Tài liệu kế toán tiền gửi, tiền vay tại NHTMCP Quốc Tế VN doc

Ngân hàng Quốc tế Phòng kế toán Mô tả công viƯc kÕ to¸n tiỊn gưi - tiỊn vay- TTQT Khi nhận đợc chứng từ khách hàng phòng TTQT, phòng Tín dụng , kế toán viên kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ chứng từ phân loại để xử lý Chứng từ đợc gọi hợp pháp, hợp lệ chứng từ: - Lập mẫu qui định, ghi đầy đủ, rõ ràng, xác yếu tố chứng từ theo qui định: không tẩy xoá, sửa chữa - Trên chứng từ phải có đủ chữ ký ngời liên quan chịu trách nhiệm tính xác nghiệp vụ dấu đơn vị ( có), chữ ký dấu chứng từ phải phù hợp với mẫu chữ ký mẫu dấu đăng ký VIB - Đối với chứng từ có nhiều liên nội dung liên chứng từ phải khớp đúng, séc sê-ri mẫu séc phải phù hợp VIB đà bán cho khách hàng - Không đợc viết nhiều mầu mực chứng từ ( riêng ®èi víi mùc ®á chØ ®ỵc dïng trêng hỵp kế toán lập để điều chỉnh bút toán).Đối với chứng từ đợc lập nhiều liên, tuyệt đối không đợc ký qua giÊy than lång, ký b»ng mùc ®á, b»ng bót chì, không đợc dùng phơng pháp đóng dấu khắc sẵn ký in sẵn chữ ký chứng từ A_ Kế toán tiền gửi: I Tiền mặt: Nộp tiền: 1.1 VND: - Khách hàng lập liên (liên làm chứng từ gốc, liên làm giấy báo có, liên trả cho khách hàng) - Kế to¸n kiĨm tra, ký, chun cho kiĨm so¸t ký, nhËt ấn, chuyển sang phòng quỹ, quỹ thu đủ, ký đóng dấu chuyển lại cho kế toán hạch toán: Nợ TK Tiền mặt quỹ đà kiểm đếm Có TK Tiền gửi khách hàng Chú ý trờng hợp sau: + Thu tiền nhà: Đối với khách hàng thủ tục hạch toán tơng tự nh trên, đồng thời hạch toán: Nợ TK Tiền mặt quỹ đà kiểm đếm Nợ TK Tiền gửi khách hàng Có TK Thu dịch vụ ngân quĩ Có TK VAT đầu + Thu tiền theo túi niêm phongcó hợp đồng kiểm đếm: - Hạch toán : Nợ TK Tiền mặt quỹ đà kiểm đếm Nợ TK Tiền gửi khách hàng Sau kiểm đếm: Nếu thiếu: Thông báo cho khách hàng biết, không nộp bổ sung số tiền thiếu hạch toán điều chỉnh nh sau: Nợ ( đỏ) TK Tiền mặt quỹ đà kiểm đếm Có (đỏ) TK Tiền gửi khách hàng Nếu thừa: Trả lại khách hàng tiền mặt hạch toán bổ xung nộp tiền vào tài khoản theo đồng ý khách hàng Nợ TK Tiền mặt quỹ đà kiểm đếm Có TK Tiền gửi khách hàng 1.2 Ngoại tệ: Đối với khách hàng có đủ điều kiện đợc nộp tiền mặt ngoại tệ vào tài khoản, hạch toán: - Nợ TK Có TK - Nợ TK Tiền mặt ngoại tệ quỹ đà kiểm đếm Tiền gửi khách hàng Tiền mặt quỹ đà kiểm đếm Nợ TK Tiền gửi khách hàng Có TK Thu thủ tục phí dịch vụ ngân quĩ Có TK VAT đầu ( Thu phÝ theo biĨu phÝ hiƯn hµnh cđa VIB) LÜnh tiỊn mỈt: 2.1 VND: a GiÊy lÜnh tiỊn mặt: Dùng cho cá nhân đơn vị rút tiền từ tài khoản tiền gửi - Giấy lĩnh tiền mặt viết liên qua giấy than, liên làm chứng từ gốc, , liên làm giấy báo nợ - KiĨm tra ch÷ ký, dÊu (nÕu cã), chøng minh th (nếu cá nhân) với mẫu đà đăng ký - Kiểm tra số d, đủ hạch toán: Nợ TK Tiền gửi khách hàng Có TK Tiền mặt quỹ đà kiểm đếm - Kế toán hạch toán xong, ký, chuyển sang kiểm soát ký, nhật ấn, chuyển vào quỹ chi tiền b Séc (lĩnh tiền mặt): Dùng cho cá nhân đơn vị lĩnh tiền - Sau kiểm tra yếu tố (chữ ký kế toán trởng - có, chủ tài khoản, dấu với mẫu, số tiền số, chữ, ngày, tháng phải viết chữ, ghi không chuyển nhợng (nếu không chuyển nhợng), số d, chứng minh th ngời lĩnh tiền, kế toán hạch toán: Nợ TK Tiền gửi khách hàng Có TK Tiền mặt quỹ đà kiểm đếm - Ký xong, chuyển cho kiểm soát, nhật ấn, chuyển vào quỹ chi tiền Chó ý: SÐc kh«ng dïng lÜnh tiỊn vay 2.2 Chi ngo¹i tƯ: Sư dơng lƯnh chi ngo¹i tƯ - NÕu lĩnh ngoại tệ: Sau kiểm tra yếu tố, số d, kế toán hạch toán: Nợ TK Tiền gửi khách hàng Có TK Tiền mặt ngoại tệ Thu phí rút tiền mặt ngoại tê: Nợ TK Tiền gửi khách hàng Có TK Thu dịch vụ ngân quỹ Có TK Thuế GTGT đầu Ký xong, chuyển cho kiểm soát, nhật ấn, chuyển vào quỹ chi tiền - Nếu lĩnh VND: Nợ TK Tiền gửi khách hàng Có TK Ngoại tệ kinh doanh Đồng thời hạch toán: Nợ TK Thanh toán mua bán ngoại tệ Có TK Tiền mặt quỹ đà kiểm đếm - Nếu chuyển sang tiền gửi tiết kiệm: Nợ TK Tiền gửi khách hµng” Cã TK “TiỊn gưi tiÕt kiƯm” Chó ý: - Nếu khách hàng rút tiết kiệm trớc 03 tháng thu phí rút tiền mặt ngoại tệ theo biểu phí qui định - Đối với Đơn vị pháp nhân không đợc lĩnh tiền mặt ngoại tệ mà bán ngoại tệ cho Ngân hàng trừ trờng hợp theo qui định Vụ Quản lý ngoại hối NHNN Việt Nam II- Thanh to¸n KDTM: KiĨm tra mÉu, dÊu, sè d, phân loại để xử lý: Thanh toán hệ thống: a Thanh toán Đơn vị: - Uỷ nhiệm chi - Uỷ nhiệm thu(VND): Khách hàng lập liên, liên làm chứng từ gốc, liên làm giấy báo nợ, liên làm giấy báo có, kế toán hạch toán: Nợ TK Tiền gửi khách hàng Tiền vay Có TK Tiền gửi khách hàng Tiền vay - Séc chuyển khoản: Khách hàng lập liên bảng kê nộp kèm với séc, kế toán kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ, hạch toán: Nợ TK Tiền gửi khách hàng - Đơn vị trả tiền Có TK Tiền gửi khách hàng - Đơn vị hởng b Thanh toán đơn vị hệ thống: ( Héi së, Chi nh¸nh, PGD ) - UNT, UNC: Khách hàng lập liên, liên làm chứng từ gốc, liên làm giấy báo nợ, liên trả cho khách hàng Kế toán hạch toán: Nợ TK Tiền gửi khách hàng Tiền vay Có TK Tiền gửi to¸n cđa Chi nh¸nh” Thu phÝ (møc phÝ theo biểu phí): Nợ TK Tiền gửi khách hàng Có TK Thu thủ tục phí TT Có TK Thuế GTGT đầu - Séc chuyển khoản: Khách hàng lập liên bảng kê nộp kèm với séc, kế toán kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ Lập điện báo có báo nợ cho Chi nhánh PGD Nợ TK Tiền gửi khách hàng - Đơn vị trả tiền Có TK Tiền gủi toán chi nhánh PGD - Đơn vị hởng Thanh toán khác hệ thống: - Uû nhiÖm chi - Uû nhiÖm thu(VND): + Trong tỉnh, TP: Khách hàng lập liên, liên làm chứng từ gốc, liên 2, liên NH, liên làm giấy báo nợ, liên trả cho khách hàng, kế toán kiểm tra xong chuyển sang phận liên ngân hàng + Khác TP: Khách hàng lập liên, liên làm chứng từ gốc, liên liên NH, liên trả cho KH, liên làm giấy báo nợ, - Lệnh chi ngoại tệ: Khách hàng lập liên, liên làm chứng từ gốc, liên làm giấy báo nợ, kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ chứng từ, KT kiểm tra xem có với qui định quản lý ngoại hối không Kế toán hạch toán: Nợ TK Tiền gửi khách hàng Có TK Tiền gửi VCB Tiền gửi NH nớc Tiền gửi TT CN” Thu phÝ (møc phÝ theo biĨu phÝ): Nỵ TK Tiền gửi khách hàng Có TK Thu thủ tục phí TT Có TK Thuế GTGT đầu - Séc chuyển khoản: Khách hàng lập liên bảng kê nộp kèm với séc, kế toán kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ, ý thời hạn toán séc không 15 ngày, yếu tố bảng kê nộp séc phải khớp với séc Sau chuyển sang phận liên ngân hàng - Séc bảo chi: * Bảo chi séc: Khi khách hàng có nhu cầu bảo chi séc: Khách hàng lập liên giấy đề nghị bảo chi séc, sau kiểm tra kế toán hạch toán: Nợ TK Tiền gửi khách hàng Có TK Séc bảo chi * Thanh toán séc bảo chi: Khách hàng lập liên bảng kê nộp kèm với séc, kế toán kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ, ý thời hạn toán séc không 15 ngày, yếu tố bảng kê nộp séc phải khớp với séc Sau chuyển sang phận liên ngân hàng séc ngân hàng khác phát hành) Nếu séc VIB bảo chi nhận đợc séc về, kế toán hạch toán: Nợ TK Séc bảo chi” Cã TK “Thanh to¸n bï trõ” “TiỊn gưi kh¸ch hàng - có TK VIB B- Tiền vay: I.Tín dụng: Giải ngân: - Nhận đợc hợp đồng khế ớc phòng tín dụng chuyển sang, kế toán kiểm tra đủ dấu (dấu đơn vị vay tiền ngân hàng), chữ ký ngời vay tiền, CBTD, trởng phòng tín dụng, giám đốc - Căn vào hợp đồng cầm cố tài sản, nhập ngoại bảng tài sản chấp Kế toán hạch toán: Nhập TK Tài sản chấp, cầm cố Phiếu nhập ngoại bảng in liên: Liên lu kế toán, liên lu Phòng tín dụng, liên lu Phòng kho quĩ - Kiểm tra yếu tố giấy lĩnh tiền, UNC đối chiếu với hợp đồng, hạch toán: Nợ TK Tiền vay khách hàng Có TK Tiền mặt quỹ Thanh toán bù trừ Tiền gửi ngân hàng khác Chuyển tiền phải trả Chú ý: Phải nhập tài sản trớc giải ngân trừ trờng hợp tín chấp, cha nhập phải có giải trình đà đợc duyệt Thu nợ: a Thu lÃi: - Trong trờng hợp khách hàng trả phần nợ gốc phòng tín dụng tính thu lÃi đến ngày trả nợ, hạch toán: * Nợ TK Có TK * Nỵ TK Nỵ TK “ L·i cho vay dự thu Thu lÃi cho vay Tiền mặt quỹ đà kiểm đếm Tiền gửi khách hàng Có TK “ L·i cho vay dù thu” - C¸c trêng hợp khác thu lÃi từ ngày 26 tháng trớc đến 25 tháng này, vào kê tính lÃi phòng tín dụng, hạch toán: Nợ TK LÃi cho vay dù thu” Cã TK “ Thu l·i cho vay Khi khách hàng trả lÃi, hạch toán: + Nếu VND: Nợ TK Tiền mặt quỹ đà kiểm đếm Nợ TK Tiền gửi khách hàng Có TK + NÕu lµ USD: “ L·i cho vay dù thu” @ Nợ TK Ngoại tệ mua bán kinh doanh Nợ TK “ L·i cho vay dù thu” @ Nỵ TK “TiỊn mặt quỹ đà kiểm đếm Nợ TK Tiền gửi khách hàng Có TK Thanh toán mua bán ngoại tệ Chú ý: Nếu khoản vay hạn không nhập lÃi cho vay dự thu, vào bảng kê tính lÃi phòng tín dụng kế toán hạch toán : Nhập ngoại bảng TK LÃi cho vay cha thu Khi thu đợc lÃi, hạch toán: Xuất ngoại bảng TK LÃi cho vay cha thu Đồng thời hạch toán tơng tự nh Lu ý: Khi nhập lÃi dự thu, theo dõi khách hàng sau ba tháng không thu đợc lÃi hạch toán thoái thu l·i: Nỵ TK “ Thu l·i cho vay” Cã TK LÃi cho vay dự thu Nhập ngoại bảng TK “ L·i cho vay cha thu” b Thu gèc: Khi nhận đợc chứng từ trả nợ khách hàng, kế toán tách liên cho phòng tín dụng nhập vào máy, liên làm chứng từ gốc, liên làm giấy báo có cho khách hàng, kế toán hạch toán: Nợ TK Tiền mặt quỹ Tiền gửi khách hàng Thanh toán bù trừ Có TK Tiền vay khách hàng Nhận đợc đơn xin xuất tài sản chấp khách hàng, phòng tín dụng làm lệnh xuất kho, nhập vào máy chuyển sang kế toán hạch toán ngoại bảng: Xuất Tài sản chấp khách hàng Trong trờng hợp khách hàng mua ngoại tệ để trả nợ ngân hàng, đơn xin mua ngoại tệ khách hàng, kế toán hạch toán: Nợ TK Tiền gửi khách hàng - VND Tiền mặt quỹ Có TK Thanh toán mua bán ngoại tệ Phòng tín dụng nhập vào máy, kế toán hạch toán: Nợ TK Mua bán ngoại tệ kinh doanh Có TK Tiền vay khách hàng - ngoại tệ Thu phí dịch vụ bán ngoại tệ: Nợ TK Tiền gửi khách hàng - VND Tiền mặt quỹ Có TK Thu dịch vụ kinh doanh ngoại tệ Có TK VAT đầu Gia hạn nợ : Khi nhận đợc công văn đồng ý gia hạn nợ TGĐ ngời đợc uỷ quyền TGĐ kế toán theo dõi vay đợc gia hạn nợ Chuyển nợ hạn: - Sau ngày đến hạn ngày, khách hàng không trả nợ đơn xin gia hạn phòng tín dụng tự động chuyển sang nợ hạn, kế toán hạch toán: Nợ TK Nợ hạn dới 180 ngày khách hàng Có TK Tiền vay khách hàng - Nếu hạn 181 ngày (có khả thu hồi), phòng tín dụng chuyển nợ hạn 180 ngày, có khả thu hồi, kế toán hạch toán: Nợ TK Nợ hạn từ 181 ngày đến 360 ngày khách hàng Có TK Nợ hạn dới 180 ngày khách hàng - Nếu hạn 360 ngày (có khả thu hồi), phòng tín dụng chuyển sang nợ khó đòi, kế toán hạch toán: Nợ TK Nợ khó đòi Có TK Nợ hạn từ 181 ngày đến 360 ngày khách hàng Chú ý: Nếu có đơn xin gia hạn sau đợc duyệt, phòng tín dụng nhập vào máy chuyển cho kế toán để lu khế ớc II- Bảo lÃnh: Bảo lÃnh: Căn đơn xin bảo lÃnh hợp đồng bảo lÃnh, kế toán: - Thu phí: Nợ TK Tiền gửi khách hàng Tiền mặt t¹i quü” Cã TK - Ký quü (nÕu cã): Nợ TK Thu phí bảo lÃnh Tiền gửi khách hàng Tiền mặt quỹ Có TK Ký quỹ để bảo lÃnh - Nhập ngoại bảng: Nhập TK Bảo lÃnh toán (tuỳ theo loại bảo lÃnh để chọn tài khoản thích hợp Thanh toán HĐ bảo lÃnh: - Thanh toán tiền ký quỹ (nếu có): Nợ TK Ký quỹ để bảo lÃnh Có TK Tiền gửi khách hàng Tiền mặt quỹ - Trả lÃi tiền gửi ký quỹ (nếu có): Nợ TK Trả lÃi tiền gửi Có TK Tiền gửi khách hàng - Xuất ngoại bảng: Xuất TK Bảo lÃnh toán III- Cho vay cầm đồ: Giải ngân: - Nhận đợc hợp đồng cho vay cầm đồ phòng tín dụng chuyển sang, kế toán kiểm tra đủ dấu (dấu đơn vị vay tiền ngân hàng), Số CMTND ngời nhận tiền, yếu tố ghi HĐ, chữ ký ngời vay tiền, CBTD, trởng phòng tín dụng, giám đốc - Căn vào hợp đồng cầm cố tài sản, nhập ngoại bảng tài sản chấp Kế toán hạch toán: Nhập TK Tài sản chấp, cầm cố Phiếu nhập ngoại bảng in liên: Liên lu kế toán, liên lu Phòng tín dụng, liên lu Phòng kho quĩ - Kiểm tra yếu tố giấy lĩnh tiền, UNC đối chiếu với hợp đồng, hạch toán: Nợ TK Tiền vay khách hàng Có TK Tiền mặt quỹ Thanh toán bù trừ Tiền gửi ngân hàng khác Chuyển tiền phải trả Chú ý: Phải nhập tài sản trớc giải ngân trừ trờng hợp tín chấp, cha nhập phải có giải trình đà đợc duyệt Thu nợ: a a Thu lÃi: Phòng tín dụng tÝnh vµ in phiÕu tÝnh l·i, sau quÜ thu đủ tiền chuyển sang kế toán hạch toán: Nợ TK Tiền mặt quỹ đà kiểm đếm Nợ TK Tiền gửi khách hàng Có TK Thu lÃi cho vay cầm đồ b Thu gốc: Khi nhận đợc chứng từ trả nợ khách hàng, kế toán tách liên cho phòng tín dụng nhập vào máy, liên làm chứng từ gốc, liên làm giấy báo có cho khách hàng, kế toán hạch toán: Nợ TK Tiền mặt quỹ Tiền gửi khách hàng Thanh toán bù trừ Có TK Cho vay cầm đồ Nhận đợc đơn xin xuất tài sản chấp khách hàng, phòng tín dụng làm lệnh xuất kho, nhập vào máy chuyển sang kế toán hạch toán ngoại bảng: Xuất Tài sản chấp khách hàng Chú ý: Các trờng hợp gia hạn nợ, chuyển nợ qua hạn tơng tự nh phần tín dụng C- Mua bán ngoại tệ Thanh toán quốc tế: I Mua bán ngoại tệ: 10 Mua ngoại tệ: VIB mua ngoại tệ trờng hợp sau: - Khi khách hàng bán ngoại tệ tiền mặt : + Nợ TK Tiền mặt ngoại tệ Có TK Ngoại tệ mua bán KD + Nợ TK Thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh Có TK Tiền mặt quĩ - Khi khách hàng yêu cầu trích từ tài khoản ngoại tệ khách hàng, kế toán kiểm tra yếu tố lệnh chi ngoại tệ, khớp đúng, hạch toán: + Nợ TK Tiền gửi khách hàng Có TK Ngoại tệ mua bán KD + Nợ TK Thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh Có TK Tiền mặt quĩ - Khi công ty có tiền ngoại tệ chuyển về, hạch toán: + Nợ TK Tiền gửi VCB Nợ TK “TiỊn gưi t¹i Citi Bank N.Y ” Cã TK “TiỊn gửi khách hàng Sau VIB kết hối 50% trị giá số tiền về, hạch toán: + Nợ TK Tiền gửi khách hàng ngoại tệ Có TK Ngoại tệ mua bán kinh doanh + Nợ TK Thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh Có TK Tiền gửi khách hàng VND Bán ngoại tệ: - Bán ngoại tệ trả nợ: - Bán ngoại tệ ký quĩ mở LC, toán LC, chuyển tiền ( Trong phần đợc mô tả cụ thể phần tín dụng to¸n quèc tÕ.) II Thanh to¸n quèc tÕ: Th tín dụng: 1.1 Mở LC: a Thu phí: Căn vào phiếu thu phí mà phòng Thanh toán Quốc tế chuyển sang, kế toán hạch toán: Thu phí mở LC: Nợ TK Tiền gửi khách hàng Có TK Thu phí TTQT Có TK VAT đầu Phí x Tỉ giá bán (nếu thu VND) 11 Thu điện phí mở LC Nợ TK Tiền gửi khách hàng Có TK Điện phí TTQT chờ trả Điện phí x Tỉ gi¸ (nÕu thu b»ng VND) b Ký quü (nÕu cã): - Ký quỹ VND: Căn vào đơn xin mở LC khách hàng mà phòng TTQT chuyển sang, kế toán hạch toán: Nợ TK Tiền gửi khách hàng Tiền mặt quỹ Có TK Ký quỹ mở LC VND - Ký quỹ ngoại tệ: Bán ngoại tệ cho khách hàng để ký quỹ mở LC: Căn đơn xin mua ngoại tệ khách hàng, kế toán hạch toán: Nợ TK Tiền gửi khách hàng Tiền mặt quỹ Có TK Thanh toán mua bán ngoại tệ đồng thời hạch toán: Nợ TK Ngoại tệ mua bán KD Có TK Tiền ký gửi để mở LC ngoại tệ c Nhập ngoại bảng: Nhập TK “Cam kÕt nghiƯp vơ LC ” 1.2 Thanh toán LC: Căn điện chuyển tiền Phòng TTQT đơn xin mua ngoại tệ khách hàng (nếu có), kế toán hạch toán: Nợ TK Tiền gửi khách hàng - ngoại tệ Ngoại tệ mua bán KD - khách hàng mua ngoại tệ Tiền ký gửi ®Ĩ më LC ngo¹i tƯ” Cã TK “TiỊn gưi toán NH nớc Đồng thời hạch toán (nếu khách hàng mua ngoại tệ): Nợ TK Tiền gửi khách hàng Tiền mặt quỹ 12 Có TK Thanh toán mua bán ngoại tệ Xuất ngoại bảng: Xuất TK “Cam kÕt nghiƯp vơ LC ” 1.3 Sưa ®ỉi LC: - Thu phÝ: T¬ng tù thu phÝ më LC - Nếu thay đổi số tiền ký quỹ hạch toán phần chênh lệch tơng tự phần ký quỹ - Ngoại bảng: Xuất nhập số tiền thay đổi Chuyển tiền nớc ngoài: 2.1Thu phí: Thu phí chuyển tiền: Nợ TK Tiền gửi khách hàng Có TK Thu phí TTQT Có TK VAT đầu Phí x Tỉ giá bán (nếu thu VND) Thu điện phí chuyển tiền: Nợ TK Tiền gửi khách hàng Có TK Điện phí TTQT chờ trả Điện phí x TØ gi¸ ( nÕu thu b»ng VND) 2.2 Chun tiỊn: Căn điện chuyển tiền Phòng TTQT đơn xin mua ngoại tệ khách hàng (nếu có), kế toán hạch toán: Nợ TK Tiền gửi khách hàng - ngoại tệ Ngoại tệ mua bán KD - khách hàng mua ngoại tệ Có TK Tiền gửi toán NH nớc Đồng thời hạch toán (nếu khách hàng mua ngoại tệ): Nợ TK Tiền gửi khách hàng - VND Tiền mặt quỹ Có TK Thanh toán mua bán ngoại tệ Các công việc khác: Mở tài khoản: - Kiểm tra yếu tố giấy đăng ký mở tài khoản (tên tài khoản, chủ tài khoản, mẫu dấu, chữ ký ) 13 - Các giấy tờ liên quan phải đúng, đủ theo qui định việc mở tài khoản - Sau kiểm tra xong chuyển cho Kế toán trởng Đóng tài khoản: Khi nhận đợc đơn xin đóng tài khoản, kế toán toán toàn số d tài khoản cho khách hàng đóng tài khoản Bán séc: - Yêu cầu khách hàng viết giấy đề nghị cÊp sÐc, kiĨm tra chøng minh th cđa ngêi mua séc, chữ ký chủ tài khoản, dấu (nếu có) Mỗi đơn vị, cá nhân đợc mua tối đa - Vào sổ theo dõi mua séc, yêu cầu ngời mua ký vào sổ - Đóng số tài khoản tất tờ séc bán cho khách hàng - Hạch toán: Nợ TK Tiền gửi khách hàng Tiền mặt quỹ Có TK Tạm ứng tiền bán séc Thu khác VAT đầu Bán ấn khác: (Uỷ nhiệm chi, bảng kê nộp séc, giấy nộp tiền, ) - Vào sổ theo dõi mua ấn chỉ, yêu cầu khách hàng ký nhận - Hạch toán: Nợ TK Tiền gửi khách hàng Tiền mặt quỹ Có TK Tạm ứng tiền bán ấn (nếu có) Thu khác VAT đầu Trả lÃi tiền gửi: - Ngày 26 trả lÃi tài khoản tiền gửi không kỳ hạn từ 26 tháng trớc đến 25 tháng này, hạch toán: Nợ TK Trả lÃi tiền gửi Có TK Tiền gửi khách hàng - Trả lÃi tài khoản tiền gửi có kỳ hạn đến hạn Chấm sổ hạch toán chi tiết: - Sắp xếp giấy báo nợ, báo có theo số thứ tự tài khoản 14 - Sổ phụ tài khoản đợc in liên: liên lu theo số thứ tự thành phần kinh tế số thứ tự tài khoản; liên chấm với giấy báo nợ, báo có, ký, đóng dấu để trả khách hàng Hạch toán điều chỉnh: Sau chấm sổ hạch toán chi tiết phát hạch toán sai phải hạch toán điều chỉnh kịp thời, thiếu hạch toán bổ sung Ví dụ: - Khách hàng nộp tiền vào TK tiền gửi nhng hạch toán sai TK, điều chỉnh: Có (đỏ) TK Tiền gửi khách hàng- Sai Có (đen) TK Tiền gửi khách hàng- Đúng - Khách hàng nộp tiền trả nợ nhng hạch toán vào TK tiền gửi, điều chỉnh: Có (đỏ) TK Tiền gửi khách hàng Có (đen) TK Tiền vay khách hàng - Trích Tài khoản tiền gửi khách hàng A mua ngoại tệ trả nợ cho khách hàng B, điều chỉnh: Nợ (đỏ) TK Tiền gửi khách hàng- Sai Nợ (đen) TK Tiền gửi khách hàng- Đúng Cuối ngày: - In liệt kê (nội bảng, ngoại bảng), chấm chứng từ phát sinh ngày theo thứ tự liệt kê, kiểm tra lại yếu tố chứng từ, thiếu cần bổ sung ngay, chấm liệt kê xong chuyển cho kế toán tổng hợp - In cân đối ngoại bảng cấp III nguyên tệ, kiểm tra đối chiếu với cân đối ngày hôm trớc số d đầu - cuối - Đối chiếu phần tín dụng, cầm đồ với kế toán nội bảng ngoại bảng - Đối chiếu phần TTQT với kế toán nội bảng ngoại bảng 15 ... (dấu đơn vị vay tiền ngân hàng), chữ ký ngời vay tiền, CBTD, trởng phòng tín dụng, giám đốc - Căn vào hợp đồng cầm cố tài sản, nhập ngoại bảng tài sản chấp Kế toán hạch toán: Nhập TK Tài sản chấp,... (đen) TK Tiền gửi khách hàng- Đúng - Khách hàng nộp tiền trả nợ nhng hạch toán vào TK tiền gửi, điều chỉnh: Có (đỏ) TK Tiền gửi khách hàng Có (đen) TK Tiền vay khách hàng - Trích Tài khoản tiền gửi... khách hàng Tiền vay Có TK Tiền gửi khách hàng Tiền vay - Séc chuyển khoản: Khách hàng lập liên bảng kê nộp kèm với séc, kế toán kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ, hạch toán: Nợ TK Tiền gửi khách