ngọc Phi Anh, tận tình hướng dẫn góp ý chỉnh sửa thảo luận văn tơi suốt q trình thực Tơi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Ban lãnh đạo Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn-Vĩnh Thạnh anh chị cán nhân viên Chi cục nhiệt tình giúp đỡ tơi q trình thu thập thơng tin số liệu Tôi xin gửi lời cảm ơn đến Thầy cô khoa Sau đại học Trường Đại học Quy Nhơn, đóng góp ý kiến tạo điều kiện cho chúng tơi, hồn thành chương trình học suốt thời gian theo học trường Tôi cảm ơn Thầy Cô giảng dạy Trường Đại học Quy Nhơn, truyền dạy kinh nghiệm quý báu, làm tảng cho tơi hồn thành tốt luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn ! Bình Định, tháng năm 2021 rri r _ _ • Ạ w Tác giả luận văn Lê Thị Hiền MỤC LỤC •• LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC HÌNH VẼ MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Tổng quan đề tài nghiên cứu có liên quan Đối tượng phạm vi nghiên cứu .3 Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học đề tài Kết cấu đề tài CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT THUẾ TÀI NGUN VÀ PHÍ BẢO VỆ MƠI TRƯỜNG TẠI CƠ QUAN THUẾ 1.1 Những vấn đề thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường 1.1.1 Khái quát thuế tài nguyên 1.1.2 Khái quát phí bảo vệ môi trường 10 1.2 Khái quát kiểm soát thuế tài nguyên phí bảo vệ mơi trường 12 1.2.1 Khái niệm kiểm sốt thuế vai trị kiểm sốt thuế 12 1.2.2 Mục tiêu kiểm soát thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường 15 1.2.3 Đặc điểm, yêu cầu nguyên tắc kiểm soát thuế thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường 17 1.3 Nội dung kiểm sốt thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường 18 1.3.1 Kiểm sốt đăng ký thuế, cấp mã số thuế khai thuế 20 1.3.2 Kiểm sốt thơng qua kiểm tra, tra hồ sơ khai thuế 23 1.3.3 Kiểm soát nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 25 1.3.4 Kiểm soát xử lý vi phạm thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường 26 KẾT LUẬN CHƯƠNG .29 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ TÀI NGUN VÀ PHÍ BẢO VỆ MƠI TRƯỜNG TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC TÂY SƠN - VĨNH THẠNH 30 2.1 Khái quát Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn - Vĩnh Thạnh 30 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn-Vĩnh Thạnh 30 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn-Vĩnh Thạnh 30 2.1.3 Vị trí chức Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn- Vĩnh Thạnh 34 2.1.4 Nguồn nhân lực trực tiếp kiểm soát thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường 34 2.1.5 Tình hình thu ngân sách nhà nước Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn-Vĩnh Thạnh 36 2.2 Thực trạng kiểm sốt thuế tài ngun phí bảo vệ môi trường Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn - Vĩnh Thạnh 37 2.2.1 Các yếu tố ảnh hưởng đến kiểm soát thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn-Vĩnh Thạnh 37 2.2.2 Quy trình kiểm sốt thuế tài ngun phí bảo vệ môi trường Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn-Vĩnh Thạnh 38 2.2.3 Các cơng cụ hỗ trợ kiểm sốt thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường 40 2.2.4 Kiểm soát khâu đăng ký thuế 41 2.2.5 Kiểm soát khâu kê khai thuế, tốn thuế tài ngun phí bảo vệ môi trường 42 2.2.6 Kiểm soát khâu kiểm tra hồ sơ khai thuế 44 2.2.7 Kiểm soát khâu quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 52 2.2.8 Kiểm soát xử lý vi phạm hành thuế tài nguyên phí bảo vệ môi trường 54 2.3 Những hạn chế ngun nhân kiểm sốt thuế tài ngun phí bảo vệ môi trường Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn - Vĩnh Thạnh 55 2.3.1 Những hạn chế 55 2.3.2 Nguyên nhân hạn chế 60 KẾT LUẬN CHƯƠNG .62 CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SỐT THUẾ TÀI NGUN VÀ PHÍ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VựC TÂY SƠN - VĨNH THẠNH 63 3.1 Mục tiêu, yêu cầu, cần thiết việc tăng cường kiểm soát thuế tài nguyên phí bảo vệ mơi trường Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn-Vĩnh Thạnh 63 3.1.1 Mục tiêu 63 3.1.2 Yêu cầu 64 3.1.3 Sự cần thiết tăng cường kiểm sốt thuế tài ngun phí bảo vệ môi trường Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn-Vĩnh Thạnh 65 3.2 Những giải pháp nhằm tăng cường kiểm sốt thuế tài ngun phí bảo vệ môi trường Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn - Vĩnh Thạnh 66 3.2.1 Hoàn thiện cơng tác tổ chức phục vụ kiểm sốt thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn-Vĩnh Thạnh 66 3.2.2 Tăng cường kiểm sốt thuế tài ngun phí bảo vệ môi trường khâu đăng ký kê khai thuế 67 3.2.3 Tăng cường kiểm sốt thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường khâu kiểm tra hồ sơ khai thuế 69 3.2.4 Tăng cường kiểm sốt thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường khâu quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 78 3.3 Một số kiến nghị nhằm tạo điều kiện thực giải pháp 79 3.3.1 Đối với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 79 3.3.2 Đối với Ủy ban nhân dân tỉnh Bình Định 81 3.3.3 Đối với Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn-Vĩnh Thạnh 83 KẾT LUẬN CHƯƠNG 86 KẾT LUẬN CHUNG 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 88 PHỤ LỤC 92 QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (Bản sao) DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT TỪ VIẾT TẮT DIỄN GIẢI 01 BCTC Báo cáo tài 02 BVMT Bảo vệ mơi trường 03 CQT Cơ quan thuế 04 DN Doanh nghiệp 05 GTGT Giá trị gia tăng 06 NNT Người nộp thuế 07 NSNN Ngân sách nhà nước 08 QLT Quản lý thuế 09 TCT Tổng cục Thuế 10 TK Tờ khai 11 TN Tài nguyên 12 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 13 UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Số Tên bảng hiệu bảng 2.1 Nguồn nhân lực trực tiếp kiểm sốt thuế TN phí BVMT Trang 35 Kết thu NSNN Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn-Vĩnh 2.2 2.3 Thạnh giai đoạn 2018-2020 Số DN khai thác khoáng sản giai đoạn 2018-2020 36 37 Số DN khai thác khống sản khơng khai báo thay đổi thơng 2.4 tin TK ngân hàng giai đoạn 2018-2020 42 Mức độ tuân thủ việc kê khai toán thuế TN phí 2.5 BVMT DN khai thác khoáng sản giai đoạn 2018-2020 43 Kết thống kê thuế TN phí BVMT phát sinh qua kê 2.6 khai DN khai thác khoáng sản giai đoạn 2018-2020 44 Kết kiểm tra hồ sơ toán thuế TN phí BVMT 2.7 trụ sở CQT giai đoạn 2018-2020 46 Tổng hợp hành vi vi phạm qua kiểm tra thuế TN phí 2.8 BVMT 51 Thống kê tình hình nợ thuế TN phí BVMT DN khai 2.9 thác khoáng sản giai đoạn 2018 - 2020 53 DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Kết xử lý vi phạm thuế TN phí BVMT qua kiểm 2.10 tra trụ sở NNT giai đoạn 2018-2020 55 - Đa dạng hóa hình thức tun truyền, hỗ trợ NNT: Bên cạnh hình thức hỗ trợ sử dụng chủ yếu qua điện thoại, văn qua việc tổ chức buổi hội nghị, tập huấn Ngành thuế cần triển khai hình thức hỗ trợ NNT thơng qua thư điện tử cách tập hợp tất văn pháp luật thuế liên quan đến NNT theo ngành nghề, chuyển tải trực tiếp đến hộp thư điện tử đơn vị thơng qua nhóm đối tượng, giúp DN tiếp cận nhanh chóng cập nhật kịp thời thơng tin vấn đề liên quan thiết thực đến DN giao lưu trực tuyến, hỗ trợ NNT qua dịch vụ trả lời điện thoại tự động, lập fanpage CQT mạng xã hội Facebook, lập nhóm doanh nghiệp zalo, tiếp tục triển khai thực đăng ký kê khai, tốn thuế, hồn thuế, nộp thuế qua mạng - Đa dạng hóa đối tượng tuyên truyền: Việc tuyên truyền trước chủ yếu tập trung tuyên truyền DN việc bán hàng phải lập hóa đơn, chưa trọng quan tâm đến đối tượng người mua hàng Vì vậy, bên cạnh việc tuyên truyền DN cần tập trung trọng tuyên truyền cho tầng lớp dân cư ý thức nhận hoá đơn mua hàng hóa, dịch vụ - Xây dựng sở liệu văn pháp luật thuế mạng máy tính: Cơ sở liệu văn pháp luật thuế tập hợp cách đầy đủ, khoa học, phân loại theo sắc thuế giúp cho phận tuyên truyền hỗ trợ NNT thuận tiện việc tra cứu trả lời vướng mắc NNT kịp thời hiệu - Thúc đẩy tính tự giác chấp hành pháp luật thuế DN NNT địa bàn hình thức sinh động, hiệu quả: Công khai hành vi vi phạm, nhắc nhở việc chậm kê khai, cảnh báo sai phạm Cùng với việc tôn vinh, khen thưởng kịp thời NNT chấp hành tốt pháp luật thuế để ghi nhận thành đóng góp cho ngân sách huyện nhà KẾT LUẬN CHƯƠNG • Nhằm mục đích giúp tăng cường kiểm sốt thuế TN phí BVMT Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn-Vĩnh Thạnh khắc phục nhược điểm tồn nêu cuối Chương 2, Chương 3, tác giả đưa số giải pháp nhằm nâng cao chất lượng cơng tác như: Hồn thiện cơng tác tổ chức phục vụ kiểm soát thuế TN phí BVMT; Tăng cường kiểm sốt thuế TN phí BVMT khâu đăng ký, kê khai thuế; Tăng cường kiểm sốt thuế TN phí BVMT khâu kiểm tra hồ sơ khai thuế; Tăng cường kiểm soát thuế TN phí BVMT khâu quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế số kiến nghị nhằm tạo điều kiện thực thi giải pháp Qua giải pháp kiến nghị trên, luận văn hướng đến mục tiêu nâng cao hiệu công tác kiểm sốt thuế TN phí BVMT Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn-Vĩnh Thạnh thời gian đến KẾT LUẬN CHUNG • Mỗi quốc gia, hệ thống thu thuế nguồn thu quan trọng sở cung cấp nguồn tài chủ yếu cho hoạt động công quốc gia Công tác chống thất thu thuế công việc hàng ngày cấp thiết cho tất hệ thống ngành thuế quốc gia giới, có Việt Nam Do đó, sở nghiên cứu lý luận thực tiễn, luận văn sâu nghiên cứu với mục đích đặt ra: “Tăng cường kiểm sốt thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn-Vĩnh Thạnh” Trong khuôn khổ phạm vi nghiên cứu, luận văn giải số vấn đề sau: Một là, luận văn hệ thống vấn đề lý luận kiếm sốt thuế tài ngun phí bảo vệ môi trường Hai là, luận văn sâu vào nghiên cứu thực trạng kiểm soát thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn - Vĩnh Thạnh, từ đánh giá khách quan ưu điểm mặt tồn cần khắc phục cơng tác kiểm sốt đơn vị Ba là, sở lý luận thực trạng kiểm sốt thuế tài ngun phí bảo vệ môi trường, luận văn đưa giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát thuế tài nguyên phí bảo vệ mơi trường Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn - Vĩnh Thạnh Mặc dù có nhiều cố gắng hạn chế thời gian nhận thức nên luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết, tác giả mong nhận góp ý thầy, cô DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO •• [1] Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ [2] Bộ Tài (2014), Thơng tư số 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 phủ quy định hóa đơn bán hàng cung cấp dịch vụ [3] Bộ Tài (2015), Thơng tư số 152/2015/TT-BTC ngày 02/10/2015 hướng dẫn thuế tài ngun [4] Chính phủ nước Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2010), Nghị định số 50/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế Tài nguyên [5] Chính phủ nước Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2013), Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế [6] Chính phủ nước Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2016), Nghị định số 164/2016/NĐ-CP ngày 24/12/2016 phí bảo vệ mơi trường khai thác khống sản [7] Nguyễn Hoàng Hà (2014) “Hoàn thiện hệ thống KSNB công tác thu thuế TNCN chi cục thuế thành phố Biên Hoà” ,Luận văn Thạc sĩ kế toán, trường Đại học Lạc Hồng [8] Trần Quan Hiếu (2018) “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội công tác quản lý thu thuế Giá trị gia tăng Chi cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh”, Luận văn Thạc sĩ kế toán, trường Đại học Quy Nhơn [9] Nguyễn Ngọc Huyền (2015), “Giáo trình Kiểm sốt', Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội [10] Trần Văn Khương (2014) “Hoàn thiện hệ thống KSNB công tác quản lý thu thuế thu nhập DN Cục thuế Tỉnh Bình Định”, Luận văn Thạc sĩ kế toán, trường Đại học Quy Nhơn [11] Lê Thị Thanh Mỹ (2020), Bài giảng Kiểm soát nội nâng cao, trường Đại học Quy Nhơn [12] Võ Thị Lệ Ngân (2019) “Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập DN Chi cục thuế huyện Vĩnh Thạnh”, Luận văn Thạc sĩ kế toán, trường Đại học Quy Nhơn [13] Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, quy định việc quản lý loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định pháp luật [14] Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2009), Luật Thuế Tài nguyên [15] Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2012), Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 quy định sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế [16] Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2015), Luật phí lệ phí [17] Quốc Hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2016), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt, Luật QLT [18] Nguyễn Thúy Quỳnh (2017) “Hoàn thiện kiểm soát thu thuế Thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế Tỉnh Bình Định”, Luận văn Thạc sĩ kế toán, trường Đại học Quy Nhơn [19] Tổng cục Thuế (2019) “Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế”, Nhà xuất tài [20] Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 Ban hành quy trình quản lý kê khai, nộp thuế kế toán thuế [21] Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/07/2015 Ban hành Quy trình quản lý nợ thuế [22] Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế (2012), Quyết định số 745/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Ban hành Quy trình Tuyên truyền, hỗ trợ NNT [23] Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 746QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Ban hành Quy trình kiểm tra thuế [24] Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế (2019), Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/3/2019 việc Quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế [25] Nguyễn Việt Tường (2013) “Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng tác chống thất thu thuế Chi cục thuế Quận Tân Bình”, Luận văn Thạc sĩ kế tốn, trường Đại học Cơng nghệ thành phố Hồ Chí Minh [26] Ủy ban nhân dân tỉnh Bình Định (2017), Quyết định số 55/2017/QĐUBND ngày 21/9/2017 việc Ban hành Bảng giá tính thuế tài nguyên hệ số quy đổi số loại tài nguyên địa bàn tỉnh Bình Định [27] Ủy ban nhân dân tỉnh Bình Định (2019), Quyết định số 20/2019/QĐUBND ngày 04/5/2019 việc Ban hành Bảng giá tính thuế tài nguyên hệ số quy đổi số loại tài nguyên địa bàn tỉnh Bình Định [28] Ủy ban nhân dân tỉnh Bình Định (2020), Quyết định số 15/2020/QĐUBND ngày 16/4/2020 việc Ban hành Bảng giá tính thuế tài nguyên hệ số quy đổi số loại tài nguyên địa bàn tỉnh Bình Định [29] Ủy ban thường vụ Quốc hội (2013), Nghị số 712/2013/UBTVQH13 ngày 16/12/2013 việc ban hành biểu mức thuế suất thuế Tài nguyên [30] Ủy ban thường vụ Quốc hội (2015), Nghị số 1084/2015/UBTVQH13 ngày 10/12/2015 việc ban hành biểu mức thuế suất thuế Tài nguyên [31] Dương Thị Yến (2017) “Hồn thiện kiểm sốt khoản thu từ đất địa bàn huyện Vĩnh Thạnh - Tỉnh Bình Định ”, Luận văn Thạc sĩ kế toán, trường Đại học Quy Nhơn PHỤ LỤC 9 DANH MỤC PHỤ LỤC ••• Trang Phụ lục 1: Phiếu nhận xét hồ sơ khai thuế Mẫu số 01/QTKT Pl Phụ lục 2: Mẫu phân tích thơng tin chun sau người nộp thuế Mẫu số 04/QTKT Pl Pl CHI CỤC THUẾ KHU VỰC TÂY SƠN - VĨNH THẠNH ĐỘI KIỂM TRA Pl 2 Phí bảo vệ mơi trường: - Loại khống sản: Đất khai thác để san lấp, xây dựng cơng trình - Số lượng khống sản: 91.977 m3 - Mức phí: 2.200đ - Mức phí phải nộp kỳ: 202.349.400 đ Loại thuế khác (cán thuế tự ghi): Pl II NHẬN XÉT HỒ SƠ KHAI THUẾ - Giá tính thuế tài nguyên, thuế suất thuế tài nguyên đơn vị khai đảm bảo quy định - Đơn vị nộp hồ sơ khai thuế thời hạn theo quy định III KIẾN NGHỊ Qua phân tích hồ sơ khai thuế tài nguyên phí bảo vệ môi trường năm 2019, không thấy rủi ro thuế Tây Sơn, ngày tháng năm CHỨC THUẾ ĐỘI CÔNG TRƯỞNG (kýrõvàhọghi rõ họ tên) (ký ghi tên) Phụ lục 2: Mẫu phân tích thơng tin chun sau người nộp thuế Mẫu số 04/QTKT Mẫu số 04/QTKT CHI CỤC THUẾ KHU VỰC TÂY SƠN - VĨNH THẠNH CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ĐỘI KIỂM TRA THUẾ Độc lập - Tự - Hạnh phúc , ngày tháng năm PHÂN TÍCH THƠNG TIN CHUN SÂU NGƯỜI NỘP THUẾ I THƠNG TIN CHUNG: Đồn kiểm tra (Nhóm phân tích): a) Trưởng đồn: Nguyễn Văn A, Chức vụ: Kiểm soát viên Đội kiểm tra thuế b) Thành viên đoàn kiểm tra: -Nguyễn Văn B, Chức vụ: Kiểm soát viên Bộ phận kiểm tra: Đội kiểm tra thuế Đối tượng kiểm tra: a) Tên người nộp thuế: Doanh Nghiệp TN XYZ b) Mã số thuế: 4100xxxxxx c) Địa chỉ: Thượng Sơn, Tây Thuận, Tây Sơn, Bình Định d) Số chi nhánh, sở phụ thuộc: khơng e) Niên độ kế tốn phân tích: 2018-2019 f) Mục lục Ngân sách (cấp, chương, loại, khoản): Cấp 3, chương 754, loại 220, khoản 223 h) Ngành nghề kinh doanh: Xây dựng; Khai thác đá, cát, sỏi, đất sét II TÌNH HÌNH CHẤP HÀNH PHÁP LUẬT THUẾ: Tình hình chấp hành vi phạm năm gần nhất: a) Tình hình nộp tờ khai thuế: đầy đủ thời gian quy định b) Tình hình nộp báo cáo tốn thuế: Đơn vị thực toán thuế TNDN theo quy định c) Quyết định xử lý vi phạm hành chính: d) Vi phạm chế độ hoá đơn: e) Nộp thuế hạn: f) Lỗ liên tục từ năm trở lên: Khơng g) Có hồn thuế GTGT: khơng h) Tình hình kiểm tra, tra quan thuế: Chưa kiểm tra Thơng tin thu thập ngồi quan thuế: chưa III PHÂN TÍCH THEO CÁC YẾU TỐ RỦI RO: 1) Phân tích tiêu báo cáo tài chính: a Các tỷ suất sinh lời: - Lợi nhuận gộp doanh thu: lãi gộp/doanh thu thuần: năm 2018: 4,8%, năm 2019: 7,6% b Phân tích chiều ngang, chiều dọc: Qua phân tích chiều ngang chiều dọc bảng kết hoạt động SXKD doanh nghiệp năm nhận thấy có yếu tố nghi ngờ sau: - Tỷ lệ giá vốn hàng bán/doanh thu: giảm qua năm, năm 2018: 95,20%, năm 2019: 92,33% - Chi phí quản lý kinh doanh/doanh thu: tăng qua năm, năm 2018: 5,16%, năm 2019: 6,63% - Hàng tồn kho/doanh thu: Năm 2018: 33,16%, năm 2019: 14,37% - Người mua trả trước (Dư có TK 131): Năm 2018 6.149.131.000 đồng, năm 2019 4.085.512.000 đồng 2) Phân tích tiêu tờ khai thuế: Về doanh thu tính thuế GTGT qua năm: Tổng doanh thu theo BC kết hoạt động kinh doanh khớp với Tổng doanh thu cộng dồn theo tờ khai thuế GTGT từ tháng 01 đến tháng 12 nộp Cơ quan thuế (mẫu số 01/GTGT Sản lượng, thuế/phí phải nộp cộng dồn tờ khai tháng thuế tài nguyên, phí BVMT khớp với tờ khai toán năm thuế TN phí BVMT Sản lượng tờ khai thuế tài ngun có chênh lệch với tờ khai phí bảo vệ mơi trường 3) Phân tích mức độ tn thủ nộp thuế (nếu có): 4) Phân tích yếu tố thay đổi sách thuế làm ảnh hưởng đến số thuế phải nộp (nếu có) IV CÁC NGHI NGỜ QUA PHÂN TÍCH: - Các tỷ suất sinh lời DN qua năm không ổn định Tỷ lệ giá vốn/doanh thu qua năm giảm chiếm tỷ trọng cao, cần kiểm tra khoản mục chi phí có liên quan đến giá vốn việc kết chuyển giá vốn đơn vị - Chi phí Quản lý doanh nghiệp: tăng qua năm, cần kiểm tra khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp - Hàng tồn kho lớn, cần kiểm tra khoản mục hàng tồn kho - Năm 2018, 2019 có khoản người mua trả trước, cần kiểm tra chi tiết công nợ khách hàng Qua phân tích nêu cần kiểm tra Chi phí sản xuất kinh doanh tính vào chi phí hợp lý xác định thu nhập chịu thuế TNDN năm Kiểm tra doanh thu tính thuế GTGT doanh thu tính thuế TNDN Kiểm tra thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường V ĐỀ XUẤT NỘI DUNG KIỂM TRA: Qua kiểm tra phân tích hồ sơ với yếu tố nghi ngờ trưởng nhóm phân tích đề xuất giải sau: - Kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế GTGT, thuế TNDN thuế TN, phí BVMT trụ sở Doanh Nghiệp TN XYZ; Ngành kinh doanh: Khai thác đá, cát, sỏi, đất sét; Địa chỉ: Thượng Sơn, Tây Thuận, Tây Sơn, Bình Định - Thời kỳ kiểm tra: Từ 2018 đến năm 2019 - Thời gian kiểm tra: 05 ngày làm việc trụ sở người nộp thuế , Ngày tháng năm TRƯỞNG ĐOÀN KIỂM TRA/PHÂN TÍCH (ký ghi rõ họ tên) ... đến kiểm sốt thuế tài ngun phí bảo vệ môi trường Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn- Vĩnh Thạnh 37 2.2.2 Quy trình kiểm sốt thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn- Vĩnh Thạnh. .. bảo vệ mơi trường Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn- Vĩnh Thạnh 65 3.2 Những giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn - Vĩnh Thạnh 66... chức phục vụ kiểm sốt thuế tài ngun phí bảo vệ môi trường Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn- Vĩnh Thạnh 66 3.2.2 Tăng cường kiểm soát thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường khâu đăng ký kê khai thuế