Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên

Nghiên cứu này đã chỉ ra một số vấn đề vẫn còn một số tồn tại trong công tác kê khai thuế và thanh tra, kiểm tra thuế. Đây là cơ sở để đưa ra những biện pháp phù hợp với thực tế nhằm để khắc phục các tồn tại đó.

Chun mục: Tài – Ngân hàng - TẠP CHÍ KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH SỐ 17 (2021) TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI NGUYÊN Nguyễn Thị Kim Nhung1, Nguyễn Thị Linh Trang2, Lê Thu Hồi3 Tóm tắt Hiện nay, địa bàn tỉnh Thái Nguyên có 7.340 doanh nghiệp nhỏ vừa tham gia hoạt động kinh doanh, số tiền thu từ khu vực chiếm tỉ trọng 20% tổng nguồn thu từ thuế thu nhập doanh nghiệp chiếm khoảng 10% tổng thu ngân sách tỉnh Thái Nguyên Trong cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động kiểm soát thuế hoạt động quan trọng Vì vậy, hoạt động kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp khâu đăng ký, khâu kê khai thuế, khâu tra, kiểm tra , khâu thu nợ thuế tốt hoạt động thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thái Nguyên đạt hiệu tăng nguồn thu ngân sách tỉnh Qua trình thu thập số liệu sơ cấp, số liệu thứ cấp qua phân tích tổng hợp, nhóm tác giả nhận thấy hoạt động thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thái Nguyên tương đối tốt Cùng với đó, hoạt động kiểm sốt thuế thực quy trình nội dung Tuy nhiên, nghiên cứu số vấn đề số tồn công tác kê khai thuế tra, kiểm tra thuế Đây sở để đưa biện pháp phù hợp với thực tế nhằm để khắc phục tồn Từ khố: Thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp nhỏ vừa, Tỉnh Thái Nguyên INCREASING CONTROL OF CORPORATE INCOME TAX FOR SMALL AND MEDIUM ENTERPRISES IN THAI NGUYEN PROVINCE Abstract Currently, 7.340 small and medium enterprises (SMEs) are operating in Thai Nguyen province; the proceeds from those SMEs account for a significant amount of corporate income tax (CIT) and total budget revenue of Thai Nguyen province at 20% and 10%, respectively In CIT management, tax control is an important activity Therefore, if the tax control including registration, declaration of CIT, inspection and examination of CIT, and CIT debt collection is efficient, the SMEs income tax collection activities in Thai Nguyen province will be more productive, leading to the increase of provincial budget revenue Through the process of collecting primary and secondary data and through meta-analysis, the authors find that CIT collection for SMEs in Thai Nguyen province is relatively good Along with that, tax control activities are carried out in accordance with the regulatory process Besides, this study illustrates some limitations in tax declaration and tax inspection Hence, this study provides solutions to enhance corporate income tax controls Keywords: Corporate income tax, SMEs, Thai Nguyên province JEL classification: M, M2, M41, M48 dựng văn sách pháp luật quy định Đặt vấn đề Thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế địa phương có liên quan đến doanh nghiệp, quan trọng hệ thống thuế quốc gia đồng thời gương mẫu dẫn đầu việc Thuế thu nhập doanh nghiệp không quan trọng hồn thành nghĩa vụ nộp thuế, có thuế phương diện công cụ tạo số thu lớn cho TNDN Số tiền thu từ khu vực chiếm tỉ ngân sách nhà nước, mà cịn cơng cụ hữu trọng 20% tổng nguồn thu từ thuế TNDN hiệu để nhà nước thực điều tiết vĩ mô chiếm khoảng 10% tổng thu ngân sách tỉnh Thái kinh tế, điều chỉnh hành vi doanh nghiệp, Nguyên Tuy nhiên, thời gian gần đây, công tổ chức sản xuất, kinh doanh kinh tác kiểm soát thuế TNDN bộc lộ nhiều điểm tế Kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp yếu vướng mắc, dẫn tới số thu thuế có tăng (TNDN) đóng vai trị quan trọng nghiệp tốc độ tăng không cao xảy phát triển kinh tế xã hội [7] tình trạng chậm thu thu thiếu phận Theo báo cáo tổng hợp số liệu doanh nghiệp DNNVV [7] giai đoạn 2016-2020 Sở kế hoạch đầu tư Việt Nam quốc gia phát triển, thuế tỉnh Thái Nguyên, tính đến năm 2020 địa bàn coi nguồn thu chủ yếu nhà nước để tỉnh Thái Nguyên có 7.340 doanh nghiệp nhỏ phát triển kinh tế xã hội, nghiên cứu thuế vừa (DNNVV) [11] tham gia hoạt động kinh TNDN trở thành đối tượng nhiều nhà khoa doanh, khơng ngừng tích cực tham gia ý kiến xây học Các cơng trình, viết nghiên cứu thuế 91 Chuyên mục: Tài – Ngân hàng - TẠP CHÍ KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH SỐ 17 (2021) TNDN như: nghiên cứu Đỗ Huy Kỳ (2016), Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa Chi Cục Thuế thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ, Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế, nghiên cứu hành vi vi phạm doanh nghiệp năm gần là: khai bỏ ngồi sổ sách kế tốn, khơng kê khai nộp thuế hàng hoá mua vào; Không kê khai nộp thuế TNDN khoản tiền thưởng nhận từ nhà phân phối hàng hoá; Thực khơng chế độ kế tốn, hố đơn, chứng từ theo quy định, không xác định kết sản xuất kinh doanh (SXKD) kỳ; Khai bỏ sổ sách kế toán doanh thu phát sinh thêm khối lượng cơng trình; Trích khấu hao TSCĐ khơng quy định, hạch tốn trùng hai lần chi phí SXKD; từ nghiên cứu đưa giải pháp phải xây dựng tổ chức máy quản lý thuế đại, hiệu lực phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ quan thuế định hướng phát triển kinh tế - xã hội đất nước, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại theo nguyên tắc tập trung thống nhất, tăng cường kiểm tra, giám sát thực thi cơng vụ; kiện tồn hệ thống pháp chế chuyên trách Nghiên cứu việc xã hội hóa hoạt động cấp phép đại lý thuế, chứng hành nghề dịch vụ thuế nhằm quản lý thuế thu nhập cho doanh nghiệp nói chung cho khu vực doanh nghiệp vừa nhỏ tỉnh Phú Thọ [3] Nghiên cứu Lê Thị Minh Phượng (2018) “Một số trao đổi định hướng hồn thiện sách thuế TNDN Việt Nam”, Tạp chí Tài chính, Kỳ - Tháng 06/2018 (682) [4] Đồng thời tác giả nghiên cứu luận án (2019) “Hoàn thiện thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam nay” Nghiên cứu đưa giải pháp nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế TNDN sách thuế TNDN kịp thời phù hợp đắn, phát huy vai trị sách thuế huy động nguồn thu điều tiết, thúc đẩy phát triển KT-XH Việt Nam Nghiên cứu hạn chế công tác quản lý thuế kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp số lượng doanh nghiệp biến động thường xuyên năm (thành lập giải thể) nên khó khăn việc nắm bắt, quản lý đối tượng Ngoài ra, nghiên cứu hạn chế lớn cơng tác kiểm sốt thuế TNDN cịn chồng chép, trùng lặp có dấu hiệu khơng minh bạch nên hiệu quả, việc phát xử lý gian lận, trốn thuế chưa tương xứng với diễn biến thực tế chưa có phận điều tra thuế [5] Tại Thái Nguyên, có nhiều nghiên cứu quản lý thuế nói chung quản lý 92 thuế TNDN nói riêng, song chưa có nghiên cứu cụ thể biện pháp kiểm soát thuế TNDN DNVVN Cục thuế tỉnh Thái Nguyên, nghiên cứu biện pháp tăng cường kiểm sốt thuế TNDN DNVVN địa bàn tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2018-2020 có ý nghĩa lý luận thực tiễn sâu sắc Phương pháp nghiên cứu Số liệu thứ cấp thu thập từ nguồn: Báo cáo tổng hợp số liệu doanh nghiệp Sở kế hoạch đầu tư năm 2016 - 2020; báo cáo tổng kết thu NSNN năm Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2018-2020 công tác quản lý thuế TNDN DNNVV địa bàn Ngoài cịn khai thác thơng tin từ hệ thống sở liệu tập trung quan thuế như: Hệ thống tự khai, tự nộp; phần mền ứng dụng đăng ký thuế, Hệ thống tra, kiểm tra Thông tin sơ cấp thể qua bảng hỏi gồm nội dung liên quan đến mục tiêu tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp DNVVN Đối tượng tác giả phát phiếu điều tra cán thuế số DNVVN địa bàn tỉnh Thái Nguyên Tác giả sử dụng phương pháp tính quy mô mẫu Linus Yamane để chọn mẫu ngẫu nhiên Số mẫu tác giả điều tra khảo sát 190/364 cán thuế chi cục thuế địa bàn tỉnh 380/7340 phiếu (người/chủ DNNVV) với DNNVV địa bàn tỉnh Nội dung phiếu khảo sát thiết kế riêng cho 02 đối tượng khảo sát: Phiếu dành cho cán thuế bao gồm thông tin cá nhân người tham gia khảo sát; nhận định cơng tác kiểm sốt thuế TNDN DNNVV tỉnh Thái Nguyên (lập dự toán thu thuế; đăng ký thuế; khai thuế nộp thuế; tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; thu nợ thuế cưỡng chế nợ thuế; tra, kiểm tra thuế; xử lý khiếu nại, tố cáo vấn đề thuế) Phiếu dành cho DNNVV địa bàn tỉnh, tác giả thu thập thông tin cá nhân người tham gia khảo sát nhận định công tác kiểm soát thuế TNDN DNNVV tỉnh Thái Nguyên (đăng ký thuế; khai thuế nộp thuế; tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế) Ngoài ra, tác giả thiết kế câu hỏi chất lượng hoạt động cán thuế công tác kiểm tra kiểm soát thuế TNDN DNNVV tỉnh Thái Nguyên Sử dụng phương pháp dùng thang đo Likert cho điểm mức điểm từ đến Sau tổng hợp kết theo phiếu điều tra, tác giả tiến hành thực phân tích thống kê mơ tả đánh giá theo giá trị trung bình cộng thu Mức ý nghĩa khoảng giá trị sau: Chun mục: Tài – Ngân hàng - TẠP CHÍ KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH SỐ 17 (2021) Bảng 1: Mức ý nghĩa khoảng giá trị theo giá trị trung bình Mức đánh giá Ý nghĩa 1,00 – 1,8 Hồn tồn khơng đồng ý 1,81 – 2,6 Khơng đồng ý 2,61 – 3,4 Bình thường 3,41– 4,2 Đồng ý 4,21 – 5,0 Hoàn toàn đồng ý Thông tin sau thu thập được, tác giả tiến TNDN DNNVV tỉnh Thái Nguyên, đồng hành phân loại, thống kê thông tin theo thứ tự ưu thời rõ liệu thiếu để bổ sung tiên mức độ quan trọng thông tin Đối với cập nhật thông tin giúp công tác nghiên cứu thực thông tin số liệu nhập tiến hành trạng đạt hiệu giai đoạn 2018-2020 tổng hợp, phân tích, đánh giá thơng qua bảng Kết nghiên cứu thảo luận biểu Các liệu thu thập xử lý công 3.1 Thực trạng kiểm soát thuế thu nhập doanh cụ Excel để chiết xuất kết theo yêu cầu nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ tỉnh đánh giá cơng tác kiểm tra, kiểm sốt thuế Thái Nguyên TNDN DNVVN Bài viết sử dụng Số lượng DNVVN địa bàn tỉnh Thái phương pháp như: phương pháp so sánh, phương Nguyên giai đoạn 2018 -2020 tổng hợp pháp phân tích tổng hợp, phương pháp thống kê bảng sau: để phân tích thực trạng cơng tác kiểm sốt thuế Bảng 2: Thực trạng số lượng tổng số thu thuế TNDN doanh nghiệp vừa nhỏ tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2018 – 2020 STT Chỉ tiêu ĐVT Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020 Tổng số doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên Doanh nghiệp 6.598 6.832 7.492 Tổng số doanh nghiệp vừa nhỏ Doanh nghiệp 6.466 6.694 7.340 Tổng số thuế TNDN Triệu đồng 2.831.500 3.340.309 3.518.000 Số thuế TNDN DNVVN Triệu đồng 740.000 710.500 780.000 Nguồn: Cục thuế tỉnh Thái Nguyên Năm 2020 tổng số lượng doanh nghiện địa bàn Thái Nguyên 7492 doanh nghiệp với tổng số vốn đăng ký 103.576 tỷ đồng, số doanh nghiệp thành lập 747 doanh nghiệp nhiên số doanh nghiệp giải thể 76 doanh nghiệp, 436 doanh nghiệp tạm dừng hoạt động [11] Điều cho thấy số lượng DNVVN chiếm tỷ lệ lớn tổng số doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên số lượng DNVVN có xu hướng tăng giai đoạn năm 2018 – 2020 Số DNVVN tăng lên hàng năm số doanh nghiệp thành lập lớn số doanh nghiệp giải thể tạm ngừng hoạt động Chính vậy, nguyên nhân dẫn đến giá trị đóng góp đối tượng vào NSNN thơng qua thuế TNDN tăng lên giai đoạn Tuy nhiên, mức độ tăng lên chưa nhiều, tượng trốn thuế, kê khai sai Chính vậy, quan thuế nhà nước cần kiểm soát thuế chặt chẽ thơng qua khâu sau: * Kiểm sốt khâu đăng ký, kê thai thuế thu nhập DNVVN tỉnh Thái Nguyên Trong thời gian qua, chi cục Thuế địa bàn tỉnh Thái Nguyên đẩy mạnh công tác quản lý khai thuế thực nhận xử lý hồ sơ khai thuế, chứng từ nộp thuế nhanh chóng, xác Các chi cục Thuế tỉnh Thái Nguyên áp dụng công nghệ quét mã vạch hai chiều việc nhận nhập hồ sơ khai thuế, đồng thời triển khai tốt công tác kê khai thuế qua mạng Hỗ trợ doanh nghiệp sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế ngành thuế cung cấp Việc chuyển sang quy trình tự tính thuế, tự khai tự nộp đề cao chủ động tự chịu trách nhiệm đối tượng nộp thuế việc kê khai, tính thuế Lợi ích việc áp dụng quy trình thể rõ: Khối lượng công việc cán thuế có phần giảm bớt, doanh nghiệp tự giác hơn, chủ động việc thực nghĩa vụ điều quan trọng thiết lập niềm tin doanh nghiệp quan thuế quản lý thuế 93 Chuyên mục: Tài – Ngân hàng - TẠP CHÍ KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH SỐ 17 (2021) Bảng 3: Thực trạng khai thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2018 – 2020 STT Chỉ tiêu Số doanh nghiệp Số hồ sơ kê khai thuế TNDN nộp hạn Số hồ sơ kê khai thuế TNDN chậm nộp Số hồ sơ kê khai thuế TNDN chưa nộp Tỷ lệ hồ sơ kê khai thuế TNDN nộp ĐVT DN Bộ Bộ Bộ (%) Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020 6.466 6.694 7.340 15.004 16.084 18.396 96 103 126 42 41 40 99,72 99,74 99,78 Nguồn: Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên Qua bảng cho thấy tỷ lệ DNNVV nộp Kiểm soát khâu tra, kiểm tra thuế thu hồ sơ kê khai thuế TNDN từ năm 2018 - 2020 nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ đạt mức 99% Do quan thuế khai vừa tỉnh Thái Nguyên sử dụng phần mềm kê khai thuế tiếp nhận Việc tra - kiểm tra trụ sở người nộp hồ sơ kê khai thuế trực tuyến phương pháp thuế tiến hành dựa sở người nộp thuế trực tuyến Tuy cịn tồn số lượng khơng thực giải trình thơng tin tài liệu theo hồ sơ kê khai thuế TNDN chưa nộp dẫn tới tỷ Thơng báo chi cục thuế, giải trình lệ nộp hồ sơ kê khai thuế nộp, ảnh hưởng không chứng minh số thuế khai tới chất lượng kê khai thuế TNDN Điều Ngồi việc kiểm tra cịn thực theo danh chứng tỏ cịn có DNNVV kinh doanh sách chi cục thuế phê duyệt theo lựa chọn chi khơng có hiệu quả, doanh nghiệp cục xây dựng từ cuối năm trước Hoặc qua phân thực tế cấp giấy phép kinh doanh tích, đánh giá Hồ sơ kê khai thuế, cán thuế phát cấp mã số thuế không kinh doanh nên tiêu Báo cáo tài qua khơng kê khai thuế, trường hợp doanh năm người nộp thuế có dấu hiệu nghi vấn như: nghiệp giải thể nên không kê khai nộp thuế Đối tỷ trọng khoản mục chi phí doanh thu với trường hợp cụ thể chi cục thuế tên địa năm có biến động lớn, hay tỷ suất lợi bàn tỉnh Thái Nguyên chưa thực thủ nhuận doanh thu thấp, chi phí sản xuất kinh tục pháp lý để yêu cầu doanh nghiệp doanh dở dang nhiều tài khoản khách kê khai thuế quy định đóng mã số thuế hàng ứng trước dư khơng lớn … lựa chọn đề nghị quan đăng ký kinh doanh thu hồi đưa vào danh sách phải tra thuế trụ sở giấy phép kinh doanh người nộp thuế Bảng 4: Thực trạng tra - kiểm tra thuế TNDN DNNVV tỉnh Thái Nguyên gia đoạn 2018 – 2020 STT Chỉ tiêu Số doanh nghiệp bị kiểm tra thuế theo kế hoạch Số doanh nghiệp bị kiểm tra thuế thực tế Tỷ lệ d = (2)/(1) Số DNNVV có vi phạm (3) Tỷ lệ e = (3)/(2) Số tiền phạt – Phạt trốn thuế – Phạt kê khai sai – Phạt nộp chậm – Phạt hành khác Đơn vị Doanh nghiệp Doanh nghiệp % Doanh nghiệp % triệu đồng triệu đồng triệu đồng triệu đồng triệu đồng Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020 Chênh lệch 2019/2018 Giá % trị Chênh lệch 2020/2019 Giá % trị 520 530 543 10 1,92 13 2,54 509 525 564 16 3,18 39 7,41 97,86 99,07 103,78 503 512 558 1,79 46 8,98 98,85 97,51 98,94 1323 1346 1378 23 1,74 32 2,38 54 50 50 -4 -7,41 0,00 974 972 971 -2 -0,21 -1 -0,10 206 228 268 22 10,68 40 17,54 89 96 89 7,87 -7 -7,29 Nguồn: Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên 94 Chuyên mục: Tài – Ngân hàng - TẠP CHÍ KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH SỐ 17 (2021) Thời gian qua, công tác kiểm tra thuế chi Cụ thể, năm 2018, quan Thuế tỉnh Thái Nguyên cục thuế địa bàn tỉnh Thái Nguyên thực phạt DNNVV vi phạm với tổng số tiền phạt tất sắc thuế Phòng Thanh 1323 triệu đồng; năm 2019 tăng lên 1,74% tra - Kiểm tra tiến hành Tuy nhiên việc gian lận mức 1346 triệu đồng, năm 2020 tăng 2,38% đạt trốn thuế thường xảy người nộp thuế kê mức 1378 triệu đồng khai, xác định nghĩa vụ thuế TNDN nên công tác Từ kết trên, thấy rằng, công kiểm tra trụ sở người nộp thuế thường sâu tác kiểm tra DNNVV dần vào sắc thuế hoàn thiện năm gần Tuy Theo bảng 4, số lần kiểm tra thuế TNDN đối nhiên việc lựa chọn doanh nghiệp để kiểm tra với DNNVV năm 2018 509 lần, đạt 97,86% so doanh nghiệp có hành vi trốn thuế gian lận với kế hoạch; năm 2019 525 lần, đạt 99,07%, chưa kịp thời, tồn số lượng năm 2020 564 lần, đạt 103,78% kế hoạch đặt doanh nghiệp bỏ kinh doanh trước Qua lần kiểm tra người nộp thuế, tra, kiểm tra thuế chi cục Thuế địa bàn tỉnh Thái Nguyên kịp Kiểm soát khâu thu nợ thuế thu nhập thời phát sai sót vi phạm người doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa nộp thuế thực nghĩa vụ thuế tỉnh Thái Nguyên Năm 2018, chi cục thuế địa bàn tỉnh Thái Đối với tồn ngành thuế, để góp phần hoàn Nguyên phát 503 DNNVV vi phạm; năm thành kế hoạch thu NSNN hàng năm, 2019 512 doanh nghiệp, năm 2020 558 không đề cập tới vai trị cơng tác quản lý nợ DNNVV vi phạm, nhận thấy số lượng cưỡng chế nợ thuế Căn Quyết định số doanh nghiệp vi phạm tăng lên Tuy chi 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 thay Quyết định cục thuế tỉnh Thái Ngun tích cực rà sốt, số 2379/QĐ-TCT ngày 22/12/2014 Tổng cục kiểm tra, đôn đốc hướng dẫn doanh nghiệp trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành Quy trình trình kê khai, nộp hồ sơ khai thuế nộp quản lý nợ thuế, thời gian qua, Phịng Quản lý nợ thuế tình trạng vi phạm tiếp diễn mặc Cưỡng chế nợ thuế - Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên dù mức độ vi phạm lỗi vi phạm có thay đổi triển khai đến chi cục thuế bước công Về số tiền phạt DNNVV trình việc như: thu thập thơng tin, xác định đối tượng nợ, kê khai nộp thuế TNDN: số lượng DNNVV số tiền thuế nợ để lập tiêu thu nợ, phân loại nợ vi phạm tăng lên, số tiền phạt theo thuế tổ chức thực đôn đốc thu nợ, cưỡng mà gia tăng tốc độ tăng không lớn chế nợ thể qua bảng tổng hợp sau: Bảng 5: Thực trạng nợ thuế cưỡng chế nợ thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2018 – 2020 Đơn vị: Triệu đồng STT I II Chỉ tiêu Tổng số thuế TNDN (1) Số thuế TNDN DNNVV (2) Tỷ lệ (2)/(1) (%) Tổng nợ thuế TNDN (3) Nợ thuế TNDN DNNVV (4) Tỷ lệ nợ thuế TNDN(4)/(2) (%) Nợ thuế TNDN DNNVV có khả thu (5) Tỷ lệ a = (5)/(4) (%) Nợ thuế TNDN DNNVV khó thu (6) Tỷ lệ b = (6)/(4) (%) Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020 Chênh lệch năm 2019/2018 Giá trị % Chênh lệch năm 2020/2019 Giá trị % 2.831.500 3.340.309 3.518.000 508.809 17,97 177.692 5,32 740.000 710.500 780.000 -29.500 -3,99 69.500 9,78 26,13 26,39 22,17 169.890 260.000 197.008 90.110 53,04 -62.992 -24,23 51.800 48.314 56.160 -3.486 -6,73 7.846 16,24 6,8 7,2 51.613 48.144 56.002 -3.469 -6,72 7.858 16,32 99,64 99,65 99,72 187 170 158 -17 -9,09 -12 -7,06 0,36 0,35 0,28 Nguồn: Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên 95 Chuyên mục: Tài – Ngân hàng - TẠP CHÍ KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH SỐ 17 (2021) Từ bảng 3, cho thấy số nợ thuế TNDN nói biệt năm 2020 diễn đại dịch Covid, nhà nước chung, số nợ thuế TNDN DNNVV, tỷ lệ nợ có số sách hoãn thuế, kéo dài thời gian thuế TNDN DNNVV khó thu so tổng nợ thu thuế cho doanh nghiệp gặp khó khăn thuế TNDN DNNVV (tỷ lệ b) có xu hướng Để đánh giá hoạt động kiểm sốt thuế TNDN khơng ổn định, lúc tăng, lúc giảm Tính đến ngày DNVVN địa bàn tỉnh, tác giả tiến 31/12/2020 tổng số nợ thuế TNDN DNNVV hành khảo sát cán thuế DNVVN Bằng 56.160 triệu đồng chiếm 7,2% tổng số thuế nhận định kết điều tra, từ tác giả có TNDN DNVVN cần thu, đó, nợ thuế đánh giá đưa giải pháp tăng cường TNDN DNNVV có khả thu 56.002 kiểm sốt hoạt động Thơng qua khảo sát điều triệu đồng, chiếm 99,72%; nợ thuế TNDN tra 190 cán thuế địa bàn tỉnh 380 DNNVV khó thu 158 triệu đồng, chiếm 0,28% DNVVN công tác tra, kiểm tra thuế, Chỉ tiêu nợ thuế giai đoạn tăng cao Thực kiểm soát thuế Cục thuế tỉnh Thái Nguyên, kết tế xuất phát từ suy giảm kinh tế, đặc thể qua bảng số bảng số Bảng 6: Tổng hợp kết khảo sát cán thuế tra, kiểm tra thuế, kiểm soát thuế Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên STT I II III IV V VI VII Nhận định Về lập dự tốn thu thuế Cơng tác lập dự tốn thực theo kế hoạch Công tác lập dự tốn thực có hiệu Về đăng ký thuế Thủ tục đăng ký thuế gọn nhẹ, thuận tiện Thời gian nộp tờ khai quy định rõ ràng Về kê khai thuế nộp thuế Cơ chế tự khai tự nộp phù hợp Phần mềm tin học hỗ trợ tốt cho việc kê khai Các doanh nghiệp nhỏ vừa nộp thuế đầy đủ hạn Về tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Tổ chức nhiều chương trình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Hình thức tuyên truyền đa dạng, phong phú Nội dung tuyên truyền cập nhật Về thu nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Danh mục thu nợ thuế cưỡng chế nợ thuế xây dựng đầy đủ, rõ ràng Tổ chức thu nợ thuế cưỡng chế nợ thuế quy định Về tra, kiểm tra thuế Đảm bảo quy trình, quy định Kế hoạch tra rõ ràng Báo cáo sau tra chi tiết, cụ thể Giải pháp sau tra có hiệu Về xử lý khiếu nại, tố cáo Quy trình xử lý khiếu nại, tố cáo rõ ràng, minh bạch Biện pháp xử lý mang tính răn đe Khảo sát cán thuế DN nộp thuế hoạt động tra, kiểm tra thuế, kiểm soát thuế chi cục thuế địa bàn tỉnh Thái Nguyên thu kết khách quan Thông qua việc thống kê phiếu điều tra dành cho cán thuế, kết bảng ta thấy cịn gặp khó khăn việc kiểm soát kê khai thuế áp dụng kê khai thuế trực tuyến Bản thân cán thuế nhận thấy công tác tuyên truyền tỉnh cịn nhiều hạn chế Chính vậy, nên cịn tình trạng DNVVN chưa kê khai thuế kê khai 96 Điểm trung bình Ý nghĩa 3,03 3,41 Bình thường Đồng ý 3,31 3,57 Bình thường Đồng ý 2,93 3,53 2,57 Bình thường Đồng ý Khơng đồng ý 3,28 Bình thường 2,59 2,50 Khơng đồng ý Khơng đồng ý 2,91 Bình thường 3,50 Đồng ý 3,46 2,88 3,25 2,56 Đồng ý Bình thường Bình thường Khơng đồng ý 3,49 Đồng ý 2,55 Không đồng ý Nguồn: Tổng hợp kết khảo sát thuế chậm, làm cho cán thuế khó khăn việc kiểm tra kiểm sốt thuế Bên cạnh cơng tác tra kiểm tra trụ sở người nộp thuế việc thực tốt quy trình, quy định cần phải có kế hoạch tra rõ ràng giải pháp sau tra cần thực có hiệu Về nhận định xử lý khiếu nại, tố cáo có điểm bình quân 3,49 đồng ý với quy trình khiếu nại, tố cáo rõ ràng minh bạch họ không thỏa mãn với biện pháp xử lý mang tính răn đe Chuyên mục: Tài – Ngân hàng - TẠP CHÍ KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH SỐ 17 (2021) Bảng 7: Khảo sát DN nộp thuế TNDN chủ DNNVV địa bàn tỉnh Thái Nguyên STT I II III Nhận định Về cán thuế Thái độ hồ nhã, lịch sự, nhiệt tình giải đáp thắc mắc Trình độ chun mơn sâu, rộng Kỹ nghiệp vụ thục Về đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế Thủ tục đăng ký thuế gọn nhẹ, thuận tiện Thời gian nộp tờ khai quy định rõ ràng Về tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Tổ chức nhiều chương trình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Hình thức tuyên truyền đa dạng, phong phú Nội dung tuyên truyền cập nhật Kết khảo sát cho thấy người nộp thuế đánh giá thấp công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Công tác đạt mức độ bình thường, họ khơng đồng ý với nhân tố hình thức tun truyền đa dạng, phong phú Với người nộp thuế họ nhận định cán thuế Tỉnh, cách thức đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế mức bình thường Đây thơng tin cần lưu ý để nâng cao công tác Cục thuế tỉnh Thái Nguyên Chính việc làm ảnh hưởng đến việc người nộp thuế có thực quy trình hay khơng, có nộp đủ hồ sơ kê khai thuế hay không Nên việc kiểm sốt thuế cịn nhiều thời gian đơi cịn để tình trạng trốn thuế, gian lận việc kê khai thuế xảy 3.2 Đánh giá tình hình kiểm sốt thu thuế TNDN DNNVV địa bàn tỉnh Thái Nguyên 3.2.1 Những kết đạt Cơng tác kiểm sốt thu thuế TNDN DNVVN Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên chi cục thực theo quy định, quy trình Ngành đạt số kết định, góp phần hồn thành kế hoạch thu ngân sách chung tồn Cục Cơng tác kiểm soát kê khai thuế, nộp thuế kế toán thuế: ngày đầu tư ứng dụng trang thiết bị đại Các phần mềm hỗ trợ quản lý như: Công nghệ quét mã vạch hai chiều, công nghệ kê khai thuế qua mạng, phần mềm hỗ trợ kê khai thuế cho người nộp thuế phần mềm quản lý thuế phục vụ nội ngành thuế Công tác kiểm tra người nộp thuế: số tiền thuế phát truy thu qua công tác kiểm tra tăng dần qua năm, đặc biệt số thuế truy thu sắc thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên chiếm tỷ trọng lớn tổng truy thu người nộp thuế, điều cho thấy chất lượng cơng tác kiểm tra thuế tính hiệu việc quản lý thuế TNDN thực qua cơng tác tốt Điểm trung bình Ý nghĩa 3,43 3,36 3,39 Đồng ý Bình thường Bình thường 3,03 3,42 Bình thường Đồng ý 2,99 Bình thường 2,60 Khơng đồng ý 2,82 Bình thường Nguồn: Tổng hợp kết khảo sát Cơng tác kiểm sốt thu nợ thuế thực tương đối tốt Kết thu nợ thuế góp phần hồn thành kế hoạch thu ngân sách chung tồn Cục Thuế tỉnh Thái Ngun Cơng tác giải khoản nợ chờ xử lý, chờ điều chỉnh Phòng Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế phối hợp với phòng ban khác rà soát, đối chiếu, xử lý kịp thời nên số nợ thuế chờ xử lý chiếm tỷ trọng tổng nợ đồng thời phối hợp với đơn vị chức thu hồi bớt nợ cũ nợ phát sinh 3.2.2 Những tồn hạn chế Qua khảo sát điều tra tác giả nhận thấy doanh nghiệp ngành thương nghiệp thường âm thuế kéo dài dẫn đến thất thu thuế lớn Đối với doanh nghiệp ngành vận tải, xây dựng, sản xuất cịn tượng chủ doanh nghiệp khơng chịu kê khai nộp thuế, dây dưa chây ì nộp thuế, đặc biệt doanh nghiệp xây dựng chưa xây dựng định mức tiêu hao nguyên vật liệu sản phẩm không đăng ký định mức tiêu hao nguyên vật liệu cho sản phẩm theo quy định Luật quản lý thuế Công tác tra thuế trụ sở người nộp thuế thực chưa nhiều Đồng thời công tác tra thuế trụ sở người nộp thuế thường thực theo phường, cán theo dõi phường thực kiểm tra người nộp thuế phường mà khơng thực kiểm tra theo chun đề chun sâu Nhìn chung cơng tác tra chưa thực đáp ứng yêu cầu quản lý thuế theo chế người nộp thuế tự kê khai, tự nộp thuế, phương pháp, kỹ tra chậm chuyển biến chưa theo kịp diễn biến phát triển nhanh chóng tập đồn, cơng ty đa quốc gia đa ngành nghề, lĩnh vực… Một phận cán quản lý thuế trình độ hiểu biết thực thi sách thuế, kỹ quản lý chuyên sâu hạn chế, chưa đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại yêu cầu cải cách hành quản lý thuế 97 Chuyên mục: Tài – Ngân hàng - TẠP CHÍ KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH SỐ 17 (2021) 3.3 Biện pháp tăng cường kiểm soát thu thuế TNDN DNNVV địa bàn tỉnh Thái Nguyên Để hạn chế tình trạng doanh nghiệp thương nghiệp thường âm thuế kéo dài dẫn đến thất thu thuế lớn cần phải thực nghiêm túc định kỳ quý lần liên tục quý đột xuất công tác kiểm kê hàng tồn kho thật hay giả Kết hợp kiểm tra giá, sát tỷ lệ bán lẻ, ấn định tỉ lệ bán lẻ doanh thu yêu cầu doanh nghiệp kê khai hàng tháng, quý Trong trường hợp doanh nghiệp có hàng tồn kho thực tế dẫn đến âm thuế GTGT kéo dài phải lập biên yêu cầu doanh nghiệp giải trình, chống tình trạng mua bán hóa đơn bất hợp pháp Đối với doanh nghiệp xây dựng cần giám sát báo cáo toán thuế hàng năm quan thuế cần ý số dư tài khoản 131, số dư có lớn cộng với việc số dư nợ tài khoảng 154 lớn cần đưa vào danh sách doanh nghiệp rủi ro cao đề xuất kiểm tra toán doanh nghiệp Các doanh nghiệp sản xuất cần phải xây dựng định mức tiêu hao nguyên vật liệu cho sản phẩm gửi cho quan thuế, xử lý nghiêm đơn vị không thực Đối với đơn vị không đăng ký mức tiêu hao nguyên vật liệu, phải ấn định mức tiêu hao sản phẩm theo quy định Luật thuế Đẩy mạnh đơn giản hố thủ tục hành thuế, thực chế liên thơng thủ tục hành thuế với số thủ tục hành khác có liên quan, nhằm tạo thuận lợi giảm thời gian thực thủ tục đăng ký khai thuế cho doanh nghiệp Tăng cường tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp nộp thuế: Nghiên cứu áp dụng đa dạng hình thức tuyên truyền, giáo dục phổ biến pháp luật thuế phù hợp với nhóm người nộp thuế; cơng khai thủ tục hành chính, quy trình nghiệp vụ quản lý trụ sở quan thuế cấp, phương tiện thông tin đại chúng, trang thông tin điện tử ngành thuế để người nộp thuế biết giám sát việc thực thi pháp luật thuế công chức thuế; Đổi tăng cường lực công tác tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ người nộp thuế xây dựng, ban hành chế độ quy định quản lý tra, kiểm tra thuế NNT sở quản lý rủi ro, nhằm giảm bớt phiền hà cho NNT, đồng thời phát xử lý kịp thời trường hợp không tuân thủ pháp luật thuế, góp phần nâng cao tính tn thủ NNT đảm bảo bình đẳng thực nghĩa vụ thuế; tăng cường đổi áp dụng biện pháp, kỹ để giám sát quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế; giải xác, kịp thời trường hợp khiếu nại tố cáo thuế 98 Tập trung xây dựng tổ chức máy quản lý thuế đại, hiệu lực, hiệu quả, trọng đào tạo phát triển nguồn nhân lực phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ quan thuế định hướng phát triển kinh tế - xã hội đất nước, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại theo nguyên tắc tập trung thống nhất; cấu nguồn nhân lực phù hợp với nhiệm vụ quản lý thuế, xây dựng đội ngũ cán công chức thuế chuyên nghiệp, chuyên sâu, trung thực, sạch; tăng cường kiểm tra, giám sát thực thi công vụ để đảm bảo kỷ cương, kỷ luật hành liêm cán bộ, cơng chức thuế Đẩy mạnh ứng dụng CNTT phục vụ quản lý thuế; phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế mở rộng diện doanh nghiệp thực thủ tục hành thuế đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hồn thuế qua hình thức điện tử; Hiện đại hóa, tự động hóa tích hợp quản lý đăng ký kinh doanh quản lý cấp mã số thuế Kết luận khuyến nghị 4.1 Kết luận Cơng tác kiểm sốt thuế TNDN DNNVV tỉnh Thái Nguyên thời gian qua đạt nhiều thành tích đáng kể, góp phần vào tăng thu cho NSNN thúc đẩy kinh tế phát triển Nghiên cứu, đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt thuế TNDN DNNVV tỉnh Thái Nguyên dựa đặc điểm chung hoạt động kinh doanh doanh nghiệp địa bàn, nghiên cứu ưu điểm hạn chế định cơng tác kiểm sốt thuế TNDN DNNVV tỉnh Thái Nguyên Và vào hạn chế, nhóm tác giả đưa giải pháp để tăng cường kiểm soát thuế DNVVN địa bàn tỉnh Thái Nguyên 4.2 Các khuyến nghị Đối với Chính phủ Bộ Tài chính: Trước ban hành thơng tư, nghị định Bộ Tài Tổng cục thuế nên có phân tích, đánh giá thực trạng hoạt động vùng nước để từ đưa sách phù hợp nhất, áp dụng mang lại hiệu cho tất địa bàn Luật cần quy định chặt chẽ điều kiện để thành lập doanh nghiệp, chứng từ chứng nhận đăng ký kinh doanh trụ sở, địa điểm, mặt hàng, ngành nghề kinh doanh giảm thiểu tình trạng doanh nghiệp mọc lên tràn lan, hoạt động khơng có hiệu gây tổn thất khơng cho kinh tế mà ảnh hưởng tới hoạt động quản lý thuế, giải tồn đọng nợ thuế Chuyên mục: Tài – Ngân hàng - TẠP CHÍ KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH SỐ 17 (2021) Tăng cường trao đổi thơng tin thuế, tài tất cấp nước thông qua phần mềm ứng dụng công nghệ tin học Đối với Tổng cục Thuế: Văn hướng dẫn sách thuế phải quán, đồng bộ, rõ ràng; xây dựng quy trình quản lý thu thuế theo chức khơng chồng chéo; thủ tục cưỡng chế nợ thuế phức tạp cần phải đơn giản, gọn nhẹ Tuyển dụng cán thuế cần trọng tập trung lực, nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp khâu tuyển dụng phải thực chuyên nghiệp Công tác cấp mã số thuế doanh nghiệp thành lập cần phân cấp cho Chi cục thuế thực để dễ theo dõi, quản lý TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Cục Thuế Thái Nguyên (2020) Báo cáo tổng kết Cục thuế Thái Nguyên giai đoạn 2018-2020 [2] Cục thống kê tỉnh Thái Nguyên (2019 ) Niên giám thống kê tỉnh Thái Nguyên, Nxb Thống kê Hà Nội [3] Đỗ Huy Kỳ (2016) Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa Chi Cục Thuế thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ, Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế [4] Lê Thị Minh Phượng (2018) Một số trao đổi định hướng hồn thiện sách thuế TNDN Việt Nam” nghiên cứu, Tạp chí Tài chính, Kỳ - Tháng 06/2018 (682) [5] Lê Thị Minh Phượng (2019) Hoàn thiện thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam nay, Luận án tiến sĩ [6] Quốc hội (2008), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008, Hà Nội [7] Quốc hội (2013), Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013, Hà Nội [8] Quốc hội (2017) Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa số 04/2017/QH14 ngày 12/6/2017, Hà Nội [9] Quốc hội (2019) Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019, Hà Nội [10] Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 thay Quyết định số 2379/QĐ-TCT ngày 22/12/2014 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành Quy trình quản lý nợ thuế, thời gian qua, Phòng Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế - Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên [11] Sở kế hoạch Đầu tư tỉnh Thái Nguyên/ (5/2021) Báo cáo tổng hợp số liệu doanh nghiệp tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2016-2020 [12] Tổng Cục Thuế (2011) Chương trình cải cách đại hố ngành thuế từ năm 2011 đến năm 2020, NXB Tài chính, Hà Nội Thơng tin tác giả: Nguyễn Thị Kim Nhung - - Đơn vị công tác: Trường Đại học Kinh tế & QTKD - - Địa email: khanhha24507@gmail.com Nguyễn Thị Linh Trang - - Đơn vị công tác: Trường Đại học Kinh tế & QTKD Lê Thu Hồi - - Đơn vị cơng tác: Trường Đại học Kinh tế & QTKD Ngày nhận bài: 13/05/2021 Ngày nhận sửa: 25/5/2021 Ngày duyệt đăng: 30/5/2021 99 ... lần kiểm tra người nộp thu? ??, tra, kiểm tra thu? ?? chi cục Thu? ?? địa bàn tỉnh Thái Nguyên kịp Kiểm soát khâu thu nợ thu? ?? thu nhập thời phát sai sót vi phạm người doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa. .. cơng tác kiểm sốt thu? ?? TNDN DNNVV tỉnh Thái Nguyên (lập dự toán thu thu? ??; đăng ký thu? ??; khai thu? ?? nộp thu? ??; tuyên truyền hỗ trợ người nộp thu? ??; thu nợ thu? ?? cưỡng chế nợ thu? ??; tra, kiểm tra thu? ??; ... trốn thu? ??, gian lận việc kê khai thu? ?? xảy 3.2 Đánh giá tình hình kiểm soát thu thu? ?? TNDN DNNVV địa bàn tỉnh Thái Nguyên 3.2.1 Những kết đạt Cơng tác kiểm sốt thu thu? ?? TNDN DNVVN Cục Thu? ?? tỉnh Thái