Tăng cường kiểm soát thu thuế thu nhập doanh nghiệp từ các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh thái nguyên

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH –––––––––––––––––––––––––––––– BÙI XUÂN KHOA TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TỪ CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI NGUYÊN Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 60 - 34 - 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS ĐỖ THỊ BẮC THÁI NGUYÊN - 2012 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn i LỜI CAM ĐOAN Luận văn thạc sỹ với đề tài: “Tăng cường kiểm soát thu thuế TNDN từ doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thái Nguyên” thực hướng dẫn PGS.TS Đỗ Thị Bắc - Giảng viên Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh, Thái Nguyên giúp đỡ Ban Lãnh đạo, cán Cục thuế Thái Ngun Tơi xin cam đoan luận văn hồn tồn kết nghiên cứu nghiêm túc Các tài liệu , số liệu sử dụng luận văn Tổng Cục thuế, Cục thuế Thái Nguyên cung cấp cá nhân thu thập trang website, báo cáo Ngành thuế, sách, báo, tạp chí Thuế, các kết nghiên cứu có liên quan đến đề tài đã được công bố Các trích dẫn luận văn đã được chỉ rõ nguồn gốc Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm về lời cam đoan Thái Nguyên, tháng năm 2012 Học viên Bùi Xuân Khoa Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn ii LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu nhà trường, Phòng Quản lý Đào tạo Sau Đại học, khoa, phòng Trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên đã tạo điều kiện giúp đỡ Tôi xin chân thành cảm ơn toàn thể các Giáo sư, Phó giáo sư, Tiến sỹ, giảng viên Trường Đại học Kinh t ế Quản trị kinh doanh Thái Nguyên đã trang bị cho kiến thức để tơi hồn thành nhiệm vụ học tập Để hồn thành luận văn thạc sỹ này, đã được chỉ dẫn tận tình PGS.TS Đỗ Thị Bắc Tơi xin gửi tới nhà khoa học, thầy cô giáo lời cảm ơn trân trọng Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cục thuế Thái Nguyên, cán Phịng chun mơn, cán Chi cục thuế đã giúp đỡ tạo điều kiện cho việc thu thập số liệu để làm luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, tháng năm 2012 Học viên Bùi Xuân Khoa Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHƢ̃ VIÊT TẮT vii DANH MỤC BẢNG BIỂU viii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ x PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu luận văn Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học luận văn Kết cấu luận văn Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM SOÁT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TỪ CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Khái niệm, vai trò doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.1 Khái niệm doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.2 Vai trò doanh nghiệp nhỏ vừa 1.2 Thuế công tác tăng cường kiểm soát thu thuế TNDN từ các doanh nghiệp nhỏ vừa 1.2.1 Khái niệm thuế 1.2.2 Vai trò thuế 1.2.3 Hoạt động kiểm soát thu thuế TNDN 1.3 Nội dung thuế TNDN 13 1.3.1 Phạm vi áp dụng thuế TNDN 13 1.3.2 Phương pháp tính thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh 14 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn iv 1.3.3 Căn tính thuế TNDN từ hoạt động sản xuất kinh doanh 15 1.3.4 Phương pháp tính thuế thuế TNDN từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán 18 1.3.5 Phương pháp tính thuế TNDN từ chuyển nhượng bất động sản 22 1.3.6 Ưu đãi thuế TNDN 26 1.3.7 Nơi nộp thuế TNDN 27 1.3.8 Các văn pháp quy liên quan đến kiểm soát thu thuế TNDN 28 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát thu thuế TNDN từ các doanh nghiệp nhỏ vừa 28 1.4.1 Nhân tố chủ quan 29 1.4.2 Nhân tố khách quan 29 1.5 Kinh nghiệm kiểm soát thu thuế TNDN từ các doanh nghiệp nhỏ vừa số nước giới Việt Nam 30 1.5.1 Kinh nghiệm kiểm soát thu thuế TNDN từ các doanh nghiệp nhỏ vừa số nước giới 30 1.5.2 Kinh nghiệm kiểm soát thu thuế TNDN từ các doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 31 1.5.3 Những học kinh nghiệm rút kiểm soát thu thuế TNDN từ các doanh nghiệp nhỏ vừa 33 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 35 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 35 2.2 Phương pháp nghiên cứu 35 2.2.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu 35 2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu 35 2.2.3 Phương pháp tổng hợp số liệu 36 2.2.4 Phương pháp phân tích số liệu 37 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn v 2.3 Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu 37 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TỪ CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI NGUYÊN 38 3.1 Điều kiện tự nhiên, kinh tế xã hội tỉnh Thái Nguyên 38 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 38 3.1.2 Điều kiện kinh tế xã hội 39 3.2 Thực trạng kiểm soát thu thuế TNDN từ các doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thái Nguyên 43 3.2.1 Tổng quan Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 43 3.2.2 Thực trạng kiểm soát thuế TNDN từ các doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thái Nguyên 52 3.3 Đánh giá kiểm soát thu thuế TNDN từ các các doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thái Nguyên 76 3.3.1 Những mặt đạt được 76 3.3.2 Những tồn nguyên nhân 78 Chƣơng 4: ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TỪ CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI NGUYÊN 82 4.1 Quan điểm, định hướng tăng cường kiểm soát thu thuế TNDN từ các doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thái Nguyên 82 4.1.1 Quan điểm 82 4.1.2 Căn định hướng 83 4.2 Những giải pháp tăng cường kiểm soát thu thuế TNDN từ các doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thái Nguyên 89 4.2.1 Tiếp tục hoàn thiện chính sách thuế 89 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn vi 4.2.2 Công tác chỉ đạo điều hành 90 4.2.3 Thực tốt công tác tuyên truyền chính sách thuế hỗ trợ người nộp thuế 90 4.2.4 Tăng cường công tác tra, kiểm tra phối hợp với các quan chức nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế 92 4.2.5 Về công tác kê khai - kế toán thuế 95 4.2.6 Công tác quản lý nợ thuế 96 4.2.7 Hoàn thiện tổ chức máy nâng cao trình độ nghiệp vụ đội ngũ cán quản lý thuế 97 4.2.8 Cải cách thủ tục hành chính thuế 97 4.3 Một số kiến nghị nhằm tăng cường kiểm soát thu thuế TNDN từ các doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thái Nguyên 98 4.3.1 Đối với Nhà nước 98 4.3.2 Đối với Bộ Tài chính -Tổng Cục thuế 99 4.3.3 Đối với UBND tỉnh Thái Nguyên 101 4.3.4 Đối với Cục thuế 102 KẾT LUẬN 103 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 104 PHỤ LỤC 106 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn vii DANH MỤC CHƢ̃ VIÊT TẮT STT NGUYÊN NGHĨA TỪ VIẾT TẮT HĐND Hội đồng nhân dân UBND Uỷ ban nhân dân NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn GDP Tổng sản phẩm nước DN Doanh nghiệp HTX Hợp tác xã 10 NNT Người nộp thuế Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn viii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Phân loại doanh nghiêp theo quy mô loại Bảng 2.1 Loại hình doanh nghiệp nhỏ vừa điều tra 36 Bảng 3.1 Trình độ học vấn cán cơng chức Cục thuế tỉnh Thái Nguyên năm 2011 44 Bảng 3.2 Kết thu ngân sách tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2009 2011 54 Bảng 3.3 Số lượng các doanh nghiệp nhỏ vừa phân theo đơn vị quản lý giai đoạn 2009 - 2011 56 Bảng 3.4 Số lượng các doanh nghiệp nhỏ vừa phân theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2009 - 2011 56 Bảng 3.5 Kế hoạch thu thuế TNDN kết thu NS thuế TNDN các Doanh nghiệp nhỏ vừa giai đoạn 2009 -2011 57 Bảng 3.6 Tình hình nộp thuế TNDN các doanh nghiệp nhỏ vừa phân theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2009 - 2011 58 Bảng 3.7: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thái Nguyên năm 2009 - 2011 65 Bảng 3.8: Kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế từ các doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thái Nguyên năm 2009 2011 67 Bảng 3.9: Kết kiểm tra thuế các doanh nghiệp nhỏ vừa giai đoạn 2009 - 2011 68 Bảng 3.10: Tình hình tra thuế các doanh nghiệp nhỏ vừa giai đoạn 2009 - 2011 68 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn ix Bảng 3.11: Kết truy thu thuế xử phạt qua tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2009 - 2011 69 Bảng 3.12: Tổng hợp phiếu điều tra ý kiến các doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh thái nguyên công tác tuyên truyền hỗ trợ, cung cấp thông tin 71 Bảng 3.13: Tổng hợp phiếu điều tra các DN nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thái Nguyên việc khai thuế, tính thuế, nộp thuế 74 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 95 thu nhập bị cưỡng chế thi hành định hành thuế cố tình khơng thực việc khấu trừ tiền lương thu nhập cá nhân bị cưỡng chế theo định cưỡng chế quan thuế xử phạt vi phạm pháp luật thuế theo quy định Điều 17 Nghị định 98/2007/NĐ-CP xử lý vi phạm pháp luật thuế tổ chức, cá nhân liên quan Phối hợp với Ngân hàng tổ chức tín dụng khác thực biện pháp cưỡng chế hình thức thu hời tiền nợ thuế từ tài sản chấp đối tượng bị cưỡng chế ngân hàng tổ chức tín dụng khác nắm giữ Trường hợp tài sản chấp được bán đấu giá, quan thuế theo dõi tiến độ kết bán đấu giá để thực việc cưỡng chế thu hồi tiền nợ thuế giá trị lại tài sản sau đã toán nợ cho ngân hàng, tổ chức tín dụng khác 4.2.5 Về cơng tác kê khai - kế tốn thuế Phối hợp với Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Thái Nguyên rà soát việc cấp mã số thuế đảm bảo thực theo quy trình Tiếp tục triển khai thu nộp thuế qua các ngân hàng thương mại, thực mở tài khoản chuyên thu quan thuế tất hệ thống Ngân hàng thương mại địa bàn tỉnh để thuận tiện cho NNT việc nộp tiền thuế vào NSNN Ghi chép, hạch tốn tồn khoản thuế TNDN phát sinh liên quan đến nghĩa vụ NNT vào các chương, khoản mục lục ngân sách Từ đó, xác định được xác, minh bạch, kịp thời số phải nộp, đã nộp, phải nộp nộp thừa theo sắc thuế NNT Phòng kê khai thuế phối hợp tốt với phòng ban chức Cục thuế để giải tốt đăng ký thuế, kê khai thuế phòng tra, kiểm tra, tổng hợp nghiệp vụ dự toán, tin học, thu nợ tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế để quản lý thuế địa bàn được chặt chẽ pháp luật phục vụ kịp thời cho công tác chỉ đạo lãnh đạo cấp Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 96 Tích cực tham gia cải cách thủ tục hành thuế thủ tục việc kê khai thuế, miễn giảm thuế theo quy định ngành Nhà nước Phát huy phong trào thi đua các công việc theo chức nhiệm vụ phịng, đội kê khai kế tốn thuế số lượng tờ khai nộp chậm nhất, số lượng tờ khai sai sót, khơng có cơng việc tham mưu sai giải công việc sai quy định Xây dựng sở liệu người nộp thuế đầy đủ, xác tập trung thống nhất, phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế Lập báo cáo thống kê kế tốn thuế kịp thời xác đầy đủ theo quy định ngành thuế 4.2.6 Công tác quản lý nợ thuế Đảm bảo công tác thu nợ thực theo quy trình quản lý thu nợ, thường xuyên kiểm tra đối chiếu số nợ, từ đó, tổng hợp đầy đủ, số nợ thuế, phân loại nợ thuế theo quy định; xử lý nghiêm các trường hợp dây dưa, chây ì nợ đọng thuế Căn vào khoản nợ, đối tượng nợ nguyên nhân nợ để áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ phù hợp thực biện pháp cưỡng chế theo quy trình Giao chỉ tiêu thu nợ cụ thể cho đơn vị, hạn chế nợ phát sinh Kiên cưỡng chế nợ thuế trường hợp cố tình dây dưa nợ thuế Phối hợp chặt chẽ phận quan thuế, quan thuế với Kho Bạc các quan liên quan thực điều chỉnh kịp thời khoản nợ thuế theo quy định Thực đầy đủ Quy trình thu nợ thuế, Quy trình cưỡng chế nợ thuế để thu hồi nợ thuế theo quy định pháp luật thuế, đặc biệt ý đến Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 97 đơn vị có số thuế nợ lớn tuổi nợ cao, phấn đấu đến 31/12 hàng năm số thuế nợ tồn ngành tổng số thu NSNN khơng vượt 5% theo chỉ đạo Tổng Cục thuế 4.2.7 Hoàn thiện tổ chức máy nâng cao trình độ nghiệp vụ đội ngũ cán quản lý thuế Thực tốt công tác quản lý đánh giá chất lượng công chức Thực chọn lọc cho tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán học theo chương trình Bộ tài chính, Tổng cục Cục thuế nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cán thuế bước đáp ứng đại hoá nghành thuế Tiếp tục thực quy chế luân phiên, luân chuyển, điều động cán theo quy định Bộ tài Quyết định số 675/QĐ-BTC ngày 16/4/2008 4.2.8 Cải cách thủ tục hành thuế Trong việc cải cách thủ tục hành thuế, đã có bước chuyển định Bộ Tài chính đã công bố 840 thủ tục hành chính được thực cấp quyền thuộc nhiều lĩnh vực có liên quan thiết thực đến đời sống hàng ngày người dân doanh nghiệp thuế, phí, lệ phí; hải quan; tài doanh nghiệp; quản lý giá; dịch vụ tài chính… Trong đó, cấp Cục thuế Chi cục thuế 326 thủ tục, … trình độ quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNDN nói riêng Việt Nam mức thấp so với các nước tiên tiến giới Do thủ tục hành thuế TNDN có phạm vi đối tượng áp dụng rộng, liên quan trực tiếp đến người dân doanh nghiệp, phải tạo chuyển biến mạnh mẽ lĩnh vực này, thực liệt việc đơn giản hóa thủ tục hành chính Để đẩy mạnh cải cách hành thời gian tới, cần thực giải pháp đại hóa cơng nghệ q trình kiểm tra kiểm soát trước sau thu thuế, xếp lại cấu tổ chức đội Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 98 ngũ cán bộ, đó trình độ cán phải chuyên sâu, chuyên nghiệp; đủ lực giải vấn đề theo tiêu chuẩn thông lệ quốc tế Đồng thời, phải giải dứt điểm vấn đề vướng mắc sách thuế, chế độ thuế TNDN người nộp thuế cịn tờn đọng giải kịp thời vướng mắc phát sinh Cải cách, đại hóa cơng tác quản lý thuế, tiếp tục triển khai dự án tập trung thu NSNN qua việc ứng dụng kết nối thông tin quan thuế, hải quan, kho bạc tài chính; Triển khai dự án “Nộp thuế qua Ngân hàng” các địa bàn lớn, thí điểm việc nộp thuế qua máy ATM, tài khoản ngân hàng qua điện thoại di động hình thức nộp thuế qua hệ thống ngân hàng thương mại… Bên cạnh việc thực giải pháp trên, cần tiến hành đồng thời giải pháp khác chấn chỉnh tăng cường công tác quản lý chứng từ hóa đơn, thực tự động hóa cơng tác quản lý thuế TNDN công nghệ tin học đại, tiếp tục áp dụng phương thức tốn khơng dùng tiền mặt thông qua ngân hàng hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ … Thực đờng thời giải pháp góp phần quan trọng nhằm nâng cao tính khả thi sách thuế TNDN nói chung tỉnh Thái Nguyên nói riêng 4.3 Một số kiến nghị nhằm tăng cƣờng kiểm soát thu thuế TNDN từ doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thái Nguyên 4.3.1 Đối với Nhà nước * Hồn thiện sách thuế Chính sách thuế TNDN cần được nghiên cứu xem xét theo hướng mở rộng diện chịu thuế cách giảm số lượng miễn giảm thuế Các điều khoản làm cho hệ thống thuế trở nên phức tạp làm cho việc quản lý, điều hành hệ thống thuế trở nên khó khăn tốn Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 99 4.3.2 Đối với Bộ Tài -Tổng Cục thuế - Bộ Tài -Tổng Cục thuế ngiên cứu trình Quốc hội Chính phủ xây dựng thực chính sách huy động từ thuế TNDN hợp lý nhằm thúc đẩy phát triển sản xuất, tăng khả cạnh tranh hàng hoá, dịch vụ sản xuất nước, khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích đầu tư đầu tư áp dụng công nghệ cao - Hệ thống sách thuế TNDN được sửa đổi bổ sung phù hợp với định hướng phát triển kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước; khuyến khích thu hút đầu tư thành phần kinh tế đầu tư nước vào Việt Nam; bảo hộ hợp lý, có chọn lọc, có thời hạn sản phẩm, hàng hoá sản xuất nước phù hợp với cam kết, thông lệ quốc tế - Hệ thống sách thuế TNDN được xây dựng, hồn thiện bảo đảm minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực hiện; mở rộng sở thuế để phát triển nguồn thu, bao quát nguồn thu phát sinh Sớm điều chỉnh giảm mức thuế suất chung theo lộ trình xuống mức 20% để phù hợp với mức bình quân chung khu vực thu hút đầu tư tạo điều kiện để doanh nghiệp có thêm ng̀n lực tài chính, tăng tích luỹ để đẩy mạnh đầu tư phát triển, nâng cao lực cạnh tranh; đơn giản hoá chính sách ưu đãi thuế theo hướng hẹp lĩnh vực, tiếp tục khuyến khích đầu tư vào các ngành sản xuất sản phẩm có giá trị gia tăng lớn, ngành công nghiệp hỗ trợ, sử dụng công nghệ cao, công nghệ sinh học, dịch vụ chất lượng cao, lĩnh vực xã hội hoá, vùng có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn; bổ sung quy định khoản chi phí được trừ không được trừ xác định thu nhập chịu thuế; bổ sung quy định để bao quát được hoạt động kinh tế phát sinh kinh tế thị trường hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế như: Hoạt động bán hàng đa cấp, thương mại điện tử Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 100 Về quản lý thuế Sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế các văn hướng dẫn thi hành Luật, đó nghiên cứu, sửa đổi quy định thời gian khai thuế, nộp thuế để giảm tần suất kê khai, nộp thuế, chi phí người nộp thuế, mở rộng diện doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế điện tử qua mạng internet; thay đổi phương pháp tính thuế, mức thuế theo hướng đơn giản, chuẩn hóa quy trình quản lý thuế sở ứng dụng cơng nghệ thơng tin đảm bảo thống nhất, có tính liên kết cao; nghiên cứu bổ sung nhiệm vụ điều tra thuế cho quan thuế; xây dựng áp dụng chế độ kế toán thuế đảm bảo ghi chép đầy đủ, kịp thời nghĩa vụ thuế người nộp thuế Xây dựng sở liệu người nộp thuế đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi nước; phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với q trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử; xây dựng hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin, trụ sở làm việc, trang thiết bị tiên tiến, đại, đồng bộ; triển khai thực chế quản lý tài gắn với nhiệm vụ thu NSNN tạo điều kiện để đại hố ngành thuế nhằm quản lý thu có hiệu Tăng cường hợp tác, phối hợp với các quan thuế các nước, tổ chức quốc tế việc trao đổi thông tin, kinh nghiệm, hỗ trợ kỹ thuật tìm kiếm ng̀n vốn vay, vốn tài trợ cải cách đại hóa cơng tác thuế Quản lý chặt chẽ khai thác tối đa hiệu nguồn vốn vay, vốn tài trợ với hỗ trợ tổ chức quốc tế vào công tác cải cách đại hóa ngành thuế Giáo dục ý thức công dân nghĩa vụ nộp thuế Một hệ thống thuế chỉ trở nên lý tưởng nó được người nộp thuế hiểu thấu đáo Chính hiểu biết tường tận dân chúng thuế tạo Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 101 mối thông cảm người thu thuế người nộp thuế, tức hành thu thuế dễ dàng, góp phần ngăn chặn hiệu tượng nhũng nhiễu cán thuế Chúng ta hồn tồn đưa giáo dục thuế vào phần giáo dục ý thức công dân bậc tiểu học Ví dụ: tiêu chuẩn để trở thành cơng dân phải hồn thành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước; trốn thuế gian dối, không tốt Việc xây dựng Chương trình giáo dục trợ giúp người nộp thuế cách toàn diện thành tố thiết yếu hệ thống quản lý thuế đại Chương trình nâng cao tuân thủ tự nguyện cách làm cho người nộp thuế nhận thức được quyền lợi trách nhiệm giúp người nộp thuế dễ dàng tuân thủ pháp luật thuế Chính phủ Bộ Tài cần thành lập quan quản lý thuế chịu trách nhiệm giáo dục trợ giúp cho người nộp thuế nên thành lập văn phòng trợ giúp giáo dục người nộp thuế Chi cục thuế địa phương Cơ quan các nhân viên quyền văn phòng trung ương có trách nhiệm phát triển các chương trình liên quan, cán thuế Chi cục thuế địa phương có trách nhiệm thực các chương trình Các quan thuế trung ương địa phương nên tuyển dụng nhân viên có hiểu biết luật thuế, thủ tục hành chính, kỹ viết báo cáo quan hệ với khách hàng 4.3.3 Đối với UBND tỉnh Thái Nguyên Đối với UBND tỉnh Thái Nguyên: Năm 2011 chỉ số lực cạnh tranh cấp tỉnh Thái Nguyên xếp thứ 57/63 tỉnh thành tụt hạng so với năm 2010 xếp vị trí 42 dư luận giới quản lý, đầu tư cho Thái Nguyên chưa hấp dẫn thu hút các nhà đầu tư đó UBND tỉnh Thái Nguyên cần đẩy mạnh cải cách hành chính, hỗ trợ doanh nghiệp dễ dàng tiếp cận yếu tố đất đai, tài nguyên khoáng sản, vốn, nhân lực để tăng thu hút đầu tư Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 102 4.3.4 Đối với Cục thuế 4.3.4.1 Kiện toàn máy quản lý thuế Kiện tồn máy Phịng thuộc Cục thuế, cấu lực lượng cán phòng, Chi cục để nâng cao chất lượng đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ được giao Cơ cấu lại cán gắn với thực quy chế luân phiên, luân chuyển, điều động cán theo quy định định số 675/QĐ-BTC ngày 16/4/2008 Bộ tài việc quy định danh mục vị trí cơng tác cần định kỳ chuyển đổi cán bộ, công chức, viên chức tổ chức, đơn vị thuộc Bộ tài 4.3.4.2 Nâng cao lực cán thuế Đáp ứng yêu cầu bước tổ chức máy quản lý thuế đại, hiệu phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ Xây dựng đội ngũ cán công chức chuyên nghiệp, chuyên sâu, liêm chính Tăng cường kiểm tra, giám sát việc thực thi công vụ cán bộ, công chức thuế Giải tăng lương trước niên hạn cho cán có thành tích, có sáng kiến đổi cơng tác quản lý thuế được cấp có thẩm quyền cơng nhận kịp thời, quy định Thường xuyên đào tạo, bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu theo chức quản lý cho cán cơng chức thuế theo chương trình Bộ Tài chính, Tổng Cục thuế kế hoạch Cục thuế Thái Nguyên nhằm nâng cao lực, trình độ cho cán thuế Tạo điều kiện cho cán cơng chức được học tập nâng cao trình độ chun mơn, trình độ lý luận Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 103 KẾT LUẬN Trong năm gần với phát triển kinh tế đất nước, số lượng doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thái Nguyên tăng nhanh số lượng quy mô kinh doanh Đây phận kinh tế động có tiềm lớn, có đóng góp lớn cho NSNN Tuy nhiên, qúa trình quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa thất thu thuế nói chung thất thu thuế TNDN nói riêng, bộc lộ nhiều hạn chế việc quản lý, công tác quản lý thu thuế nhằm tăng thu túy, phấn đấu hồn thành kế hoạch được giao, qua cơng tác kiểm tra, tra thuế hầu hết tra, kiểm tra doanh nghiệp phát vi phạm pháp luật thuế , máy quản lý thu thuế cịn cờng kềnh, trình độ chun mơn nghiệp vụ cán thuế chưa cao Để kiểm soát thu thuế TNDN từ doanh nghiệp nhỏ vừa ngày tốt Cục thuế Thái Nguyên cần tăng cường tự giác, minh bạch chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế đôi với việc tạo điều kiện thuận lợi tối đa cho người nộp thuế việc kê khai, nộp thuế góp phần ni dưỡng ng̀n thu Do hạn chế với thời gian nghiên cứu nên luận văn chỉ dừng lại phạm vi nghiên cứu kiểm soát thu thuế TNDN từ doanh nghiệp nhỏ vừa thuộc phạm vị quản lý Cục thuế Thái Nguyên thời kỳ 2009-2011 Tác giả mong với giải pháp kiến nghị được đề xuất luận văn trở thành sở giúp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa Cục thuế Thái Nguyên góp phần tăng thu NSNN, đảm bảo công xã hội, tạo hiệu cao cơng tác quản lý thuế Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 104 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2008c), Thơng tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài Bộ Tài chính (2009), Hướng dẫn thủ tục hành chính lĩnh vực thuế sách thuế 2009-2010, Nhà xuất lao động Hà Nội Bộ trưởng Bộ Tài (2010a) - Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục thuế trực thuộc Tổng Cục thuế” Bộ Tài chính (2011c) Thông tư số 18/2011/TT-BTC ngày 10/02/2011 sửa đổi Thông tư số 130/2008/TT-BTC Cục thuế Thái Nguyên (2010d), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2009 Cục thuế Thái Nguyên (2011), Báo cáo tổng kết thuế năm 2010 Cục thuế Thái Nguyên (2012), Báo cáo tổng kết thuế năm 2011 Cục Thống kê Thái nguyên (2011a), Niên giám Thống kê Thái Nguyên 2010 Chính phủ (2009), Nghị định Số 56/2009/NĐ-CP ngày 30/6/2009 trợ giúp phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa 10 Phan Thị Cúc-Trần Phước - Nguyễn Thị Mỹ Linh (2007), Giáo trình Thuế (Lý thuyết, tập giải), Nhà Xuất Thống kê, Hà Nội 11 Tạp chí thuế nhà nước (2008b), Quy trình kê khai, miễn giảm, hồn, kiểm tra & quản lý nợ thuế tập 12 Tổng Cục thuế (2010b) - Quyết định số 502/QĐ-BTC ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục thuế 13 Tổng Cục thuế (2010c) - Quyết định số 503/QĐ-BTC ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế 14 Tạp chí thuế nhà nước (2010e), Quy trình quản lý thuế tập Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 105 15 Tổng Cục thuế (2010f), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2010 16 Thủ tướng Chính phủ (2011b), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 "về việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020" 17 UBND tỉnh Thái Nguyên (2010i)-Báo cáo tình hình kinh tế xã hội tỉnh Thái Nguyên năm 2010 18 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá X (2005), Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005 19 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XI (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 20 Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khố XII (2008a)Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 21 Website Bộ Tài : http//www.mof.gov.vn 22 Website Tổng Cục thuế: http://www.gdt.gov.vn 23 UBND tỉnh Thái Nguyên (2012), Thông tin chung tỉnh Thái Nguyên, truy cập website: http://www.thainguyen.gov.vn Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 106 PHỤ LỤC Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 107 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc ––––––––––––– PHIẾU ĐIỀU TRA Hoạt động sản xuất kinh doanh tình hình nộp thuế TNDN doanh nghiệp vừa nhỏ Đề nghị Anh (chị) vui lịng trả lời câu hỏi sau : I THƠNG TIN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP - Tên doanh nghiệp: …………………………………………………………… - Mã số thuế: - Địa chỉ:……………………………………………………………………… - Ngành nghề kinh doanh chính:.… ………………………………………… - Điện thoại :…………………………- Email:………… ……………….… - Website:.:…… …….……………………………………………………… - Người cung cấp thơng tin:…….……………………………………………… - Chức vụ:…………………………………………………………………… II THƠNG TIN VỀ LĨNH VỰC KINH DOANH, VỐN VÀ LAO ĐỘNG: Doanh nghiệp nhỏ Quy mô Tổng nguồn vốn (tỷ đồng) Khu vực < 20 < 10 Doanh nghiệp vừa Số lao động (ngƣời) 10 200 1050 Tổng nguồn vốn (tỷ đồng) 20100 1050 Số lao động (ngƣời) 200300 I Nông, lâm nghiệp thủy sản II Công nghiệp xây dựng III Thương mại dịch vụ Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 50100 108 III CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DN DOANH VỪA VÀ NHỎ PHẦN I NỘI DUNG VÀ HÌNH THỨC HỖ TRỢ (Đánh dấu (v) vào mục chọn trả lời) Đơn vị anh (chị) thuộc loại Cơng ty CP hình nào? Cơng ty TNHH DN TN Khác (nêu chi tiết) Hình thức tuyên truyền, hỗ trợ, Đến gặp trực tiếp quan thuế cung cấp thông tin ngành Liên hệ qua điện thoại thuế mà anh (chị) hay đơn vị cho Gửi công văn đến quan thuế phù hợp có hiệu Gửi thư điện tử Tra cứu trang web Hỗ trợ trực tiếp trụ sở người nộp thuế Đối thoại Hội nghị, hội thảo, tập huấn Các hình thức khác (nêu chi tiết)… Anh (chị), đơn vị thường tìm Cơ quan thuế kiếm, cập nhật thay đổi - Tổng Cục thuế pháp luật thuế qua nguồn - Cục thuế thông tin nào? - Chi cục thuế Phương tiện thơng tin đại chúng - Truyền hình - Đài phát - Báo chí - Trang Web Các hình thức khác (nêu cụ thể): Anh (chị), đơn vị thấy luật thuế Dễ hiểu, dễ thực TNDN hành? Trung bình Khó hiểu, khó thực Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 109 PHẦN II KHAI VÀ TÍNH THUẾ TNDN (Đánh dấu (v) vào mục chọn trả lời) Công tác đăng ký thuế có gặp Khơng khó khăn, khó hiểu, dễ vướng Có (nêu chi tiết)…… mắc khơng? Anh (chị) cho biết đơn vị có gặp Khơng khó khăn tiến hành khai thuế, Có (nêu chi tiết) … tính thuế tốn TNDN? Thủ tục miễn, giảm, gia hạn nộp Khơng thuế có gặp khó khăn, khó hiểu Có (nêu chi tiết) … vướng mắc khơng? Anh (chị), đơn vị gặp khó khăn, Khơng vướng mắc q trình u Có (nêu chi tiết) … cầu được tuyên truyền, hỗ trợ, cung cấp thông tin? VII MỘT SỐ CÂU HỎI VỀ PHẦN MỀM QUẢN LÝ THUẾ Theo Anh (chị) việc áp dụng Phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế gây khó khăn cho Doanh nghiệp?  Không thuận lợi, rủi ro bảo mật thơng tin, tốn thời gian, hao phí nhân lực Thuận lợi cho doanh nghiệp kê khai nộp thuế, nộp thuế Xin Anh (chị)cho nhận xét cách thức tổ chức quản lý thuế  Hài lịng Khơng hài lịng Xin trân trọng cảm ơn Q doanh nghiệp hỗ trợ tơi hồn thành phiếu điều tra này! Ngƣời điều tra Đại diện ngƣời nộp thuế (Hoặc ngƣời cung cấp thơng tin) Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn ... trạng kiểm soát thu thuế TNDN từ doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thái Nguyên Luận văn đưa giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát thu thuế TNDN từ doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thái Nguyên. .. kiểm soát thu thuế TNDN từ doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thái Nguyên - Chương 4: Định hướng giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát thu thuế TNDN từ doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thái Nguyên. .. trạng kiểm soát thu thuế TNDN từ doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thái Nguyên, đưa giải pháp tăng cường công tác kiểm soát thu thuế TNDN nhằm kiểm soát thu thuế TNDN có hiệu quả, chống thất thu